国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知

第一篇：国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知

国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知 国税函[2010]513号

全文有效 发文日期：2010-10-27

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为提高定点联系企业税收管理工作的质量和效率，遵循税务风险管理的理念和方法，税务总局组织开发了“定点联系企业税务风险管理信息系统”。该系统于2009年投入试运行，在总结试运行经验和各地反馈意见的基础上，税务总局对系统进行了修改和完善。为了规范各地正确使用该信息系统对定点联系企业开展税务风险管理工作，现就有关问题通知如下：

一、系统组成

定点联系企业税务风险管理信息系统主要由风险管理信息采集子系统、企业税务风险评估管理子系统、税务审计查账子系统等部分组成。

（一）风险管理信息采集子系统。用于采集企业税务风险管理信息，主要由定点联系企业数据采集分析平台模块、企业基本信息补充采集模块和企业风险管理调查问卷模块组成。该子系统配合目前相关征管信息系统已有的功能和信息，补充采集风险管理所需的相关信息。

（二）企业税务风险评估管理子系统。用于处理采集到的各种税务风险管理信息，利用数据挖掘、模糊运算、商业智能等技术，综合运用定量与定性相结合开展风险评估的方法，完成对企业纳税遵从的风险识别、风险评价和分析、风险评估报告、风险应对、风险跟踪管理以及绩效考评等工作。该子系统主要由企业税务风险分析和评价模块、企业税务风险评估报告模块、企业税务风险自查模块、企业税务风险测试模块、企业税务风险跟踪管理模块、税务风险管理绩效考评模块等组成。

（三）税务审计查账子系统。用于对需要采取现场审计调查的企业实施计算机审计查账和特别纳税调整调查。该子系统采用通用模式和工具模式对企业电算化数据进行提取、转换和分析处理，实现账簿模拟、科目分析、凭证抽查、审计抽样、疑点汇总、补税调整计算和审计底稿管理等功能。

二、有关工作要求

（一）关于采集风险管理信息

各地税务机关内部，国税局和地税局之间要加强分工协作，避免重复采集信息，实现数据的高度共享。需采集的风险管理信息主要包括以下几个方面：

1.税务机关已掌握的企业信息，包括企业登记基本信息、纳税申报信息、主要财务报表信息、各类税收统计信息、适用的法律法规、税款缴纳情况、税务行政审批情况、纳税人资料报备情况、纳税评估和税务检查情况、税务合规历史记录、税务争议的处理情况、信息披露和与税务机关的合作情况等。

2.其他企业经营和管理基本信息，包括企业组织架构和隶属关系、公司治理和关键管理人员信息、税务筹划情况、关联交易情况、产品或服务情况、企业发展情况、企业信息系统运用情况、企业内部控制情况等。

3.相关第三方信息，主要包括国家行政管理机关、司法机关及有关企业监管部门掌握的企业涉税信息、经济和行业统计信息、银行、海关等部门掌握的企业涉税信息，来自研究机构、行业组织、消费者团体以及中介机构的相关信息、从互联网等媒体获取的相关信息等。

4.税收情报交换信息以及反避税可比数据库信息等。

（二）关于风险评估

各地税务机关要利用企业税务风险评估管理子系统，按照风险识别、风险评价和分析、风险评估报告的程序，对定点联系企业税务风险进行科学评估。

风险识别方面，要对采集的风险管理信息进行加工处理，对比行业风险特征库，查找企业在税务登记、纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存在的涉税风险。

风险评价和分析方面，要对识别出的风险及其特征进行明确的界定，描述风险发生的可能性和风险发生的频率，评价风险的严重性以及对纳税遵从的影响程度；分析可能的风险来源、风险发生的原因和条件；依据分析结果对风险进行排序，形成风险排列矩阵。

风险评估报告方面，要根据风险评价和分析的结果，制作风险列表，详细列明被评估企业可能存在风险的领域和具体涉税风险点，同时要对企业按行业、地区、集团等多个角度进行风险等级排名。要将风险评估结果反馈到企业和主管税务机关，为下一步制定和实施个性化管理措施提供依据，提示和指导企业改善企业内部控制和风险管理机制。

依托企业税务风险评估管理子系统，采用计算机评估和人工评估相结合的方式开展风险评估工作。计算机评估的指标、参数、模型以及企业风险等级评定标准由税务总局统一制定并已经整合在企业税务风险评估管理子系统中。人工分析处理主要是利用专业管理人员的工作经验对计算机系统无法分析处理的信息作出分析判断，并对计算机系统分析处理结果进行调整，修正风险评估报告。人工分析处理的信息来源主要是主管税务机关掌握的日常征管信息、税务检查历史信息、税务风险评估历史信息等。

采取定量评估和定性评估相结合的方式进行风险评估。定量评估主要由企业税务风险评估管理子系统完成；定性评估以人工为主，采用集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、工作访谈和调查研究等方式进行。

风险评估是一个动态循环的过程。采取定期评估和临时评估相结合，事后评估和实时评估相结合的方式，上一次风险评估的结果要作为下一次风险管理信息的组成部分。

（三）关于风险应对

各地税务机关要根据风险评估的结果确定企业风险等级和单个企业的具体风险排序，充分发挥税务风险管理信息系统的作用，合理配置管理资源，对不同风险等级的企业和不同类型的风险实施针对性管理。重点关注带有集团、行业和地区普遍性的遵从风险，优先处理排序靠前的重要风险，着重防范和应对可能带来重大税收流失、反复出现的风险。

对低风险企业，要降低风险评估和测试的频率，减少风险评估对企业经营的影响，更多地采用企业报送资料和案头分析的方式，少量抽查测试企业的税务风险管理情况和效果。要以企业自我管理为主，税务机关督导为辅，帮助企业主动发现和应对风险，实现企业持续的自我遵从。建立有效渠道，快速响应企业诉求，提高服务质量。企业如出现重大纳税事项影响到纳税遵从，或者改变税务规划，应及时调整企业风险等级。

对中等风险企业，要通过开展风险评估和测试，辅导企业开展自我检查等方式处理风险，适当加大督导和复核的力度。要注重通过辅导帮助企业建立税务风险管理机制，跟踪和监控后续管理措施，实现企业遵从。对税务风险管理机制较为健全有效的企业，可以通过签订预约定价安排、遵从保证协议等措施帮助企业事先应对相关税务风险。如果企业遵从度持续提高，可以调低企业风险等级；如果仍未改善或继续恶化，应调高企业的风险等级。

对高风险企业，要提高风险评估的频率，除每年定期进行风险评估以外，还可结合实际情况，采用实时评估等方法随时监控企业情况。要采用实地评估测试、税务审计和反避税调查、移交稽查处理等方式，依法加大处罚打击力度。要采取约谈企业管理层等方式积极与企业沟通，帮助企业树立遵从的理念，解剖不遵从的原因，辅助企业建立税务风险内部管理机制，并监督机制的有效运行。如果企业纳税遵从得到改善应及时调整风险等级；如果仍未改善或继续恶化，应作为重点管理对象，研究更具针对性的管理措施。

具体风险应对措施包括：

1.落实《大企业税务风险管理指引》，指导企业建立和完善涉税内部控制和风险管理体系。结合风险评估初步结论，细化《大企业税务风险管理指引》具体操作，辅导和帮助企业在降低现存纳税遵从风险的同时，着重从制度和机制、纳税意识和企业文化、岗位职责和人员素质、信息技术和沟通等方面，完善内部控制，建立全面的税务风险管理体系，实现管理环节的前移。

2.建立行业风险特征库，深入细化分类管理。在深入研究和解剖行业税务风险、广泛采集风险管理信息的基础上，利用风险评估子系统，通过数据挖掘、指标设定、参数控制、模型优化等，形成分行业风险特征库，持续、动态监控行业遵从风险。

3.利用预约定价安排、遵从保证协议等手段，开展风险管控。对符合条件企业的关联交易，采取预约定价安排，提前防范转让定价风险。与具备条件的企业签订遵从保证协议，合作防范税务风险。

4.利用税务风险自查模块，指导企业开展税务自查及其他自我遵从纠正行动。同时利用软件系统全程监控和督导，发挥风险管理数据库、风险特征库、风险模型等的综合利用优势，提高自查复核的效率和效果，实现企业自我遵从水平的提高。

5.开展税务审计和反避税调查。依据风险评估和企业自查等情况，选择遵从意愿差、风险等级高且改善不明显的企业，利用审计查账子系统，下户进行内部控制测试、税务检查、税务审计或反避税调查。

6.进行税务稽查及处罚。对遵从意愿极差、采取其他风险管理措施收效甚微、风险管理持续得不到改进、风险等级持续处于高水平的企业，协同稽查部门查处，同时在法律规定的范围内，加大处罚的力度。

（四）关于反馈和改进风险管理

各地税务机关要定期对风险管理的效果和效率进行评价，将风险管理发现的问题反馈给企业，不断提高企业自我遵从水平；反馈给税收法规和政策部门，帮助改进税收立法；反馈给一线征管部门，持续改进日常税务管理。

定期对税务风险管理工作进行考核，考核内容包括数据采集、风险评估、具体应对策略和措施的运用、风险管理信息系统的操作等各环节工作的效率和效果。

及时将风险管理各个阶段的结论和改进建议制作相应报告或管理建议书反馈给企业，并跟踪企业改进风险管理的情况，辅导和监督企业及时改进管理。对持续、反复出现同类遵从问题的，要及时调高企业风险等级，调整风险应对策略，并会同相关部门实施重点管理。

广泛收集企业对风险管理工作的意见和建议，不断调整优化税务风险管理工作。对企业在加强风险管理方面遇到的困难，要提供必要的支持和援助。

及时归纳本地企业风险管理中的共性问题和行业特征，并反馈给税务总局（大企业税收管理司）。税务总局将定期汇总处理各地反馈情况，及时更新风险特征库。

规范使用定点联系企业税务风险管理信息系统，软件使用中发现的业务问题要及时反馈给税务总局（大企业税收管理司），由税务总局统一升级解决。

第二篇：《税务总局定点联系企业税务遵从管理报告(2011)》提纲

附件

《税务总局定点联系企业税务遵从

管理报告（2011）》提纲

一、企业税务遵从

（一）企业基本情况

1.组织架构。2011年企业组织架构,如有变化，说明变化原因、变化情况,并附变化后组织架构图。

2.所有权结构。2011年企业所有权结构,如有变化，说明变化原因、变化情况,并附变化后企业所有权结构图。

3.2011年资产规模（数据截至2011年12月31日，单位：亿元，下同，填列附表1）。

4.2011年经营情况（包括营业收入和利润情况，填列附表1）。

5.2011年税收规模（填列附表1）。

（二）企业税务风险内控机制

1.企业税务风险内控机制架构。

（1）企业内控机制架构。说明企业基本生产经营流程、控制节点，税务风险内部控制与企业整体内部控制架构的关系（附图，单一产品企业按照该产品流程描述，多产品企业可以按照核心板块业务流程描述）。

（2）税务内控机制架构。包括承担税务风险管理的部

1门、考核机制，及风险管理在税务日常管理工作中的作用和关联关系，结合企业生产经营流程，说明税务管理对税款缴纳等涉税行为的实际控制力（请附图）。

（3）税务管理。税务管理人员情况及职能。总部税务管理机构设置或职能承担情况。从事税务工作人员，主要工作职责。成员企业设置税务管理机构或税务管理人员的标准、要求，及主要设置情况（附税务管理组织结构图，填列附表2）。

2.企业财务信息系统使用名称、版本，主要功能，与经营管理系统是否对接，在哪些方面对接。

3.企业集团对成员企业的税务风险评估、纳税评估、各种税务检查的结果。

（三）企业税务遵从1.纳税申报及缴纳。

（1）申报税种及申报期限。内应申报未申报、应缴纳未缴纳的异常情况及说明。

（2）纳税信用评定情况。近两年内，成员企业被主管税务机关认定为A、B、C、D等级的情况。2.税务风险评估、检查、稽查情况

成员企业接受税务机关检查、稽查情况及结果。包括涉税违法犯罪事项及处理、税务行政处罚事项及处理、其他税收违法行为事项及处理。

（四）重大事项报告

反映企业生产经营重大变动事项、重大投资项目、资产兼并重组、重大财产损失等情况。

（五）企业涉税诉求

企业在税务遵从过程中遇到的问题和困难。2011已提出的涉税诉求及税务机关处理情况。包括提出的涉税诉求、受理单位、处理结果。新产生的重大涉税诉求。

二、税务遵从管理

（一）纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。

（二）税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。

（三）针对性风险管理情况。包括风险评估、实地核查等风险管理工作的开展情况和结果。

（四）其他管理工作的影响。税务机关各项管理措施对企业税务遵从的推进和影响。

附表：1.企业集团财务税收数据基本情况表

2.企业集团税务管理基本情况表

附表1：企业集团财务税收数据基本情况表

备注：企业集团按照合并财务报表口径填列。其他项不包含关税、海关代征进口税、其他代扣代缴税额和各类政府行政收费。

附表2：企业集团税务管理基本情况表

备注：请在情况列填列具体部门名称、人数等详细信息。

第三篇：国家税务总局关于做好税务稽查管理信息系统推广应用工作的通知

【发布单位】税务总局 【发布文号】

【发布日期】1996-08-23 【生效日期】1996-08-23 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于做好税务稽查管理信息系统推广应用工作的通知

（1996年8月23日）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步加强税务稽查工作，加快税收征管改革和计算机化进程，国家税务总局决定自1996年9月开始，逐步在全国各级税务稽查机构推广使用“税务稽查管理信息系统”。为切实做好这一工作，现就有关事项通知如下：

一、由国家税务总局委托辽宁省税务局、抚顺市国家税务局开发的“税务稽查管理信息系统”已于日前经总局验收合格。该软件符合总局制订的《税收征管业务规程》的要求，能够满足稽查管理工作的需要，可在高、低两种计算机硬件平台上运行，已具备推广应用的条件。各地要充分认识到，推广应用这一软件，是运用现代化手段贯彻《 税务稽查工作规程》的重要措施，对于规范税务稽查工作、提高稽查工作效率和管理水平，具有十分重要的作用。

二、总局近期内将组织对各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局的《 税务稽查工作规程》和软件使用培训（培训通知另发）。同时，要求各地年内将该规程和软件培训至地、州、市一级税务稽查机构，1997年上半年内培训至县（市）一级税务稽查机构。

三、各省级税务稽查机构应尽快熟悉掌握该软件的使用方法，年内应使用该软件开始进行有关稽查管理信息的收集、处理和分析工作，并及时将软件使用过程中发现的问题和软件的应用效果报告总局，以利总局进一步完善软件，充实和丰富软件功能。1996的《税务稽查机构人员情况统计表》、《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》、《税收保全、强制执行情况统计表》以及上报案例应使用该软件产生，并向总局报送电子数据。

四、地、州、市一级税务稽查机构应从1997年一季度开始，使用该软件进行稽查管理信息的收集、处理、分析和上报电子数据工作。各地应在年底前为地、州、市一级税务稽查机构配备开展上述工作所需的计算机设备，所需经费可在总局下达的1996计算机专项补助经费中优先安排。

五、为做好明年在市、县级税务稽查机构推广应用税务稽查管理软件的准备工作，总局确定赤峰、抚顺、长春、常州、厦门、长沙、湛江、成都、重庆、昆明、西安、藁城等12个城市国家税务局，北京、抚顺、青岛、郑州、成都等5个城市地方税务局为先期全面推行税务稽查计算机管理的试点单位。上述试点单位应采取积极措施，在年内将税务稽查管理软件推广至县、区级税务稽查机构。各试点单位为完成这一工作所需的计算机设备可在总局下达的1996计算机专项补助经费中优先安排一部分，不足部分请有关省、市国家税务局、地方税务局统筹安排。

六、各地在积极做好“税务稽查信息管理系统”的推广使用和计算机信息的分析利用工作的同时，应继续重视其他各类信息在税务稽查管理过程中的利用工作，重视和坚持那些已被实践证明是行之有效的经验，人机结合，及时分析和掌握税收征管中的新情况、新问题，切实做好税务稽查工作。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：企业税务风险自查报告

企业税务风险自查报告

自查报告能有效针对企业自身的存在的问题，并自我反省和改进，下面就是小编整理的企业税务风险自查报告，一起来看一下吧。

企业税务风险自查报告篇一

根据*地税直查（20xx）20xx号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月13日—17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：

一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围

本公司本次自查主要为20xx至20xx的企业所得税的缴纳情况。

二、自查工作的原则

1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。

2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。

三、自查结果

经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。

通过此次自查，我公司 20xx年—20xx年应补缴企业所得税13，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税 8，515、42元。具体情况如下：

1、20xx

我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下：

项目金额

未按照权责发生制原则分摊所属费用13，881、10

调增应纳税所得额小计13，881、10

应补缴企业所得税4，580、76

（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13，881、10元。

2、20xx

我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，具体调增事项明细如下：

项目金额

购买无形资产直接费用化14，061、67

无须支付的应付款项20，000、00

调增应纳税所得额小计34，061、67

应补缴企业所得税8，515、42

（1）购买无形资产直接费用化：我公司20xx年11月购入财务软件14，300、00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。

（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的20xx年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函【20xx】89号文中“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。

企业税务风险自查报告篇二

某某国税局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。

我公司于20xx年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：

我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。

不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。

不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。

用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。

销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况

不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。

营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。

不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。

不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。

企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。

我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。

以上报告！

第五篇：国家税务总局关于税务稽查机构执法主体资格问题的通知

国家税务总局关于税务稽查机构执法主体资格问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

现就省、地、县三级税务稽查机构执法主体资格问题明确如下:

省、地、县三级国家税务局、地方税务局依照《中华人民共和国税收征收管理法》第八条规定设立的税务稽查局(分局)，具有独立执法主体资格。

国家税务总局

一九九七年九月八日