房地产企业清算税费鉴证报告[精选合集]

第一篇：房地产企业清算税费鉴证报告

房地产企业清算税费鉴证报告

***税专[2011] 号

XXXXXX公司：

我们接受委托，对贵公司 年 月至 年 月(其中： 年 月至 年 月为清算期)的缴纳税费情况进行了审核。贵公司的责任是如实编制纳税申报表并提供真实、合法和完整的相关资料。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的缴纳税费情况的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据财政部、国家税务总局颁布的税收法规制度、政策文件等相关规定，按照《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》及相关法律法规等要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的鉴证程序。现将鉴证结果报告如下：

一、企业清算原因及发票缴销情况

由于(公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；股东会或者股东大会决议解散；因公司合并或者分立需要解散；依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；人民法院依照本法第一百八十三条的规定予以解散)，贵公司于 年 月 日通过×××号股东会决议，决定解散公司并办理相关清算手续，并于2011年 月向税务机关缴销有关国、地税票据。

二、鉴证意见

经审核，贵公司 年 月至 年 月(其中： 年 月至 年 月为清算期)的缴纳税费情况如：

(一)应缴、已缴、补交及滞纳金情况：

1.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴增值税 元，已缴增值税 元，应补缴(退)增值税 元及相应滞纳金 元；(如无金额则表述为0.00元，下同)2.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴企业所得税 元，已缴企业所得税 元，应补缴(退)企业所得税 元及相应滞纳金 元；

3.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴营业税 元，已缴营业税 元，应补缴(退)营业税 元及相应滞纳金 元；

4.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴城市维护建设税 元，已缴城市维护建设税 元，应补缴(退)城市维护建设税 元及相应滞纳金 元；

5.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴教育费附加 元，已缴教育费附加 元，应补缴(退)教育费附加 元；

6.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴地方教育附加 元，已缴地方教育附加 元，应补缴(退)地方教育附加 元；

7.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴土地增值税 元，已缴土地增值税 元，应补缴(退)土地增值税 元及相应滞纳金 元；

8.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴契税 元，已缴契税 元，应补缴(退)契税 元及相应滞纳金 元；

9.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴房产税 元，已缴房产 元，应补缴(退)房产 元及相应滞纳金 元；

10.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴城镇土地使用税 元，已缴城镇土地使用税 元，应补缴(退)城镇土地使用税 元及相应滞纳金 元；

11.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴车船税 元，已缴车船税 元，应补缴(退)车船税 元及相应滞纳金 元；

12.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴印花税 元，已缴印花税 元，应补缴(退)印花税 元及相应滞纳金 元；

13.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴水利建设专项资金 元，已缴水利建设专项资金 元，应补缴(退)水利建设专项资金 元； 14.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴应代扣代缴个人所得税额 元，已缴应代扣代缴个人所得税额金 元，应补缴(退)应代扣代缴个人所得税额 元及相应滞纳金 元；

15.贵公司200 年 月至200 年 月合计应缴社保五险费用 元，已缴应社保五险费用 元，应补缴(退)社保五险费用 元；

(二)清算所得情况

贵公司清算截止日资产可变现价值或交易价格 元，清算费用 元，职工相关费用 元，清算税金及附加 元，清算所得税额 元，清算税金及附加 元，以前年度欠税额 元，其他债务 元，剩余财产 元，其中：累计盈余公积 元，累计未分配利润 元。

(三)其他事项说明

(描述审核事项说明四中的具体事项)我们认为，除上述合计应补缴增值税 元、企业所得税 元、营业税 元、教育费附加 元……,以及滞纳金 元，合计应退缴增值税 元、企业所得税 元、营业税 元、教育费附加 元……以及上述第(三)项所述情况外，贵公司200 年 月至200 年 月缴纳税费情况正常，建议贵公司向主管税务机关办理税务登记注销手续。

具体涉税及审核事项的说明详见附件。

此报告仅限于贵公司向国(地)税税务登记注销(变更)之用，贵公司可据此向主管税务机关申报补缴(退还)上述税费后，申请办理注销(变更)手续，不作其他用途，因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。

附件: 1．企业清算税费鉴证事项说明 2．增值税鉴证表 3．土地增值税清算表

4、企业所得税鉴证表

5.应缴地方税、费、基金鉴证表 6．企业清算所得税申报表 7．滞纳金计算表

8.税务师事务所和注册税务师执业证书复印件 附送件：200 年 月—200 年 月资产负债表、利润表

清算期资产负债表、利润表

****税务师事务所有限公司 中国注册税务师

中国·杭州 2011年 月 日

联 系 人： 联系电话：0571-手机号

第二篇：企业税务注销清算鉴证报告(适用于一般企业注销)

XXX税清字[201X]XXX号

企业税务注销清算鉴证报告

XXX有限公司：

我们接受贵公司的委托，对贵公司因解散终止经营的税务清算事项进行了审核。我们的审核是依据《中华人民共和国企业所得税法》、《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）及《注册税务师执业准则》等规定进行的。在审核过程中，我们就贵公司提供的有关凭证、账册、报表等资料，实施了我们认为必要的审核程序。

贵公司对所提供的有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照清算有关规定进行审核鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正发表意见。

贵公司应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无涉。

一、注销清算企业基本情况

XXXXXX有限公司系自然人XXX、XXX、XXX共同出资组建的有限责任公司，于XXXX年XX月XX日成立并取得XX市工商行政管理局XX分局核发的注册号为XXXXXXXXXX的《企业法人营业执照》；公司注册资本XXX万元，实收资本XX万元（其中XXX出资XX万元、占股本的XX%，XXX出资XX万元、占股本的XX%，XXX出资XX万元、占股本的XX%）；公司法定代表人：XXXX；公司注册地址：XXXXXXXXXXX；公司经营范围：XXXXXXXXXXXXXXXX。

因公司XXXXXXXX，根据XXX年XXX月XX日公司《股东会决议》，终止解散本公司，并成立清算组，由XXXX担任组长，对公司资产、债权、债务进行全面清算，清算期自XXXX年XX月XX日开始至XXXX年XX月XX日 结束。

二、注销企业清算情况 现对贵公司的资产、债权、债务等情况，进行全面的清算，公司全部清算工作均按规定的清算原则，清算手续进行，清算期限自XXXX年XX月XX日至XX月XX日止，现将清算工作情况报告如下：

（一）清算前企业情况

截止清算开始日XXXX年XX月XX日，贵公司的资产合计金额XXXXX元，其中：货币资金XXXX元，应收账款XXXX元，固定资产原值XXXX元，累计折旧XXXX元，固定资产净值XXXXX元；负债合计金额XXXX元，其中：应付账款XXXX元，应交税金XXXX元；所有者权益合计金额XXXXX元，其中：实收资本XXXXX元，未分配利润XXXXXX元。

（二）清算审核情况

1、关于企业资产的处置

截止xxxx年xx月xx日，贵公司资产账面价值：货币资金xxxxx元、应收账款xxxx元、固定资产xxxx元，资产账面价值合计金额xxxxxx元；资产计税基础：货币资金xxxx元、应收账款xxxxx元、固定资产xxxxx元，资产计税基础金额合计xxxxxx元；截止xxxxx年xx月xx日止资产可变现价值：货币资金xxxx元、应收账款xxxx元、固定资产xxxx元，资产可变现价值金额合计xxxx元，待清算后作进一步处理；经清算确认，资产处置净损失xxxx元。

2、关于负债的清偿和处置

截止xxxx年xx月xx日，贵公司的负债账面价值：应付账款xxxx元、应交税金xxxx元(如为负数则应说明：为增值税留抵税额，已不能抵扣，应转为清算损失)，负债账面价值金额合计xxxx元；负债计税基础：应付账款xxxx元、应交税金xxxx元，负债计税基础金额合计xxxx元；经清算确认，截止2011年6月12日止负债清偿金额xxxxx元：应付账款xxxx元，应交税金xxxxx元，负债清偿金额合计xxxx元，待清算后作进一步处理；经清算确认，负债清偿净损失xxxx元。

3、关于清算净损益的计算（1）清算收益合计xxxx元

其中：

（2）清算费用合计xxxx 元

其中：

（3）清算税金及附加xxxx元

其中：

（4）清算净损失为xxxx元

4、清算所得税计算

（1）资产处置损益（填附表一）

xxx元（2）加：负债清偿损益（填附表二）

xxx元（3）减：清算费用

xxx元（4）减：清算税金及附加

xxx元（5）加：其他所得或支出

xxx元（6）清算所得

xxx元（7）清算所得税额

xxx元

5、清算结果

截止清算开始日公司所有者权益为xxxx元，其中：实收资本xxxxx元，未分配利润xxxx元，清算净损失xxxx元，清算结束日所有者权益为xxxxx元，其中：实收资本xxxxxx元，未分配利润xxxxxx元，待清算后分配。

（三）剩余资产计算和分配

经清算后公司可变现价值或交易价格xxxxx元，减:清算费用xxxxx元，减:其他债务xxxxx元，剩余资产为xxxxx元，由公司股东按投资比例进行分配，即：xxxx分配金额xxxxx元，xxxx分配金额xxxx元，xxxx分配金额xxxx元。

（四）清算前后的企业所得税及地方税费纳税情况

1、审核贵公司企业所得税及地方税费申报缴纳的相关会计资料，以前无欠税，当年经营期内无销售收入，各项税费按规定申报，无欠税情况，当年经营期账面利润xxxxx元，无发生纳税调整事项，实际亏损额xxxxx元。

2、审核贵公司清算所得项目的相关会计资料，经计算贵公司的清算所得额为xxxx元，未发生清算所得税额。

综上所述，我们认为贵公司xxxx年xx月xx日的财务状况与截止该日止的清算结果，符合中华人民共和国的有关法律法规和会计核算的一般原则，建议贵公司将清算情况呈报主管税务机关，并向原主管税务机关办理有关注销登记手续，缴销税务登记证及其他相关事项。

附件：

1、《企业清算所得税申报表》

2、附表一：《资产处置损益明细表》

3、附表二：《负债清偿损益明细表》

4、附表三：《剩余资产计算和分配明细表》

5、《清算期资产负债表》

6、《清算期利润及利润分配表》

7、《清算损益表》

8、xxxxxxx有限公司《股东会决议》

9、税务事务所执业证

XXXX税务师事务所

省份

城市

xxxx

主 任 税 务 师：xxxx

20xx年xx月xx日4

中国注册税务师：

第三篇：土地增值税清算鉴证报告

大连市房地产开发项目 土 地 增 值 税 清 算

鉴

证

报

告

单位签章：大连房地产开发有限公司

2010年5月28日 土地增值税鉴证报告

大明所税鉴字2010（185）号

大连房地产开发有限公司：

我们接受委托，对贵单位转让“”项目取得的收入应缴纳的土地增值税进行了查证。我们查证的依据是《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《实施细则》，以及相关政策规定，并参照《中国注册税务师执业准则》、《中国注册会计师审计准则》对贵单位所提供的凭证、账册、财务会计报告、有关纳税资料和数据实施了我们认为必要的鉴证程序，同时还包括查阅、核对施工图纸及相关资料、查看现场。贵单位对所提供的会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是出具客观公正的鉴证报告。

经审核，贵单位“”项目：

土地增值税相关数据

取得转让房地产收入

1、货币收入 其

2、实物收入 中

3、其他收入

扣除项目总金额

1、取得土地使用权所支付的金额

2、土地征用及拆迁补偿费

3、开发土地和新建房及配套设施的四项成本 其

4、公共配套设施费的成本 中

5、开发土地和新建房及配套设施的费用

6、与转让房地产有关的税金

7、从事房地产开发的纳税人加计扣除额

应缴土地增值税税额为 免缴土地增值税税额为 已缴土地增值税税额为

项目竣工清算应补（退）土地增值税税额为 特此报告

金额（单位：元，列至角分）

63,233,652.60 63,233,652.60

53,997,561.55 3,393,363.15

35,443,632.10

3,883,699.53 3,509,467.72 7,767,399.05

0

0 0 附件：

1、《土地增值税纳税鉴证表》

2、《土地增值税缴款情况汇总表》

3、《房地产转让收入鉴证表》

4、《扣除项目汇总表》

5、《取得土地使用权所支付的金额鉴证表》

6、《土地征用及拆迁补偿费鉴证表》

7、《前期工程费鉴证表》

8、《建筑安装工程费鉴证表》

9、《基础设施费鉴证表》

10、《开发间接费用鉴证表》

11、《公共配套设施费鉴证表》

12、《利息支出鉴证表》

13、《与转让房地产有关的税金鉴证表》

中介机构负责人： 中国注册税务师：

大连税务师事务所有限公司 中国注册税务师：

地址：大连市中山区明泽街16号 联系电话：

2010年5月28日 土地增值税纳税鉴证说明

我们接受委托，对贵单位转让“”项目，应缴纳的土地增值税进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：

一、整体基本情况

项目座落于大连市甘井子区营城子街道郭家沟村；该项目于2005年8月29日取得“大政地城字[2005]6096号大连市人民政府土地批件；于2007年7月10日取得甘规发[2007]027号《建设用地规划许可证》；于2008年3月3日补发取得***301号《建筑工程施工许可证》；于2009年10月20日取得2009年第 《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案表》，于2008年7月16日取得大房预许字 号《商品房预售许可证》。

该项目于2007年7月10日经大连市规划局批准的总规建筑面积为20,667平方米，其中住宅面积20,667平方米。

本次对项目进行清算，清算的总建筑面积20,660.05平方米，其中普通标准住宅面积为20,660.05平方米，非普通住宅面积0平方米，公建、车库写字间等其他项目面积0平方米。

二、转让房地产取得收入说明

该项目于2005年11月开始销售，总可售建筑面积20,660.50平方米，截至清算基准日2010年4月30日，该项目已销售19,343.39平方米，共取得转让房地产收入63,233,652.60元，全部为货币收入，其中：

㈠ 普通标准住宅收入63,233,652.60元；

㈡ 非普通住宅收入0元；

㈢ 公建、车库、写字间等其他项目收入0元。

三、扣除项目有关情况说明

该项目扣除项目金额合计53,997,561.55元，其中：取得土地使用权所支付的金额3,393,363.15元；房地产开发成本35,443,632.10元；房地产开发费用3,883,699.53元；与房地产转让有关的税金3,509,467.72元；财政部规定的其他扣除项目7,767,399.05元，具体如下：

㈠ 普通标准住宅

1、取得土地使用权所支付的金额3,393,363.15元；

2、房地产开发成本35,443,632.10元；

3、房地产开发费用3,883,699.53元；

4、与房地产转让有关的税金3,509,467.72元；

5、财政部规定的其他扣除项目7,767,399.05元。

四、纳税情况详细计算过程

㈠ 普通标准住宅

⑴ 转让房地产收入总额63,233,652.60元；

⑵ 扣除项目金额合计53,997,561.55元；

⑶ 增值额＝⑴－⑵＝9,236,091.05元。

(4)增值额与扣除项目之比=9,236,091.05/53,997,561.55=17.10% 因增值率未超过20%,故普通标准住宅应缴土地增值税税额为零。

综上所述，贵公司“”项目应缴土地增值税税额合计0元，已缴土地增值税0元，应补缴土地增值税0元。

五、其他审核事项说明 大连房地产开发有限公司整体开发面积为180,868.80平方米,“”项目占地面积为19,010.32平方米。占地面积比例为10.51%，土地出让金和契税分别按此比例分摊。

中国注册税务师：

中国注册税务师：

大连税务师事务所有限公司

2010年5月28日

第四篇：土地增值税清算鉴证报告(范本)

土地增值税清算鉴证报告（范本）

业务约定书备案号：

事务所鉴证报告号：

__________：

我们接受委托，于××年×月×日至××年×月×日，对贵单位_____项目的土地增值税清算申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是，及时提供与土地增值税清算申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保贵单位填报的土地增值税清算申报表及其附表符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策、规定，按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《土地增值税清算鉴证业务准则》等行业规范要求，对贵单位__________项目土地增值税清算申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

在鉴证过程中，我们考虑了与土地增值税清算相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们

相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

经对贵单位_____项目土地增值税清算申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的《土地增值税清算申报表》及其附表已经按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位______项目土地增值税清算申报情况。部分数据摘录如下：

1.收入总额：元；

2.扣除项目金额：元；

3.增值额：元；

其中普通住宅增值额：元；

其他项目增值额：元。

4.增值率（增值额与扣除金额之比）：

普通住宅增值率：%

其他项目增值率：%。

5.适用税率：

普通住宅适用税率：%；

其他项目适用税率：%。

6.应缴土地增值税税额：元；

7.已缴土地增值税税额：元；

8.应补土地增值税税额：元。

清算事项的具体情况详见附送资料。

本报告仅供贵单位__________项目向主管税务机关办理土地增值税清算申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及注册税务师无关。

注册税务师：（签名、盖章）

项目负责人：（签名、盖章）

所长：（签名、盖章）

税务师事务所（盖章）

电话：××

地址：××

日期：××年××月××日

附送资料:

1.土地增值税清算鉴证报告说明

2.土地增值税清算申报表及其附表

3.税务师事务所执业证复印件

第五篇：房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求

房地产开发企业开发产品清算鉴证报告之要求

房地产开发企业毛利差异调整，是开发企业在纳税申报前，将其完工情况报告主管税务机关；在纳税申报时，开发企业依据 税务中介机构出具的毛利额差异调整鉴定报告以及其他相关资料，对 开发项目毛利额差异进行调整的行为。

房地产开发企业毛利差异调整鉴证业务，是注册税务师中介机构 根据房地产开发企在企业所得税纳税申报过程中的实际需要，接受其 委托，对房地产开发企业毛利差异调整事项依法进行经济鉴别和判 断，并提出鉴证意见的活动。

开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告应 包括但不限于以下内容：

1、开发企业基本情况，包括企业资质等级、资质有效期、从业 人数、法人代表、出资方、关联方有关情况等；

2、开发项目基本情况，包括开发项目名称、地理位置及概况、占地面积、容积率、绿化率、开发用途、初始开发时间、完工时间、销售情况、销售方式、销售费用（含佣金或手续费，尤其是委托境外 机构销售费用结算情况）、配套设施的归属及核算、停车场所的核算、企业的融资情况（包括企业境外融资）、利息的核算及支付情况等；

3、成本对象确定的说明(按国税发〔2009〕31 号文件的规定确 定)以及《房地产开发企业计税成本对象表》（见附件六）；

4、《房地产开发项目完工对象销售收入审核明细表》及相关说 明 / 24

5、《开发总成本审核明细表》及相关说明

6、《房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表》、《房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表》、《房地产开 发企业预提费用明细表》及相关说明（见附件三、四、五）；

7、非货币性交易、关联方交易、其他涉及纳税调整的事项、纳 税调整金额。

参考格式如下：

完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额

差异调整的鉴证报告参考格式

税鉴字（201）第 号

ＸＸ公司：

我们接受ＸＸ公司（即被鉴证单位，以下简称贵公司）的委托，对贵公司提供的ＸＸ开发项目的实际销售收入毛利额与预售收入毛 利额之间差异情况进行了鉴证。贵公司对所提供的有关资料的真实 性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，根据现行 房地产行业企业所得税有关政策规定，对相关报表、账册、凭证及其 / 24

他有关纳税资料进行审核、调整、鉴证，并出具鉴证报告，独立、客 观、公正地发表意见。

我们的鉴证是按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局 令第 14 号）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《国家税务 总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31 号），并参照《房地产开发企业完工产品实 际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务指南》的要 求，我们结合被鉴证单位的实际情况，对被鉴证单位提供的凭证、账 册、有关会计资料和数据，实施必要的鉴证程序。

经审核，我们认为：贵公司××已完工开发产品（经济适用 房、非经济适用房、别墅）××项目，帐面累计销售收入××元，累计 预售收入××元，调整后累计实际销售收入××元，累计预售收入××元，××（为鉴证，下同）帐面销售收入××元（其中从预售收入 结转的销售收入××元），××帐面预售收入××元，调整后×× 实际销售收入××元，××实际预售收入××元。上述开发项目经核 确已完工，累计账面开发成本××元，调整后累计开发产品的计税成 本为××元，累计已销开发产品的计税成本为××元，××已销开发 产品的计税成本为××元。贵公司××完工产品实际销售收入毛利 额为××元，与预售收入毛利额××元之间差额为××元，已在申报表中 作出了相应调整。/ 24

本鉴定报告是根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业 务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发［2009]31 号）第九条的 要求出具的报告，仅供贵公司报主管税务机关使用，不得作其他用途（如作为企业所得税汇算清缴鉴证报告）。被鉴证单位应当按照鉴证 业务委托书的要求使用鉴证报告，非法律、行政法规规定，本鉴证报 告的全部内容不得提供给其他任何单位或个人，委托人或其他第三者 因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无 关。

附件：

1、鉴证报告说明；

2、《ＸＸ项目销售收入审核明细表》

3、《ＸＸ项目开发总成本审核明细表》

4、房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表；

5、房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表；

6、房地产开发企业计税成本对象表；

7、税务师事务所执业资格证书复印件（复印件）。

ＸＸ税务师事务所有限公司 中国注册税务师： / 24

地址： 中国注册税务师：

电话：

二Ｏ 年 月 日

附件 1：

鉴 证 报 告 说 明

贵公司××开发项目符合完工产品条件，经我们鉴证，现将完工 产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整审核情况作如 下说明：

一、委托单位基本情况

企业名称、地址、联系方式、经济性质、经营期限、注册资本、投资者名称、出资比例、分支机构、税务登记号、法人代表、联系人 等。

二、主要会计政策

……

贵 公 司 的 销 售 收 入、销 售 成 本 确 认 的 会 计 政 策 为：，本会计政策没发生变化。（如有，则列名

前后变化的差异及其影响）/ 24

三、开发项目基本情况

贵公司 米，开 发 用 途 为 为 年 月

日，完工日期为

项目位于，占地面积

平方

。该 项 目 开 发 起 始 日 期 年

月

日，完工条件符

合（1）竣工证明已报房地产管理部门备案；（2）已开始投入使用；（3）已取得了初始产权证明（勾选）。在完工（即 20XX ）企业所得税汇算清缴前选取 X 年 X 月 X 日作为计税成本核算的终止 日。该 项 目 于 为：

****年**月**日 开 始 预 售，预 售 证 的 号 码

。该项目为（否）经济适用房。

四、预售收入毛利额的申报情况

ＸＸ项目自

****年**月**日开始对外发售，截至

****年**月**日预售开发产品共计 网点 发产品 中：

平方米，包括：住宅

平方米，车库

平方米，商业平方米，其它开

元，其 元并入应纳平方米，地下室

平方米，共取得开发产品预售收入款 元已按

%的利润率计算预计毛利额

元已按 税所得额进行申报； 额

%的利润率计算预计毛利

****年**月**日已 元并入应纳税所得额进行申报。截至

元。申报调整毛利额

五、实际销售收入毛利额的审核鉴证情况

（披露××开发项目完工产品销售收入及其调整情况）

（一）实际销售收入的审核 / 24

ＸＸ项目开发产品可销售面积共计 住宅 户、可销售面积

平方米，其中：

平方米，商业网点 户（个）、户（个）、可销售面积

平可销售面积 方米，车库 品

平方米，地下室

户（个）、可销售面积平方米，其他开发产平方米。

平方米，合同平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金平方米、合同金

平方米、户（个）、可销售面积

ＸＸ项目已签订合同销售的开发产品共计 总价 额 额 额 额 元，其中：住宅 元，商业网点 元，地下室 元，车库

户、面积

户（个）、面积 户（个）、面积 户（个）、面积

元，其他开发产品

元。

户（个）、面积

合同金额

ＸＸ项目企业账面列示销售收入为 宅 销售车库 应确认销售收入 宅 单价 元，均价 元，销售商业网点

元，其中：销售住

元，元，销售地下室

元，销售其他开发产品

元，均价

元。经审核按规定

元/平方米，其中：销售住

元，均价 元/平方米，元/平方米，销售商业网点

元，均价 元/平方米，销售地下室

元，均价

元，均价 销售车库 品

元/平方米，销售其他开发产

元。

元/平方米，差异合计为

（详见附件二《XX 房地产项目××××收入明细表》）

（二）销售成本的审核 / 24

（披露：截至××未完工开发产品情况；截至××已完工开发 产品情况；××开发项目完工产品计税成本及其调整情况；××年 度开发项目完工产品计税成本、费用扣除的合法凭据及其调整情况，具体说明调整的事项及金额）

1、成本对象总成本

贵公司账面 列示成本对象总 成本为 宅 库 为 点 元，商业网点 元，其他开发产品 元，其中：住宅 元，均价

元，地下室

元，其中：住

元，车

元。经审核成本对象总成本 元，均价

元/平方米，商业网

元/平方米，地下室 元，均价 元 元，均价 元/平方米，其他开发产 元/平方米，差异合计为

元。/平方米，车库 品 元，均价

（详见附件三《ＸＸ项目开发总成本审核明细表》）

2、可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积（1）住宅可售面积单位工程成本=住宅总成本÷可售面积=（2）商业网点可售面积单位工程成本=商业网点总成本÷可售面 积=（3）地下室可售面积单位工程成本=地下室总成本÷可售面积=（4）车库可售面积单位工程成本=车库总成本÷可售面积=（5）其他开发产品可售面积单位工程成本=其他开发产品总成本 ÷可售面积=

3、已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积 / 24

单位工程成本

（1）已销住宅的计税成本=已实现销售的住宅面积×单位工程成本 =（2）已销商业网点的计税成本=已实现销售的商业网点面积×单位 工程成本=（3）已销地下室的计税成本=已实现销售的地下室面积×单位工程 成本=（4）已销车库的计税成本=已实现销售的车库面积×单位工程成本 =（5）已销其他开发产品的计税成本=已实现销售的其他开发产品 面积×单位工程成本= 已销开发产品的计税成本合计=（1）+（2）+（3）+（4）+（5）=

（三）实际销售收入毛利额的审核

实际销售收入毛利额=实际销售收入-已销开发产品的计税成本=（详见附件四《××开发产品（××期）房地产企业完工产品成本、计 税成本及毛利额差异审核表》）

六、审核结果

（披露：开发项目完工产品对应的预售收入毛利额及其调整情 况；开发项目完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差 异计算及其调整情况）

实际销售收入毛利额与预售收入毛利额（已申报调整的毛利额）/ 24

之间差异=实际销售收入毛利额-预售收入毛利额（已申报调整的毛利 额）= 上述差异包括：（1）（2）… 合计：

七、其它需要披露的事项（对无法作出审核意见的必须作出说明）/ 24

附件 2：

××开发项目××××销售收入审核明细表

开发产品种类： ： 序 开发产品名称 面积 销售合同编 销售方 合同金额 实际收 账面列示 其中：从预收帐款 审核确认 号 号 式 款金额 销售收入 结转的销售收入 销售收入（平方米）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 合计

注：开发产品种类按照住宅、商业网点、地下室、车库和其他开发产品分类填报，差异原因可另附说明。

金额单位：元 差异原因说明 / 24

附件

××项目开发总成本审核明细表

合计

审核确认 开发产品 总成本

金额单位：元 差异原因说明 开发产品种类 开发产品 开发产品 账面列示开发产品总成本

数量 可售面积 土地征用 前期 建筑安装基础设施公共配套开发间接

(平方米)及拆迁 工程费 工程费 建设费 设施费 费用

补偿费 合计 住宅 商业网点 地下室 车库 其他开发产品

注：差异原因可另附说明。/ 24

附件 4之一

房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表

（一）完工开发产品（成本对象）名称： 纳税人名称 开发项目名称 开发项目地点 开发项目用途 开发项目占地面积 开 发 成 本 项 目

审定金额

已完工开发产品累计会计成本（请填差异审核表二）

其中：计入完工开发产品会计成本的应付和预提费用（请填差异审 核表二及附件五预提费用明细表）

完工开发产品累计会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额（请填差 异审核表二）

完工开发产品累计计税成本（4＝1-3）（请填差异审核表二）实 际 销 售 毛 利 额 的 计 算 总可售面积（平方米）

可售面积单位计税成本（6＝4/5）累计已实现销售的可售面积（平方米）其 中 累计从预售结转销售的可售面积（平方米）本年已实现销售的的可售面积（平方米）本年从预售结转销售的可售面积（平方米）累计从预售结转销售的已完工开发产品的销售收入 本年已完工开发产品的销售收入

本年从预售结转销售已完工销开发产品的销售收入

累计从预售结转销售的已销开发产品计税成本（16＝6×8）本年已销开发产品计税成本（17＝6×9）

本年从预售结转销售的已销开发产品计税成本（18＝6×10）累计从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（20＝12-16）

本年从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（22＝14-18）

金额单位：元至角分

联系电话 联系人

开发时间 完工时间

开发项目规划建筑面积

行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 累计已完工开发产品的销售收入 其 中

累计已销开发产品的计税成本（15＝6×7）其 中

累计已销开发产品的实际毛利额（19＝11-15）其

本年已销开发产品实际毛利额（21＝13-17）中

累计销售未完工开发产品收入

其中：本年销售未完工开发产品收入

预计 计税毛利率（％）25 毛利

累计开发产品预计毛利额(申报调增）（注：毛利率不变情况下 26＝23×25，下同）额的 本年开发产品预计毛利额(申报调增）（27=24×25）27 计算 其 累计开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（28=12×25）

中 本年开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（29=14×25）累计预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（30＝20-28）

本年预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（25＝22-29）31 / 24

区分不同的开发产品（成本对象）分别填列此表。

开发产品完工后再销售的开发产品、代建工程项目和配套设施不填此表，本表的毛利额计算 的金额类项目如没有标明本年的，均为发生至本年的累计数

1、“完工开发产品(成本对象)名称”：填写开发企业已完工开发产品(包括视同完工的 开发产品)的名称。

2、“纳税人名称”：填写税务登记证所载纳税人的全称。

3、“开发项目名称”：填写完工开发产品·所在开发项目的名称。

4、“开发时间”：填写本项目开发开始时间。

5、“完工时间”：填写开发产品完工或视同完工的时间。开发成本项目

1、第1行“累计已完工开发产品会计成本”：填写已完工开发产品或核算的成本对象发 生的会计成本，不含应计入期间费用的成本费用。

2，第2行“其中：计入完工开发产品会计成本的应付和预提费用”：填写计入完工开发 产品会计成本的各项应付费用和预提费用。

3、第3行“完工开发产品累计会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额”：填写开发 企业按照财务会计规定核算的完工开发产品会计成本与税法允许企业所得税税前扣除规定不 一致而进行纳税调整的金额。

4，第4行“完工开发产品累计计税成本”：填写开发企业发生的符合税法规定允许企业 所得税税前扣除的成本费用额。该行为第1行减第3行的余额。

实际毛利额的计算

1、第6行“可售面积单位计税成本”：填写可以对外销售的开发产品单位面积应负担的 计税成本。

2、第7行“累计已实现销售的可售面积”：填写开发产品完工后累计已实现销售的开发 产品面积。

3、第8行“其中：累计从预售结转销售的可售面积（平方米）”：填写开发产品完工后 开发企业累计至本年将预售转为销售的开发产品面积。/ 24

4、第9行本年已实现销售的的可售面积（平方米）：填写本年已实现销售的开发产品面 积。

5、第10行本年从预售结转销售的可售面积（平方米）：填写开发产品完工后开发企业 本年将预售转为销售的开发产品面积。

6、第11行“累计已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工后开发企业累计实 现的销售收入的金额，包括未采用预售方式销售完工开发产品而取得的收入和将预售收入转 为销售收入的金额。

7、第12行“累计从预售结转销售的已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工 后累计将预售收入转为销售收入的金额，不含开发企业未采用预售方式销售完工开发产品而 取得的收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入

8、第13行“本年已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工后本内开发企 业实现的销售收入的金额，包括未采用预售方式销售完工开发产品而取得的收入和将预售收 入转为销售收入的金额。

9、第14行“本年从预售结转销售已完工开发产品的销售收入”：填写开发产品完工后 本内开发企业将预售收入转为销售收入的金额，不含开发企业未采用预售方式销售完工 开发产品而取得的收入，代建工程收入、出租开发产品收入等收入。

10、第15行累计已销开发产品的计税成本（15＝6×7）：填写累计已销售的已完工开 发产品的计税成本。

11、第16行“累计从预售结转销售的已销开发产品计税成本（16＝6×8）”：填写开发 产品完工后开发企业累计将预售转为销售的开发产品应负担的计税成本。

12、第17行本年已销开发产品计税成本（17＝6×9）：填写本已销售的已完工开发 产品的计税成本。

13、第18行本年从预售结转销售的已销开发产品计税成本（18＝6×10）：填写开发产 品完工后开发企业本将预售转为销售的开发产品应负担的计税成本。

14、第19行累计已销开发产品的实际毛利额（19＝11-15）：填写开发产品完工后累计 至本年开发企业的开发产品实际毛利额。

15、第20行其中：“累计从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（20＝12-16）”： 填写开发产品完工后开发企业累计由预售转为销售的开发产品实际毛利额。/ 24

16、第21行“本年已销开发产品实际毛利额（21＝13-17）”：填写本年开发企业的开 发产品实际毛利额。

17、第22行“本年从预售结转销售的已销开发产品的实际毛利额（22＝14-18）”：填 写开发产品完工后本内开发企业由预售转为销售的开发产品实际毛利额。

预售毛利额的计算

第23行“累计销售未完工开发产品收入”：填写开发企业在预售阶段累计取得的与该项 完工开发产品有关的收入。

第24行“其中：本年销售未完工开发产品收入”：填写本开发企业在预售阶段取得 的与该项完工开发产品有关的收入。

实际毛利额与预计毛利额的差异

1、第25行“计税毛利率”：经济适用房、限价房和危改房项目的计税毛利率按3％填 写，除经济适用房、限价房和危改房项目以外的开发项目的计税毛利率2012年以前城区按 15％填写，镇区按10%填写，2012年后国税主管企业均按15％填写，地税主管企业仍按原率 不变。

2、第26行“累计开发产品预计毛利额(申报调增）”：填写预计毛利额计入应纳税所

得额的累计申报调整增加额。毛利率不变情况下一般 26＝23×25，下同，如不等请附加说明。

3、第27行“本年开发产品预计毛利额(申报调增）（27=24×25）”：填写预计毛利额计 入当年应纳税所得额的申报调整增加额。一般 27=24×25，如不等请附加说明。

4、第28行“累计开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（28=12×25）”： 28行==12 行×25行

5、第29行“本年开发产品预计毛利额（已结转申报调减）（29=14×25）”： 29行=14 行×25行

6、第30行“累计预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（30＝20-28）”：填 写开发企业销售开发产品实际毛利额与其预计毛利额之间的差额。实际毛利额大于预计毛利 额时以正数填写，实际毛利额小于预计毛利额时以负数填写。

7、第31行“本年预售结转销售的实际毛利额与预计毛利额的差异（25＝22-29）”：填 写本内开发企业销售开发产品实际毛利额与其预计毛利额之间的差额。实际毛利额大于 预计毛利额时以正数填写，实际毛利额小于预计毛利额时以负数填写。/ 24

附件 4之二

房地产企业完工产品成本、计税成本及毛利额差异审核表

（二）金额单位：元 完工开发产品（成本对象）名称：

项目

（如下列项目是分摊转入的，请填 行 次 写附件四之三及之四成本分摊明 细表, 预提费用填写附表五预提费

用明细表）完工开发产品成本合计(1=2+3+4+5+6+7+8)

一、土地征用及拆迁费（填附件四 2 之三及之四）

（1）土地买价或出让金（2）市政配套费

其（3）耕地占用税、契税 中（4）土地使用费、闲置费

（5）拆迁补偿支出、安置及动迁 支出

（6）其他

二、前期工程费（填附件四之三及 3 之四）

（1）水文地质勘测

（2）报建、规划、设计（3）临时设施费 其 中（4）三通一平费（5）其他

以上项目其中：预提费用（填写附 表五预提费用明细表）

三、建筑安装工程费（填附件四之 4 三及之四）

其其中：预提费用（填写附表五预提 中

完工开发产品 会计成本（1）

会计成本中税法规

经审定完工开发产品

定不允许税前扣除

计税成本 的金额

（3）=（1）-(2)

（2）/ 24

费用明细表）（1）土建工程费 ①基础工程费 ②主体工程费

人工费

其 材料费

中 其中：委托方供（甲供）材料费

其他（2）安装工程费（3）装修工程费

四、基础设施建设费（填附件四之 5 三及之四）（1）道路工程费

（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费

（3）给排水、供电、照明工程费（4）绿化、环卫工程费（5）其他

以上项目其中：预提费用（填写附 表五预提费用明细表）

五、公共配套设施费（填附件四之 6 三及之四）

其中：预提费用（填写附表五预提 / 24 其 中

费用明细表）

六、开发间接费（填附件四之三及 7 之四）

（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费

（6）劳动保护费（7）工程管理费 其

（8）利息支出费 中

（9）周转房摊销

（10）项目营销设施建造费（11）其他

以上项目其中：预提费用（填写附 表五预提费用明细表）8

七、其他开发费用

计入完工开发产品成本的其它预 提（应付）费用费用项目（填写附 其 表五房地产开发企业预提费用明 中

细表）

„„

本表填写完工开发产品成本的具体构成项目。根据开发成本、开发间接费用等会计明细 科目填列本表的“完工开发产品会计成本”项，再根据税法的规定对完工开发产品会计成本 进行纳税调整，计算出完工开发产品的计税成本

“完工开发产品(成本对象)名称”：填写开发企业已完工开发产品(包括视同完工的开 发产品)的名称。

各行填写说明

1、第 2行“土地征用及拆迁费”：填写开发企业发生的土地征用费、耕地占用税、劳动 力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出，安置动迁用房支出等。

2、第3行“前期工程费”：填写开发企业发生的规划、设计、项．6可行性研究、水文，地质、勘察、测绘，“三通一平”(通水、通电、通路、清理平整建设场地)等支出。

3，第 4行“建筑安装工程费”：填写开发企业以出包方式支付给承包单位的建筑安装工 程费和以自营方式发生的建筑安装工程费。

4、第 5行“基础设施建设费”：填写开发企业开发小区内道路，供水、供电、供气、排 / 24

污，排洪，通讯、照明，环卫、绿化等工程发生的支出。

5、第 6行“公共配套设施费”：填写包括开发企业不能有偿转让的开发小区内公共配套 设施而发生的支出，包括：

(1)根据城市建设规划，在开发项目以外为开发项目的居民服务的给排水，供电，供气的 增容、增压，交通道路；

(2)开发小区内不可能有偿转让的非营利性公共配套设施，如居委会，派出所、幼托、消 防．锅炉房、水塔、自行车棚、公厕等；

(3)开发小区内有可能有偿转让的营业性公共配套设施，如商店、银行，邮局以及非营业 性公共配套设施中的中小学，文化站、医院等。

6、第 7行“开发问接费用”：填写开发企业直接组织管理开发项目发生的费用，包括工 资、职工福利费、折旧费、修理费，办公费、水电费、劳动保护费，周转房摊销等。其中，工资和职工福利费的会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不允许税前扣除 的金额”中填报，在《纳税调整明细表》（附表三）22-23行中进行填报。

7、第 8行“其他开发费用”：填写开发企业为开发产品而发生的应计入开发产品成本的 除以上各项之外的支出。如企业为开发房地产而借入的资金，在开发产品完工之前所发生的 利息等借款费用，以及其他难以归入以上各个项目的开支等，不包括应计入期间费用的各类 费用。其中利息支出的会计成本纳税调整额不在第二列“会计成本中税法规定不允许税前扣 除的金额”中填报，在《纳税调整明细表》（附表三）29行中进行填报。

各列填写说明

1、第 1列“完工开发产品会计成本”：填写已完工开发产品或核算的成本对象发生的会 计成本，不含应计入期间费用的成本费用。

2、第 2 列“会计成本中税法规定不允许税前扣除的金额”：填写开发企业按照财务会 计规定核算的完工开发产品会计成本与税法允许企业所得税税前扣除规定不一致而进行纳税 调整的金额。

3，第 3列“经审定完工开发产品计税成本”：填写经中介机构审核后确定的发生的符合 税法规定允许企业所得税税前扣除的成本费用额。

附件 4之三 / 24

房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(1)

（项目各期之间）

纳税所属：

纳税人名称（公章）本年共同（间接）成本归集起

始日

本年共同（间接）成本发生总

额 项目

1.土地征用及拆迁补偿费（1）土地买价或出让金（2）市政配套费

（3）耕地占用税、契税（4）土地使用费、闲置费（5）拆迁补偿支出、安置及 动迁支出（6）其他 2.前期工程费

（1）水文地质勘测

（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他

3.建筑安装工程费 其中：预提费用（1）土建工程费（2）安装工程费（3）装修工程费 4.基础设施建设费

本项目共分几期

成本项目

1.土地征用及拆迁补偿 费

2、公共配套设施 3.借款费用

4、其他成本费用

-合计

纳税人识别码 本年共同（间接）成本归

集截止日

金额

项目

（1）道路工程费

（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费

（3）给排水、供电、照 明工程费

（4）绿化、环卫工程费（5）其他 5.公共配套设施费 其中：预提费用 6.开发间接费用（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费

（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销

金额

（10）项目营销设施建 造费

（11）其他

共同（间接）成本在不同期分摊及纳税调整明细

()期 面积:()期 面积 每一期占地面积

计算分摊比 一期： 二期： 总金 分摊

例 分摊比 分摊金 纳税调整 分摊比 分摊金 纳税调整金额 额 方法 的分母金额

例 额 金额 例 额

1、本表为本年发生的共同（间接）成本需要在项目各期进行分摊时填报 / 24

附件 4之四 房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表(2)（各个成本对象间）纳税所属：

纳税人名称（公章）

本年本期共同（间接）成本归

集起始日

由（1）表转入应本期分摊的金

额 项目

1.土地征用及拆迁补偿费（1）土地买价或出让金（2）市政配套费（3）耕地占用税、契税（4）土地使用费、闲置费

（5）拆迁补偿支出、安置及动 迁支出（6）其他 2.前期工程费

（1）水文地质勘测

（2）报建、规划、设计（3）临时设施费（4）三通一平费（5）其他

3.建筑安装工程费 其中：预提费用（1）土建工程费（2）安装工程费（3）装修工程费

4.基础设施建设费

本期发生的共同（间接）成本

金额

由（1）表转入应本期分摊的金

额

本期共同（间接）成本需要分

摊的金额

成本项目

纳税人识别码 本年本期共同（间 接）成本归集截止日 本项目为()期

金额

项目

（1）道路工程费（2）燃气、供暖、通讯、电视、工程费（3）给排水、供电、照明工程费

（4）绿化、环卫工 程费

（5）其他 5.公共配套设施费 其中：预提费用 6.开发间接费用（1）工资及福利费（2）折旧费（3）修理费（4）办公费（5）水电费

（6）劳动保护费（7）工程管理费（8）利息支出费（9）周转房摊销（10）项目营销设施 建造费

（11）其他

金额

共同（间接）成本在不同成本对象中分摊及纳税调整明细

计算分 成本对 成本对

总金 分摊 摊比例 象一： 象二：

额 方法 的分母 分摊比 分摊金 纳税调整 分摊比 分摊金

金额 例 额 金额 例 额

纳税调

整金额

1.土地征用及拆迁补偿费

2、公共配套设施 3.借款费用

4、其他成本费用

-合计

本表为本年发生的共同（间接）成本需要在各个成本对象间进行分摊时填报。/ 24

附件五：

房地产开发企业预提费用明细表

一、出包工程

出包 工程 项目 承包单位名 称 承包单 位主管 税务机 关 出包 合同 号

出包 项目 开工 日期

出包 项目 完工 日期

合同 金额

已开 票金 额

发票号 码

预提 金额

预提费 用占合 同总额 比例

本 税前扣 除金额

公共配 套设施 名称 开工 时间（预 计）完工时 间（预 计）预算 造价 预提 金额

二、公共配套设施 本 税前扣 除金额

具体项 目 政府 收费 相关 文件 名及 文件 号 收费标 准 收费 金额 预提 金额

三、政府收费 本 税前扣 除金额

四、其他预提费用

具体项 目 预提 金额 本年 度纳税 调整金 额 备注

1、出包工程按出包合同明细填列，并附出包工程合同。

2、公共配套设施按项目明细填列，并附送公共配套设施承诺建造且不可撤销的相关资料,公 共配套设施是指非营利且产权属于全体业主,或无偿赠与地方政府、公用事业单位的会所、物 业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园，利用地下基础设施形成的停车场所。

3、政府收费按具体收费项目明细填列。/ 24

附件六：

房地产开发企业计税成本对象表 纳税人

开发项目名称

识别码

过渡性成本 成本对象(预计)开工时 对象 确定时间 间

共分 期

本实际开工为第

期

公共配套设施预算

造价

第（）期成本对象一

成本对象名 称（具体栋 号）成本对象名 称（具体栋 号）成本对象名 称（具体栋 号）

成本项目 土地

共同成本和 不能分清负 担对象的间 接成本具体 分配方法 公共配套设 施 借款费用 其他成本项 目 开工时间

设计占地面

积

第（）期成本对象二

开工时 间

设计占地面

积

第（）期成本对象三

开工时 间

分摊方法

设计占地面

积

设计建筑面积 设计建筑面积 设计建筑面积

万元 纳税人名称（公 章）

成本对象的确 定原则 具体分期 规划需要建设 的公共配套项 目

相关内容 备注

占地面积法□土地整体预算□其他方法 开发用地总面积： □ 开发用地整体预算： 建筑面积法□其他方法□

直接成本法□预算造价□其他方法□

开发项目总建筑面积： 预算造价：

1、本表填写纳税人在房地产项目开工之前按国税发[2009]31 号文件规定确定的成本对象情 况。

2、成本对象的确定原则是指：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。企业可选择一个或一个以上原则。

3、成本对象一、二、三行次可根据本企业成本对象的数量自行增加相应行次。

4、对土地的分摊不采用占地面积法的,在备注栏应说明采用的具体方法、原因；对公共配套 设施、借款费用等采用其他方法的，在备注栏应说明采用的具体方法、原因；对其他成本项 目应填写分摊的具体方法、原因。/ 24