第一篇：企业税务注销清算鉴证报告(适用于一般企业注销)
XXX税清字[201X]XXX号
企业税务注销清算鉴证报告
XXX有限公司：
我们接受贵公司的委托，对贵公司因解散终止经营的税务清算事项进行了审核。我们的审核是依据《中华人民共和国企业所得税法》、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）及《注册税务师执业准则》等规定进行的。在审核过程中，我们就贵公司提供的有关凭证、账册、报表等资料，实施了我们认为必要的审核程序。
贵公司对所提供的有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照清算有关规定进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正发表意见。
贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无涉。
一、注销清算企业基本情况
XXXXXX有限公司系自然人XXX、XXX、XXX共同出资组建的有限责任公司，于XXXX年XX月XX日成立并取得XX市工商行政管理局XX分局核发的注册号为XXXXXXXXXX的《企业法人营业执照》；公司注册资本XXX万元，实收资本XX万元（其中XXX出资XX万元、占股本的XX%，XXX出资XX万元、占股本的XX%，XXX出资XX万元、占股本的XX%）；公司法定代表人：XXXX；公司注册地址：XXXXXXXXXXX；公司经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXX。
因公司XXXXXXXX，根据XXX年XXX月XX日公司《股东会决议》，终止解散本公司，并成立清算组，由XXXX担任组长，对公司资产、债权、债务进行全面清算，清算期自XXXX年XX月XX日开始至XXXX年XX月XX日 结束。
二、注销企业清算情况 现对贵公司的资产、债权、债务等情况，进行全面的清算，公司全部清算工作均按规定的清算原则，清算手续进行，清算期限自XXXX年XX月XX日至XX月XX日止，现将清算工作情况报告如下：
（一）清算前企业情况
截止清算开始日XXXX年XX月XX日，贵公司的资产合计金额XXXXX元，其中：货币资金XXXX元，应收账款XXXX元，固定资产原值XXXX元，累计折旧XXXX元，固定资产净值XXXXX元；负债合计金额XXXX元，其中：应付账款XXXX元，应交税金XXXX元；所有者权益合计金额XXXXX元，其中：实收资本XXXXX元，未分配利润XXXXXX元。
（二）清算审核情况
1、关于企业资产的处置
截止xxxx年xx月xx日，贵公司资产账面价值：货币资金xxxxx元、应收账款xxxx元、固定资产xxxx元，资产账面价值合计金额xxxxxx元；资产计税基础：货币资金xxxx元、应收账款xxxxx元、固定资产xxxxx元，资产计税基础金额合计xxxxxx元；截止xxxxx年xx月xx日止资产可变现价值：货币资金xxxx元、应收账款xxxx元、固定资产xxxx元，资产可变现价值金额合计xxxx元，待清算后作进一步处理；经清算确认，资产处置净损失xxxx元。
2、关于负债的清偿和处置
截止xxxx年xx月xx日，贵公司的负债账面价值：应付账款xxxx元、应交税金xxxx元(如为负数则应说明：为增值税留抵税额，已不能抵扣，应转为清算损失)，负债账面价值金额合计xxxx元；负债计税基础：应付账款xxxx元、应交税金xxxx元，负债计税基础金额合计xxxx元；经清算确认，截止2011年6月12日止负债清偿金额xxxxx元：应付账款xxxx元，应交税金xxxxx元，负债清偿金额合计xxxx元，待清算后作进一步处理；经清算确认，负债清偿净损失xxxx元。
3、关于清算净损益的计算（1）清算收益合计xxxx元
其中：
（2）清算费用合计xxxx 元
其中：
（3）清算税金及附加xxxx元
其中：
（4）清算净损失为xxxx元
4、清算所得税计算
（1）资产处置损益（填附表一）
xxx元（2）加：负债清偿损益（填附表二）
xxx元（3）减：清算费用
xxx元（4）减：清算税金及附加
xxx元（5）加：其他所得或支出
xxx元（6）清算所得
xxx元（7）清算所得税额
xxx元
5、清算结果
截止清算开始日公司所有者权益为xxxx元，其中：实收资本xxxxx元，未分配利润xxxx元，清算净损失xxxx元，清算结束日所有者权益为xxxxx元，其中：实收资本xxxxxx元，未分配利润xxxxxx元，待清算后分配。
（三）剩余资产计算和分配
经清算后公司可变现价值或交易价格xxxxx元，减:清算费用xxxxx元，减:其他债务xxxxx元，剩余资产为xxxxx元，由公司股东按投资比例进行分配，即：xxxx分配金额xxxxx元，xxxx分配金额xxxx元，xxxx分配金额xxxx元。
（四）清算前后的企业所得税及地方税费纳税情况
1、审核贵公司企业所得税及地方税费申报缴纳的相关会计资料，以前年度无欠税，当年经营期内无销售收入，各项税费按规定申报，无欠税情况，当年经营期账面利润xxxxx元，无发生纳税调整事项，实际亏损额xxxxx元。
2、审核贵公司清算所得项目的相关会计资料，经计算贵公司的清算所得额为xxxx元，未发生清算所得税额。
综上所述，我们认为贵公司xxxx年xx月xx日的财务状况与截止该日止的清算结果，符合中华人民共和国的有关法律法规和会计核算的一般原则，建议贵公司将清算情况呈报主管税务机关，并向原主管税务机关办理有关注销登记手续，缴销税务登记证及其他相关事项。
附件：
1、《企业清算所得税申报表》
2、附表一：《资产处置损益明细表》
3、附表二：《负债清偿损益明细表》
4、附表三：《剩余资产计算和分配明细表》
5、《清算期资产负债表》
6、《清算期利润及利润分配表》
7、《清算损益表》
8、xxxxxxx有限公司《股东会决议》
9、税务事务所执业证
XXXX税务师事务所
省份
城市
xxxx
主 任 税 务 师：xxxx
20xx年xx月xx日4
中国注册税务师：
第二篇：注销税务登记及清算鉴证报告
注销税务登记及清算鉴证报告
注销税务登记应具备的条件：
注销税务登记税款清算鉴证是对企业注销税务登记时涉及的企业历各税种进行税款清算审核鉴证，目的是证明企业在办理注销税务登记时其所涉及到的税款是否已经全部缴讫。注销税务登记税款清算鉴证报告需提供的资料：
1、营业执照正本复印件；
2、公司章程、最后一期验资报告；
3、组织机构代码证正本；
4、国地税税务登记证正副本复印件；
5、企业清算决议书；
6、前五年所得税审计报告、会计审计报告、会计报表、当年分期会计报表（无所得税审计报告的，需提供历年所得税完税凭证）；
7、前五年纳税申报表（国地税），（如以前是小规模纳税人后转为一般纳税人，另须提供认定当月的会计报表）；
8、前五年用电度数统计表、历人员统计表；
9、历年计提折旧数、历年固定资产原值；
10、当年分期所得税申报表及所得税完税凭证；
11、前五年会计凭证、账本；
12、银行对帐单（生产经营期最后一期及清算结束后最后一期）；
13、公司注销登报声明。
14．主管税务机关要求提供的其他资料
第三篇：企业注销清算报告
附件1
企业清算税费鉴证事项说明
一、基本情况
根据企业具体情况选择其中之一 ××公司(以下简称公司或贵公司)系由×××、×××投资设立，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的《企业法人营业执照》。现有注册资本 元，法定代表人：，注册地址：。税务登记证号：浙税联字 号，主要从事： ×××等。
××公司(以下简称公司或贵公司)系经 批准，由×××、×××投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于 年 月 日在 工商行政管理局登记注册，取得注册号为 号的《企业(法人)营业执照》，投资总额 元，注册资本 元，法定代表人：，注册地址：。经营期 年。于 年 月投产/营业。税务登记证号：浙税联字 号，主要从事： ×××等。
二、200 年 月至200 年 月财务报表情况
贵公司编报的截止200 年 月资产负债表的资产总额 元，负债总额 元，所有者权益总额 元。编报的200 年 月至200 年12月利润表收入总额(营业收入)元，利润总额为 元；
„„。
贵公司编报的清算开始日(即XX年XX月XX日)资产负债表的资产总额 元，负债总额 元，所有者权益总额 元。
贵公司编报的清算截止日(即XX年XX月XX日)资产负债表的资产总额 元，负债总额 元，所有者权益总额 元。编报的年初至清算开始日利润表的利润总额为 元。清算期利润总额为 元。
三、鉴证情况
经审核，贵公司200 年 月至200 年 月缴纳税费情况如下：(一)增值税
贵公司系增值税一般(小规模)纳税人
200 年 月—200 年12月(如整个则表述：200 )1、200 年增值税销售额 元，其中免税收入 元，应税收入 元(其中视同销售 元)。
(一)描述免税收入的内容、免税政策或批文；
(二)描述应税收入的内容及组成（包括固定资产销售收入，不含房产销售收入）。按照适用税率17%征收增值的应税收入 元，应计销项 元； 按照适用税率13 %征收增值的应税收入 元，应计销项 元； 按照适用税率0%征收增值的应税收入 元，应计销项 元； 销项税额合计 元，进项税额合计 元，上期留抵税额 元，进项税额转出 元(其中：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额转出 元；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务的进项税额转出 元；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额转出 元等)，按简易办法依 %征收增值税的应税收入 元(应描述具体收入性质、销售额，征收率及减免情况)，应纳税额 元，应缴增值税 元，已缴增值税 元，应补缴增值税 元。„„
合计应缴增值税 元，已缴增值税 元，应补缴增值税 元，补缴原因：。(如无补缴情况则将“补缴原因”删除，如无金额则表述为0.00元，下同)„„
(二)企业所得税(由国家(地方)税务局征收管理)(企业所得税下述写法，根据企业、情况予以选择)
1．200 企业所得税汇算清缴经** 税务师事务所审核，报告文号为 号,审定贵公司200 应纳税所得额调整增加
1、***,2***,„调整减少
1、***，2、***，„。纳税调整后应纳税所得额： 元，应纳税所得额 元,适用25%税率，应纳所得税额 元,经批准减免所得税额 元(如无此内容则删除)，已缴所得税额 元，应补缴所得税额 元。(适用于清算的各)2．200 会计利润总额 元，经审核收入总额合计 元，扣除项目合计 元，纳税调整增加额 元(纳税调整增加项目、原因及金额)，纳税调整减少额 元(纳税调整减少项目、原因及金额)，纳税调整后所得 元，弥补以前亏损 元(申报表第17行—第21行如有此内容，则按行的内容表述)，应纳税所得额 元，累计应由以后纳税所得额弥补的亏损额 元(其中 经 税务师事务所审定确认的亏损额
元，经
税务师事务所审定确认的亏损额 元„„)(如无划线的内容则删除)，应纳所得税额 元，经批准减免所得税额 元(如无此内容则删除)，已缴所得税额 元，应补缴所得税额 元。(适用于2006-2007)3．200 利润总额 元，纳税调整增加额 元(纳税调整增加项目、原因及金额)，纳税调整减少额 元(纳税调整减少项目、原因及金额)，境外应税所得弥补境内亏损 元，纳税调整后所得 元，弥补以前亏损 元，应纳税所得额 元，适用税率25%，应纳所得税额 元，减免所得税额 元，抵免所得税额 元，应纳税额 元，境外所得应纳所得税额 元，境外所得抵免所得税额 元，实际应纳所得税额 元，已缴所得税额 元，应补(退)的所得税额 元。(适用于2008年及以后)4．清算期(年 月至 年 月)清算所得 元(资产处置损益、负债清偿损益、清算费用、清算税金及附加、其他所得或支出的金额)，免税所得 元，不征税收入 元，弥补以前亏损 元，应纳税所得额 元，适用税率25%，应纳所得税额 元，已缴所得税额 元，应补(退)的所得税额 元。
合计应缴企业所得税 元，已缴企业所得税 元，应补企业所得税 元，补缴原因：。
5、向境外×××国×××企业分配剩余财产 元：其中投资所得 元，预提所得税率 %，需要代扣预提所得税 元，股息金额 元，预提所得税率 %，需代扣预提所得税 元，合计应代扣预提所得税 元，已代扣 元，应补 元。(税率根据税收协定具体来定)
(三)其他地方税、费、基金清缴情况
1、营业税
200 年营业税应税收入 元。(一)免减税收入 元。描述免税收入的内容、免税政策或批文；(二)描述应税收入的内容及组成。
XX收入(描述收入性质)属于(交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产)税目，适用(3%、5%、20%)税率，应纳营业税 元；
应纳营业税 元，已缴营业税 元，应补缴营业税 元。„„
合计应纳营业税 元，已缴营业税 元，应补缴营业税 元，补缴原因：。
2、城市维护建设税
200 年城市维护建设税计税依据 元(其中：缴纳的增值税 元、消费税 元、营业税税额 元、当期免抵的增值税税额 元；应补的增值税 元、消费税 元、营业税税额 元)，贵公司所在地为(市区，县城、镇，不在市、县、城、镇)，适用(7%，5%,1%)税率, 应缴城市维护建设税 元，已缴城市维护建设税 元，应补城市维护建设税 元。
„„
合计应缴城市维护建设税 元，已缴城市维护建设税 元，应补城市维护建设税 元，补缴原因：。
3、教育费附加
200 年教育费附加计税依据 元(计税依据组成同城市维护建设税)，教育费附加征收率3%，应缴教育费附加 元，已缴教育费附加 元，应补教育费附加 元。
„„
合计应缴教育费附加 元，已缴教育费附加 元，应补教育费附加 元，补缴原因：。
4．地方教育附加
200 年地方教育附加计税依据 元(计税依据组成同城市维护建设税)，地方教育附加征收率2%，应缴地方教育附加 元，已缴地方教育附加 元，应补地方教育附加 元。
„„
合计应缴地方教育附加
元，已缴地方教育附加
元，应补地方教育附加
元，补缴原因：
5、房产税
200 年贵公司从价计征的应税房产原值 元，无租使用其他单位房产（提供房产单位未缴纳该房产的房产税），应税原值 元（若无删除，从2009年12月1日起），一次减30%的扣除比例后的房产计税余值 元，税率 %，应缴房产税 元, 从租计征的房屋租金 元，税率 %，应缴房产税 元，两项共计应缴房产税 元，已缴房产税 元，应补缴房产税 元。„„
合计应缴房产税 元，已缴房产税 元，应补缴房产税 元，补叫原因：。(200 年贵公司使用的房地产均向 公司租用，并已支付租金，不涉及房产税及城镇土地使用税。)
6、城镇土地使用税
200 年贵公司实际占用应税土地面积平方米，无租使用其他单位土地（提供土地单位未缴纳该土地的城镇土地使用税），(其中：属于当地政府规定的 级土地，每平方米年税额为 元，„„)；应缴城镇土地使用税 元，已缴城镇土地使用税 元，应补缴城镇土地使用税 元。
„„
合计应缴城镇土地使用税 元，已缴城镇土地使用税 元，应补缴城镇土地使用税 元，补缴原因：。
(200 年贵公司使用的房地产均向 公司租用，不涉及房产税及城镇土地使用税。)
7、车船税
200 年贵公司车船税由车辆管理部门(保险机构)应代收代缴 元，已代收代缴 元，应补 元。
„„
合计由车辆管理部门(保险机构)应代收代缴 元, 已代收代缴 元，应补缴 元，补缴原因：。
8、印花税(分具体征税项目描述)200 年贵公司销售(或经营)收入 元，应税合同金额占比 %(50%，80%，100%)，税率0.03%、0.05%、....，应缴印花税 元；加工承揽合同金额
元，税率0.05%，应缴印花税 元；建设工程勘察设计合同金额 元，税率0.05%，应缴印花税 元；建筑安装工程承包合同金额
元，税率0.03%，应缴印花税 元；财产租赁合同金额
元，税率0.05%，应缴印元，税率0.10%，应缴印花税 元；货物运输合同 金额 花税 元；仓储保管合同 金额
元，税率0.10%，应缴印花税 元；借款合同金额 元，税率0.005%，应缴印花税 元；财产保险合同金额
元，税率0.03%，应缴印
额花税 元；技术合同金额 元，税率0.03%，应缴印花税 元；产权转移书据 金 元，税率0.05%，应缴印花税 元；营业账簿中新增记载资金 元，税率0.05%，按5元/件计税，应缴印花税 元；(已包含在收应缴印花税 元，其他账簿 件，入中的合同，不用再写)
项共计应缴印花税 元，已缴印花税 元，应补缴印花税 元。„„
合计应缴印花税 元，已缴印花税 元，应补缴印花税 元，补缴原因：。
9、水利建设专项资金
200 年销售收入(营业收入)元，水利建设专项资金征收率 ‟，应缴水利建设专项资金 元；
„„
合计应缴水利建设专项资金 元，已缴水利建设专项资金 元，应补水利建设专项资金 元，补缴原因：。
如申请减免，应描述免税政策或批文；
10、个人所得税(分项目)200 年贵公司账面工资费用总额 元，各项应税福利、补贴支出 元，合计应税工资、薪金总额 元，法定扣除项目 元，五险一金(社保和住房公积金)扣除项目 元，通讯补贴扣除项目 元，扣除项目合计 元，应纳税所得额 元，应代扣代缴个人所得税额 元；
支付一次性奖金 元，应纳税所得 元，应代扣代缴个人所得税额 元； 支付劳务性质的报酬 元，扣除合理成本***元、费用***元、流转税***元，应纳税所得 元，应代扣代缴个人所得税额 元；
根据×××号股东决议，分配股利 元，其中向自然人分配 元，应纳税所得 元，应代扣代缴个人所得税额 元。
„„
清算期剩余财产分配：
向境内自然人分配 元，应代扣代缴股息、红利个人所得税 元，已经代扣代缴 元，未代扣代缴 元，应补 元；
向境外自然人分配 元，应代扣代缴股息、红利个人所得税 元，已经代扣代缴 元，未代扣代缴 元，应补 元；（外资企业除外）
项共计应代扣代缴个人所得税额 元，已代扣代缴个人所得税 元，应补 元。
„„
合计应代扣代缴个人所得税额 元，已代扣代缴个人所得税 元，应补 元，补缴原因：。
11、社保五险费用
200 年贵公司当年实发工资总额 元，可扣减项目金额 元，200 年缴费基数为 元。(工资总额与缴费基数如有差异，描述原因)贵公司所在地政策规定基本养老保险费缴费比例 %，应缴基本医疗保险费 元，已缴基本医疗保险费 元,减免基本医疗保险费 元；
贵公司所在地政策规定基本医疗保险费缴费比例 %，应缴基本医疗保险费 元，已缴基本医疗保险费 元；
贵公司所在地政策规定失业保险费缴费比例 %，应缴失业保险费 元，已缴失业保险费 元；
贵公司所在地政策规定工伤保险费缴费比例 %，应缴工伤保险费 元，已缴工伤保险费 元；
贵公司所在地政策规定生育保险费缴费比例 %，应缴生育保险费 元，已缴生育保险费 元；
五项合计应缴社保五险费用 元，已缴社保五险费用 元，应补 元。„„ 合计应缴社保五险费用 元，已缴社保五险费用 元，应补 元，补缴原因： 元。(公司未参加社会保险也未缴纳基本养老保险费)。(四)其他事项说明(具体保留事项说明)
1、资产负债处置情况：
截至200 年 月止存货余额为 元，尚未处置；固定资产净值 元(具体固定资产类别，原值)，尚未处置；应收账款 元和其他应收款 元清算后由股东继续催收并抵偿股东出资额；应付账款和其他应付款 元，由于 原因，还需在20 年 月 日前支付。
2、剩余财产分配情况：
(1)贵公司应向中国境内居民企业分配 元，其中投资所得 元，股息金额 元，不需要代扣税款，请办理有关手续；
(2)贵公司应向境外企业分配 元：其中投资所得 元，预提所得税率 %，需要代扣预提所得税 元，股息金额 元，预提所得税率 %，需代扣预提所得税 元，已代扣 元，未代扣 元，请办理有关手续；(根据税收协定具体来定)(3)贵公司应向境内自然人分配 元，应代扣代缴股息、红利个人所得税 元，已经代扣代缴 元，未代扣代缴 元，请办理有关手续；
(4)贵公司向投资者分配以及处理用于抵偿债务的动产(存货等)应缴纳增值税 元，已经缴纳 元，未缴纳 元，应缴纳消费税 元，已缴纳 元，未缴纳 元。
(5)贵公司向投资者分配不动产、无形资产，应缴纳营业税 元、土地增值税 元，已经缴纳营业税
元、未缴纳
元，土地增值税
元，应缴纳 元，已缴纳 元、未缴纳 元。
3、贵公司200 年 月-200年 月社保五险费用均向主管税务机关进行清算申报，并填报社会保险费结算申报表，我们的审核以此为依据。
第四篇：企业注销税务登记鉴证业务规则
企业注销税务登记鉴证业务规则（试行）
颁布时间：2015-08-05
发文单位：中国注册税务师协会
第一章 总则
第一条 为了规范注销税务登记鉴证业务执业行为，提高鉴证质量，根据征管法及有关文件和《注册税务师涉税鉴证业务基本规则》制定本规则。
第二条 注册税务师承办注销税务登记鉴证业务，适用本规则。
房地产开发企业的土地增值税清算、企业所得税汇算清缴、资产损失税前扣除等鉴证业务适用有关执业规范，不适用本规则。
第三条 注销税务登记鉴证业务，是指注册税务师接受委托对注销税务登记事项进行鉴证，并发表鉴证意见出具鉴证报告的活动。
注销税务登记事项，是指纳税人办理注销税务登记前，应办理的如下事项：
（一）办理注销税务登记申请手续；
（二）报送注销税务登记资料；
（三）配合办结申报事项，对结存发票进行验旧、缴销处理，增值税一般纳税人应进行防伪税控专用设备注销报税；
（四）配合办理取消相关资格认定手续；
（五）办理结清税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款。
第四条 注册税务师应按承接业务规范规定的程序，承接注销税务登记鉴证业务，并按照计划业务规范规定的程序编制鉴证计划。
第二章 鉴证实施
第五条 纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：
（一）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的；
（二）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的；
（三）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；
（四）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；
（五）外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；
（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。
第六条 办理注销税务登记的报送资料：
（一）《注销税务登记申请审批表》；
（二）税务登记证及其副本和其他税务证件；
（三）《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票；
（四）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件；
（五）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件；
（六）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件；
（七）增值税一般纳税人提供防伪税控系统金税卡、IC卡或金税盘、报税盘。使用货运专票税控系统和机动车发票税控系统的增值税一般纳税人还应提供税控盘、报税盘；
（八）所得税清算报表、资产评估报告和税收清算报告。
第七条 注销税务登记应关注的纳税服务规范事项，包括：
（一）办税服务厅接收资料，核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的受理，不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因；
（二）根据纳税人报送的资料，制作《注销税务登记申请审批表》交纳税人签字确认，纳税人免予填写表单；
（三）办结申报事项，对结存发票进行验旧、缴销处理，并录入注销信息，在规定期限内将相关资料转下一环节，增值税一般纳税人需进行防伪税控专用设备注销报税；
（四）认定管理部门取消相关资格认定，增值税一般纳税人需收缴防伪税控设备，并进行防伪税控系统注销；
（五）税源管理、征管、法规等部门进行清算检查并对未结案件进行处理；
（六）稽查部门进行注销清算；
（七）办税服务厅结清税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款；
（八）收缴税务登记证及其副本、《发票领用簿》和其他税务证件，核准注销税务登记，制作《税务事项通知书》交纳税人；
（九）在规定期限内办结（不含特别纳税调整时间），若纳税人在注销清算过程中涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等重大事项的，办理时限中止，待稽查结案后继续计算；
（十）属于国税局、地税局共管的纳税人，按照纳税人主要税种所在税务机关先行注销的原则，分别办理注销税务登记。
第八条 经营期间申报事项的时间范围，按照下列情形确认：
（一）被清算企业申报结清纳税事项，以终止经营活动日为终止基准日；
（二）企业在一个纳税中间终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。
第九条 鉴证经营期间申报事项，应关注：
（一）有关税费的发生情况确认；
（二）有关税费缴纳情况确认，如应缴、已缴、欠缴、补缴、多缴、退缴；
（三）违法责任承担情况确认，如滞纳金、罚款、限期缴纳等。
第十条 清算期间是纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。
清算期间所得税的计算、清算申报企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税，依法计算清算所得及其应纳所得税。
第十一条 企业应进行清算的情形，包括：
（一）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形；
（二）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的；
（三）企业重组中需要按清算处理的企业：
1.由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；
2.适用一般性税务处理的企业合并；
3.适用一般性税务处理的企业分立，被分立企业不再继续存在。
第十二条 鉴证清算期间申报事项，应关注：
（一）有关申报事项的发生情况确认；
（二）有关税费缴纳情况确认，如应缴、已缴、欠缴、补缴、多缴、退缴；
（三）确认剩余资产分配情况。
第十三条 企业清算期间申报事项，包括：应纳税所得额计算、应纳所得税额计算、应补（退）所得税额计算。
应纳税所得额计算事项，包括：资产处置损益、负债清偿损益、清算费用、清算税金及附加、其他所得或支出、清算所得、免税收入、不征税收入、其他免税所得、弥补以前亏损。
第十四条 剩余财产分配事项，包括：剩余财产情况、剩余财产分配情况、应扣缴股东个人所得税（或预提所得税）情况。
第十五条 确认剩余财产分配事项明细情况，应关注：
（一）剩余财产计税基础；
（二）剩余财产金额及构成；
（三）确认分配结果；
（四）自然人股东个人所得税扣缴义务履行情况。
第三章 报告及说明
第十六条 鉴证人完成约定鉴证事项后，应按照鉴证报告执业规范规定的程序，编制企业注销税务登记结清缴销事项鉴证报告（以下简称“鉴证报告”）及其说明。
报告说明包括：主要会计政策和税收政策、审核事项形成依据、经营期间申报事项鉴证说明、缴销事项鉴证说明、清算期间申报事项鉴证说明、剩余财产分配鉴证事项说明。
第十七条 发现对被鉴证人注销税务登记结清缴销事项有重要影响的事实，应在鉴证报告或报告说明中予以披露；被鉴证人有扣缴义务而未履行的，鉴证人应当一并披露。
发现被鉴证人税务处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。
第四章 附则
第十八条 本规则由中国注册税务师协会负责解释。
第十九条 本规则自2015年7月1日起执行。
附件：企业注销税务登记鉴证报告.doc 【
第五篇：税务注销清算报告
XXXX公司注销清算报告
一、基本情况
XXX公司(税号：)是2016年 月 日注册成立的有限公司，2016年 月 日核准设立税务登记证，法人：，实际经营地址：，注册资本 万元人民币，核算方式：独立核算；经营范围： ；是增值税小规模纳税人，增值税按季申报，企业所得税查账征收。
二、已缴纳税款清算情况
（一）申报情况
1、增值税
2016年5-12月销售收入：0元，应纳税额：0元，已缴0 元。
2017 年 1-12月销售收入：0 元，应纳税额：0元，已缴
0 元。
2018 年 1-3月销售收入：0 元，应纳税额：0元，已缴
0 元
2、企业所得税
该户企业所得税按查账征收。（1）上年汇算清缴情况：
2016年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
2017年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
（2）申请注销申报情况：
2018年销售收入：0元，应缴企业所得税0元，已缴0元。
三、企业所得税注销清算：
（一）清算期间：2016年5月1日至2018年3 月 31日。
（二）清算所得：
清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用-相关费用清算所得+债务清偿损益＝资产处置损益（0）+负债清偿损益（0）-清算费用（0）-清算税金及附加（0）+其他所得或支出（0）＝0元，企业清算为0元。企业已办理清算申报。
（三）清算审核：
依照工作要求，清算小组对企业清算报告（内容）进行了审核，同意企业清算结果。
四、清算结论
该企业成立后，一直未实际经营，未领购发票，同意该企业注销税务登记。
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