国家税务总局关于摩托车行业消费税政策执行情况检查的通报

第一篇：国家税务总局关于摩托车行业消费税政策执行情况检查的通报

【发布单位】税务总局 【发布文号】国税发[1996]34号 【发布日期】1996-02-16 【生效日期】1996-02-16 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于摩托车行业消费税政策执行情况检查的通报

（1996年2月16日国税发〔1996〕34号）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局：

1995年9月5日，我局曾下发了《国家税务总局关于开展对摩托车行业消费税政策执行情况检查的通知》（国税函发〔1995〕489号），要求各地于当年10月15日以前对摩托车行业消费税政策执行情况进行一次全面检查。10月下旬至11月上旬，总局又组织了5个检查组赴华北、华东、中南、西南地区的13省4市就摩托车行业消费税政策执行情况的检查工作进行了验收。现将这次检查的有关情况予以通报。

一、检查的总体情况（略）

二、政策执行中的问题（略）

三、征收管理中的问题（略）

四、几点要求

为了巩固这次检查工作所取得的成果，严肃税收法纪，真正实现统一税法，公平税负，促进竞争的税制改革目标，总局特提出以下要求：

（一）各地要对这次检查中发现的问题采取措施加以处理。属于违反现行税法规定的，要立即纠正，改按统一规定执行；属于制度规定不完美的，要尽快完善；属于政策不清楚的，要及时上报总局。

（二）对企业1994年、1995年的欠税要制定出切实可行的清欠计划和措施，限期补缴入库。凡未能按清欠计划补清欠税的，一律要按规定加收滞纳金。各地要将清欠计划的落实情况于1996年3月底前上报总局，总局将于适当的时候组织工作组对清欠计划的执行情况进行抽查验收。

（三）从1996年1月1日起，摩托车生产企业不允许再出现新的欠税，对个别确有特殊情况不能及时缴纳的企业，一律由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局审批办理延期缴纳消费税税款，并报总局备案。对超过规定期限仍不能缴纳的，要按规定加收滞纳金。

（四）享受5年超税负返还的外商投资企业应缴的消费税一律不允许拖欠，更不允许直接坐抵应纳消费税税款，否则停止执行超税负返还政策。

（五）今后凡有不按上述规定执行的，一经发现要严肃处理。

抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，沈阳、长春、哈尔滨

、南京、武汉、广州、成都、西安市地方税务局

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第二篇：国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

【发布单位】国家税务总局

【发布文号】国家税务总局公告2013年第50号 【发布日期】2013-09-09 【生效日期】2013-09-09 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

国家税务总局公告2013年第50号

现对《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2012年第47号）有关问题补充规定如下：

一、国家税务总局公告2012年第47号第一条和第二条所称“其他原料”是指除原油以外可用于生产加工成品油的各种原料。

二、纳税人生产加工符合国家税务总局公告2012年第47号第一条第（一）项规定的产品，无论以何种名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，均应按规定缴纳消费税。

三、国家税务总局公告2012年第47号第一条第（二）项所称“本条第（一）项规定以外的产品”是指产品名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围，但外观形态与应税成品油相同或相近，且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。

前款所称产品不包括：

（一）环境保护部发布《中国现有化学物质名录》中列明分子式的产品和纳税人取得环境保护部颁发的《新化学物质环境管理登记证》中列名的产品；

（二）纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中除产品名称注明为“石油产品”外的各明细产品。

本条第一款规定的产品，如根据国家标准、行业标准或其他方法可以确认属于应征消费税的产品，适用本公告第二条规定。

四、国家税务总局公告2012年第47号第二条所称“纳税人以原油或其他原料生产加工的产品”是指常温常压状态下呈暗褐色或黑色的液态或半固态产品。

其他呈液态状产品以沥青名称对外销售或用于非连续生产应征消费税产品，适用国家税务总局公告2012年第47号第一条和本公告第三条规定。

沥青产品的行业标准，包括石油化工以及交通、建筑、电力等行业适用的行业性标准。

五、国家税务总局公告2012年第47号所称“相关产品质量检验证明”是指经国家认证认可监督管理委员会或省级质量技术监督部门依法授予实验室资质认定的检测机构出具的相关产品达到国家或行业标准的检验证明，且该检测机构对相关产品的检测能力在其资质认定证书附表规定的范围之内。

纳税人委托检测机构对相关产品进行检验的项目应为该产品国家或行业标准中列明的全部项目。在向主管税务机关提交检验证明备案时，应一并提供受检产品的国家或行业标准以及检测机构具备检测资质和该产品检测能力的证明材料，包括资质认定证书及检测能力附表复印件等。

本省（自治区、直辖市、计划单列市，以下简称省市）范围内的检测机构对相关产品不能检验的，纳税人可委托其他省市符合条件的检测机构对产品进行检验，并按前款规定提供产品检验证明和检测机构资质能力证明等材料。

六、对国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定可不提供检验证明或已提供检验证明而不缴纳消费税的产品，税务机关可根据需要组织进行抽检，核实纳税人实际生产加工的产品是否符合不征收消费税的规定。

七、纳税人发生下列情形之一且未缴纳消费税的，主管税务机关应依法补征税款并予以相应处理：

（一）应提供而未提供检验证明；

（二）虽提供检验证明，但实际生产加工的产品不符合检验证明所依据的国家或行业标准。

八、下列产品准予按规定从消费税应纳税额中扣除其原料已纳的消费税税款，但可享受原料所含消费税退税政策的产品除外：

（一）按国家税务总局公告2012年第47号和本公告规定视同石脑油、燃料油缴纳消费税的产品；

（二）以外购或委托加工收回本条第（一）项规定的产品为原料生产的应税消费品；

（三）按国家税务总局公告2012年第47号第三条第（二）项规定缴纳消费税的产品。

九、纳税人生产、销售或受托加工本公告第八条第（一）项规定的产品，应在向购货方或委托方开具的增值税专用发票品名后注明“视同石脑油（或燃料油）”或“视同石脑油（或燃料油）加工”。购货方或委托方以该产品为原料生产应税消费品，需凭上述凭证按规定办理原料已纳消费税税款的扣除手续。

十、各地税务机关应加强消费税的日常管理和纳税评估，加大对纳税人不同名称产品销量异常变动情况的监管，并可根据需要对视同石脑油、燃料油征收消费税的产品，制定具体管理办法。

十一、本公告自2013年1月1日起施行。本公告施行前，纳税人向主管税务机关提交备案的产品检验证明，如所检项目为该产品国家或行业标准中列明的全部项目，可不做调整，如所检项目仅为部分项目，需补充提供其他项目的检验证明备案，对不提供全部项目检验证明的，视同不符合该产品的国家或行业标准；对已缴纳消费税的产品，根据本公告规定不属于消费税征税范围的，纳税人可按规定申请退税或抵减以后期间的应纳消费税。

特此公告。

国家税务总局 2013年9月9日

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第三篇：国家税务总局关于开展摩托车行业税收专项检查工作的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2002]766号 【发布日期】2002-08-20 【生效日期】2002-08-20 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于开展摩托车行业税收专项检查工作的通知

国税函[2002]766号

2002年8月20日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强对摩托车生产企业的税收管理，采取有效措施，堵塞税收漏洞，由国家经济贸易委员会和国家税务总局等十个委、部、局联合下发了《 关于整顿摩托车行业的通知》（国经贸产业[2002]109号）。为了抓好此项工作的落实，总局决定在全国范围内开展对摩托车生产企业缴纳增值税和消费税情况的专项检查，现将具体内容部署如下：

一、检查范围：所有摩托车生产企业，重点是重庆、广东、江苏、浙江等地的中小摩托车生产企业。

二、检查时间：2002年9月―10月。

三、检查：1999年1月1日至2002年5月1日。若发现有涉嫌偷骗税的，可追溯到以前。

四、检查内容：

（一）增值税检查

1、增值税销项税额方面的检查内容

（1）有无隐匿收入，少计销项税额的行为；

（2）有无视同销售，少计销项税额的行为；

（3）有无价外收费，少计销项税额的行为；

（4）有无其他少计销项税额的行为。

2、增值税进项税额方面的检查内容

（1）有无利用非法票据抵扣销项税额的行为；

（2）有无利用非正常损失的进项税额抵扣销项税额的行为；

（3）有无虚列运费和擅自扩大运费抵扣范围，从而多抵扣销项税额的行为；

（4）有无其他多抵扣销项税额的行为。

（二）消费税检查（1）自产自用的摩托车（用于赞助、广告等方面），是否按规定计提消费税；

（2）价外收入（代垫运费、返还利润）是否并入销售额征收消费税；

（3）是否存在将销售收入挂在往来帐上，减少应税收入的情况；

（4）是否存在化整为零、虚开发票、将整车按零配件开具发票，并按零配件纳税的情况；

（5）包装物收入是否按规定计提消费税；

（6）在计征消费税时是否存在扣除外购摩托车轮胎已纳消费税的情况；

（7）是否存在设立销售公司，降低出厂价格侵蚀消费税税基的情况；

（8）是否存在关联企业相互之间采取低价供应零配件，低价供应摩托车，以减少计税收入，侵蚀税基的情况；

（9）委托加工的摩托车是否按规定代扣代缴消费税，计税依据的确定是否符合规定。

五、检查要求

（一）各地税务机关要按照《国家税务总局关于2002年税收专项检查工作的通知》要求做好这次专项检查工作。

（二）专项检查结束后，各地于2002年11月15日前将专项检查报告报送总局（流转税管理司和稽查局）。报告中除写明上述检查内容外，还应对摩托车行业征收管理的总体情况、目前存在的主要问题及原因、存在问题所造成的税收流失（要有数据）、对存在问题的整改措施、完善摩托车增值税、消费税政策和征管措施及建议加以阐述。同时，认真填写“摩托车行业税收专项检查企业明细表”（附件1）、“企业纳税情况明细表”（附件2）、“摩托车生产企业纳税情况汇总表”（附件3）、“销售公司纳税情况汇总表”（附件4）、摩托车生产企业检查情况汇总表（附件5）。

（三）各地上报专项检查的总结报告，要在寄送纸质材料的同时，通过NOTES信箱或互联网将电子文件报总局，其中，总结报告的文字部分统一为Word文档形式，汇总报表为Excel电子表格形式。

NOTES信箱的地址为：“总局税收专项检查”邮箱

E-mail信箱的地址为：Xtc2002@sina.com

附件：1摩托车行业税收专项检查企业明细表（略）

2、企业纳税情况明细表（略）

3、摩托车生产企业纳税情况汇总表（略）

4、销售公司纳税情况汇总表（略）

5、摩托车生产企业检查情况汇总表（略）

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第四篇：财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限

【发布单位】财政部、国家税务总局 【发布文号】财税[2006]41号 【发布日期】2006-03-29 【生效日期】2006-03-29 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

财政部、国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知

(财税[2006]41号)

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)执行时间已于2005年底到期。为继续支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业改制重组涉及的契税政策，继续按照财税[2003]184号文件的有关规定执行，执行期限为2006年1月1日至2008年12月31日。

财政部 国家税务总局

二○○六年三月二十九日

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第五篇：(国税发[2009]121号)国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知

国税发[2009]121号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：

一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题

（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1996〕214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发〔2009〕5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题

对符合国侨发〔2009〕5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

四、关于个人转让离婚析产房屋的征税问题

（一）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

（二）个人转让离婚析产房屋所取得的收入,允许扣除其相应的财产原值和合理费用后,余额按照规定的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。

（三）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税，其购置时间按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）执行。

国家税务总局

二○○九年八月十七日