重庆市审计局审计项目审理工作试行办法

第一篇：重庆市审计局审计项目审理工作试行办法

重庆市审计局审计项目审理工作试行办法

第一条

为了进一步加强审计项目质量控制，切实履行审理职责，规范审理行为，依据审计法、审计准则及《审计署审计项目审理工作试行办法》，制定本办法。

第二条

本办法适用于重庆市审计局各业务处、审计中心（以下称业务处室）直接实施完成的审计项目、专项审计调查项目审理工作。

业务处室负责汇总的审计报告，反映审计结果的行政公文、审计信息、审计结果公告等，继续执行审计复核的有关规定。

第三条

本办法所称审理，是指在业务处室按规定程序完成审计报告等审计结果类文书送审稿后，法制处依据审计法和审计准则的有关规定，对业务处室提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改，并提交审计结果类文书的行为。

第四条

审计组的审计报告征求被审计单位意见时，法制处可派人参加或采取其他方式了解被审计单位反馈意见。有关审计组应将征求意见时间提前通知法制处。

第五条

审理工作采取报送审理的方式进行。必要时，审理人员可以到审计现场进行审理，报经项目分管领导同意后，直接到被审计单位核实有关情况。

第六条

审计组组长（或其指定人员）在编制审计组的审计报告之前，应当对审计工作底稿进行复核，提出明确的复核意见，并对其复核意见承担相应的责任。

第七条

审计组应及时将审计报告送被审计单位征求意见，并认真研究被审计单位的反馈意见。对被审计单位有异议的事项，进行核实并作出书面说明。

业务处室对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。在此基础上拟定审计机关审计报告送审稿；对被审计单位违反国家规定的财政财务收支等行为需要依法进行处理处罚的，拟出审计决定书送审稿；对需要移送的事项，拟定审计移送处理书送审稿。

第八条

业务处室在完成上述审计结果类文书送审稿后，应当将下列资料提交法制处进行审理：

（一）审计工作方案、审计实施方案；

（二）审计日记、审计工作底稿、审计证据；

（三）审计组审计报告（即征求意见稿）；

（四）被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见的书面说明；

（五）业务处室出具的书面复核意见；

（六）代拟的审计机关审计报告等审计结果类文书；

（七）审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章和规范性文件目录；

（八）其他相关资料。

上述资料中已经上传到项目资料树的不需再次提交。

第九条

审理工作应当以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。审理的主要内容包括：

（一）审计实施方案的执行情况。审计实施方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到有效落实；审计事项的查证过程和结果是否在审计日记中得以真实、完整地记录；审计日记记载的被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，是否按要求完整地编制了审计工作底稿；审计工作底稿中记录的违法违规问题是否全部写入审计组的审计报告，有无隐瞒、遗漏问题。审计实施过程中，遇有需要调整审计实施方案的有关事项时，是否进行了调整并履行了相关程序。

（二）审计证据是否符合客观性、相关性、充分性和合法性；审计工作底稿中记录的审计结论或审计查出的问题是否表述清楚，数据无误，定性准确，结论恰当，法规依据正确。

（三）审计结果类文书反映的情况和问题事实表述

是否清楚；适用法律、法规和规章是否正确；评价、定性、处理、处罚和移送是否恰当；编制是否规范。

（四）同类项目审计报告中对同类问题的定性及处理的一致性。

（五）其他需要关注的重要事项。

第十条

审理人员在审理过程中应当加强与业务处室的沟通，充分交换意见，全面了解相关情况。

第十一条

审理人员提出审理意见，应当提交法制处负责人审核。审理过程中遇有争议或涉及重大事项时，应当及时提请处室负责人进行研究讨论。

第十二条

审理人员应当对审理发现的主要问题提出意见，经法制处负责人确认后，形成审理意见书（见附件1）。

第十三条

根据审理发现的有关问题，法制处在出具审理意见书时应分别情况提出下列明确意见：

（一）对本办法第九条第（一）、（二）项审理发现问题的，应当要求其予以补充、完善；确实无法补充完善的，应当在今后工作中加以研究改进。

（二）对本办法第九条第（三）、（四）、（五）项审理发现问题的，应当指出其存在的问题，并由法制处会同业务处室进行修改。

第十四条

业务处室应当对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明。业务处室关于审理意见的说明（见附件2）应当在1个工作日内反馈法制处。

第十五条

法制处根据业务处室对审理意见采纳情况的说明，对审计结果类文书会同业务处室进行修改，将修改后的审计结果类文书及有关资料报送局业务会审定。

第十六条

法制处审理及修改审计结果类文书的时间应控制在5个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时，经局长批准可适当延长。

第十七条

召开审计业务会议时，法制处应当向审计业务会议汇报有关项目的审理情况。

第十八条

法制处应当合理组织、安排审理人员，明确内部分工和相应的责任。审理人员要注重提高业务水平，切实做到严谨细致，确保审理质量，防范审理风险。

第十九条

对审理应发现而未发现的问题以及所出具的审理意见的恰当性由法制处及审理人员负责；

审计人员、审计组组长及业务处室应当对其提供的审理资料真实性、完整性、合法性负责并对审理提出的属于其职责范围内的有关问题负责；

对修改提交的审计结果类文书的恰当性由法制处与业务处室共同负责。

第二十条

审理意见书的相关内容和审计结果类文书的修改情况，应当作为对审计项目考核的依据。

第二十一条

审计组应当将审理意见书、业务处室对审理意见采纳情况的书面说明归入审计项目档案。

第二十二条

本办法由重庆市审计局法制处负责解释。

第二十三条

本办法自2009年1月1日起执行。

第二篇：审计署审计项目审理工作试行办法

《审计署审计项目审理工作试行办法》(审办法发[2008)229号）

第一条 为了进一步加强审计项目质量控制，切实履行审理职责，规范审理行为，依据审计法、审计准则及其他有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于审计署各业务司、派出审计局（以下称业务部门）直接实施完成的审计项目审理工作。业务部门直接实

施完成的专项审计调查项目，业务司负责汇总的审计报告，反映审计结果的行政公文、审计信息、审计结果公告等，继续执行审计复核的有关规定。

第三条 本办法所称审理，是指法规司依据审计法和审计准则的有关规定，对业务部门提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改，并提交审计结果类文书的行为。第四条 审计项目审理工作在业务部门按规定程序完成审计报告等审计结果类文书代拟稿后进行。

第五条 审计组的审计报告在书面征求被审计单位意见之前，如召开交换意见会的，法规司应当安排审理人员参加会议。有关审计组应提前两天通知法规司派人参加。

第六条 审理工作采取报送审理的方式进行。必要时，审理人员可以到审计现场进行审理，或报经总审计师和分管署领导同意后，直接到被审计单位核实有关情况。

第七条 审计组组长（或其指定人员）在编制审计组的审计报告之前，应当对审计工作底稿进行复核，提出明确的复核意见，并对其复核意见承担相应的责任。

第八条 审计组应及时将审计报告送被审计单位征求意见，并认真研究被审计单位的反馈意见。对被审计单位有异议的事项，进行核实并作出书面说明。业务部门对审计组审计报告进行复核，并提出书面复核意见。在此基础上代拟审计机关审计报告；对被审计单位违反国家规定的财政财务收支等行为需要依法进行处理处罚的，代拟审计决定书；对需要移送的事项，代拟审计移送处理书。

第九条 业务部门在完成上述审计结果类文书代拟稿后，应当将下列资料提交法规司进行审理：

（一）审计工作方案、审计实施方案；

（二）审计日记、审计工作底稿、审计证据；

（三）审计组审计报告（即征求意见稿）；

（四）被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见的书面说明；

（五）业务部门出具的书面复核意见；

（六）代拟的审计机关审计报告等审计结果类文书；

（七）审计定性、处理、处罚适用的法律、法规、规章和规范性文件；

（八）其他相关资料。

第十条 审理工作应当以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果。审理的主要内容包括：

（一）审计实施方案编制和调整的合规性。审计实施方案的编制是否符合程序要求；审计实施过程中，遇有需要调整审计实施方案的有关事项时，是否进行了调整并履行了相关程序。

（二）审计实施方案的针对性和可操作性。审计实施方案是否符合审计工作方案的要求，是否在审计目标、内容与重点、重要审计事项的审计步骤和方法等方面进行了细化（没有审计工作方案的审计项目除外）；审计实施方案是否结合审前调查情况，做到目标具体，重点突出，分工明确，有较强的可操作性。

（三）审计实施方案的执行情况。审计实施方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到有效落实；审计事项的查证过程和结果是否在审计日记中得以真实、完整地记录；审计日记记载的被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，是否按要求完整地编制了审计工作底稿；审计工作底稿中记录的违法违规问题是否全部写入审计组的审计报告，有无隐瞒、遗漏问题。

（四）审计证据是否符合客观性、相关性、充分性和合法性；审计工作底稿中记录的审计结论或审计查出的问题是否表述清楚，数据无误，定性准确，结论恰当，法规依据正确。

（五）审计结果类文书反映的情况和问题事实表述是否清楚；适用法律、法规和规章是否正确；评价、定性、处理、处罚和移送是否恰当；编制是否规范。

（六）同类项目审计报告中对同类问题的定性及处理的一致性。

（七）其他需要关注的重要事项。如审计实施方案经审计业务会审定，法规司不再对审计实施方案的针对性和可操作性进行审理。

第十一条 审理人员在审理过程中应当加强与业务部门的沟通，充分交换意见，全面了解相关情况。

第十二条 审理人员提出审理意见后，应当及时提请法规司分管司领导召开审理会议，进行集体研究讨论。

审理会议一般由法规司司长（或其委托的副司长）主持，法规司其他司领导、审理人员、审计组相关人员参加。必要时，也可以吸收法规司其他处室人员和其他相关业务部门的人员参加。

在审理过程中遇有争议或涉及重大事项时，应当向总审计师和分管署领导报告。

第十三条 审理人员应当对审理的主要过程和结果进行记录，对审理发现的主要问题提出意见，经法规司分管司领导确认后，形成审理意见书（参考格式见附件）。

第十四条 根据审理发现的有关问题，法规司在出具审理意见书时应分别情况提出下列明确意见：

（一）存在本办法第十条第（一）、（二）种情形确实无法补充完善的，应当要求其在今后工作中加以研究改进。

（二）存在本办法第十条第（三）、（四）种情形的，应当先要求其采取有效措施予以补充、完善；确实无法补充、完善的，应在今后工作中加以研究改进。

（三）存在本办法第十条第（五）、（六）、（七）种情形的，一般应当指出其存在的问题，并由法规司直接进行修改。

第十五条 业务部门应当对审理意见书提出的问题及意见认真进行研究，积极采纳合理意见，并对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明，无法采纳的要说明具体原因。审理意见采纳情况的书面说明应当及时提交法规司。

第十六条 法规司根据业务部门对审理意见采纳情况的说明，对审计结果类文书直接进行修改，对重要修改情况形成书面说明，并经业务部门确认后，将修改后的审计结果类文书及有关资料报送总审计师审核。

第十七条 法规司审理及修改审计结果类文书的时间应分别控制在7个和5个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时，经署领导批准可适当延长。

第十八条 审计署召开审计业务会议时，法规司应当向审计业务会议汇报有关项目的审理情况。

第十九条 法规司应当合理组织、安排审理人员，明确内部分工和相应的责任。审理人员要注重提高业务水平，切实做到严谨细致，确保审理质量，防范审理风险。

第二十条 法规司及审理人员应当对其所出具的审理意见的恰当性负责；对审理应当发现而未发现的重大问题负责；对修改提交的审计结果类文书的恰当性负责。

审计人员、审计组组长及业务部门应当对审理提出的属于其职责范围内的有关问题承担责任；对审计项目中存在但审理未发现的重大问题与法规司共同承担责任。

第二十一条 审理意见书的相关内容和审计结果类文书的修改情况，应当作为对审计项目考核的依据。

第二十二条 审计组应当将审理意见书、业务部门对审理意见采纳情况的书面说明、重要修改情况书面说明归入审计项目档案。

第二十三条 审计署驻各地特派员办事处的审计项目审理工作可参照本办法执行。第二十四条 本办法由审计署负责解释。第二十五条 本办法自发布之日起执行。

附件：审理意见书（参考格式）

附件

审理意见书（参考格式）20xx年第xx号

被审计单位

主办单位

审计项目

审理内容

审理发现的问题

审理意见

审计实施方案编制和调整的合规性

审计实施方案的针对性和可操作性

审计实施方案执行的有效性

审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性

审计工作底稿是否表述清楚、定性准确、结论恰当、法规依据正确

审计结果类文书表述清楚，适用法规正确，评价、定性、处理、处罚、移送恰当，编制规范

一 审： 二 审： 法 规 司：

xxxx年xx 月xx 日

第三篇：审计局审计项目计划

审计局审计项目计划

xxxx年审计工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，认真落实______关于审计工作重要指示批示精神和李克强总理的部署要求，按照中央和省委、市委部署，准确把握进入新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对审计工作提出的新任务新要求，依法全面履行审计监督职责，做好常态化“经济体检”工作，推动进一步做好“六稳”工作和落实“六保”任务，为谱写全面建设社会主义现代化国家x篇章贡献审计力量。

一、审计计划安排的主要原则

（一）围绕主责主业，服从服务大局

紧扣党的十九届五中全会精神，以及中央、省委、市委经济工作会议确定的重点任务，紧紧围绕事关经济社会全局、事关长远发展、事关人民群众根本利益的重大问题，科学安排审计项目，严格依法履行审计监督职责，精准把握审计的职责定位，聚焦主责主业，充分发挥审计专业优势，为推动党中央决策部署有效落实发挥重要监督作用。

（二）围绕中心工作，突出审计重点

围绕省、市党委政府重大经济战略决策部署和重大政策措施，对照“十四五”经济社会发展主要目标，突出对重大政策措施、重大风险隐患、重点民生资金和项目的关注和审计。结合我市当前经济社会发展形势，xxxx年重点围绕重大政策措施落实、地方政府专项债券管理使用、部分金融机构和国有企业资产负债损益、乡村振兴政策落实和新农村建设资金等情况开展审计工作，科学合理安排、精心组织实施，促进各项政策贯彻落实，为“十四五”开好局、起好步做出积极贡献。

（三）围绕提质增效，优化审计管理

进一步强化审计资源调配，优化审计管理和组织方式，高质量推进审计全覆盖。xxxx年审计工作以重大政策措施跟踪审计、经济责任审计和财政审计为平台，优化审计资源配置，统筹安排重点专项审计（调查）、部门预算执行审计、领导干部经济责任审计、自然资源资产离任（任中）审计、金融国企审计、学校审计等项目，加强省市县三级审计成果和信息共享，注重形式与内容的统一，发挥审计工作的整体合力，坚持科技强审，积极开展大数据审计，进一步创新审计方式方法，提高审计监督效率。

二、审计署统一部署的审计项目计划

（一）重大政策措施落实情况跟踪审计；

（二）网络安全和信息化建设审计；

（三）困难群众救助补助资金审计；

（四）保障性安居工程资金投入和使用绩效审计；

（五）领导干部自然资源资产离任（任中）审计。

三、省审计厅安排的审计项目计划

（一）重点专项审计

1新农村建设资金审计调查；

2地方政府专项债券管理使用情况审计。

（二）金融审计

x银行和x银行xxxx资产负债损益审计。

四、市审计局安排的审计项目计划

（一）市级财政管理和市级部门预算执行及决算草案审计

1市级财政管理情况审计；

2x个市级部门预算执行及决算草案审计；

3x个市级部门和临川教育集团及合办学校行政事业性国有资产管理情况审计。

（二）重点专项审计

1乡村振兴政策措施跟踪审计；

2社会救助财政资金管理使用和殡葬管理社会服务项目审计；

3人防易地建设费征收管理使用情况专项审计调查。

（三）企业审计

x家市属国有企业xxxx年至xxxx资产负债损益情况进行审计。

（四）固定资产投资决算审计

（五）学校财务收支审计

（六）经济责任审计（xx个单位xx人）

（七）信息系统建设及使用情况专项审计调查

第四篇：审计机关审计项目质量控制办法(试行)

【发布单位】审计署 【发布文号】审计署令第6号 【发布日期】2004-02-10 【生效日期】2004-04-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

(审计署令第6号)

《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》已经审计长会议通过，现予发布，自2004年4月1日起在审计署机关及派出、派驻机构试行，地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

审计长李金华

二○○四年二月十日

审计机关审计项目质量控制办法（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任，根据审计法及其他有关审计法规，制定本办法。

第二条 审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督时，应当遵守本办法。

第三条 审计机关实施审计项目时，对编制审计方案、收集审计证据、编写审计日记和审计工作底稿、出具审计报告、归集审计档案等全过程实行质量控制。

第四条 审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量，追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。

第五条 审计机关制定审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。

第二章 审计方案的质量控制

第六条 审计机关和审计组在实施审计前，应当编制审计工作方案和审计实施方案。

审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。

审计组具体承办审计项目或者实施单个审计项目时，应当编制审计实施方案。

第七条 审计机关和审计组在编制审计实施方案前，应当根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前调查。

第八条 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：

（一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；

（二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；

（三）职责范围或者经营范围；

（四）财务会计机构及其工作情况；

（五）相关的内部控制及其执行情况；

（六）重大会计政策选用及变动情况；

（七）以往接受审计情况；

（八）其他需要了解的情况。

第九条 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：

（一）法律、法规、规章和政策；

（二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料；

（三）重要会议记录和有关文件；

（四）审计档案资料；

（五）电子数据、数据结构文档；

（六）其他需要收集的资料。

第十条 审前调查可以根据需要选择下列方式：

（一）到被审计单位调查了解情况；

（二）对被审计单位进行试审；

（三）查阅相关资料；

（四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；

（五）其他方式。

第十一条 审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送达审计通知书后进行审前调查。

第十二条 审计工作方案的主要内容包括：

（一）审计工作目标；

（二）审计范围；

（三）审计对象；

（四）审计内容与重点；

（五）审计组织与分工；

（六）工作要求。

审计工作方案应当具有指导性。

第十三条 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。

重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。

第十四条 审计实施方案的主要内容包括：

（一）编制的依据；

（二）被审计单位的名称和基本情况；

（三）审计目标；

（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；

（五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；

（六）预定的审计工作起止时间；

（七）审计组组长、审计组成员及其分工；

（八）编制的日期；

（九）其他有关内容。

第十五条 审计实施方案的审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。

确定审计目标时，应当考虑下列因素：

（一）法律、法规、规章的规定及相关政策；

（二）政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；

（三）被审计单位的有关情况；

（四）审计组成员的业务能力、审计经验；

（五）审计的时间和经费预算；

（六）其他需要考虑的因素。

审计实施方案应当将审计工作方案的审计工作目标具体化。

第十六条 审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。

审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。

对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。

第十七条 审计实施方案的审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

第十八条 审计实施方案的审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。

审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。

第十九条 审计实施方案的审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。

审计组应当对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索，确定审计重点。

第二十条 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。

审计步骤和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。

第二十一条 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和职业道德水平，符合有关规定要求。

审计组组长可以委托有资格的审计人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当对主审履行职责的结果承担责任。

第二十二条 审计组组长具体负责编制审计实施方案，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关分管领导批准，由审计组负责实施。

重要审计项目的审计实施方案，可以由审计机关审计业务会议审定。

第二十三条 审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核：

（一）审计目标的可行性；

（二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性；

（三）审计范围、内容和重点的适当性；

（四）审计步骤和方法的可操作性；

（五）时间安排的合理性；

（六）审计分工的恰当性；

（七）其他需要审核的事项。

第二十四条 实施审计过程中有下列情形之一的，应当调整审计实施方案：

（一）审计工作方案调整的；

（二）审计组在对被审计单位内部控制测评后，认为需要调整审计重点、步骤和方法的；

（三）审计组人员发生变化，足以影响审计实施方案执行的；

（四）审计中发现重大违法案件线索，需要改变审计内容和重点的；

（五）审计范围受到限制，不能正常开展审计工作的；

（六）其他需要调整的。

第二十五条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计组所在部门负责人批准：

（一）审计范围、内容和重点；

（二）重要性水平及审计风险水平；

（三）重要的审计步骤和方法；

（四）审计组成员。

第二十六条 审计实施方案中下列事项的调整应当报经审计机关分管领导批准：

（一）审计目标；

（二）审计组组长；

（三）审计工作起止时间；

（四）审计组所在部门认为需要报审计机关领导批准的其他事项。

第二十七条 审计组在特殊情况下不能按照本办法第二十五条、第二十六条规定办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。

第二十八条 审计组应当将审前调查情况，初步分析性复核、内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估的过程，以及审计实施方案调整情况加以记录。

第二十九条 审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。

审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。

审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。

审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。

由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未能查出的，有关人员应当承担相应责任。

第三章 审计证据的质量控制

第三十条 审计人员应当按照审计实施方案确定的具体审计事项，在实施审计过程中收集审计证据。

第三十一条 审计证据的形式包括书面证据、实物证据、视听或者电子数据资料、口头证据、鉴定结论和勘验笔录以及其他证据。

第三十二条 审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性。

第三十三条 审计人员应当有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。

对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，应当在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。

第三十四条 审计人员应当按照下列方法收集审计证据：

（一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、被审计单位承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料；

（二）通过监盘方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名；

（三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况；

（四）通过查询方法收集审计证据的，应当取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况；

（五）通过函证方法收集审计证据的，应当取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；

（六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等；

（七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

第三十五条 审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。

第三十六条 审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。

审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方式等情况。必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。

审计人员在收集鉴定结论和勘验笔录时，应当注明鉴定或者勘验的事项、向鉴定人或者勘验人提交的相关材料、鉴定人或者勘验人资格等。

第三十七条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。

第三十八条 审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。

第三十九条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。

审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。

第四十条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。

不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按照本办法第三十六条第一款、第二款的规定编制书面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。

第四十一条 审计组组长应当督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证。

第四十二条 审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为承担责任。

审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据不足以支持审计结论，造成严重后果的行为承担责任。

第四章 审计日记和审计工作底稿的质量控制

第四十三条 审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。

第四十四条 审计人员应当在实施审计过程中逐日编写审计日记。

第四十五条 审计日记的要素包括：

（一）审计项目名称；

（二）审计人员姓名；

（三）审计分工；

（四）实施审计的日期；

（五）审计工作具体内容；

（六）索引号；

（七）页次。

第四十六条 审计日记记载的审计工作具体内容包括：

（一）审计事项的名称；

（二）实施审计的步骤和方法；

（三）审计查阅的资料名称和数量；

（四）审计人员的专业判断和查证结果；

（五）其他需要记录的情况。

第四十七条 审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。

审计日记应当要素齐全，内容完整，简明扼要。

第四十八条 审计人员同时承担多个审计事项，应当在同一审计日记中依次记载；多名审计人员共同承担同一审计事项，应当在各自的审计日记中分别记载。

第四十九条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。

其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果。

第五十条 审计工作底稿的要素包括：

（一）被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称；

（二）审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；

（三）会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期；

（四）审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；

（五）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；

（六）复核人员、复核意见及复核日期，即审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及实施复核的日期；

（七）索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；

（八）附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。

第五十一条 审计工作底稿应当附有审计证据。

审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。

第五十二条 审计日记与审计证据、审计工作底稿的对应关系应当在审计日记中通过索引号加以注明。

第五十三条 审计组组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计事项是否实施审计；

（二）审计实施方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行；

（三）事实是否清楚；

（四）审计证据是否充分；

（五）适用法律、法规、规章是否准确；

（六）审计结论是否恰当；

（七）其他有关重要事项。

必要时，审计组组长或者其委托的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。

第五十四条 对审计日记和审计工作底稿中存在的问题，审计组组长应当责成审计人员及时纠正。

第五十五条 审计人员应当对审计日记和审计工作底稿的真实性、完整性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未发现的，审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映的，以及审计查出的问题严重失实的承担责任。

审计组组长对复核意见负责，对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。

第五章 审计报告的质量控制

第五十六条 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文书。

第五十七条 审计报告包括下列基本要素：

（一）标题，统一表述为“审计报告”；

（二）编号，一般表述为“****年第*号”；

（三）被审计单位名称；

（四）审计项目名称，一般表述为“********审计”；

（五）内容；

（六）出具单位，即派出审计组的审计机关；

（七）签发日期。

第五十八条 审计报告的内容包括：

（一）审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

（二）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

（三）被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

（四）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

（五）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

真实性主要评价被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果的符合程度。

合法性主要评价被审计单位的财政收支、财务收支符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件的程度。

效益性主要评价被审计单位财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的实现程度。

发表审计评价意见应运用审计人员的专业判断，并考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额大小、性质和情节等因素。

审计机关只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

（六）审计查出的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚决定以及法律、法规、规章依据，有关移送处理的决定。

（七）必要时可以对被审计单位提出改进财政收支、财务收支管理的意见和建议。

第五十九条 审计组对审计事项实施审计后，应当提出审计报告。

第六十条 审计报告经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。

第六十一条 被审计单位对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进行核实，并作出书面说明。必要时，应当修改审计报告。

被审计单位自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议，并由审计人员予以注明。

征求意见的审计报告应予保留。

第六十二条 审计组应当将审计报告、被审计单位对审计报告的书面意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，报审计组所在部门复核。

第六十三条 审计组所在部门应当对下列事项进行复核，并提出书面复核意见：

（一）审计实施方案确定的审计目标是否实现；

（二）事实是否清楚；

（三）审计证据是否充分；

（四）适用法律、法规、规章是否正确；

（五）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（六）其他需要复核的事项。

第六十四条 审计组所在部门对审计报告进行复核后，代拟审计机关的审计报告。

第六十五条 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法进行处理、处罚的，审计组所在部门应当代拟审计决定书。

第六十六条 对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的问题，审计组所在部门应当代拟审计移送处理书。

第六十七条 审计组所在部门应当将其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、被审计单位对审计报告的书面意见，以及其他有关材料报送法制工作机构复核。

第六十八条 法制工作机构应当对下列事项进行复核：

（一）主要事实的表述是否清楚；

（二）适用法律、法规、规章是否正确；

（三）评价、定性、处理、处罚和移送处理是否恰当；

（四）审计程序是否符合规定；

（五）其他需要复核的事项。

法制工作机构应当在规定的期限内提出复核意见，出具复核意见书。

第六十九条 审计组所在部门应当将代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书和法制工作机构的复核意见书、报送审计机关分管领导。

第七十条 一般审计项目的审计报告，由审计机关分管领导召开小型审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关分管领导、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人、审计组组长和其他有关人员。

第七十一条 重要审计项目的审计报告，由审计机关分管领导提议，经审计机关主要负责人或其指定的其他负责人同意后，召开审计业务会议讨论审定。参加人员包括审计机关负责人、审计组所在部门和法制工作机构的负责人、审计组组长、有关专家和其他有关人员。

第七十二条 审计业务会议应当在充分讨论的基础上形成审计业务会议决定。

第七十三条 审计组所在部门负责审计业务会议的记录工作，并根据审计业务会议决定修改审计报告、审计决定书和审计移送处理书。

第七十四条 对被审计单位和有关责任人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出较大数额罚款的审计决定之前，应当根据审计机关审计听证的规定，告知被审计单位和有关责任人员自收到审计听证告知书之日起三日内有权要求举行听证；被审计单位和有关责任人员要求举行听证的，审计机关应当组织听证。

第七十五条 审计组所在部门应当将审计报告、审计决定书、审计移送处理书报送审计机关分管领导或者主要负责人签发。

第七十六条 审计机关应当在规定期限内将出具的审计报告、审计决定书送达被审计单位和有关单位，将审计移送处理书送达有关单位。

第七十七条 审计机关组织行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，需要汇总编制审计报告的，应当由审计组所在部门或者审计机关分别编写审计报告，报送组织审计项目的审计机关，由其按审计发现的问题金额和性质汇总，形成统一的审计报告。

汇总审计报告的审计机关有关业务部门负责人及相关人员，对汇总的审计报告的真实性、完整性负责。

汇总的审计报告按照本办法的有关规定审定。

第七十八条 审计机关实行审计结果公告制度，可以依照有关规定向社会公布审计报告。

审计机关公布审计报告，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国家的有关规定。

第七十九条 审计组组长对其提出的审计报告的真实性和完整性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不如实反映的，审计报告反映的问题严重失实的承担责任。

审计组所在部门负责人对其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书的恰当性负责；对审计组提出的审计报告中记录的重大问题隐瞒不报或者不如实反映的，其代拟的审计报告、审计决定书、审计移送处理书反映的事实严重失实的承担责任。

法制工作机构负责人和复核人员对其复核意见的恰当性负责；对审计报告中存在的定性不准确、适用法律、法规、规章不正确、处理处罚不当问题应当发现而没有发现，造成严重后果的行为承担责任。

审计机关分管领导对审计机关出具的审计报告、审计决定书、审计移送处理书负责。

审计机关根据审计结果编制的审计信息严重失实的，有关人员应当承担责任。

第六章 审计档案的质量控制

第八十条 审计组应当按照审计档案管理要求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。

第八十一条 审计档案实行审计组负责制，审计组组长对审计档案反映的业务质量进行审查验收。

第八十二条 审计组应当确定立卷责任人及时收集审计项目的文件材料；审计项目终结后，立卷责任人及时办理立卷工作。

第八十三条 立卷责任人应当将与审计项目有关的下列文件材料归入审计项目案卷：

（一）结论类文件材料，主要是审计报告及审计业务会议记录、复核意见书、审计组的书面说明、被审计单位对审计报告的书面意见等审计报告形成过程中形成的文件材料、审计决定书及相关文件材料、审计移送处理书及相关文件材料等；

（二）证明类文件材料，主要是被审计单位承诺书、审计日记、审计工作底稿、审计证据等；

（三）立项类文件材料，主要是上级审计机关或者本级政府的指令性文件、与审计事项有关的举报材料及领导批示、审计实施方案及审前调查记录等相关材料、审计通知书和授权审计通知书等；

（四）备查类文件材料，主要是不能归入前三项的其他文件材料。

第八十四条 文件材料按照审计项目立卷，一个项目可立一卷或者若干卷，但不得将数个项目合并立为一卷。

跨的审计项目，在项目审计终结的立卷。

第八十五条 立卷责任人应当按照下列规则排列文件材料：

（一）审计项目案卷内的文件材料按照结论类、证明类、立项类和备查类的顺序排列；

（二）结论类采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度排列；

（三）证明类按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列；

（四）立项类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（五）备查类按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列；

（六）审计项目案卷内的每份或者每组文件之间按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批复在前请示在后、批示在前报告在后、重要文件在前次要文件在后、汇总性文件在前基础性文件在后的顺序排列；

（七）审计日记以人为单位按照审计组组长及审计组成员顺序排列，可以单独立卷和存放。

第八十六条 立卷责任人将文件材料归类整理、排列后，交由审计组组长审查验收。

审计组组长按照有关规定对文件材料进行审查验收，并签署审查意见。对不符合规定的，应当责成有关人员改正或者向有关机构提出改进意见。

第八十七条 审计组所在部门应当按照规定期限将检查合格的审计项目案卷移交档案管理机构归档。

审计组所在部门在移送审计项目案卷时，应当做好该被审计单位审计资料库的建立或者补充工作。

第八十八条 审计组成员对文件材料内容的真实性、完整性负责。

立卷责任人对卷内文件材料的完整性、归档的规范性负责。

审计组组长对审查验收意见负责。

审计组所在部门负责人对归档的及时性负责。

第七章 审计项目质量责任

第八十九条 审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中，违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的，应当追究相应责任。

第九十条 追究审计项目质量责任包括下列处理形式：

（一）责令改正错误；

（二）告诫、批评教育；

（三）责令书面检查；

（四）通报批评；

（五）停职培训、转岗；

（六）情节严重的，按照有关规定给予行政处分；

（七）构成犯罪的，依法追究刑事责任。

除上述形式外，可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。

第九十一条 有下列情形之一的，可以减轻或者免予处理：

（一）非审计人员人为因素造成不良后果的；

（二）主动改正错误或者情节轻微的；

（三）其他可以减轻或者免予处理的情形。

第九十二条 审计机关设立审计项目质量检查委员会，负责评估和追究审计项目质量责任。审计机关主要领导为委员会主任，委员为审计机关其他领导、相关审计业务机构、法制工作机构、人事教育机构、监察机构、机关党委、办公厅（室）负责人及有关专家。

审计项目质量检查委员会下设办公室，办公室设在法制工作机构。

审计机关主要负责人违反审计项目质量控制规定需要承担责任的，由上级审计机关审计项目质量检查委员会负责评估和追究。

第九十三条 审计机关可以每年组织优秀审计项目评选，对被评为优秀审计项目的单位给予通报表扬，并对参加审计项目的有关人员给予奖励。

第九十四条 审计机关各有关部门应当加强对审计项目质量的检查和了解，对违反审计项目质量控制规定的行为，由法制工作机构及时报告审计项目质量检查委员会。

第九十五条 审计项目质量检查委员会对违反审计项目质量控制规定的行为，责成各有关部门、法制工作机构进行调查，并根据调查结果作出处理决定，应当依法追究刑事责任的，移送司法机关处理。

第九十六条 被处理人员若对处理决定不服，可在收到处理决定之日起30日内向审计项目质量检查委员会提出申诉。

第八章 附 则

第九十七条 本办法在审计署机关及派出、派驻机构试行。地方审计机关可以根据具体情况确定试行范围。

第九十八条 审计机关办理任期经济责任审计和专项审计调查事项，参照本办法执行。

第九十九条 本办法由审计署负责解释。

第一百条 本办法自2004年4月1日起施行。此前发布的有关准则、规定与本办法不一致的，按照本办法执行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：重庆市江北区政府投资项目审计办法(暂行)

重庆市江北区人民政府

印发《重庆市江北区政府投资项目审计办法

（暂行）》的通知

江北府发〔2011〕45号

各镇人民政府、街道办事处，区政府各部门，有关单位：

《重庆市江北区政府投资项目审计办法（暂行）》已经区政府第100次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。

二○一一年八月三十日

重庆市江北区政府 投资项目审计办法(暂行)

第一条 为进一步规范全区政府投资项目管理，加强审计监督，保证建设资金的安全、合理、有效使用，提高投资效益，促进科学决策，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《重庆市国家建设项目审计办法》等有关规定，结合本区实际，制定本办法。

第二条 本办法所称政府投资项目，是指全部或部分使用各级财政预算资金、各级财政性专项资金、政府性融资、政府接受捐赠和中央及上级安排资金，以及用前述资金作为还款来源或还款担保的境内外借贷性资金投资建设项目、国有或国有控股单位的自有资金或自筹资金建设项目。

第三条 对本办法第二条所称政府投资项目的审计，适用于本办法。

第四条 区审计行政主管部门负责我区政府投资项目审计监督，依法独立对政府投资项目的真实、合法、合规和效益情况行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

区发展改革、监察、财政、城乡建委、规划、国土、环保、房管、交通、农林水利、市政园林等行政主管部门，应当在各自的职责范围内协助区审计行政主管部门开展对政府投资项目的审计监督工作。

区发展改革行政主管部门向政府投资项目单位下达建设项目投资计划时，应将批准文件（立项文件、审查批准的概算）抄送区审计行政主管部门。

区财政行政主管部门应向区审计行政主管部门提供政府投资项目单位投资预算内、预算外资金安排的情况和投资预算评审报告。其他部门在各自职责范围内给予配合，提供审计所需资料。

第五条 区审计行政主管部门应当有重点地对以下建设项目的建设和管理情况实施跟踪审计。

（一）政府重点投资项目；

（二）涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程；

（三）其他需要实施跟踪审计的项目。

第六条 区审计行政主管部门依法对政府投资项目的前期审计、概（预）算的执行和竣工（结）决算审计，以及对建设、施工、勘察、设计、监理、招标、采购等单位与项目建设有关的财务收支的真实、合法、效益情况开展审计监督。重点审计以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金管理使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）工程造价情况；

（十）投资绩效情况；

（十一）其他需要重点审计的内容。

第七条 纳入审计项目计划的政府投资项目，建设项目单位应当在竣工验收合格并办完决算后编制项目决算报告，报请区审计行政主管部门进行竣工决算审计。未经决算审计的，有关部门不得办理资产交付和产权登记。

第八条 纳入审计计划的政府投资项目，建设项目单位应当在建设项目竣（交）工验收投入试运行或者试使用后3个月内（1亿元以上的建设项目应在6个月内），向区审计行政主管部门申请竣工决算审计，并提交竣工决算审计所需的资料。未申请实施竣工决算审计的，区审计行政主管部门可依法实施审计。国家另有规定的，从其规定。

第九条 区审计行政主管部门对工程结算金额50万元以上（含50万元）的政府投资项目实行必审制，项目建设单位在竣（交）工验收合格后3个月内（1亿元以上的建设项目应在6个月内），应对施工单位编制的工程结算报告进行初步审核后，报区审计行政主管部门进行审计。

未纳入审计范围的政府投资项目实行自查备案制度。建设项目单位在竣工验收投入试运行或试使用后3个月内，将工程结算自查结果报区审计行政主管部门备案。区审计行政主管部门对政府投资项目进行抽查，发现自查结果不实的，应对政府投资项目实施审计。建设项目单位应当按照国家有关规定预留工程尾款，待审计后结算。

第十条 建设项目单位应提交下列资料：

（一）项目批准建设的立项及概算文件、设计文件；

（二）初步验收报告；

（三）与政府投资项目有关的招标文件、合同及结算资料；

（四）自项目建设之日起的工程进度报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料；

（五）其他与政府投资项目有关的资料。

第十一条 区审计行政主管部门按照法定程序实施审计，应当明确审计组织方式。实施审计后，应当依法出具审计报告；依法需要给予处理、处罚的，应当作出审计决定。

区审计行政主管部门依法出具的审计报告、作出的审计决定具有法律约束力，被审计单位、有关部门和单位以及个人应当遵照执行。

第十二条 区审计行政主管部门组织审计时，根据工作需要，可以聘请有关专业人员参与审计或者委托社会中介机构审计，所需工作经费，由区财政列入预算安排据实支付。

第十三条 接受委托的社会中介机构应当向区审计行政主管部门出具审计报告，并对审计报告负责。

第十四条 社会中介机构在对政府投资项目进行审计时，发现建设项目单位或其他有关单位有违反财政财务收支规定的行为，应当及时报告区审计行政主管部门。

第十五条 区审计行政主管部门在组织对政府投资项目审计时，可以根据需要对专项建设资金的征集、管理与使用情况和与政府投资项目有关的重要事项或者倾向性问题进行专项审计或者专项审计调查。

第十六条 区审计行政主管部门对政府投资项目审计，应当向有关部门通报审计事项，提出审计意见和建议；项目审计后应当向区人民政府报告审计结果，必要时可以向社会公布有关政府投资项目的审计结果。

区审计行政主管部门通报或者公布政府投资项目审计结果时，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

第十七条 部门和单位内部审计机构及社会审计机构对政府投资项目的审计，不能代替区审计行政主管部门的审计监督。

第十八条 建设项目单位未在规定时间向区审计行政主管部门申请审计的，由区审计行政主管部门责令其限期改正，并给予通报批评；逾期不改的，处10000元以上30000元以下的罚款。

第十九条 违反本办法第九条一款规定的，由区审计行政主管部门给予通报批评；导致重大经济损失的，由区监察行政主管部门给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

违反本办法第九条二款规定的，建设项目单位不按规定时间备案自查结果的，由区审计行政主管部门处1000元以上10000元以下的罚款。

第二十条 区审计行政主管部门开展政府投资项目审计在法定职权内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理，办理审计移送事项并移交相关证据材料，有关部门应当依法作出处理，并将处理结果书面告知区审计行政主管部门。

区审计行政主管部门应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。

第二十一条 被审计单位在审计中拒绝、阻碍检查的，由区审计行政主管部门责令改正，并给予警告；拒不改正的对被审计单位处以1万元以上5万元以下的罚款；对主管责任人和直接责任人，建议有关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条 区审计行政主管部门聘请和委托参加政府投资项目审计的人员或者社会中介机构违反有关法律、法规和本办法规定的，区审计行政主管部门应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第二十三条 区审计行政主管部门的审计人员在审计工作中有下列行为之一的，由其所在单位或有关机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）滥用职权、徇私舞弊的；

（二）弄虚作假、出具虚假审计报告的；

（三）隐瞒审计中发现的问题的；

（四）利用职权，索取或收受被审计单位财物以及谋取其他不正当利益的；

（五）违反规定收缴资金、罚款的；

（六）有违反法律、法规、规章规定的其他行为的。第二十四条 国家另有规定的，从其规定。

第二十五条 本办法由重庆市江北区审计行政主管部门负责解释。

第二十六条 本办法自2011年9月1日起施行，原《重庆市江北区人民政府关于进一步加强国家建设项目审计的通知》（江北府发〔2007〕65号文）同时作废。

主题词：经济管理 审计 项目 通知

抄送：区委办公室，区人大常委会办公室，区政协办公室，区法院，区检察院，区人武部。

重庆市江北区人民政府办公室 2011年8月30日印发