行政事业小金库治理及其政策解读

第一篇：行政事业小金库治理及其政策解读

6．乱开账户。有的单位为了逃避监督和其他原因，今天在这家银行开了一个银行账户，明天又在其他金融机构开设另一个账户；单位开有账户，内设机构也开账户；有的在多家银行和金融部门同时开设银行账户；有的是以单位名义开户，有的以个人名义开户。让资金在账户间转来转去，最后进入“小金库”。有的借用、租用账户，将争取的项目资金或“赞助款”汇入不经常接受监督的单位的账户，非正常支出在这些单位报销。

【举例】

广东清远环境卫生管理处私设“小金库”959万元

2003年1月至2006年12月，清远市环境卫生管理处将财政返还的卫生清洁费以机动车队等8个内设机构名义违规私设账户，“小金库”累计金额959万元，大部分用于发放干部职工福利补贴，共支出943万元。2007年1月以后，市环境卫生管理处改以下属站所收费员陈某等人的名义在银行开设多个私人账户，以公款私存的方式，处理市环卫处返拨到各下属站所的经费，违规发放奖金补贴、加班费、通讯费等。至2010年5月，上述个人账户余额累计121万元。市环卫处原主任范桂密受到党内严重警告处分，主任麦杏桃受到行政记过处分。

7．滥用现金。有的不遵守开户银行核定的现金库存限额，无限度地增加现金库存；有的为了方便等而直接坐支现金；有的千方百计套取现金；有的违反《现金管理暂行条例》和《银行结算账户管理办法》，在结算中大量使用现金结算，并趁现金管理混乱之机，将资金抽出。

【举例】

江门市江海区礼乐水利所私设“小金库”75.57万

2004年8月至2010年2月，江门市江海区礼乐水利所采取现金收取工程收入、不纳入单位账户核算的形式，私设“小金库”，累计金额75.57万元，全部以发放干部职工福利奖金形式私分。该所所长汤炽垣已被移送司法机关处理。

8．账外循环。与相关部门、人员串通，将租赁收入、管理费收入、罚没收入等应收不收，直接在这些单位进行非正常消费，用消费支出抵顶收入，双方都不在账上反映。

【举例】

湛江廉江市车管所与车辆检测站合谋设“小金库”41.7万

2008年11月，廉江市公安交警大队车管所所长李伟权、指导员陆廉与该市机动车辆检测站经理周某商定，成立“廉江市石城中金中介所”，车管所以便民为由将机动车入户、年审等业务委托该中介所办理，所得利润车管所得七成。至2009年5月，车管所共分得利润22.75万元。2008—2009年，车管所还通过对客运车辆提供少检或免检便利，收取辖区内客运车辆“赞助费”、春运车检“加班费”13.7万多元。车管所将以上款项账外设账，“小金库”金额合计41.7万多元，主要用于发放干部职工福利补助和车管所日常开支。李伟权受到留党察看一年和行政撤职处分；陆廉受到党内警告处分，两人均被调离车管所。

二、行政事业单位“小金库”禁而不止的主要原因

在近几年的行政事业单位审计实践中我们发现，私设“小金库”或账外账资金的问题在行政事业单位仍比较普遍，其手段、方法各异，技术性、隐蔽性越来越强。行政事业单位设 1

立的“小金库”或账外账有的是行政事业单位本身，有的是其部分所属单位。其金额从十几万元到数百万元。从审计的视角对其形态、成因进行剖析，“小金库”资金主要被用于谋求“小团体利益”，诸如滥发钱物、请客送礼、游山玩水、灰色消费等。甚至诱发用“小金库”资金赌博、买彩票，私分、私吞“小金库”问题等严重违法违纪问题。“小金库”问题，造成了国有资产（资金）的流失和分配的不公，污染了社会风气，是滋生腐败的“温床”。其之所以屡禁不止，主因有三个方面：

1．私欲作宠，引发了趋利行为。不少观点把“小金库”问题归究于领导干部、财务等相关人员不懂财经法规。其实这并不是主要原因。经济社会发展到今天，除了像村级这样的基层组织外，绝大多数领导干部、财务人员，他们了解甚至熟知财经纪律。所谓“不懂财务”只是一个“幌子”而已。其根本原因是“小团体”利益、私欲在作怪。由于艰苦奋斗教育没有跟上和对世界观的改造不够，再加上改革开放中西方价值观念的渗透，使有些单位特别领导干部价值观发生了扭曲，把自身价值、单位贡献的大小与“钱”的多少、“回报”的多少等同起来，相互攀比，心理失衡，总觉自己“奉献得多，取得的少，吃了亏”，于是打起了设“小金库”的歪主意。更有一些人把“糟粕”当“时尚”，为社会上灯红酒绿所陶醉，以吃喝玩乐为追求，拿“小金库”的钱进宴席、下赌场、游山水、泡舞厅、养情妇，直至走向毁灭。

【举例】

1999年，冯冲大学毕业分配到青海桥头铝电有限公司当了一名工人，4年后到分公司铸造车间任综合员，2004年，又被调到分公司综合办任党群干事。上任当天，分公司领导就让她接管了公司“小金库”的账，并以她个人的名义在银行开办了活期账户。当时，冯冲接管的现金金额为64万余元，且全部转到了她新开的账户上。之后，分公司领导又让她先后收下了好几笔现金存入她的账户，直到2007年6月，由她个人掌管的账户上已有130多万元现金。这些入账的现金大多为公司废旧物资回收款。“小金库”里有了上百万元的巨款，而作为“主人”的冯冲便有了新的打算……

2007年1月，冯冲把“小金库”里的100万元现金转存为半年定期储蓄，余下的30多万元仍在她的活期账户上。同年4月间，冯冲通过转账方式偷偷地从“小金库”里把30多万元现金投入到了自己开的证券账户上。不久，她就挣了30万元。同年6月，她的证券账户上的现金余额就已有了64万元。其中，公款有32万元。此时，她想把挪用的公款还上，可又接触到了权证，贪心的欲望再一次膨胀。冯冲买权证。开始从挣钱到赔钱，从小赔到大赔，结果越赔越多，便产生了动用“小金库”里那100万元的邪念，结果越陷越深。

2．监管不严，制造了作弊空间。

一是单位内部监管不严。支出审批“一支笔”，会计出纳“一肩挑”，重大支出行为由一人经手，领导干部直接经手钱物，甚至审批人又是经办人等。内控制度不能做到相互牵制、相互制约。

二是职能部门监管不严。

（1）存在监督盲点。监管部门在监督上，主要是依据账目和经济资料进行监管，“触角”较少延伸向账外，使一些账外资产、收入没有及时纠正，最后演变为“小金库”；

【举例】

永安财险“鸳鸯保单”套钱

鸳鸯保单是指保险业务人员或保险机构在打印保单时，人为地将保单各联分开打

印，保单的客户联、业务留存联、财务留存联等各联的内容不一致。“鸳鸯保单”对客户来说风险很大，一旦出险，保险公司可能会以没有如实履行告知义务为理由拒赔。山西保监局近日公布消息，永安财险山西分公司忻州营销服务部因在车险业务中出现违规行为，涉案金额约270万元，其直接负责人被处以责令撤换的行政处罚。经山西保监局查实，2007年10月至2008年7月期间，永安财险山西分公司忻州营销服务部在车险业务中有919笔业务存在违规行为，涉嫌给予投保人的保单中投保险种、保险费金额与保单副本记载不一致，保费差额共270.44万元。

（2）对大项开支的监管乏力。特别是在接待费、差旅费、小车费的管理上，由于缺乏硬性标准，一些单位便借机虚增支出；

（3）对重点财政政策落实情况的监督不及时。主要是在招投标、政府采购、收支两条线政策的监督上没有及时跟进，使一些单位在其中弄虚作假，待问题查出时“木已成舟”。同时,监察、财政、国资、审计等部门在监管中配合不够，也是一些“小金库”没有及时发现的原因之一。

【举例】

家电下乡是国家一项支农、惠农的专项工程，然而在安徽省蒙城县却被一些人当成了“唐僧肉”，他们利用协助政府行使相关职能的职务之便，采取虚报冒领的手段骗取家电下乡补贴款。今年4月，安徽省蒙城县检察院在服务民生工程过程中，发现有人利用国家政策骗取惠民补贴问题，立即开展了针对家电下乡领域的专项查处行动。目前已立案查处涉嫌家电下乡补贴贪污案件10件13人，涉案金额近300万元。

在所查处的案件中，郭三超、刘阳、张艳等三人涉嫌贪污案和胡德立涉嫌贪污案比较典型。郭三超从1998年起自己在蒙城县吕望街上开办了一家“吕望三超家电家具城”，犯罪嫌疑人刘阳案发前任青岛海信电器股份有限公司合肥经营分公司蒙城区域经理，张艳则是蒙城县东方汽车销售公司开票会计。现初步查明，2010年9月，郭三超、刘阳、张艳三人为套取国家家电下乡补贴资金，合谋以合伙形式成立“蒙城县体育路张艳家电销售部”，并与该县财政局和庄周办事处财政所签订了《安徽省蒙城县网点代垫直补家电下乡补贴资金委托书》。此后，三人采取录入虚假农户信息的手段，自2010年12月至2011年2月期间，从庄周办事处财政所先后套取家电下乡补贴资金计53万余元，并予以私分。

2009年2月，胡德立经营的马兴龙家电销售部与蒙城县商务局、财政局及庄周办事处财政所签订了有关委托书，至案发时止共从庄周办事处财政所领取家电下乡补贴资金计280万元，其中胡德立采取录入虚假农户信息的手段，先后骗取家电下乡补贴资金计52.5万元，并予以占有。

在蒙城县检察院所立家电下乡骗补案件中，涉案金额最小的也有16万元，最高的涉案金额达到53.55万元，这些案件涉案总金额近300万元。涉案人员为套取国家补贴，均是利用协助政府办理信息录入、补贴资金审核、补贴资金兑付的职务之便，合谋注册成立虚假电器销售部，或者利用自己已有的电器销售部，与蒙城县商务局、财政局、各办事处或乡镇财政所签订了《安徽省蒙城县网点代垫直补家电下乡补贴资金委托书》，采取录入虚假农户信息的手段，从而将补贴资金套出。在蒙城县所属的安徽省亳州市范围内，该市检察机关还查办了家电下乡惠民政策实施过程中的渎职犯罪案件6人，并牵连出家电经销环节的职务犯罪案件9人，有力保障了国家支农、惠民政策以及利民资金落到实处。目前，家电下乡过程中的“骗补”行为，已经引起了当地政府及其财政部门的高度重视，而在全国范围内有关销售网点的骗补行为也已引起国家有关部门的重视，并部署在各级商务、财政等部门展开检查，还为此修改完善了相关的补贴领取制度。

三是发票管理不严。一些虚开、代开、买卖发票问题，以及假发票泛滥，为设“小金库”提供了方便。

四是财政财务公开不够。财政部门没有对行政事业单位的预决算、收支情况进行公开，各部门经费收支情况的社会透明度不高；单位的财务公开数据不准、内容不全，甚至搞假公开，逃避群众监督。

近年来，政府部门资金浪费严重、资金使用不透明、决策失误率高居不下等问题备受诟病。对此，市人大常委会联合市政府于昨天召开北京市加强人大预算监督工作推进预算绩效管理制度建设研讨会，今后本市将推行预算绩效管理问责制，政府部门乱花钱，相关责任人员可能面临撤职处分。今年本市党政机关的行政经费和“三公”经费情况也将适时向社会公开。

三公消费：指用财政拨款开支的因公出国（境）经费、公务用车购置及运行费、公务接待费。中央98部门仅三家未亮“三公”包括外交部、侨办、港澳办；三公经费总额国税、海关、质检总局列前三。北京三公之最：最高价之市政市容委一辆作业车花费560万。最缓堵之市商务委今年公车购置预算为0。最惹眼之市科委七成接待费办一个招待会，最节约之市残联。今年三公预算削减过半最奔波之口岸办公室，过路费就占了养车费24%，北京教委花1.34亿居首，年市教委因公出国（境）的费用达4 483.94万元，2011年预算数4 786.56万元。继北京作为首个地方政府公开“三公经费”后，近日，上海市政府、广州市财政局、陕西省政府等也陆续公开了“三公经费”。

花钱多少不是关键，关键是这里面有没有完全可不花的钱?有没有可花可不花的钱?有没有满足个人私欲或要面子摆谱的钱？花多少钱只是一个表面问题，它关乎廉洁和贪腐的问题！它关乎国家的形象和希望是否存在潜在的危机的问题行政事业单位是镜鉴，能不能率先垂范，关乎地方的清廉与否！

第二篇：行政事业小金库治理及其政策解读

行政事业类小金库治理及其政策解读

主讲老师：王淑杰

近些年，中央三令五申禁止“小金库”，但“小金库”仍然存在并花样翻新。为此，近期中办、国办发出通知，在全国开展“小金库”专项治理。半年多来，“小金库”治理工作组织领导有力、政策界限明确、扎实有序推进、群众广泛参与，取得了重要阶段性成果。有力地遏制了“小金库”盛行的势头。要治理“小金库”，必须在透析设“小金库”的手法及根源的基础上，出重拳下猛药，严教严管严惩，才能从根本上取得成效。

13日，中央治理“小金库”工作领导小组第七次会议在北京召开。中央治理“小金库”工作领导小组组长、财政部部长谢旭人出席会议并讲话。谢旭人明确指出，“小金库”治理是一项复杂的系统工程和长期的工作任务。在下一步的工作中，要进一步落实中央的部署和要求，做好专项治理各项收尾工作，巩固治理成果，进一步落实好长效机制建设各项工作任务，着力推进治理工作制度化、规范化和常态化。截至11月底，今年新发现“小金库”8 202个，涉及金额28.46亿元，因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚2 426人，组织处理4 043人，党纪政纪处分3 058人，移送司法机关处理902人。

海南83家截至11月下旬，海南省治理“小金库”全面复查工作基本完成。全省累计发现“小金库”492个，涉及金额约1.69亿元，83个单位受到行政处罚，32人受到党纪政纪处分。山西全省治理“小金库”工作领导小组第四次会议上，省治理“小金库”工作开展一年来成效显著，全省通过专项治理共发现1 686户单位存在“小金库”1 788个，占到全省党政机关和事业单位总数的7.15％，涉及金额4.39亿元。广东查获399个“小金库”63个自查时均未发现。

一、行政事业单位设“小金库”的主要手法

行政事业单位设“小金库”手法多样。其主要手法有8个方面：

1．隐瞒收入。单位的罚没收入、规费收入、门店出租收入、资产处置收入，下设实体的经营收入，赞助、集资收入等，既不上缴财政，也不纳入账内管理，以个人名义存放使用。

【举例】

清远连南县粮食局私设“小金库”565万

自1991年以来，清远市连南县粮食局未经批准，擅自开设银行账户，在多次清理中隐瞒不报，并将多年来“农转非”遗留款项、该局铺面房租收入等存入私设账户，累积金额达565万多元，主要用于单位公务接待、旅游等开支。日前，县纪委决定对连南粮食局局长欧阳永明予以立案调查。违纪金额565万元已全部上缴财政。

深圳规划局宝安分局私设“小金库”547.35万

2004年8月以来，深圳市规划局宝安分局将市规划局和国土局分设后划归该局管理的粤海国土所综合楼等四处物业用于出租，收取租金。至2009年6月，共收取物业租金、管理费等547.35万元，违规存入该局工会账户，用于单位文体活动、发放干部职工福利等开支。

2001年初至2008年底，揭阳市榕城区民政局婚姻登记处违反规定，向结婚申请登记人配售纪念章、《新婚家庭手册》、新婚教育光碟等，共获利62.45万多元，违规私设“小金库”。以上资金主要用于发放干部职工福利补贴、领导干部旅游及节假日请客送

礼。婚姻登记处负责人吕惠城及具体经办人黄建伟受到开除党籍、行政撤职处分；区民政局分管副局长张惠珠受到党内警告处分；“小金库”余额全部追缴。

2．虚列支出。

一是采取造假手续等办法，扩大会议费、接待费、车修费、差旅费、维修费、商品购置费等开支范围，将资金放在修车厂、餐馆、商店等处，开支在这些地方报销或报销后将资金转出；

二是虚列固定资产购置支出。故意不建固定资产账，趁固定资产管理混乱之机，多次“处置”和“购置”、“维修”资产，实际并未进行，却将资金进了“小金库”。

三是虚列基本建设支出。在建房、装修等工程中，与承建单位串通，高额支付工程款，而承建单位又采取列支佣金、工程介绍费等办法将资金返还入建设单位“小金库”。

四是列支不相关单位支出。一些单位采取列支与本单位既无业务联系，也无管理关系的单位的支出项目的办法，将资金付给其他单位，然后在这些单位报销费用。

【举例】

深圳罗湖区东门街执法队私设“小金库”120万

2006年6月至2010年2月间，深圳市罗湖区东门街执法队队长张拥军指使内勤林某采取虚报、多报工作开支，收取赞助费、劳务费不入账等方式，私设“小金库”，金额119.7万多元，存于林某私人账户。“小金库”资金主要用于公务接待、慰问及职工福利。张拥军受到留党察看一年及行政撤职处分，“小金库”余额20 053元被收缴国库

3．套取、转移资金。有些单位一方面采取虚假立项、制造假报表、假名册等办法，套取资金，另一方面利用资金缴拨关系，将资金上划和下拨到有关部门。在上级或下级单位报销费用。有的甚至利用村级财务管理混乱，个体私营企业无账可查之机，将资金拨给他们，然后抽走一部分。

【举例】

汕头潮阳区教育局私设“小金库”355.7万领导私分7万

2006年1月至2007年底，汕头市潮阳区教育局局长吴进奎指使有关人员，采取收取教师违约培训费不入账、虚增开支套取资金、收取教材回扣费不入账等手段，公款私存，设立“小金库”，金额累计达355.7万多元。除部分用于重病教师医疗费以及办公经费开支外，主要用于发放干部职工福利。吴进奎与副局长吴坚廷、秘书股股长赵泽钦私分7万多元。吴进奎受到开除党籍和行政撤职处分，并移送司法机关处理。

河源龙川县林业局套取国家造林工程款设“小金库”281.96万

2006年至2009年11月，河源市龙川县林业局在国家生态林抚育、造林灭荒等项目建设中，利用实际造林面积与签订造林合同面积差额，套取国家造林工程款，累计281.96万多元。其中17.8万元以技术服务费名义公款私存，用于林业局的经费开支；14.6万元被该局副局长王伟民，营林股股长李振伟、副股长谢俏荣等13位林业局干部以“营林技术服务费”的名义私分；其余249万多元由王伟民、李振伟、谢俏荣分别存放或转到他人账户存放。2010年6月，王、李、谢三人已被移送司法机关处理。

4．篡改往来。将往来账作为“小金库”的“跳板”和“掩体”。

一是将实际发生的收入挂往来；

二是将实际转入“小金库”的资金，长期挂往来账，最后以各种理由核销和不了了之； 三是以往来账的名义将资金贷出，从中赚取利息进入“小金库”；

四是对长期挂账的往来款项，实际收回后不入账。

5．假票支出。钻目前发票管理不严谨的空子，采取少支多开、真票假事等办法将资金转出账外，有的通过购买发票、甚至购买假发票来转移资金。有的用“白条”代替票据入账直接转移资金。

【举例】

永安财险所属武汉中心支公司2010年虚构中介业务套取资金68.55万元，虚列费用94.97万元，以向签订劳动合同的公司员工支付手续费、向未签订代理合同人员支付手续费、虚增营销员311名领取手续费等方式套取手续费合计348.85万元。所属襄阳中心支公司通过向签订劳动合同的员工支付手续费、虚增营销员124名和向被保险人支付手续费等方式套取资金145.98万元，虚列费用173.84万元，给予投保人保险合同以外利益2.88万元。湖北保监局依法对永安财产保险股份有限公司湖北分公司及所属机构合计罚款30万元，其中，对湖北分公司罚款5万元；对武汉中心支公司罚款15万元；对襄阳中心支公司罚款10万元，对总经理处以警告、罚款1万元。

第三篇：行政事业小金库治理及其政策解读4

3．严厉惩处。严格执行《财政违法行为处罚处分条例》和有关党政纪律，对设“小金库”资金坚决予以没收，对已发生的非正当支出坚决做到“吃了我的吐出来”。在经济处罚上不妨“拉满弓”；消除“责集体不责个人”、“法不责众”的观念，追究责任领导和责任人的经济和法律责任，让其感受到切肤之痛；要积极探索对“小金库”问题的立法领刑，对设“小金库”中情节特别严重、影响恶劣的实施刑事打击，从根本上消除在设“小金库”问题上的侥幸心理。

4．经费保障。国家有些政策早已过时而不改，如差旅费标准偏低；对有些收入差距视而不见，如同一个城市中央与地方机关收人悬殊，有权部门收入过分高于一般部门；有时出台工资福利等项政策却不给钱，这些问题不解决，缺乏治理“小金库”的基本前提。“小金库”现有用途中，单位及个人合理的支出部分，应由预算保障，绝不能让单位自筹。

四、小金库审查手段

行政事业单位“小金库”屡禁不绝，与其隐藏过深、知情人限于小范围群体等因素密切相关。结合审查实践，采用以下六种方法往往能够探寻到个别行政事业单位私设“小金库”的种种蛛丝马迹：

一是对自制收据进行重点审核。目前仍有一些单位违规使用自制收据收取经营性收入、车辆和办公设备等变价收入，且未将其缴入财政专户。此时，要对自制收据的存根联跟记账联进行逐一核对，看有无存在收入未入账的情况。另外，要对会计凭证中偶尔出现的自制收据记账联增强警惕性，因为这往往成为牵出“小金库”的突破口；

二是对往来账进行核实。在运用自身判断的基础上，既对外单位可疑的往来账项进行重点核实，也对行政事业单位下属单位往来情况进行延伸审计，看有无利用关联方交易转移资金私设“小金库”；

三是前后单据进行比对。对被审计单位收取的房租、保证金退付情况多加留意，经与前期收入情况相对照，看是否有未入账的收入；

四是现金和固定资产监盘。在突然袭击式的方法对现金进行监盘，“小金库”有时会露出尾巴；通过对行政事业单位所使用的车辆、办公设备等进行监盘，再与固定资产帐相比对，了解账外资产有无来源“小金库”；

五是座谈和举报。在与被审计单位有关流程经办人员交谈中有时能获得审计线索。某单位在以前审计中一直存在收费与提成挂钩的问题，而当新一轮审计中看似该单位对此问题进行了整改。在与具体收费人员沟通后，了解到该单位收费与提成挂钩行为尚未停止，进而发现该单位提成和截留的收费另设账进行核算。利用审计公示中公布的举报方式，借助社会监督的力量，有时也能获得审计线索；福建举报“小金库”最高奖励10万元。

六是建立和完善审计疑点数据库。在日常审计中发现涉及被审计单位以外的其他 单位在票据使用等方面存在疑点，但由于受现有审计资源制约不能进行深入调查，将该审计疑点记录下来并存入审计机关专门设置的审计疑点数据库，供以后审计和局内其他审计组审计参考。作为审计机关查纠“小金库”强有力“武器”，采用此方法有利于整合审计机关全员力量，进一步集思广益，在发现“小金库”线索方面发挥着不可替代的作用。

【举例】

四年前在某养殖场发现一交通运管部门使用自制收据收取运输管理费，在进行交通部门负责人经济责任审计中运用此线索，从而揭开某部门时间跨度为五年、涉及金额近百万元的‚小金库‛。

五、“小金库”资金的一般流向

“小金库”使用与列支的费用五花八门，但其共同的特点都是以权谋私，或者用于超标准发放干部职工奖金补贴及其他个人消费性开支，或者支付国家规定的正常财务支出所不允许的款项。“小金库”的资金通常有如下去向：

一是以为职工谋福利、留住人才为借口乱发奖金、补贴。

二是用于拉关系走后门进行请客送礼或为上级部门领导付账，名曰为公，实则为私。三是小团体旅游的费用。

四是购置不便公开的商品。

五是少数几个人私分。

六是用于领导经手的用途不便公开或应由个人支付的费用。

七是为本单位职工发放工资、奖金缴纳应由个人负担的个人所得税，结果等于二次发放工资、奖金等。

【举例】

海口市城管监察支队第四大队单位受贿案，是一起典型的凭借特权大肆受贿，将乱罚款、赞助款存入‘小金库’私分挥霍的集体腐败案。从1998年初，海口市城管监察支队第四大队原大队长韩忠指示第四大队办公室原主任陈李以个人名义在银行开设 账户，私设‚小金库‛逃避监管，利用行政执法之便，下属三个执法中队多次非法收受被查处单位和个人的财物，对给予赞助费的被查处单位和个人不论行为是否违法违章，一概放纵不查，所收款项全部存入陈李开设的‚小金库‛。为了激发执法队员拉赞助款的热情，城管监察支队第四大队内部实行奖励机制，而发放奖金的多少按照城管队员收取赞助款数额进行分配。从‚小金库‛设立到案发的7年间，‚小金库‛一共存入184.34万元，除了极少部分用于单位的开支外，大部分都作为奖励、吃喝、补贴或又赞助了其他单位，作为奖励分给个人的就有50.2万余元，以各种名义发补助的有41万余元。

【举例】

万宁市检察院检察官陈诗参与查办了多起‚小金库‛背后的腐败案，宁市交通规费征稽所在一年的时间，共收取罚没款126万余元，在原所长赵振勇的授意下，这笔钱存入了单位的‚小金库‛。之后他便以发放各种补助的名义将其中的109万元私分给该所职工。除此之外，赵振勇在2003年元旦期间，以送礼、请客为由，从‚小金库‛中支出公款2万元。另外，在赵振勇同意下，该所原会计刘勇龙截留罚没款3.7万元，以个人账户存入‚小金库‛，用于刘勇龙和赵振勇二人的开支。

【举例】

海南省工商局经济检查总队利用行政执法的特权，在两年内利用行政执法之便，以罚款或收取赞助款名义，先后非法收取海口日琼商行等67家单位及陈爱民等16人的财物共计25万元，多次非法收受被查处单位和个人财物，所收受的款项都存入‚小金库‛，用于该单位发放补助、招待费、办公费等支出。

六、小金库的危害

“小金库”的存在，危害大、影响坏，不仅扰乱社会主义市场经济秩序，损害国家和人民群众的利益，影响社会公平正义与和谐稳定，而且助长了铺张浪费、奢靡享乐歪风，往往成为消极腐败现象滋生的土壤，严重侵蚀党的肌体，削弱党的创造力、凝聚力、战斗力，必

须坚决清除。各级党委、政府要从深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展，切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定，推进党风廉政建设和反腐败工作的全局高度，进一步深化对开展“小金库”治理工作重要意义的认识，切实增强责任感和紧迫感，继续把这项工作抓紧抓好抓出成效。

1．设立小金库的直接危害就是减少了国家的财政收入。由于少报经营收入，虚增成本费用，引起计税金额的减少，从中偷漏了应交税金，造成税源流失、税负失衡，同时也使税务部门管理难度加大。在税收征缴过程中，各单位偷漏税的手段尽管有所区别，但基本方式上大致相同，无非是设立账外账。内账的设置一般是真实性的，收入不少报，费用成本不虚增，税金按实际交纳数列报；而外账设置旨在瞒天过海，收入不计足，费用成本虚增，避减税金，应付检查。其中内账和外账的差别部分，就形成了小金库。它化大公为小公，损害整体利益，扰乱正常财经秩序，使原来紧张的经费更加紧张。

全国究竟有多少“小金库”，有多大规模？谁也说不清楚。但全国审计机关1998～2006年上半年，共查出“小金库”金额1 406亿元。据此推算，全国每年进入“小金库”的钱大约5 000亿元，约占当年国内生产总值(GDP)的5%。

2．不利于加强国家财政管理。从根本上说，小金库的存在造成企业经营状况不实，国家统计指标失真，影响了国家对国民经济的宏观调控，贻误决策时机，导致上级对下级下达指标任务不切实际，无的放矢，从而直接影响了现有资源的合理配置。另外，企业负责人生产经营思路偏离国家调控轨道，理财思想不健康，容易助长单位内部偷漏税恶习，久而久之诱导领导及有关人员走上犯罪道路。

3．不利于提高行政事业单位财务管理水平。这种现象长期存在暴露出当前财务管理制度方面还有漏洞可钻，例如，对公款私存现象怎样区分、制止；对私存私放的资金怎样及时发现等，几乎还处于无计可施的境地。当前针对小金库的各项制度措施不可谓不健全，主要应该在落实上下功夫，要着力于提高领导干部的素质，加强审计监督，促进财务公开、民主理财，进一步消除小金库存在的社会土壤。

4．滋生腐败的温床。小金库是滋生铺张浪费和腐败的温床。私设“小金库”，就是为了用于财务制度不允许的开支，如请客送礼、吃喝玩乐、超标准发奖金，等等，打开“小金库”的账单，无不散发出奢侈气、腐朽味。“小金库”由于具有隐蔽性，只由少数几个人掌管，可以随意开支，失去监督，于是很容易发生贿赂、贪污等违法、犯法行为。

【举例】

南京一银行副行长私分单位小金库贪污8万元

南京市人民检察院获悉，原中国工商银行南京市高新技术开发区支行副行长金年，因伙同他人私分单位小金库贪污8万元，逃亡11年后向南京检方自首，获刑6年。1997年12月，金年在担任中国工商银行南京市高新技术开发区副行长主持工作期间，与该行另一副行长、办公室主任三人将本单位小金库中的22万元进行私分，其分得8万元。1999年东窗事发，在纪委调查期间，金年因害怕受到处罚秘密潜逃，一逃就是11年。

2010年10月，金年因无法忍受逃亡之苦，和南京市玄武区人民检察院副检察长卜云国取得联系，向其表露了投案自首的想法。金年说，逃亡11年来他先后在安徽、河南、陕西、甘肃等地流浪，用化名靠打零工生活，居无定所。由于常年过着隐姓埋名、颠沛流离的生活，加上整日惴惴不安，逃亡生活让他苦不堪言。卜云国借机耐心向他宣传政策，劝他勇于承担过错，尽快到检察机关将问题谈清楚。经过多次电话沟通，金年终于打消顾虑于当年10月12日到玄武区检察院自首。

2010年12月初，玄武区检察院对金年涉嫌职务犯罪的行为侦查终结，以被告人金年犯贪污罪向玄武区人民法院提起公诉。2011年8月3日，玄武区法院做出一审判决，被告人金年犯有贪污罪，判处有期徒刑6年，没收财产2万元，退出的赃款8万元发还案发单位。后金年不服提出上诉，二审驳回上诉，维持原判。被告人金年利用职务之便，伙同他人共同私分小金库，属于贪污罪中侵吞公共财物的行为，其虽然实得8万元，但伙同他人共同贪污，应对贪污的总数负责。根据我国相关法律规定，个人贪污数额在10万元以上的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产。‚因金年投案自首，具有法定减轻处罚情节，故法院最终判处其有期徒刑6年，体现了宽大政策。‛

七、财政部拟出台规定治理行政事业小金库

为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，拟定了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《规范》）。

征求意见稿具有以下几个特点：

（一）将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况相结合。

行政事业单位在组织结构、职责范围、机构设置、人员任用、经济活动等方面均要遵循国家法律法规和管理制度的规定，《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，而是定位于对经济活动风险防控，重点突出、针对性强。行政事业单位的经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产管理、项目建设、债务管理、经济合同的订立执行等方面，我们就这些方面的重要风险和重点环节，按照内部控制相互制衡的基本原理规定了相应的控制措施，符合行政事业单位的具体情况。从结构上看，《规范》包括总则、基本要求、控制活动、评价与监督等内容，涵盖了内部控制要素，结构完整。

（二）对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充实。

目前，涉及行政事业单位财务管理的规定很多，不但包括预算管理、政府采购、资产管理、基本建设财务管理、国库集中支付等业务管理规定，还包括行政单位财务规则、事业单位财务规则及高校、医院等行业的财务制度等。为避免具体指引与现行有关规定相重叠，《规范》没有采用基本规范加具体指引的体系。《规范》既加强了各类业务管理规定之间的衔接，又结合内部控制的要求充实了现行规定；既强调现行规定中的应当“做什么”，又通过增加具体控制措施说明应当“怎么做”，体系完整、操作性强，有利于促进各类规定实施到位。

（三）更加强调内部监督。

内部监督是内部控制的要素之一，也是内部控制得以贯彻执行的重要保障机制。与企业内部控制规范相比，《规范》更加强调内部监督。《规范》中收支、采购、资产、建设项目、债务等具体业务控制都包含了内部监督检查的要求，明确指出了内部监督关注的重点和检查的方式，单位还应根据《规范》的要求建立起对内部控制有效性的评价机制。《规范》中要求建立审核措施、沟通协调机制、定期会议机制等，从而形成一种环环相扣的监督模式。强化内部监督有利于减少内控设计上的缺陷、堵塞执行中的漏洞，提高监督质量，增强内控有效性，达到内部控制应有的效果。

（四）明确主管部门对行政事业单位内部控制建设的外部监督和业务指导作用。主管部门在督促和指导行政事业单位执行国家财经法规、政策方面发挥了非常重要的作用，对促进行政事业单位提高内部管控水平也发挥了积极作用。因此，《规范》第十章“评价与监督”要求财政部门对本行政区域内各单位内部控制的建立和执行情况进行监督检查，通过外部监查来促进行政事业单位加强内部控制建设。同时，《规范》第十一章“附则”允许省级以上行业主管部门在财政部制定发布行政事业单位内部控制规范的总体原则基础上制定实施细则，以满足行业管理的特定需求。《规范》的主要内容：《规范》共十一章六十三条，各章分别是：总则、基本要求、预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项

目控制、债务控制、经济合同控制、评价与监督、附则。

第四篇：行政事业小金库治理及其政策解读3

3．惩处不力，诱发了侥幸心理。一是对“小金库”有“认同”心里。监管部门往往认为“小金库”是共性问题，是不得已而为之，是为了解决职工福利，是“搞活”关系、方便工作的需要等等，不是什么大问题，在处理上网开一面；

二是存在“法不责众”观念。认为设“小金库”大都是经过单位领导“集体”研究，不好追究哪一个人的责任，在处理上简单的以“下不为例”不了了之；

三是处理单位不处理个人。碍于面子、人情，在责任追究上只对资金进行没收和对单位进行罚款了事，很少追究责任人的经济和纪律责任；

四是还没有将设“小金库”问题引入《刑法》范畴，对设“小金库”中的重大问题无法追究刑事责任。

惩处不力，降低了设“小金库”的责任风险成本，诱发了一些单位和人员的侥幸心理。重经济处罚，轻责任追究。从执纪执法实践来看，对“小金库”处理处罚时只将结余资金没收上缴财政，并给予一定额度的罚款，一般情况下很少涉及到对涉案单位相关责任人的处分。在经济处罚中重罚“小金库”案发单位，轻罚或不罚涉案责任人员。审计处罚“小金库”重罚单位轻罚个人的做法，对私设“小金库”的单位负责人及直接经办人毫无震慑力。【举例】

如某单位用截留收入，虚列支出，自定项目收费，套取资金160多万元，私设“小金库”，其中100多万元用于其他非正常支出。审计处理处罚时将结余资金60多万元没收上缴财政，其他已支出部份，作调账处理。单位相关责任人，官照当，钱照拿，甚至连处分都没有。这样的处理处罚，私设“小金库”问题何时才能休？

打蛇打七寸。“小金库”的屡禁不止，与某些单位受利益驱动、法制观念淡薄等因素撇不开关系，但更主要的原因是监督管理部门对“小金库”惩处力度不够，使私设“小金库”的单位违法成本太低。在处理处罚“小金库”时，必须改变重罚单位轻罚个人的做法。在加大反腐败教育的同时强化对单位负责人和直接经办人的责任。审计机关必须严格依照《财政违法行为处罚处分条例》，“对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”涉及到经济犯罪的要及时移交司法机关处理。只有认真贯彻执行《财政违法行为处罚处分条例》的规定，审计监察司法联手，严格依法办事，才能防止“小金库”现象的产生和蔓延。《财政违法行为处罚处分条例》第十七条规定：“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3 000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当 给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。”

4．深层次的原因是地方和部门保护主义作祟

“小金库”久禁不绝，再生能力顽强，其深层次的原因是地方和部门保护主义作祟。由于“小金库”能化大公为小公，有些单位领导急功近利，从本单位小团体利益出发，将财经法规和纪律抛至脑后，把国家和单位的收入变通后设立“小金库”，以便于自己随意支取。每当有关部门前去查处“小金库”时，都有少数领导出面说情，并想方设法为其掩盖搪塞，使大事化小、小事化了。一些地方除一些私分、贪污“小金库”情节严重者受到法律惩处外，对比较严重甚至严重的问题往往重批评、轻处理，抑或雷声大雨点小，隔靴搔痒。【举例】

万宁市检察院在查处万宁市交通规费征稽所利用“小金库”私分和贪污交通规费、罚没款案时，该所原所长赵振勇交代说，他任所长后就发现所里早有“小金库”，前两任所长都是采取同样的手段截留罚没款给职工发放补助的，如果他任所长不这样做，福利不如以前，职工肯定对他有意见，不利于树立领导个人威信。再说，这种事其他所都有，其他行政执法部门都这样做，上边也是睁一只眼闭一只眼。

5．银行疏于管理

“小金库”之所以久禁不绝，也与银行监督管理观念淡薄密切相关。随着市场经济的发展，一些人认为《现金管理暂行条例》已经过时，因而放松了管理。加上一些金融机构为了在日趋激烈的竞争中拉客户、抢存款，尽量为单位提供方便，有章不循，违章不究，使一些单位大量使用现金，为开设“小金库”洞开方便之门，同时结算渠道不畅，结算秩序混乱，直接诱发一些党政机关、事业单位滋生“小金库”。

三、治理行政事业单位“小金库”的对策

应当承认，由于利益原因，小金库治理难度可想而知。但俗话说：吃药不对方，哪怕用船装；吃药对了方，只需点点汤。越来越多的“小金库”表明，政府部门、事业单位的财务管理体制、“小金库”查处制度，已经基本丧失了“管理纠错”功能治理行政事业单位“小金库”，应抓住根本，突出重点，从以下方面入手：

1．严格教育。

一是要以科学发展观为主题，组织领导干部深入学理论、学政策、学形势、学党纪政纪，树立科学的发展观，正确的政绩观和利益观；要在行政事业单位中深入开展廉政教育和“警示”教育，广泛宣传财经法规，提高防腐拒变能力，自觉抵制不良风气；

二是加强职业道德建设。使领导干部及财务人员热爱本职，敢于坚持原则，敢于对设“小金库”说“不”；

三是不断加强艰苦奋斗教育，使行政事业单位领导干部及其工作人员发扬光荣传统，做到吃苦在前，受累在前，不计较个人得失。

2．严肃管理。

一是要加强财政管理。财政部门在编制预决算时，要加强对收入的审查，特别要加强对预算外收入的审查，必要时开展收入来源普查，看有无未纳入预决算的收入项目；对重大超支项目、特别是公务“三费”支出进行分析，看其是否合理。推行“经费限额包干制”。【举例】

长沙某单位“增收节支当先锋”活动重在抓落实，积极倡导节约办公，公费使用推行限额包干制成效显著。重点调整支出结构，对部门、维护处、区域的全年收支进行分类预算，细化到各预算单位。对公用经费实行限额包干，节余留用，超支不补。对财政负担的车辆经费，包干使用，超支不补。手机话费，按级别、业务量限额包干使用；办公电话，按单位人数、工作需要、工作量限额包干使用；水电费，定额包干；针对各维护处、区域经营部，做到尽量减少临时工雇用，规范临时工工资标准。以办公电话限额包干为例，施行该项制度前每月通信费支出超过8万元，施行该项制度后每月通信费支出控制在3万元以内，仅办公电话限额包干一项措施，每月可节约支出约5万元。一系列公用经费包干制度严格控制了日常公费的支出，为创建节约型办公树立了典范。

结合各单位实际和物价水平，合理确定各项费用开支总额，尤其是对一些敏感性的支出项目，如接待费、小车费、购置费等，实行分项限额包干，计划管理，不论资金来源如何，一律不准突破计划，责任到“一把手”，缩小人为空间。遇特殊情况需要超计划的，应报经特批；要督促各单位严格执行政府采购、招投标、国库集中收付政策，定期开展国有资产清查，杜绝账外资产，摸清“非转经”资产底子。

同时审计部门把要发现和取缔“小金库”纳入审计重点，贯穿于审计工作始终，把收费和罚款收入数额大，资产处置和出租收入多，专项资金多，二级单位多，会议费、接待费等公务费开支数额大的单位、部门作为监督重点，从异常收支项目入手、从银行账户入手，从奇异会计科目入手，从往来账项入手，发现和取缔“小金库”。【举例】

广东省自2008年春季广东全省城乡实现免费义务教育后，由省财政直接把学费、书杂费划拨到各地财政，学校不得向学生收取任何费用。实际上，学校已经没有什么财务。学校就是“报账员”，各级财政部门就是“出纳”。

按道理，如此严格的“收支两条线”让“小金库”很难有存在的空间。但从以上种种“小金库”案件来看，打着“合法”旗号的不规范收费是“小金库”的重要来源，其中主要包括捐资助学费、补课费以及一些所谓的服务性收费等。现实中捐资助学费却引起很大争议。捐资助学费实际上就是择校费。按照我国相关法律法规的规定，义务教育阶段不允许择校，更不允许收取择校费。但又表示某初中或小学要接收“非地段”学生入读，就必须交所谓的捐资助学费，这显然有些矛盾。

教育部门人士认为，捐资助学是对教育投入不足的补充。国家鼓励境内、境外社会组织和个人捐资助学，如果连这个口子都堵了，教育经费将更加微薄。广东作为全国第一经济大省，对教育的投入仅为GDP的2.24%。捐资助学费必须统一缴纳到各区县的财政专用账户，财政部门还会给缴款人开具正式票据。捐资助学费连收据都没有开过，更谈不上获得正式发票。正是这笔“不入账”的捐资助学费，成为目前学校“小金库”的重要来源。捐资助学费不仅是名校的专属，普通学校也可以涉及其中。广东有些普通学校的捐资助学费收2万至4万元不等，其中包括非本地户籍的家长所交的捐资助学费。

“小金库”的另一个重要来源是补课费。深圳市某学校因补课获取的收入有30多万元。此外，一些与教学相关联的服务性收费也成为“小金库”的又一来源。这些服务性收费包括伙食费、看管费、交通费以及学生参加活动的各种费用等等。这类费用应该是采取自愿原则，但部分学校以此作为盈利手段，强制向学生统一收费，且费用标准不公开不透明，也没有相关收据，从而产生“猫腻”。

二是推行纪检、监察、财政、审计联合办案，定期开展“小金库”专项治理。同时，各部门在监督检查中要拓展范围，既要依托账目搞检查，还要跳出账外，加大走访调查和延伸检查力度。【举例】

今年，陕西省将继续深入推进党政机关、事业单位、社会团体和国有企业“小金库”治理。陕西省要求认真梳理分析近年来治理工作中暴露出来的“小金库”突出问题和共性问题，主要包括以假发票套取资金设立“小金库”、虚列会议费和培训费套取资金设立“小金库”、以资产出租和处置收入设立“小金库”、以地方财政补助收入设立“小金库”、虚列成本费用转出资金设立“小金库”和使用“小金库”款项购买消费卡等。在今年的治理“小金库”工作中，以垂直管理单位较多的部门、全国性社会团体和省级社会团体、行业性社会团体、中央企业和省级国有企业为重点，坚持政策规定，进一步加大责任追究力度。坚持自查从宽、被查从严以及严惩顶风违纪行为的政策规定。对工作不负责任、走过场的地区和单位，特别是主要领导，将通报批评并依法依纪严肃责任追究，涉嫌犯罪的，将移送司法机关处理

三是畅通信访举报渠道，开通举报电话和举报信箱，受理群众关于“小金库”问题的举报，保护和重奖举报人。【举例】

今年底陕西省将开展“小金库”的专项治理工作,举报有功人员,将可获得最高10万元奖励。此次治理将重点检查执收、执罚权相对集中的部门和单位；教育、卫生、交通、民政等与群众利益密切相关的部门和单位;宾馆、培训中心、招待所、出版社、报社、杂志社等与党政机关、事业单位有隶属关系的单位。对举报有功人员,根据查出并收缴财政的“小金库”资金、税款和罚款的数额,给予3%—5%的奖励,奖金最高为10万元。

四是严格“资金支出审批制”。对大额开支或非常规性支出必须经领导班子集体讨论决定，严禁非正常开支，杜绝领导经手现金收支业务，禁止白条入账。制定科学的内部牵制制度并严格执行。支出审批上，变“一支笔”为“一把手”，做到“批准、经办、稽核、计账”分离；

五是推行财政财务公开。财政部门应推行预决算公开，行政事业单位应推进财务公开，提高公开的真实性、全面性、及时性，经常把把财政收支和行政事业单位的财务收支拿出来“晒一晒”。

第五篇：2012年《小金库治理与防范相关政策解读》部分习题

[判断题]1.“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。（对）

[多选题]下列属于小金库的危害的有（ABCD）。A.流失国有资产 B.危害党和国家

C.造成国家财政收入损失

D.产生腐败、败坏党风政风和社会风气 小金库的危害包括：（1）会计信息失真。

（2）扰乱社会主义市场经济秩序。（3）造成国家财政收入损失。（4）流失国有资产。

（5）产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。

[判断题]国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（对）

单选题]1.下列选项中不属于小金库资金来源的是（D）。A.罚没收入 B.利息收入 C.资产处置收入 D.虚列支出

[单选题]1.下列选项中属于小金库使用方向的是（C）。A.形成方法隐蔽 B.使用性质违法 C.购建资产

D.资金来源是公用的

[判断题]1.小金库治理相关规定一般包括8项文件。（对）

[单选题].下列选项中不属于单位账簿的是（C）。A.总账 B.日记账 C.账外账 D.明细账

符合规定的单位账簿包含总账、日记账、明细账、辅助账等。

[多选题]1.设立小金库的惩处方式包括（ABCD）

。A.处理 B.组织处理 C.行政处罚 D.党纪政纪处分

[判断题]1.《税收征管法》不属于小金库处理处罚的法律依据。（错）

[单选题]1.下列选项中属于自查自纠注意事项的是（C）。A.自查面不必达到100% B.单位对下属单位或对内部的检查，不属于自查 C.自查出的账外资金，列入账簿

D.自查报告上，只需单位负责人签字

[单选题]不属于小金库案件移送的法规文件的是（B）。A.《财政监督检查案件移送办法》（财政部令53号）B.《行政处罚法》

C.审计署、公安部《关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》（审法发[2000]第42号）

D.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）

[多选题]1.下列属于举报的特点的有（ABC）。A.举报人是内部的 B.举报内容明晰

C.其他违法违纪问题与小金库并存 D.起到威慑作用，提高检查效率

[判断题]1.经县级以上监察机关领导人批准，可以查询存款，可申请法院保全。（对）

[多选题]1.属于小金库专项治理的范围的有（ABCD）。A.国企 B.社会团体 C.事业单位 D.党政机关

[单选题]1.下列不属于开展小金库治理工作的基本原则的是（C）。A.依纪依法、宽严相济 B.分级负责、分口把关 C.自查自纠

D.统筹兼顾、整体推进

[判断题]1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求。（对）

[单选题]1.下列选项中不属于强化小金库源头治理的措施的是（B）。A.深化改革 B.完善协调机制 C.完善制度 D.加强教育 [多选题]下列选项中属于小金库的表现形式的有（ABCD）。A.虚列支出

B.资产处置、出租收入 C.经营收入未列账

D.上下级单位相互转移资金

[单选题]1.下列选项中不属于专项治理范围的是（D）。A.各级国资委管理的国有及国有控股企业

B.各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业 C.各级政府及部门、机构管理的国有及国有控股企业

D.应列未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产

[多选题]属于小金库重点检查的对象的有（ABC）。A.被举报的企业或单位

B.查自纠不力，走过场的企业或单位 C.以前有小金库的企业或单位

D.未纳入合并报表范围的，表外资产金额较小的企业或单位

[判断题]1.在治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究当事人的责任。（错）。

[单选题]不属于国有及国有控股金融企业小金库的表现形式的是（A）。A.自查自纠 B.虚列支出 C.转移资产 D.隐匿收入

[判断题]1.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人依法予以行政处罚，并依法追究责任。（对）

下列选项中属于小金库治理试点的处理原则的是（A）。A.自查查出的问题，从轻从宽处理 B.自查自纠不力，走过场的 C.分支机构、营业网点较多的 D.内部控制、财务内控薄弱的

[单选题]1.属于社会团体小金库专项治理的范围的是（A）。A.社会团体 B.国企 C.事业单位 D.党政机关

[判断题]重点检查面不低于总户数的5%，重点领域、重点单位检查面不低于50%。（错）[单选题]1.下列选项中不属于2011年小金库专项治理工作指导思想的是（B）。A.科学发展观 B.党政机关 C.三个代表 D.邓小平理论

[判断题]全面复产的复查时间为：自本方案下发之日起，到2011年5月初。（错）

[多选题]1.下列选项中属于重点关注对象的有（ABCD）。A.教育、卫生单位 B.党政机关

C.以前有小金库的

D.2009年以来自查自纠“零申报”的，自查自纠不力，走过场的[判断题]1.“要通过多种形式、多种渠道，强化宣传教育”来提高小金库的防范意识。（对）

[判断题]加强制度规范和外部监管是小金库治理长效机制的重要内容。（对）

[单选题]1.属于着力推行行政事业单位津贴补贴规范工作的是（A）。A.规范津贴补贴资金来源渠道 B.推进事业单位体制改革

C.落实住房分配货币化、商品化改革政策 D.着力推进部门预算制度改革

[多选题]1.三项制度的内容包括（ABD）。A.严格禁止党政机关办企业制度 B.严格执行收支两条线制度 C.严格禁止企业收支制度

D.严格禁止党政机关利用职权无偿占用企业钱物的政策制度

[判断题]目前党费财务核算会计制度已经很完善。（错）

判断题]1.内部控制是由董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层、全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业目标的一系列控制活动。（对）

[单选题]属于内部控制一般方法的是（B）。A.内部环境 B.授权控制 C.风险评估 D.监督检查

[多选题]1.属于行政事业单位内部控制存在的问题的有（ABCD）。A.财务管理制度不健全

B.资产管理和控制制度有待加强 C.预算控制缺乏刚性

D.内控意识相对薄弱，特别是一把手的内控意识淡薄

[单选题]下列选项中属于“加强单位内部控制制度建设”措施的是（B）。A.资产管理和控制制度有待加强 B.建立完善经济责任制度 C.票据管理不够严格到位

D.费用支出方面缺乏有效控制

[多选题]下列选项中属于不相容岗位的有（BD）。A.执行和使用 B.执行和监督 C.授权和审核 D.授权和执行

[单选题]解决内部审计工作出现问题的措施（B）。A.制度不完善，审计意见和建议难以执行 B.建立健全独立的内审机构

C.对实施内部审计的认识存有偏差 D.内审人员素质不能适应内审的要求

[判断题]1.“从检查收入入手”属于检查小金库的切入点中的一个。（对）

[多选题]下列选项中属于银行账户应检查的内容有（AC）。A.核查账户个数 B.核实租赁费

C.核实是否账实相符

D.核实下属单位上缴收入是否汇入大账

[多选题]重点收入包括（ABCD）。A.罚没收入 B.投资分红

C.协会学会会费收入 D.行政事业性收费

[判断题]1.现金盘点时，出纳一定要在场，相关主管会计人员一定要在场。（对）

[多选题]下列选项中属于清查保险柜时应清查的物品有（ABCD）。A.房产证 B.土地证 C.笔记本 D.信封 [判断题]1.支出追查法不属于小金库的检查方法。（错）

[单选题]支出追查法不应重点关注的方面是（B）。A.白条抵库 B.所有的支出

C.可到相关单位核实数量、单价、金额等

D.是否有假账，是否有额外凭证、额外的物资

判断题]1.账户检查法，即从被审计单位的银行存款账户入手，查找账外账。（对）

[单选题]下列选项中属于票据抽查法应检查的方面有（C）。A.有哪些投资 B.有无合同

C.抽查存根、核实金额是否真实、完整 D.有哪些资产出租、出借

[判断题]1.对被审计单位的往来账、结余资金进行追踪检查是投资追踪法。（错）

[单选题]1.外围突破法的审计目的是（C）。A.总账 B.明细账

C.确定有疑点的收支项目是否发生 D.有疑点的收支项目的凭证

[判断题]1.账上查不出问题，但外围能查出问题，能提供线索是外围突破法的作用。（对）

[多选题]1.审阅相关资料法的审计资料包括（ABD）。A.会计账簿 B.会计凭证 C.确定完整性

D.财务报表及相关资料

[判断题]审阅相关资料法的审计方法：审阅，即查看、核对、复核、比较。（对）

[单选题]1.财务分析不可利用的数据是（C）。A.平均数据 B.历史数据 C.估计数据 D.行业数据

判断题]1.现场勘察法要调查和核实业务单位，确定被检查单位纪录的真实性、完整性。（错）

[多选题]群众路线法的重点对象包括（ABD）。A.会计人员 B.业务骨干 C.群众

D.平时跟单位矛盾较多的人

[多选题]1.按预算的等级划分，预算可分为（AD）。A.地方预算 B.国家预算 C.部门预算 D.中央预算

[单选题]其他收入主要包括（C）。A.政府性基金收入 B.事业支出 C.事业收入

D.财政拨款收入

其他收入主要包括事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、用事业基金弥补收支差额和其他收入。

[单选题]1.属于人员经费的具体定额项目的是（B）。A.会议费 B.基本工资 C.物业管理费 D.办公及印刷费

人员经费的具体定额项目包括：基本工资、津贴及奖金、社会保障缴费、离退休费、助学金、医疗费、住房补贴和其他人员经费。

[判断题]1.项目支出预算应体现预算内外资金、当年财政拨款和以前结余资金统筹安排的要求。（对）

[判断题]1.项目支出结转资金结转下年可以不再按原用途继续使用。（错）

[单选题]下列选项中不属于绩效评价依据的是（B）。A.审计报告

B.财政支出的经济性 C.政策计划

D.法律法规制度

绩效评价依据包括：法律法规制度、政策计划、审计报告、其他相关资料。选项B属于绩效评价的基本原则。

[多选题]1.绩效评价原则的原则包括（ABCD）。A.相关性原则 B.系统性原则 C.重要性原则 D.经济性原则

[判断题]国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金纳入管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品或劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（对）

[多选题]财政收入收缴方式包括（CD）。A.财政直接支付 B.财政授权支付 C.集中汇缴 D.直接缴库

[单选题]下列选项中属于财政直接支付程序的是（D）。A.通知支付银行 B.代理银行支付 C.代理银行清算

D.财政部门开支付令

[判断题].收费、罚没收入部分上缴财政，部分留作自用。（错）

[判断题]政府收支分类科目：即预算科目，是政府收支分类的具体项目。（对）

[多选题]政府收支分类改革的基本原则包括（ABCD）。A.要有利于公共财政体系建立

B.要有利于预算的公正、公开、细化、透明 C.要有利于财政经济的分析和决策 D.要有利于国际比较和交流

[单选题]下列选项中属于非税收入的是（D）。A.调入资金 B.国外债务收入 C.国内债务收入 D.政府性基金收入

[判断题]政府采购是指各级国家机关、事业单位、团体组织，用财政资金，采购依法制定目录内或超过限额标准以上货物、工程和服务的行为。（对）

[单选题]下列选项中属于政府采购内容的是（B）。A.货物

B.建设公共设施 C.服务 D.工程

[判断题]政府采购的信息都应当在政府采购监督管理部门指定的媒体上及时向社会公开发布。（错）

[多选题]政府采购的方式包括（ABCD）。A.委托代理招标 B.竞争性谈判 C.邀请招标

D.自行组织招标

[判断题]1.政府采购程序主要包括两个步骤：编制和批准政府采购预算；选择采购方式及适用的程序。（错）

[多选题]1.政府采购的方式包括（ABCD）。A.委托代理招标 B.竞争性谈判 C.邀请招标

D.自行组织招标

[判断题]1.政府采购程序主要包括两个步骤：编制和批准政府采购预算；选择采购方式及适用的程序。（错）

单选题]1.下列选项中不属于采购人或者采购代理机构在订立合同的过程中应发出的文件是（D）。A.招标文件 B.谈判文件 C.询价文件 D.投标文件

[多选题]1.政府采购的方式包括（ABCD）。A.委托代理招标 B.竞争性谈判 C.邀请招标

D.自行组织招标

[判断题]1.政府采购程序主要包括两个步骤：编制和批准政府采购预算；选择采购方式及适用的程序。（错）

[单选题]1.下列选项中不属于“政府采购资金的支付方式”的是（B）。A.采购卡支付 B.支付申请

C.财政差额直接支付 D.财政全额直接支付

[判断题]1.公务卡是指财政预算单位的工作人员持有的，用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。（对）

[单选题]1.属于行政单位国有资产的是（C）。A.国家调拨给事业单位的资产 B.事业单位接受捐赠的的资产

C.行政单位用国家财政性资金形成的资产

D.事业单位按国家规定运用国有资产组织的收入形成的资产

[多选题]1.内部控制的目标包括（ABCD）。A.保证业务合法 B.资产安全完整 C.财务信息真实准确

D.提高公共服务效率和效果

[判断题]1.单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府非税收入有关的文件，定期开展培训，确保主管领导和业务人员及时全面掌握相关规定。（对）

[多选题]1.小金库治理工作圆满完成的表现包括（ABCD）。A.“小金库”易发多发势头得到了明显遏制

B.净化了社会风气，得到了社会各界广泛肯定和支持 C.维护了市场经济秩序，促进了社会经济健康发展

D.掌握了小金库发生和存在的规律特点，推动了长效机制建设

[单选题]1.下列选项中属于小金库治理工作的主要经验的是（A）。A.坚决落实中央决策是取得实效的基本前提

B.维护了市场经济秩序，促进了社会经济健康发展 C.净化了社会风气，得到了社会各界广泛肯定和支持

D.掌握了小金库发生和存在的规律特点，推动了长效机制建设

[判断题]1.“进一步完善制度，着力堵塞财政财务管理和资产管理漏洞”是小金库治理工作进一步巩固的措施。（对）

[多选题]1.提高杜绝“小金库”思想认识的方法包括（ACD）。A.以多种形式、多种渠道强化宣传教育 B.加强工作人员之间的交流 C.建立完整的会计职业道德体系

D..以多种形式、多种渠道强化宣传教育

[单选题]1.下列有关设立”小金库“行为的处罚中说错误的是（B）。A.设立“小金库”行为的，对有关责任人员，给予记过或者记大过处分

B.有设立“小金库”行为的，对有关责任人员，情节严重的，给予降级或者撤职处分

C.使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，予以开除

D.对在治理“小金库”工作中有弄虚作假、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、压案不查、打击报复举报人等行为的，依法从重处理。

[单选题]下列关于“小金库”发展态势的说法中，正确的是（C）。A.经过近10年的治理，“小金库”现象得到有效的遏制 B.高发区相对分散

C.来源更加繁杂，方式更加隐蔽

D.根据法律法规，“小金库”性质认定的认定非常容易