国有企业清产核资经济鉴证工作规则

第一篇：国有企业清产核资经济鉴证工作规则

国有企业清产核资经济鉴证工作规则

第一章 总则

第一条 为规范国有及国有控股企业(以下简称企业)清产核资经济鉴证行为，保证企业清产核资结果的真实、可靠和完整，根据《国有企业清产核资办法》(以下简称《办法》)和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。

第二条 本规则适用于组织开展清产核资工作的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财务审计业务的有关社会中介机构(以下简称中介机构)。

第三条 本规则所称清产核资经济鉴证工作，是指中介机构按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账(以下简称“损失及挂账”)进行经济鉴证，对企业清产核资结果进行专项财务审计，以及协助企业资产清查和提供企业建章健制咨询意见等工作。

第四条 本规则所称中介机构主要是指具有经济鉴证业务执业资质的会计师事务所、资产评估事务所和律师事务所等。

第五条 中介机构在企业清产核资经济鉴证工作中，应根据《办法》和国家有关财务会计制度规定的工作要求、工作程序和工作方法，按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析的基础上，对企业提供的清产核资资料和清查出的损失及挂账进行职业推断和客观评判，提出鉴证意见，出具清产核资专项财务审计报告和经济鉴证证明。

第二章 中介委托

第六条 按照《办法》规定，除涉及国家安全的特殊企业外，企业开展清产核资工作均须委托中介机构承办其经济鉴证业务，并应当依法签订业务委托约定书，明确委托目的、业务范围及双方责任、权利和义务。

第七条 企业按照国家有关法律法规规定或者特定经济行为要求申请进行清产核资的，以及企业所属子企业由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动(涉及控股权转移)需开展清产核资的，由企业母公司统一委托中介机构，并将委托结果报同级国有资产监督管理机构备案。

第八条 企业根据各级国有资产监督管理机构的要求必须开展清产核资工作的，以及企业母公司由于国有产权转让、出售等经济行为使产权发生重大变动(涉及控股权转移)需开展清产核资的，由同级国有资产监督管理机构统一委托中介机构。

第九条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，必须具备以下条件： (一)依法成立，具有经济鉴证或者财务审计业务执业资格；

(二)3年内未因违法、违规执业受到有关监管机构处罚，机构内部执业质量控制管理制度健全；

(三)中介机构的资质条件与委托企业规模相适应。

第十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构专业工作人员应当具备以下条件： (一)项目负责人应当为具有有效执业资格的注册会计师、注册评估师、律师等；

(二)相关工作人员应当具有相应的专业技能，并且熟悉国家清产核资操作程序和资金核实政策规定。

第十一条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构或者相关工作人员，与委托企业存在可能损害独立性利害关系的，应当按照规定回避。

第十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构在接受企业委托后，应当根据清产核资经济鉴证业务量需要，选定相对固定的专业人员参加清产核资经济鉴证工作，以保证工作按期完成。

第三章 损失及挂账鉴证

第十三条 企业在清产核资工作过程中，对于清查出的下列损失及挂账，应当委托中介机构进行经济鉴证：

(一)企业虽然取得了外部具有法律效力的证据，但其损失金额无法根据证据确定的； (二)企业难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良长期投资损失； (三)企业损失金额较大或重要的单项存货、固定资产、在建工程和工程物资的报废、毁损； (四)企业各项盘盈和盘亏资产； (五)企业各项潜亏及挂账。

第十四条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构和相关工作人员应当实施必要的、合理的鉴证程序：

(一)督促和协助企业及时取得相关损失及挂账的具有法律效力的外部证据；

(二)在企业难以取得相关损失及挂账具有法律效力的外部证据时，中介机构及相关工作人员应当要求企业提供相关损失及挂账的内部证据；

(三)中介机构赴工作现场进行深入调查研究，取得相关调查资料；

(四)根据收集的上述材料，中介机构进行职业推断和客观评判，对企业相关损失及挂账的发生事实和可能结果进行鉴证；

(五)通过认真核对与分析计算，对企业相关损失及挂账的金额进行估算及确认； (六)对收集的上述材料进行整理，形成经济鉴证材料； (七)出具鉴证意见书。

第十五条 企业损失及挂账的鉴证意见书应符合以下要求：

(一)对于企业的相关损失及挂账应按照类别逐项出具鉴证意见； (二)鉴证意见应当内容真实、表述客观、依据充分、结论明确。

第十六条 在企业损失及挂账经济鉴证工作中，中介机构及相关工作人员必须认真查阅企业有关财务会计资料和文件，勘察业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；对企业故意不提供或者提供虚假会计资料和相关损失及挂账证据的，中介机构及相关工作人员有权对相关损失及挂账不予鉴证或者不发表鉴证意见。

第四章 专项财务审计

第十七条 企业清产核资专项财务审计业务，原则上应当由一家中介机构承担，但若开展清产核资的企业所属子企业分布地域较广，清产核资专项财务审计业务量较大时，多家中介机构(一般不超过5家)可以同时承办同一户企业的清产核资专项财务审计业务，并由承担母公司专项财务审计业务的中介机构担任主审，负责总审计工作。

第十八条 主审中介机构一般应承担企业清产核资专项财务审计业务量的50%以上(含50%)，负责全部专项审计工作的组织、协调和质量控制，并对出具的企业清产核资专项财务审计报告的真实性、合法性负责。

第十九条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当实施必要的审计流程，取得充分的审计证据。具体包括：

(一)制定清产核资专项财务审计工作计划，明确审计目的、审计范围和审计内容，拟定审计工作基础表和审计工作底稿格式，并对参加专项审计工作的相关审计人员进行培训；

(二)对企业清产核资基准日的会计报表进行审计，以保证企业清产核资基准日账面数的准确；

(三)负责企业资产清查的监盘工作；

(四)核对、询证、查实企业债权、债务；

(五)对企业损失及挂账进行审核，协助和督促企业取得损失及挂账所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证明，以及提供特定事项的内部证明，并对其真实性和合规性进行审计；

(六)出具企业清产核资专项财务审计报告。

第二十条 在企业清产核资专项财务审计工作中，中介机构及相关审计人员应当审计的重点事项有：

(一)货币资金：重点审计企业的现金是否存在短缺，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在损失等；

(二)应收款项：重点审计应收款项的账龄分析及其回函确认的情况，坏账损失的确认情况；

(三)存货：重点审计存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货；

(四)长期投资：重点审核企业的长期投资产权清晰状况、核算方法、被投资单位的财务状况等；

(五)固定资产：重点审计固定资产的主要类型、折旧年限、折旧方法和使用状况；

(六)在建工程：重点审计在建工程的主要项目和工程结算情况，停建和待报废工程的主要原因； (七)待摊费用、递延资产及无形资产：重点审计是否存在潜亏挂账的项目； (八)各类盘盈资产：重点审计盘盈的原因和作价依据； (九)各类盘亏资产：重点审计盘亏的原因、责任及金额；

(十)各项待处理资产损失：重点审核其申报审批程序是否符合企业内部控制制度和相关管理办法及相关政府部门的有关规定；

(十一)企业的内部控制制度：重点审计企业内部控制制度是否健全、有效。

第五章 审计报告

第二十一条 在实施了必要的审计流程和收集了充分、适当的审计证据后，承办企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应当及时出具企业清产核资专项财务审计报告。

第二十二条 对于单独承办同一企业全部清产核资专项财务审计业务的中介机构，不仅应当出具该企业清产核资专项财务审计报告，还应当对该企业有较大损失的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告。

第二十三条 对于同时承办同一企业清产核资专项财务审计业务的多家中介机构，应当分别对其审计的子企业出具分户清产核资专项财务审计报告，并报送主审中介机构，主审中介机构在此基础上出具企业清产核资专项财务审计报告。

第二十四条 企业清产核资专项财务审计报告的基本格式为：

(一)封面：标明清产核资专项审计项目的名称、中介机构名称、项目工作日期等； (二)目录：应对专项审计报告全文编注页码，并以此列出报告正文及附表或者附件的目录；

(三)报告正文：应做到内容真实、证据确凿、依据充分、结论清楚、数据准确、文字严谨；

(四)相关工作附表及附件： 1.损失及挂账分项明细表；

2.损失及挂账申报核销项目审核说明；

3.损失及挂账的证明材料(应当分类装订成册，若证明材料过多，则作为备查材料)； 4.主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件； 5.其他有关材料。

第二十五条 清产核资专项审计报告正文的格式为：清产核资工作范围、清产核资行为依据及法律依据、清产核资组织实施情况、清产核资审核结果、清产核资处理意见、中介机构认为需要专项说明的重大事项及报告使用范围说明等。

第二十六条 在损失及挂账分项明细表中，应当将企业申报处理的损失及挂账按单位和会计科目逐笔列示。具体格式为：损失项目名称、损失原因、发生时间、项目原值、申报损失金额、企业处理意见、关键证据及索引号和中介机构处理意见等。

第二十七条 在损失及挂账申报核销项目审核说明中，中介机构应当对损失及挂账分项明细表中列示的各类损失项目，按单位和会计科目逐项编写损失及挂账项目说明。具体格式为：序号、申报损失项目名称、申报核销金额(以人民币元为单位)、关键证据、中介机构的审核意见等。

第二十八条 中介机构及相关审计人员在清产核资专项财务审计报告中应当重点披露的内容有：

(一)企业的会计责任和中介机构的审计责任；

(二)审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计流程； (三)对企业损失及挂账的核实情况；

(四)处理损失及挂账，对企业的经营和财务状况将产生的影响；

(五)在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对企业损失及挂账的认定产生重大影响的事项；

(六)在清产核资专项财务审计工作中发现的企业重大资产和财务问题以及向企业提出的有关改进建议；

(七)对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见。

第六章 工作责任与监督

第二十九条 企业负责人对企业提供的会计资料以及申报的清产核资工作结果的真实性、完整性承担责任；中介机构对所出具的清产核资专项财务审计报告和损失及挂账经济鉴证意见的准确性、可靠性承担责任。

第三十条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员应认真遵循相关执业道德规范：

(一)严格按照《办法》和国家有关财务会计制度规定，认真做好企业清产核资损失及挂账经济鉴证和专项财务审计工作；

(二)恪守独立、客观、公正的原则，做到诚信为本，不虚报、瞒报和弄虚作假； (三)认真按照业务约定书的约定履行责任；

(四)严守企业的商业秘密，未经许可不得擅自对外公布受托企业的清产核资结果及相关材料。

第三十一条 国有资产监督管理机构负责中介机构及相关工作人员的企业清产核资经济鉴证监督工作，建立企业清产核资经济鉴证质量抽查工作制度，对中介机构出具的清产核资专项财务审计报告和企业损失及挂账经济鉴证意见的质量进行必要检查和监督。

第三十二条 承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构及相关工作人员在实际工作中违反国家有关法律法规规定的，国有资产监督管理机构可及时终止其清产核资经济鉴证业务，并视情节轻重，移交有关部门依法进行处罚；触犯刑律的，依法移送司法机关处理。

第三十三条 在国有资产监督管理机构对资金核实结果批复后，承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构应当及时协助企业按批复文件的要求进行调账。

第七章 附则

第三十四条 企业和承办企业清产核资经济鉴证业务的中介机构，应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管好清产核资各类工作底稿及相关材料，并做好归档管理工作。第三十五条 本规则自公布之日起施行。

第二篇：经济鉴证证明

经济鉴证证明

科目：应收账款/其他应收款/应收票据/预付账款 序号：01 申报单位：ABC公司下属 公司下属 公司（填到实际发生损失的主体单位，但最多到孙公司级次）

申报项目名称：XXX款项坏账损失 申报核销金额： 元

一、项目情况简介

在本次清产核资中，ABC公司下属 公司下属 公司清查出无法收回的对XXX单位的应收账款/其他应收款/应收票据/预付账款 元。该款项系XXXX年所发生的 款，经调查，截至2003年12月31日，债务人已宣告破产/被注销、吊销工商登记/被政府责令关闭，导致该笔款项全部/部分无法收回，预计损失金额 元。

截至审计报告日，ABC公司尚未取得该破产债务人的正式清算报告，因此委托我们对该项资产损失进行鉴证并发表鉴证意见。

二、关键证据

为对ABC公司上述损失发表鉴证意见，我们已经取得了以下关键证据（根据实际情况、实际名称填列）：

1.债务人宣告破产/被注销、吊销工商登记/被政府责令关闭的有关证明文件；

2.对清算初步结果的函证；

3.债务人近期经审计的会计报表； 4.损失发生的原因和对责任人的责任追究与经济赔偿情况的专项说明（经企业法定代表人签字盖章）

5.其他。

三、我们的职业推断和评价

我们查阅了企业有关帐务记录，审查了企业提供的相关资料，取得了包括企业所出具的专项说明在内的相关证据，经过职业推断和评价，认为该企业申报（损失项目）******元已经形成事实上的损失，同意报损********元。

四、鉴证结果

依据ABC公司提供的相关资料，经审核，我们认为事实清楚，证据充分，符合《国有企业资产损失认定工作规则》第*章第**条的规定。经过我们的上述职业推断和评价，确定贵公司该项损失为*******元。

本鉴证证明仅供国有资产管理部门审批ABC公司本次清产核资申报损失之用，不应将其视为是对ABC公司期后资产处置行为、结果等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的注册会计师及会计师事务所无关。

我们建议ABC公司建立账销案存制度，对以上拟核销款项继续追索。

中国注册会计师：

中国·北京 二○○×年×月×日

中国注册会计师：

备注：

另外，其他中介机构出具的经济鉴证证明，如法律意见书、专项评估说明、技术鉴证证明应包括以上项目内容，并应明确有关预计处置收入和损失金额。

第三篇：经济鉴证证明

会计师事务所有限公司

审字（2007）第号

经济鉴证证明

单位:

我们接受委托，对贵单位清理出的――损失情况进行专项鉴证。相关资料的真实性、合法性、完整性由贵单位负责。我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵单位清理出的――损失情况发表鉴证意见。

我们按照《中国注册会计师审计准则》和《行政事业单位资产清查暂行办法》计划和实施鉴证工作，以合理确信贵单位清理出的――损失情况是否不存在重大错报。鉴证工作包括在抽查、论证和分析的基础上检查支持贵单位清理出的――损失金额和披露的证据，对其进行职业推断和客观评判，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

我们认为，上述贵单位清理出的――损失情况内容真实、依据充分，损失金额为元。

附：1.损失分项明细表

D:李玲My

Documents审计技术支

2.损失挂帐的证明材料

3.主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件

会计师事务所有限公司中国注册会计师：

中国 · 昆明

中国注册会计师：二○○七年月日

第四篇：国有企业清产核资工作规程

国有企业清产核资工作规程

 第一章 总则

第一条 为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，保证工作质量，提高工作效率，根据《国有企业清产核资办法》和国家有关财务会计制度，制定本工作规程。第二条 企业开展清产核资工作，应当依据《国有企业清产核资办法》规定及本工作规程明确的工作程序、工作方法、工作要求和工作步骤等组织进行。

第三条 企业开展清产核资工作，有关立项申请、账务清理、资产清查、价值重估、损溢认定、报表编制、中介审计、结果申报、资金核实、账务处理、完善制度等工作任务，应当遵循本工作规程相关要求。

第四条 制定企业清产核资工作规程的目的，是为了促进建立依法管理、公开透明、监督制衡的企业清产核资工作基本程序和工作规范。

第二章 立项申请

第五条 企业开展清产核资工作，除国有资产监督管理机构特殊规定外，均应当根据实际情况和国家清产核资有关要求提出申请，经批准同意后组织实施。

属于由国有资产监督管理机构要求开展清产核资工作的，企业依据国有资产监督管理机构的工作通知或者工作方案，组织实施。

第六条 企业发生《国有企业清产核资办法》第八条所规定的有关经济行为的，依据国家清产核资有关政策和企业经济行为需要，由母公司统一向同级国有资产监督管理机构提出开展清产核资工作申请报告。

第七条 企业清产核资工作申请报告主要包括以下内容： 

（一）企业情况简介；



（三）开展清产核资工作基准日（清查时点）；

（四）清产核资工作范围；

（五）清产核资工作组织方式；

（六）需要说明的其他事项。

第八条 企业清产核资工作申请报告，应当附报能够说明开展清产核资理由的相关文件或材料。

国有控股企业开展或者参加清产核资工作，应当附报企业董事会或者股东会的相关决议。第九条 企业开展清产核资工作的范围应当包括：企业总部及所属全部的子企业（含下属事业单位、分支机构、境外子企业等，下同）。对于因特殊原因不能参加清产核资工作的子企业，企业应当附报有关名单并说明原因，经批准后可以账面数作为清产核资工作结果。

第十条 企业所属下列子企业可以不列入参加清产核资工作范围，直接以企业账面数作为企业清产核资工作结果：



（一）子企业新成立不到1年的；



（二）子企业因某种特定经济行为在上一已组织进行过资产评估的；



（三）子企业资产、财务状况良好，经财务审计确实不存在较大资产损失或者潜亏挂账的。

第十一条 国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资工作申请报告后，应当依据清产核资制度及时予以审核和答复。



（一）对于符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应在规定时间内出具同意企业开展清产核资工作的文件；



（二）对于不符合开展清产核资工作条件的，国有资产监督管理机构应当及时通知企业并告之原因。

第十二条 企业经核准同意开展清产核资工作后，应当指定内设的财务管理或资产管理等机构或者成立多部门组成的临时机构作为具体工作办事机构，负责本企业清产核资有关工作的组织和协调，并与国有资产监督管理机构建立工作联系。

第十三条 企业经核准同意开展清产核资工作后，应当于接到同意文件15个工作日内，根据国家有关清产核资工作政策、工作制度和工作要求，制定本企业清产核资工作的具体实施方案，并报同级国有资产监督管理机构备案（其中应当抄报本企业监事会1份）。第十四条 企业清产核资工作的具体实施方案，主要包括以下内容： 

（一）企业开展清产核资工作目标；



（二）企业清产核资办事机构基本情况； 

（三）企业清产核资工作组织方式； 

（四）企业清产核资工作内容；



（五）企业清产核资工作步骤和时间安排； 

（六）企业清产核资工作要求及工作纪律； 

（七）需要说明的其他事项。

第十五条 企业在清产核资中，应当认真做好本企业内部户数清理工作，确定基本清查单位或项目，明确工作范围，落实工作责任制。基本清查单位和清产核资工作组织，原则上按照企业财务隶属关系划分和确定。

第三章 账务清理

第十六条 为保证企业的账账相符、账证相符，企业在清产核资工作中必须认真做好账务清理工作，即：对企业总公司及子企业所有账户进行清理，以及总公司同各子企业之间的各项内部资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证企业各项账务的全面和准确。

第十七条 企业账务清理应当以清产核资工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好内部账户结算和资金核对工作。

通过账务清理要做到总公司内部各部门、总公司同各子企业之间、子企业相互之间往来关系清楚、资金关系明晰。

第十八条 企业对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。

第十九条 企业在清产核资中，应当认真清理企业及所属子企业各种违规账户或者账外账，按照国家现行有关金融、财会管理制度规定，检查本企业在各种金融机构中开立的银行账户是否合规，对违规开立的银行账户应当坚决清理；对于账外账的情况，一经发现，应当坚决纠正。

第二十条 企业在清产核资工作中，应当认真清查公司总部及所有子企业的各项账外现金，对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入，或者私存私放的各项现金（即“小金库”）进行全面清理，应当认真予以纠正，及时纳入企业账内。

第二十一条 企业在清产核资中，应当认真对企业总部及所属子企业对内或者对外的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队，并采取有效措施防范风险。

第二十二条 企业在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

第四章 资产清查

第二十三条 企业应当在清产核资过程中认真组织力量做好资产清查工作，对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。社会中介机构应按照独立审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。

第二十四条 企业在组织资产清查时，应当把实物盘点同核实账务结合起来，在盘点过程中要以账对物、以物核账，做好细致的核对工作，保证企业做到账实相符。



（一）企业资产清查工作应当把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，对企业的负债、权益认真清理，对于因会计技术差错造成的不实债权、债务进行甄别并及时改正；对清查出来的账外权益、负债要及时入账，以确保企业的资产、负债及权益的真实、准确。



（二）企业资产清查工作应当重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。

第二十五条 企业对流动资产清查核实的范围和内容包括现金、各种存款、各种应收及预付款项、短期投资和存货等。

第二十六条 现金清查主要是确定货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。

第二十七条 对库存现金的清查，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表。对库存外币依币种清查，并以清查时点当日之银行外币买入牌价换算。

备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。截止清查时点时，应当核对企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，应说明原因。

第二十八条 对其他货币资金，主要是清查外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用卡存款、信用证存款等，按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。第二十九条 对银行存款，主要清查企业在开户银行及其他金融机构各种存款账面余额与银行及其他金融机构中该企业的账面余额是否相符；对银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。



（一）存款明细要依不同银行账户分列明细，应当区分人民币及各种外币；

（二）定期存款应当出具银行定期存款单；

（三）各项存款应当由银行出具证明文件；

（四）外币存款应当按外币币种及银行分列；

（五）银行存款账列有利息收入时应当详加注明。

第三十条 应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款和待摊费用。



（一）清查应收票据时，企业应当按其种类逐笔与购货单位或者银行核对查实；

（二）清查应收账款、其他应收款和预付账款时，企业应当逐一与对方单位核对，以双方一致金额记账。对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系。对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好有关取证工作；

（三）应当认真清理企业职工个人借款并限期收回。

第三十一条 短期投资的清查主要对国库券、各种特种债券、股票及其他短期投资进行清理，取得股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对。

第三十二条 存货的清查内容主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、外购商品、协作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物资（商品）等。

（一）各企业都应当认真组织清仓查库，对所有存货全面清查盘点；对清查出的积压、已毁损或需报废的存货，应当查明原因，组织相应的技术鉴定，并提出处理意见；

（二）对长期外借未收回的存货，应当查明原因，积极收回或按规定作价转让；

（三）代保管物资由代保管单位协助清查，并将清查结果告知产权单位。

第三十三条 固定资产清查的范围主要包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等。

（一）对固定资产要查清固定资产原值、净值，已提折旧额，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；

（二）租出的固定资产由租出方负责清查，没有登记入账的要将清查结果与租入方进行核对后，登记入账；

（三）对借出和未按规定手续批准转让出去的资产，应当认真清理收回或者补办手续；

（四）对清查出的各项账面盘盈（含账外）、盘亏固定资产，要认真查明原因，分清工作责任，提出处理意见；

（五）经过清查后的各项固定资产，依据用途（指生产性或非生产性）和使用情况（指在用、未使用或不需用等）进行重新登记，建立健全实物账卡；

（六）对清查出的各项未使用、不需用的固定资产，应当查明购建日期、使用时间、技术状况和主要参数等，按调拨（其价值转入受拨单位）、转生产用、出售、待报废等提出处理意见；

（七）土地清查的范围包括企业依法占用和出租、出借给其他企业使用的土地，企业举办国内联营、合资企业以使用权作价投资或入股的土地，企业与外方举办的中外合资、合作经营企业以使用权作价入股的土地。

第三十四条 长期投资的清查主要包括总公司和子企业以流动资产、固定资产、无形资产等各种资产的各种形式投资。

（一）在清查对外长期投资时，凡按股份或者资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；

（二）企业在境外的长期投资清查主要包括以资金、实物资产、无形资产在境外投资举办的各类独资、合资、联营、参股公司等企业中的各项资产，由中方投资企业认真查明管理情况和投资效益。

第三十五条 在建工程（包括基建项目）清查的范围和内容主要是在建或停缓建的国家基建项目、技术改造项目，包括完工未交付使用（含试车）、交付使用未验收入账等工程项目、长期挂账但实际已经停工报废的项目。在建工程要由建设单位负责按项目逐一进行清查，主要登记在建工程的项目性质、投资来源、投资总额、实际支出、实际完工进度和管理状况。

对在建工程的毁损报废要详细说明原因，提供合规证明材料。对清理出来的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未验收入账的工程，企业应当及时入账。

第三十六条 无形资产清查的范围和内容包括各项专利权、商标权、特许权、版权、商誉、土地使用权及房屋使用权等。对无形资产的清查进行全面盘点，确定其真实价值及完整内容，核实权属证明材料，检查实际摊销情况。

第三十七条 递延资产及其他资产清查的范围和内容包括开办费、租入固定资产改良支出及特准储备物资等，应当逐一清理，认真核查摊销余额。

第三十八条 负债清查的范围和内容包括各项流动负债和长期负债。流动负债要清查各种短期借款、应付及预收款项、预提费用及应付福利费等；长期负债要清查各种长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等。对负债清查时企业、单位要与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额一致。

第三十九条 企业在对以上资产进行全面清查的基础上，根据国家有关清产核资损失认定的有关规定，在社会中介机构的配合下，收集相关证据，为资产损失、资金挂账的认定工作做好准备。

第五章 价值重估

第四十条 企业凡在以前开展清产核资工作（包括第五次全国清产核资工作，配合军队、武警部队和政法机关移交企业，中央党政机关脱钩企业，科研机构整体转制及日常开展的清产核资工作）时已进行过资产价值重估的，或者因特定经济行为需要已经组织过资产评估工作的，原则上不再进行资产价值重估。

第四十一条 中央企业在清产核资中，属第四十条规定以外，且企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的，须在企业清产核资立项申请报告中就有关情况及原因进行专项说明，由国务院国有资产监督管理委员会审批。

第四十二条 地方所出资企业需在清产核资中进行资产价值重估的，须由省级国有资产监督管理机构核准同意。

第四十三条 企业在清产核资中经核准同意进行资产价值重估工作的，原则上应当采取物价指数法。对于特殊情况经批准后，也可采用重置成本法等其他方法进行。

第四十四条 物价指数法是以资产购建价格为基准价格，按国家有关部门制定的《清产核资价值重估统一标准目录》（1995年）中列出的价格指数，对资产价值进行统一调整估价的方法。

第六章 损溢认定

第四十五条 企业在进行账务清理、资产清查的基础上，对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。

第四十六条 企业在清产核资中对清理出来的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定，具体按照《国有企业资产损失认定工作规则》的有关规定进行。

第四十七条 企业在清产核资中对各项资产盘盈、资产损失和资金挂账的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：

（一）具有法律效力的外部证据；

（二）社会中介机构的经济鉴证证明；

（三）特定经济行为的企业内部证据。

第四十八条 企业在清产核资中，要认真组织做好资产盘盈、资产损失和资金挂账有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，企业应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担清产核资专项财务审计业务的社会中介机构要对企业提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。

第四十九条 企业在清产核资中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报国有资产监督机构审核批准后及时调整入账。

第五十条 企业在清产核资工作中，对证据充分、事实确凿的各项资产损失、资金挂账，经社会中介机构专项财务审计后，可以按照国家清产核资政策规定向国有资产监督管理机构申报认定和核销。

第五十一条 企业在清产核资中应当严格区分内部往来、内部关联交易的损失情况，在上报子企业的资产损失时，作为投资方采用权益法核算的，母公司不重复确认为损失。

第七章 报表编制

第五十二条 《企业清产核资报表》是在清产核资各项工作的基础上，依据各工作阶段所获得的数据和资料，进行整理、归类、汇总和分析，编制反映企业清产核资基准日资产状况、清查结果和资金核实的报告文件。

国务院国有资产监督管理委员会负责统一制定和下发《企业清产核资报表》格式。

第五十三条 企业在清产核资工作中，在进行账务清理、资产清查等工作并填制《清产核资工作基础表》的基础上，应当认真、如实的分别填制《企业清产核资报表》。

第五十四条 《清产核资工作基础表》是企业开展资产清查工作的基本底表。企业在清产核资过程中可根据企业自身情况对《清产核资工作基础表》进行必要的修改或调整。

第五十五条 《企业清产核资报表》分为清产核资工作情况表和清产核资损失挂账分项明细表两个部分：

（一）清产核资工作情况表主要包括：资产清查表、基本情况表、资金核实申报表、资金核实分户表、损失挂账情况表；

（二）清产核资损失挂账分项明细表反映企业申报的资产盘盈、资产损失和资金挂账分项明细情况，具体按照不同单位、损失类别等列示。

第五十六条 《企业清产核资报表》编制工作，要明确分工，精心组织，积极做好内部相关业务机构的协调和配合，确保报表数据的真实、合法和完整，并依次装订成册，由企业法人签字并加盖公章。

第五十七条 企业在清产核资工作中编制的《企业清产核资报表》和《清产核资工作基础表》应当作为工作档案的一部分，按照有关档案管理的要求妥善保管。

第八章 中介审计

第五十八条 企业清产核资工作结果应当按照规定委托符合资质条件的社会中介机构进行专项财务审计。涉及国家安全的特殊企业经同意后，由企业自行组织开展清产核资工作。

第五十九条 社会中介机构要按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，依据独立审计准则等相关规定，认真核实企业的各项清产核资材料，并按照规定参与清点实物实施监盘。

第六十条 企业在清产核资工作中要分清与社会中介机构的职责分工，明确工作关系，细化工作程序，分清工作责任。如选择多家社会中介机构的，应当指定其中一家社会中介机构为主审机构牵头负责，并明确主审所与协作所的分工、责任等关系。

第六十一条 社会中介机构在清产核资专项财务审计工作和经济鉴证中享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。任何企业和个人不得干涉社会中介机构正常职业行为。社会中介机构要在清产核资工作中保守企业的各项商业秘密。

第六十二条 社会中介机构对企业资产损溢，应当在充分调查研究、论证的基础上，进行职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，并对其真实性、可靠性负责。

社会中介机构对企业清产核资结果，应当在认真核实和详细分析的基础上，根据独立、客观、公正原则，出具专项财务审计报告，并对其准确性、可靠性负责。

第六十三条 社会中介机构在清产核资专项财务审计工作结束后，应当对企业的内控机制等情况进行审核的基础上，出具管理意见书，提出企业的改进相关管理的具体措施和建议。

第九章 结果申报

第六十四条 企业对清查出的各项资产盘盈（包括账外资产）、资产损失和资金挂账等，应当区别情况，按照国家有关清产核资政策规定，分别提出具体处理意见，及时向同级国有资产监督管理机构报送清产核资结果申报材料。

第六十五条 从企业收到清产核资立项批复文件起，应于6个月内完成清产核资各项主体工作，并向国有资产监督管理机构报送清产核资工作报告；在规定时间内不能完成工作的，需报经国有资产监督管理机构同意。

第六十六条 清产核资结果申报材料具体包括：清产核资工作报告、清产核资报表、专项财务审计报告及有关备查材料。

第六十七条 企业清产核资工作报告主要包含以下内容：

（一）企业清产核资基本情况简介；

（二）清产核资工作结果；

（三）对清产核资暴露出来的企业资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。

第六十八条 企业清产核资报表应包括企业总部及所属全部子企业的资产状况，以反映企业总体经营实力，并采取合并方式编制。企业所属子企业的清产核资报表以送电子文档格式附报。

第六十九条 专项财务审计报告由社会中介机构出具，主要内容包括：清产核资范围及内容；清产核资行为依据及法律依据；清产核资组织实施情况；清产核资审核意见；社会中介机构认为需要专项说明的重大事项；报告使用范围说明等。另外，还应当附申报资产损失分项明细表；资产损失申报核销项目说明及相关工作材料等。

第七十条 企业各项资产损失、资金挂账的原始凭证资料及具有法律效力证明材料的复印件，如材料较多应单独汇编成册，编注页码，列出目录。

清产核资企业及相关社会中介机构要对所提供证明材料的复印件与原件的一致性负责。

第十章 资金核实

第七十一条 国有资产监督管理机构对企业经过账务清理、资产清查等基础工作后上报的各项资产盘盈、资产损失、资金挂账等进行认定，重新核实企业实际占用的全部法人财产和国家资本金。

第七十二条 国有资产监督管理机构在收到企业报送的清产核资报告后，按照国家有关清产核资政策、国家现行的财务会计制度及相关规定，对上报材料的内容进行审核。

属于国有控股企业的应向国有资产监督管理机构附报董事会或者股东会相关决议。

第七十三条 对企业上报的各项资产损失、资金挂账有充分证据的，国有资产监督管理机构在清产核资企业申报的处理意见及社会中介机构的专项财务审计意见基础上，依据企业的承受能力等实际情况，提出相应的损失挂账处理意见。企业有消化能力的应以企业自行消化为主；如企业确无消化能力的可按相关规定冲减所有者权益。

第七十四条 对确实因客观原因在企业申报清产核资资金核实结果时，相关资产损失、资金挂账的证据不够充分，国有资产监督管理机构无法审定核准的，经同意企业可继续收集证据，在不超过一年的时间内另行补报（1次）。

第十一章 账务处理

第七十五条 企业在接到清产核资资金核实批复文件后，依据批复文件的要求，按照国家现行的财务、会计制度的规定，对企业总公司及子企业进行账务处理。

第七十六条 企业对因采用权益法核算引起的由于子企业损失被核销造成的长期投资损失，在经批准核销后，按照会计制度的规定同时调整相关会计科目。

第七十七条 企业在接到清产核资的批复60个工作日内要将账务处理结果报同级国有资产监督管理机构并抄送企业监事会（1份）。主要内容有：

（一）总公司按照国有资产监督管理机构批复的清产核资资金核实结果，对列入清产核资范围的各子企业下达的账务调整批复；

（二）企业应当对未能按照国有资产监督管理机构批复的清产核资资金核实结果调账部分的原因进行详细说明并附相关证明材料；

（三）企业所属控股、参股子企业按照批复的损失额等比例进行摊销。

第七十八条 企业对经同意核销的各项不良债权、不良投资，要建立账销案存管理制度，组织力量和建立相关机构积极清理和追索；对同意核销的各项实物资产损失，应当组织力量积极处置、回收残值，避免国有资产流失。

第七十九条 企业在接到清产核资的批复30个工作日内，按规定程序到同级国有资产监督管理机构办理相应的产权变更登记手续。企业注册资本发生变动的，在接到清产核资的批复后，在规定的时间内，按规定程序到工商行政管理部门办理工商变更登记手续。

第十二章 完善制度

第八十条 企业在清产核资的基础上，应当针对清产核资工作中暴露出来的资产及财务管理等方面问题，对资产盘盈、资产损失和资金挂账等形成原因进行认真分析，分清管理责任，提出相关整改措施，巩固清产核资工作成果，防止前清后乱。

第八十一条 企业在清产核资的基础上，按照国家现行的财务、会计及资产管理制度规定并结合企业实际情况，建立健全各项资产包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产、在建工程等管理制度，完善内部资产与财务管理办法。

第八十二条 企业在清产核资的基础上，应当进一步加强会计核算，完善各项内控机制，加强对企业内部各级次的财务监督，建立资产损失责任制度，完善经济责任审计和子企业负责人离任审计制度。

第八十三条 企业在清产核资的基础上，应当认真研究各项风险控制管理制度，尤其是对企业担保、委托贷款资金等事项，提出控制风险的可行的办法，加强担保及委托资金的管理与控制。

第八十四条 企业在清产核资的基础上，应当建立和完善财务信息披露制度，将本企业投资、经营、财务以及企业经营过程中的重大事项，按照国家法律、法规的要求及时向出资人、董事会和股东披露，规范会计信息的披露。

第八十五条 企业应当根据清产核资工作结果，对所属各子企业的资产及财务状况进行认真分析，对确已资不抵债或不能持续经营的，应当根据实际情况提出合并、分立、解散、清算和关闭破产等工作措施，促进企业内部结构的调整，提高企业资产营运效益。

第八十六条 企业内部的纪检监察部门应当积极介入本企业的清产核资工作，对发现的严重违纪违规问题，应当移交有关部门调查处理；涉嫌违法的问题，应当及时移送司法机关处理。

第十三章 附则

第八十七条 企业应当按照《会计档案管理办法》的规定，妥善保管清产核资工作档案。清产核资各种工作底稿、各项证明材料原件等会计基础材料应装订成册，按规定存档。

第八十八条 本工作规程自公布之日起施行。

第五篇：天津市国有企业清产核资工作实施细则

天津市国有企业清产核资工作实施细则

第一章 总则

第一条 为加强对企业的国有资产监督管理，摸清国有企业“家底”，真实反映国有企业的资产及财务状况，完善企业国有资产基础管理工作，为科学评价和规范企业考核及国有资产保值增值提供依据，根据国务院国有资产监督管理委员会的有关规定和《天津市国有企业清产核资工作方案》，结合天津国有企业实际，制定本细则。

第二条 本细则所称清产核资工作，是指国有资产监督管理机构和清产核资机构按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行资产清查，并依法认定企业各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。

第三条 此次企业清产核资的目的是：彻底清查企业资产，清理债权债务，摸清国有企业资产存量、结构及分布，对部分企业主要固定资产价值进行重估，对清查出的各项资产损失和资金挂账进行认定和核销，促使企业资产账面价值与实际基本相符，核定国家资本金，完善基础管理制度，促进理顺产权关系，为建立规范的国有资产管理体系，提高国有资产运营效益，实现保值增值创造条件；为促进企业改革与发展，建立现代企业制度和经营者业绩考核打好基础。

第四条 清产核资工作的内容是：资产清查、价值重估、损溢认定、编制报表、资金核实、总结建制等。

第五条 国有企业清查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家和我市清产核资有关法规、规章和财务会计制度的规定处理。

第六条 全市清产核资工作的资产清查基准日定为2004年8月31日。第二章 清产核资工作的范围

第七条 清产核资工作的范围是：我市国有独资及国有控股企业（含地方金融企业，其清产核资内容、方法另做安排）和企业化管理的国有事业单位（以下简称企业单位），具体范围包括：

（一）市政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）直接监管的集团（控股）公司和所属的企业单位（含子企业，下同）及所属企业单位在境内或境外（含港澳地区）全额投资举办的企业单位。

（二）市国资委委托监管的有关委、办、局、集团（控股）公司和所属的企业单位及所属企业单位在境内或境外（含港澳地区）全额投资举办的企业单位。

（三）各区、县人民政府直接管理的企业单位。

另外，由上述企业单位投资举办的参股企业，如果对参股企业有实际控制力，也可以进行清产核资。

上述企业单位中，凡近两年因改制或其他原因已对其全部资产进行清产核资或资产评估的、关闭、停业在一年以上的，以及经董事会研究决定不开展清产核资的股份制企业，经市清产核资领导小组办公室（以下简称市清产办）批准，可将清产核资基准日的账面数额作为清产核资结果。第三章 清产核资工作的内容

第八条 户数清理。有关委、办、局、集团（控股）公司（以下简称主管部门）和各区、县要按照本细则第七条所确定的范围，对其所属企业单位户数和有关情况进行全面清理和统计，并在2004年9月30日前将清理后的企业单位名单上报市清产办（户数清理的具体办法另行下发）。

第九条 资产清查。各企业单位要对其资产、负债、所有者权益及资产损失和资金挂账进行全面的清理、核对和查实。重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，查实应收账款的债权是否存在，核实对外投资初始成本的现有实际价值。资产清查的具体范围包括：

（一）对各种存款、现金、各种应收及预付款项、短期投资、长期投资和存货等流动资产的清查核实。

（二）对房屋及建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等固定资产的清查核实。

（三）清查企业单位以流动资产、固定资产、无形资产等资产进行各种形式的投资。

（四）对在建工程（含基建项目）或停缓建的基建项目、技术改造项目,包括完工未交付使用(含试车)、交付使用未验收入账、长期挂账但实际已经停工报废的项目进行清查核实。

（五）对无形资产进行清查盘点，确定其真实价值及完整内容，检查实际摊销情况。

（六）对递延资产及其他资产，应逐一清理，认真核查摊销余额。

（七）对企业单位各种短期负债和长期负债进行清理并与债权单位逐一核对账目，达到双方账面余额相一致。资产清查工作结束后，各企业单位应填报《天津市国有企业清产核资资产清查摸底情况表》（表式另行下发），上报主管部门，主管部门在审核无误的基础上进行汇总，并将汇总结果在2004年11月20日前上报市清产办。其中，市国资委直接监管企业单位应在2004年10月31日前上报。

第十条 价值重估。有关企业单位要对账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产按照国家规定的标准方法进行重新估价。

凡企业单位在用的主要固定资产（账面价值较大的成套设备或房屋、建筑物）如果账面价值与实际价值相差很大，且清查出经认定的各种资产损失和资金挂账又无法自行消化的，由企业单位提出申请，经主管部门批准后，可以进行资产价值重估。价值重估原则上应采用物价指数法，按照国家有关部门制定的《清产核资价值重估统一标准目录》（1995年）（另行下发）中列出的价格指数，对资产价值进行重估。对于有特殊情况的企业单位经市清产办批准后也可采用重置成本法对资产价值进行重估。

第十一条 损溢认定。各主管部门、区、县、有关中介机构和市清产办，按照国家规定对企业单位清产核资中清查出来的各项资产损失进行审核和认定。

资产损失是指企业单位清产核资清查出来的在基准日之前已经发生的各项财产损失和以前的经营潜亏与资金挂账（以下简称资产损失）。资产损失的认定规则按照国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》（国资评价[2003]72号）要求执行（另行下发）。具体认定程序是：

（一）企业单位对清产核资中清查出来的各项资产损失，应组织力量逐项进行认真清理、核对和认定，经核实，凡单项资产损失（流动资产损失、固定资产损失、长期投资损失、无形及递延资产损失和其他资产损失）数额超过100万元或资产损失总额超过600万元的还应在2005年2月8日前向市清产办提出聘请社会中介机构进行审核鉴证的申请，其中，市国资委直接监管的企业单位在2004年11月30日前。市清产办根据企业单位申报情况，选择部分经专业培训取得清产核资审计资格的社会中介机构对企业单位申报内容进行审核鉴证，并向企业单位出具鉴证意见报告书。凡单项资产损失数额不足100万元或资产损失总额不足600万元的企业单位要自行组织认定，在取得说明损失事实合法证据的基础上，提出损失认定意见并填制由企业单位法定代表人盖章的《申报资产损失和资金挂账认定表》（表式另行下发），上报主管部门进行审核。其中，凡由社会中介机构参与认定损失的企业单位还要报送社会中介机构出具的鉴证意见报告书。

（二）各主管部门要对企业单位上报的资产损失认定意见和相关资料进行认真审核，在审核无误的基础上提出审核意见并将所属企业单位填制的《申报资产损失和资金挂账认定表》以及相关资料汇总后在规定的时间内上报市清产办，其中：市国资委直接监管的企业单位在2004年12月31日前，市国资委委托监管及区、县政府管理的企业单位在2005年3月15日前上报。

（三）市清产办组织有关人员对经企业单位认定，社会中介机构鉴证，主管部门审核的各项资产损失在规定的时间内进行审查确认。

第十二条 清产核资报表的编制。是指在清产核资各项工作的基础上，企业单位依据各工作阶段所获得的数据和资料，进行整理、归类、汇总和分析，编制反映企业单位清产核资基准日资产状况、清查结果和资金核实的报告文件。整个报表分为《清产核资工作基础表》（即企业单位进行资产清查工作的基础底表）和《企业清产核资报表》，其主要内容包括：清产核资工作情况表和清产核资损失挂账分项明细表。

各企业单位要明确分工，精心组织，积极做好内部相关部门的协调和配合，确保报表数据的真实、合法和完整，并按照第十一条所规定资产损失认定程序，在履行相关审核手续的基础上，认真填制《企业清产核资报表》，上报主管部门，主管部门在认真审核无误的基础上，连同本部门填制的《企业清产核资报表》一并进行汇总，并将汇总、分户《企业清产核资报表》、相关证明材料、清产核资报表编制说明和数据介质按下列时间上报市清产办。

（一）市国资委直接监管企业单位的《企业清产核资报表》及相关资料于2005年1月15日前上报。

（二）市国资委委托监管及区、县政府管理企业单位的《企业清产核资报表》及相关资料于2005年4月15日前上报。

为使《企业清产核资报表》填制规范化，我市采用由市清产办统一制定的《企业清产核资报表》格式（表式另行下发）。

第十三条 资金核实。是指国有资产监督管理机构根据清产核资企业单位上报的经认定的各项资产损失等清产核资工作结果，依据国家和我市清产核资政策及相关财务会计制度规定，组织进行审核并批复予以账务处理，重新核定企业单位实际占用国有资本金数额的工作。重新核定的国有资本金数额是今后国有资本金保值增值考核和国有资本金运营效益的考核的基础数据。

（一）企业单位清查出的各项资产损失，按照事实确凿、证据充分、程序合规的原则，由企业单位依据本细则第十一条所确定的申报程序在2005年5月31日前上报市清产办审批，其中：市国资委直接监管的企业单位在2005年2月25日前上报，并按照资金核实的批复结果调整账务。

（二）企业单位在资金核实工作中应向市清产办提交如下申报资料：

1、资金核实情况报告。包括清产核资工作范围、工作内容、发现的问题、工作结果和基准日的资产财务状况及相关处理意见。

2、资金核实申报表。（表式另行下发）

3、社会中介机构认定损溢的相关报告。

4、申报处理的各项资产损失的专项说明及原始凭证材料和具有法律效力的证明材料。

5、需要提供的其他材料。

（三）市清产办在规定的工作时限内对企业单位上报的有关资料进行审核并在此基础上对资金核实结果进行批复。

（四）资金核实有关财务处理问题按照国务院国有资产监督管理委员会《关于印发国有企业清产核资资金核实工作规定的通知》（国资评价[2003]74号）要求进行（另行转发）。资金核实、财务处理主要内容为：

1、对于企业单位在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于资产损失部分，根据财政部等六部门联合下发的《关于进一步贯彻落实国务院办公厅有关清产核资政策的通知》（财清〔1994〕15号，以下简称财清15号文件）的规定，经市清产办审核批准后，相应增加企业所有者权益。

2、依据《国务院办公厅关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发〔1993〕29号）和财清15号文件规定，企业清产核资中查出的各项资产损失数额较小，企业单位能够自行消化的，可以按照国家有关财务会计制度规定，经市清产办征得财税部门意见批准后分年计入损益处理；对查出的企业各项资产损失数额较大、企业单位无能力自行消化弥补的，经市清产办审核批准后，可冲减企业所有者权益。

3、企业单位查出的各项资产损失，经市清产办审核批准冲减所有者权益的，可依次冲减盈余公积金、资本公积金和实收资本。

对企业单位执行《企业会计制度》（财政部2001年颁发）查出的各项资产损失，依据有关清产核资政策规定,以及财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务政策问题的通知》（财企〔2002〕310号，以下简称企业310号文件）有关规定，经市清产办审核批准的，可以依次冲减以前未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本。

4、企业单位应当依据市清产办资金核实批复文件，及时调整会计账务。

5、企业单位有关资产损失经市清产办审核批准后,冲减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分依据财企310号文件规定，暂作待处理专项资产损失，并在3年内分期摊销,尚未摊销的余额，在资产负债表“其他长期资产”项目中列示，并在财务决算报告中的会计报表附注中加以说明。

6、企业单位经批准冲销的有关不良债权、不良投资和有关实物资产损失等，应当建立“账销案存”管理制度，并组织力量或者委托产权交易机构进一步清理和追索，避免国有资产流失；对以后追索收回的残值或者资金应当按国家有关财务会计制度规定，及时入账并作有关收入处理。

7、企业单位在进行账务处理时，如遇涉及国家或我市有关税收政策调整问题，由企业单位或企业单位主管部门与相关税务部门协商解决。

8、企业单位对清产核资各项基础工作资料应当认真整理,建立档案，妥善保管，并按照会计档案保管期限予以保存。

第十四条 总结建制。是指在清产核资整体工作结束后，各企业单位和主管部门都应在全面分析清产核资有关数据资料和清产核资中发现的问题的基础上，有针对性的制定相应制度和措施并编写本单位和全行业、区县的清产核资总结报告，其中全行业及区县清产核资总结报告应根据市国资委直接监管企业和委托监管企业清产核资工作进度不同情况，分别在2005年3月31日前和2005年6月30日前上报市清产办。市清产办按照上报情况在详细分析审查的基础上，组织有关人员选择部分企业进行清产核资工作检查。对清产核资工作开展好的单位予以表扬，对开展较差的单位给予批评，必要时重新进行清产核资。市清产办根据全市清产核资工作的情况及问题，撰写《天津市国有资产状况分析报告》和《天津市国有企业清产核资工作总结报告》，上报市政府、市清产核资领导小组和市国资委。

第四章 清产核资工作的组织领导

第十五条 鉴于此次清产核资工作范围广、任务重、时间紧，各单位必须高度重视、加强领导。全市清产核资工作的组织领导由市国有企业清产核资领导小组负责，下设国有企业清产核资领导小组办公室负责具体组织和日常工作。市清产办设在市国资委统计评价处，按方案要求各主管部门、区、县和企业单位也要成立相应的组织机构或办事部门，并与市清产办建立工作联系。第五章 附则

第十六条 企业单位在清产核资中，有意瞒报情况和弄虚作假提供虚假会计资料的，或企业负责人和有关工作人员采取低价变卖、虚报损失等手段侵吞、转移国有资产的，由同级清产核资机构或国有资产监督部门责令改正，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十七条 清产核资工作经费按现行财政体制，由市和区县分别承担。其中，市级清产核资经费，由市财政单独列支；企业单位清产核资所需经费在有关成本费用中列支。

第十八条 本细则由市清产办负责解释。

第十九条 各区、县应按照本细则的规定，结合本地区的实际情况制定清产核资实施办法，并报市清产办备案。

第二十条 本细则自公布之日起实行。