第一篇：小金库治理工作指南
第二部分“小金库”治理工作指南
一、“小金库”的概念和认定标准
二、“小金库”的存在形态 三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式
四、设立“小金库”的常见手法
五、国有企业设立“小金库”的常见手法
六、检查“小金库”的主要方法和切入点
七、常见问题解答
一、“小金库”的概念和认定标准
本次治理工作“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。
“小金库”问题主要是依据《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行财政、财务、会计处理和行政处罚。《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算„„。第四十二条同时明确：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：
（一）不依法设置会计账簿的；
（二）私设会计账簿的。
《财政违法行为处罚处分条例》第十七条也规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。
认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。所谓“单位账簿”是指本单位财务部门依法设置的会计账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放资金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就只能作为违反财政、财务、会计制度处理、处罚。具体标准为：
（一）主体正确：即记账主体要符合规定，所发生的经济业务必须列入正确的核算单位，各单位要分别核算自身发生的业务事项。如果上级单位将应属本单位所有的收入列入下属单位（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属单位，应认定为上级单位的“小金库”。
（二）账簿合法：即账簿形式要符合规定，本单位发生的业务必须在本单位依法设置的会计账簿中核算。如果列入本单位的台账、备查账而没有列入本单位的会计账簿中，即为“小金库”。
（三）内容真实：即核算的内容要真实合法，如实核算、反映和各项业务。如在合法账簿中反映没有实际发生的支出，即为套取现金，认定为“小金库”。“小金库”的存在形态
概括讲“小金库”主要包括：一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；五是虚列支出转出资金设立“小金库”；六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。从实际情况来看，“小金库”以多种形态存在，具体包括以下几个方面：
（一）现金形态。现金形态的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。如：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成“小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成“小金库”。四是商业行为的各种回扣，等。
（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前“小金库”的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在账外单独设立的账户；通过收转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。
（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库劵、债券、股票和购物卡等。这类形式的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。
（四）固定资产形态。固定资产形态的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位公将部分收入纳入账内，搞“阴阳结合”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。
（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐藏性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道。三、三个“实施办法”规定的“小金库”主要表现形式
（一）党政机关和事业单位“小金库”主要表现形式包括： 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；
3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；
4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；
5．虚列支出转出资金设立“小金库”；
6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；
7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
（二）社会团体和公募基金会“小金库”主要表现形式包括： 1．隐匿会费收入设立“小金库”；
2．截留行政事业性收费设立“小金库”； 3．截留捐赠收入设立“小金库”；
4．用资产处置、出租收入设立“小金库”；
5．以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库”； 6．虚列其他支出转出资金设立“小金库”； 7.以其他形式设立“小金库”。
（三）国有企业“小金库”主要表现形式包括：
1.隐匿收入设立“小金库”
（1）用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；（2）用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；
（3）用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；
（4）用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。
2.虚列支出设立“小金库”
（1）虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；
（2）虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；
（3）虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。
3.转移资产设立“小金库”
（1）以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；
（2）以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；
（3）以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；
（4）以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。
四、设立“小金库”的常见手法
（一）隐匿收入设立“小金库”的常见手法 １．截留销售和劳务等的经营收入：如销售收入、劳务收入、利息收入、佣金手续费收入等。２．资产出租使用收入：隐匿或计入下属单位。一种是在下属单位直接列支，另一种是列入下属单位的往来账目，在本单位的账目中没有体现。以上两种均应认定为“小金库”。３．转移资产处置收入
４．坐支截留收取的会议费、培训费
５．隐匿、截留税务部门返还的三代手续费：收支均应在收入和支出中列支，如在往来反映属会计核算不规范，应作调账处理，不属于“小金库”。如果不入账或者直接走现金或银行存款收支，即为“小金库” ６．转移收入到下属单位
(二)虚列支出设立“小金库”的常见手法 １．以会议费、培训费等名义套取资金
主要有两种：一种是完全虚假的业务，另一种业务真实，但金额虚假，以上两种均为“小金库”。２．虚列资料费劳务费等发放津贴补贴 ３．以假发票、假票据、假合同等套取资金 ４．虚列工资福利费等人工成本套取资金
(三)转移资产设立“小金库”的常见手法 １．固定资产未纳入账簿核算 ２．对外投资未纳入账簿核算 ３．无形资产未纳入账簿核算
４．下属单位清算遗留资产未纳入账簿核算(四)其他形式设立“小金库”的常见手法 １．下属单位收支未设账核算 ２．私设会计账簿核算
五、国有企业设立“小金库”的常见手法
（一）利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。
（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。
（三）虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。
（四）人为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。
（五）违规收取回扣设立“小金库”。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。
（六）利用往来账户套取资金。在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。
（七）利用设备采购套取资金。主要表现在设备购置品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。
（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。
（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。
（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。
（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。
（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。
（十三）收入不入账形成“小金库”。企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。
（十四）利用虚假票据套取现金。企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员比较容易发现；但对于票据本身是真的，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大。在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举报线索才能发现。
检查“小金库”的主要方法和切入点
（一）检查方法 1．突击盘存法
对于私设“小金库”的部门来讲，除保管困难外，现金是使用起来最为方便、最为便捷的。对这种形式的“小金库”，实践中比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合，一要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来；二要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。
2．收入核实法
全面了解被查单位的行政管理、业务活动和经营管理活动情况，尽量掌握其各种收入的来源，以利于确认是否全部收入都已入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查行政事业性收费、罚没收入、各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无非法收入或用不合法票据收费，有无截留经营收入和其他收入。
3．支出追查法
通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况。
4．账户核对法
审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。
5．清查票据法
检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
6．审阅相关资料法
一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。
7．调查询证法 通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。
8．分析比较法
一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因，从而发现存在的问题。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析可以利用计算机来进行排查。通过对计算机数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。
9．现场勘察法
主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。
10．延伸检查法
在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。找出线索打开缺口。各调查组也应加强联系，及时沟通反馈情况。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。
11．利用举报法
在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。
在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。
（二）检查“小金库”的切入点
查处“小金库”需要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析，与有关人员进行座谈了解，作出系统性判断；再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，来判断这个单位是否有私设“小金库”可能，哪个部门有可能设置“小金库”，确定检查“小金库”的突破口。
1．从检查收入入手。首先摸清被查单位机构设置及职能；收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。这是一种完整性的检查，主要针对截留收入式设立“小金库”的检查。
2．从检查支出入手。首先分析支出项目增减变化情况，看有无异常现象。其次，重点核实如下支出项目：一是核实租赁费支出的真实性，对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项，要分析必要性，并对可疑事项现场核查。二是核实维修费支出的真实性，对大额房屋、设备等维修，要分析必要性，并现场查看。三是核实劳务费支出的真实性，对劳务费支付给有关单位的，延伸到劳务单位进行核实；对劳务费支付给个人的，与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性，重点查看会议通知、会议纪要、与会人员名单等资料，必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出式、套取式或者叫骗取式设立“小金库”的情况。
3．从检查对外投资入手。
4．从检查票据入手。包括收据、支票和发票。检查收据主要是针对截留收入式设立“小金库”的检查。检查发票主要是针对虚列支出式设立“小金库”的检查。
5．从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面：一是核查银行账户的个数。二是核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。
6．从延伸检查下属及往来单位入手。了解被查单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一是下属单位上缴收入是否汇入大账；二是被查单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三是下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四是关注往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。主要是针对转出转回式设立“小金库”的检查。
七、常见问题解答
未能确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金，权属存在瑕疵的账外房产等，是否认定为“小金库”？
因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资（基）金的清理力度，尽快确定权属，并规范账务处理。
对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已经建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为“小金库”。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库”。
2.账销案存资产、已完全摊销资产，是否认定为“小金库”？ 账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗品），不认定为“小金库”，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为“小金库”。3.盘盈资产是否认定为“小金库”？ 企业应定期进行资产盘点，在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为“小金库”。
企业和职工个人捐赠建立的帮扶基金，是否认定为“小金库”？企业接受职工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库”。
5.企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项,是否认定为“小金库”？企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。
对外提供商品或劳务，对方给予的实物补偿、有价证券或通过报销方式取得回报的，是否认定为“小金库”？
企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为“小金库”。未按规定取得相关收入，却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为“小金库”。
7.应由上级企业负担却转由下级企业或关联单位负担的成本费用，是否认定为“小金库”？ 上级企业将应属本企业所有的收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金库”。
下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立“小金库”，应认定为下属企业的“小金库”。
8.检查发现的账外资产如果无法取得原始凭证、难以确认其原始价值应当如何入账？ 检查发现的账外资产难以确认其原始价值的，应当按照重置成本估值入账；但在重点检查中发现的企业估值大大偏离该资产市场价值的，也应当将其低估金额作为重点检查发现“小金库”问题进行处理处罚。
9.国有企业接受捐赠的实物未纳入账簿核算的是否认定为“小金库”？ 国有企业接受捐赠的用于生产经营、能够为企业带来经济利益的实物应当纳入财务账簿核算，未纳入财务账簿核算的应当认定为“小金库”；国有企业接受捐赠的不能用于生产经营、不能为企业带来经济利益的实物，只要已在辅助账簿反映就不认定为“小金库”。10.境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余是否属于“小金库”？ 境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余应当纳入中方人员派出企业（单位）账簿核算，未纳入派出企业或单位账簿，或者在劳务费用结余中坐收坐支的，应当认定为“小金库”。11.国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）是否纳入专项治理内容？
国有企业工会经费、党团经费、职工持股会相关资产的使用和处置情况关系不仅涉及到企业职工的合法权益，而且与国有企业财务收支密切相关，为此，国有企业工会、党团经费、职工持股会相关资产（含投资设立的企业）也属于专项治理内容。
12.、国有及国有控股企业或有关部门委托经营或对外承包的企业是否纳入专项治理范围？ 委托经营的企业应当纳入专项治理范围；对外承包的企业应纳入延伸治理范围，并要特别关注相关租金或承包费是否纳入规定账簿核算。
13.长期亏损、关停并转或正在进行破产重组、改革改制的国有及国有控股企业是否纳入专项治理范围？
根据《国企实施办法》规定，国有及国有控股企业均应纳入专项治理范围，为此，在自查自纠报告报送时尚未注销的长期亏损、关停并转的国有企业以及正在进行破产重组、改革改制的国有企业应当纳入专项治理范围；对于在《实施办法》下发后至自查自纠报告报送前（9月底）注销的国有企业也应当纳入专项治理范围，可以不单独填报自查自纠报告表，但应当在自查自纠报告中进行说明。
14.社会团体所属或出资设立的企业如何开展专项治理？
对于社会团体所属或出资设立的企业应当区分企业的所有制性质，属于国有及国有控股企业的，按照《国企实施办法》开展专项治理工作；不属于国有及国有控股企业的，按照《社团实施办法》作为社会团体治理的延伸单位开展专项治理。
15.社会团体的领导职务由业务主管单位领导干部兼任，业务主管单位将本单位经费转拨给社会团体形成社团的经营性收入，开支业务主管单位的相关费用。此类问题如何认定？如何在报表中反映？责任由谁承担？
此类问题应该认定为业务主管单位的“小金库”，应按党政机关和事业单位“小金库”治理的报表要求填报并单独上报。在责任承担上，应分为以下两种情况：一是“小金库”形成的主导因素是业务主管单位，社会团体属于被动接受的，由业务主管单位承担责任；二是“小金库”形成的因素是由业务主管单位和社会团体共同作用的结果，由业务主管单位和社会团体共同承担责任。
按照中共中央办公厅国务院办公厅《关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知》（中办发﹝1998﹞17号）规定“县及县以上各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关及所属部门的在职县（处）级以上领导干部，不得兼任社会团体（包括境外社会团体）领导职务（含社会团体分支机构负责人）。因特殊情况确需要兼任社会团体领导职务的，必须按干部管理权限进行审批。”和《民政部关于对<中共中央办公厅国务院办公厅关于党政机关领导干部不兼任社会团体领导职务的通知>有关内容解释的通知》（民社函﹝1998﹞224号）规定，县及县以上党政机关领导干部原则上不得兼任社会团体领导职务。因此，对于在社会团体兼任领导职务的业务主管单位的领导干部涉及“小金库”问题的，要追究责任。
16.社会团体利用业务主管单位的行政审批事项绑定的收费，是否认定为业务主管单位的“小金库”？
首先要分析该项收费的权属。收费属于业务主管单位而列入了社会团体的账户，应认定为是业务主管单位的“小金库”，在党政机关和事业单位的报表中反映；收费属于社会团体而未入账的，应认定为是社会团体的“小金库”。
第二篇：小金库治理
2015审计继续教育
第一章 小金库治理工作提出的有关背景
一、前两次较大规模的全国小金库清理检查活动
小金库的特点：将贪腐准制度化，形成一个利益共享、风险共担的贪腐体系。
小金库的结果：导致贪污腐败金额巨大，危害严重。
改革开放以后，我国分别以1989年和1995年开展了两次较大规模的全国小金库清理检查活动。
1989年开展的小金库清理检查主要是针对消费基金增长过快、私人滞纳费比较严重，国务院下发了关于清理检查小金库的通知，就是要求结合税收财务五项大检查，对小金库进行一次全面的清理检查。
1989年的小金库清理检查是结合全国税收财务物价大检查同时进行，税收财务物价大检查的范围几乎涵盖了全国所有的企业、事业单位、行政单位和个体工商户，涉及各个领域。
治理的时间范围包括三个月，但工作成效非常显著，发现了大量的小金库问题。据统计，1989年全国小金库清理检查共查出各种小金库资金10.01亿，占当年财政收入的0.38%。从检查情况看，小金库的资金来源主要是各单位，国家和单位的收入，支出用途主要是发放奖金、补贴实物、请客送礼、购买控购、禁购产品，挥霍浪费甚至贪污腐败。
1989年的小金库清理检查有效遏制了小金库多发、高发势头，加强了企业和各单位的财务收支管理，对加强财政收支监管等发挥了积极作用。
1995年，党中央、国务院针对小金库问题研究，败坏党风和社会风气，各单位私设小金库问题较为普遍的现状，以国办发1995年29号文件批转财政部审计署和人民银行关于清理检查小金库的通知，在全国范围内再次开展了比较大规模的小金库清理检查。共计对21万户企业和单位进行了重点检查，查处违规资金40多亿元，占当年财政收入的0.6%。对一万多户企业和单位进行了经济处罚，对130多个责任人追究了相关责任。1995年的小金库治理工作效果比较明显，通过专项治理，惩处了私设小金库的违规行为，促进了反腐败的深入开展。
2006年底，安徽的一些离退休老领导、老干部给中央领导写了一封信，就我国的党风廉政建设和反腐败问题提出了十一条建议，其中有一条就是建议中央要清理小金库。
调研工作从2007年开始，经过深入调研之后，特别是掌握的数据发现，问题并没有大家初始想象得那么简单，得到的数据和调研反映的情况让人震惊。
二、调研中形成的一致意见
通过广泛深入调研以及对小金库治理方案进行深入的研究，形成了几个一致性的意见：
1、进行小金库治理非常必要，意义非常重大
2、小金库治理的难度大?
3、对小金库的界定要规范一些
4、对小金库治理一定要严肃处理责任人，加大责任追究力度
三、此次小金库治理的特点
1、中央政治局常委会集体研究讨论小金库治理工作，主要领导先后三次听取工作汇报
2、将小金库治理工作的要求写进中央全会的决定
3、第一次将小金库治理工作作为建立健全惩治或预防腐败体系2008年至12年纲要及其规划的重要举措
4、中央领导就小金库治理工作多次作出中国指示或批示
5、本次小金库治理工作时间长
第二章 本次小金库治理的一些基本特点和政策规定
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一、本次小金库治理中关于小金库的定义
1995年清理检查小金库时，小金库的定义是违反国家财经法规及其有关规定，侵占国家或单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理私存私放的各项资金。
本次对小金库的定义是这样的明确：违反法律法规及其有关规定应列如未列入单位法律账户的各项资金含有效证件及其形成的资产。
二、如何准确理解和定性小金库问题
1、强调资金资产是否列入符合规定的单位账户内核算，那么只要是在大账里面核算，既使是有一些财务核算问题，比如说会计科目使用不当，那也不是小金库问题，只要是在大账外，就都是小金库问题，这是一个非常重要的标志。
2、对小金库的认定，不强调设置小金库的手段或使用的目的，认定是否是属于小金库问题，不看性质是否严重和恶劣，就看是否符合小金库认定的这些要素和要件。
3、小金库的认定同会计核算一样强调主体。会计法规定：独立的法人单位需要依法设立账户，其财务收支必须真实完整地纳入账户内核算。在现实生活中我们检查发现有一些单位或主管部门将本单位或本部门的资金转移到下属单位账户内核算，其支出由上级单位和主管部门实际掌握、支配，虽然在下级单位的会计账目内核算了，同样将此类问题定性为上级部门或上级单位的小金库。对于下属单位我们是依据会计法将其定性为会计造假，其理由是将不属于本级单位的收支纳入了账内核算，依据会计法同样需要进行处理。通过这样我们就可以认为，定性为小金库最关键最可行的标志就是是否列入符合规定的单位账目内核算。按照会计法规定，会计账簿，单位的会计账簿包括总账、明细账、日记账或其他辅助性账簿，现实中有一些情况和问题比较严重，但是依据这样的规定，我们不能将其定性为小金库。
4、依据会计法的规定，会计核算必须真实、完整，那么对于不真实的会计核算，比如与虚假经济事项列支、虚列支出，或以没有真实经济业务事项的票据报销费用、套取资金的问题我们同样将其定性为小金库。
三、本次小金库治理的一些相关政策规定
本次小金库治理在处理处罚方面有两大特点，一是宽与严，二是奖与罚。
中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确规定，本次小金库治理的一个基本原则是依法依据、宽严相济，明确规定对自查发现的问题从轻从宽处理，凡自查认真、纠正及时的，对责任人单位可从轻、减轻或免予行政处罚，对有关责任人可从轻、减轻或免予处分。中共中央治理小金库领导小组办公室明确各部门、各单位对其所属单位开展的内部检查视同自查，这是从宽的角度讲，鼓励自查，支持自查。中央为什么会出台鼓励自查这样的一个政策规定？这是党中央国务院从保护干部、相信干部的角度出发而出台的一项重大举措。
对于被查发现的小金库问题，要依法、依规严肃处理，这个处理分为以下几各方面：
1、对检查发现的小金库问题进行财政财务和税务处理处罚，对相关责任人和责任单位进行行政处罚，依法依纪追究相关责任。财政财务处罚主要是依据会计法，要求将小金库问题资金纳入账内核算，按照税法的相关规定补交税款。同时依据会计法对相关责任单位和责任人进行罚款处理，对会计人员可依法吊销其会计从业资格证书，依法依纪追究相关人员的责任。
为了进一步严肃财经纪律，严肃惩处设立小金库或使用小金库款项违纪行为，确保小金库治理工作取得实效，中央纪委2009年专门出台下发了设立小金库或使用小金库款项违纪行为，使用中国共产党处分条例若干问题的解释，中纪发[2009]20号文件。
对于非党员领导干部，中华人民共和国监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署2010年再次出台文件，设立小金库和使用小金库款项违法违纪行为政纪处分暂行规定。
中纪发[2009]20号文件和监察部第19号令，这两个规定是中央纪委监察部为本次小金库治理工作作出的司法解释性质的一个文件，这两个文件可以严肃财经纪律，加大对小金库违规问题的责任追究力度，增强效果和警戒作用发挥了巨大作用，对于我们确保小金库治理成效也发挥了巨大的作用。
2、奖与罚。
国家鼓励社会群众参与小金库治理工作，充分发挥群众监督的作用，中央出台政策，对举报小金库的有关人员给予奖励，党政机关和事业单位按照入库额给予百分之三到百分之五的奖励，社会团体或国有企业按照小金库的设置额给百分之三到百分之五的奖励，这个奖励对调动群众参与小金库治理工作发挥了一个重要的作用。
罚就是对依法检查发现的小金库问题，要严格依法治理，进行责任追究和相关处理处罚。三年来，我们对检查发现的小金库问题都依法进行了罚款处理，对单位及有关责任人进行了经济处罚、补税等财政财务管理措施，那么对于检查发现的需要追究相关责任人责任的，我们一是和纪委联合，移交了需要处理相关责任人的责任追究函，要求纪委监察部门在进一步核实情况，理清责任的基础上对相关责任人进行严肃处理。
这个移交分这样几个层次：
1、对部分重大案件直接移交中纪委处理
2、对问题不是十分严重的但也需要对相关责任人进行处理的，是移交给相关部门的纪检监察查机关进行处理
3、会计人员参与小金库需要吊销会计资格证书的我们移交当地财政部门进行处理
4、对于查处之后，线索比较清晰，涉嫌犯罪的我们是直接移送到司法机关处理
本次小金库治理的另外一个特点就是要求更加明确，措施更加得力。
在治理范围上明确规定党政机关、事业单位、社会团体和国有及国有控股企业都要纳入本次小金库治理的范围，要求更加明确，治理的覆盖范围更加全面。
在治理的方式方法上，中央也明确要求与其他专项，比如扩大内需，资金监管，以及国务院廉政会议上提出的消费卡、购物卡的治理等方面结合起来，特别是将小金库治理以纪检监察、财政审计这些机关的日常监督检查和审计工作结合起来，搭建了一个很好的治理小金库的一个平台，提高了治理工作成效，也降低了政府的监管成本，提高了政府的监管效率。
第三章 小金库的表现形势、存放形态、使用用途
一、小金库的表现形势
小金库的表现形势，或者叫小金库的资金来源主要包括以下四个方面：
（一）盈利收入设置小金库
（二）虚列支出设置小金库
（三）转移资产设置小金库
（四）其他形式设置小金库
（一）盈利收入设置小金库
1、党政机关事业单位和社会团体盈利收入设置小金库主要是通过以下几种方式：
1）主要是盈利资产出租出借收入或资产处置收入
2）将乱收费、乱罚款新增的一些收入盈利设置小金库
3）将下属单位上缴的收入盈利设置成小金库，类型比较多。
2、党政机关事业单位、社会团体盈利资产出租出借收入盈利设置小金库主要有以下几个方面：
1）仅将部分资产租赁收入入账或按照最新的行政单位资产出租出借管理办法规定上缴财政，那么将其他一部分的租赁收入直接盈利设置小金库。
2）将单位的资产委托给下属单位，甚至社会上所谓的物业管理公司的单位去经营、管理，也有一部分单位将其所占有的资产委托给机关服务中心对外出租。这些资产租赁收入是放在机关服务中心、委托单位去核算，没有纳入账内管理。一部分资金是用来职工的福利支出，另外一些租金收入还用于职工的福利，比如说年终奖金、年终补贴等等。
3）将资产出租收入直接做支出之后将剩余部分纳入账内核算。
3、盈利收入设立小金库的另外一种比较常见的情形是盈利经营收入设置小金库，比较常见的有这样几种情况：
1）很多事业单位将其所办理的杂志等经营权与其他单位签订了委托经营协议，将其经营收入没有全部纳入账内核算，只是将应得的一部分收入放入账内核算。
2）在社会团体，我们发现在社会团体存在比较多的也容易引起争议的一个问题就是社会团体在举办某些会议时，有一些单位为其提供赞助，那么社会团体在财务处理的时候围绕地税，将这个赞助的收入直接在会议承办点列支，然后收支结余部分作为收入入账。
4、盈利收入比较多的主要是把一些投资收益不在账内核算。
（二）虚列支出设置小金库
虚列支出小金库应该来说是本次小金库治理检查中发现的一种较为严重较为普遍的设置小金库的主要手段。虚列支出设置小金库由于其实支出在账内反映，所以其具有隐蔽性强，检查难度大这几个特点。
虚列支出设置小金库主要有以下一些表现形式：
1、虚列挪用财务资金
2、以虚列会议费、劳务费、假发票、假合同的手段套取资金设置小金库
1）虚列会费
虚列会费主要有以下几种情况：
①报大花小，也就是说在会议费预算的时候，会议费的标准额度做得很大，但是实际在会议开支所需费用很小，那么套取资金，剩余资金就存放在会议地点，酒店，供个人消费或直接体现、办理购物卡等。
②那么另外一种就是在年底由于经费额度较为宽裕，直接虚列会议费支出。
2）虚列劳务费
另外一种比较普遍的就是虚列劳务费，比较普遍的是以虚列职工人员名单，以劳务费的名义领取现金，然后私分。
3）以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库
另外一种比较普遍的就是以假发票、假合同的手段虚列支出套取资金设立小金库，这种违规问题的金额非常巨大，而且非常普遍，无论是党政机关事业单位，还是社会团体国有企业都普遍存在，那么我们在09年至11年小金库专项治理过程中发现的此类案例非常多，非常普遍。
3、虚列职工工资，套取资金设置小金库
（三）转移资产设置小金库
通过购置资产设置小金库主要有以下几种情况：
1、以购买资产或服务为由将资金转出，转出的资金远远高于实际支付的产品或产品服务的价格，价差就存放在该单位或者转移至关联单位，甚至转移到个人上或账外开设的账户里，成为小金库。
2、用费用的方式，列支、购置固定资产，固定资产不纳入账内核算。
3、在单位合并、撤销等情况下，故意将部分资产滞留长外部纳入账内形成账外资产。
4、在对外投资的时候，特别是将专利权无形资产等对外投资时，仅仅将部分资产在账内核算，其他未纳入账内的部分资产或应享有的股权私下签订合同，将投资收益或应占有的股份账内核算甚至被少数个人占有。
（四）其他形式设置小金库
主要有以下几种情况：
1、部分单位将自有资金对外投资炒股，进行二级股票市场的操作，在会计核算的时候，仅仅将投资本金纳入账内核算，投资的收益没有纳入账内核算，而是直接将投资收益放在账外，直接私分或发放津贴补贴等，投资亏损又冲减投资成本。
2、是部分单位前期参股、入股或持有的某些单位的法人股，随着参股的公司上市，法人股解禁，那么产生的巨大收入也不纳入账内核算，而是单独存放，被少数人私分或发放津贴补贴、奖金，甚至用来弥补单位的经营损失等。
3、还有一种比较多的违规问题类型，但目前我们还没有把他定性为小金库，就是很多单位将结余资金直接转移到工会账户，以工会活动的名义发放职工津贴补贴。这种问题类型在党政机关事业单位以及国有及国有控股企业都比较多，特别是对一些经费来源较为充足，地方财政部分补助经费比较高的中央部门。目前我们正在与全国总工会商议进一步细化或完善工会经费管理办法。
二、小金库的主要使用用途
从统计情况看，小金库款项主要用于补充经费，构建资产、公款旅游、吃喝玩乐、发放补贴、私分贪污。
一般在党政机关事业单位而言，小金库资金主要用途：一是补充经费或是构建资产；二是用于发放津贴补贴；第三种主要用于请客送礼。
第四章 2009年—2011年小金库治理工作的总体情况
2009年以来，在党中央国务院的正确领导下，全国各地区、各部门精心组织，狠抓工作落实小金库治理工作取得了明显成效，据初步统计：
截至2011年9月底，全国各地区各部门三年来共发现小金库58225个，涉及金额266.54亿元，小金库支出金额165.35亿元，余额101.19亿元。其中自查自纠发现小金库46981个涉及小金库金额174.15亿元，重点检查发现小金库11244个涉及金额92.39亿元。
从单位类型看，党政机关事业单位发现小金库34369个，涉及金额149.63亿元，国有及国有控股企业，包括金融机构发现小金库21685个，涉及金额98.05亿元，社会团体和公募基金会发现小金库2171个，涉及金额18.86亿元。
一、小金库问题在资金来源、支出用途、存放形态和分布情况等方面的特点
（一）党政机关和事业单位
1、从小金库资金来源看，盈利资产出租收入和经营收入是党政机关和事业单位设立小金库的主要来源。
2、从小金库支出用途看，党政机关和事业单位小金库主要用于集体福利和弥补经费支出。
3、从小金库存放形态看，党政机关和事业单位小金库资金余额和资产原值为58.52亿元。其中银行存款24.05亿元，占41.1%，固定资产7.69亿元，占13.14%，股权和债权7.41亿元，占12.7%，现金5.69亿元，占9.7%，有价证券2.62亿元，其他11.06亿元
4、从小金库分布情况看，党政机关和事业单位小金库主要集中在地市级以下单位。
（二）国有及国有控股企业小金库的情况
1、从小金库资金来看，国有及国有控股企业的小金库资金来源主要是盈利收入。
2、从小金库支出用途看，发放奖金、津贴补贴、福利等是国有及国有控股企业小金库主要支出用处。
3、从小金库存放形态看，现金和银行存款是国有及国有控股企业小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股企业小金库主要集中在二级以下企业和单位。
（三）国有及国有控股银行业金融机构
1、小金库的主要来源，主要是虚列支出。
2、从小金库支出用途看，接待宴请、礼品礼金、公款旅游支出是国有及国有控股银行小金库主要支出用途。
3、从小金库存放形态看，固定资产和银行存款是国有及国有控股银行机构小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股银行金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。
（四）国有及国有控股证券业金融机构
1、小金库的资金来源，主要是虚列支出。
2、小金库资金主要用于发放奖金、津贴补贴、福利等。其中发放奖金、补贴、福利等支出。
3、从小金库存放形态看，国有及国有控股证券业金融机构小金库的存放形态主要是固定资产。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股证券业金融机构总部设立小金库的金额较大。
（五）国有及国有控股保险业金融机构
1、小金库资金来源主要是虚列支出。
2、从小金库支出用途看，保险业金融机构的小金库主要用以支付和返还佣金、手续费、业务回扣、赔付支出等。
3、从小金库存放形态看，固定资产是国有及国有控股保险业金融机构小金库存放的主要形态。
4、从小金库分布情况看，国有及国有控股保险业金融机构小金库主要集中在三级、四级及以下分支机构。
（六）社会团体和公募基金会
1、小金库资金来源主要是盈利收入和虚列支出。
2、从小金库支出用途看，社会团体和公募基金会的小金库主要用于集体福利和购置资产支出。
3、从小金库存放形态看，社会团体和公募基金会小金库资金余额主要是固定资产和银行存款。
4、从分布情况看，社会团体和公募基金会小金库主要集中在省级及以下民政部门等级的社会团体和公募基金会。
（七）处罚人数统计
据统计，截至2011年9月底，全国小金库专项治理工作行政处罚1954人，处理3255人，党纪政纪处分1865年，移交司法机关处理625人。
（八）敏感性问题统计
2011年督导抽查发现291个单位使用小金库资金购买商业预付卡6199万元，占督导抽查发现小金库单位个数的15.8%，占督导抽查发现小金库金额总数的11.2%。购买的商业预付卡主要用于礼品礼金支出，抽查发现商业预付卡用于礼品礼金支出占抽查发现商业预付卡总数的78.5%，发给职工个人的占19.8%。
2011年还督导抽查发现140家单位存在以会费、培训费的名义套取资金设立小金库的问题，涉及金额2697万元，以会议费、培训费名义套取资金设置的小金库主要是用于接待宴请、公款旅游支出占46.7%，用于职工奖金、津贴补贴职工福利支出占24.8%，个人私分占8.7%，用于礼品礼金支出占7.5%。
2011年督导抽查发现437家单位使用没有真实经济事项的假发票3120张，套取资金5209万元设立小金库。
（九）本次小金库治理工作取得的成效
截至2011年11月底，三年来全国纳入范围的111.99万个单位，共计发现小金库60722个，涉及金额315.86亿元，责任追究10429人，建立和完善相关管理制度39.64万个。
二、本次小金库治理工作取得的成效
（一）查处了大量违规违纪问题，小金库一发、多发的势头得到了明显遏制。
（二）掌握了小金库问题、规律特点，推动了防止小金库长效机制建设。
（三）通过开展小金库专项治理活动，维护了市场经济秩序，促进了经济社会和谐发展。
（四）开展小金库专项治理净化了社会风气，赢得了社会各界的广泛支持和肯定。
第五章 防止小金库长效机制建设
三年小金库治理工作结束后，小金库专项治理工作将向常态化转变。中央治理小金库领导小组、企业单位将继续发挥作用，密切配合，深入推进治理工作的制度化、规范化和常态化。今后在财政和审计的政府监管部门的日常监督检查过程中，小金库的检查都将作为各个专项检查的一项最重要内容纳入其中，继续加大对小金库的查处力度，防止小金库问题再次死灰复燃。
防止小金库长效机制建设是小金库治理工作的一项根本任务，中共中央办公厅、国务院办公厅关于深入开展小金库治理工作的意见明确要求，要坚持标本兼治、纠建并举。在坚决查处和纠正违规违纪行为的同时，更加注重制度，更加注重预防，更加注重制度建设，不断深化财政、金融、国有资产经营管理的体制改革，逐步建设和完善防止小金库长效机制。
在小金库专项治理工作期间，党中央、国务院领导多次要求和强调要注重源头治理。胡锦涛总书记在七一讲话中强调，必须坚持用制度管权、管事、管人。中央纪委第六次全会指出，要巩固小金库治理成果，加强整改落实，推动完善防止小金库长效机制建设。
9月23日的反腐倡廉专项治理工作汇报会上，贺国强同志在听取小金库专项治理工作汇报以后强调，开展专项治理既要立足当前，着力解决存在的突出问题，又要着眼长远，建立健全防止同类问题反复出现的长效机制。各地区、各部门、各单位一定要从政治和全局的高度充分认识源头治理小金库的重要意义，不断推进长效机制建设。治理小金库这种顽症，必须充分依靠制度建设，因为制度具有全局性、根本性、稳定性和长期性的特征，是防止小金库最有效、最持久的手段。
关于防止小金库长效机制建设，我想介绍以下几方面的情况：
一、中央治理小金库领导小组办公室对加强防止小金库长效机制建设所做的一些工作情况介绍
二、对当前小金库产生的一些原因进行分析，并介绍中央及有关部门已经采取的一些措施及办法
三、介绍中央关于加强长效机制建设下一步的意见和计划
四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议
一、中央治理小金库领导办公室加强防止小金库长效机制建设的有关情况
中央治理小金库领导小组高度重视防止小金库长效机制建设，坚持将防止小金库长效机制建设贯穿小金库治理过程始终。
2009年在党政机关、事业单位开展小金库专项治理之后，中央治理小金库领导小组要求在治理清理检查发现小金库问题的同时，要从制度、体制、机制和教育等方面对小金库自身问题的原因进行深入分析研究，找出体制机制方面存在的问题，并提出有针对性的措施、建议。
同时，按照“问计于民、问需于民”的政府行政理念，2010年，中央治理小金库领导小组联合人民日报、中国纪检检查报、中国财经报、中国审计报、财政监督杂志等媒体举办了防止小金库长效机制建设有奖征文活动，组织编写了《防止“小金库”长效机制建设征文选编》。
此外，中央治理小金库领导小组组织有关人员对2009年检查发现的党政机关事业单位的小金库问题进行了认真的疏理分析，在此基础上深入分析研究产生小金库问题的原因，针对党政机关事业单位由于支撑小金库的薄弱环节，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等四个方面提出了防止小金库长效机制建设的二十个研究课题，组织编写了《防治“小金库”长效机制建设课题汇编》。
2011年，为进一步推动各地区各部门加强防止小金库长效机制建设，2011年4月，中央治理小金库领导小组办公室及时制订下发了关于防止小金库长效机制建设的指导意见，意见要求各地区各部门要按照标本兼治、纠建并举的原则全面总结小金库治理工作经验，深入剖析产生小金库问题的原因，从加强教育、完善制度、深化改革、强化监督等方面入手，有针对性地出台制度，采取措施推进改革，逐步建立从源头上防止小金库的长效机制，产出小金库赖以生存的土壤，彻底清除小金库，从根本上解决小金库这个反腐倡廉人民群众反映强烈的突出问题。
为加强各地区各部门长效机制建设工作的指导，2011年9月30日，中央治理小金库领导小组办公室还组织召开了全国防止小金库长效机制建设经验交流会，全面总结长效机制建设成效，介绍各地区各部门好的经验和做法，以加强对各地区各部门各单位长效机制建设的工作指导，谢部长在会上做了重要发言，对长效机制建设提出明确要求。
据统计，三年来，各地区各部门各单位累计出台制度，完善相关管理办法共计30多万份文件，有利地加强了财务管理，对从根本上解决小金库问题发挥了重要作用。可以说三年来防止小金库长效机制建设取得了重要的阶段性成果。
二、小金库自身的问题原因分析以及目前已经采取的措施和建立完善的相关制度办法
中央在坚决查处严肃追究小金库问题的同时，对小金库问题自身的原因进行了分析，大家普遍认为，小金库问题自身的原因很多，有教育方面的问题，有体制方面的问题，有制度和健全，制度执行不利等方面的原因，也有监管不到位，监督不得利，监督措施不全等方面的原因。
（一）教育方面
当前小金库问题较多的一个重要原因是领导干部及财务人员财经法规意识淡薄，对领导干部的廉洁从政的教育不够等，是小金库多发、高发的一个重要原因。
防止小金库思想是先导，教育是基础，领导干部及财会人员是重点。构建防止小金库长效机制必须将其纳入反腐倡廉建设总体格局之中，建设从思想引导入手，从教育基础抓起，着眼于领导干部及财会人员遵纪守法观念，廉洁从政意识，拒腐防变能力和财经业务素养的提高。针对这一问题，中央有关部门根据中央治理小金库领导小组办公室的建议，发文明确要求在财会人员后期教育培训中，必须增加小金库相关知识的培训。在党校干部培训学院的相关培训过程中，要增加对领导干部小金库知识的培训，以增加领导干部及财会人员、财经法规意识和财经业务素养的培训，并且将其作为一种制度，并形成一种制度。
（二）制度方面
当前小金库产生的制度方面的原因有制度不健全，制度执行不利，制度存在缺陷等方面的一些原因。中央领导小组成员单位，制定和完善了78项制度，各地区和各部门也普遍加强了现金、账户、资产，以及会议费、培训费等方面的管理，制定和完善了8300多项制度，有的地区还把非税收入通过POS机刷卡直接缴费至财政专户，杜绝节流挪用问题，一些中央部门则重点完成了会议费、劳务费等容易支撑小金库问题的支出管理，堵塞漏洞、强化制约。
（三）改革方面
小金库自身问题改革方面的原因主要在于改革不到位，比如，财政管理制度改革不到位，中央和地方财力保障不均衡，东部、中部、西部地区财政保障程度差异巨大。
为了彻底根除诱发小金库的深层次原因，深入推进改革，财政部发布了关于将预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知等文件，深化了财政预算管理，国库集中收付，国有资产管理，政府改革等各项改革，在强化财政资金和行政事业单位资产管理的方面发挥了重要作用。
在推进公务卡改革方面也迈出了巨大的步伐，截至2010年底，已有35各省市自治区、直辖市，250多个地市、600多个县区实施了公务卡改革，减少了预算单位的现金提取量，对规范管理发挥了重要作用。
（四）监督方面
小金库滋生问题大面积发生的另一个重要原因是监督不利，处理处罚不到位。针对这一情况，中央纪委监察部和有关部门发文明确了设立小金库和使用小金库款项党纪政绩处分规定，加大了对设立小金库或使用小金库款项的党纪政绩处分，增强了政策作用。
财政部、审计署等五个委联合发布了企业内部控制配套指引，指导企业建立健全内部控制规范体系，强化内部监督。财政部还下发了关于进一步做好预算信息公开的指导意见，进一步加强预算信息的主动公开，强化社会监督。
在小金库专项治理工作期间，各地区各部门在防止小金库长效机制建设方面的经验做法概括起来有三个特点：
一是注重系统性。系统的研究，做好防止小金库长效机制建设工作，坚持一盘棋的事项，形成齐抓共管，共同推进的工作机制，确实保证各项机制建设的落实。
二是注重针对性。注重依据实际情况，系统总结疏理具体问题，准确把握机制建设中的重点问题和薄弱环节，有针对性地研究和制订对策，完成制度办法。
三是注重有效性。一些地区部门和单位在机制建设过程中，及时把有效做法制度化，建立长效管用的制度办法，防止同一个问题反复发生。
三、中央关于防止小金库长效机制建设下一步有关安排
（一）加强教育
1、计划把防止小金库教育纳入干部教育培训规划，作为各级党校、行政学院及其干部培训机构教学内容，在领导干部任职培训、在岗培训中，开设防止小金库的有关课程。
2、进一步完善教育制度，利用小金库典型案例加大对广大干部，尤其是主要领导干部的警示、教育工作。
（二）完善制度
1、加强预算管理
2、加强预算单位银行账户管理
3、加强现金管理
4、加强行政事业单位会议费、培训费和劳务费等费用管理
5、加强行政事业单位国有资产出租收入和处置收入管理
6、建立健全行政事业单位内部控制制度，出台行政事业单位内部控制规范
7、完善事业单位财务会计制度
8、加强票据管理
9、清理规范行政事业单位上下级之间资产财务管理
10、加强社会组织财务会计管理
11、加强对社会组织活动的管理
12、加强国有企业的财务管理
13、加强金融企业的财务管理
（三）深化改革
1、要进一步深化国库集中收付改革
2、深化政府采购管理改革
3、全面推进公务卡改革
4、推进行政单位津贴补贴和事业单位绩效工资改革
5、推进社会组织管理体制改革
（四）强化监督
1、要进一步积极推进财政预算决算公开和单位财务公开，加强群众监督和社会监督以遏制小金库行为的发生。
2、推进小金库问题监督检查的常态化，将防止小金库纳入党风廉政建设责任制落实和检察考核之中，在预算、决算审计、经济责任审计、专项审计以及预算单位资产财务检查、会计信息质量检查、专项资金检查等监督检查过程中，要将小金库问题作为检查的重要内容。通过国库集中支付动态监控系统加强对预算单位预算执行情况、财政支付情况的日常监控，做到早预警、早发现、早纠正。
3、加大对小金库问题处理处罚和责任追究力度，进一步完善小金库问题财政处理处罚规定和违法违纪行为，加快对小金库违法行为的刑事可罚性研究，强化对小金库问题责任人的处理处罚力度，加大违纪违法成本。
四、对各单位加强防止小金库长效机制建设的一些意见和建议
（一）应该抓教育
首先还是应该抓教育，要让广大干部职工牢固树立依法依己，合法合规的经营管理理念和健康向上的、积极的合规的企业文化和单位文化。
第二，应该建立一些经常性的一种教育制度，经常性和制度化的一种教育制度，要让广大的领导干部和财务人员明白哪些属于小金库问题，怎么来准确把握和判断哪些属于小金库问题。那么如果出现设立小金库和使用小金库违规款项的行为应该受到哪些处罚。
第三，要通过一些小金库违规违纪问题的一些典型案例加强警示教育。
（二）要建立健全内部控制制度
1、要建立健全内部财务管理制度
2、要建立健全内部的审计结合，加强内部控制
3、建立健全外部审计制度
4、建议推进单位内部财务公开，阳光是最好的防腐剂
（三）要加强单位的银行账户管理
确保所有的财务收支都纳入账内核算，所有的收入支出都从单位的账户里面列收列支。
（四）积极推进相关改革
（五）小金库问题的检查方法和技巧
关于小金库问题的检查方法和技巧，中央治理办由财政部和审计署联合编发了一本《小金库检查方法与技巧》这样一本书，供大家学习和参考。对于小金库的检查应该从这几个方面入手：
1、从检查收入入手
主要是根据单位的收入来源和经营活动范围，要检查是否所有的收入项目真实完整地纳入账内核算。特别是对一些容易滋生小金库问题的，比如说资产出租收入是否完整准确地纳入账内，比如说投资收益等。
2、核查一些敏感性费用
比如会议费、劳务费等，要特别检查是否存在以购置办公用品的名义办理购物卡等。
3、从检查对外投资入手
主要是看对外投资的核算是否规范，投资收益是否真实、全面地纳入账内。
4、从检查票据入手
包括票据所反映的经济业务事项的真实性以及票据本身的真实性进行核查，主要是防止以虚假票据套取资金设立小金库。
5、检查单位的银行账户
一是要检查是否所有的银行账户都纳入账内核算；二是要检查账户的开立是否符合相关规定；三是要检查账户内的资金余额与会计账面账薄内反映的余额是否一致。
6、检查本单位与下属单位及其关联单位的资金往来情况，防止通过上下级和关联交易转移资金资产
7、对单位的资产情况进行全面核查
主要是看资产是否全部纳入账内，有否存在账外资产的情况。
第三篇：治理小金库
大水坑二小“小金库”专项治理工作
全面复查报告
按照《自治区2011年“小金库”专项治理工作实施方案》和《盐池县2011年“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，结合我学校实际，认真开展“小金库”专项治理工作，现将复查情况报告如下：
一、健全组织，加强领导
为确保专项治理工作的顺利进行，成立了由学校校长张存军任组长的大水坑二小治理“小金库”工作领导小组。
治理小组： 组长：张存军
成员：李有旺 贺文国 赵振文 王振雄 石天玺 张明江 督查小组： 组长：刘德强
成员： 王振武 王国玺 苗得丰
二、加强学习宣传，提高思想认识
根据《自治区2011年“小金库”专项治理工作的实施方案》的文件精神，我学校迅速召开了专题会议，传达学习了文件精神，学校要求全体教师从思想上正确认识开展此项活动的重大意义，要认真对待专项治理工作，明确清理检查“小金库”是深入贯彻落实党的十七大精神，加强廉政建设，从源头上遏制和防止腐败，规范财务收支活动的重要举措，是教育和保护干部的需要。要求认真组织复查，做到不走过场、不留死角，及时发现和解决存在的问题。
三、认真开展自查，实施长效监督
按照我校专项治理工作的实施方案的要求，重点围绕
1．是否违规收费、罚款及摊派设立小金库。2．是否用资产处置、出租收入设立小金库。3．是否以会议费、劳动费、培训费、咨询费等名额套取资金设立“小金库。
4．是否经营收入未纳入规定账簿核算设立小金库； 5．是否虑列支出转让资金设立“小金库。6．是否以假发票等非法票据骗取资金设立小金库 六方面进行了全面细致的自查，自查面达到100%。
1、我学校财务管理均按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入会计核算中心帐目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独帐户，未设任何形式的“小金库”。
2、严格按照财务管理制度有关规定执行，没有违规收费、设帐外帐和“小金库”的行为。
3、清查结果在学校公示栏中进行了公示。在认真清查的基础上，按照规定，认真填报相关表格。
虽然我学校目前尚未发现违规违纪现象，但通过 “小金库”全面复查工作，进一步严肃了财经纪律，加强了财经法制教育，强化了财务管理，确保了资金的合理使用。今后，我学校将进一步完善相关财务制度，加强从源头上防治腐败的力度，建立长效监督机制，提高财务透明度，力争做到清理工作不留死角，财务管理工作水平有更大提高，严防“小金库”的出现。
第四篇：治理小金库
篇一：小金库整治方案
汤工商【2011】42号
关于印发《汤阴县工商系统2011年“小金库”
专项治理自查工作实施方案》的通知
各工商所、经检队、县局各股室、中心、协会：
现将《汤阴县工商系统2011年“小金库”专项治理自查工作实施方案》印发给你们，希望你们认真组织学习，抓好贯彻落实。
二〇一一年五月十八日
主题词： 小金库 自查 实施方案 通知
汤阴县工商行政管理局办公室 2011年5月18日印 汤阴县工商系统2011年“小金库”专项治理
自查工作实施方案
为深入贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，继续深化“小金库”专项治理工作，根据省、市局部署，按照省、市局关于工商系统2011年“小金库”专项治理工作要求，结合汤阴县局工作实际，县局决定从2011年5月10日至5月31日对我县工商系统所有单位开展为期20天的“小金库”治理自查自纠工作，现制定如下方案。
一、指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真学习贯彻党的十七届四中、五中、六中全会和中央纪委六次全会精神，特别是胡锦涛同志在中央纪委第六次全会上的重要讲话精神，切实把以人为本、执政为民贯彻落实到“小金库”治理工作中，全面深入推进全县工商系统“小金库”治理工作，进一步巩固专项治理成果，努力构建和完善防治“小金库”长效工作机制。
二、工作目标
在市工商系统“小金库”治理工作小组的领导下，按照党中央、国务院关于彻底清理“小金库”的工作要求，分级负责，分口把关，统筹兼顾，整体推进，从实际出发，全面深入推进全县工商系统的“小金库”专项治理工作。着力解决工作不重视、走
过场等问题，坚决扫除专项治理工作死角，要始终抓住构建和完善防治“小金库”长效机制这个根本任务，认真组织自查，切实把“小金库”治理工作落到实处。
三、具体措施
（一）自查时间
要求各单位2011年5月20日之前自查结束，县局组成督导组于5月21日至5月31日对各单位进行督导、检查。
（二）自查重点
为了更好开展自查工作，做到有章可循，根据汤阴县工商系统工作实际，“小金库”治理工作领导小组办公室要求各单位将以下11个具体工作作为自查重点：
1、落实是否已将省局印发的“小金库”治理工作举报电话及时公示在本单位的醒目位置，张贴最短时间两个月；
2、各单位要签订“小金库”治理工作承诺书同时在本单位公示，并于5月18日前报县局“小金库”治理办公室备案；
3、从现在起到5月底，要全面开展自查、公示、迎检工作，积极完成好“全面复查、督导抽查、整改落实、机制建设、总结验收”等复查方案每个阶段的工作；
4、各单位贯彻省、市会议精神、落实会议举措，治理步骤要形成书面材料，与“治理检查工作方案”一道，在5月20日前上报县局“小金库”治理工作领导小组办公室备案。其它好的做法和典型经验也要及时上报县局“小金库”治理办公室，以便 汇总向全系统通报。
5、高度重视“厉行节约”活动，严格控制“三公支出”,认真做好账务处理，确保活动取得实效。
6、进一步做好资产管理，自今年1月1日起，资产处置必须严格按照规定程序进行，处置收入必须上缴省级国库。
7、做好停征收费项目的检查和收费许可证的变更。
8、不准乱发津贴补贴，严格按照规范后的规定执行。
9、明确“小金库”专项治理内容。
违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。重点是2007年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2006年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。“小金库”主要表现形式包括：
①．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
②．用资产处置、出租收入设立“小金库”；
③．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；
④．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；⑤．虚列支出转出资金设立“小金库”；
⑥．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；⑦．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
10、把握好收支进度，控制好结余资金（积极关注基本户结余资金），及时清理往来款项及因公借款。
四、工作要求
（一）加强组织领导。为做好本次专项治理工作，县工商局成立“小金库”专项治理工作领导小组，成员单位由监察室、财务股、办公室组成。领导小组下设办公室，负责“小金库”专项治理的具体实施。
（二）实行责任制。各单位负责人对本单位“小金库”专项治理工作负总责；机关各股室、中心、协会负责人对本股室、中心、协会负责；县局领导对所联系分包的工商所、中心、协会负责。
（三）落实举报制度。各单位要设立举报电话和举报电子信箱，认真做好举报的受理工作，建立举报登记和查处督办制度。县工商局举报电话:0372—6225326，0372—6225302
（四）加强工作督导
在专项治理自查自纠工作期间，县局治理“小金库”工作领导小组办公室将派出督导组，对各单位进行督导复查，督办典型案件，验收治理效果。对工作组织不力、自查自纠和重点复查不认真，以及拒绝接受重点复查的单位，要及时给予批评并责令整改；对顶风违纪的，县局将严肃处理，并追究有关人员责任。篇二：小金库的治理与防范讲义
第一篇：小金库的治理与防范
共5章
小金库的危害 1.会计信息失真。
2.扰乱社会主义市场经济秩序。3.造成国家财政收入损失。4.流失国有资产。
5.产生腐败、败坏党风政风和社会风气。危害党和国家。
提纲 三大内容
一、小金库的定义、资金来源
二、小金库的表现形式、存放形态
三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势
具体内容
一、小金库的定义和资金来源
（一）定义
20世纪70年代，小钱柜 1986年，小金库
1995年，国办文件：违规侵占、截留收入，未入账或未入预算，私自存放的资金。2009年中纪委：违规，应列未列账的各项资金资产。
判断标准：是否列入单位依法建立的账簿。
区分：小金库与非小金库的其他违规行为。
（二）小金库的资金来源 13种 1.财政拨款
2.政府性基金收入 3.专项收入
4.行政事业性收费收入 5.罚没收入
6.国有资本经营收入
7.国有（资源）资产有偿使用收入 8.资产处置收入 9.资产出租收入 10.经营收入 11.利息收入 12.捐赠收入
13.附属单位上缴收入
二、小金库的表现形式及存放形态
（一）小金库的表现形式 8种 1.违规收费、罚款、摊派收入。2.资产处置、出租收入。
3.以会议费、劳务费、培训费、咨询费等名义套取资金。4.经营收入未列账。5.虚列支出。
6.以假发票骗取资金。
7.上下级单位相互转移资金。8.其他形式。
（二）小金库的存放形态 5类
1.现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。
2.银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。3.有价证券
4.固定资产：历史原因形成的账外财产等。5.关联方的股权和债权
三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势
（一）小金库的使用方向 6种 1.弥补经费 2.购建资产
3.发奖金、津贴、补贴、福利。4.接待宴请、公款旅游。5.礼品礼金 6.私分。
（二）小金库的基本特点3个 1.资金来源是公用的。2.形成方法隐蔽。3.使用性质违法。
（三）小金库的发展态势 1.多发高发。
2.高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。
3.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。4.小金库性质认定出现一些模糊地带。
一、小金库治理相关规定 8项文件
1.1995年国办转发的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）。
2.2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》 3.2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》
4.2009年，中办国办联合印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。
5.2010年，中纪委发布《社会团体“小金库”专项治理实施办法》、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》。
另出台金融业和保险业治理文件。
6.2011年，中央治理小金库工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。
7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。
8.刑法未直接规定小金库的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。
二、小金库认定政策解读 3 小金库认定依据：《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等。
认定唯一标准：资金资产是否列入符合规定的单位账簿。
（一）符合规定的单位账簿
1.设账的依据是《会计法》和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。2.包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。3.不得账外设账。4.账簿要真实完整。
（二）账簿“符合规定”的理解
1.单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。2.会计报表必须是依据总账分析编制的。
（三）小金库认定的特殊情况 1.在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。
2.对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。3.单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。
三、小金库处理政策解读 3
（一）处理原则
1.依法处理、宽严相济。2.原则性和灵活性结合原则。3.处理事与处理人相结合原则。
（二）设立小金库行为的惩处方式 1.处理
责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种 2.行政处罚
警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、吊销证照、撤销登记、追缴税款、加收滞纳金等等。
3.党纪政纪处分
党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。
政纪处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。4.组织处理
停职、调整、免职，三种可合并使用。5.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
（三）设立小金库的专门处理规定 2个
1.2009年，中纪委《设立“小金库”行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释》。
2.2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》。全文15条。
四、小金库处理处罚法律依据 12 1.《会计法》 2.《税收征管法》
3.《财政违法行为处罚处分条例 》 4.《行政处罚法》 5.《公务员法》
6.《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》 7.《行政执法机关移送涉嫌犯罪条件的规定》
8.《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》 9.《国务院关于加强预算外资金管理的决定》
10.《关于各级领导干部接受和赠送现金、有价证券和支付凭证的处分规定》 11.《设立“小金库”违纪行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释》。12.《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》
五、自查自纠政策解读 4点
（一）自查自纠注意事项
1.自查面必须达到100%。横向到边，纵向到底、全面覆盖。
2.切实落实责任追究制度。单位主要负责人是第一责任人，自查报告上，单位负责人和财务负责人要签字。
3.单位对下属单位或对内部的检查，属自查。
4.对已查处问题的政策规定。已按有关部门要求整改，在《实施办法》下发前，查处的资金资产已全部列入账簿，可以不再填列自查自纠情况报告表，应在报告中说明。5.自查自纠整改落实政策问题。
自查出的账外资金，列入账簿。
自查出的账外资产，列入账簿。
应上缴财政的，要上缴财政。
应补交税的，要补交税。
（二）“自查从宽，被查从严”政策
1.鼓励自查，自查查出的问题，从轻从宽处理，及时纠正的，对单位及责任人从轻、减轻或免予处罚处分。
2.对下属单位或部门的检查，视同自查。
3.被查出小金库的，除进行相应财务、税务处理外，对单位和责任人要进行相应处罚处分。4.在专项治理中，走过场的，要通报批评并整改，对问题严重的要追究责任。.5.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
6.《意见》下发后，再设小金库的，对主要领导、分管领导、直接责任人从严处理。
（三）自查从宽的情形
《行政处罚法》第二十七条规定，有下列情形之一的，应当依法从轻或减轻行政处罚。1.主动消除、减轻违法行为后果的。2.受他人胁迫有违法行为的。3.有立功表现的。4.其他。
违法行为轻微、及时纠正、没有造成危害后果的，不予行政处罚。
（四）被查从严的情形。
1.在专项治理中，弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人、或重点检查时发现的小金库数额巨大，情节严重的，依法从重处理，涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。2.强迫、唆使他人违法的。
3.串供、伪造、销毁、隐匿证据的。4.阻止他人揭发检举、提供证据的。
5.包庇同案人员、打击报复批评人、检举人、控告人、证人或其他人员的。6.妨碍、干扰组织审查的。7.其他从重情节的。
六、小金库案件移送政策 5
（一）移送的法规文件
1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）2.《财政监督检查案件移送办法》（财政部令53号）
3.审计署、公安部《关于建立案件移送制度和加强工作协作配合的通知》（审法发[2000]第42号）
（二）涉及党纪、政纪处分案件的移送
1.涉及党纪的，按《党章》及相关规定执行。2.涉及政纪的，是任免机关或监察机关，监察机关有权对不是由监察机关任免的国家公务员的行政处分。
（三）涉及刑事责任案件的移送
涉嫌犯罪的，必须移送司法机关（公安机关和人民检察院）。
职务犯罪向检察院移送，其他犯罪向公安机关移送。
职务犯罪行为：挪用公款、私分各种回扣、手续费、私分国有资产、玩忽职守导致国有资产损失、少征不征税导致国家损失的、低价出让国有资产造成缺失的。
（四）不移送的法律责任 1.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第十六条规定，逾期不将案件移送公安机关的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令限期移送，并对正职负责人或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
2.行政执法机关违反本规定，不移送或以行政处罚代替移送的，由本级或上级人民政府，或实行垂直管理的上级行政执法机关，责令改正，给予通报，拒不改正的，对正职或主持工作的负责人、直接负责的主管人员，给予记过以上的处分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
（五）案件移送基本程序
主要按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）的基本要求办理。
七、小金库举报奖励政策 3
（一）小金库举报的特殊性和重要作用 1.举报特点
举报人是内部的
举报内容明晰：被举报单位详细名称、小金库形成时间、主要资金来源和支出、存放方式、管理人员姓名等。
其他违法违纪问题与小金库并存。2.举报是治理“小金库”的重要手段
起到威慑作用，提高检查效率。
（二）举报办理和奖励政策 1.办理政策
（1）各级日常治理机构，办理举报工作，设立公布举报电话、地址、信箱、网址、指定专人办理举报事宜、建立举报登记、查处督办制度。
（2）按行政和财务管辖权限办理举报。
（3）举报企业问题的，按内容和财务隶属关系，交由相关执法单位查处。
（4）做好举报事项查处的跟踪、落实、反馈工作。
（5）建立举报管理制度。2.奖励政策
（1）奖励适用范围：专项治理期间、对党政机关和事业单位的举报。
（2）奖励比例：查处并已缴入库的资金、税款、罚款的合计金额的3—5%，最高10万。
（3）不奖励的情形。
举报人无法证实真实身份的举报事实不清的 篇三：“小金库”治理
2009年“小金库”专项治理来看，力度大，范围广，措施严，目的明确，政策清晰，重点突出，安排科学。
3.1 2009年“小金库”治理工作情况 3.1.1 全国治理工作情况
2009年4月14日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布了《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》（中办发[2009]18号）。4月23日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）。4月24日，全国“小金库”专项治理工作电视电话会议在北京召开，自此正式拉开了我国全国范围内的“小金库”治理工作的序幕。
中央治理“小金库”工作领导小组：由中共中央纪委、监察部、财政部和审计署牵头，中央组织部、中央宣传部、公安部、中国人民银行、国家税务总局和中国银行业监督管理委员会共同组成，财政部部长谢旭人任组长，中央纪委副书记张毅、审计署副审计长董大胜任副组长。领导组在财政部设立日常办事机构办公室，办公室主任由前领导小组成员、中央纪委委员、中央纪委驻财政部纪检组长贺邦靖同志担任。
治理情况：2009年6月至10月，中央治理“小金库”工作领导小组办公室组织财政部驻各地专员办和审计署派出局共计400人，组成60个检查组，分两个阶段对614个中央单位和全国范围内中央垂直管理驻地单位进行了重点检查。截至2009年11月底，全国自查自纠和重点检查共发现“小金库”22 884个，涉及金额101.58亿元；因设立和使用“小金库”款项予以行政处罚270人、组织处理147人、党纪政纪处分298人、移交司法机关处理81人，有力地遏制了“小金库”盛行的势头。3.1.2 山西省治理工作情况
为确保治理工作取得实效，省治理“小金库”工作领导小组办公室采取了一系列行之有效的措施： 1.制定了《“小金库”治理工作举报奖励办法》和《山西省“小金库”治理举报事项管理办法》，实行举报奖励制度。
2.开展了银行账户查询比对和清理工作，将各单位主动申报银行账户情况与各金融机构备案情况、财政部门审批情况进行逐一比对，发现各单位存在的“问题账户”，并对“问题账户”存款余额、资金往来等情况进行核实，发现未纳入单位符合规定账簿核算的“小金库”问题。3.推行“小金库”自查自纠情况公示制度。各部门各单位要将本部门本单位专项治理工作自查自纠情况进行公示，公示后连同公示实证材料一同报送，充分保护广大干部职工的知情权，增强专项治理工作的严肃性。
4.建立并实施单位法人代表承诺书制度，要求各部门单位法定代表人对本部门本单位“小金库”情况作出书面承诺，并按照“一级抓一级、层层抓落实”的办法，涵盖所属全部单位，提高了自查自纠工作成效。5.积极做好重点检查工作。从7月末到ll月中旬，山西省各级治理工作机构共计抽调1 187人组成149个检查组，对全省6 116户党政机关和事业单位开展了重点检查工作，其中检查党政机关2 271户，事业单位3 845户，检查单位数量占到全省党政机关和事业单位总数的25.95%。
6.加大对自查自纠工作、重点检查工作和对案件核查工作的督查指导力度，确保全省专项治理整体推进。
7.加大审理复核力度，组织了业务精、政策熟、作风硬、品德优的人员组成审理复核组，对检查组提交的问题，严格按照“小金库”的政策规定进行审理复核，切实做到“小金库”定性事实清楚、证据确凿、依据充分、政策清晰。
山西省“小金库”专项治理工作取得了明显的成效。一是取消了一批违规开设的银行账户，全省共发现违规开设银行账户1 958个，已清理撤销l 443个。二是收缴了一批违规资金。重点检查发现全省各级存在其他违反财经纪律单位315户，违纪资金额度76 496.28万元，经审理拟收缴财政资金47 859.08万元。三是查处了一批违规案件。经初步统计，各级各部门现已对12名责任人做出了行政处罚，对18人做出了组织处理，共计给予56人党纪政纪处理，移交司法机关处理5人，系统内通报案件26件，新闻媒体曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通过检查发现问题反映出的政策规定存在的缺陷与不足，全省各级治理工作机构正在按照“惩防并重、纠建并举”的原则，逐步加以健全完善。3.2 深刻认识“小金库”治理工作的意义
在当前国际金融危机持续蔓延、外部经济环境严峻、山西省经济发展受到重大影响的形势下，深入开展“小金库”治理工作具有重要的现实意义。
1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求
“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收人和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展。因此，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，切实提高对“小金库”治理工作的思想认识。
2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求
“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡腐化、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，是按照“标本兼治、重在治本”的要求，从源头上治理腐败的重大举措。3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求
“小金库”问题的存在与蔓延，从某种程度上讲也是与现行收入分配制度、财税体制等多项改革正在持续推进，管理体系还不尽完善有关。通过“小金库”治理，可以全面分析和研究现行制度与管理体系中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善，在不断深化财政、金融、国有资本运营管理体制改革过程中，完善和强化财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序，促进收入分配制度和财税体制改革的深化。4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求
加快推进转型发展、安全发展、和谐发展是当前面临的共同任务。“三个发展”的顺利推进，需要大量的资金投入和财力保障，必须杜绝政府资金的流失和违规使用；需要各级各部门扎实的工作作风和规范的行政作为，必须大力加强反腐倡廉建设，严肃查处各种奢侈腐败行为。开展“小金库”治理工作与服务“三个发展”结合起来，有效查堵违法乱纪的资金来源，进一步净化党风政风和社会风气，从而可以更好地凝聚广大人民群众和各级党员干部的向心力和战斗力，加快发展步伐。
3.3 “小金库治理工作趋势及下一步的安排
对于“小金库”治理下一步的工作，《意见》中做出了明确的安排部署，2009年首先在全国党政机关和事业单位开展，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。在日前中央治理“小金库”工作领导小组下发的《关于进一步做好2010年“小金库”治理工作的通知》 中，强调要进一步加大党政机关和事业单位“小金库”治理工作力度，上半年要组织财政、审计等部门对有关单位进一步开展检查；2010年将全面展开对社会团体“小金库”治理工作；要组织调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，适时开展对国有及国有控股企业“小金库”治理试点工作。
1.认真学习，进一步增强对深入推进“小金库”治理工作重大意义的认识
机关各部门、各派出机构、直属单位（以下简称“各单位”）要认真学习、深刻领会中央有关精神，切实把思想认识统一到中央的重大决策部署上来，要从深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展，切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定，推进党风廉政建设和反腐败工作的全局高度，进一步深化对开展“小金库”治理工作重要意义的认识，增强工作的责任感和使命感，继续把这项工作抓好，抓出成效。
2.加强领导，形成“小金库”治理齐抓共管的工作局面
各单位“小金库”治理领导机构要按照力度不减、机构不撤、队伍不散的要求，切实履行职责，认真抓好“小金库”治理的具体组织工作。各单位主要负责人要按照党风廉政建设责任制要求，切实担负起“小金库”治理工作的领导责任，把“小金库”治理工作摆在重要位置，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要环节亲自协调、重要案件亲自督办，认真抓好本单位的治理工作。
3.突出重点，加大机关和事业单位“小金库”治理工作力度
各单位要全面开展对2009年的“小金库”治理“回头看”工作。在“回头看”工作中，重点抓好“五查五看”：
一查宣传工作重视程度和宣传措施落实情况，看宣传发动是否到位；
二查自查自纠覆盖面和自查自纠措施落实情况，看自查自纠是否到位，在此基础上，开展2010年1-6月份“小金库”自查自纠工作；
三查重点检查覆盖面和重点检查深入情况，看重点检查是否到位；
四查严格执法执纪情况和责任人员处理情况，看责任追究是否到位；
五查有关问题整改情况和长效机制建设情况，看整改落实是否到位。
各单位“小金库”治理领导机构要按照“五查五看”要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，切实抓好本单位“小金库”治理“回头看”工作。“回头看”中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。
4.深入调研，开展对社会团体、国有及国有控股企业“小金库”治理工作
根据《意见》和中央纪委第五次全会部署，今年“小金库”治理要延伸到社会团体、国有及国有控股企业。在借鉴行政事业单位“小金库”治理工作经验的基础上，今年将全面开展对社会团体“小金库”治理工作；同时，有关单位应针对国有及国有控股企业的情况和特点，组织开展调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，积极审慎地提出治理意见，把中央的部署落实到位。
治理范围：社会团体治理范围包括依法在民政部门登记管理的社会团体；国有及国有控股企业治理范围包括由区政府及其部门、机构和各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。
治理内容：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。
检查面要求：自查面必须达到100%。社会团体重点检查面不得低于治理范围单位总数的5%，重点领域和重点单位检查面不得低于20%；国有及国有控股企业重点检查面不低于 国有企业户数的20%，每户重点检查企业的重点检查面应当不低于所属子企业户数的20%。时间步骤：社会团体和国有及国有控股企业治理工作经过前阶段动员部署，自查自纠截止2010年9月底、重点检查截止2010年11月底、整改落实截止2010年12月底。5.统筹安排，扩大“小金库”治理工作的综合成效
各级“小金库”治理领导机构要将“小金库”治理作为日常工作的一项重要内容，与加强内部控制、规范津贴补贴、推动事业单位改革、规范国有企业高管人员薪酬管理，及加强资产财务管理等工作紧密结合，与委托业务费专项检查、领导干部经济责任审计、财政预算执行情况审计自查、会计信息质量自查、国有资产监管等工作同步推进，进一步扩大“小金库”治理的综合成效。6.严格执法，严肃处理“小金库”违法违纪行为
坚持自查从宽、被查从严政策。对自查发现的问题，各单位要督促抓紧进行整改，切实做到自查自纠；对重点检查发现的问题，要统一处理标准，按照事实清楚、定性准确、处罚严格的原则，依法严肃处理。
要坚持处理事和处理人相结合。在依法对单位违法违规问题做出行政处理处罚的同时，严格执行《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》等文件，落实对相关责任人员特别是领导干部的党纪政纪追究。对触犯刑律的，移送司法机关查处。对于检查中发现的其他违纪违法案件线索，要按有关规定和程序办理移交。
7.注重预防，构建防治“小金库”长效机制
各单位“小金库”治理领导机构要按照“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求，把防治“小金库”长效机制建设作为重点工作积极推进。要结合行政事业单位、社会团体和国有及国有控股企业“小金库”检查，从健全法制、完善制度、深化改革、加强监督入手，围绕反腐倡廉制度建设、规范预算资金使用、完善国有资产管理、推动事业单位改革，以及加强内部控制和外部监督等方面。1.从源头抓起，全面治理 2.疏堵并举，标本兼治 3.强化法律和制度建设
4.深化改革，完善各项管理措施 5.推行“双公开”，强化监督 6.强化内控和审计监督
7.加大查处力度，严格追究相关人员的责任
8..深入发动，继续认真办理“小金库”问题举报事项
广东省2010年治理情况介绍 2010年9月15日下午，广东省纪委召开党政机关事业单位违规私设“小金库”情况通报会。据悉，去年4月以来，广东省全省通过自查、重点检查和督导核查共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，已全部进行了整改处理。在治理中，全省共收到属于治理范围的举报线索376件，全部按要求进行了核查。全省党政机关和事业单位因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚53人，组织处理38人，党纪政纪处分96人，移交司法机关处理26人。
本节小结
1.2009年治理情况 2.治理工作的意义
3.工作趋势及下一步安排
从外部监管、内部控制和外部监督三个方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目标任务的必然之路。
4.1 政府部门加强制度规范和日常监管
根据治理发现的问题，逐步建立健全相关制度规定，堵塞“小金库”产生的制度根源，进一步加强日常监管工作力度，成为政府相关监管部门的重要课题。4.1.1 着力推进四项改革
1.要着力推进事业单位体制改革
（1）事业单位改革的思路
根据改革方案，事业单位将被分成三类。
第一类是主要承担行政职能的事业单位，属于“政事不分”，改革目标是逐步转为行政机构或将行政职能划归行政机构。
第二类是主要从事生产经营活动的，属于“事企不分”，改革目标是逐步转为企业，走向市场。
第三类是主要从事公益服务的事业单位，改革目标是整合资源，强化公益属性，加强政府监管。
（2）事业单位改革的几大难点
第一，改革涉及机构和人员众多。
第二，机构类别比较庞杂。
第三，如何建立有效的激励机制是关键。
（3）事业单位收入分配机制改革
第一步，从2009年1月1日起先在义务教育学校实施；第二步，配合医药卫生体制改革，特别是实行基本药物制度，从2009年10月1日起，在疾病预防控制、健康教育、妇幼保健、精神卫生、应急救治、采供血、卫生监督等专业公共卫生机构和乡镇卫生院、城市社区卫生服务机构等基层医疗卫生事业单位实施；第三步从2010年1月1日起，在其他事业单位实施。事业单位实施绩效工资的同时，对离退休人员发放生活补贴。2.要着力推行行政事业单位津补贴规范工作
一是全面反映现有津贴补贴发放情况。
二是规范津贴补贴资金来源渠道。
三是增强地区间公务员收入差距的调控能力。
四是建立规范的津贴补贴发放制度。
第五篇：小金库治理
2009年“小金库”专项治理来看，力度大，范围广，措施严，目的明确，政策清晰，重点突出，安排科学。
3.1 2009年“小金库”治理工作情况
3.1.1 全国治理工作情况
2009年4月14日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合发布了《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》（中办发[2009]18号）。4月23日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发了《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（中纪发[2009]7号）。4月24日，全国“小金库”专项治理工作电视电话会议在北京召开，自此正式拉开了我国全国范围内的“小金库”治理工作的序幕。
中央治理“小金库”工作领导小组：由中共中央纪委、监察部、财政部和审计署牵头，中央组织部、中央宣传部、公安部、中国人民银行、国家税务总局和中国银行业监督管理委员会共同组成，财政部部长谢旭人任组长，中央纪委副书记张毅、审计署副审计长董大胜任副组长。领导组在财政部设立日常办事机构办公室，办公室主任由前领导小组成员、中央纪委委员、中央纪委驻财政部纪检组长贺邦靖同志担任。
治理情况：2009年6月至10月，中央治理“小金库”工作领导小组办公室组织财政部驻各地专员办和审计署派出局共计400人，组成60个检查组，分两个阶段对614个中央单位和全国范围内中央垂直管理驻地单位进行了重点检查。截至2009年11月底，全国自查自纠和重点检查共发现“小金库”22 884个，涉及金额101.58亿元；因设立和使用“小金库”款项予以行政处罚270人、组织处理147人、党纪政纪处分298人、移交司法机关处理81人，有力地遏制了“小金库”盛行的势头。
3.1.2 山西省治理工作情况
为确保治理工作取得实效，省治理“小金库”工作领导小组办公室采取了一系列行之有效的措施：
1.制定了《“小金库”治理工作举报奖励办法》和《山西省“小金库”治理举报事项管理办法》，实行举报奖励制度。
2.开展了银行账户查询比对和清理工作，将各单位主动申报银行账户情况与各金融机构备案情况、财政部门审批情况进行逐一比对，发现各单位存在的“问题账户”，并对“问题账户”存款余额、资金往来等情况进行核实，发现未纳入单位符合规定账簿核算的“小金库”问题。
3.推行“小金库”自查自纠情况公示制度。各部门各单位要将本部门本单位专项治理工作自查自纠情况进行公示，公示后连同公示实证材料一同报送，充分保护广大干部职工的知情权，增强专项治理工作的严肃性。
4.建立并实施单位法人代表承诺书制度，要求各部门单位法定代表人对本部门本单位“小金库”情况作出书面承诺，并按照“一级抓一级、层层抓落实”的办法，涵盖所属全部单位，提高了自查自纠工作成效。
5.积极做好重点检查工作。从7月末到ll月中旬，山西省各级治理工作机构共计抽调1 187人组成149个检查组，对全省6 116户党政机关和事业单位开展了重点检查工作，其中检查党政机关2 271户，事业单位3 845户，检查单位数量占到全省党政机关和事业单位总数的25.95%。
6.加大对自查自纠工作、重点检查工作和对案件核查工作的督查指导力度，确保全省专项治理整体推进。
7.加大审理复核力度，组织了业务精、政策熟、作风硬、品德优的人员组成审理复核组，对检查组提交的问题，严格按照“小金库”的政策规定进行审理复核，切实做到“小金库”定性事实清楚、证据确凿、依据充分、政策清晰。
山西省“小金库”专项治理工作取得了明显的成效。一是取消了一批违规开设的银行账户，全省共发现违规开设银行账户1 958个，已清理撤销l 443个。二是收缴了一批违规资金。重点检查发现全省各级存在其他违反财经纪律单位315户，违纪资金额度76 496.28万元，经审理拟收缴财政资金47 859.08万元。三是查处了一批违规案件。经初步统计，各级各部门现已对12名责任人做出了行政处罚，对18人做出了组织处理，共计给予56人党纪政纪处理，移交司法机关处理5人，系统内通报案件26件，新闻媒体曝光案件3件。四是制定了一批整改措施。通过检查发现问题反映出的政策规定存在的缺陷与不足，全省各级治理工作机构正在按照“惩防并重、纠建并举”的原则，逐步加以健全完善。
3.2 深刻认识“小金库”治理工作的意义
在当前国际金融危机持续蔓延、外部经济环境严峻、山西省经济发展受到重大影响的形势下，深入开展“小金库”治理工作具有重要的现实意义。
1.贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求
“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩序，造成国家财政收人和国有资产的流失，而且违背了科学发展观的要求，扭曲了市场对资源的合理配置，削弱了政府宏观调控能力，影响了经济平稳较快发展。因此，必须从完善社会主义市场经济体制的高度出发，从全面学习实践科学发展观、保持经济平稳较快发展的大局出发，切实提高对“小金库”治理工作的思想认识。
2.实现从源头上惩治和预防腐败，加强作风建设的必然要求
“小金库”的存在，已成为铺张浪费、奢靡腐化、违法乱纪的重要资金来源，诱发和滋生了一系列的腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，妨碍经济社会健康发展，影响社会和谐稳定，危害党和国家的建设事业。深入开展“小金库”治理工作，坚决查处和纠正各种形式的“小金库”，是按照“标本兼治、重在治本”的要求，从源头上治理腐败的重大举措。
3.深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求
“小金库”问题的存在与蔓延，从某种程度上讲也是与现行收入分配制度、财税体制等多项改革正在持续推进，管理体系还不尽完善有关。通过“小金库”治理，可以全面分析和研究现行制度与管理体系中存在的问题与漏洞，采取切实有效的措施加以健全和完善，在不断深化财政、金融、国有资本运营管理体制改革过程中，完善和强化财政、财务、会计和资金管理，规范收入分配秩序，促进收入分配制度和财税体制改革的深化。
4.加快转型发展、安全发展、和谐发展的必然要求
加快推进转型发展、安全发展、和谐发展是当前面临的共同任务。“三个发展”的顺利推进，需要大量的资金投入和财力保障，必须杜绝政府资金的流失和违规使用；需要各级各部门扎实的工作作风和规范的行政作为，必须大力加强反腐倡廉建设，严肃查处各种奢侈腐败行为。开展“小金库”治理工作与服务“三个发展”结合起来，有效查堵违法乱纪的资金来源，进一步净化党风政风和社会风气，从而可以更好地凝聚广大人民群众和各级党员干部的向心力和战斗力，加快发展步伐。
3.3 “小金库"治理工作趋势及下一步的安排
对于“小金库”治理下一步的工作，《意见》中做出了明确的安排部署，2009年首先在全国党政机关和事业单位开展，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。在日前中央治理“小金库”工作领导小组下发的《关于进一步做好2010年“小金库”治理工作的通知》中，强调要进一步加大党政机关和事业单位“小金库”治理工作力度，上半年要组织财政、审计等部门对有关单位进一步开展检查；2010年将全面展开对社会团体“小金库”治理工作；要组织调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，适时开展对国有及国有控股企业“小金库”治理试点工作。
1.认真学习，进一步增强对深入推进“小金库”治理工作重大意义的认识
机关各部门、各派出机构、直属单位（以下简称“各单位”）要认真学习、深刻领会中央有关精神，切实把思想认识统一到中央的重大决策部署上来，要从深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式、保持经济社会平稳较快发展，切实解决损害群众利益的突出问题、促进社会和谐稳定，推进党风廉政建设和反腐败工作的全局高度，进一步深化对开展“小金库”治理工作重要意义的认识，增强工作的责任感和使命感，继续把这项工作抓好，抓出成效。
2.加强领导，形成“小金库”治理齐抓共管的工作局面
各单位“小金库”治理领导机构要按照力度不减、机构不撤、队伍不散的要求，切实履行职责，认真抓好“小金库”治理的具体组织工作。各单位主要负责人要按照党风廉政建设责任制要求，切实担负起“小金库”治理工作的领导责任，把“小金库”治理工作摆在重要位置，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重要环节亲自协调、重要案件亲自督办，认真抓好本单位的治理工作。
3.突出重点，加大机关和事业单位“小金库”治理工作力度
各单位要全面开展对2009年的“小金库”治理“回头看”工作。在“回头看”工作中，重点抓好“五查五看”：
一查宣传工作重视程度和宣传措施落实情况，看宣传发动是否到位；
二查自查自纠覆盖面和自查自纠措施落实情况，看自查自纠是否到位，在此基础上，开展2010年1-6月份“小金库”自查自纠工作；三查重点检查覆盖面和重点检查深入情况，看重点检查是否到位；
四查严格执法执纪情况和责任人员处理情况，看责任追究是否到位；
五查有关问题整改情况和长效机制建设情况，看整改落实是否到位。
各单位“小金库”治理领导机构要按照“五查五看”要求，抓紧制定具体工作方案，落实工作措施，切实抓好本单位“小金库”治理“回头看”工作。“回头看”中发现的各种违法违规问题，必须自觉纠正。
4.深入调研，开展对社会团体、国有及国有控股企业“小金库”治理工作
根据《意见》和中央纪委第五次全会部署，今年“小金库”治理要延伸到社会团体、国有及国有控股企业。在借鉴行政事业单位“小金
库”治理工作经验的基础上，今年将全面开展对社会团体“小金库”治理工作；同时，有关单位应针对国有及国有控股企业的情况和特点，组织开展调研，对国有及国有控股企业“小金库”问题的现状、成因和表现形式进行分析，积极审慎地提出治理意见，把中央的部署落实到位。
治理范围：社会团体治理范围包括依法在民政部门登记管理的社会团体；国有及国有控股企业治理范围包括由区政府及其部门、机构和各事业单位、社会团体管理的国有及国有控股企业。
治理内容：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，应追溯到以前。
检查面要求：自查面必须达到100%。社会团体重点检查面不得低于治理范围单位总数的5%，重点领域和重点单位检查面不得低于20%；国有及国有控股企业重点检查面不低于国有企业户数的20%，每户重点检查企业的重点检查面应当不低于所属子企业户数的20%。时间步骤：社会团体和国有及国有控股企业治理工作经过前阶段动员部署，自查自纠截止2010年9月底、重点检查截止2010年11月底、整改落实截止2010年12月底。
5.统筹安排，扩大“小金库”治理工作的综合成效
各级“小金库”治理领导机构要将“小金库”治理作为日常工作的一项重要内容，与加强内部控制、规范津贴补贴、推动事业单位改革、规范国有企业高管人员薪酬管理，及加强资产财务管理等工作紧密结合，与委托业务费专项检查、领导干部经济责任审计、财政预算执行情况审计自查、会计信息质量自查、国有资产监管等工作同步推进，进一步扩大“小金库”治理的综合成效。
6.严格执法，严肃处理“小金库”违法违纪行为
坚持自查从宽、被查从严政策。对自查发现的问题，各单位要督促抓紧进行整改，切实做到自查自纠；对重点检查发现的问题，要统一处理标准，按照事实清楚、定性准确、处罚严格的原则，依法严肃处理。
要坚持处理事和处理人相结合。在依法对单位违法违规问题做出行政处理处罚的同时，严格执行《设立“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》等文件，落实对相关责任人员特别是领导干部的党纪政纪追究。对触犯刑律的，移送司法机关查处。对于检查中发现的其他违纪违法案件线索，要按有关规定和程序办理移交。
7.注重预防，构建防治“小金库”长效机制
各单位“小金库”治理领导机构要按照“更加注重治本、更加注重预防、更加注重制度建设”的要求，把防治“小金库”长效机制建设作为重点工作积极推进。要结合行政事业单位、社会团体和国有及国有控股企业“小金库”检查，从健全法制、完善制度、深化改革、加强监督入手，围绕反腐倡廉制度建设、规范预算资金使用、完善国有资产管理、推动事业单位改革，以及加强内部控制和外部监督等方面。
1.从源头抓起，全面治理
2.疏堵并举，标本兼治
3.强化法律和制度建设
4.深化改革，完善各项管理措施
5.推行“双公开”，强化监督
6.强化内控和审计监督
7.加大查处力度，严格追究相关人员的责任
8..深入发动，继续认真办理“小金库”问题举报事项
广东省2010年治理情况介绍
2010年9月15日下午，广东省纪委召开党政机关事业单位违规私设“小金库”情况通报会。据悉，去年4月以来，广东省全省通过自查、重点检查和督导核查共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元，已全部进行了整改处理。在治理中，全省共收到属于治理范围的举报线索376件，全部按要求进行了核查。全省党政机关和事业单位因设立“小金库”和使用“小金库”款项受到行政处罚53人，组织处理38人，党纪政纪处分96人，移交司法机关处理26人。
本节小结
1.2009年治理情况
2.治理工作的意义
3.工作趋势及下一步安排
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