经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表[模版]

第一篇：经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表[模版]

SB013-1 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表一）生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表一）填报日期： 年 月 日 申报流水号： 投资业户税务登记号 税款所属期 投资业户纳税人编码 管理机关 正常申报□ 自行补报□ 稽查自查补报□ 延期申报预缴□ 金额单位：人民币元（列至角分）投资业户名称（盖章）开户银行 帐号 项目 行次 本年累计数 补充资料

一、收入总额 1

1、年平均职工人数：_________________人

2、工资总额：__________________人

3、投资人数： 人 减：成本 2 费用、税金 3 营业外支出 4

二、企业利润总额（=1-2-3-4）5

三、纳税调整增加额（=7+19+30）6

1、超过规定标准扣除的项目（=8+�6�7+18）7（1）从业人员工资支出 8（2）职工福利费 9（3）职工教育经费 10（4）工会经费 11（5）利息支出 12（6）广告费 13（7）业务招待费 14（8）教育和公益事业捐赠 15（9）提取折旧费 16（10）无形资产摊销 17（11）其它 18

2、不允许扣除的项目（=20+�6�7+29）19（1）资本性支出 20（2）、无形资产受让、开发支出 21（3）、违法经营罚款和被没收财物损失 22（4）、税收滞纳金、罚金、罚款 23（5）、灾情事故损失赔偿 24（6）、非教育和公益事业捐赠 25（7）、各种赞助支出 26（8）、计提的各种准备金 27（9）、投资者的工资 28（10）、与收入无关的支出 29 3.应税收益项目（=31+32）30（1）少计应税收益 31（2）未计应税收益 32

四、纳税调整减少额（=34+�6�7+37）33 1.弥补亏损 34 2.国库券利息收入 35 3.投资者标准费用扣除额 36 4.其他 37 SB013-2 生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表二）生产、经营所得投资者个人所得税年度汇算清缴申报表（表二）投资者姓名 身份证明类别 身份证明号码 国籍 投资比例 主管税务机关 项 目 行次 本年累计数 补 充 资 料

五、经纳税调整后的生产经营所得（=5+6-33）38

4、从其他企业取得的生产经营所得合计数 ： 序号 投资业户名称 投资业户 纳税编码 从企业取得的生产经营所得（1）（2）（3）合计

5、其他企业已扣除的投资者标准费用扣除额合计数： 乘：分配比例% 39

六、应纳税所得额（=38×39）40

七、适用税率 41

八、速算扣除数 42

九、应纳所得税额 43 加：境外所得应补缴税额 44 减：减、免个人所得税额 45

十、应缴入库所得税额（=43+44-45）46 加：期初未申报所得税额 47 减：实际已申报所得税额 48

十一、期未应补（退）所得税额（=46+47-48）49 本次报送财务报表：负债表□、损益表□、现金流量表□ 利润表□ 其他□ 纳税人声明：此申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及相 关法律法规的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。如有不 实,我愿承担法律责任。纳税人(签章)： 年 月 日 代理人声明：此申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及相 关法律法规的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。如有不 实,我愿承担法律责任。代理人（盖章）： 经办人（签章）： 年 月 日 年 月 日 会计主管（签章）： 年 月 日 经办人（签章）： 年 月 日 税务机关填写 受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 录入人（签章）： 录入日期： 年 月 日 说明事项：

一、适用范围：

1、本表适用于实行查帐征收的个体工商户业主、对企事业单位的承包承租经营者、个人独资企业和 合伙企业的投资者（以上四类纳税人以下简称“投资者”）年度汇算清缴申报时填报。本表由表一与表二 两部分组成，其中表一用于填写投资者投资经营企业（业户）的生产经营情况；表二用于反映投资者从投 资经营企业（业户）取得应税生产经营所得情况，有多个投资者的企业（业户）应分别填报。

2、投资者投资多个企业（业户）全部为个人独资企业的，必须填写表二“补充资料4、5”。投资者投 资经营多个企业（业户），其中含有一个合伙企业（业户）的，投资者年度终了仅填报从本企业（业户）取得应税生产经营所得情况。

二、负有纳税义务的投资者，不能按照规定期限报送本表的，应当在规定的报送期限内提出申请，经 税务机关批准，可以适当延长期限。

三、未按照规定的期限向税务机关报送本表的，依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，予 以处罚。

四、主要项目填报说明：

（一）表头项目

1、“税款所属期”：是指申报税款所属的时期。

2、“正常申报”：纳税人按税务机关要求进行正常申报的选择该项； “自查补报”：根据税务机关的自查公告或在正常申报后，发现问题，进行补申报的选择该项； “被查补报”：纳税人在稽查局发出稽查通知书后就以往税期的税款进行申报的选择该项； “延期申报预缴”：纳税人申请延期申报，经税务机关批准后，纳税人根据审批文书填写申报表预缴 税款时选择该项。延期申报预缴后在规定限期内进行申报的，选“正常申报”。

3、“投资业户名称”：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业的名称，或承包承租的企事业单位 名称。

4、“投资业户纳税人编码”：指管理机关对投资企业（业户）编制的纳税识别号码。

5、“管理机关”：指纳税人就该申报事项的应税行为的主管税务机关。

6、“身份证明类别”：填写“身份证”、“军人证”、“护照”、“通行证”、“台胞证”、“其他”。

7、“身份证明号码”：填写与身份证明类别对应的号码。

8、“主管税务机关”：是指投资者投资企业的主管税务机关。

9、“投资比例”：填写投资者出资比例。

（二）表中项目说明

1、第1-5 行，按照申报纳税同期企业的利润表和有关会计科目以及明细科目填写，要符合国家统一的 财务、会计制度规定，其口径、金额要与企业帐表一致。

2、第7 行“超过规定标准扣除的项目”：反映纳税人超过有关税收规定的扣除标准，扣除的各种成本、费用、损失，应予调增应纳税所得额的部分。上述扣除标准，包括规定列明的扣除标准，以及规定中虽未 列明，但与国家统一财务、会计制度规定标准兼容的部分。

3、第 19 行“不允许扣除的项目”：反映按规定不允许扣除，但纳税人已将其扣除的各项成本、费用 和损失，应予调增应纳税所得额的部分。

4、第 30 行“应税收益项目”：反映纳税人未计入应纳税所得额而应补报的收益。对属于计算差错或 其他特殊原因而多报的收益，用“-”号表示。

5、第 34 行“弥补亏损”：反映纳税人按税法规定，以前年度亏损允许在税前弥补而相应调减的应纳 税所得额。

6、第35 行“国库券利息收入”：反映已计入收入总额的国库券利息。

7、第36 行“投资者标准费用扣除额”：反映按有关规定允许扣除的投资者个人的费用扣除数额。

8、第39 行“分配比例（%）”：填写投资者出资比例。

9、第41 行“适用税率”：根据汇总数（38+补充资料4 + 补充资料5）和《中华人民共和国个人所得 税法》规定的“个体工商户生产、经营所得”项目选择确定的税率。

10、第45 行“减、免个人所得税额”：是指经税务机关批准减、免的个人所得税额。

11、第47 行“期初未申报所得税额”，默认为0。

12、第48 行“实际已申报所得税额”，填写纳税人当年度已申报预缴的个人所得税额。

13、表二补充资料“

4、从其他企业取得的生产经营所得合计数”，是指投资者兴办多个独资企业从本 企业以外取得的其他企业的生产经营所得的合计数。

14、表二补充资料“

5、其他企业已扣除的投资者标准扣除额合计数”，是指投资者兴办多个独资企业 月（季）预缴时已扣除的投资者标准的扣除额合计数。

（三）表中栏目的主要逻辑关系：

1、第40 行“应纳税所得额”计算公式如下：40=38×39

2、第43 行“应纳所得税额”计算公式如下：43=40×41-42 投资多个个人独资企业的投资者，其计算公式如下： 43=[（40+补充资料4 + 补充资料5）×41-42]×[40/（40+补充资料4 + 补充资料5）]

五、此表为A4 型竖式，一式二份，纳税人一份，税务机关留存一份。

第二篇：个人所得税汇算清缴

一、税法意义上的个人所得税汇算清缴

1、汇算清缴的对象：

实行查账征收方式的个人独资企业的投资者和合伙企业的合伙人(以下简称投资者)为个人独资和合伙企业个人所得税的汇算清缴的对象。

2、汇算清缴的税目：

2.1、个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报。纳税终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴，多退少补。

2.2、纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

二、实质意义上的个人所得税汇算清缴

除了上述两种《中华人民共和国个人所得税法》规定的需要进行汇算清缴的个人所得税税目外，还有以下几种情况的个人所得税申报，也具有汇算清缴的性质。

1、年所得12万元以上的纳税人，在纳税终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。年所得12万元以上的纳税人的此次申报，实则是对以往的个人所得税缴纳情况做一个汇总申报，税务机关依此核查高收入人群的个税申报情况，实行多退少补。

2、特定行业(指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业)的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征即按月预缴，自终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

3、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

三、特殊意义的个人所得税汇算清缴

这里列举的例子，并不是汇算清缴的概念，只不过在申报方式上具有汇算清缴的特点，一并总结。

1、个人取得两处及两处以上的“工资、薪金所得”，应每月自行进行合并申报个人所得税；

2、个人取得两处及两处以上的“个体工商户的生产、经营所得”应每月自行进行合并申报个人所得税；

3、个人取得两处及两处以上的“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，应每月自行进行合并申报个人所得税。

纳税人应根据多处所得的合计，对每一处所得的纳税情况进行汇总，每月15日前进行合并申报，多退少补。

以上几种情况，纳税义务人应根据自身的实际情况，进行及时合理的申报工作，避免耽误申报工作。

第三篇：个人所得税生产经营所得纳税申报表

个人所得税生产经营所得纳税申报表

国家税务总局

关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告

国家税务总局公告2015年第28号

为规范纳税申报，维护纳税人权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）和有关规定，现将个人所得税生产经营所得及减免税有关申报表予以发布，自2015年7月1日起执行。

《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）附件

7、附件8和附件9同时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）

2.个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）

3.个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）

4.个人所得税减免税事项报告表

国家税务总局 2015年4月30日

附件1 个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）

投资者信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

被投资单位

信息

名

称

纳税人识别号

类

型

□个体工商户 □承包、承租经营单位 □个人独资企业 □合伙企业

征收方式

□查账征收（据实预缴）□查账征收（按上年应纳税所得额预缴）□核定应税所得率征收

□核定应纳税所得额征收 □税务机关认可的其他方式

行次

项

目

金

额

一、收入总额

二、成本费用

三、利润总额

四、弥补以前亏损

五、合伙企业合伙人分配比例（6

六、投资者减除费用

七、应税所得率（%）

%）

八、应纳税所得额

九、税率（%）

十、速算扣除数

十一、应纳税额（8×9-10）

十二、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》

十三、已预缴税额）14

十四、应补（退）税额（11-12-13）

谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。

纳税人签字：

****年**月**日

感谢您对税收工作的支持！

代理申报机构（负责人）签章:

经办人：

经办人执业证件号码: 代理申报日期:

****年**月**日

主管税务机关印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制

《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》填报说明

本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税月度（季度）纳税申报。合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

一、申报期限

实行查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，纳税人应在次月（季）十五日内办理预缴纳税申报；企事业单位承包承租经营者如果在1年内按月或分次取得承包经营、承租经营所得的，纳税人应在每月或每次取得所得后的十五日内办理预缴纳税申报。

实行核定征收的，纳税人应在次月（季）十五日内办理纳税申报。

纳税人不能按规定期限办理纳税申报的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理延期申报。

二、有关项目填报说明

（一）表头项目

税款所属期：填写纳税人自本开始生产经营之日起截至本月最后1日的时间。

（二）表内信息栏 1.投资者信息栏

填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人的相关信息。

（1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。

（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。2.被投资单位信息栏

（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。

（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。

（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。（4）征收方式：根据税务机关核定的征收方式，在对应框内打“√”。采用税务机关认可的其他方式的，应在下划线填写具体征收方式。

（三）表内各行的填写

1.第1行“收入总额”：填写本开始生产经营月份起截至本期从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2.第2行“成本费用”：填写本开始生产经营月份起截至本期实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。3.第3行“利润总额”：填写本开始生产经营月份起截至本期的利润总额。

4.第4行“弥补以前亏损”：填写可在税前弥补的以前尚未弥补的亏损额。5.第5行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

6.第6行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。

7.第7行“应税所得率”：按核定应税所得率方式纳税的纳税人，填写税务机关确定的核定征收应税所得率。按其他方式纳税的纳税人不填本行。

8.第8行“应纳税所得额”：根据下表对应的方式填写。

项目

合伙企业合伙人

其他

查账征收

据实预缴 第8行=（第3行-第4行）×第5行-第6行

第8行=第3行－第4行-第6行

按上年应纳税所得额预缴

第8行=上的应纳税所得额÷12×月份数

第8行=上的应纳税所得额÷12×月份数

核定征收

核定应税所得率征收（能准确核算收入总额的）

第8行=第1行×第7行×第5行

第8行=第1行×第7行

核定应税所得率征收（能准确核算成本费用的）

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行×第5行

第8行=第2行÷（1-第7行）×第7行

核定应纳税所得额征收

直接填写应纳税所得额

直接填写应纳税所得额

税务机关认可的其他方式

直接填写应纳税所得额

直接填写应纳税所得额

9.第9行“税率”及第10行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第8行计算得出的数额进行查找填写。10.第11行“应纳税额”：根据相关行次计算填写。11.第12行“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报《个人所得税减免税事项报告表》。

12.第13行“已预缴税额”：填写本在月（季）度申报中累计已预缴的个人所得税。

13.第14行“应补（退）税额”：根据相关行次计算填写.附件2 个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）

税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）投资者 信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

被投资 单位信息

名

称

纳税人识别号

类

型

□个体工商户合伙企业

行次

□承包、承租经营单位 □个人独资企业 □ 项

目

金

额

一、收入总额

其中：国债利息收入

二、成本费用（4+5+6+7+8+9+10）

（一）营业成本

（二）营业费用

（三）管理费用

（四）财务费用

（五）税金

（六）损失

（七）其他支出

三、利润总额（1-2-3）

四、纳税调整增加额（13+27）

（一）超过规定标准的扣除项目金额（14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

(1)职工福利费

(2)职工教育经费

(3)工会经费

(4)利息支出

(5)业务招待费

(6)广告费和业务宣传费

(7)教育和公益事业捐赠

(8)住房公积金

(9)社会保险费

(10)折旧费用

(11)无形资产摊销

(12)资产损失

(13)其他

（二）不允许扣除的项目金额（28+29+30+31+32+33+34+35+36）

(1)个人所得税税款

(2)税收滞纳金

(3)罚金、罚款和被没收财物的损失

(4)不符合扣除规定的捐赠支出

(5)赞助支出

(6)用于个人和家庭的支出

(7)与取得生产经营收入无关的其他支出

(8)投资者工资薪金支出

(9)国家税务总局规定不准扣除的支出

五、纳税调整减少额

六、纳税调整后所得（11+12-37）

七、弥补以前亏损

八、合伙企业合伙人分配比例（41

九、允许扣除的其他费用

%）

十、投资者减除费用

十一、应纳税所得额（38-39-41-42）或[（38-39）×40-41-42]

十二、税率（%）

十三、速算扣除数

十四、应纳税额（43×44-45）

十五、减免税额（附报《个人所得税减免税事项报告表》

十六、实际应纳税额（）46-47）

十七、已预缴税额

十八、应补

附列 资料(退)税额（48-49）

年平均职工人数（人）

工资总额（元）

投资者人数（人）

谨声明：此表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律法规规定填写的，是真实的、完整的、可靠的。

纳税人签字：

****年**月**日

感谢您对税收工作的支持！

代理申报机构（负责人）签章:

经办人：

经办人执业证件号码: 代理申报日期:

****年**月**日

主管税务机关印章:

受理人：

受理日期:

****年**月**日国家税务总局监制 《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》填报说明

本表适用于个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”的个人所得税2015年及以后纳税的汇算清缴。

合伙企业有两个或两个以上自然人合伙人的，应分别填报本表。

一、申报期限

个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人应在终了后三个月内办理个人所得税纳税申报。企事业单位承包承租经营者应在终了后三十日内办理个人所得税纳税申报；纳税人一年内分次取得承包、承租经营所得的，应在终了后三个月内办理汇算清缴。

二、有关项目填报说明

（一）表头项目

税款所属期：填写纳税人取得生产经营所得所应纳个人所得税款的所属期间，应填写具体的起止年月日。

（二）表内信息栏 1.投资者信息栏

填写个体工商户、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人的相关信息。

（1）姓名：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。

（2）身份证件类型：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。

（3）身份证件号码：填写纳税人身份证件上的号码。（4）国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。（5）纳税人识别号：填写税务机关赋予的纳税人识别号。2.被投资单位信息栏

（1）名称：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的被投资单位全称。

（2）纳税人识别号：填写税务机关核发的被投资单位税务登记证号码。

（3）类型：纳税人根据自身情况在对应框内打“√”。

（三）表内各行的填写

1.第1行“收入总额”：填写从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入总金额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

2.第2行“国债利息收入”：填写已计入收入的因购买国债而取得的应予免税的利息。

3.第3行“成本费用”：填写实际发生的成本、费用、税金、损失及其他支出的总额。

4.第4行“营业成本”：填写在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.第5行“营业费用”：填写在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

6.第6行“管理费用”：填写为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。

7.第7行“财务费用”：填写为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。

8.第8行“税金”：填写在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。9.第9行“损失”：填写生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

10.第10行“其他支出”：填写除成本、费用、税金、损失外，生产经营活动中发生的与之有关的、合理的支出。11.第11行“利润总额”：根据相关行次计算填写。12.第12行“纳税调整增加额”：根据相关行次计算填写。13.第13行“超过规定标准的扣除项目金额”：填写扣除的成本、费用和损失中，超过《个人所得税法》及其实施条例和相关税收法律法规规定的扣除标准应予调增的应纳税所得额。

14.第27行“不允许扣除的项目金额”：填写按规定不允许扣除但被投资单位已将其扣除的各项成本、费用和损失应予调增应纳税所得额的部分。

15.第37行“纳税调整减少额”：填写已计入收入总额或未列入成本费用，但应在税前予以减除的项目金额。

16.第38行“纳税调整后所得”：根据相关行次计算填写。17.第39行“弥补以前亏损”：填写可在税前弥补的以前尚未弥补的亏损额。

18.第40行“合伙企业合伙人分配比例”：纳税人为合伙企业合伙人的，填写本栏；其他则不填。分配比例按照合伙协议约定的比例填写；合伙协议未约定或不明确的，按合伙人协商决定的比例填写；协商不成的，按合伙人实缴出资比例填写；无法确定出资比例的，按合伙人平均分配。

19.第41行“允许扣除的其他费用”：填写按照法律法规规定可以税前扣除的其他费用。如：《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号）第三条规定的事项。

20.第42行“投资者减除费用”：填写根据实际经营期限计算的可在税前扣除的投资者本人的生计减除费用。21.第43行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填写。（1）纳税人为非合伙企业合伙人的 第43行=第38行-第39行-第41行-第42行（2）纳税人为合伙企业合伙人的

第43行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第42行 22.第44行“税率”及第45行“速算扣除数”：按照税法第三条规定，根据第43行计算得出的数额进行查找填写。23.第46行“应纳税额”：根据相关行次计算填写。24.第47行“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。纳税人填写本行的，应同时附报《个人所得税减免税事项报告表》。

25.第48行“实际应纳税额”：根据相关行次计算填写。26.第49行“已预缴税额”：填写本在月（季）度申报中累计已预缴的个人所得税。

27.第50行“应补（退）税额”：根据相关行次计算填写。

附件3 个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）

税款所属期：

****年**月**日至

****年**月**日

金额单位：人民币元（列至角分）投资者信息

姓

名

身份证件类型

身份证件号码

国籍（地区）

纳税人识别号

各被投资单位信息

被投资单位

编号

被投资单位名称

被投资单位纳税人识别号

分配比例 %

应纳税所得额

1.汇缴地

2.其他

3.其他

4.其他

5.其他

6.其他

第四篇：新所得税汇算清缴申报表要填列哪些内容

新所得税汇算清缴申报表要填列哪些内容

《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》本表也称主表，是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额），并据此计算应纳税额。因此，本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。第一部分“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。这部分要求纳税企业先按照会计核算结果填报相关收入、成本费用及利润情况，体现了间接法设计表格的思路。如果企业没有严格按照会计制度核算，则要先按照相应会计制度的要求，调整为正确的核算结果后再填报。第二部分“应纳税所得额计算”中的项目，主要为纳税调整项目和弥补亏损情况。所得税汇算清缴中税法与会计的差异，要在会计利润总额基础上通过“纳税调整增加额”和“纳税调整减少额”栏次反映。其中需要说明的是，所得税法优惠政策中对所得额的优惠要作为纳税调减项目直接从利润中调减，且单独在主表中反映。也就是说，调减这些优惠项目后可以出现负数结果，可以用以度的利润来弥补这部分亏损。但第21行的创业投资企业投资额的70%“抵扣应纳税所得额”优惠只能在所有调减项目调减后有正数余额时才予以抵扣，且不能出现负数结果。此外，新申报表要求境内有亏损（包括有以前

本亏损）而境内没有所得可供弥补的情况下，境外所得应弥补境内亏损。因此，在纳税调整中已经通过第15行“减：纳税调整减少额”调减的境外所得，要通过第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损”栏次重新加入应纳税所得额。第三部分“应纳税额计算”中的项目，主要是在计算应纳税款基础上，减除税收优惠政策中的减免税额、抵免税额和已经预缴的税款（包括分支机构按规定预缴的税款和子公司在所在地按规定预缴的税款），得出“本年应补（退）的所得税额”。同时，考虑有些企业有境外所得，按照居民企业全部所得在境内纳税的规定，境外所得需要在境内缴纳所得税，但境外缴纳的所得税允许按规定抵免，抵免限额不得超过境外所得按我国税法规定计算的应纳税款。此项内容在第31行“加：境外所得应纳所得税额”和第32行“减：境外所得抵免所得税额”调整反映。

第五篇：所得税汇算清缴

税务师事务所出具审核报告，提交资料清单：

1、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2、单位设立时的和以后变更时的批文、验资报告复印件

3、银行对帐单及余额调节表

4、期末存货盘点表

5、税务登记证复印件

6、享受优惠政策的批文复印件

7、本财务会计报表原件

8、未经审核的纳税申报表及附表复印件

9、纳税申报表

10、已缴纳各项税款的纳税凭证复印件

11、重要经营合同、协议复印件

12、其他应提供的资料

备注：以上资料中的复印件，必须由提供单位加盖公章予以确认

一、补缴上的所得税

补缴上的所得税属于“税前不予扣除项目：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前列支的税款”。

按会计制度的规定，补缴上的所得税，应调整上的所得税费用；可实际工作中，12月份的会计报表可能在1月10日已报给了税务局，税法规定汇算清缴在年终后4个月内进行，也未明确重新报送经调整后的会计报表，况且账务处理已到了本年的3、4月份，企业不习惯重新编一份上调表不调账的会计报表，而且多数人还是认同“账表一致”，除非事务所审计出具审计报告，调表不调账；但所得税汇算清缴以及税务审核并不出具经审核的上会计报表，因此，补缴及应退所得税往往是在本年进行账务处理。

企业常见的几种不当处理方法：

1、记入以前损益调整，年末转入了本年利润，而在税前利润（利润总额）中也将其做了扣除；

2、记入营业外支出，同样的是在税前扣除；

3.直接记入所得税科目，虽没在税前扣除，但所得税科目反映的并不是本的所得税费用。

意见：汇算后通过以前损益调整科目，期末转入本年利润，在下一的汇算清缴时，不作为税前扣除项目，这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致，则先做费用扣除，然后再作为其他纳税调增项目填报也可，或者按会计制度规定，以前损益调整直接计入未分配利润科目。

请注意：资产负债表与利润表的勾稽会不一致，要与利润分配表结合才能勾稽一致。

二、上多缴的企业所得税，审批后可作为下一留抵

上多缴的企业所得税，在纳税申报表中可作为上期多缴的所得额，或者作为已预交的所得税额抵减。

多缴的企业所得税，同样要调整上的所得税费用，账务处理方面与补缴类似；如果上的多缴的所得税金额，在所得税科目已进行了处理，仅反映在“应交税费——应交所得税”的借方，则不影响到本的所得税科目，以及利润分配科目。

如果多缴的所得税，未申请留抵或退税，账务处理则通过以前损益调整，同样不得税前列支。

三、上的纳税调整事项，是否要进行会计处理

纳税人在计算应纳税所得额时，其会计处理办法同国家税收规定不一致的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，予以扣除。

会计制度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异。对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。

因此，所得税汇算清缴的调整事项，一般是不需要进行账务处理的，但也发现有些企业进行了所得税审核后，对于纳税调整事项在下作了账务处理，下做汇算清缴时又要做纳税调整。

四、是否调整下报表的期初数

由于会计制度对资产负债表日后事项，会计政策、会计估计变更，会计差错更正等规定中，都提到要调整下报表的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。

对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。

五、有扣除限额的费用扣除

由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必须扣除的金额。如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。

固定资产折旧、职工福利费、坏账准备等有一定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进行处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后进行扣除的，这部分则可作为以后的纳税调减。

六、有关开办费的问题

新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。的期初数；会计差错更正的会计处理，区分重大差错和非重大差错两种处理方法。一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目。

对于所得税审核来说，只对所得税纳税调整，一般不对报表进行调整，因此下一也不需要调整期初数，如应交所得税科目，在下进行账务处理即可，一般金额并不大，按非重大差错处理，同样不需要调整报表期初数。

五、有扣除限额的费用扣除

由于税法规定的税前扣除是一种标准，依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念，不是必须扣除的金额。如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额，按限额扣除；低于准予扣除限额，按实际核算金额扣除。

固定资产折旧、职工福利费、坏账准备等有一定的扣除比例，企业会计处理中的主要错误是，账务上未进行处理，而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定，一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后进行扣除的，这部分则可作为以后的纳税调减。

六、有关开办费的问题

新会计制度、新会计准则，以及税法对开办费的规定不同，实际中带来了混乱。

税法规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。筹建期，是指从企业筹建之日至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息。

会计规定：《企业会计制度》规定，“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。”

实务中可以这样理解：对于小型商贸企业，一般认为不存在开办期的问题，从取得营业执照起开始建账，相关的房租，办证费等，都作为当期的费用进行会计处理。

如果是对开办费在开业一次进入费用，则当年要按税法的规定进行纳税调增，在以后作为纳税调减。但是以后可能会出现会计岗位更换或其他原因，不一定能做到纳税调减，而且每年都必须提供纳税调减的依据。

所以，对于众多的私营企业，仍按税法的规定进行会计处理更方便些。

七、财产损失税前扣除事项

依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》主要的内容：正常的管理损失，不需报批，如固定资产变卖损失，不需报批，但提前报废需要报批。人为损失，财产永久性实质损害，政府搬迁损失，经报税务局批准后可税前扣除。

债权重组形成的坏账，单笔金额不大，收款的费用可能大于应收款本身的，由中介出具报告，税务局可以批准（操作时可和其他财产损失中介审核报告一起申报）。财产损失的申报期限为终了后的15天内，一年只能申报一次，所以应及时申报，当年的损失只能在当年申报。

八、预提费用的期末余额

根据《企业所得税税前扣除办法》规定：企业所得税税前扣除，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用余额均不得在税前扣除。因此，企业按照会计制度的规定计提准备金（除坏账准备金外）及预提的其他费用的余额不得在税前列支，企业应在纳税申报时作纳税调整，依法缴纳企业所得税。

一般来说，福利费、工会经费、坏账准备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提，并按规定可在税前扣除（要符合相关的比例及条件）。其他的如应付工资，严格来说，应是按借方发生额（即实发数）来进行扣除，但实务中如果企业是实行下发工资制度，本年同样有贷方余额，同样可不做纳税调整，其他的如水电费，房租等一般也可按同样的原则进行处理。