关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考5篇

第一篇：关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考 关于我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准的思考

【摘要】个人所得税作为我国的税种之一，在组织财政收入、调节收入分配方面能够发挥重要作用。工资薪金所得费用扣除标准直接影响应纳税所得额的大小。本文以工资薪金所得费用扣除标准为研究对象，在分析其概念、实质以及理论依据的基础上，指出确立工资薪金所得费用扣除标准中存在的问题，并提出完善的建议。

【关键词】个人所得税；费用扣除标准；赋税能力

一、费用扣除标准的基本概念和理论依据

（一）基本概念

个人所得税的工资薪金所得费用扣除标准，简言之就是依照税法规定在计算工资薪金的应纳税所得额是可以税前扣除的额度。费用扣除标准各国规定不尽相同，但总体来说可以分为三类：一类是为了获得收入而必须支付的必要的成本费用；二是为了维持本人及所负担人口的基本生活支出，即生计扣除；三是为了体现特定的社会目的的特别费用扣除。

费用扣除的实质是从所得中扣除不能反映纳税人真实赋税能力的部分。这一方面体现了量能负担的原则，另一方面也体现了税收公平的原则。亚当?斯密提出税收不可侵蚀资本原则，税收也不可侵蚀纳税人的生活成本。因此，个人所得税应该对净所得征税，而扣除标准则体现了征税的原则和初衷。费用扣除标准是为了反映纳税人的真实赋税能力而从所得中扣除的必要成本和费用。“必要”的含义是为取得所得所必须支付的成本和费用，即没有这部分成本和费用的支出，纳税人不可能取得相应的应税所得。

（二）理论依据

税收公平原则最早是由英国?威廉配第提出，被认为是现代税收的首要原则。税收公平是指纳税人的法律地位必须平等，税收负担必须公平分配。即公平的税应该是纳税人实际缴纳的税正好是他们应该缴纳的数额。一般认为，公平原则包括纵向公平和横向公平。横向公

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

平也称水平公平，是指负担能力相同的人承担相同的税负。纵向公平也称垂直公平，是指负担能力不同的人承担不同的税负。无论是那种公平，一个关键问题就是税收负担的衡量。西方对此主要有两个观点，即受益原则和能力原则。

受益原则即根据纳税人从政府所提供的公共物品中获得利益的多少，判定其应纳多少税或其税负为多大。但是由于从公共物品中受益难以具体计算，加上“搭便车”行为的不可避免，所以在实际中有很大局限性。

能力原则即根据纳税人的能力，判定其应纳税的多少或其税负的大小，有“客观说”和“主观说”两种观点。“主观说”以纳税人因纳税而感受到的牺牲程度的大小做为测定其纳税能力的尺度。“客观说”则主张以纳税人的财富水平作为衡量标准，而财富通常又经常用收入、支出、财产作为标准。两种尺度各有利弊，我国目前是根据能力原则的“客观说”，主要依赖于收入水平作为标准衡量。

二、我国工资薪金所得税扣除标准的现状及问题

（一）工资薪金费用扣除标准的现状

我国现行的个人所得税实行分项确定、分类扣除，根据不同的情况分别实行定额、定率和按实际发生额扣除三种办法，其中工资薪金实行的是定额扣除的办法。1980年个税开征至今，扣除标准经历了三次调整，从每月的800元增加到现在的3500元。对于境内的外籍人员和境外工作的中国公民，可以附加扣除1300元，即每月扣除4800元。

在税率一定的情况下，扣除标准的作用在于通过调节税基，影响应税所得额，进而影响应纳税额。合理的费用扣除标准能够真正的体现纳税人的负担能力，体现量能负担的原则。但是一方面由于税收征管手段的落后，另一方面受到分类所得的课税模式的制约，我国目前单一的扣除标准不能实现最大限度的税收公平。

（二）扣除标准存在的问题

个人所得税作为调节收入的主要税种，其作用日益凸显，但是随着经济的发展，其种种弊端也暴露出来，在促进社会公平方面再次成为人们关注的焦点。我国工资薪金所得费用扣除标准虽然几经调整，最新【精品】范文 参考文献

专业论文

但是本质没有改变。标准化的扣除额，操作简单，易于管理，但是让不同经济境遇的人使用了统一的扣除标准，不符合按净所得征税的原则，有悖社会公平，不利于税收公平分配功能的发挥，其主要问题主要体现在以下几个方面：

1.费用扣除标准过于单一，很多因素未纳入考虑范围。“一刀切”的扣除方法，忽略了人与人之间在费用开支方面的差异。在当今社会条件下，住房、养老、失业、子女的教育、婚姻状况、健康状况等，都在一定程度上影响着纳税人的赋税能力，所以标准化的扣除额造成了不同的纳税人的税负不平衡。

2.费用扣除标准没有考虑不同地区的消费水平的差异。由于我国城乡间的经济发展不平衡，导致消费水平有很大的差距，所以单一的扣除标准不可能从根本上解决问题。在消费水平较高的地区，他们的消费支出远远超过了扣除标准；在消费水平较低的地区人们的消费支出则低于扣除标准。这样的政策不仅减少了税收收入，而且不能起到调节收入差距的作用。

3.费用扣除标准缺乏弹性机制，没有科学的通胀调整或者工资指数化调整。经济形势的不断发展变化，特别是通胀情况下，会产生纳税人的实际税负较重的情况。我国现在存在一定程度的物价上涨和通货膨胀，实际的消费水平会因为物价的上涨而受到影响。

4.费用扣除标准“内外有别”。我国现行税法规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金的纳税人和在中国境内有住所而从境外取得所得的纳税人，可以每个月附加扣除1300元，有悖社会公平。改革开放以来尤其是加入WTO之后，我国经济有了飞速发展，外籍人员虽然在我国没有住所但是大部分时间居住在我国，与国人的消费支出没有很大的区别，应该实行统一的扣除标准。

三、完善我国个人所得税费用扣除标准的建议

（一）综合考虑各种因素，扩大扣除范围，增加特殊扣除项目

在当今社会条件下，大额度的医疗费用支出、子女的教育支出、赡养支出、住房贷款利息支出应纳入考虑范围。这几项的成本在最近几年有大幅度的增加，很大程度上影响着纳税人的赋税能力，所以为了真正体现量能负担的原则，应把其纳入扣除标准。

1.增加大

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

额医疗费用支出的扣除

当下人们面临着看病难、看病贵的问题，并且医疗保险尚未实现全覆盖，加之身体状况的客观性，一些重大疾病的发生并非人们本身可以控制的，所以医疗支出对纳税人来说是不可避免的。国家可以根据纳税人医疗支出在收入中的比例制定合理的扣除额，对于一次性医疗支出或者一年内连续超过一定数额的医疗支出予以在税前扣除。

2.子女的教育支出应予以考虑

在越来越重视教育的背景下，大学不断扩招，接受大学教育的人数呈明显的上升趋势。国家对九年义务教育实行免收学费的政策，但是对于高等教育还没有太多的优惠政策，所以子女的教育支出对于纳税人来说不可忽视。具体来说可以考虑每个家庭接受高等教育的子女数量来规定一定的扣除比例，高等教育又可以进一步限定为本科及其以上。

3.增加赡养老人的支出

赡养老人不仅是道德上而且也是法律上的责任，是纳税人不可避免的一项义务。加之计划生育和老龄化的出现，很多所谓的“421”家庭不断涌现，即一个纳税人需要负担的不止是一个老人的赡养义务。此外，我国目前关于养老方面的保障制度还很不完善，也使得赡养负担加重，赡养支出增加。一般来说，应根据被赡养人数的多少来制定相应的费用扣除标准。因此对赡养人的界定是必要的。赡养人应该是纳税人的父母或者是直接生活在一起的亲属，并且他们没有经济来源或者收入很低，不能负担自己的基本生活，一半以上的基本支出是纳税人来负担的。

4.将住房利息支出纳入税前扣除范围

在房价节节攀升的今天，住房利息支出已经成为广大中低收入家庭一项重要的生活开支。在房价居高不下的情况下，特别是在大中城市，全款买房成为富人的专利，中低收入家庭则只能选择贷款买房，成为所谓的“房奴”。因此，从减轻中低收入者的负担出发，把住房利息支出纳入扣除标准是合理且必要的。在扣除标准上应该对住房的数量加以限制，结合我国现状，规定只能对一套长期性居住用的贷款利息予以税前扣除是可取的。

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

（二）费用扣除标准应不同地区的经济情况因地制宜，实现扣除标准的区域化

考虑到我国区域经济发展的不平衡，可以根据不同地区的经济状况制定不同的扣除标准，但是为了制度简便易行，不易设置过多的标准。根据经济发展程度，区分为东部、中部和西部地区，每个地区实行统一的扣除标准，或者对费用扣除标准规定一个上下浮动区间，各地区可以根据自身实际，在区间内进行选择。

（三）费用扣除应该与CPI挂钩，实现扣除标准的动态化

目前的扣除标准缺乏与相应的经济指标的联动机制，所以只能通过频繁的调整立法来解决这一问题。这样不利于税法的稳定性，需要支付很大的立法成本，不是长久之计。我国可以借鉴美国等发达国家的经验，对扣除标准实行指数化调节。随着物价水平的不断提高，将扣除标准与CPI和通货膨胀结合起来，才能实现扣除标准与生活成本的同步调整。因此，需要规定一个条件，即通货膨胀满足什么条件时才可以对扣除标准实行动态化调整，这样不仅能较好的反应纳税人的负担能力，而且能在保证税法稳定性的同时，确保费用扣除标准与经济发展的适应性。

（四）费用扣除标准应该内外统一，废除附加扣除的规定

附加扣除标准由最初的3200元到2006年的2800元，再到2011年的1300元，虽然没有取消，但那是也在逐渐降低。随着我国经济水平的提高，应该废除附加扣除的规定，使得本国公民与外籍人员在同等的环境中承担相同的税收负担，从税收公平角度出发，不应给予其类似的“超国民待遇”，实行统一的扣除标准。

参考文献

[1]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2012.[2]石坚.关于改革个人所得税费用扣除标准的建议[J].财政研究，2010，7.[3]吴旭东，孙哲.我国个人所得税费用扣除的再思考[J].财政与税务，2012，1.[4]高培勇.税收热点面对面[M].中国税务出版社，2012.[5]许晔，袁莉莉.中国个人所得税制度[M].上海：复旦大学出版

最新【精品】范文 参考文献

专业论文

社，2006.------------最新【精品】范文

第二篇：工资薪金所得个人所得税申报说明

代扣代缴-工资薪金所得-正常工资薪金个人所得税申报说明

一、申报准备

完成《个人所得税基础信息表（A表）》填制。具体填表方法请参见相关申报说明。

二、填报报表

《扣缴个人所得税报告表》

三、填报说明

（一）表头栏目填报

税款所属期：个人取得所得的月份的第一日至最后一日 扣缴义务人名称：实际支付个人所得税的单位的法定名称全称

扣缴义务人所属行业：选择“一般行业”或“特定行业月份申报”，按照税法及其实施条例规定，特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

扣缴义务人编码：扣缴义务人纳税人识别号

（二）申报表基础信息栏目填报 序号（1）：顺位序号 姓名（2）：纳税人姓名。

身份证件类型（3）：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。

身份证件号码（4）：与身份证件类型填报内容相对应的身份证件号码。

（三）申报表计税申报栏目填报 所得项目（5）：工资、薪金所得

所得期间（6）：扣缴义务人支付所得的时间

收入额（7）：纳税人取得的全部收入额（含税），其中包含免税所得、税前扣除项目、减除费用、准予扣除的捐赠额。企业补差给个人的生育生活津贴、工伤职工及其近亲属按规定取得的工伤保险待遇以及个人年金缴费部分均应计入收入额。年金单位缴费部分不计入收入额。

免税所得（8）：税法第四条规定可以免税的所得，包括远洋运输船员的伙食费、企业补差给个人的生育生活津贴部分、工伤保险待遇。

基本养老保险费（9）：填写按照税法规定可以税前扣除的基本养老保险费。

基本医疗保险费（10）：填写按照税法规定可以税前扣除的基本医疗保险费。

失业保险金（11）：填写按照税法规定可以税前扣除的失业保险费。

住房公积金（12）：填写按照税法规定可以税前扣除的住房公积金。

财产原值（13）：一般不填。

允许扣除的税费（14）：填写允许税前扣除的个人年金缴费部分。

其他（15）：法律法规规定其他可以在税前扣除的费用。合计（16）：第16列＝第9列+第10列+第11列+第12列+第13列+第14列+第15列。

减除费用（17）：填写3500或4800。

准予扣除的捐赠额（18）：按照税法及其实施条例和相关税收政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。

应纳税所得额（19）：根据相关列次计算填报。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列。

税率%（20）：适用超额累进税率，税率为3%至45%。速算扣除数（21）：根据适用税率填写。

应纳税额（22）：根据相关列次计算填报。第22列＝第19列×第20列－第21列。

减免税额（23）：符合税法规定可以减免的税额，包括符合规定的残疾、孤老人员和烈属劳动所得定额减征个人所得税税额。此项有填报的，需同时填报《个人所得税减免税事项报告表》。

应扣缴税额（24）：根据相关列次计算填报。第24列＝第22列－第23列

已扣缴税额（25）：扣缴义务人当期实际扣缴的个人所得税税款。一般不填。

应补（退）税额（26）：根据相关列次计算填报。第26列＝第24列－第25列。一般与第24列相同。

备注（27）：一般不填。

（四）签署盖章栏目填报

相关人员、扣缴义务人、代理机构（人）填报相关内容，签名或盖章。

四、客户端申报

第一步：点击左侧 “报表填写”中的“扣缴所得税报告表”，在主界面单击“正常工资薪金”或点击报表后的【填写】进入报表操作，如下图所示：

第二步：您可以选择【添加】或【导入】两种方式录入人员数据，如下图所示：（软件中其他报表的填写方式和本表一致，下面将具体说明【添加】操作）

第三步：点击【添加】，按照员工收入情况如实录入数据，如下图所示：

第三篇：如何计算缴纳公务员工资薪金所得个人所得税

如何计算缴纳公务员工资薪金所得个人所得税

公务员“工资、薪金所得”个人所得税是我国个人所得税的重要组成部分，但是，目前有些单位盲目地将公务员的工资、薪金总额全部作为计算缴纳工资、薪金所得个人所得税的基数，致使本来工资水平就很低的公务员又因此多缴纳了一部分个人所得税，殊不知，我国对公务员“工资、薪金所得”个人所得税是有特殊优惠政策的，现将相关政策规定及其计算方法归纳如下：

一、相关政策

（一）减免税优惠政策

1、《中华人民共和国个人所得税法》（简称《个人所得税法》）第四条第一款第三项、第七项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴及干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。

2、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不征收个人所得税。

3、《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定：单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

4、《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]8号）规定：生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。

5、《财政部、国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）规定：对个人按《廉租住房保障办法》（建设部等9部委令第162号）规定取得的廉租住房货币补贴，免征个人所得税。

6、《国家税务总局关于中国共产党党员交纳抗震救灾“特殊党费”在个人所得税前扣除问题的通知》（国税发[2008]60号）规定：党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，允许在个人所得税税前扣除。

7、《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号）规定：个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时据实扣除。

8、《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）规定：高级专家延长离休退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的按国家有关规定统一发放的工资、薪金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税。

（二）征税政策。

1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算代扣代缴个人所得税。

2、《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定：对从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；或从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助等一并列入“工资、薪金所得”计征个人所得税：

二、计算方法

1、月份工资、薪金所得个人所得税的计算

我国的《个人所得税法》规定，工资、薪金所得个人所得税，以每月收入额减除2000元费用后的余额计算。结合上述各项规定，除高级专家延长离休退休期间按国家有关规定取得的工资、薪金、津贴、补贴等收入及离休、退休人员的工资外，一般在职公务员的工资薪金所得个人所得税的计算应分四步进行：

第一步：确定工资薪金总额。目前，公务员的工资由职务工资、级别工资、生活性补贴、工作性津贴及艰苦边远地区津贴五部分组成。除此之外，对个别职工还有按国家和当地政府统一规定发放的独生子女补贴、托儿补助费、生育津贴、生育医疗费、生育保险性津贴补贴、廉租住房货币补贴及奖金等，这些都应列入公务员工资薪金总额，即：首先应确定出公务员各项工资薪金应发总金额。

第二步：剔除各项免税的补贴、津贴。根据上述规定，公务员工资总额中的生活性补贴、工作性津贴、艰苦边远地区津贴、独生子女补贴、托儿补助费、生育津贴、生育医疗费、生育保险性津贴补贴、廉租住房货币补贴等及在规定比例内缴存（扣缴）的住房公积金都应在计算个人所得税时从所得总额中剔除。

第三步：确定工资表以外福利和工会等部门发放给职工应计入计税所得额的应税所得。根据上述规定，公务员如有从超出国家规定比例或基数计提的福利费、工会经费中取得的各种补贴、补助应列入工资薪金所得额之内。此外，从福利费和工会经费中支付给本单位职工人人有份的补贴、补助等也应列入工资薪金所得总数之内。

第四步：计算应缴纳的工资薪金所得个人所得税。

例如：某位科长2008年10月份领取职务工资510元，级别工资847元，生活性补贴和工作性津贴950元，艰苦边远地区津贴75元，独生子女补贴10元，一般性奖金200元。此外，从福利费和工会经费中取得人人有份的福利用品金额300元，从应领取的工资中扣缴住房公积金360元，通过非营利组织向地震灾区捐款100元，则该科长的工资总额为：

510＋847＋950＋75＋10＋200＝2592元

计税所得为：

2592―950―75―10―360－100＋300＝1397元 因该科长10月份的工资薪金所得为1397元，不足2000元的扣除费用额，故该科长10月份不缴纳个人所得税。但按目前一些机关掌握的计算方法，该科长则应缴纳个人所得税（2592－2000）10%－25＝34.20元。

需要说明的是，目前有的国家机关还没有完全执行新的公务员工资政策，对这些单位的公务员工资薪金中未纳入基本工资总额而按照国家统一规定发放的补贴、津贴、职工家属成员的副食品补贴、独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等亦不能征收个人所得税。

2、全年一次性奖金个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，其方法是：先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

例如：某机关公务员王某年终获得一次性奖金8000元，当月的工资薪金所得超过当月计算个人所得税时应扣除的费用标准，则应缴纳个人所得税的计算方法为：

①、按含税的全年一次性奖金收入除以12个月，即8000÷12＝666.67元，根据国税发[1994]89号文件给出的《税率表》（下同）找出含税所得对应的税率为10%，速算扣除数为25；

②、按含税的应纳税所得额计算的应纳个人所得税税额为8000×10%－25＝775元。

再如：某机关公务员李某年终获得一次性奖金8000元，当月的工资薪金所得比计算个人所得税时应扣除的费用标准还少600元，则应缴纳个人所得税的计算方法为：

①、按含税的全年一次性奖金收入除以12个月，即（8000－600）÷12＝616.67元，找出含税所得对应的税率为10%，速算扣除数为25； ②、按含税的应纳税所得额计算的应纳个人所得税税额为（8000－600）×10%－25＝715元。

第四篇：个人所得税工资薪金筹划

个人所得税工资薪金筹划

随着我国经济的快速发展，企业职工收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，对于工资薪金的个人所得税纳税筹划越来越受到纳税人的重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要。

假设企业有很多钱，可以给职工发很多钱，我国新的个人所得税对于工资薪金实行七级超额累进税率，职工的工资薪金越多，适用的税率也越高，但职工的工资薪金达到一定程度时，职工增加的可支配的收入会减少，那么职工进行个人所得税筹划是非常有必要的，工资薪金个人所得税纳税筹划具体方法有:

(一)、将非税项目收入全额扣除。这就要求公司财务人员必须全面了解职工个人收入，哪些是应税收入，哪些是非税收入。按照现行税法规定，职工从企业获得的收入，非税项目主要有以下几项：按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；企业和个人按照国家或者地方政府规定的比例缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费；独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补贴等等以实现员工个人全年应纳个人所税额最小化。

（二）、足额缴纳“三险一金”。企业应充分利用国家的社保政策和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴存“三险一金”，为职工建立一种长期保障。这样不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能有效降低企业和职工的税负水平。

（三）、充分实行工资薪金的均衡发放。在利用税率临界点发放工资时，关键要在年初估算每位员工的全年预计总收入（扣除免税收入）。当各月实际发生的工资奖金与发放办法不符时，事先要与员工协商好，各月按临界点采用预支工资的办法，避免大起大落。如果存在一次性奖金的情况下，科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构。在职工全年收入一定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低税率和个人所得税负担。

（四）、充分利用个人所得税的优惠政策。税法规定：个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30% 以内的部分，准予从应纳税所得中扣除。发放全年一次性奖金的当月即捐赠，捐赠支出准予在当期应纳税所得额进行抵扣。

(五)、积极利用通讯费、差旅费、交通费、误餐费等发票避税。根据经济业务发生的实质并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需要缴纳个人所得税。

（六）让职工充分享受公司福利。企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费，就餐补助费;企业为员工提供住房, 向职工提供的各种福利设施;企业提供车辆供职工使用，该车辆不可以再租与他人使用,为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女;由企业提供和安排免费医疗福利, 使用企业提供的家具及住宅设备,如水、电、煤气、电话等等以达到减少个人所得税的目的。

第五篇：个人所得税纳税申报表中工资薪金所得填写说明

个人所得税纳税申报表中工资薪金所得填写说明

1、工资薪金所得，按照未减除费用（每月3500元）的收入额计算，包含“年工资所得”和“年业绩津贴所得”。

（1）年工资所得查询：在计财处网站点击“财务查询”登录 “财务网上综合服务平台”，点击“财务查询系统”，然后点击“我的工资” “年份”输入“2014”，查询获得数据：

年工资所得=年岗位工资＋年薪级工资＋年地补＋年教护龄津贴＋年教护10%＋年岗位津贴＋年博士津贴＋年住房公积金补贴＋年单位公积金－年公积金25% 年公积金25%=（年岗位工资＋年薪级工资＋年地补＋年保留补+年教护龄津贴＋年教护10%＋年价格补贴+年养老补贴＋年住房公积金补贴+年岗位津贴）×25%（2）在计财处网站点击“财务查询”登录 “财务网上综合服务平台”，点击“财务查询系统”，然后点击“个人工资”中的“其他发放”，获得数据：

年业绩津贴所得=业绩津贴―津贴扣公积金 职工年业绩津贴所得也可在本单位查询。

2、应纳税所得额=年所得额—减除费用（每月3500元，按12个月计算）

3、应纳税额=年工资所得税+年津贴所得税

4、任职受雇单位税务代码是690100087

5、任职受雇单位所属“普通高等教育”