第一篇：应收账款的坏账会计处理浅析
会计论文：
应收账款的坏账会计
处理浅析
陈星40913035
市场营销一班
应收账款的坏账会计处理浅析
摘要：随着商业信用的发展，赊销变得不变，应收账款随之增加，坏账的产生也越来越普遍。为了正确计量企业经营成果，需要对坏账进行会计处理。要正确确认坏账，采用合适的方法进行计量，其中备抵法是企业常用坏账处理方法，它有着自己的优势和弊端。
关键词：坏账、直接冲销法、备抵法
市场条件下，商业信用日趋发达，企业发生的应收账款就越来越多，应收账款的管理也面临着严峻的挑战。为了提高销售业绩，扩大销售规模，势必要尽可能提供信用赊销。同时，也增加了发生坏账的风险了。应收账款初次确认的入账金额并不意味着都能收回，由于债务人的种种原因，其中有一部分可能无收回，对债权人来讲是一种损失，即为坏账损失。因此赊销既有利益又有成本。不愿意或不能立即付款购买商品的顾客可以赊购商品。这样，随着销售额的增加，收入和利润也会增加。同时，随着赊销的增加，销售商的成本也会因某些赊销客户的货款收不回来而增加。
坏账的产生，要求正确的会计处理，以便能够正确反映经营成果，提供有价值的经济信息。
一、确认坏账损失
坏账损失的确定要符合以下条件，所谓坏帐是指经认真核实，确认无法收回的账款，包括；
①因债务人被依法宣告破产，经清算后仍无法还清的账款；
②债务人死亡或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后仍无法还清的账款； ③债务人遭受特大自然灾害或意外事故，损失巨大，即使获保险补偿，仍无法还清的账款；
④债务人逾期未履行义务，且具有明显特征表明无法无法收回。
前三种情况下，从法律角度讲，债务关系已经不存在了，第四种情况下，债务关系尚存在，但从经济实质上讲，债款已不能收回，会计上要求谨慎性，确认为坏账损失。
在判断一项款项是否应转作坏账时，应看其是否具有以下特性：①债务关系已成立；②债务人已知；③金额确定；④债务被认为不能收回。
其中，债务关系已成立，也就是说在业务发生时记账是否正确，有否将不属于债务关系的款项支出列作应收账款。如果是这样，则其发生时即注定其不能收回，并非真正意义上的“坏账”。例如，地方兴建工程，要求企业赞助，建成后企业不能拥有产权，这笔账款应做营业外支出处理，不能放在应收账款中反映，否则就会成为永远收不回来的坏账。由于历史的原因，我国企业尤其是国有企业类似款项常年挂账的不在少数。因此，严格规范应收账款核算内容不可忽视，以免造成日后不应是坏账的“坏账”。
二、如何处理坏账？
坏账的处理方法有两种，一是直接冲销法，二是备抵法。
（1）、直接冲销法。
直接冲销法下，公司要等到信用部门确定顾客的款项不可收回时，才对坏账进行会计处理，确认为坏账。在注销某一客户应收账款的同时，把坏账损失列为发生期的管理费用。
优势：简便易行，对于规模小，且应收账款数额较小或坏账不易发生的企业，适合采用这种方法。
弊端：这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系：即在前期不反映潜在的坏账损失，显然不符合权责发生制原则和配比原则。
由于不能当期确认损失，容易使资产负债表上列示的应收账款高估。不符合会计处理的谨慎性原则。
（2）、备抵法。
直接冲销法应用起来十分简单，如果坏账损失金额不大，它也不会引起太大的错误。但它所产生的会计数据不够准确。相比之下，备抵法是一种应用权责发生制计量坏账费用的更好方法。
备抵法是按期计提坏账损失形成坏账准备，确认某一应收账款为坏账是，注销坏账准备，同时转销应收账款金额。
估计坏账损失时，借记 “资产减值损失—计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；坏账损失实际发生时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”。
计提坏账准备主要方法：应收账款余额百分比法，销货百分比法和账龄分析法。
对于年内报表（月报或季报），企业可使用应收账款余额百分比法，因为该法容易应用。年末，企业可使用应收账款账龄法以确保应收账款预期可实现金额，即预期可收回金额列报。这两种方法结合使用，效果很好，因为百分比法着重衡量利润表中的坏账费用，而应收账款账龄法用于衡量资产负债表中的应收账款净额。
①应收账款余额百分比法：这种方法根据会计期末应收账款余额乘以估计坏账率即为估计收不回应收账款金额，并为之建立相应的坏账准备。其中估计坏账率是一个会计估计问题，所采用的比例根据企业以往的经验和当前的具体情况合理确定且及时调整，但并不是随意的。
②账龄分析法：这种方法是根据各应收账款的账龄的长短来估计坏账。理论上讲，应收账款被拖欠的期限越长，发生坏账的可能性就越大。采用这种方法，企业利用账龄分析表提供的信息（不同期限的账款估计坏账率不同），就能确定坏账准备金额。
计提坏账准备时要保持“坏账准备贷方余额＝应收账款年末余额×计提比例”这一等式成立。
计提坏账准备的范围：应收账款和其他应收款应计提坏账准备。其中预付账款较少而计入应收账款的，计提坏账准备是应剔除。
计提坏账准备的数额、比例：根据《企业会计制度》第五十一条规定“企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备”。《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：一是比例不限，二是对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原则时，不能滥用，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备（是指超过资产实际损失金额而计提的准备）。
由以上可以看出，企业采用备抵法：
优势：将坏账及时入账，体现了配比原则，避免了企业利润虚增，真实揭示了应收账款的可实现价值。更符合权责发生制原则和谨慎性原则。我国目前一般企业都采用这种方法。
劣势：核算手续比较繁琐，坏账准备是估计金额，有很多不确定因素。估计金额受会计人员的学识、经验等诸多因素的影响。可能出现利用坏账的处理来掩盖挪用或贪污公款的情况。
对于以上劣势，企业应健全坏账损失的内部控制制度，运用审阅法、复查法检查坏账准备，尽量防止违法现象的发生，减少企业损失。
三、总结。
对于坏账的处理方法，一般采用备抵法。备抵法符合权责发生制的会计基础，正确确定各期间损益，确定经营成果。符合会计信息质量特征谨慎性的原则要求。增强了企业应付风险的能力。但手续繁琐，计量结果正确性受各种因素影响，使其有一定缺陷，在会计工作中应尽量避免这些不利因素。
参考文献：百度百科http://baike.baidu.com/view/404315.htm
中华会计网校http://www.xiexiebang.com/new/
《会计学》 第三章
赵德武
西南财经大学出版社
陈星40913035 市场营销一班
2010/12
第二篇：会计应收账款的处理
目录
摘要……………………………………………………………………………………1 关键词…………………………………………………………………………………1
一、应收账款核算概述………………………………………………………………1
（一）应收账款的定义………………………………………………………………1
（二）应收账款的科目设置……………………………………………………………1
（三）应收账款的核算内容……………………………………………………………1
（四）应收账款的确认条件……………………………………………………………1
二、应收账款的会计处理……………………………………………………………2
（一）应收账款的初始计量……………………………………………………………2
（二）应收账款的后续计量……………………………………………………………2
三、应收账款的列报…………………………………………………………………5
（一）应收账款的列示………………………………………………………………5
（二）应收账款的披露………………………………………………………………5
参考文献………………………………………………………………………………7
浅议会计应收账款的处理
摘要：会计上对应收账款的处理是非常重要的。在市场经济条件下，各个企业不可避免地存在应收账款的占用，加强对应收账款的分析，需要分析总额及周转情况、坏账准备情况分析。应收账款是企业最常见的项目，在新会计准则中被纳入金融工具范围，而应收账款又是金融工具中较容易理解的业务，因此，掌握应收账款的会计处理有助于会计人员进一步熟悉其他金融工具类业务。本文对应收账款的确认、初始计量、后续计量、列报等做出了一些初步分析。
关键词：应收账款；计量；确认；列报
一、应收账款核算概述
（一）应收账款的定义
所谓应收账款，是指企业因销售商品或产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
（二）应收账款的科目设置
会计核算上计入“应收账款”账户。
（三）应收账款的核算内容
主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。
（四）应收账款的确认条件 1．时间
应收账款的确认时间应收账款的确认时间与营业收入的确认标准密切相关，应收账款通常应该在销货完成、商品所有权转移给买方或劳务提供时予以确认。
2．条件
按照权责发生制的原则，企业确认营业收入需要同时满足以下四个条件：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益能够流人企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
二、应收账款的会计处理
因此，会计上应收账款的处理是相当重要的：
（一）应收账款的初始计量 1.应按公允价值确认
作为金融工具，应收账款初始确认应按照公允价值确认。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金融。一般而言，应收账款的公允价值应结合所确认的收入的公允价值来判断。具体可分以下几种情况：
(1)大多数情况下，企业的应收账款为没有明确利率的短期应收账款。如其现值与实际交易价格相差很小，可按实际交易价格计量，与现行的会计处理相同。
(2)如果企业发生的应收账款存在现金折扣，发生的现金折扣作为财务费用处理。(3)如果应收账款收账期较长，不论是否约定利息，成交金额实际包含了货币时间价值，企业应按已收金额或应收金额的公允价值计量。
2.应按实际利率确认
确定销售价格时所依据的折现率为实际利率，计算公允价值后确认收入和应收账款。在确定实际利率时，应当在考虑应收账款所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。应收账款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。
（二）应收账款的后续计量 1.摊余成本计量
应收账款的后续计量以摊余成本计量。所谓金融资产的摊余成本，指该金融资产的初始确认金额是经以下调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金。
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（3）扣除该金融资产发生的减值损失。2．收入的确认与应收账款的确认的关系
企业确认提供劳务取得的收入，一般按照与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如果满足上述相应的条件，那么企业即可确认销售商品或提供劳务的收入。虽然企业确认了
收入，但是，如果企业没有收到现金或者其他形式的资产，那么，该笔交易就是赊销。此时，在会计上既要确认销售收入，又要确认应收账款。
3．账龄分析法（1）定义
这都可以使用账龄分析法，账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。
（2）计提方法。
通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施，以减少企业在应收账款上的财产损失。
4．实际利率法（1）定义
实际利率法，指按照应收账款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。由于短期应收账款不考虑时间价值，故不涉及实际利率问题，短期应收账款摊余成本：该金融资产的初始确认金额—扣除已偿还的本金—扣除该金融资产发生的减值损失。
（2）实际利率法的目的
在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。
5．应收账款账龄分析法计提坏账准备（1）计提方法
也可以使用应收账款账龄分析法计提坏账准备。我国现行分行业会计制度规定，可以按应收账款年末余额的0.3%一0.5%计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。
（2）不足
但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。6.应收账款的资产减值
企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提坏账准备。(1)减值迹象
金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。应收账款发生减值的客观证据，包括下列各项：
①债务人发生严重财务困难。②债务人违反了合同条款。
③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步。④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。
⑤无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量。
⑥债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使债权人可能无法收回全部债权。
⑦其他表明应收账款发生减值的客观证据。(2)减值测试
根据准则，应收账款的减值测试与现行的处理方法存在差异，主要体现在必须首先采用个别认定法，然后进行金融资产组合测试。其中个别认定法是对单项金额重大的应收账款应当单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失、计入当期损益；对单项金额不重大的应收账款，可以进行单独的减值测试，或在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。金融资产组合测试是单独测试未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的应收账款，不应包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试。这里所说的具有类似信用风险特征的金融资产组合，应根据企业对应收账款的风险关联程度进行深入分析，如以相同账龄的应收账款为具有类似信用风险特征，或者以同一企业集团、同一地区或国家的企业的应收账款为具有类似信用风险特征，与以往的应收账款百分比法、赊销百分比法有一定差异。
(3)减值的会计处理
应收账款发生减值时，应当将其账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率应收账款，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。短期应收账款的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。应收账款发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。(4)减值损失的转回
应收账款确认减值损失后，如有客观证据表明该应收账款价值已恢复，并且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该应收账款在转回日的摊余成本。需要强调的是，企业应根据应收账款的实际可回收情况，合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计，按照前期会计差错更正的方法进行会计处理。
三、应收账款的列报
（一）应收账款的列示
1.应收账款在核算中，应当将营业与非营业性应收及预付款项分开核算；对于营业性应收 款项和应收票据、应收账款，可以按国家规定报经批准，提取坏账准备金，作为应收账款的减项，在会计报表中应当列示。
2．应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲销坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用应当按期分摊，未摊销余额在会计报表中应当单独列示。
（二）应收账款的披露
根据金融工具列报准则，企业应披露应收账款有关信息：
1.制财务报表时对应收账款所采用的重要会计政策、计量基础等信息，包括：确定应收账款已发生减值的客观依据以及确定应收账款减值损失使用的具体方法，应收账款终止确认
条件。
2.应收账款减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等。
3.定应收账款公允价值所采用的方法，如预计信用损失率、利率或折现率等，其中对于账面价值与公允价值相差很小的短期应收账款可以不披露其公允价值的信息。
4.金融工具有关的下列收入、费用、利得或损失：(1)本期按实际利率法计算确认的应收账款利息收入总额。(2)已发生减值的应收账款产生的利息收入。(3)本期发生的应收账款减值损失。
5.金融工具风险相关的描述性信息和数量信息。具体有：
(1)描述性信息，如风险敞口及其形成原因，风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。上述描述性信息在本期发生改变的，应当作相应说明。
(2）数量信息，如资产负债表日风险集中信息等。
6.金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段。列入各时间段内的金融资产和金融负债金额，应当是未经折现的合同现金流量。企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：1个月以内，1个月至3个月以内，3个月至1年以内，1年至5年以内，5年以上。
参考文献：
[1]财政部会计资格评价中心：中级会计实务[M] , 2007年版
[2]宁健：中级财务会计[M]，中国商业出版社，2007年版
[3]杨有红：中级财务会计[M]，中央广播电视大学出版社，2007年版
[4]余建国：新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析[J], 财务与会计导刊,2007(2)
第三篇：应收账款以及坏账损失 概述
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
应收账款 概述
一、应收款项包括：
应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
二、应收账款的概念：
应收账款是企业因销售商品(产品)、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
‘其他应收款”是非销售业务，如“差旅费”。
三、应收账款的计价
按实际发生的金额入账。在有销售折扣的条件下，不同的方式有不同的处理方法，通常有两种情况：包括商业折扣和现金折扣。
1、商业折扣：这种折扣是为了鼓励购货方多购买商品的时候而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，购销双方都是按折扣后实际金额收付的，因此这种折扣在会计上不作单独的账务处理。
2、现金折扣：现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。在这种折扣方式下，双方达成协议，明确对方在不同的付款期限内享受不同的折扣条件。
现金折扣的表现形式：折扣比例/付款时间
如：2/10，是指在10天之内付款，可享受应付金额的2%的折扣；
--------------------------精品
文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
n/30，是指在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。现金折扣的账务处理方法有：总价法和净价法。折扣的费用作“财务费用”处理。四、一般账务处理
1、销售商品，提供劳务未收款时： 借：应收账款－XX
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2、收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款－XX
五、坏账损失
1、坏账的概念：无法收回或收回的可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”，由于发生坏账而造成的损失，称为“坏账损失”。
2、坏账损失的产生原因
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时期内（三年）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
--------------------------精品
文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
3、坏账损失的账务处理
（1）坏账损失的账务处理有两种方法：备抵法和直接转销法。备抵法是在发生坏账损失以前，按期估计的坏账准备金计入“资产减值损失”，同时建立坏账准备金，实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。（2）账户设置
应设置“坏账准备”账户，该账户属于“应收账款”、“其他应收款”等应收款项的备抵调整账户。
分类：
在会计实务中，坏账准备的计提方法通常有三种：销货（赊销）百分比法、账龄分析法、应收款项余额百分比法。
应收账款余额百分比法：
（1）计提坏账准备时：
计提的坏账准备金=年末应收账款余额*百分比（3%～5%）－“坏
账准备”的贷方余额
借：资产减值损失
贷：坏账准备
--------------------------精品
文档-------
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有------------------------------
（2）发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款
（3）已经发生的坏账损失又收回时： 借：应收账款
贷：坏账准备 同时：借：银行存款
贷：应收账款
--------------------------精品
文档-------
第四篇：应收账款以及坏账管理办法细则2012
应收账款以及坏账管理办法细则
目的：为加强公司对应收帐款的管理，促进收款，加强发票管理，减少坏账，特制定此制度。
第一部分 合同应收超期处理办法
对于超过规定付款时间三个月仍未收回的应收款即被视为合同超期应收。公司财务部每月底根据收款合同中约定的付款时间对应收款进行监控和统计。并报送各集团总经理，各集团营销中心根据应收统计敦促各城市收款。
合同超期应收根据超期时限做如下处理:
1、对于超过约定付款时间三个月仍未收到的款项，公司将暂缓发放相关销售员的当月提成，直至收到该笔欠款。
2、如收款时间晚于合同规定付款时间三个月以上，则按照该笔应收款金额的50%计算提成。
3、如遇项目、客户流转导致销售换人等特殊情况，新接手销售如收回超期应收款可以免除处罚，但是需业务部门在确定流转时到集团财务总监做相应备案，财务总监通知相关财务经理，财务做相应调整。如没有备案，全部按照以上规则处理。
第二部分 发票应收超期处理办法
对于开具发票超过一个月还未收款的应收款即被视为发票超期应收。公司财务部每月底根据开发票情况对开发票应收进行监控和统计。并邮件通知相关销售员及总经理催收。
开票超期应收根据超期时限做如下处理:
1、原则上，当月开具发票应当月回款，如当月不能回款，应及时把发票交回财务做退票处理。如果客户审批流程比较长，请销售员发财务邮件说明，并抄送业务上级总经理。
2、如果发票已经开具超过三个月仍未收到的回款，公司将暂缓发放相关销售员的当月提成，直至收到该笔欠款。财务部内部通知做提成的财务人员，并抄送销售员以及其直属总经理。
3、同一客户如有超过3个月发票应收未回款的情况，财务对其不再开具新的发票。（如发票丢失见坏账处理办法）
4、特殊需要，销售员写申请，集团总经理和集团财务总监批准，财务开具发票。
第三部分 应收账款坏账的审批及处理办法
经过确认应收款项确定无法收回的情况下，经过审批可以确认为坏账，并做合同变更。做相应处理后暂缓提成可以发放。
一、合同应收坏账：
1、由于置换等公司业务特性造成的合同应收坏账，相关人员可以免于处罚。每季度末由各集团财务总监协调业务单位出具清单，财务部和业务部门负责人查实无误后签字确认备案。督促经手人在OA系统中变更，逐级审批，最终CEO&CFO批准。（审批流程见2012年财务活动审批权限-收入合同（含坏账）变更流程）
2、已经提供服务的合同应收一般情况下不允许申请坏账。但因特殊情况确实无法收回时，经分公司总经理确定并经过不少于6个月的应收催收后可以进入坏账申请流程，即经手人在OA系统中变更，逐级审批，最后CEO&CFO批准。（审批流程见2012年财务活动审批权限-收入合同（含坏账）变更流程）
3、已经提供服务的合同应收申请坏账，直接责任人扣发应收100%的业绩及对应的提成。直接责任人包括销售员、团队负责人、分公司总经理、大区总经理和集团总经理。
二、发票应收坏账
1、发票丢失（无论客户原因还是销售员原因）造成的财务账面应收坏账，销售人员需提供说明，并由集团总经理和集团财务总监签字确认备案后，按照丢失发票票面金额的25％罚款后方可重新开具发票。所产生坏账终了时经CFO集中批准后财务部统一处理坏账。
2、由于置换等业务开发票造成的财务账面应收坏账，每季度末，相关财务负责人报各集团财务总监清单，经集团财务总监和集团总经理批准，集中报控股CFO批准后财务部统一处理坏账。
财务部
2012年1月1日
第五篇：应收账款以及坏账损失 概述
应收账款 概述
一、应收款项包括：
应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等
二、应收账款的概念：
应收账款是企业因销售商品(产品)、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
‘其他应收款”是非销售业务，如“差旅费”。
三、应收账款的计价
按实际发生的金额入账。在有销售折扣的条件下，不同的方式有不同的处理方法，通常有两种情况：包括商业折扣和现金折扣。
1、商业折扣：这种折扣是为了鼓励购货方多购买商品的时候而在价格上给予的优惠。这种折扣是在销售商品的时候直接给予买方的，购销双方都是按折扣后实际金额收付的，因此这种折扣在会计上不作单独的账务处理。
2、现金折扣：现金折扣是销货方为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。在这种折扣方式下，双方达成协议，明确对方在不同的付款期限内享受不同的折扣条件。
现金折扣的表现形式：折扣比例/付款时间
如：2/10，是指在10天之内付款，可享受应付金额的2%的折扣；
n/30，是指在30天之内付款，则不享受折扣优惠，按原价付款。现金折扣的账务处理方法有：总价法和净价法。折扣的费用作“财务费用”处理。四、一般账务处理
1、销售商品，提供劳务未收款时： 借：应收账款－XX
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
2、收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款－XX
五、坏账损失
1、坏账的概念：无法收回或收回的可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”，由于发生坏账而造成的损失，称为“坏账损失”。
2、坏账损失的产生原因
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；（3）债务人较长时期内（三年）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
3、坏账损失的账务处理
（1）坏账损失的账务处理有两种方法：备抵法和直接转销法。备抵法是在发生坏账损失以前，按期估计的坏账准备金计入“资产减值损失”，同时建立坏账准备金，实际发生坏账损失时，冲减坏账准备金。（2）账户设置
应设置“坏账准备”账户，该账户属于“应收账款”、“其他应收款”等应收款项的备抵调整账户。
分类：
在会计实务中，坏账准备的计提方法通常有三种：销货（赊销）百分比法、账龄分析法、应收款项余额百分比法。
应收账款余额百分比法：
（1）计提坏账准备时：
计提的坏账准备金=年末应收账款余额*百分比（3%～5%）－“坏
账准备”的贷方余额
借：资产减值损失
贷：坏账准备（2）发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款（3）已经发生的坏账损失又收回时： 借：应收账款
贷：坏账准备 同时：借：银行存款
贷：应收账款
点击咨询 