第一篇：“小金库”治理工作政策问答(五)
发布时间 : 2010年10月22日
文章来源 : 国有企业治理“小金库”工作领导小组办公室
国有企业治理“小金库”工作简报
第 17 期
▲编者按：《中央治理“小金库”工作简报》第65期（2010年10月20日发）刊发了《“小金库”治理工作政策问答
（五）》，该政策问答对指导国有企业“小金库”专项治理工作的深入、规范开展具有重要意义，现予以转载，请认真贯彻执行。
“小金库”治理工作政策转载
1、应由上级企业负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认定为“小金库”？
上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金库”。
下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立“小金库”，应认定为下属企业的“小金库”。
2、对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销方式取得回报的，是否认定为“小金库”？
企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为“小金库”。未按规定取得相关收入，却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为“小金库”。
3、企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项,是否认定为“小金库”？
企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。
4、企业在境外以自然人名义代持的股权、购置的资产是否认定为“小金库”？
在境外及港澳台地区，企业根据股（产）权所在地法律规定需要以自然人名义持有的股权，及以自然人名义购置的资产（包括房产、汽车等），按规定已纳入单位法定账簿核算的，不认定为“小金库”；应纳入而未纳入单位法定账簿核算的，认定为“小金库”，其中，没有与自然人签订委托代持协议及办理公证手续的，还应按规定补办相关手续。
5、企业二次分配的绩效工资和奖金，是否认定为“小金库”？
按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金，在资金转出后未及时全额发放、在法定账簿之外单独存放或挪作它用，均应认定为“小金库”。企业在填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》时，应按年度分析填列。
6、企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为“小金库”？
企业接受职工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库”。
7、盘盈资产是否认定为“小金库”？
企业应定期进行资产盘点，在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为“小金库”。
8、账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为“小金库”？
账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗品），不认定为“小金库”，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为“小金库”。
9、未能确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为“小金库”？
因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资（基）金的清理力度，尽快确定权属，并规范账务处理。
对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已经建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为“小金库”。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库”。
10、未纳入企业合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，以及企业剥离的非经营性资产等，是否认定为“小金库”？
企业因历史原因形成的未纳入合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计账簿的，不认定为“小金库”。上述非经营性实体应纳入此次专项治理范围，其形成的“小金库”应按规定如实申报。
企业剥离的非经营性资产及有关非经营性业务均应纳入此次专项治理范围，因历史原因尚未移交出去的，不认定为“小金库”，但上述资产所产生的经营收入未按规定纳入单位法定账簿核算的，应认定为“小金库”。
第二篇：小金库政策问答
“小金库”治理工作政策问答
（一）一、免予登记的社会团体，今年是否纳入社会团体专项治理范围？
按照《社会团体登记管理条例》规定经国务院批准不登记和免予登记的全国性社会团体有：中华全国总工会、中国共产主义青年团、中华全国妇女联合会、中国文学艺术界联合会、中国作家协会等22个全国性社会团体。此外，中国文联所属的中国戏曲家协会等11个文艺家协会免于登记。
全国性免予登记的社会团体在去年已基本纳入了党政机关和事业单位的专项治理范围，因此不再纳入今年社会团体专项治理范围。对于未纳入去年专项治理范围及今年党政机关和事业单位“回头看”治理的全国性免于登记的社会团体及分支机构和地方上免于登记的社会团体及其分支机构，应纳入今年社会团体的专项治理范围，并按《社团实施办法》上报统计报表。
二、社会团体分支机构或代表机构如何治理？报表如何填报？
根据《社会团体登记管理条例》和《社会团体分支机构、代表机构登记管理办法》规定，社会团体的分支机构、代表机构是社会团体的组成部分，不具有独立法人资格，应纳入社会团体治理范围；由于分支机构不得再设立分支机构，且只有部分社会团体设立分支机构或代表机构，其数据并入社会团体本部，由社会团体本部汇总合并填报自查自纠报告表。
三、有关部门（单位）、国有企业等内部设立的未经民政部门登记的团体如何治理？国有企业代为管理的社会团体如何治理？
按照《社会团体登记管理条例》规定，机关、团体、企业、事业单位内部经本单位批准成立、在本单位内部活动的团体不在登记范围内，这类团体不在社会团体治理范围，但应当纳入有关部门（单位）或国有企业“小金库”专项治理范围，该类社会团体收支及资产情况已经在有关部门（单位）或国有企业会计账簿上核算的，不属于“小金库”；但未在有关部门（单位）或国有企业会计账簿上进行核算的，即使该社会团体内部已经设置账簿的，都应当认定为“小金库”。
由国有企业代为管理或由企业职工担任主要负责人且在民政部门登记注册的社会团体，应当按照《社团实施办法》的有关规定，由其业务主管单位组织开展专项治理工作，自查自纠报表应当及时报送业务主管单位；该类社会团体与企业经济往来密切的，在国有企业“小金库”专项治理工作中也可以对其开展延伸检查，但不需纳入企业专项治理报表内进行统计。
四、社会团体利用业务主管单位的行政审批事项绑定的收费，是否认定为业务主管单位的“小金库”？是否在报表中反映？
首先要分析该项收费的权属。收费属于业务主管单位而列入了社会团体的账户，应认定为是业务主管单位的“小金库”，在党政机关和事业单位的报表中反映；收费属于社会团体而未入账的，应认定为是社会团体的“小金库”，在社会团体的报表中反映。
五、社会团体的领导职务由业务主管单位领导干部兼任，业务主管单位将本单位经费转拨给社会团体形成社团的经营性收入，开支业务主管单位的相关费用。此类问题如何认定？如何在报表中反映？责任由谁承担？
此类问题应该认定为业务主管单位的“小金库”，应按党政机关和事业单位“小金库”治理的报表要求填报并单独上报。在责任承担上，应分为以下两种情况：一是“小金库”形成的主导因素是业务主管单位，社会团体属于被动接受的，由业务主管单位承担责任；二是“小金库”形成的因素是由业务主管单位和社会团体共同作用的结果，由业务主管单位和社会团体共同承担责任。
按照中共中央办公厅 国务院办公厅《关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知》（中办发﹝1998﹞17号）规定“县及县以上各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关及所属部门的在职县（处）级以上领导干部，不得兼任社会团体（包括境外社会团体）领导职务（含社会团体分支机构负责人）。因特殊情况确需要兼任社会团体领导职务的，必须按干部管理权限进行审批。”和《民政部关于对<中共中央办公厅 国务院办公厅关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知>有关内容解释的通知》（民社函﹝1998﹞224号）规定，县及县以上党政机关领导干部原则上不得兼任社会团体领导职务。因此，对于在社会团体兼任领导职务的业务主管单位的领导干部涉及“小金库”问题的，要追究责任。
“小金库”治理工作政策问答
（二）一、社会团体所属或出资设立的企业如何开展专项治理？
对于社会团体所属或出资设立的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照《国企实施办法》开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按照《社团实施办法》作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。
二、国有及国有控股企业所属金融企业如何开展专项治理？
按照《金融企业试点方案》的有关规定，纳入金融企业专项治理试点范围的金融企业应当按照行业监管部门（银监会、证监会、保监会）的有关要求认真组织开展专项治理工作；同时，银行类（含财务公司）、保险类、证券类金融企业作为国有及国有控股企业的重要子企业，与其母公司在资产、财务方面有着密切关系。因此，也应当按照国资委等有关部门的要求做好“小金库”治理的各项工作。在重点检查中，国有资产监管部门或专项治理日常工作机构应当做好与行业监管部门的协调工作，避免对国有及国有控股企业所属金融企业进行重复检查。
三、银监会、证监会、保监会监管的金融企业存在交叉的，如何组织专项治理？
对于金融企业与其所属子企业的行业监管部门不一致的，应当分别按照行业监管部门的要求开展专项治理工作。在重点检查中，行业监管部门应当做好协调工作，避免对相关企业进行重复检查。
四、地方国有及国有控股金融类企业“小金库”专项治理工作有谁负责组织实施？
《金融企业试点方案》明确规定：银监会、证监会和保监会分别牵头负责全国银行类、证券类、保险类国有及国有控股金融企业“小金库”专项治理工作的组织实施。因此，地方国有及国有控股金融类企业“小金库”专项治理工作由银监会、证监会和保监会分别牵头负责组织实施。
五、长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？
根据《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，在自查自纠报告报送时尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围；对于在《实施办法》下发后至自查自纠报告报送前（9月底）注销的国有企业也应当纳入专项治理范围，可以不单独填报自查自纠报告表，但应当在自查自纠报告中进行说明。
六、国有及国有控股企业厂办集体企业等多经企业是否纳入专项治理范围？
厂办集体企业等多经企业的资产、人员以及业务与所属企业密切相关，为此，厂办集体企业等多经企业应当作为国有企业的延伸范围开展专项治理；国有企业不具有实质控制权的多经企业可以不作为单户填报自查自纠报告表，检查发现的“小金库”问题应当在自查自纠报告中进行说明。
七、国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？
委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸治理范围，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。
八、国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）是否纳入专项治理内容？
国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产的使用和处置情况关系不仅涉及到企业职工的合法权益，而且与国有企业财务收支密切相关，为此，国有企业工会、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）也属于专项治理内容。
九、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余是否属于“小金库”？
境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余应当纳入中方人员派出企业（单位）账簿核算，未纳入派出企业或单位账簿，或者在劳务费用结余中坐收坐支的，应当认定为“小金库”。
十、国有企业接受捐赠的实物未纳入账簿核算的是否认定为“小金库”？
国有企业接受捐赠的用于生产经营、能够为企业带来经济利益的实物应当纳入财务账簿核算，未纳入财务账簿核算的应当认定为“小金库”；国有企业接受捐赠的不能用于生产经营、不能为企业带来经济利益的实物，只要已在辅助账簿反映就不认定为“小金库”。
“小金库”治理工作政策问答
（三）一、各省（自治区、直辖市）是否可以根据本地区的不同情况，适当扩大调整社会团体和国有及国有控股企业的重点检查范围？
各省（自治区、直辖市）可以依据本地实际情况，结合其他相关工作，适当调整社会团体和国有及国有控股企业重点检查的范围。
二、有部分地方的治理工作是由多部门分头负责组织实施的，治理工作中涉及的数据报表由哪个部门负责统计上报？
按照“统一组织部署、统一政策口径、统一对外宣传、统一处理处罚、统一汇总报告”的“五统一”原则，各地治理工作中涉及的数据报表由各地治理办汇总，统一上报。
三、国有及国有控股企业在自查自纠工作结束后应当填报哪几张报表？
按照《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业在自查自纠工作结束后，应当按照要求规范填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》，包括报表封面、国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）以及国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（续）（自查02表）。由国务院国资委履行出资人职责的中央企业还应当填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况明细表》和《国有及国有控股企业特殊管理资金（资产）情况统计表》。
四、社会团体、国有及国有控股企业、国有及国有控股金融企业的“小金库”问题已经在《实施办法》下发前纳入规定账簿核算的，应当如何在自查自纠情况报告表中填报？
除已经按照纪检监察机关、财政部门、审计部门、国有资产监督管理部门或业务主管部门、司法机关等有关处理决定、批复、裁定判决等进行整改，或报经国有资产监管部门或业务主管部门同意或备案，进行整改的“小金库”问题之外，在《实施办法》下发前已经纳入规定账簿核算的“小金库”问题应当在自查自纠报告表中填报。社会团体应当填列在自查自纠报告表中第四项“2008年至今‘小金库’资金支出合计”项下的“其他”栏中，并同时在第八项“自查发现‘小金库’处理情况”项下的“已调账处理金额”栏中填报；国有及国有控股企业应当填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同时填列在“已纳入规定账簿核算金额”（自查02表22行）中；国有及国有金融控股企业应当填列在自查自纠报告表中第三项“2008年至今‘小金库’资金支出合计”项下的“其他”栏中，并同时在第七项“自查发现‘小金库’处理情况”项下的“已调账处理金额”栏中填报。
五、国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（软件增设报表）如何使用？
国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（补充01表）和国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（续）（补充02表）为软件增设补充报表，未作为文件正式报表下发。各级国有资产监督管理机构或专项治理领导机构应当安排重点检查组逐户填报；完整规范的重点检查报告表可以通过软件自动生成《国有及国有控股企业“小金库”重点检查情况统计表》，同时有助于全面了解国有及国有控股企业“小金库”自查自纠和重点检查工作情况的相关信息。
六、相关部门及其事业单位所属国有及国有控股企业“所属级次”如何填报？
自查自纠报告表封面中的“所属级次”应当按照企业自身级次填报，如某中央部门所属事业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择“集团总部（总公司）”，该国有及国有控股企业再投资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择“二级子企业”；若该国有及国有控股企业未投资设立其他企业，即没有所属子企业，所属级次仍选择“集团总部（总公司）”。
七、检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？
检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。
八、各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业重点检查怎样组织实施？
根据《国企实施办法》规定，各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业（即非国有资产监督管理机构监管企业）的重点检查工作应当在本级专项治理领导机构的统一领导下，由财政、审计等部门开展重点检查工作；重点检查企业户数和被检查对象由本级专项治理领导机构根据专项治理工作实际和群众举报情况确定。
“小金库”治理工作政策问答
（四）一、检查“小金库”的主要方法
1．突击盘存法
对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。
2．收入核实法
全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留经营收入和其他收入。
3．支出追查法
通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。
4．账户核对法
审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。
5．清查票据法
检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
6．审阅相关资料法
一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。
7．调查询证法
通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。
8．分析比较法
一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。
9．现场勘察法
主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。
10．延伸检查法
在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。
11．利用举报法
在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。
在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。
二、检查“小金库”的切入点
查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。
1．从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。
2．从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。
3．从检查对外投资入手。
4．从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。
5．从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。
6．从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。
第三篇：小金库专项治理工作政策解答
“小金库”专项治理工作
政策制度解答
一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？
“小金库”是民间俗语。反映国家的政治经济生活的一种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。此次专项治理之所以还沿用这个提法，就是考虑到这个提法容易得到大家的理解和支持。
改革开放以来，我国开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年。
如何认定“小金库”呢？
1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
对比这两个定义，主要在三个方面有差别：一是不突出设立 “小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。
认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。
二、“小金库”专项治理的范围
中办、国办《意见》（中办发[2009]18号）明确提出：“小金库”治理工作先在党政机关、事业单位开展，再逐步推进到社会团体、国有或国有控股企业。《实施办法》（中纪发[2009]7号）和我省《实施意见》再次明确：2009年专项治理范围是党政机关和事业单位（包括境外机构）。
这里要明确几个概念：
（一）什么是党政机关？
《实施办法》明确指出：党政机关包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关以及工会、共青团、妇联等人民团体。
这里面比较不容易明晰的概念是人民团体，对照着社会团体的概念，重点回答什么是社会团体、什么是人民团体？
《社会团体登记管理条例》（国务院令第250号）第二条明确规定，社会团体是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。但其中第三条规定：下列团体不属于本条例规定登记的范围：
（1）参加中国人民政治协商会议的人民团体；（2）由国务院机构编制管理机关核定，并经国务院批准免于登记的团体；
（3）机关、团体、企业事业单位内部经本单位批准成立、在本单位内部活动的团体。
针对第一款，目前我国参加中国人民政治协商会议的人民团体共有8个，分别为：中国国民党革命委员会、中国民主同盟、中国民主建国会、中国民主促进会、中国农工民主党、中国致公党、九三学社、台湾民主自治同盟。
针对第二款，由中央机构编制管理部门直接管理机构编制的２１个群众团体，分别是：中华全国总工会、中国共产主义青年团中央委员会、中华全国妇女联合会、中国文学艺术界联合会、中国作家协会、中国科学技术协会、中华全国归国华侨联合会、中国法学会、中国人民对外友好协会、中华全国新闻工作者协会、中华全国台湾同胞联谊会、中国国际贸易促进委员会、中国残疾人联合会、中国红十字会总会、中国人民外交学会、宋庆龄基金会、黄埔军校同学会、欧美同学会、中国职工思想政治工作研究会、中华职业教育社、中华全国工商业联合会。
针对第三款，主要是指单位内部成立的钓鱼协会、围棋协会、桥牌协会等群众自发组织，由此，纳入 《社会团体登记管理条例》管理的社会团体，不属于此次专项治理范围。但根据我国的行政 3 管理体制，社会团体基本上由党政机关进行管理，因此在重点检查过程中，必然要涉及社会团体，属于重点检查的延伸检查对象。
（二）什么是事业单位？
我省《实施意见》明确指出：事业单位是指按照国务院《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）和中央编委《〈关于批转事业单位登记管理暂行条例实施细则〉的通知》（中央编办发[2005]15号）规定所设立的各类社会服务组织。
需要明确的是，实行企业化管理的事业单位是否纳入此次专项治理（包括目前正在实施改制的单位）。基本原则是以工商登记的法人属性为标准。目前部分事业单位原属性已发生很大变化，特别是随着目前正在进行的事业单位改革的逐步推进，单位属性变换加快。但此次专项治理，以《意见》发布之日的单位属性为准，该纳入的纳入。对于那些一套人马两块牌子的单位，只要有事业单位属性，也纳入专项治理范围。
在《意见》、《实施办法》和我省《实施意见》中都提到了事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点，这是针对整个“小金库”治理工作而言的，强调的治理重点。
（三）什么是境外机构（省、区、市外机构）？
这是一个大家容易忽略的问题，而对于各省、区、市和地方来说，有可能是滋生“小金库”的大问题。
随着我国政治经济社会的大发展，无论是中央部门，还是省、地、县甚至是乡（镇）都有可能有外派机构。无论机构设在哪，只要是属于党政机关、事业单位性质的都要纳入自查范围，重点 检查也要尽力而为。
需要特别指出的是，按照《意见》、《实施办法》和我省《实施意见》定义的党政机关和事业单位都是此次治理以及自查自纠的对象。无论是哪一级单位，无论上一级是什么性质的单位，只要具有独立法人资格、独立核算的党政机关和事业单位都是治理对象。
三、“小金库”的资金来源
“小金库”资金（资产）来源众多。党政机关、事业单位“小金库”资金来源主要包括：
一是财政拨款； 二是政府性基金收入； 三是专项收入；
四是行政事业性收费收入； 五是罚没收入； 六是国有资本经营收入；
七是国有资源（资产）有偿使用收入； 八是资产处臵收入； 九是资产出租收入； 十是经营收入； 十一是利息收入； 十二是捐赠收入；
十三是附属单位上缴收入，等。
四、“小金库”的表现形式
《实施办法》和我省《实施意见》对“小金库”表现形式进 行了概括，主要包括：
一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 二是用资产处臵、出租收入设立“小金库”；
三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；
四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 五是虚列支出转出资金设立“小金库”；
六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：
（一）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。
（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或 关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。
（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲臵资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。
（四）固定资产形态。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处臵收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内，搞“阴阳合同”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。
（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。
五、“小金库”资金的使用方向
“小金库”资金的使用五花八门，违法性质的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。但概括起来说，“小金库”的使用方向主要有：
一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足；
二是购建资产；
三是发放奖金、津补贴、福利等； 四是接待宴请、公款旅游； 五是礼品礼金支出； 六是私分。
六、关于对“小金库”违法行为进行惩处的方式问题 《意见》与《实施办法》都明确提出，对专项治理中发现的“小金库”，要严格按照“依法处理，宽严相济”的原则进行处理。根据我国现行的法律、法规，以及有关党的文件，目前的主要方式主要有处理、行政处罚、党纪政纪处分以及组织处理。处理：是指财政违法行为的执法主体对单位和个人财政违法行为的制止和纠正措施。对于财政违法行为，无论是否给予行政处罚、行政处分，都应区别情况采取及时有效的处理措施，这样才能避免造成更大的损失。《财政违法行为处罚处分条例》中对财政违法行为的处理措施基本可分为（1）责令改正（责令停止执行）；
（2）调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）；（3）收缴应当上缴的财政收入；
（4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产）；（5）追回有关财政资金（国家建设资金）；
（6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）；（7）销毁非法票据或撤消非法账户。
行政处罚：是指行政主体为达到对违法者予以惩戒，促使其以后不再犯，依法对行为相对人违反法律而尚未构成犯罪的行为，给予人身的、财产的、名誉的及其其他形式的法律制裁的具体行政行为。《行政处罚法》是该行为的法律规范。《财政违法行为处罚处分条例》中，行政处罚种类主要包括：（1）警告；（2）通报批评；（3）罚款；（4）没收违法所得；（5）公告。
此外，根据《会计法》的规定，对违反《会计法》的有关会计 人员，县以上人民政府财政部有权吊销其会计做从业资格证书。《注册会计师法》规定，省以上人民政府财政部门对违法会计师事务所或注册会计师有权：暂停其执行业务、撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书等。
根据《行政处罚法》的有关规定，需要特别说明三点： 一是《行政处罚法》第二十条规定，行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。二是《行政处罚法》第二十四条规定，对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
三是《行政处罚法》第二十九条规定，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。
党纪政纪处分：是指党的机关、国家行政机关依法对违反党的纪律或行政纪律的中共党员、国家公务员，依照法定权限和程序实施的一种惩戒措施。
《中国共产党纪律处分条例》（中发﹝2003﹞18号）对党员的纪律处分划分为：
（1）警告；
（2）严重警告；
（3）撤销党内职务；
（4）留党察看；
（5）开除党籍。
《行政监察法》和《公务员法》规定，政纪（行政）处分包括：（1）警告；（2）记过；（3）记大过；（4）降级；（5）撤职；（6）开除。
实施行政处分的主体是监察机关和任命机关。
为进一步明确职责、落实政策，中央纪委、监察部已经研究制定并即将下发《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，严肃追究责任。
组织处理：根据中央有关文件精神，组织处理是指党组织按照干部管理权限，对涉嫌违犯党纪的党员干部，进行必要的岗位、职务调整的组织措施。组织处理的方式有三种：（1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题；（2）调整，即调离现工作岗位；
（3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。
《意见》与《实施办法》中明确规定：自《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。
七、设立“小金库”违法行为处理处罚法律依据 经过多年的努力，我国财政的法制化建设取得了长远的发展与进步，依法行政、依法理财、依法治财观念也已深入人心，已经对“小金库”发挥了巨大的威慑作用与惩治效果。
（1）1999年修订后的《会计法》第四十二条规定：不依法设臵会计账簿的；私设会计账簿的；
违反本法规定（第十六条：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账薄登记、核算。），有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，可以对单位并处三千元以下五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分：
（2）2001年修订后的《税收征管法》第六十三条规定： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（3）2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：
单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处３０００元以上５万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处２０００元以上２万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。
此外，对设立“小金库”违法行为进行处理、处罚、党纪政纪处分或组织处理，还涉及众多法律、法规或规定，如《行政处罚法》、《公务员法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定 》（国务院令第281号）、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）、财政部 审计署 监察部 最高人民检察院《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）、中共中央纪委、监察部关于印发《关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭证的处分规定》的通知（中纪发[2001]6号），以及即将下发《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，等。
需要特别指出的是，95年全国清理“小金库”国务院转发了财政部、审计署、中国人民银行的文件，并对“小金库”问题设立了处理、处罚规定，目前还没有明确取消。但根据《立法法》“上位法高于下位法”的规定，《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》已从法律层次替代了该规定。
八、关于自查自纠工作问题
为切实做好“小金库”自查自纠工作，必须重点把握的政策规定主要有四点： 一是自查面必须达到100%。要根据前面第二条的有关解释，做到彻底清查，不留死角。也就是说，按照《意见》、《实施办法》和我省《实施意见》定义的党政机关和事业单位都是此次治理以及自查自纠的对象。无论是哪一级单位，无论上一级是什么性质的单位，只要具有独立法人资格、独立核算的党政机关和事业单位都是治理对象。
二是切实落实责任追究制。《意见》、《实施办法》和我省《实施意见》强调责任追究制，单位负责人是“小金库”自查自纠的第一责任人，对自查自纠情况负完全责任。在《实施办法》填表说明中进一步明确：各单位填报的《单位“小金库”自查自纠情况报告表》除了加盖公章外，单位负责人和财务负责人要签字确认，要对报告表的内容承担领导责任。
三是内部自查问题。各部门各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查。其目的也是为了尽量把问题解决在自查自纠阶段。
四是对已查处问题的政策规定。在本次治理时限内，已经审计、财政、内部检查，下达了处理决定，并切实已经在《意见》下发前纠正、落实的，可以不在本次自查自纠报表中体现，但相关内容要在自查自纠报告中体现。
五是自查自纠整改落实政策问题。对于自查发现的“小金库”，各部门、各单位要严格按照有关规定和要求，如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等相关处理。其中，自查发现的账外资金，要将发现的资金全额转入单位符合规定的银行账户，并按规定在单位法定账册内核算；自查 发现的账外固定资产，要按取得时的原值登记单位固定资产，并按相应规定申报审批、进行账务处理；涉及应上缴财政、税务的，按规定方式和程序领取缴款书或到有关机关申报缴纳。
九、关于重点检查工作问题
重点检查是搞好专项治理的关键环节。必须把它放在突出位臵，切实抓紧抓好。这项工作抓好了，不仅可以促进部门和单位认真搞好自查，而且有利于提高专项治理的深度、广度和力度，保证专项治理工作的质量和整体效应。抓好重点检查，必须重点把握以下几个政策重点：
一是关于重点检查面问题。《实施办法》规定，重点检查面不得低于纳入治理范围单位总数的5%，重点领域、重点部门和重点单位检查面不得低于20%。这里所说的5%，是指以所有独立核算的党政机关、事业单位户数为基数的比例要求。而重点领域、重点部门和重点单位是指各地根据实际情况，结合检查力量及检查时间，确定相应的重点领域或重点部门、重点单位，对这些重点领域或部门、单位的检查面不得低于20%，以达到规模效应。力量较强的地区应尽可能多地安排重点领域、重点部门的检查单位。
二是关于重点检查对象问题。《实施办法》和我省《实施意见》中对重点检查对象进行了明示，主要有：
1．执收、执罚权相对集中的部门和单位；
2．教育、卫生、交通、民政等与人民群众利益密切相关的部门和单位； 3．宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位；
4．以前检查发现存在“小金库”的部门和单位； 5．有群众举报的部门和单位；
6．自查自纠措施不得力、工作走过场的部门和单位。关于上述重点，各地询问较多的是第三条，即宾馆、招待所、出版社等，反映目前较大多数宾馆、招待所、出版社已经改制，实现企业化管理，是否纳入重点检查。正确的理解应该是，重点检查会涉及这些单位：一是尚未改制属于事业单位的，不仅要纳入重点检查范围，而且还是自查自纠的对象。二是已经改制属于企业的，不作为此项自查自纠对象，但可能作为重点检查的延伸检查单位。因为这些企业或单位可能与党政机关、事业单位设立“小金库”有密切关系。
三是与其他专项检查结合进行问题。
我省《实施意见》规定，此次“小金库”专项治理工作重点检查要与规范津贴补贴、规范行政事业单位经营性资产管理、节约和控制行政成本支出、加强银行账户监管，以及行政事业单位票据管理检查、救灾资金管理使用情况检查、扩大内需促进经济增长和政策落实情况监督检查等工作相结合，也要与财政监管、审计监督、税务稽查等日常监管工作相结合，整体推进，综合实施。
这一方面是由于受全球金融危机、建国六十周年等重大事件的影响，各地区、各单位的工作都十分繁忙，要尽量减少不必要的检查次数，避免重复检查，另一方面是这些工作都与“小金库” 专项治理工作有关联，通过一次检查就可解决多方面问题，一举多得，节约成本，提高效益。
各地要结合实际，因地制宜，根据本地区的经济工作重点，合理确定其他专项检查工作，扩大工作成效。
四是整改落实政策问题。结合法津、法规的有关规定，基本或主要有以下几个原则：
一是将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。
二是有的财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。
三是将“小金库”资金发放给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。
四是“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定移交税务机关进行处理。
五是设立“小金库”涉嫌犯罪的，必须移送司法机关处理。
十、如何正确理解“自查从宽、被查从严”政策
鼓励自查是这次治理工作一个比较突出的政策规定。而“自查从宽、被查从严”政策，是被实践证明了的行之有效的措施。《意见》与《实施办法》中明确规定：
“小金库”治理工作鼓励自查，对自查发现的问题从轻从宽处理。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免于行政处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免于处分；
各部门、各单位对其所属单位进行的内部检查，视同自查； 对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处 理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任；
对专项治理工作中走过场的部门和单位，主管部门和专项治理领导机构要及时了解掌握有关情况，给予通报批评并责令整改对问题严重的，要追究主要负责人的责任；
对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理，涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理；
《意见》下发后再设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。
区分从宽或从重政策，必须以法律为准绳，决不能因人而异、因事而异。
对自查从宽政策，《行政处罚法》第二十七条规定当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：
（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
（二）受他人胁迫有违法行为的；
（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；
（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。
违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
对被查从严原则，我省《实施意见》已经作了较为明确的规定：对被查发现的“小金库”，除依法进行财务、税务等相关处 理外，还要对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任。数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。
而在其他相关法律、法规、制度中，也有相应规定。如《中国共产党纪律处分条例》第二十四条规定，有下列情形之一的，可以依照规定从重或者加重处分：
（一）强迫、唆使他人违纪违法的；
（二）串供或者伪造、销毁、隐匿证据的；
（三）阻止他人揭发检举、提供证据材料的；
（四）包庇同案人员或者打击报复批评人、检举人、控告人、证人及其他人员的；
（五）有其他干扰、妨碍组织审查行为的；
（六）本条例分则中另有规定的。
十一、关于“小金库”案件移送问题
《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）已经对此作出了明确的规定，而《财政监督检查案件移送办法》（财政部令53号）、审计署 公安部《关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》（审法发[2000]42号）又对此进行了进一步的细化和具体。
（一）涉及党纪、政纪处分案件的移送。
涉及党纪处分的移送按照《党章》及其他有关规定执行。涉及政纪（行政）处分案件的移送部门或单位是任免机关或监察机关。需要特别说明的是按照《行政监察法》的规定，监察机关可以给予有违法违纪行为的监察对象行政处分，其中包括不是由监察机关任命的国家公务员的行政处分。
（二）涉及刑事责任案件的移送。
对此，相关法律、法规规定对违法行为构成犯罪的必须移送司法机关（包括公安机关和人民检察院）。
其中，《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十八条明确规定：行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现贪污贿赂、国家工作人员渎职或者国家机关工作人员利用职权侵犯公民人身权利和民主权利等违法行为，涉嫌构成犯罪的，应当比照本规定及时将案件移送人民检察院。
此外，在有关单位下发的《关于加强行政执法机关与公安机关、人民检察院工作联系的意见》第五条规定，行政执法机关在工作中发现行政执法人员贪污贿赂、徇私枉法、玩忽职守以及徇私舞不移交刑事案件等职务犯罪线索，应依法及时向人民检察院移送。也就是说，涉嫌职务犯罪的案件向检察院移送外，其他涉嫌违法的案件应当向公安机关移送。
职务犯罪的行为主要包括：挪用公款，私分各种回扣、手续费，私分国有资产，玩忽职守导致国家财产损失，少征、不征税款致使国家损失，低价出让国有资产、使国有资产造成损失的等。
（三）不移送的法律责任。
《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十六条规定，行政执法机关违反本规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本 级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对其正职负责人或者主持工作的负责人根据情节轻重，给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
行政执法机关违反本规定，对应当向公安机关移送的案件不移送，或者以行政处罚代替移送的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报；拒不改正的，对其正职负责人或者主持工作的负责人给予记过以上的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对本条第一款、第二款所列行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员，分别比照前两款的规定给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（四）案件移送基本程序。主要按《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的基本要求办理。
十二、关于举报问题
《实施办法》和我省《实施意见》明确规定：对举报有功的单位和个人，根据查出并已收缴入库的“小金库”资金、税款和罚款的金额，给予3%-5%的奖励，奖金最高额为10万元，由同级财政负担。这里需要明确：
一是奖励数额的依据问题。奖励依据是收缴入库金额，包括资金、税款和罚款。
二是奖励幅度问题。《实施办法》和我省《实施意见》将奖励幅度定为3%-5%，不是针对某一奖励对象，而是针对不同地区的经济发展水平以及人民群众的普遍承受能力，由各地区在此幅度 内确定一个固定比例，决不能对某一举报奖励比例定为3%，而另一举报奖励比例定为5%。
三是奖励资金来源问题。原则是那一级负责检查由那一级财政负担。
十三、关于金融机构协作配合问题
“小金库”检查政策性强、技术难度大，金融机构的配合至关重要。但由于受《商业银行法》限制，在一定程度上影响了工作开展。但是，从“小金库”专项治理领导小组的组成来看，无论是中央还是地方，基本可以解决此问题。
从专项治理工作牵头单位来看：
《行政监察法》第二十一条规定，监察机关在调查贪污、贿赂、挪用公款等违反行政纪律的行为时，经县级以上监察机关领导人员批准，可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在银行或者其他金融机构的存款；必要时，可以提请人民法院采取保全措施，依法冻结涉嫌人员在银行或者其他金融机构的存款。
《审计法》第三十三条规定：审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。
审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。
《财政违法行为处罚处分条例》 第二十二条规定，财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以 向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。
此外，在领导小组组成单位中，公安部门、税务部门的强制和保全措施相当充分，在具体工作中可充分加以利用。
第四篇：“小金库”政策问答
“小金库”治理工作政策问答
（一）一、免予登记的社会团体，今年是否纳入社会团体专项治理范围？
按照《社会团体登记管理条例》规定经国务院批准不登记和免予登记的全国性社会团体有：中华全国总工会、中国共产主义青年团、中华全国妇女联合会、中国文学艺术界联合会、中国作家协会等22个全国性社会团体。此外，中国文联所属的中国戏曲家协会等11个文艺家协会免于登记。
全国性免予登记的社会团体在去年已基本纳入了党政机关和事业单位的专项治理范围，因此不再纳入今年社会团体专项治理范围。对于未纳入去年专项治理范围及今年党政机关和事业单位“回头看”治理的全国性免于登记的社会团体及分支机构和地方上免于登记的社会团体及其分支机构，应纳入今年社会团体的专项治理范围，并按《社团实施办法》上报统计报表。
二、社会团体分支机构或代表机构如何治理？报表如何填报？
根据《社会团体登记管理条例》和《社会团体分支机构、代表机构登记管理办法》规定，社会团体的分支机构、代表机构是社会团体的组成部分，不具有独立法人资格，应纳入社会团体治理范围；由于分支机构不得再设立分支机构，且只有部分社会团体设立分支机构或代表机构，其数据并入社会团体本部，由社会团体本部汇总合并填报自查自纠报告表。
三、有关部门（单位）、国有企业等内部设立的未经民政部门登记的团体如何治理？国有企业代为管理的社会团体如何治理？
按照《社会团体登记管理条例》规定，机关、团体、企业、事业单位内部经本单位批准成立、在本单位内部活动的团体不在登记范围内，这类团体不在社会团体治理范围，但应当纳入有关部门（单位）或国有企业“小金库”专项治理范围，该类社会团体收支及资产情况已经在有关部门（单位）或国有企业会计账簿上核算的，不属于“小金库”；但未在有关部门（单位）或国有企业会计账簿上进行核算的，即使该社会团体内部已经设置账簿的，都应当认定为“小金库”。
由国有企业代为管理或由企业职工担任主要负责人且在民政部门登记注册的社会团体，应当按照《社团实施办法》的有关规定，由其业务主管单位组织开展专项治理工作，自查自纠报表应当及时报送业务主管单位；该类社会团体与企业经济往来密切的，在国有企业“小金库”专项治理工作中也可以对其开展延伸检查，但不需纳入企业专项治理报表内进行统计。
四、社会团体利用业务主管单位的行政审批事项绑定的收费，是否认定为业务主管单位的“小金库”？是否在报表中反映？
首先要分析该项收费的权属。收费属于业务主管单位而列入了社会团体的账户，应认定为是业务主管单位的“小金库”，在党政机关和事业单位的报表中反映；收费属于社会团体而未入账的，应认定为是社会团体的“小金库”，在社会团体的报表中反映。
五、社会团体的领导职务由业务主管单位领导干部兼任，业务主管单位将本单位经费转拨给社会团体形成社团的经营性收入，开支业务主管单位的相关费用。此类问题如何认定？如何在报表中反映？责任由谁承担？
此类问题应该认定为业务主管单位的“小金库”，应按党政机关和事业单位“小金库”治理的报表要求填报并单独上报。在责任承担上，应分为以下两种情况：一是“小金库”形成的主导因素是业务主管单位，社会团体属于被动接受的，由业务主管单位承担责任；二是“小金库”形成的因素是由业务主管单位和社会团体共同作用的结果，由业务主管单位和社会团体共同承担责任。
按照中共中央办公厅国务院办公厅《关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知》（中办发?z1998?{17号）规定“县及县以上各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关及所属部门的在职县（处）级以上领导干部，不得兼任社会团体（包括境外社会团体）领导职务（含社会团体分支机构负责人）。因特殊情况确需要兼任社会团体领导职务的，必须按干部管理权限进行审批。”和《民政部关于对<中共中央办公厅 国务院办公厅关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知>有关内容解释的通知》（民社函?z1998?{224号）规定，县及县以上党政机关领导干部原则上不得兼任社会团体领导职务。因此，对于在社会团体兼任领导职务的业务主管单位的领导干部涉及“小金库”问题的，要追究责任。
“小金库”治理工作政策问答
（二）一、社会团体所属或出资设立的企业如何开展专项治理？
对于社会团体所属或出资设立的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照《国企实施办法》开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按照《社团实施办法》作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。
二、国有及国有控股企业所属金融企业如何开展专项治理？
按照《金融企业试点方案》的有关规定，纳入金融企业专项治理试点范围的金融企业应当按照行业监管部门（银监会、证监会、保监会）的有关要求认真组织开展专项治理工作；同时，银行类（含财务公司）、保险类、证券类金融企业作为国有及国有控股企业的重要子企业，与其母公司在资产、财务方面有着密切关系。因此，也应当按照国资委等有关部门的要求做好“小金库”治理的各项工作。在重点检查中，国有资产监管部门或专项治理日常工作机构应当做好与行业监管部门的协调工作，避免对国有及国有控股企业所属金融企业进行重复检查。
三、银监会、证监会、保监会监管的金融企业存在交叉的，如何组织专项治理？ 对于金融企业与其所属子企业的行业监管部门不一致的，应当分别按照行业监管部门的要求开展专项治理工作。在重点检查中，行业监管部门应当做好协调工作，避免对相关企业进行重复检查。
四、地方国有及国有控股金融类企业“小金库”专项治理工作有谁负责组织实施？ 《金融企业试点方案》明确规定：银监会、证监会和保监会分别牵头负责全国银行类、证券类、保险类国有及国有控股金融企业“小金库”专项治理工作的组织实施。因此，地方国有及国有控股金融类企业“小金库”专项治理工作由银监会、证监会和保监会分别牵头负责组织实施。
五、长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？
根据《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，在自查自纠报告报送时尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围；对于在《实施办法》下发后至自查自纠报告报送前（9月底）注销的国有企业也应当纳入专项治理范围，可以不单独填报自查自纠报告表，但应当在自查自纠报告中进行说明。
六、国有及国有控股企业厂办集体企业等多经企业是否纳入专项治理范围？ 厂办集体企业等多经企业的资产、人员以及业务与所属企业密切相关，为此，厂办集体企业等多经企业应当作为国有企业的延伸范围开展专项治理；国有企业不具有实质控制权的多经企业可以不作为单户填报自查自纠报告表，检查发现的“小金库”问题应当在自查自纠报告中进行说明。
七、国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？ 委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸治理范围，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。
八、国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）是否纳入专项治理内容？
国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产的使用和处置情况关系不仅涉及到企业职工的合法权益，而且与国有企业财务收支密切相关，为此，国有企业工会、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）也属于专项治理内容。
九、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余是否属于“小金库”？
境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余应当纳入中方人员派出企业（单位）账簿核算，未纳入派出企业或单位账簿，或者在劳务费用结余中坐收坐支的，应当认定为“小金库”。
十、国有企业接受捐赠的实物未纳入账簿核算的是否认定为“小金库”？
国有企业接受捐赠的用于生产经营、能够为企业带来经济利益的实物应当纳入财务账簿核算，未纳入财务账簿核算的应当认定为“小金库”；国有企业接受捐赠的不能用于生产经营、不能为企业带来经济利益的实物，只要已在辅助账簿反映就不认定为“小金库”。
“小金库”治理工作政策问答
（三）一、各省（自治区、直辖市）是否可以根据本地区的不同情况，适当扩大调整社会团体和国有及国有控股企业的重点检查范围？
各省（自治区、直辖市）可以依据本地实际情况，结合其他相关工作，适当调整社会团体和国有及国有控股企业重点检查的范围。
二、有部分地方的治理工作是由多部门分头负责组织实施的，治理工作中涉及的数据报表由哪个部门负责统计上报？
按照“统一组织部署、统一政策口径、统一对外宣传、统一处理处罚、统一汇总报告”的“五统一”原则，各地治理工作中涉及的数据报表由各地治理办汇总，统一上报。
三、国有及国有控股企业在自查自纠工作结束后应当填报哪几张报表？
按照《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业在自查自纠工作结束后，应当按照要求规范填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》，包括报表封面、国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（自查01表）以及国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表（续）（自查02表）。由国务院国资委履行出资人职责的中央企业还应当填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况明细表》和《国有及国有控股企业特殊管理资金（资产）情况统计表》。
四、社会团体、国有及国有控股企业、国有及国有控股金融企业的“小金库”问题已经在《实施办法》下发前纳入规定账簿核算的，应当如何在自查自纠情况报告表中填报？
除已经按照纪检监察机关、财政部门、审计部门、国有资产监督管理部门或业务主管部门、司法机关等有关处理决定、批复、裁定判决等进行整改，或报经国有资产监管部门或业务主管部门同意或备案，进行整改的“小金库”问题之外，在《实施办法》下发前已经纳入规定账簿核算的“小金库”问题应当在自查自纠报告表中填报。社会团体应当填列在自查自纠报告表中第四项“2008年至今„小金库‟资金支出合计”项下的“其他”栏中，并同时在第八项“自查发现„小金库‟处理情况”项下的“已调账处理金额”栏中填报；国有及国有控股企业应当填列在“其他方式支出”（自查01表59行）中，并同时填列在“已纳入规定账簿核算金额”（自查02表22行）中；国有及国有金融控股企业应当填列在自查自纠报告表中第三项“2008年至今„小金库‟资金支出合计”项下的“其他”栏中，并同时在第七项“自查发现„小金库‟处理情况”项下的“已调账处理金额”栏中填报。
五、国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（软件增设报表）如何使用？ 国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（补充01表）和国有及国有控股企业“小金库”重点检查报告表（续）（补充02表）为软件增设补充报表，未作为文件正式报表下发。各级国有资产监督管理机构或专项治理领导机构应当安排重点检查组逐户填报；完整规范的重点检查报告表可以通过软件自动生成《国有及国有控股企业“小金库”重点检查情况统计表》，同时有助于全面了解国有及国有控股企业“小金库”自查自纠和重点检查工作情况的相关信息。
六、相关部门及其事业单位所属国有及国有控股企业“所属级次”如何填报？ 自查自纠报告表封面中的“所属级次”应当按照企业自身级次填报，如某中央部门所属事业单位管理的国有及国有控股企业所属级次应当选择“集团总部（总公司）”，该国有及国有控股企业再投资设立的国有及国有控股企业所属级次应当选择“二级子企业”；若该国有及国有控股企业未投资设立其他企业，即没有所属子企业，所属级次仍选择“集团总部（总公司）”。
七、检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？
检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。
八、各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业重点检查怎样组织实施？
根据《国企实施办法》规定，各级政府及其部门或机构、事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业（即非国有资产监督管理机构监管企业）的重点检查工作应当在本级专项治理领导机构的统一领导下，由财政、审计等部门开展重点检查工作；重点检查企业户数和被检查对象由本级专项治理领导机构根据专项治理工作实际和群众举报情况确定。
“小金库”治理工作政策问答
（四）一、检查“小金库”的主要方法 1．突击盘存法
对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。
2．收入核实法
全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留经营收入和其他收入。
3．支出追查法
通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。
4．账户核对法
审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。
5．清查票据法
检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
6．审阅相关资料法
一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。
7．调查询证法
通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。
8．分析比较法
一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。
9．现场勘察法
主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。
10．延伸检查法
在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。11．利用举报法
在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。
在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。
二、检查“小金库”的切入点
查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。
1．从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。
2．从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。
3．从检查对外投资入手。
4．从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。
5．从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。
6．从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。
“小金库”治理工作政策问答
（五）1、应由上级企业负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认定为“小金库”？ 上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金库”。
下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立“小金库”，应认定为下属企业的“小金库”。
2、对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销方式取得回报的，是否认定为“小金库”？
企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为“小金库”。未按规定取得相关收入，却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为“小金库”。
3、企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项, 是否认定为“小金库”？
企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。
4、企业在境外以自然人名义代持的股权、购置的资产是否认定为“小金库”？ 在境外及港澳台地区，企业根据股（产）权所在地法律规定需要以自然人名义持有的股权，及以自然人名义购置的资产（包括房产、汽车等），按规定已纳入单位法定账簿核算的，不认定为“小金库”；应纳入而未纳入单位法定账簿核算的，认定为“小金库”，其中，没有与自然人签订委托代持协议及办理公证手续的，还应按规定补办相关手续。
5、企业二次分配的绩效工资和奖金，是否认定为“小金库”？
按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金，在资金转出后未及时全额发放、在法定账簿之外单独存放或挪作它用，均应认定为“小金库”。企业在填报《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》时，应按分析填列。
6、企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为“小金库”？
企业接受职工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库”。
7、盘盈资产是否认定为“小金库”？
企业应定期进行资产盘点，在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为“小金库”。
8、账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为“小金库”？
账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗品），不认定为“小金库”，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为“小金库”。
9、未能确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为“小金库”？
因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资（基）金的清理力度，尽快确定权属，并规范账务处理。
对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已经建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为“小金库”。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库”。
10、未纳入企业合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，以及企业剥离的非经营性资产等，是否认定为“小金库”？ 企业因历史原因形成的未纳入合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计账簿的，不认定为“小金库”。上述非经营性实体应纳入此次专项治理范围，其形成的“小金库”应按规定如实申报。
企业剥离的非经营性资产及有关非经营性业务均应纳入此次专项治理范围，因历史原因尚未移交出去的，不认定为“小金库”，但上述资产所产生的经营收入未按规定纳入单位法定账簿核算的，应认定为“小金库”。
第五篇：浅谈小金库治理工作
小金库治理工作提出的有关背景
一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动
小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。
改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。
1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。
1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。
治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。
1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。
1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。
调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。
二、调研中形成的一致意见
通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见：
1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大
2、小金库治理的难度大
3、对小金库的界定要规范一些
4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度
三、此次小金库治理的特点
1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报
2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定
3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措
4、中央领导就小金库治理工作多次作出中国指示或批示
5、本次小金库治理工作时间长
本次小金库治理的一些基本特点和政策规定
一、本次小金库治理中关于小金库的定义
1995年清理检查小金库时，小金库的定义是违反国家财经法规及其有关规定，侵占国家或单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。
本次对小金库的定义是这样的明确：违反法律法规及其有关规定应列如未列入单位法律账户的各项资金含有效证件及其形成的资产。
二、如何准确理解和定性小金库问题
1、强调资金资产是否列入符合规定的单位账户内核算，那么只要是在大账里面核算，既使是有一些财务核算问题，比如说会计科目使用不当，那也不是小金库问题，只要是在大账外，就都是小金库问题，这是一个非常重要的标志。
2、对小金库的认定，不强调设置小金库的手段或使用的目的，认定是否是属于小金库问题，不看性质是否严重和恶劣，就看是否符合小金库认定的这些要素和要件。
3、小金库的认定同会计核算一样强调主体。会计法规定：独立的法人单位需要依法设立账户，其财务收支必须真实完整地纳入账户内核算。在现实生活中我们检查发现有一些单位或主管部门将本单位或本部门的资金转移到下属单位账户内核算，其支出由上级单位和主管部门实际掌握、支配，虽然在下级单位的会计账目内核算了，同样将此类问题定性为上级部门或上级单位的小金库。对于下属单位我们是依据会计法将其定性为会计造假，其理由是将不属于本级单位的收支纳入了账内核算，依据会计法同样需要进行处理。通过这样我们就可以认为，定性为小金库最关键最可行的标志就是是否列入符合规定的单位账目内核算。按照会计法规定，会计账簿，单位的会计账簿包括总账、明细账、日记账或其他辅助性账簿，现实中有一些情况和问题比较严重，但是依据这样的规定，我们不能将其定性为小金库。
4、依据会计法的规定，会计核算必须真实、完整，那么对于不真实的会计核算，比如与虚假经济事项列支、虚列支出，或以没有真实经济业务事项的票据报销费用、套取资金的问题我们同样将其定性为小金库。
三、本次小金库治理的一些相关政策规定
本次小金库治理在处理处罚方面有两大特点，一是宽与严，二是奖与罚。
中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确规定，本次小金库治理的一个基本原则是依法依据、宽严相济，明确规定对自查发现的问题从轻从宽处理，凡自查认真、纠正及时的，对责任人单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人可从轻、减轻或免予处分。中共中央治理小金库领导小组办公室明确各部门、各单位对其所属单位开展的内部检查视同自查，这是从宽的角度讲，鼓励自查，支持自查。中央为什么会出台鼓励自查这样的一个政策规定？这是党中央国务院从保护干部、相信干部的角度出发而出台的一项重大举措。
对于被查发现的小金库问题，要依法、依规严肃处理，这个处理分为以下几各方面：
1、对检查发现的小金库问题进行财政财务和税务处理处罚，对相关责任人和责任单位进行行政处罚，依法依纪追究相关责任。财政财务处罚主要是依据会计法，要求将小金库问题资金纳入账内核算，按照税法的相关规定补交税款。同时依据会计法对相关责任单位和责任人进行罚款处理，对会计人员可依法吊销其会计从业资格证书，依法依纪追究相关人员的责任。
为了进一步严肃财经纪律，严肃惩处设立小金库或使用小金库款项违纪行为，确保小金库治理工作取得实效，中央纪委2009年专门出台下发了设立小金库或使用小金库款项违纪行为，使用中国共产党处分条例若干问题的解释，中纪发[2009]20号文件。
对于非党员领导干部，中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署2010年再次出台文件，设立小金库和使用小金库款项违法违纪行为政纪处分暂行规定。
中纪发[2009]20号文件和监察部第19号令，这两个规定是中央纪委监察部为本次小金库治理工作作出的司法解释性质的一个文件，这两个文件可以严肃财经纪律，加大对小金库违规问题的责任追究力度，增强效果和警戒作用发挥了巨大作用，对于我们确保小金库治理成效也发挥了巨大的作用。
2、奖与罚。
国家鼓励社会群众参与小金库治理工作，充分发挥群众监督的作用，中央出台政策，对举报小金库的有关人员给予奖励，党政机关和事业单位按照入库额给予百分之三到百分之五的奖励，社会团体或国有企业按照小金库的设置额给百分之三到百分之五的奖励，这个奖励对调动群众参与小金库治理工作发挥了一个重要的作用。
罚就是对依法检查发现的小金库问题，要严格依法治理，进行责任追究和相关处理处罚。
三年来，我们对检查发现的小金库问题都依法进行了罚款处理，对单位及有关责任人进行了经济处罚、补税等财政财务管理措施，那么对于检查发现的需要追究相关责任人责任的，我们一是和纪委联合，移交了需要处理相关责任人的责任追究函，要求纪委监察部门在进一步核实情况，理清责任的基础上对相关责任人进行严肃处理。
这个移交分这样几个层次：
1、对部分重大案件直接移交中纪委处理
2、对问题不是十分严重的但也需要对相关责任人进行处理的，是移交给相关部门的纪
检监察查机关进行处理
3、会计人员参与小金库需要吊销会计资格证书的我们移交当地财政部门进行处理
4、对于查处之后，线索比较清晰，涉嫌犯罪的我们是直接移送到司法机关处理本次小金库治理的另外一个特点就是要求更加明确，措施更加得力。
在治理范围上明确规定党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业都要纳入本次小金库治理的范围，要求更加明确，治理的覆盖范围更加全面。
在治理的方式方法上，中央也明确要求与其他专项，比如扩大内需，资金监管，以及国务院廉政会议上提出的消费卡、购物卡的治理等方面结合起来，特别是将小金库治理以纪检监察、财政审计这些机关的日常监督检查和审计工作结合起来，搭建了一个很好的治理小金库的一个平台，提高了治理工作成效，也降低了政府的监管成本，提高了政府的监管效率。
点击咨询 