企业所得税汇算清缴公司准备资料大全

第一篇：企业所得税汇算清缴公司准备资料大全

企业提供资料清单

一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料 纳税申报表[期初（1月）、期末（12月）和未经审核的企业所得税年度申报表及附表 2 全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账 3 各期完税凭据 本年度会计报表（资产负债表、损益表）及附注

税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件（如停、歇业、减免税、退税等）、税务检查报告5 书 税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文 前期中介机构所作的纳税审核报告，年度会计报表审核报告，验资报告 8 包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议 9 投资收益的计算依据（被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案）10 从被投资单位分回的利润已完税的证明 11 现金盘点表 银行对账单、未达账项调整表 存货盘点表、存货倒轧表（客户没有的，审计人员根据需要编制）、成本计算表 14 预提、待摊费用的计算明细及计算依据 固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票 16 处理坏账的报备报批文件（税务部门的批准文件）17 处理资产损失的批准文件（税务部门的批准文件）18 最后一期借款利息计算及支付利息的单证 除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证 用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上已签名实发工资表（12月份必须抽查）21 计提“三费”计算单、上缴工会经费证单 22 软件开发企业等高新技术企业的认定文件 23 支付给总机构管理费的批准文件 24 调整以前年度损益的批准文件 25 弥补以前年度亏损的批准文件 大额应付款项（预收账款）等往来的询证函 单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度 28 关联企业名称、关联交易发生额明细（分月份列示）29 广告费、业务宣传费支出明细 30 其他应提供的资料

客户声明书、基本情况表（本所提供格式）

二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料 1 提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料 2 研究开发项目一览表 3 立项审查表（科委/经贸）企业研究开发项目实际发生费用年度汇总表 5 企业研究开发费用明细-分项目 6 技术开发项立项书 7 科技查新报告 上年度《技术开发费用使用情况审批表》 9 本年度《技术开发费用使用情况审批表》

企业提供资料清单（“三来一补”企业适用）

一、基本资料 单位设立时的协议及补充协议、《营业执照》副本复印件 单位《税务登记证》（国税与地税）复印件、一般纳税人资格证复印件 3 广东省对外来料加工特准营业证复印件 4 上一年度的所得税审核报告 5 租赁合同 海关合同（如有较多，可汇总）等重要经营合同、协议复印件

二、凭证、账簿、报表等基础会计资料 1 1至12月份凭证、账簿、纳税申报资料 2 1至12月份资产负债表、利润表、“三来一补”企业税务指标表、年度现金流量表 3 全年银行对账单的复印件 现金盘点表；存货盘点表；固定资产盘点表 5 核定征收企业所得税纳税申报表 6 “三来一补”企业自查表 来料加工企业加工合同完成情况申报表 8 1-12月份工资表及国内、外籍人数 9 1-12月份结汇汇总表 1-12月份社会保险缴款人数及金额明细 11 1-12月份国内、国外员工个人所得税扣缴明细 12 固定资产明细表及折旧计算表 13 加工合同及免税申报资料的复印件

三、其他相关资料 单位内部管理制度及相关的内控制度 享受税收优惠政策的文件及涉税鉴证报告复印件 3 单位关联企业名单及关易额 业务约定书（由出具查帐报告的事务所提供格式，企业审核盖章确认）5 管理声明书/白条确认书/存货声明书（由事务所提供格式，企业审核盖章确认）

第二篇：企业所得税汇算清缴公司准备资料

企业所得税汇算清缴公司准备资料大全

企业提供资料清单

一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料

1、纳税申报表[期初(1月)、期末(12月)]和未经审核的企业所得税申报表及附表

2、全年记账凭证、账簿，上年损益类明细账、总账

3、各期完税凭据

4、本会计报表(资产负债表、损益表)及附注

5、税务机关出具的各项纳税鉴定和批准件(如停、歇业、减免税、退税等)、税务检查报告书

6、税务登记证、营业执照、章程、设立和以后变更登记时的批文

7、前期中介机构所作的纳税审核报告，会计报表审核报告，验资报告

8、包装物押金合同、银行借款合同、租赁合同、购销合同等重要经营合同与协议

9、投资收益的计算依据(被投资单位的审核报告，被投资单位的利润分配方案)

10、从被投资单位分回的利润己完税的证明

11、现金盘点表

12、银行对账单、未达账项调整表

13、存货盘点表、存货倒轧表(客户没有的，审计人员根据需要编制)、成本计算表

14、预提、待摊费用的计算明细及计算依据

15、固定资产盘点表、固定资产折旧计算表、新增固定资产购置发票

16、处理坏账的报备报批文件(税务部门的批准文件)

17、处理资产损失的批准文件(税务部门的批准文件)

18、最后一期借款利息计算及支付利息的单证

19、除定额计税工资形式外的采用其它计税工资形式的批件、社保证

20、用工合同、薪金制度文件、任选三个月以上己签名实发工资表(12月份必须抽查)

21、计提“三费”计算单、上缴工会经费证单

22、软件开发企业等高新技术企业的认定文件

23、支付给总机构管理费的批准文件

24、调整以前损益的批准文件

25、弥补以前亏损的批准文件

26、大额应付款项(预收账款)等往来的询证函

27、单位现在执行的会计制度、内部管理制度及相关的内控制度

28、关联企业名称、关联交易发生额明细(分月份列示)

29、广告费、业务宣传费支出明细

30、其他应提供的资料

31、客户声明书、基本情况表(本所提供格式)

二、研究开发新产品、新技术、新工艺费用鉴证需提供的资料

1、提供上述企业所得税汇算清缴审核所需的资料

2、研究开发项目一览表

3、立项审查表(科委/经贸)

4、企业研究开发项目实际发生费用汇总表

5、企业研究开发费用明细-分项目

6、技术开发项立项书

7、科技查新报告

8、上《技术开发费用使用情况审批表》

9、本《技术开发费用使用情况审批表》

企业提供资料清单(“三来一补”企业适用)

一、基本资料

1、单位设立时的协议及补充协议、《营业执照》副本复印件

2、单位《税务登记证》(国税与地税)复印件、一般纳税人资格证复印件

3、广东省对外来料加工特准营业证复印件

4、上一的所得税审核报告

5、租赁合同

6、海关合同(如有较多，可汇总)等重要经营合同、协议复印件

二、凭证、账簿、报表等基础会计资料1、1至12月份凭证、账簿、纳税申报资料 2、1至12月份资产负债表、利润表、“三来一补”企业税务指标表、现金流量表

3、全年银行对账单的复印件

4、现金盘点表;存货盘点表;固定资产盘点表

5、核定征收企业所得税纳税申报表

6、“三来一补”企业自查表

7、来料加工企业加工合同完成情况申报表8、1-12月份工资表及国内、外籍人数9、1-12月份结汇汇总表 10、1-12月份社会保险缴款人数及金额明细11、1-12月份国内、国外员工个人所得税扣缴明细

12、固定资产明细表及折旧计算表

13、加工合同及免税申报资料的复印件

三、其他相关资料

1、单位内部管理制度及相关的内控制度

2、享受税收优惠政策的文件及涉税鉴证报告复印件

3、单位关联企业名单及关易额

4、业务约定书(由出具查帐报告的事务所提供格式，企业审核盖章确认)

5、管理声明书/白条确认书/存货声明书(由事务所提供格式，企业审核盖章确认)

第三篇：2011广州市企业所得税汇算清缴资料

3月21日——企业所得税汇算清缴

一、今年企业所得税清缴的五点变化：

（1）今年汇算申报期限限至2012年6月7日（2）资产损失不需要报批（3）3万元以下的小型微利企业申报表填报要求有变化

二、汇算清缴范围及期限

1.应在广州市申报缴纳企业所得税的居民企业所得税纳税人（以下简称纳税人），除实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在2011从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均属2011企业所得税汇算清缴范围，应按照税法及有关规定，自纳税终了之日起5个月内，向企业所得税的主管税务机关报送企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，办理2011企业所得税汇算清缴。

2.实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，向所在地主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，各分支机构不需进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送各分支机构所在地主管税务机关。

三、汇算清缴需报送资料

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，我市2011企业所得税汇算清缴工作，继续实行报送企业所得税纳税申报表的同时附送企业所得税汇算清缴鉴证报告制度。

纳税人向主管税务机关办理汇算清缴申报时，应如实填列和报送下列有关资料：

（一）查账征收纳税人应报送的资料包括：

1.《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》（A类）主表及附表； 2.财务会计报告；

3.《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

4.有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；

5、有发生资产损失税前扣除事项的纳税人，应报送规定格式的资产损失税前扣除申报表及资料。其中属于专项申报的资产损失，还需同时附送有资格的中介机构出具的资产损失鉴证报告；

6、有发生需在汇算清缴期内办理减免优惠备案手续事项的纳税人，报送规定的备案资料；

7.主管税务机关要求报送的其他有关资料：

（1）企业所得税属国家税务机关（以下简称国税）征管的纳税人：总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

（2）企业所得税属地方税务机关（以下简称地税）征管的纳税人：企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于查账征收的单位）；

（3）其他有关资料。

（二）核定应税所得率征收纳税人应报送的资料包括：

1.《中华人民共和国企业所得税纳税申报表》（B类）主表及附表；

2.财务会计报告；

3.主管税务机关要求报送的其他有关资料：

（1）企业所得税属国税征管的纳税人：《收支情况报告表》；有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告（是否需要报送以各区主管税务机关通知为准）；

（2）企业所得税属地税征管的纳税人：企业所得税汇算清缴纳税申报资料目录清单（适用于实行核定应税所得率征收的单位）；有资格的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告。

特别说明：纳税人未发生申报内容的纳税申报表（B类）附表不需报送。

四、汇算清缴申报方式

（一）企业所得税属国税征管的纳税人：

1.网上申报：已在广州市数字证书管理中心（www.xiexiebang.com）申请数字证书并开通国税应用的，均可登录广州市国家税务局网站办理。纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再到主管税务机关的办税服务厅报送纸质申报资料；

2.前台申报：需携带申报资料（查账征收纳税人需携带电子申报数据和纸质申报资料，核定应税所得率征收纳税人需携带纸质申报资料），到主管税务机关的办税服务厅办理。

3、电子报函文件申报

（二）企业所得税属地税征管的纳税人：

1.网上申报：登陆广东省地方税务局网上办税大厅办理。纳税人进行企业所得税汇算清缴网上申报后，必须在汇算清缴期结束前，按规定向主管税务机关报送纸质申报资料；

2.前台申报：需携带电子报盘文件和纸质申报资料到主管税务机关的办税服务厅办理。

3、电子报函文件申报

五、税收优惠备案分类

1、简易备案管理：

国债利息收入；股息红利权益投资收益；非盈利组织的收入；证券基金投资收入；软件企业实行增值税即征即退政策所退还税款；

2、备案登记管理：

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得；符合条件的技术转让所得；从事港口码头、机场、铁路，公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得；小型微利企业；等

六、资产损失申报制度

1、根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

2、资产损失分为实际资产损失和法定资产损失：

实际资产损失：是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失：是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失。

如何区分？

区分点：实际损失和法定损失区分的关键是，企业资产是否在实际处置、转让环节发生。

区分意义：对损失的不同归类会影响税前扣除资料要素差异和追补确认的认定。（法定损失不追溯，实际损失要追溯处理。）

3、注意事项：

1.公告强调资产损失税务处理与会计处理的一致性，减少了税收与会计处理的差异，所以中介机构在出具鉴证报告工作中要提醒企业注意税收规定的资产损失与会计处理之间的协调。

2.资产损失在会计上已作处理，但未进行纳税申报，或者不符合税法规定的条件，都不得进行税前扣除。如要税前扣除必须具备两个条件：第一会计上已处理；第二已依法申报；第三符合税法规定条件。

4、实际资产损失与法定资产损失的税务处理：

（1）对以前发生的实际资产损失和法定资产损失，在扣除上有不同的税务处理

公告第六条规定：企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。

（2）属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。

（2）属于法定资产损失，应在申报扣除。

5、申报管理：

（1）申报方式和申报期限：

企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送。

（2）分为两种申报形式：企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

清单申报：企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。

专项申报：企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。

6、申报资料

（1）企业资产损失申报应提交以下申报资料：

《企业资产损失税前扣除申报资料封面》

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用）《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（专项申报适用）

《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》 《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》

（2）清单申报报送的资料：

《企业资产损失税前扣除申报资料封面》

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（清单申报适用）“资产损失税前扣除情况说明报告”

企业的有关会计核算资料和证据资料留存企业备查。

（3）专项申报报送的资料

《企业资产损失税前扣除申报资料封面》

《企业资产损失所得税税前扣除申报表》（专项申报适用）《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》 “资产损失税前扣除情况说明报告”

同时附送规定的的证据资料和会计核算资料等相关资料。

（4）总机构报送的资料：

1.专项申报和清单申报的相关资料；

2.《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》。(5)二级分支机构报送的资料：

1.专项申报和清单申报的相关资料（包括二级以下分支机构）。

7、报送资料的装订顺序：

（1）清单申报：资料封面，清单申报表，“资产损失税前扣除情况说明报告”。（2）

专项申报：资料封面，专项申报表，报送资料清单，“资产损失税前扣除情况说明报告”，相关证据资料。

（3）汇总纳税企业总机构：资料封面，清单申报表或专项申报表，汇总纳税企业明细表，报送资料清单，“资产损失税前扣除情况说明报告”，相关证据资料。

（4）证据资料的装订要求：企业报送证据资料的目录名称、装订顺序、页码等，必须与《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》的“损失确认证据资料名称”栏中的顺序一致，且内容相符。

8、属于清单申报的资产损失：

25号公告第九条规定：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； 2.企业各项存货发生的正常损耗；

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

9、属于专项申报的资产损失：

25号公告第十条规定：

前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

10、我市对报送资料的规定：

1.《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》中列举的资料。

2.企业除报送规定的资料外，必须有“资产损失税前扣除情况报告”，说明本企业申报资产损失的基本情况、形成原因、会计和税务处理等。

3.中介机构出具的鉴证报告

4.“损失已计入损益的记账凭证”。

七、2011企业所得税新政策

1、关于金融同期同类贷款利率确定问题

2、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

3、关于房屋建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 如属于推倒重置

4、投资企业撤回或减少投资的税务处理

5、关于企业提供有效凭证的问题

6、企业转让限售股的公告

补充：2011年企业所得税税收政策整理

根据《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第39号)规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。•2011-10-20财税【2011】81号

•关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知 •2011-10-19财税[2011]104号

•关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知 •2011-10-10财税〔2011〕99号

•财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知 •2011-10-10财税[2011]99号

•关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知 •2011-9-13国家税务总局公告2011年第48号 •关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告 •2011-9-7财税[2011]70号

•关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2011年1月1日起执行。

•2011-8-26财税[2011]76号

•关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知

经国务院批准，现就地方政府债券利息所得有关所得税政策通知如下：

一、对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税。

二、地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

•2011-7-27国家税务总局公告[2011]第45号

•国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告 •2011-7-7国家税务总局公告[2011]第39号

•国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告

二、企业转让代个人持有的限售股征税问题

因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：

（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。

上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。

（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题

企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：

（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当应税收入计算纳税。

（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

四、本公告自2011年7月1日起执行。本公告生效后尚未处理的纳税事项，按照本公告规定处理；已经处理的纳税事项，不再调整。•2011-6-20国家税务总局公告[2011]第36号 •关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告

（三）国债利息收入免税问题

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。

（三）国债转让收益（损失）征税问题

根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。 •2011-6-17财税[2011]53号

•财政部国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知 •2011-6-17财税[2011]53号

•关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知 •2011-6-9国家税务总局公告[2011]第34号 •国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告

一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

三、关于航空企业空勤训练费扣除问题 航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

七、本公告自2011年7月1日起施行

本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011企业应纳税所得额。 •2011-6-7 •全国性社会团体公益性捐赠税前扣除资格初审暂行办法 •2011-5-31财税[2011]47号

•关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。•2011-5-31财税[2011]26号

•财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 •2011-5-31财税[2011]47号

•财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 •2011-5-24财税[2011]23号

•关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知

•2011-5-24财税[2011]23号

•财政部、国家税务总局关于我国石油企业在境外从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知

•2011-5-11国税函[2011]250号

•关于中国信达资产管理股份有限公司企业所得税征管问题的通知 •2011-5-11国家税务总局公告[2011]30号

•国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。•2011-4-29国家税务总局公告[2011]29号

•国家税务总局关于企业所得税纳税申报口径问题的公告 •2011-3-31国家税务总局公告[2011]第25号

•企业资产损失所得税税前扣除管理办法

这一部分我觉得论坛上有很多学习专题，在这里就贴了

•2011-3-31国家税务总局公告[2011]第26号

•国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告

•2011-3-28国家税务总局公告[2011]第24号

•国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 •2011-3-28国家税务总局公告[2011]24号 •关于非居民企业所得税管理若干问题的公告

•2011-3-22国家税务总局公告[2011]第22号

•关于发布《海上油气生产设施弃置费企业所得税管理办法》的公告 •2011-1-27财税[2011]4号

•关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知 •2011-1-10国家税务总局公告[2011]第4号

•国家税务总局 关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告

第四篇：2014最新企业所得税汇算清缴资料清单

企业所得税汇算清缴资料清单

一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料

1.单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件

3.单位现在执行的相关行业会计制度

4.单位内部管理制度及相关的内控制度

5.税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件

6.享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件

7.资产评估报告、审计报告、以前税务鉴证报告（弥补亏损需提供近5年）

8.未经审核的纳税申报表及附表

9.报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件

10.重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议

11.单位关联企业名单和关联交易情况

12.重要的资产权属证明

二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料

1.（期末）资产负债表、利润表

2.科目余额表（1资产负债类：期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额；2损益类：全年累计金额）（手工账可不提供）

3.（期末）增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税申报表及附表

4.总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证

5.银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单

6.库存现金盘点及推倒表（需盖章）

7.存货盘点表

8.固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票

9.所有往来明细（含往来单位、金额、帐龄）

10.全年各月发放工资人数及金额明细表

11.历年纳税扣除台帐

12.其他与税前扣除有关资料

第五篇：企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴基本流程

张老师

第一节近年来会计继续教育有关所得税讲解的回顾

 2007年 第二章《企业会计准则》第9节所得税（准则18号----所得税）背景：2006年2月15日财政部颁发《企业会计准则》及《中国注册会计师执业准则》

 2008年 第二编讲解《企业所得税法》讲解 全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日 人大颁发《企业所得税法》

 2009年 第三编 《企业会计准则》与《企业所得税法》差异分析 差异分析

 2010年 第二编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》

 2011年 第二编 企业所得税汇算清缴实务 操作实务指导

第二节 企业所得税汇算清缴实务

（一）所得税汇算清缴的概念

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

（二）需掌握的要点：

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。1．特定主体 查帐征收 A表

核定征收：定率 B表 定额 不进行汇算清缴

参考国税发[2008]30号企业所得税核定征收办法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

2．期限：在规定的期限内：

正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税[2009]60号

企业所得税法第五十三条规定：

“ 企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。

“ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。企业所得税法第五十四条规定：

” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3．程序： 计算 申报 结清税款

纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

（三）实务中要注意的几个问题 1．无条件申报：无论盈亏均要申报

企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：

“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2．自行申报：

3．申报的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．错误能否更改：

申报期内发现错误，可更改

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报

· 申报期外：少缴或漏缴 《税收征管法》52条

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。多缴

《税收征管法》51条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

5、延期申报

纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料

《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

1、企业所得税纳税申报表及其附表；

2、财务报表；

3、备案事项相关材料；

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

6、涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。

1、备案类税收优惠项目

目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：

（1）企业国债利息收入免税；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；

（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；

（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；

（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；

（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）

2、报批类税收优惠项目

目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：

（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；

（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；

（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；

（7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；

（9）农产品初加工项目所得减免税；

（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；

（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；

（12）集成电路生产企业减免税；

（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。

3、备案项目提交的资料

(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②被投资单位出具的股东名册和持股比例

③购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件

④本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。

（2）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

③企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

④定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单

⑤安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）⑥主管税务机关要求提供的其他资料

第三节、申报表的结构及填报（45分28秒）

以企业所得税纳税申报表（A类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为《收入明细表》，附表二为《成本费用明细表》，附表三为《纳税调整项目明细表》，附表四为《弥补亏损明细表》，附表五至十一为《税收优惠明细表》。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。●整体填表技巧

第一，仔细阅读本表的填报说明，然后再填写相关栏目。第二，本表和相关附表的关系比较密切，应注意保持附表和主表相关数据的一致性。第三，应注意本表和相关附表的填写顺序。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”成本费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人根据自己的归类分别填写各自的表格即可。主表结构

” 主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四大部分。“ 主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。

营业税金及附加：核算６税１费

营业税、消费税、城建税、资源税、关税（出口）、土地增值税（房地产开发企业）管理费用：核算４税

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 ” 第二部分：应纳税所得额计算 “ 利润总额

” 加：纳税调整增加额

“ 减：纳税调整减少额（其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除）” 减：减、免税项目所得（以不出现负数为限）“ 减：抵扣应纳税所得额（以不出现负数为限）

” 加：境外所得弥补境内亏损（包括当年和以前亏损）“ 纳税调整后所得

” 减：弥补以前亏损 “ 应纳税所得额

” 第26行 “税率”：填报法定税率25%。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业

“ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。”（2）汇总纳税总机构

“ 填报总机构及其所属分支机构实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业

“ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（4）合并纳税成员企业

“ 填报按照税收规定的预缴比例实际就地预缴入库的企业所得税。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（33-34）” “（1）独立纳税企业

” 第40行=第33行-第34行。“（2）汇总纳税总机构 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并纳税成员企业

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”】 第四部分：附列资料

1.以前多缴的所得税税额在本年抵减额 2.以前应缴未缴在本年入库所得税额

本市征管系统不采用“以前多缴的所得税税额在本年抵减额”办法。主表只填白色部分，灰色会自动生成，主要填3-9行及34行。附表三《纳税调整明细表》 包括以下：

“（1）收入类调整项目：18项（附表一、五、六、七）”（2）扣除类调整项目：20项（附表二、五、八）“（3）资产类调整项目：9项（附表九、十一）”（4）准备金调整项目：17项（附表十）“（5）房地产企业预售收入计算的预计利润 ”（6）特别纳税调整应税所得 “（7）其他

” 第2行“视同销售收入”：第3列填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

“ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。

“ 第3行”接受捐赠收入“： ” 第2列填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。“ 第8行”特殊重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额

第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。“ 第22行”工资薪金支出“ ” 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“ 第23行”职工福利费支出“ ” 条例第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 “ 第28行”捐赠支出“ ” 税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“ 特殊情况可以全额扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”账载金额“填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；

” 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。“ 如第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“，第4列”调减金额“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。

国税发[2009]88号文废止

更新内容：国家税务总局2011年第25号公告〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法 新的变化：

1.扩大或明确了资产损失的范围

2.将资产损失分为：实际资产损失和法定资产损失 3.改变了扣除方式：

88号文：自行申报（6种情形）与税务机关审批 25号公告：自行申报扣除（税务机关不再审批）

4.统一了资产损失的税务处理和会计处理，减少了税会之间的差异 5.放宽申报期限

88号文：终了45天内（2月15日前）

25号公告：终了5个月内（与所得税汇算清缴同步）6.允许追补申报 88号文：当年

25号公告：不超过5个