第一篇：纳税评估练习题
一、单选题
第1题： 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（）。
A、57．69元
B、84．91元
C、43.69元
D、30元
第2题： 对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（）。
A、对外投资转出材料
B、对外捐赠转出材料
C、不动产在建工程领用外购材料
D、不动产在建工程领用产品
第3题： 工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。以下不属于工资薪金的项目有（）。
A、基本工资
B、加班工资
C、各种奖金
D、股息收入
第4题： 某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（）万元。
A、3
B、10
C、18
D、54
第5题： 按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第6题： 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。
A、计税基础
B、公允价值
C、同类产品的价格
D、核定价格
第7题： 某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）。
A、同类新金耳环的销售价格
B、实际收取的含增值税的全部价款
C、实际收取金耳环不含增值税的全部价款
D、同期新金耳环的含税销售价格
第8题： 企业接受的捐赠收入（）。A、应并入收入总额，计征所得税
B、应汇入实收资本
C、可转入资本公积金，不予计征所得税
D、应汇入盈余公积。
第9题： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3％
B、10％
C、12％
D、20％
第10题： 对已纳入稽查对象或拟列入稽查对象的纳税人，在确定纳税评估对象时正确的处理方法是（），但必须将有关疑点告知稽查部门。
A、不列入
B、必须列入
C、稽查部门确定
D、纳税评估确定
第11题： 在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。
A、实地核查环节
B、约谈说明环节
C、评估处理环节
D、评估复核环节
第12题： 按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出可以税前扣除的有（）。
A、土地增值税税款
B、企业所得税税款
C、税收滞纳金
D、向环保部门缴纳的罚款
第13题： 投资方企业应在（）时确认投资所得的实现。
A、被投资方作出利润分配决定的日期
B、被投资企业会计账务实际做利润分配处理
C、被投资企业向投资方支付利润
D、投资方实际收到分得股利
第14题： 对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过（）的部分，增值税实行即征即退。（）
A、3%
B、5%
C、6%
D、10%
第15题： 税收管理员可直接从事（）等工作。
A、税款征收
B、税款催报催缴
C、税务稽查
D、审批减免缓抵退税 第16题： 某公司（增值税一般纳税人）销售化妆品一批，价款230000元，另收取运费4000元；应交纳消费税（）元。
A、70200
B、70025.64
C、58974
D、.18000
第17题： 按照企业所得税法和实施条例规定，畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第18题： 企业发生的公益性捐赠支出，在（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、年度应纳税所得额3%
B、年度利润总额3%
C、年度利润总额12%
D、年度应纳税所得额12%
第19题： 某纳税人在2005年度曾接受捐赠货物一批，则05年度所得税申报表中的应纳所得税额一定（）2005年度损益表中的所得税额。
A、大于
B、小于
C、等于
D、不一定
第20题： 税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
A、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D、疑点全部被排除，未发现新的疑点
第21题： 企业对外投资期间，投资资产的（）在计算应纳税所得额时不得扣除。
A、利息
B、折旧
C、管理费用
D、成本
第22题： 纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节是（）。
A、对象确定
B、评估分析
C、约谈举证
D、调查核实
第23题： 按照企业所得税法和实施条例规定，电子设备计算折旧的最低年限是（）。
A、3年
B、4年
C、5年
D、10年
第24题： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、10％
B、3％
C、全部?
D、12％
第25题： 在下列各项中，不属于纳税评估流程的有（）。
A、对象确定
B、评估分析
C、约谈、核实
D、财产清查
第26题： 某企业是生产电机的企业，2008年企业应纳税所得为1000万。其中该企业于2008年转让了旧的电机生产设备，该项资产的净值为100万。对这100万是否可以在计算应纳税所得额时扣除，形成以下不同意见。你认为正确的意见是（）。
A、不得在计算应纳税所得额时扣除
B、准予在计算应纳税所得额时扣除
C、是否准予在计算应纳税所得额时扣除，根据设备的使用年限
D、是否准予在计算应纳税所得额时扣除，必须报税务机关认可
第27题： 某服装厂将一批工作服赠送给兄弟工厂，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为10%，其同类产品平均售价格为25万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为（）。
A、16.36万元
B、18万元
C、19.8万元
D、25万元
第28题： 某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价格)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为（）。
A、2600元
B、3150元
C、3000元
D、3300元
第29题： 以下不属于生产性生物资产的有（）。
A、经济林
B、用材林
C、产畜和役畜
D、薪炭林
第30题： 在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是（）。A、闲置的厂房
B、以经营租赁方式出租的厂房
C、以融资租赁方式租入的设备
D、以经营租赁方式租入的设备
第31题： 根据企业所得税法及实施条例的规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A、20%
B、30%
C、50%
D、60%
第32题： 主管税务机关根据经营行业、注册类型、经营规模、管理类型等或根据重点税源户、亏损弥补户、减免税户、零申报户等类别属性筛选确定评估对象的是（）。
A、专项评估
B、日常评估
C、特定评估
D、宏观评估
第33题： 按照企业所得税法和实施条例规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法，不可以选用的有（）。
A、先进先出法
B、加权平均法
C、后进先出法
D、个别计价法
第34题： 某外资企业拥有一项固定资产，计税基础100万元，使用年限5年，无残值，2008年1月投入使用，采用双倍余额递减法2008年应计提折旧（）万元。
A、3667
B、40
C、20
D、33
第35题： 在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目是（）。
A、纳税人转让各类固定资产发生的费用
B、纳税人缴纳的教育费附加
C、纳税人缴纳的增值税
D、广告性质的赞助支出
第36题： 某食品工业企业2008年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2009年营业收入4000万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。则2009年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）万元。
A、2975
B、585
C、600
D、215
第37题： 纳税评估最常用的分析方法是（）。A、对比分析法
B、逻辑推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第38题： 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率（）
A、6%
B、10%
C、13%
D、17%
第39题： 增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（）。
A、外购不动产在建工程改建物资
B、外购厂房
C、外购用于福利的货物
D、外购设备修理用备件
第40题： 通过具有内在逻辑联系和相关性的多个数据之间趋同或反差关系而进行合理性分析的一种定量分析方法，称为（）。
A、比较分析法
B、逻辑推理法
C、控制分析法
D、因素分析法
第41题： 旧货经营单位销售旧货，应纳增值税依据（）。
A、17%税率
B、不征税
C、4%征收率
D、4%税率减半征收
第42题： 铂金首饰消费税的征收环节（）
A、生产环节
B、零售环节
C、进口环节
D、以上都是
第43题： 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在同一张发票上，增值税销售额的确定是（）
A、扣除折扣额的销售额
B、不扣除折扣额的销售额
C、折扣额
D、加上折扣额的销售额
第44题： 企业发生的职工福利费支出，不超过（）总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、计税工资
B、职工薪酬
C、实发工资
D、工资薪金
第45题： 某公司2008年1月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租金费用为（）。
A、10万元
B、12万元
C、15万元
D、27万元
第46题： 某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80万元，则应纳增值税为（）。
A、3.2万元
B、5.6万元
C、1.54万元
D、4.8万元
第47题： 东运公司2008年经税务机关核实亏损20万元，2009年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司不属于外商投资企业，也不享受税优惠等，2009年度该公司应纳所得税额为（）万元。
A、45
B、594
C、66
D、726
第48题： 工（商）业增加值不包括（）。
A、工资
B、利润
C、折旧
D、营业外支出
第49题： 下列各项中，属于增值税即征即返政策范围的是（）。
A、新型墙体材料产品
B、利用煤矸石生产的电力
C、校办企业生产的用于本校教学的产品
D、在原料中掺有不少于30％的煤矸石生产的水泥
第50题： 某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损1000万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前结转弥补亏损，否则不得进行结转？（）
A、2010年
B、2011年
C、2012年
D、2013年
第51题： 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，进项税额扣除率（）。
A、0
B、10%
C、13%
D、17%
第52题： 下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。A、某商店为厂家代销服装
B、将外购饮料用于个人消费
C、将外购钢材用于在建工程
D、将外购食品用于职工福利
第53题： 下列行为不属于视同销售的有（）。
A、将自产的货物无偿赠送他人
B、将委托加工的货物无偿赠送他人
C、以外购的货物用于职工福利
D、将购买的货物无偿赠送他人
第54题： 下列取得的收入不属于企业所得税法所称的利息收入（）。
A、存款利息
B、贷款利息
C、股息
D、债券利息
第55题： 纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。
A、一名
B、二名
C、三名
D、纳税人申请
第56题： 在下列评估分析方法中，属于定性分析的是（）。
A、比较分析法
B、结构百分比分析法
C、比率分析法
D、合理性分析法
第57题： 企业转让财产，该项财产净值是指有关财产的（）减除已按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的余额。
A、历史成本
B、入帐价值
C、计税基础
D、交易价格
第58题： 某工业企业2008年年度应纳税所得额50万元，从业人数80人，资产总额2000万元；2008年度缴纳企业所得税时应按（）税率缴纳。
A、25%
B、20%
C、18%
D、15%
二、多选题
第1题： 单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（）。
A、汽车的修配业务
B、房屋的修理
C、受托加工卷烟的加工费收入
D、缝纫加工
第2题： 现行增值税政策规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”是指（）。
A、取得货币收入
B、换取货物
C、分配红利
D、作为投资
第3题： 纳税评估主要工作是对纳税人纳税申报情况的（）作出定性和定量的判断。
A、真实性
B、准确性
C、合法性
D、合理性
第4题： 实行单一从量定额征收消费税办法的产品有（）。
A、卷烟
B、.啤酒
C、粮食白酒
D、黄酒
第5题： 评定处理文书的制作人员由（）组成。
A、评估人员
B、复核人员
C、税源分析人员
D、审批人员
第6题： 准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货票上注明的（）。
A、运费
B、建设基金
C、装卸费
D、保险费
第7题： 评估对象筛选主要有（）等三种方法
A、计划筛选
B、积分排序筛选
C、随机筛选
D、人工筛选
第8题： 在下列纳税评估文书中，涉及送达纳税人的有（）。
A、《约谈举证通知书》
B、《管理建议书》
C、《纳税评估工作底稿》
D、《纳税评估报告》
第9题： 下列情形中应开具增值税专用发票的是（）。
A、向消费者销售应税项目
B、销售报关出口的货物
C、将货物作为投资提供其他单位
D、将货物无偿赠送他人
第10题： 抵扣方税务机对“不符”海关完税凭证的审核检查，以下说法正确的是（）。A、经审核检查，企业采集的电子信息与其票面信息不一致的，如按票面信息修改后，与下发的海关完税凭证第五联电子信息一致，允许纳税人抵扣
B、如按票面信息修改后仍与海关完税凭证第五联电子信息不一致的，应以海关完税凭证票面信息进行协查：如果协查反馈结果为不符信息或查无此票的，移交稽查部门查处
C、经审核检查，本企业采集的电子信息与其票面信息一致的，应以海关完税凭证的票面信息进行协查。如果协查反馈结果为不符信息或查无此票的，移交稽查部门查处
第11题： 采用电话联系方式提出约谈建议的，应及时做好电话记录，内容包括（）等。
A、接电人姓名
B、电话号码
C、通话内容
D、时间
第12题： 下列粮食企业经营粮食项目,免征增值税的有（）。
A、军队用粮
B、水库移民口粮
C、销售食用植物油
D、粮油加工
第13题： 下列各项中，属于《纳税评估拟办意见书》的内容有（）等。
A、评估对象名称
B、建议自查事项
C、建议补申报税款
D、不自查补申报相应的后果
第14题： 在对评估对象评估分析后，在（）情形下可以直接转评估处理环节。
A、疑点全部被排除，未发现新的疑点的
B、发现评估对象明显存在虚开或接受虚开发票现象的 C、明显存在不符合税前扣除条件及减免税条件事项的
D、纳税人申报的应纳税额小于评估分析判断的应纳税额，且差异额在5万元以上（含5万元）的
第15题： 以下符合抵扣增值税进项税额的运输发票必须具备（）条件。
A、非税务局委托的其他单位代运输单位开具的运输发票
B、逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》
C、报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料
D、报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息
第16题： 评估对象的约谈说明可以采取（）形式进行。
A、当面说明
B、电话说明
C、书面说明
D、电子邮件说明
第17题： 要列为纳税评估的重点分析对象的有（）。
A、重点税源户、特殊行业的重点企业
B、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报的纳税人
C、纳税信用等级低下的纳税人 D、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人
第18题： 企业所得税法将企业所得税纳税人分为（）。
A、居民企业
B、本地企业
C、外地企业
D、非居民企业
第19题： 抵扣方税务机关对“不符”增值税专用发票审核检查，以下属于转稽查部门查处的情形是（）。
A、经审核检查，抵扣方无发票联、抵扣联的
B、经审核检查，抵扣方有发票联、抵扣联，且票面信息与电子数据一致的，通过本地同级或对应国税局所属稽查部门，以票面信息按现行有关协查规定内部生成数据，向开票方主管税务机关发出协查。协查反馈结果属于存根联采集错误的
C、经审核检查，抵扣方有发票联、抵扣联，但票面信息与电子数据不一致的，通过本地同级或对应国税局所属稽查部门，以票面信息按现行有关协查规定内部生成数据，向开票方主管税务机关发出协查。协查反馈结果属于与存根联票面信息一致的
D、经审核检查，抵扣方有发票联、抵扣联，但票面信息与电子数据不一致的，通过本地同级或对应国税局所属稽查部门，以票面信息按现行有关协查规定内部生成数据，向开票方主管税务机关发出协查。协查反馈结果属于与存根联票面信息不一致的
第20题： 有下列（）情形之一的，由评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。
A、明显存在虚开或接受虚开发票现象的
B、纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的
C、纳税评估过程中发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税行为
D、在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的
第21题： 纳税评估与税务稽查的区别在于（）。
A、性质不同
B、程序不同
C、实施形式不同
D、处理方式不同
第22题： 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。
A、用于本厂的广告推广车
B、赠送给贫困地区
C、移送改装分场改装特制赛车
D、供上级单位长期使用
第23题： 下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。
A、委托他人代销货物
B、销售代销货物
C、将自产的货物用于对外捐赠
D、将外购货物用于对外投资 第24题： 评估部门复核人员不得兼职（）工作。
A、评估分析
B、约谈说明
C、实地核查
D、评估处理
第25题： 按确定对象的手段划分，评估对象确定方法可分为（）。
A、排序法
B、人工法
C、计算机法
D、人机结合法
第26题： 纳税评估的原则包括（）。
A、强化管理、优化服务
B、分类实施、因地制宜
C、人机结合、简便易行
D、重点控制、灵活掌握
第27题： 财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的（）等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
A、社会团体
B、事业单位
C、国有企业
D、国有控股企业
第28题： 清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除（）等后的余额。
A、资产净值
B、清算费用
C、相关税费
D、企业所得税
29题： 评定处理过程中可能涉及的文书包括（）。
A、《纳税评估报告》
B、《纳税评估拟办意见书》
C、《纳税评估移送稽查选案建议书》
D、《管理建议书》
第30题： 资金流分析指标常用的有（）等。
A、收益比率
B、资本结构比率
C、流动比率
D、应收账款周转比率
第31题： 下列不属于税法规定的“非正常损失”情况的是（）。
A、自然灾害损失
B、因管理不善造成货物被盗窃的损失
C、由于工艺设计错误造成的原材料损失
D、因管理不善发生霉烂变质损失
第32题： 下列（）属于纳税评估的特征。
A、主体的主动性 B、方法的多样性
C、人员的专业性
D、职能的双重性
第33题： 一般下列（）可作为重点评估对象。
A、重点税源户
B、特殊或重点行业纳税人或扣缴义务人
C、纳税信用等级为C类D类的纳税人
D、零负申报纳税人
第34题： 某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。
A、用于本厂的广告推广车
B、赠送给贫困地区
C、移送改装分场改装特制赛车
D、供上级单位长期使用
第35题： 下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有（）。
A、百货公司
B、银行
C、酒店
D、香烟制造厂
第36题： 在中华人民共和国境内（）属于消费税征税范围的应税消费品的单位和个人，均应按规定到主管税务机关办理消费税纳税申报。
A、生产
B、委托加工
C、进口
D、零售
第37题： 抵扣方税务机关对“缺联”海关完税凭证的审核检查，以下说法正确的是（）。
A、经审核检查，纳税人不能提供海关完税凭证原件的，应作进项税额转出，并移交稽查部门进行查处
B、经审核检查，纳税人持有海关完税凭证原件，但无与海关完税凭证对应的进口合同（代理合同）、报关单据、结汇单据等证明进口业务确实存在资料的，应作进项税额转出，并移交稽查部门进行查处
C、经审核检查，纳税人持有海关完税凭证原件及对应进口业务资料的，如原件票面信息与电子信息一致，不存在录入错误，应以海关完税凭证票面信息进行协查，协查反馈结果为相符信息，允许纳税人抵扣，协查反馈结果为不符信息或查无此票的，移交稽查部门查处
D、经审核检查，纳税人持有海关完税凭证原件及对应进口业务资料的，如电子信息与其票面信息不一致，按电子信息与其票面信息不一致的项目分别处理：属于进口口岸代码或海关完税凭证号码不一致的，应在当期作进项税额转出，如该张海关完税凭证仍未超过规定的最后抵扣期限的，纳税人可重新按票面正确的信息重新申报抵扣
第38题： 对进项税额控制数指标的使用，通常可进行（）分析。
A、纵向比较
B、横向比较
C、与申报额比较 D、与其他数据比较
第39题： 现行增值税征收率有（）。
A、6%
B、4%
C、3%
D、2%
第40题： 纳税评估常用的分析指标有（）等类型。
A、综合相关比较
B、本期与上期比较
C、本期与上年同期比较
D、本期与行业平均比较
第41题： 对评估分析中发现的问题可采取的方法分别有（）等。
A、约谈、核实
B、处理处罚
C、提出管理建议
D、移交稽查
第42题： 依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（）。
A、购进免税农产品所支付的运费
B、购进建筑材料用维修企业厂房
C、进口一批零配件用于组装、修理自用设备
D、购买一台设备用于更换旧设备
第43题： 以下可以抵扣增值税进项税额的运输发票有（）。
A、运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票
B、运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位代开的运输发票
C、运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为个人代开的运输发票
D、非税务局委托的其他单位代运输单位和个人开具的运输发票
第44题： 增值税专用发票防伪税控系统专用设备，是指（）。
A、金税卡
B、IC卡
C、扫描器具
D、其他设备
第45题： 纳税评估的构成要素包括（）。
A、纳税评估的主体
B、纳税评估的对象
C、纳税评估的依据
D、纳税评估的目的
第46题： 以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（）。
A、进口固定资产设备
B、销售商品房
C、零售杂货
D、生产销售电力
第47题： 下列项目属于增值税非应税劳务的有（）。A、从事装卸搬运业务
B、经营卡拉OK厅
C、从事内河运输业务
D、从事加工修理修配业务
第48题： 下列各项中，应当征收增值税的有（）。
A、医院提供治疗并销售药品
B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商店销售空调并负责安装
D、汽车修理厂修车并提供洗车服务
第49题： 下列（）情形，为增值税专用发票作废条件之一。
A、收到退回的发票联、抵扣联时间已超过销售方开票当月
B、销售方未抄税并且未记账
C、购买方未认证
D、购买方认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”
第50题： 在计算应纳税所得额时，（）不得扣除。
A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
B、企业所得税税款
C、公益性捐赠支出
D、非广告性质的赞助支出
第51题： 开票方主管税务机关对“属于作废”增值税专用发票受托协查的审核检查，以下说法正确的是（）。
A、经审核检查，开票方属于按规定作废发票的，不作处理，记录台账后将相关信息反馈抵扣方主管国税机关
B、经审核检查，开票方属于未按规定作废发票的，如开票方未扣减其销项税额的，不作处理,以上情况记录相关台账后，将相关信息反馈抵扣方主管国税机关
C、经审核检查，开票方属于未按规定作废发票的，如开票方已按扣减后的销项税额申报纳税，应就该张发票原注明的增值税额补提销项税额,以上情况记录相关台账后，将相关信息反馈抵扣方主管国税机关
D、经审核检查，属于开票方税务机关误操作作废的，将信息反馈抵扣方主管国税机关，并出具有关书面证明
三、判断题
第1题： 增值税条例中规定的有偿仅指从购买方取得货币。（）
错
对
第2题： 税务机关只能为小规模纳税人代开6%或4%的增值税专用发票。
错 对
第3题： 对纳税人使用农副产品收购凭证的情况，调查人应注意加强对使用农业产品统一收购发票单位的日常管理，重点调查其在收购农产品时，是否按规定索取或开具合法的发票。
错
对 第4题： 增值税的加工，是指委托加工货物。（）
错
对
第5题： 纳税评估是一项融管理与服务为一体的综台性工作，既是管理手段．也是服务举措。
错 对
第6题： 对纳税人善意取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额,并处以罚款。
错
对
第7题： 纳税评估人员在评估处理中，如发现税收征管中存在明显薄弱环节，应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并送达纳税人。
错
对
第8题： 税务机关可以强求纳税人对评估中发现的疑点进行解释说明，即纳税人对评估疑点有进行举证的法定义务。
错 对
第9题： 某企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受财税[2007]92号第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策。
错
对
第10题： 按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场也不可以由税收管理员直接征收零散税收。
错
对
第11题： 货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的，是否准予抵扣由主管税务机关决定。
错
对
第12题： 经审核检查，抵扣方无对应发票联、抵扣联的，如已申报抵扣进项税额，应作进项税额转出，并转稽查部门查处。
错
对
第13题： 增值税专用发票和IC卡应分开专柜保管。
错
对
第14题： 对纳税人代中央、地方财政收取的各种价外收入都不应并入货物或应税劳务的销售额征收增值税。（）
错
对 第15题： 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，从高适用税率。（）
错 对
第16题： 总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。（）
错
对
第17题： 确定纳税评估对象(项目)时，应与本级稽查部门进行信息交换。
错
对
第18题： 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。
错
对
第19题： 税法上视同销售并不意味着会计上就视同销售。（）
错
对
第20题： 商业企业一般纳税人零售的食品、化妆品等消费品不得开具专用发票。
错
对
第21题： 经审核检查，抵扣方未持有该发票的发票联和抵扣联，但已申报抵扣增值税的，应作进项税额转出，并转稽查部门进行查处。
错 对
第22题： 某企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受财税[2007]92号第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
错
对
第23题： 纳税评估人员在评估分析时可选择比较分析、结构百分比分析、比率分析、合理性分析等方法。
错
对
第24题： 在正常情况下，应纳增值税额与工（商）业增加值的弹性系数小于1。
错
对
第25题： 税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。
错
对
第26题： 对无固定经营场所的流动性农村小商小贩，可免于办理税务登记。（）
错
对
第27题： 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
错
对
第28题： 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，虽不发送纳税人，但可作为行政复议和诉讼依据。
错 对
第29题： 经审核检查，抵扣方有对应发票联、抵扣联，但票面信息与电子数据不一致的，通过本地同级或对应国税局所属稽查部门，以票面信息按现行有关协查规定内部生成数据，向开票方主管税务机关进行协查。协查反馈结果属于相符的，允许抵扣；协查反馈结果属于查无此票的，转稽查部门查处。
错
对
第30题： 确定评估对象一般在纳税人、扣缴义务人按期申报纳税之前进行。
错
对
第31题： 评定处理是纳税评估人员对评估对象进行评估分析或者进一步询问核实后，根据不同情形，按照有关规定，对评估对象的纳税申报情况进行评价并做出相应处理的过程。
错
对
第32题： 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。（）
错
对
第33题： 约谈说明时，对纳税人口头不能说明问题的，由纳税人人提供书面的解释说明，并盖章。
错
对
第34题： 专项评估是指在一定纳税期间内以特定税种、特定群体、特定项目为内容(如以行业税负变化为内容)所开展的纳税评估。
错
对
第35题： 对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。
错
对
第36题： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
错
对
第37题： 在一个年度内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。
错 对
第38题： 税收管理员经调查发现具有涉嫌偷税骗税行为的，对行政相对方进行税务行政处罚。
错 对
第39题： 增值税专用发票按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
错
对
第40题： 约谈人员能够强制当事人接受约谈或强制其说明情况。
错 对
第41题： 专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
错
对
第42题： 纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，虽不发送纳税人，但可作为行政复议和诉讼依据。
错
对
第43题： 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，取适用税率的平均值计算。（）
错
对
第44题： 约谈说明是指评估人员通过评估分析，就发现的疑点，通知纳税人、扣缴义务人进行逐一解释说明的过程。
错
对
该题目为判断题，难度是1。
第45题： 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销货方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
错
对
第46题： 经审核检查，抵扣方无对应发票联、抵扣联的，如未申报抵扣进项税额，不作处理。
错
对
第47题： 对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。
错
对
第48题： 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 错
对
第49题： 对已确定为稽查对象尚未实施稽查的纳税人、扣缴义务人，仍将其列为纳税评估对象。
错
对
第50题： 评估约谈时，被约谈人员原则上为评估对象的法定代表人或财务负责人，且约谈中不得随意替换人员。
错
对
第51题： 纳税评估中所涉指标和指标运用方法可以告知纳税人。
错
对
第52题： 纳税评估的核心是对入库税款进行评估。
错 对
第53题： 6％或4％的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。
错
对
第55题： 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。
错 对
第56题： 抵扣方税务机关对“不符”增值税专用发票审核检查，抵扣方无发票联、抵扣联的，应作进项税额转出，不必转稽查部门查处。
错 对
第57题： 自2007年1月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物，取得的作为增值税扣税凭证的货运发票，必须是通过货运发票税控系统开具的新版货运发票。（）
错
对
第58题： 开票方主管税务机关经审核检查，属于存根联漏采集或误操作等技术性错误的，将协查信息反馈抵扣方主管国税机关即可。
错
对
第59题： 抵扣方税务机关对“重号”海关完税凭证，经审核检查，纳税人不能提供海关完税凭证原件的的，应作进项税额转出，并移交稽查部门进行处理。
错
对
第60题： 增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，允许计算进项税额抵扣。（）
错
对 第61题： 对所有的纳税评估对象都应做出评定处理结论。
错 对
第62题： 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。
错 对
第63题： 经审核检查，属于开票方税务机关误操作作废的，将信息反馈抵扣方主管国税机关，并出具有关书面证明。
错 对
第64题： 增值税一般纳税人当期没有货物运输业发票申报抵扣的，可不报送《增值税运输发票抵扣清单》。
错
对
第65题： 税务约谈的对象只能是企业法人代表。
错 对
第66题： 纳税评估只对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的真实性、合法性进行审核评价。
错 对
第67题： 货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的，由主管税务机关核定准予抵扣额。
错
对
第68题： 将货物赠送他人不能开具增值税专用发票。
错
对
第二篇：纳税评估
第九章、纳税评估管理
一、填空题
1、纳税评估管理的具体内容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(评估对象确定、疑点问题分析、约谈举证、实地核查、评估处理)2．纳税评估工作按照_______________原则和____________责任展开。(属地管理、管户)
二、选择题
1．纳税评估评估对象的来源：（ABCD）A、人工经验判断
B、零（负）申报、亏损、低税负申报的纳税人检索（连续三个月）C、与同行业同类型纳税人上下峰值进行横向对比检索 D、其他部门或环节转入的评估对象
2．筛选评估对象，应参照纳税人（ABCD）等因素进行全面、综合的审核对比分析。
A、所属行业 B、经济类型 C、经营规模 D、信用等级 3．下列哪些纳税人应列为纳税评估的重点分析对象。（AD）A、重点税源户 B、特殊行业的企业 C、零税负企业 D、纳税信用等级低下的企业
4．税收管理员应当采取人机结合方式，利用所掌握的信息对纳税评估对象纳税申报的（AB）进行综合分析，查找并初步判定纳税人存在的疑点项目和问题。
A、真实性 B、准确性 C、合法性 D、有效性
5．通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的（ABCD）进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。A、当期数据 B、历史平均数据 C、同行业平均数据 D、其他相关经济指标
6．延期申报、延期缴纳税款等批准内容审核，主要核实延期的（ACD）等。A、延期的真实性 B、延期的合法性 C、批准延期的时间 D、预缴税款情况
三、判断题
1．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限一律以纳税申报的税款所属当期为主。（错）
2．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（对）
3．纳税评估中所涉指标和指标运用方法可以对纳税人说明。（错）
4． 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达到起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合法性和是否已经达到起征点并恢复征税。（错）5．纳税评估约谈的对象必须是企业财务会计人员。（错）
6．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（对）
四、简答题
1．纳税评估的主要数据来源有哪些？
答：上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标预警值；本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。
五、分析题
请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。
本期 上年同期
甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行业平均毛益率 14％ 10％ 甲公司销售额变动率 22％ *
答案：该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、账外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。
2、评估人员以2011汇算清缴为切入点，收集企业申报表及其附表、财务会计报表、注册会计师审计报告及企业所得税事项备案等资料。结合日常房地产行业管理信息对上述资料进行准确性、逻辑性分析，重点对往来款项、收入、成本、营业税金及附加项目进行分析，查找造成亏损的原因和评估疑点指标。评估人员确定了应付款项变动率、销售收入变动率、销售成本变动率、税金及附加变动率等重点评估指标，并发现应付款项变动率是变化最多、最大的指标。评估人员采取的方法是选择几家房产企业进行剖析，相关异常指标列示如下：
（1）F公司疑点。2011其他应付款大幅增加，变动率为1159％。根据日常管理了解的信息，该款项主要是用于筹集主楼的建造成本，并且该公司辅楼与裙楼建造在前，主楼建造在后，两者建在同一个地块上，公共部分成本合理是否分摊是评估关注点。
（2）Y公司疑点。2011年往来款项大，且长期挂账，其应付款项变动率与销售成本变动率配比差异达14倍；2010年~2011年主营业务税金及附加变动率为－70%，与销售收入变动率的44%呈反向波动。同时，会计报表附注披露：Y公司与香港C公司联合开发雁鸣山庄，2011年9月已销售完毕，到2011年底尚未结算，Y公司未就此项目所得申报纳税。
（3）J公司疑点。其他应付款6.2亿元，数额巨大，且2011年较2010年增长幅度达65%，引人关注。财务费用2423万元，与经营收入611万元不配比。J公司无在建项目，对其大额资金往来项目需要进一步评估。
（4）H公司疑点。2011年末应付款项较高，为3435万元，与当年703万元的主营业务收入不配比，且变动率为-66％，应重点关注。
请分析这几家房地产公司可能存在的问题有哪些？
一、选择题（前两题单选，后四题多选，每题2分）
1．税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。
A．纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的
B．纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的
C．约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的
D．疑点全部被排除，未发现新的疑点
2．纳税评估约谈说明时采用当面说明形式的，原则上要有（B）评估人员同时参加，并做好《纳税评估约谈说明记录》。A．一名 B．二名 C．三名
D．纳税人申请
3． 纳税评估通用分析指标有（AC）。A．主营业务收入变动率 B．税前弥补亏损扣除限额 C．主营业务成本变动率 D．营业外收支增减额
3．加强税源分析与税源动态监控，按照（ABCD）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。A．地区 B．行业 C．企业 D．税种
5．纳税评估评估对象的来源：（ABCD）A、人工经验判断
B、零（负）申报、亏损、低税负申报的纳税人检索（连续三个月）C、与同行业同类型纳税人上下峰值进行横向对比检索 D、其他部门或环节转入的评估对象
6．通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的（ABCD）进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。
A、当期数据
B、历史平均数据
C、同行业平均数据 D、其他相关经济指标
二、判断题（每题2分）
1．在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的,评估人员制作《纳税评估拟办意见书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。（）
2．开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。（）
3．纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（）
4．纳税评估中所涉指标和指标运用方法可以对纳税人说明。（X）
5． 对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达到起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合法性和是否已经达到起征点并恢复征税。（X）
6．纳税评估约谈的对象必须是企业财务会计人员。（X）
7．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（）
三、简答题（每题10分）1.简述纳税评估基本流程
采集信息 确定评估对象 案头分析 约谈举证 调查核实
结果处理
2.简述纳税评估结果处理
提请其自行改正
对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实
移交稽查处理
发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理
提交上级
发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门）处理。
3、纳税评估与税务稽查的区别
（1）.两者的实施主体不同。纳税评估的实施主体主要是基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员，重点税源和重大事项的纳税评估的实施主体也可以是上级税务机关。而税务稽查的实施主体则是按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，即省以下税务局的稽查局。
（2）两者的属性不同。纳税评估不是行政执法行为，而且目前也不是法律所规定的程序，它只是税务机关为提高自身工作质量和优化纳税服务所开展的一项内部管理手段和方法，对于涉税违法行为，它提供的是一种预警和告诫，是在稽查查处与日常管理之间建立一个较宽的缓冲带，将纳税人、扣缴义务人可能的违法风险降低到最低程度。与税务稽查的打击性相比，纳税评估更多地体现服务性。税务稽查不仅是一种行政执法行为，也是税收征管法所规定的一种法定程序，它侧重于对涉税行政违法行为的打击和惩戒，带有明显的打击性
（3）两者的职能不同。纳税评估与税务稽查虽然在促进收入增长、监督税收征纳、双方税法遵从方面有着共同的职能，但是在其他职能上，两者还是存在较大差异的。通常而言，纳税税务稽查还具有惩处职能、教育职能，即对纳税人的违法行为进行处罚并教育其他的纳税人守法，这两大职能是纳税评估所不具备的。而另一方面，纳税评估则具有较强的服务职能，这又是纳税评估所不具备的。
（4）两者的程序不同。税务稽查具有严密的程序规定，并且在每一个程序中，都必须向纳税人、扣缴义务人送达规定的税务文书，如检查前应下达税务检查通知书，调取账簿前应下达调账通知书等，这些文书都是法定的。纳税人通常不能拒绝这些文书，并且需要按照文书的要求履行相关的义务。如果程序有误或缺少规定的文书，税务稽查就可能归于无效，税务机关将在行政复议与行政诉讼中承担不利的法律后果。纳税评估虽然也有一系列的程序要求，但是这些程序都是内部性程序，不是法定程序，在整个过程中也没有法定的文书。纳税评估过程中的文书除《询问核实通知书》、《纳税评估建议书》外，其余均为税务机关内部使用文书，《纳税评估建议书》也只是对评估对象的建议而不是法定文书。纳税人不仅可以不接受这些建议书，而且也可以不按照建议书的要求进行相关的处理。
（5）两者的实施形式不同。纳税评估的最基本原则就是案头评估，即税务机关一般是通过案头信息与数据分析发现纳税人在税收义务履行方面存在的疑点，然后要求评估对象做出解释或说明，直至疑点消除，原则上只能在税务机关内部进行。当然在案头评估不能有效排除疑点时，税务机关也可以进行实地调查。税务稽查既可在税务机关内进行调账检查，也可依法进入涉税场所进行实地调查取证
（6）两者的约束力不同。由于纳税评估并非法律所规定，也不是税收行政执法行为，因而其结果不能对纳税人产生直接的法律效力，如果纳税人采取不配合、不接受的行为，税务机关除了可以采取税务稽查等进一步的管理措施之外，不能运用行政权力，特别是不能采取税收保全或者行政强制执行措施。但是税务稽查就不同了，纳税人不仅必须接受税务机关依法进行的稽查，而且还有配合和协助的义务，否则就要承担相应的法律责任，如被课处行政罚款等等
（7）两者适用的原则具有很大的差别。纳税评估在很大程度上是建立在对纳税人的假设和怀疑基础上的，特别是首先假定纳税人对税法的不遵从，在纳税评估中可以大量使用推理，也无需证据，甚至还可以猜测就可以得出结论。但是税务稽查就不行了，在税务稽查中，税务机关不能使用假设和推理，更不能猜测，一切都必须凭证据说话，在没有证据或证据不充分的情况下，都不能对纳税人下结论，特别是不能认定纳税人违法。
第三篇：浅议如何加强纳税评估
浅议如何加强纳税评估
摘要：如何有效地加强纳税评估工作，已经成为各级税务部门重要的研究课题，它对于我们提高税源监控能力，增强管理信息的综合利用效果，降低异常申报率，堵塞税收管理漏洞等起到了积极的保障作用。然而，纳税评估在实际操作还存在一些问题和不足，导致有时发挥不出纳税评估的应有作用，下面我就目前纳税评估中存在的问题和如何进一步加强纳税评估工作浮浅的谈几点想法和建议。
关键字：纳税评估
法律依据
信息化管理
人员培训
一、什么是纳税评估
2005 年 3 月 , 国家税务总局出台的《纳税评估管理办法（试行）》中，对纳税评估下的定义是 : 指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估是目前国际上通行的税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化的不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。它作为税收监控管理的一种有效手段，在帮助纳税人发现和纠正纳税上的错漏、提高纳税人纳税意识和办税能力方面有着独特优势。
1.纳税评估是税源管理方式。纳税评估通过对申报资料的核查分析，在征收和稽查之间增加了一道“滤网”，是税款征收和税务稽查的结合点，可以有效防止两者之间的脱节与断挡，把税款征收与税务稽查有机结合起来。纳税评估也是税务稽查实施体系的基础，有助于税务稽查整体效能的发挥。纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，避免稽查选案环节随意和盲目，使稽查工作针对性强，做到有的放矢。
2.纳税评估是税源信息化管理的产物。纳税评估的信息化体现在有一套评估指标体系，纳税评估指标指能识别、判断纳税人纳税行为中的错误和异常行为的指标，特别是偷、漏税等不遵从税法的行为的指标。在考察纳税评估理论的基础上提出科学的指标体系设置方案，为后续税收征管与稽查提高坚实、准确的资料来源。报表真实是“纳税评估”工作的基础，建立功能完备的税务数据库是纳税评估制度路径发展的必然方向。
二、纳税评估的现状
最近几年，随着税源管理方式的不断创新，纳税评估作为一种创新方式被提上了历史舞台，各地有关纳税评估的决议频频出台，2005年3月总局《纳税评估办法》的颁布施行，更表明高层要把纳税评估作为一个重要制度在全国范围内予以推行。但是在纳税评估的实践中我们发现还存在着不少的问题，归纳起来主要有以下几方面：
1.纳税评估的法律依据不足。《纳税评估管理办法》指出：本办法是“根据国家有关税收法律、法规„制定”，然而，到底依据的是哪一部法律、哪一个法条制定的？很不明确，这也导致出法理上的困惑，容易被纳税人误认为是税务机关自我授权。而且《纳税评估管理办法》第22条规定，“纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。”即纳税评估不是一种税务行政执法行为，只是税务机关一个内部工作管理规定，是税务机关的一种内部审计行为，对纳税人没有税收执法行为的约束力。这样的法律界定弱化了纳税评估的权威性和执行力。
2.纳税评估制度不够流畅。某种程度上，从纳税人角度来看，实施纳税评估的税源管理部门和稽查部门同是国税局的下属机构，稽查部门已下了未发现有偷税行为的稽查结论，而评估人员又要进行纳税评估就是多重检查。而对评估人员来说，评估工作的目标和方法也向个案查出多少问题方向发展。为了与稽查严格区分，强调评估时不调账。因此不能全面看到可查阅的账簿凭证和企业经营过程的原始记录，只能发现一些表面问题或嫌疑问题。目前纳税评估的工作方式类似税务稽查，但手段和实际效果又不如稽查；定位是税务管理，又没有真正放到管理工作中去，还是处于单个人操作和层次较浅的状况，因此作用发挥不充分。
3.纳税评估信息来源不足。纳税评估工作离不开数据资料的搜索、采集、积累和掌握，纳税评估过程中要进行大量的指标测算、资料比对等定量、定性分析，没有数据资料，纳税评估就成为无源之水、无本之木。目前，信息来源直接影响着评估工作的效率和成果。一方面。税务机关信息来源渠道受到诸多限制，现有技术手段低下，信息共享与交流很难比较顺畅的实现，造成现有的信息量严重不足。例如CTAIS系统、金税系统与征管辅助系统之间的数据核对就比较困难，更无法谈得上与银行、海关、工商、质量技术监督等跨部门的信息交换。信息资源无法共享制约了税务机关对纳税人信息的完整性和正确性的判断能力。因此，许多地方纳税评估还是停留在“以表审表”阶段，信息来源单一，除了申报数据，没有其他可以利用的数据，影响了纳税评估的深度与广度。另一方面，纳税人提供的信息数据质量不高。目前我们纳税评估的主要信息来源，是纳税人的纳税申报资料和财务数据，但这些资料信息的可靠性和真实性较差。
4.纳税评估人员水平参差不齐。无论是从现实税收管理工作的客观需要看，还是从税收征管工作发展的必然趋势看，对税收管理员的素质要求越来越需要造就综合性、符合型的税收管理工作者，即既要具有一定的计算机操作、懂得企业经营管理、经济理论、财会技能等等，还要掌握税务管理、税收政策、税务稽查、统计分析等相关知识。但现在从事税收管理岗位的工作人员大多是从原岗位技能分离明晰下的专管员制运行一定时期改革后演变过来的，这部分税收管理员的业务技能特点表现为技能的单一性较强，自身后续知识、技能的更新又跟不上纳税评估工作所需技能要求，他们中的税收专业素质参差不齐。相当一部分评估人员对经营管理、经济理论、税收管理、税务稽查、统计分析等知识面窄，技能单一。税收管理员队伍中缺乏足够的专门综合性、符合型的人才在从事纳税评估实践过程中起到言传身教的带动作用，必然造成开展纳税评估的思路不宽、方法不多，效率不高。
三、加强纳税评估的措施
对于纳税评估中存在的以上问题，应有针对性地进行逐一解决，从而达到加强纳税评估工作的目的。
1.规范评估规程，强化纳税评估的法律地位。建立健全纳税评估的法律地位是纳税评估工作的基础，规范纳税评估操作规程是纳税评估成效的保证。国家税务总局应在《纳税评估管理办法（试行）》的基础上进行完善与补充，制定《纳税评估工作操作规程》，对纳税评估的概念、评估的范围、内容、岗位职责、执法方式、工作规程、评估程序、责任追究以及纳税评估分析方法、评估文书资料等予以明确与统一，还应将评估资料归档，同时在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入《征管法》或《征管法实施细则》之中，使评估工作有章可循，有法可依。
2.建立统一机制，强化纳税评估工作关系。纳税评估介于征收与稽查之间的缓冲区域，但纳税评估不能代替税务稽查。纳税评估主要通过预警服务来实现其管理目的，而税务稽查则通过监督打击来实现其管理目的，它们有着本质的区别。若是不能严格区分纳税评估与税务检查，不仅难以堵塞税收管理漏洞，而且容易滋生腐败土壤，从而影响税务依法行政进程。在税务机关内部，建立统一机制，理顺评估与征收、稽查各环节的关系。明确征收、评估、稽查三个环节间资料传递的步骤、时限、责任单位，纳入征管流程，并以严格的督查考核促进落实。具体为：一是要征收监控、管理服务、税务稽查及时将纳税申报资料、发票稽核、财务资料等有关资料传递到评估岗位；二是要做好评估结论，相关环节要配合落实并将结果及时向评估岗位反馈；三是对在评估中发现的涉嫌重大偷税案件及时移交稽查环节处理。
3.加快信息化建设，强化纳税评估工作效率。一方面，从人工上出发，将“税收管理员”制度与纳税评估制度相结合。依托税务所税收管理员，注重平时相关涉税资料收集整理、做好记录和案头工作，建立和完善评估基础信息的收集和积累机制。另一方面，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，尽快将金融保险、海关、工商、民政、统计、审计等等与税务机关充分运用金税工程、CTAIS、纳税评估等软件搭建纳税评估信息平台。对信息数据进行比对、分析、评估。重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。
4.强化培训，提高评估人员的综合素质。只有坚持不懈地通过各种途径、方式加强培训教育、评估实务演练等，不断提高评估人员的综合素质才是强化纳税评估工作的根本。一要加强对纳税评估人员的业务技能培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等进行系统轮训。二是适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使纳税评估人员的评估水平在实务演练中得以普遍提高。三要加强评估工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，使评估质量实现稳步提升。
第四篇：纳税评估
纳税评估
纳税评估是一项国际通用的税收管理方式，几年来国税系统开展纳税评估取得了明显成效，作为税收征管的重要环节，纳税评估有着不可替代的作用。但是现行
纳税评估的定位、指标设置以及财务信息收集等方面尚存在缺陷和不足，较大程度上制约着纳税评估功能的发挥。现将笔者在基层税务工作亲身实践中的有关问题与各位同仁探讨。
一、现行纳税评估指标体系缺陷
（一）现行增值税纳税评估指标体系的缺陷
1、现行增值税纳税评估指标体系包括税负率分析指标、销售额变动率分析指标、销售额变动率与税负率变动率配比分析指标、销售额变动率与应纳税额指标、销售成本率分析指标、单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标、变动率配比分析指标、销售额变动率与销售成本变动率配比分析指标、销售毛益率变动幅度与税负率变动率配比分析。税负率分析指标是企业税负的综合性指标，影响税负率因素主要有产品价格、产品外购材料价格和耗用量、外购燃料价格和耗用量、外购动力价格和耗用量、产品品种结构、存货、少计销售、多计进项等，其中的某一项因素变动，都会直接影响税负率。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生产同一产品空心胶丸，假定生产每万粒空心胶丸成本耗用外购材料、燃料、动力为30元，工资、折旧、福利、其他为15元，每万粒空心胶丸销售不含税价格A公司50元，B公司75元，C公司90元，销售每万粒空心胶丸税负率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三个公司每万粒空心胶丸平均税负率9．88％，按现行税负率分析方法，A公司税负率低于平均税负率30％，被列为疑点企业。同样其他因素变动，也会引起税负率变动。税负率指标存在缺点：影响税负率因素很多，税负率是综合性指标，某企业税负率偏低或偏高可能是其中某一个因素、某二个因素或更多因素影响的结果，同一行业不同企业由于经营方式、成本利润上的差异等等都会引起税负率变动，评估人员仅凭税负率指标，是无法判断究竟哪些因素影响了税负率的高低。评估人员都无法弄清楚这些，被评估企业凭什么要告诉评估人员引起税负率高低的真正原因呢? 增值税其他指标存在缺点：(1)销售额变动率分析指标，在市场经济条件下，由于价值规律作用，市场竞争十分激烈，销售额变动客观存在，当然不能完全排除主观因素存在，例如某企业某产品市场畅销，销售额变动率高，能说明什么问题?销售额变动率高税负率一定高吗?(2)从销售额变动率与税负率变动率配比分析指标到销售成本率分析指标等五个指标，这些总量相对指标，内含诸多不能确定因素影响，不可能得出确定结果，也不能成为评估人员提供类推依据。(3)单位工资销售额分析、单位动力支出销售额分析指标、单位运费支出销售额分析指标，是评估指标中的亮点，因为它已涉及到评估实质问题，为评估提供了有可比性和可分析性，但是企业提供基础资料中没有单独工资支出、动力支出、运费支出等基础数据供评估软件分析使用，有用还是等于没有用。
（二）现行所得税评估指标体系存在的缺陷
现行所得税评估指标包括收入成本率分析指标、收入费用率分析指标、收入利润率分析指标、限额提取分析指标等等，其中收入成本率分析指标、收入费用率分析指标、收入利润率分析指标都是综合性指标，影响指标因素很多很多，这样的指标进行比较，仅能显示数值大小高低，它并不能揭示实质性影响因素，根本没有参考价值。影响收入的因素包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素变动，都有可能影响收入，再说又有谁能肯定被评估企业没有少报收入，否则就只要对成本、费用、限额提取进行评估分析。如果被评估企业收入不真实，假定成本费用真实，就有可能影响收入成本率、收入费用率、收入利润率。影响成本的因素济内容有外购材料、外购燃料、外购动力、工资、提取的职工福利费、折旧费、其他支出，其中某一(或更多)因素多结转或少结转变动，都有可能影响成本高低。影响费用的因素有产品销售费用、管理费用、财务费用三大类，包括项目包罗万象，各企业发生的费用各不相同，客观上存在着很大差别，收入费用率高低，无法判断费用发生是否真实合法。利润率在市场经济条件下，自由价格，自由交易，不存在法定利润率，收入利润率指标还有多大参考价值。
（三）增值税评估软件和所得税评估软件分灶吃饭，增值税评估指标和所得税评
估指标各行其道。增值税评估指标偏重于税负率指标分析，所得税评估指标偏重于利润率指标分析，没有把收入、成本费用和利润关系有机结合起来。综上所述，现行评估指标缺陷：(1)指导思想上的重“税”轻“本”，忽视对评估对象的监督。反映在评估指标重评估对象财务结果的监督，疏于对评估对象生产
经营过程全方位的监督，缺乏对评估对象生产经营过程进行监督指标体系。(2)指标分类不严密。罗列综合指标一大堆，缺乏科学分类，综合指标内在众多不确定因素，杂合多标准，比了半天，说明不了什么问题。(3)指标设计上使用了不当的假设。例如某评估对象税负率指标，只有当某评估对象应纳税税额确切，销售额确切的情况下，才有确切的税负率。如果认为假定均为确切真实，那么评估部门就没有必要对某评估对象进行评估了。如果某评估对象应纳税税额可能不确切，或者销售额也可能不确切，那么税负率也是不确切的，二个或更多个税负率不确切评估对象能比较出确切的结果吗?
二、完善纳税评估体系的设想(一)建立以成本要素为核心的评估指标体系
纳税评估指标体系必须能监督纳税人生产过程和结果。产品成本核算是生产过程在财务上的集中反映，如果纳税评估指标体系不能对纳税人产品成本核算进行监督，就无法判断纳税人生产结果是否真实。工业企业的生产过程，既是产品的生产过程，又是物化劳动和活劳动的耗费过程。产品成本是反映企业经营管理水平和核算企业经济效益的一个综合指标。产品成本核算，能使企业生产消耗的价值足额合理地得到补偿，保证再生产的顺利进行；可以寻求降低生产耗费途径，提高产品竞争能力；为企业制订产品市场价格提供可靠依据；有利于发现生产经营的薄弱环节，促使企业提高经营管理水平。企业进行产品成本计算，需要对生产费用按照一定的标准进行分类。按生产费用经济内容可分为外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧、福利、其他，归集和分配生产费用，计算出单位产品成本及其外购材料、外购燃料、外购动力、工资、折旧、福利、其他耗费组成。单位产品成本为企业进行成本分析、编制生产费用和产品成本计划提供了依据。我们认为单位产品成本及组成分析也是纳税评估核心内容，建立以成本要素为核心的评估指标体系。即单位产品外购材料指标、外购燃料指标、外购动力指标、工资指标、折旧指标、福利指标、其他费用指标，要从耗用数量和价格变化二方面进行分析。例如甲、乙企业为同一行业生产同一产品，甲企业增值税税负率为5％，乙企业增值税税负率3％，税负率有差异，必定有原因。如果以目前总量评估指标体系，无法说明甲企业税负率比乙企业税负率高的原因。如果能取得统一口
径的被评估对象主要产品单位成本项目的构成资料，如按经济内容分为外购材料、燃料、动力、工资、折旧、福利、其他，通过耗用和价格逐项比较，肯定能发
现差异项目及数值，再根据评估典型调查掌握的数据进行比对，进而分析判断甲、乙企业有否存在少交或漏交税款情况。对应的收入主要是销售额同样要按单位产品数量和单价设置指标，与成本指标进 行比对，分析收入与成本是否相符。对所得税还应对费用项目限额提取进行评估 分析。
（二）、巧用杜邦分析体系进行所得税纳税评估指标分析
所得税纳税评估的指标通常按照类别设置为资产类、收入类、成本类、费用类和收益类，而各类评估指标往往只关注单一会计要素的变动，比如销售收入变动率、成本费用变动率、收益变动率、资产周转率等，即使增加了相应的配比分析，也仅仅局限在一些简单的要素之间的横向数据对比，这在无形中割断了指标之间的内在联系。企业本身是一个复杂的系统，是处于实际运行的、庞大的物理、社会、经济统，它的各项财务指标亦是复杂的、彼此关联的、纵横交错的。所得税纳税评估能否实现预期目标，关键于指标的设置和预警值的界定，而指标的设置合理与否，取决于对企业经营和财务运作的了解以及科学的报表分析方法的运用。杜邦财务分析体系强调对指标的层层分解和综合运用。这种财务分析方法从评价
企业绩效最具综合性和代表性的指标——权益净利率出发，层层分解至企业最基本生产要素的使用、成本与费用的构成和企业风险，从而大大满足税务人员进纳税评估的需要企业纳税能力的高低与权益净利率密切相关，因为债务融资的成本——利息属税前扣除项目，不会影响企业所得税税税基，而真正起决定作用的就是权益净利率，即所有者权益创造的净利润。权益净利率由三个因素决定——权益乘数、售净利率和总资产周转率。权益乘数、销售净利率和总资产周转率三个比率间接反映了企业的财务费用发生情况、销售收入的实现和成本费用的扣除比例、资产管理能力和实现销售收入的潜力。这样分解之后，可以把权益净利率这样一项综合性指标和企业的纳税能力联系在一起，从而帮助税务人员审核纳税申报的真实性和准确性。
下面通过案例分析，来说明杜邦财务分析体系在企业所得税纳税评估中的运用。
若一个企业当年应纳税额比上一明显减少，我们该如何进行纳税评估呢？根据杜邦财务分析体系首先可以计算出该企业当年的权益净利率，并与同期同行业企业进行横向比对以及与历史同期水平进行纵向比对，若明显低于行业平均水平和历史最低水平，则应引起税务人员重视——是否存在故意偷逃税行为？其次，对权益净利率进行层层分解，分别计算出当年的权益乘数、销售净利率和总资产周转率，为评估结果处理提供依据：
1、权益乘数偏小所致。权益乘数主要受资产负债率影响。负债比率越小，权益乘数越低，说明企业实行保守的负债经营，财务费用的发生在当期应该比较小。若该企业确实奉行偏低的财务杠杆政策，缩减负债，权益乘数与去年相比明显降低，但财务费用却大大增加，财务费用变动率与前期相差也较大，说明该企业很可能采用税前多列支财务费用的方法偷逃税款。
2、销售净利率偏低所致。销售净利率的分析需要从销售额和销售成本两个方面进行。这个指标可以分解为销售成本率、销售其它利润率和销售税金率。销售成本率还可进一步分解为毛利率和销售期间费用率。若企业销售净利率偏低主要受销售额影响，那么应进一步分析企业的应付账款等往来账户的数额变化，判断其是否把销售收入虚挂往来账户，从而达到隐匿销售收入、少缴税款的目的；若销售净利率偏低主要受销售成本影响，该期的成本大幅度上升，但主要原料的市场价格未发生显著变化，则应怀疑存在多列支成本的问题；若在毛利率变化不大时净利率异常降低，则应怀疑是否存在多列支期间费用的问题。
3、总资产周转率偏低所致。总资产周转率是反映运用资产以产生销售收入能力的指标。对总资产周转率的分析，则需对影响资产周转的各因素进行分析。除了对资产的各构成部分从占用量是否合理进行分析外，还可以对流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等有关资产组成部分的使用效率进行分析。若导致总资产周转率偏低的原因是应付账款周转减慢，而该企业的产品在供不应求的情况 下销售收入没有明显增加，则企业可能存在将销售收入挂入应付账款账户以逃避税款的问题；若导致总资产周转率偏低的原因是应收账款周转减慢，则可能存在关联企业挪用资金、转移税负的问题，税务人员应重点审查其关联交易的真实性和合法性；若导致总资产周转率偏低的原因是存货周转减慢，税务人员应该实地盘存企业存货，看其是否虚增存货或改变存货计价方法，人为降低存货周转速度。
（三）、将增值税和所得税相结合，丰富纳税评估方法
1、投入产出法
投入产出，是个效率指标。从广义上讲，企业的投入产出既包括货物流的投入产出，如投入一定量的原材料、辅助材料、包装物等能够产出一定量的产品等，也包括资金流的投入产出等等。从狭义上讲，企业的投入产出仅指货物流的投入产出。目前纳税评估主要侧重对企业的货物流信息进行分析，即狭义的投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比
差异值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率根据已确定的行业或产品的投入产出比及企业评估期原材料的耗用数量，测算产品生产数量，与企业账面记载产品产量相比对，同时结合产品库存数量及销单价等信息进行关联测算，并与企业实际申报的应税销售收入对比，查找企业能存在的问题。
2、能耗测算法
能耗测算法主要是根据纳税人评估期内水、电、煤、气、油等能源、动力的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息对比、分析的一种方法。其中耗电、耗水等数据可从电力部门、自来水公司取得，属于第三方数据，数据可信度高，相对较为客观。
评估期产品产量=评估期生产能耗量÷评估期单位产品能耗定额
评估期产品销售数量=评估期期初库存产品数量+评估期产品产量-评估期期末库存数量 评估期销售收入测算数=评估期销售数量×评估期产品销售单价×适用税率（征收率）差异值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率
根据生产耗用的电力、水、煤、气等能量耗用定额指标，测算产品产量，进而测算其销售额和应纳税额，与申报信息进行对比分析，查找企业纳税疑点和线索的方法。
3、毛利率测算法
毛利是指商业企业经营收入与营业成本的差额。毛利率是毛利额与商业企业经营收入的比率。毛利率法就是以企业的毛利率与行业（商品）毛利率相对比，筛选出差异幅度异常的企业，通过有关指标测算企业应税销售收入，并与企业申报信 息进行对比分析的一种方法。
毛利差异率=（企业毛利率－行业或商品毛利率）÷行业或商品毛利率×100% 对毛利差异率不正常的纳税人，要从以下几个方面进行审查：（1）审查企业应收账款、其它应收款、其它应付款等科目。若期末余额长期过大，则有销售挂账隐瞒收入的嫌疑。然后，对企业的资产结构和存货结构是否合理进行分析，商业企业库存商品占流动资金比例长期较大，且库存量逐期增大，则说明企业可能有虚增库存，多列进项的嫌疑。（2）充分利用金税工程内企业供货方的抄税信息，与企业的认证信息进行比对，如其取得的进项发票未入账抵扣，则企业有购进货不入账，销售不开票，进行账外循环的可能。（3）在企业毛利率明显偏低的情况下，应运用费用倒挤法等，结合有关指标，测算企业的的应税销售收入及应纳税额是否异常。同时，应分析企业是否存在取得返利未抵减进项税额的情况。评估
人员可从以下几个方面取得企业的返利情况信息：供销双方的返利协议；在供货方的配合下，取得其对客户的返利规定；结合企业财务资料，重点审查企业的费用账户、应付账款、预付账款等科目，判断是否将返利冲减费用或抵顶应付账款或增加预付账款等等。
上述三种分析方法在实际工作中不能孤立应用，应结合税种、行业、企业的生产经营特点和规律综合运用，从资金流、发票流、货物流三个方面，分析纳税人经济活动的轨迹，判断纳税人申报的真实性。
第五篇：纳税评估测试题
纳税评估测试题
一、选择题 1、2015年9月，某市地税局按照国家税务总局要求组建风险管理中心，该市地税局风险管理中心的主要职责是（）。
A、制定税收风险管理战略管理规划。B、对风险纳税人进行等级排序。
C、开展风险分析识别工作。D、组织税收风险应对工作。
2、纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节（）
A、对象确定
B、评估分析
C、约谈举证
D、调查核实
3、税收管理的根本目的是（）。
A、促进纳税遵从。
B、组织财政收入
C、调节经济
D、维护国家权益
4、现代税收管理格局有一些基本不特征，其中，建立现代纳税服务体系是以（）为基础的。
A、风险管理制度
B、纳税人自我评定制度
C、纳税评估制度
D、税收管理制度
5、现代税收管理格局有一些基本特征，其中，建立现代税法体系是以（）为导向。
A、风险管理制度 B、基础管理 C、政策管理 D、纳税服务
6、税收管理现代化最重要的两大特征是（）
A、以纳税人自主申报为基础和以风险管理为导向 B、以纳税人自主申报为基础和税收法定主义成为现代税收管理精神品格 C、以纳税人自主申报为基础和现代管理科学逐步融入现代税收管理体系
D、以纳税人自主申报为基础和现代信息技术逐步成为现代税收管理基本工具。
7、税收管理的基本构成中，税收管理职责来源于（）
A、税收管理方式 B、税收管理流程
C、税收管理体制 D、税收管理机制。
8、纳税人和其他税务当事人对已经发生法律效力的判决、调解书认为确有错误，可在判决、调解书生效（）向人民法院申请再审。A、2年内
B、3年内
C、4年内
D、5年内 9 在税收征管的各环节中，属于启动环节的是（）
A、纳税人申报
B、税务机关纳税评估 C、税款征收 D、税收争议处理。
10、建立健全贯穿税收管理全过程的纳税人保护机制，需要切实保障纳税人“税中的权利”，其具体内涵是（）。
A、知情权和参与权 B、公平权和陈述申辩权 C、投诉举报权和行政救济权 D、知情权和陈述申辩权
11、关于纳税评估的说法正确的是（）。
A、纳税评估属于纳税服务范畴 B、纳税评估属于纳税人的自我管理内容 C、纳税评估是一种行政执法行为 D、纳税评估只对部分纳税人开展。
12、税务机关在风险管理过程中最主要的手段是（）A、风险提醒 B、纳税评估 C、反避税调查 D、税务稽查机制
13、当纳税人欠缴税款、且经税务机关催缴后仍不缴纳税款时，应当启动的程序是（）
A、违法调查程序 B、税收争议处理程序 C、欠税追征程序 D、税款征收程序。
14、在纳税人自主申报制度下，属于税收征管的核心程序是（）A、纳税人申报
B、税务机关纳税评估 C、税收争议处理 D、税款征收程序、在纳税评估过程中，征纳双方的举证责任分配正确的是（）A、由税务机关单方进行举证
B、由纳税人单方进行举证 C、由税务机关负主要举证责任
D、由纳税人负主要举证责任
16、《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税收征收管理机关包括（）
A、国税部门 B、地税部门 C、海关 D、财政局
17、狭义的税收管理是指纳税遵从管理，是税务机关围绕纳税遵从所实施的管理活动的总称，主要包含（）
A、纳税服务机制的确立和纳税评估机制的确立 B、纳税评估 C、税务稽查 D、税收行政
18、下列关于现代税收管理格局说法正确的有（）
A、以依法治税为原则 B、以纳税人自主申报为基础 C、以风险管理为导向，以税务稽查为重点 D、以现代信息技术和专业化人才队伍为保障。
19、税务机关在实施纳税评估中可能会出具的文书有（）A、《询问通知书》 B、《税务检查通知书》 C、《纳税评估报告》 D、《税收违法案件中止检查审批表》
20、纳税人不服税务机关的具体行政行为，须先依法申请复议，不能直接向人民法院起诉的有（）。
A、税务机关做出的罚款决定 B、税务机关做出的征税决定 C、税务机关做出的不予审批减免税决定 D、税务机关做出的不予抵扣税款的决定。
21、在评估中，需要调取纳税人以前的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查的，应当（）
A、经县以上税务局（分局）局长批准 B、经设区的市、自治州以上税务局局长批准。C、出具调取资料通知书，开付清单，必须在30日内退还 D出具调取资料通知书，开付收据，必须在30日内完整退还。
二、判断题
1、税收管理和一般组织管理一样，具有系统性特征。（）
2、纳税评估是税务机关对纳税人应纳税额的审核，具体包括纳税人的自我申报的计税依据和应纳税额的检查、审核、确认或调整。（）
3、当前我国税务机关开展税收执法的主要方式是税务稽查。（）
4、税务机关开展的风险提醒是一种具有强制力的税务行政指导行为。（）
5、从工作性质来看，只有对纳税人开展的外部行政活动才能称为纳税评估。（）
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