纳税年度报告（大全）

第一篇：纳税年度报告（大全）

2011年下半年企业所得税纳税评估报告

根据《昆明市国家税务局转发云南省国家税务局关于统筹开展纳税评估工作的通知》（昆国税发〔2011〕142号）、《云南省国家税务局关于统筹开展纳税评估工作的通知》（云国税发〔2011〕93号）和《昆明市国家税务局专业化纳税评估工作实施意见（试行）》（昆国税发〔2011〕130号）文件精神，评估分局按照直属局所得税科纳税评估的工作安排，统一协调、积极采取措施，以规范征管和组织收入为目的，按规定时限尽最大努力做好纳税评估工作。现将2011年下半年评估工作报告如下：

一、概况: 为进一步提高税源管理科学化、精细化、专业化、信息化水平，规范税收执法、优化纳税服务、促进纳税遵从，强化我局纳税评估工作，不断提升税收征管质量和效率，根据《昆明市国家税务局推行税源专业化管理工作意见》通知的精神，直属局专门成立了评估分局，由管理一分局履行评估职责，具体进行纳税评估工作。在2011年6月中旬，从相

关业务部门抽调11人组成评估分局，并分为五个纳税评估小组，根据所得税科、货劳科和税源管理部门提供的名单进行纳税评估工作。在所得税科确定的评估名单中，涉及到 62户企业,评估应补缴企业所得税 1805.65 万元，滞纳金122.07 万元，税款及滞纳金已全部入库，评估冲减待弥补亏损额为 38575.20万元，调增应纳税所得额1908.54 元。另外，未入评估评名单的所得税企业有 67 户，应交税款6.01万元.二、评估中发现的问题

（一）、企业方面

1、不按规定确认收入，如房地产企业达到完工条件未及时确认收入，存在产品已经投入使用，不及时进行完工确认，不按规定结转计税收入和成本，延迟反映应纳税所得额的问题。

2、纳税人取得的成本费用凭证不合法问题，如纳税人将部份股东或法定代表人的个人消费发票混淆到正常的成本费用中来报销记账，造成多列成本或费用。

3、业务招待费作为企业差旅费用全额在税前扣除，将公司招待客户所发生的机票、住宿、餐饮发票混为企业职工 的差旅费用报销凭证全额在税前扣除。

4、办公费用的列支随意，并且税务机关对其真实性的核实有困难，企业办公用品的列支凭证无明细清单，白条入账，私车公用、会务费无明细。

5、赞助支出在申报时未进行纳税调增。

6、企业将应在减免税期间确认的成本、费用放到恢复征税期列支，挤占了当期成本、费用，造成少缴企业所得税。

7、金融、担保企业存在未经核定的风险准备金支出，在税前扣除的问题。

8、利息支出税前扣除问题。一是向股东投资入股资金支付利息；二是向没有签订合同的个人支付利息。

9、补贴收入未计税。

10、预提费用汇算清缴时不规范。

11、存在未准确划分资本性支出与收益性支出的问题。如借款利息支出未按借款用途进行资本性支出与收益性支出的划分、购置应作为固定资产核算管理的支出在当期一次税前扣除。

12、固定资产计提折旧年限短于税法规定最低折旧年限而未作纳税调整、将固定资产作为低值易耗品摊销；无形资

产多计摊销，未按规定或约定的使用年限分期摊销等。

13、独立核算关联企业之间平销或低价销售等以转让定价方式规避税收等。

14、将产品用于捐赠、偿债，将外购商品用于职工福利等，未按税法规定确认视同销售收入，进行纳税申报；

15、取得的货物运输业发票，一是填写内容不全，二是未付款，未作进项转出；

16、企业购进原材料及费用列支原始凭据不齐全,取得发票流向不一致等原因,虚假列支费用，侵蚀企业所得税；

17、．企业将不应由企业承担的费用列入企业费用，特别是股东个人支出，如个人车辆的修理、保险、燃料等费用，计入企业成本、费用现象；

18、存在成本、费用支出未能取得合法有效的凭证。如临时用工发生的劳务费用支出，未按规定取得合法、有效的票据，账务上直接核算为工资薪金支出在税前扣除的问题。在纳税申报时未调整，全额在税前扣除的问题；

19.存在未准确划分资本性支出与收益性支出的问题。如借款利息支出未按借款用途进行资本性支出与收益性支出的划分、购置应作为固定资产核算管理的支出在当期一次税前扣除等；

20．固定资产问题：一是计提折旧年限短于税法规定最

低折旧年限而未作纳税调整，二是将固定资产作为低值易耗品摊销，三是将税法不认可的固定资产进行提取折旧；无形资产问题：无形资产多计摊销，未按规定或约定的使用年限分期摊销；

（二）评估人员方面

1．纳税评估是一项业务性和技术性较强的综合性工作，要求对纳税人的涉税信息进行全方位、多角度的了解和掌握，并根据所掌握的信息判断分析纳税人在税收政策执行、财务核算、涉税事项处理等方面存在的问题，这就要求评估人员具备较高的综合业务素质，但是，目前评估人员的业务素质参差不齐，难以从涉税信息中找到疑点线索、发现深层次的问题，制约了评估工作质量的提升；

2．评估人员对企业所得税法未能熟练掌握，如对应予以资本化的利息，福利费、职工教育经费、工会经费等不能预提的费用，以及税收与财务处理的差异如何应对等；

3．在纳税评估工作中，对等信息系统的数据运用、综合分析质量不高，制约了评估工作的质量和效率。

三、建议

1、纳税人之所以对涉税方面的很多问题不规范，是因为财务人员没有深刻领会和掌握现行税收政策造成的。税务机关应该大力抓好纳税服务与纳税辅导工作，帮助纳税人不

断提高纳税意识，自觉学习和掌握有关的税收知识。2、2011年按专业化管理的要求，我局进行了机构调整，成立了专门的评估分局，目前我局所得税、货劳、征管各部门布置的评估工作绝大部分由评估分局来完成，评估分局工作量和人员配置失衡，存在开始时认真评估，后来时间紧，为按时完成评估任务而应付的情况。

3、鉴于目前的企业所得税纳税评估主要依靠评估人员的个人工作经验，建议逐步建立行业评估模型和预警值指标，规范行业纳税评估。应加快纳税评估的专业应用软件的研发，提升纳税评估的智能化程度，与金税工程、综合征管软件、数据分析监控等税收管理软件紧密结合，建立起完善的纳税预警系统，提高其准确性，提示出辖区内申报异常企业。

4、由于纳税人行业众多，每户企业情况不一，经济情况复杂多变，涉及多个税种、多个财务会计制度、多个税收政策，做好纳税评估工作，就对纳税评估人员综合素质提出了更高要求。要加大评估人员的培训学习力度，提高评估人员的综合素质。

5、应将纳税评估工作当成是税务机关上门对纳税人进行税收政策的宣传辅导，树立服务纳税人的理念，帮助纳税人了解税收政策、财务知识，减少了纳税人进入稽查的频率，起到了服务纳税人，优化经营环境的目的。

6、建立各项制度，实施过程监督和考核。建立和健全数据信息采集、预警值测算、各税种纳税评估协调配合、约谈实地调查、评估结果处理、纳税评估考核、经验交流、国税机关各部门在企业所得税纳税评估工作中的岗位职责等各项制度；加强对企业所得税纳税评估工作的监督与考核，对各部门在企业所得税纳税评估工作中岗位职责的履行情况，包括各部门信息采集、计算机评析、人工审核、评估对象的确定、约谈和实地调查、评估处理、移送案源、结果反馈等环节，从时间、质量、转递手续等方面进行及时监督和考核。绩效考核指标要量化，指标之间的内容要相互衔接、互为补充，形成体系，全面系统客观地考核企业所得税纳税评估全过程的工作质量和效果。各级国税机关领导要加强对企业所得税纳税评估各部门之间工作的协调，对岗位职责不清、岗位之间不衔接等问题要及时进行调整。

7、设立企业所得税纳税评估岗位，配备高素质人才。国税机关的所得税管理部门和基层税务机关的税源管理部门可设立专门的企业所得税纳税评估管理岗位，选择工作责

任心强、业务素质好的人员具体负责企业所得税纳税评估管理工作。各地要采取多种形式加强对评估岗位人员的培训力度，不断提高企业所得税纳税评估的质量和水平。

四、附件案例

昆明市国税直属税务分局一分局

二O一一年十一月十日

第二篇：纳税策划报告

纳税策划实践报告

工作单位：

纳税策划实践报告

纳税策划，是纳税人在法律许可的范围内，通过对投资、经营、理财等经济活动的事先策划和安排，充分利用税法提供的差别待遇和优惠政策，以减轻税负，实现企业价值最大化为目标的一系列活动的总称。

纳税策划，在实务中没有一定的公式性资料可供参考，只有在实践中运用自己的专业知识灵活运用现行税法提供的差别待遇和优惠政策，结合企业的实际情况进行。

本人所在的公司是一个制药企业，该企业是老板刚从别人手中通过股权转让方式买来的，企业主要有两个生产项目：一是企业自己有一个药品批号，名字叫做复方营养混悬剂，主要功能是用作手术后的营养补充；另外企业还为一个比较大的保健品厂家从事代加工业务，保健品厂家提供原材料和包装材料，利用我们公司的工人和设备厂房进行产品加工。

在我们老板购买这个企业之前，这个企业自己的产品基本没有什么产量，主要靠给保健品厂家进行代加工来维持，说是维持，其实也就是能够让30来个职工能够发下工资去，至于厂房、设备折旧根本就没法核算了，因为制药企业的设备投入是很大的，制药企业的厂房也有特别要求，要求达到GMP标准。

在我们接手这个企业后，老板要求我们这段时间的工作就是能够维持原先的业务就行，也就是说我们还是主要从事保健品的加工，然后再生产一点复方营养混悬剂。公司的基本情况是：企业是个增值税一般纳税人，注册资金1800万元，公司成立于2002年，至2009年4月1日我们接手前已经亏损约300万元。公司从成立至今就没交过房产税和土地税，接手时仅这两项税就欠税约１３０万元，如果加上滞纳金约２００万元。公司现在员工３０人，月工资费用约５万元。另外，在办理财务交接时，对方还交接了另外一个有限责任公司，是个小规模纳税人，只是个空壳公司，没有实际的经营。

因为自己取得了注册纳税筹划师证书，并且老板对我们的要求也不高，只是让我们在前期能够维持生产经营就可，所以我们的管理权限很大，也没有来自老板的干涉，于是我利用自己的知识对公司进行了税收策划，并取得了一定的效果，现将实施报告如下：

一：对于增值税的策划

公司的自有产品是复方营养混悬剂，该产品的特点是原材料在成本中所占的比例较低，原材料在成本中的比例约为25%，在成本中占较大比例的是动力费和折旧费用。

该产品原来的状况是：虽然销售收入不高，但是增值税税负率较高，原因是该公司原来购入原材料时，为了降低采购价格，只要求对方提供普通发票或者对方只提供收据，用于抵扣的进项税额太少，其他的费用也极不规范，有很多是白条或收据抵费用的。

我在接手了财务工作后，首先召集采购人员开会，明确了以后的采购必须取得增值税专用发票，只要采购价格增加幅度不超过30%，取得增值税专用发票就是有利的，我给他们算了下面的账： 假设原料A不要发票和取得增值税专用发票的价格分别为：100元和130元

1.不要发票时既不能做进项抵扣，而且在年终所得税时还要进行纳税调整缴纳25%的所得税，其实际价格为：

100X（1+25%）=125元

2.取得增值税专用发票时，因为进项税额可以抵扣，则实际价格为：

130÷（1+17%）=111.11元

通过以上比较，很容易得出结论：即使成本增加了30%，取得增值税发票也比用收据入账要合理和节约成本。

在取得增值税发票的情况下，既节约了采购成本，也杜绝了采购中的管理漏洞，同时也是一个正规公司应该做到的规范行为，为公司以后的发展壮大奠定良好的基础。

在强调原材料必须取得增值税发票后，我陆续又对公司的费用性支出也做出了要求，能够取得增值税发票的一定要增值税发票，比如对于发货的快递费用，原来的做法是为了让对方少收费用，只要求对方提供收据即可，我的做法是：有关部门多找几家物流公司进行比价，在保证价格合理的情况下，谁家能够提供正规的货物运输发票就用谁家，这样在发生快递费用时就能够有7%的进项税可以抵扣；再比如原来的劳动保护用品和办公用品的采购都是在小商铺里图便宜买进，根本没有发票，直接用收据入账，我的做法是：在公司附近找了一家专门进行劳动保护用品和办公用品配送的正规公司，该公司可以开具增值税专用发票，跟该公司签订了长期供货合同，要求对方对产品的质量和价格进行了保证，并且对采购物品实行了按月结算，这样既保证了物品的质量，也为公司节约了资金。

另外，对于增值税的策划，我也对一些非日常业务进行了要求，公司化验室因为不能达到药品GMP标准的要求而进行改造，请了专门从事GMP认证改造的公司进行了改造，对方在工程完工后，在开具增值税发票时遇到了问题，根据对方的经营范围对方财务人员说只能开具的项目化验设备和GMP系统两个项目，因为公司领导的要求该工程不能进入固定资产，只能进入费用，所以尽管发票开成化验设备也能抵扣进项税，但是公司领导不满意，只能在GMP系统上做文章，但是GMP系统也不行，这可能会被税务部门误以为是一项无形资产，在这种情况下，我要求对方开具项目为GMP系统维护，这样既可以取得增值税发票进行抵扣，也达到了领导的满意，顺利将该款项列入了当期费用。

二、对个人所得税的筹划

因为公司现在的员工并不多，能够达到个人所得税征税标准的并不多，全公司只有四个人缴纳个人所得税，其中有一个销售经理缴税最多，每月都固定缴个人所得税2225元，原来这个销售经理应聘来公司时，老板跟他谈的就是：每月工资15000元，公司不再负担别的费用，所以他每月就按15000元的基数缴纳个人所得税了。其他三个人每月个人所得税不足200元，就没有筹划的必要了。

针对销售经理的个人所得，我对他进行了个人所得税的筹划如下：

首先，把他的收入进行了分解：基本工资8000元，通讯补贴1000元，交通补贴5000元，其他1000元。只所以这样分解，是因为我与销售经理沟通，知道他自己有一部私家车，他每天开车上下班；因为与经销商联系频繁，他每月的手机费达千元，另外他每月的其他开销也挺大的。

然后，我让他每月提供1000元的手机通讯费发票，他每月的通讯费本来就挺高，所以这倒不难；我又让他把自己的私家车租给公司，与公司签订一个租车合同，每月租车价格5000元，他到税务局去开具发票；其他1000元，我让他随便找不是招待费的发票来抵，如果找不到，那就只能按9000元来计税了。当然，他怎么跟老板谈的我就不知道了，反正老板最后答应让他每月报销手机费和租车费来抵工资了。

对销售经理的个人所得税进行了纳税筹划前后的对比如下： 筹划前，他每月缴纳个人所得税：（15000-2000）X20%-375=2225元 筹划后，他每月缴纳个人所得税及其他税： 个人所得税：（8000-2000）X20%-375=825元 租车发票税：5000X5.5%=275元 筹划后需缴纳税：825+275=1100元 2225-1100=1125元

经过纳税筹划后，该销售经理可以合理避税1125元，当月销售经理请我好好的吃了一顿大餐。

三、对企业所得税的筹划

对于制药企业来说，有一个问题是无法避免的，那就是高开票问题，经销商或者销售人员为了开拓销售渠道或者为了增加销售量，就需要大量的营销费用，而这部分费用大部分是无法取得正规发票来抵账的，为了套取这部分费用，制药企业通常的做法是高开发票，比如：对某个经销商的真实价格是10元/盒，但是在对药品销售公司开发票时，经销商要求药企将单价开为20元/盒，然后药品销售公司按20元的单价把款付给制药企业，制药企业把其中的10元的差价再返还给经销商。

我们公司以前的做法是：经销商要想拿回这10元的差价，就要求经销商提供相应的发票，这样的结果就是：经销商们提供的发票多种多样，小到几元钱的出租车发票，大到上千元的加油发票，一万元左右的费用就有几百张的发票，并且还夹杂有为数不少的假发票。这样既给企业造成了税务风险，也加大了财务人员的工作强度。

我在接手了公司财务后，曾跟经销商们商谈过解决返还差价的办法，经销商们对于让他们自己提供发票的做法也感到很为难，因为他们每月的返还款都有四五万元，怎么去找到这四五万元的发票对他们来说是很困难的事，我试着问他们如果制药企业不再要求他们提供发票，每月把返还款及时打到他们的账户上，适当地收取一部分费用，他们会不会接受？他们的回答是：只要不让他们提供发票，并且每月能够及时得到返还款，收取一定的费用他们是非常赞同的并且乐意接受。

做到心中有数后，我把自己的想法跟老板做了汇报：不再要求经销商提供发票，因为他们的发票各类太多，不利于公司财务处理，也不利于公司财务数据的真实性，假发票也可能会因为把关 不严入账，为公司造成税务风险；我的做法是结合制药企业的特点，制药企业经常性的在全国各地召集医院专家开会，在社会上这是众所周知的事，把给经销商的返还款中大部分转化为会务费，税务部门容易接受。我们找一家正规的会务公司，跟会务公司签订了长期合同，约定我们公司所有的会务接待都让他们来操作，但要求他们每月给我们开具额外的会务费发票，当然我们公司承担税款。

经过这种筹划后，财务部门每月统计应该返还给经销商的金额，然后到会务公司开来发票，及时把款返还给经销商。财务部门不需要再去整理成千上万张的各类票据，经销商也不用再费心去收集发票并且还及时收到返还款，用正规的会务费发票也不用担心税务风险了。

通过对公司的以上税收筹划，我的体会是：税收筹划是公司的一种管理行为，税收筹划并不是高深地公式计算，也不是盲目地偷税漏税带来税务风险，税收筹划应该是常态的，筹划活动可以贯穿于公司经营的各个方面。要做好税收筹划，不但要求我们要非常熟悉国家的税收政策，而且要求我们也要有一定的企业管理能力，只有这样，才能做好企业的税收筹划工作，才能让税收筹划在企业中发挥更加重要的作用。

第三篇：纳税检查报告

年 月 日被检查单位：×税征表5－1经济性质：金额：列至角分税种及税目所属时期申报计税金额查补（退）计税金额检查核实合计金额税率％应纳税额已入库税额未缴及税额应补（退）税额审定补税额缴款书号码合计被检查单位意见年 月 日检查单位意见年 月 日主管业务部门意见年 月 日分、县局领导批示年 月 日检查人员：发票购买（自印）使用、管理情况检查表（）×税 检字第 号 报告日期 年 月 日×税征表5－13用票单位（人）名称经济性质检查所属时期年 月至 年 月购买（自印）情况使用情况检查主要情况说明及处理意见分（县）税务局意见时间发票种类本数共计份数使用起止日期已用本数应结存本数年 月 日主管税务机关意见违章情况造成税款损失（元）项目 份数 项目 份数税种税额私印 涂改私售 白条丢失 私自销毁转借代开 大头小尾拆本 其他伪造 合计 合计检查人年 月 日用票单位（人）意见年 月 日个体工商户纳税核实报告表所属时期：一九 年 月至 月×税征表5－11金额：列至角分纳税人姓名 营业地点 从业人数 行业主名称 居住地址 所属税务小组 业核定月份销售收入（益）额自报 核加 合计税率％税应纳已纳 应补负税比％应补平抑基金应补教育费附加应补城建税额所得税应纳 已纳 应补应补税额合计合计核加主要依据专管员意见年 月 日主管税务机关意见年 月 日分（县）局意见年 月 日注：本表适用于核实征收户，凡核实征收户必须每季核实一次，于季终了后15日内核实完毕。××市税收大检查专业检查报告表（代通知）预算级次：经济性质：大中、小企业类型： 检查所属时期： 年 月至 年 月金额单位：至角分纳税单位名称 地址 法人 开户银行 帐号税种（能交基金）税款所属时期申报计税收入（益）额检查增（减）计税收入（益）额检查核定计税收入（益）额应补（退）税额按规定减免税额欠交税额已纳税额应纳税额税率％开票日期入库限期缴款书号码产品税增值税营业税城市维护建设税集体企业所得税个人收入调节税奖金税投资方向调节税地方各税其他各税小计国营企业所得税及调节税国家能源交通重点建设基金预算调节基金其他基金及附加滞纳金和罚款合计国营企业漏交所得税计税利润 元。其中：少计漏计、截留销售匿报利润 元，乱挤成本费用 元，其他 元。检查的主要问题及处理意见纳税单位意见税务检查所（科 主管业务科（股）分（县）局领导审核意见）审核意见 审核意见（盖章）（盖章）征收单位：检查人员：年 月 日

第四篇：纳税情况报告表

篇一：纳税情况自查报告表

2、本表所列费仅指教育费附加、堤围费和文化事业建设费。

填报说明：

纳税自查报告表填写各的汇总数，未能满足实际申报需求，因而涉及补税的情况，企业需要填写相应的报表。

如：

1、补营业税、土地增值税、城建税、教育费需填综合纳税申报表；

2、补企得税、个得税要填相应的查征或核定征收报表；

3、补工薪个税填汇总、明细表外，还要做好个税报盘文件；（09年工薪个税税负预警指标为万分之五）

4、印花税的填列请参照《关于开展印花税纳税情况自查工作的通知》中设定的预警指标，涉及补税的，请下载《印花税自查表》填写；

5、补房产、土地两税要填写两税申报表；----如果只是漏申报可以直接补报。

6、请企业复印09年8月的损益表一并上报。

中山市地方税务局古镇税务分局

二00九年十月十三日xxxx市地方税务局第四稽查局：

简要说明对依法纳税、本次纳税自查的态度和认识。??

一、企业基本情况

主要内容应包括：成立时间、注册资本、投资方、经营范围、经营期限、员工人数（其中外籍人员人数）以及近年业务开展情况等详细内容。??

二、自查纳税情况及历年税务检查情况

分分税种罗列向地税部门缴纳的各项税费（用表格形式反映），历年接受税务检查的情况。??

三、自查发现的主要问题

分税种、分全面说明自查发现的问题，须写明自查方法、程序、结果，列明少（多）缴税款的具体原因、相关计税依据、详细财务数据，少（多）缴税款的计算过程，并附相关证据资料。

例如：

1、个人所得税工资、薪金所得自查。示范写法：我公司xx共发放工薪津贴和奖金等xx元，应税xx人次，经自查应扣缴个人所得税xx元，已扣缴xx元，少缴xx元（详见证明资料）

4、印花税自查。假如结果为不必缴税，须写明“我公司经自查，全年未签订应税合同，无应缴纳印花税的应税行为”。??

四、对自查结果的处理措施

主要内容应包括：自查应补缴税款申报缴纳的方式和时间、自行调整账务的会计处理方法等内容。?? 报告结尾须申明：“本自查报告所有内容和数据、涉税资料均为真实，如有虚假我公司愿承担相关法律责任。”法人代表签名：

（企业签章）二○一○年xx月xx日纳税自查报告表

纳税人名称： 单位：元（列至角分）

主管 税务

纳税人编码

机关

调减亏

土地土地

自查 自查税企业所个人所房产其他 滞纳损企业

营业税 使用增值 费合计 得税 得税 税 各税（费）金 申报亏

税 税

损额

合计

税费缴纳情况

按期申税务处理决定

自查补报 其他补缴 稽查查补

报税费 书号

***9 代扣代缴税费情况

营业税 个人所得税 其他税费 滞纳金 2006 2007 2008 2009 享受税收优惠情况

优惠内容 批准（备案）批准（备案）文

税种 优惠起止期间

及比例 机关 号

纳税人情况说明： 填表日期： 年 月 日

纳税人（代扣代缴义务人）声明

本纳税自查报告表是按照国家税收法律法规的有关规定填报的，我确定它是真实的、准确的。如有不实，愿承担法律责任。法定代表人签字： 联系电话：（公章）年 月 日

注：

1、本说明一式叁份，纳税人留存一份，税务机关两份。

2、本表所列费仅指教育费附加、堤围费和文化事业建设费。

3、报告表第一大栏目按年填写本次自查工作查补的税费情况；

4、报告表第二大栏目税费缴纳情况填写自查业户已经缴交的税费情况，包括当年正常申报的税费情况（第一列）、自查补报税费情况（第二列）、其他补缴情况（第三列）和稽查查补情况（第四列），有发出税务处理决定书的才填写税务处理决定书号。第二大栏目税费缴纳情况包含第三大栏目代扣代缴税费情况，代扣代缴税费情况只是对税费缴纳情况中代扣代缴部份作出说明。

5、第三大栏目代扣代缴税费情况按年填写企业代扣代缴的明细情况。

6、享受税收优惠情况填写经企业主动申请的税收优惠，如高新企业所得税优惠；若对整个行业实施的普遍性优惠，则不需填写，如制造业的堤围费减半优惠（先征后返）、房产税和城镇土地使用税减半优惠（先征后返）等。篇二：纳税自查报告表

附件五：

纳税自查报告表

自查所属时间：年 月日至 年 月 日单位：

说明:1.各地可根据需要调整表内项目。

2.本表一式三份，一份纳税人自存，两份交主管税务机关。篇三：纳税情况自查报告表2012

第五篇：纳税筹划报告

纳税筹划报告

一、企业性质

毕业之后，我打算和几个朋友一起开办一家名叫“城市之光”的房地产经纪有限责任公司。众所周知，有限责任公司又称有限公司，是指符合法律规定的股东出资组建，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。据《公司法》规定，有限责任公司由50个以下股东出资设立，最低限额为人民币3万元，首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额，其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足，其中，投资公司可以在5年内缴足。我们决定出资100万，一次缴清。

二、业务范围

“城市之光”房地产经纪股份有限公司主要有：

1．房地产中介及代理；

2．厂房租赁与销售代理；

3．写字楼租赁与销售代理；

4．商铺租赁与销售代理；

5．地皮租赁与转让代理；

6．商品房或私宅租赁与销售代理；

7．二手房租赁与销售代理；

8．房地产销售策划服务；

9．物业管理咨询服务与信息交流；

10．按客户所需订建厂房。

三、经营业务时可能涉及的税种 房地产中介公司属于营业税纳税人，主要涉及的税种包括营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、土地增值税、印花税、房产税等。

1.营业税。对房地产出售方适用“销售不动产”税目的规定，以房屋售价的5%税率缴纳的营业税；针对房产租赁而言的，房产租赁业适用营业税中“服务业”税目，统一执行5%的比例税率。

2.企业所得税。对房地产企业而言，如果其转让或出租房地产产生了净收益，就要将其收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。企业所得税采用25%的比例税率。

3.印花税。房地产销售阶段的印花税，是在房地产交易中，针对房地产交易金额，适用“产权转移书据”税目，按照0.05%税率征收。

4.房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税采用比例税率，依据房产计税余值计征的，税率为1.2%；依据房产租金收入计征的，税率为12%。

5.土地增值税。土地增值税实行超率累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。

四、纳税筹划的具体过程

1．土地增值税的筹划

（一）利用房地产企业税收优惠政策

税法对纳税人出售建造的普通标准住宅，允许在其增值额未超过扣除项目金额之和20% 时，免征土地增值税。这样，房地产企业就可以通过处理收入金额等方式尽可能地获得优惠待遇。

1）区分不同的项目，分别核算标准住宅和其他房产项目的增值额，以符合税收优惠条件。

2)合理调整销售价格。增值额相对来说是比较容易为房地产企业所控制的，企业应该全面了解即时的市场行情，进行充分的市场调研，预估地产开发项目完工时所能达到的价格水平，衡量节税收益与缴税成本，保证取得预期盈利的前提下，合理设置房产销售价格，将增值额的比例控制在优惠范围内。

（二）改变房地产项目开发方式进行纳税筹划

该种方式运用的原理同样是尽可能地创造条件，使房产项目满足税收优惠政策的标准。比如将独自开发项目改为与其他相关企业合作建房，一方出土地，一方出资金，利用暂免征收土地增值税的政策，降低房产成本，实现双方的利益共赢。或者将立项房产由出售转为投资联营，因为房地产企业作为投资方与被投资方共同承担了投资风险，可以不缴营业税和土地增值税，可以节省很大一部分税收成本。还有些企业将房产出售改为出租，不转移土地使用权和房产产权，则该出租行为只需交纳房产税，不再缴纳土地增值税，节省的该部分税赋也是很大一部分可用资金。

2.营业税的筹划

1）合理拆分业务，剥离价外费用。根据营业税税法的有关规定，营业税的应纳税收入为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。房地产企业在销售房产的过程中，往往同时要代收天然气初装费、有线电视初装费等各种费用。因此，房地产企业在销售房产的过程中的上述各项代收款项，均应并入房产销售收入，计算缴纳营业税，这就加大了房地产企业的税收负担。如果能将上述代收款项从房地产企业的计税收入中分离出去，就可以将原本不属于房地产企业收入的代收费用从其销售收入中分离出去，最终达到降低税负的目的。

2）将房屋的装潢、装饰以及设备安装费用单独签订合同。房地产企业销售的商品房有精装修房和毛坯房两种。在房屋销售的过程中，纳税人将销售房屋的行为分解成销售房屋与装修房屋两项行为，分别签订

两份合同，向对方收取两份价款。在征税中分别按“销售不动产”交5%的营业税和“建筑业”交3%的营业税，节约了2%的营业税。

3.企业所得税的筹划

1）迟延纳税的筹划。企业可以通过推迟完工时间的方式来推延纳税时间，缓解企业的资金压力，考虑上货币时间价值，这其实也达到了税收筹划的效果。根据国税发[2009]31号《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，房地产开发企业的经营业务如符合以下三个条件之一的则视同已完工：①开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。②开发产品已开始投入使用。③开发产品已取得了初始产权证明。已完工的开发产品不能按照计税毛利率的方式来交企业所得税，而必须按预售或者实际销售收入扣除成本费用来计算企业所得税。如上述三个条件一个都不满足者，可按计税毛利率的方式来预缴企业所得税。由于国税发[2009] 31号里规定的计税毛利率较低，扣除完营业税及附加后基本没有所得可预缴所得税。所以企业应注意文件规定的完工条件，尽量拖延完工时间，达到合法延迟纳税的目的。

2）充分利用税法规定的税前扣除项目。对于税法规定可以税前扣除的财产保险、失业保险、工伤保险、生育保险、医疗保险、养老保险、住房公积金等费用，应足额购买，这样既能增加税前扣除成本降低企业所得税；又遵守了法律、法规；更重要的是为员工谋了福利，有利于留住人才，增加企业的竞争力。

五、企业未来的发展计划以及必要的税收计划

这几年，随着中央政府出台了一系列抑制房价的政策，房地产行业进入了萧条时期，我企业也应有一定的调整措施。

1）营销方面，将通过创新与联合来提供全面和增值的服务，如：政策咨询、价格评估、代办抵押贷款、房地产项目可行性研究等增值服务，谁能够在服务内容方面不断地创新，为客户提供全面的服务，同时不断创新服务方式，降低消费者的交易成本，谁就能够赢得客户，提高知名度；另外，因为所有房地产经纪企业的房源千差万别，且经纪机构的客源也不同，客户的需求也各不相同，这就在客观上要求房地产经纪机构要走联合的道路，做到信息共享、资源合理互补，如：甲企业有客源，没有房源，乙企业有房源，没有客源，这种情况下，两个经纪企业完全可以通过合作来达到”双赢”的局面。

2）经营模式方面，目前的店铺经营方式在我国将会存在较长一段时间，但现在已经出现利用网络来进行房地产经纪活动的独立经纪人，这种模式在我国还相当不成熟，且这类独立经纪人的素质普遍参差不齐，没有执业资格证，没有固定的经营场所，甚至没有营业执照（即所谓的”黑中介”），而在发达国家，经纪企业如果没有特殊情况，一般不设店铺，而是租赁固定的写字楼，招聘大量的独立经纪人，通过电话与网络进行营销活动，其独立经纪人的素质普遍较高，这种模式在制度日益完善的情况下，会逐渐在我国推行开来。

3）品牌经营方面，向专业化、规模化连锁经营发展。实践证明，扩大规模、连锁加盟经营有诸多优势：一是可以统一安排人力、物力、财力，节省成本，优化资源配置，获取规模效益；二是统一领导，统一规

范，统一服务标准，有利于提高服务质量，树立品牌，发挥品牌效应；三是可以扩大业务量，提高市场占有率，增强竞争力，经纪企业要想在日趋激烈的市场竞争中争得一席之地，必须降低服务成本，提高成交率，因此，规模化发展，连锁化经营，将是今后房地产经纪企业发展的必然趋势，目前”小”而”散”、竞争力不强的房地产经纪企业会逐渐被市场所淘汰。

配套的税收计划主要考虑：

1．实事求是，结合实际，增强税收计划管理的科学性。应从经济、税源的实际出发，紧密结合市场变化，顺应市场经济大环境的变化，遵循从经济到税收的原则，以“发展变化”的观点来预测分析经济、税源，使税收计划尽量与实际税源相吻合。

2．注重实地调查研究，增强税收计划分析的针对性。制定税收计划的人员要定期深入基层了解征管工作中的新情况、新问题，及时掌握经济、税源结构变化情况以及发展趋势，提高预测税收收入的水平。

3．实行综合评价，增强计划考核的合理性、公正性。当计划与实际税源有较大的差距时，不能以计划冲击税法，要综合评价，具体情况具体对待。