重庆市内部审计指导办法

第一篇：重庆市内部审计指导办法

重庆市出台内部审计工作管理指导办法

2008-08-01 08:30 来源：我要纠错 | 打印 | 收藏 | 大 | 中 | 小

为贯彻落实审计法和《审计署关于内部审计工作的规定》，进一步加强对内部审计的指导监督，重庆市审计局于近日出台了《重庆市内部审计工作管理指导办法（试行）》（以下简称《办法》）。

《办法》要求，本市各级行政事业单位、金融机构和国有企业、国有控股企业、社会团体内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督；市、区县内部审计协会应当接受审计机关的指导监督；中央在渝单位和其他单位内部审计机构本着自愿原则，加强与审计机关的联系，接受审计机关的业务指导。

《办法》明确，审计机关对内部审计工作指导监督的主要任务是：对全市内部审计工作发展规划和年度计划、工作制度、规章进行指导；对全市各级行政事业单位、金融机构和国有企业、国有控股企业内部审计机构的建立和内部审计人员的配备进行指导监督；对内部审计机构和内部审计人员按照有关规定和准则开展内部审计工作进行指导，对其审计质量和工作成效进行监督检查；对各级内部审计协会的工作进行指导监督。

《办法》规定了审计机关对内部审计工作指导监督的内容和形式。一是每三年组织召开一次全市内部审计工作会议，表彰内审工作先进，总结内审工作，部署内审任务；二是指导制定全市内部审计工作发展规划和年度计划；三是召开年度会议，总结当年内审工作，部署内审工作任务；四是指导召开行业性座谈会，交流经验，研究工作，加强业务指导；五是开展调查研究，总结工作经验，研究发展中的问题，提出指导意见和建议；六是组织实施对内部审计业务质量的检查考核和优秀审计项目的评选工作；七是指导开展内审工作学术研究活动，办好《重庆审计》杂志，抓好重庆审计网站内审宣传报道工作；八是指导内部审计协会建立健全和实施各项管理制度。

《办法》的实施，必将进一步推进重庆市内审管理指导工作的制度化、规范化，找准加强内审工作的切入点，推动全市内审工作不断向前发展。

重庆审计网

第二篇：深圳市内部审计办法

【法规名称】深圳市内部审计办法 【发布单位】深圳市人民政府

【发布文号】深圳市人民政府令第217号 【发布日期】2010-04-19 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】-----------【所属类别】地方法规 【正文】

深圳市内部审计办法

(深圳市人民政府令第217号)

《深圳市内部审计办法》已经市政府四届一五七次常务会议审议通过，现予发布，自2010年5月20日起施行。

代市长 王荣

二0一0年四月十九日

深圳市内部审计办法

第一章 总 则

第一条 为了加强内部审计工作，促进经济管理，提高经济效益，维护经济秩序，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合深圳市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称内部审计，是指独立监督、评价和咨询本单位及其所属单位财政收支、财务收支等经济活动的真实、合法和效益性及内部控制、风险管理的健全、有效性，以改善经济管理，实现经济目标的行为。

第三条 本市依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

鼓励和支持审计机关审计监督对象以外的单位建立健全内部审计制度，开展内部审计工作。

第四条 深圳市各级审计机关(以下简称审计机关)依法对内部审计工作进行业务指导和监督。

审计机关指导和监督内部审计工作的主要职责：

(一)依据法律、法规和上级审计机关的有关规定，制定内部审计配套制度;

(二)督促审计监督对象按照规定设立内部审计机构，配备内部审计人员，建立健全内部审计制度;

(三)对属于审计机关审计监督对象的单位内部审计制度建立健全情况和内部审计工作开展情况进行检查、评价;

(四)总结、推广内部审计工作先进经验，对内部审计工作成效显著的单位和个人按规定给予表彰、奖励;

(五)维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益;

(六)法律、法规规定的其他职责。

第五条 主管部门或主管单位在其职权范围内领导、指导、监督本行业、本系统内部审计工作的主要职责：

(一)依据法律、法规以及审计机关和上级主管部门或单位的有关规定，制定本行业、本系统的内部审计配套制度;2

(二)督促所属单位按照规定设立内部审计机构，配备内部审计人员，开展内部审计工作，建立健全内部审计制度;

(三)总结、推广本系统内部审计工作的先进经验，对本系统内部审计工作成效显著的单位和个人按规定给予表彰、奖励;

(四)维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益;

(五)法律、法规规定的其他职责。

第六条 深圳市内部审计协会依照有关规定，对全市内部审计机构和内部审计人员进行行业自律性管理并提供服务，接受审计机关的指导、监督。

第二章 机构和人员

第七条 法律、法规规定应当设立独立的内部审计机构的，从其规定。

其他单位可以根据工作需要，设立独立的内部审计机构。不具有设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员条件的，可以授权本单位内设机构履行内部审计职责，必要时可以聘请社会审计机构协助本单位进行内部审计工作。

第八条 履行内部审计职责的机构或人员在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下，依法独立行使内部审计职权，对本单位主要负责人或权力机构负责并报告工作，不受其他部门或者个人的干涉。

单位可依据相关规定或需要，设立审计委员会，配备总审计师。

第九条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需的专业知识和业务能力，参加内部审计专业培训，定期接受后续教育。

第十条 下级单位内部审计机构负责人的任免应当事先征求上级单位的意见。

第十一条 内部审计机构履行职责所需经费，应当列入本单位财务预算并予以保证。

第十二条 内部审计人员应当依法履行职责，遵守行业规范。

内部审计人员不得兼任或从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作，实施内部审计时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。

第三章 职责和权限

第十三条 内部审计履行下列职责：

(一)对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章，以及执行计划、预算、程序、合同等情况进行审计监督。

(二)对本单位及所属单位财政收支、财务收支，资产、负债、损益、所有者权益进行审计监督;

(三)对本单位及所属单位经营、管理、效益情况进行审查和评价;

(四)开展有关专项审计调查;

(五)对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计监督;

(六)对本单位及所属单位内部控制及风险管理的健全性、有效性进行审查、评价和咨询;

(七)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督;

(八)对所属单位内部审计工作进行检查和指导;

(九)办理本单位主要负责人或者权力机构以及上级单位内部审计机构交办的有关审计事项;

(十)办理审计机关交办的查询、核查等有关审计事项;

(十一)法律、法规、规章规定的其他职责。

第十四条 履行内部审计工作职责的机构或人员，具有下列权限：

(一)要求被审计对象及时提供有关计划、预算、决算，财务会计资料，招投标和工程结算资料、合同、统计报表、会议纪要以及其他相关资料;

(二)参加本单位及所属单位有关会议，召开与审计事项有关的会议;

(三)审查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据，现场勘查实物;

(四)就审计事项中的有关问题，依法向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料;

(五)对经济活动中的违法、违规行为提出纠正、处理意见以及改善管理的建议，提出追究有关责任人责任的建议;

(六)对经济活动中正在进行的违法、违规行为，有权予以制止，制止无效的，及时报告本单位主要负责人或者权力机构予以制止;

(七)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计及相关经济活动的资料或者资产，报经单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存;

(八)根据工作需要，委托相关社会审计中介机构进行审计，参与对相关社会审计中介机构的选聘工作，并对所选聘的社会审计中介机构的工作质量进行审查和评价;

(九)对本单位内设机构及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者权力机构提出表彰、奖励的建议;

(十)法律、法规、规章规定的及单位主要负责人或者权力机构授予的其他权限。

第十五条 履行内部审计工作职责的机构或人员依法行使职权，被审计对象应当予以配合，不得拒绝、阻碍。

实施内部审计时，需要查询被审计对象在金融机构的账户或者有证据证明被审计对象以个人名义存储公款的，被审计对象应当配合查询并提供证明材料。

第十六条 单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的处理权。

第十七条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的依据。

第四章 工作程序

第十八条 内部审计应当实行审计项目计划管理，制定审计计划。审计计划报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。

第十九条 内部审计机构根据审计计划确定审计项目，并根据审计项目组成审计组实施审计。审计组成员不得少于2人。

第二十条 审计组应当编制审计方案，经内部审计机构批准后实施。

实施审计前，内部审计机构应当向被审计对象送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。

第二十一条 审计组应当根据审计方案实施审计，获取审计证据，编制审计工作底稿。

第二十二条 审计结束后，审计组应当以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，编制审计报告初稿，征求被审计对象意见。

被审计对象对审计报告持有异议的，审计组应进行研究、核实，必要时应修改审计报告初稿。

审计组将审计报告初稿连同被审计对象的反馈意见提交内部审计机构复核。

第二十三条 内部审计机构对审计报告初稿进行复核，并报本单位主要负责人或者权力机构进行审定后，形成正式的审计报告，送达被审计对象。

审计报告自送达被审计对象之日起生效。

第二十四条 被审计对象应当落实审计报告有关意见和建议，并在规定期限内向内部审计机构反馈落实情况。

被审计对象对审计报告有异议的，可以向本单位主要负责人或者权力机构提起申诉，单位主要负责人或者权力机构应当受理。

第二十五条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计对象对审计报告的落实情况，并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。

第二十六条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。

第二十七条 内部审计机构承办审计机关或上级单位内部审计机构交办的审计事项的审计报告，应报送交办单位审定，并由交办单位作出审计结论或决定。

第二十八条 其他内部审计程序，依照《中国内部审计准则》执行。

第二十九条 属于审计机关审计监督对象的单位应当按规定向其上级单位和审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、统计报表。

审计机关和有关行政主管部门在开展工作时，可以利用内部审计结果。

第五章 责任追究

第三十条 被审计对象或者有关责任人有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构责令改正;拒不改正的，按照有关规定对相关责任人依法处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

(一)弄虚作假，隐瞒事实真相，转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝、拖延提供有关文件、资料的;

(二)阻挠、抗拒内部审计人员行使职权的;

(三)拒绝执行审计处理决定的;

(四)打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者有关举报人的;

(五)违反法律、法规、规章的其他情形。

第三十一条 内部审计人员有下列情形之一的，由本单位或其他有权机关按照有关规定依法处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

(一)玩忽职守，造成严重后果的;

(二)利用职权谋取私利的;

(三)弄虚作假，徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者提供虚假审计报告的;

(四)泄露国家秘密、被审计对象商业秘密的;

(五)违反法律、法规、规章的其他情形。

第三十二条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的，由有权机关按照有关规定依法处理;涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

(一)打击、报复、陷害内部审计人员或者有关举报人的;

(二)授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的;

(三)对查出正在损害国家和单位利益的行为，不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的;

(四)违反法律、法规、规章的其他情形。

第六章 附 则

第三十三条 本办法所称单位主要负责人是指国家机关的行政首长或者其他法人组织的法定代表人。

本办法所称单位权力机构是指法人组织依法行使决策权的机构。

本办法所称被审计对象是指所属单位、内设机构及个人。

第三十四条 本办法自2010年5月20日起施行。

1995年4月15日发布实施的《深圳经济特区内部审计办法》(深圳市人民政府令第45号)同时废止。

第三篇：湖南省内部审计办法

湖南省内部审计办法

（2011年7月4日湖南省人民政府第87次常务会议审议通过 2011年7月26日湖南省人民政府令第255号公布 自2011年10月1日起施行）

第一章 总则

第一条 为了加强内部审计工作，改善管理，提高效益，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法适用于我省行政区域内依法接受审计监督的国家机关、国有以及国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业、国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织（以下统称单位）。

第三条 本办法所称内部审计，是指单位内部依法独立、客观地对本单位及其所属单位的经济活动、内部控制的适当性、合法性和有效性进行监督和评价。

第四条 单位主要负责人或者权力机构领导本单位的内部审计工作，建立健全本单位内部审计制度，对内部审计形成的结论性审计文书的真实性、合法性、完整性负责。

第五条 县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作，履行下列职责：

（一）制定内部审计工作制度；

（二）监督有关单位建立健全内部审计工作机制；

（三）指导内部审计工作的开展；

（四）检查、评价内部审计工作；

（五）指导、监督内部审计协会依法履行职责；

（六）法律、法规和规章规定的其他职责。

第六条 内部审计协会依照章程为内部审计工作提供协调和服务，依法履行行业自律管理职能。

第二章 机构和人员

第七条

审计机构。

财政收支、财务收支较大的单位可以根据工作需要，按照规定程序设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员，依法开展内部审计工作。不具有设立独立的内部审计机构或者配备专职内部审计人员条件的，可以授权本单位财务、综合、监察等内设机构履行内部审计职责，必要时可以聘请社会审计机构协助本单位进行内部审计工作。

第八条 设立内部审计机构的金融机构、企业事业组织，可以根据需要设立审计委员会，配备总审计师。审计委员会主任应当由单位主要负责人、总审计师或者外部董事担任。

第九条 内部审计人员应当具备与从事内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，实行持证上岗，接受内部审计职业培训和后续教育。

内部审计机构负责人应当具有中级以上相关专业技术职务任职资格或者从事经济、管理、法律等相关工作3年以上工作经历，以及法律、法规规定的其他条件。法律、法规规定应当设立独立的内部审计机构的单位，应当按照规定设立内部第十条 内部审计人员办理审计事项，应当遵守职业规范，做到独立、客观、公正、廉洁。

第十一条 内部审计人员不得兼任或者从事可能影响其依法履行职责的经营管理或者财务工作。

实施内部审计时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。内部审计人员的回避，由内部审计机构负责人决定；内部审计机构负责人的回避，由本单位主要负责人决定。

第十二条 内部审计机构履行职责所需经费，由本单位予以保证。

第三章 职责和权限

第十三条 内部审计机构履行下列职责：

（一）对本单位及所属单位财政收支、财务收支及相关经济活动进行审计；

（二）对本单位及所属单位固定资产投资项目的概预算执行情况和效益进行审计；

（三）对本单位及所属单位执行计划、预算、合同等情况进行审计；

（四）对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评估；

（五）对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计；

（六）法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。第十四条 内部审计机构履行职责时，具有下列权限：

（一）要求被审计单位或者被审计对象及时提供真实、完整的与审计事项相关的资料；

（二）参加或者列席本单位及所属单位重大投资、资产处置、财政收支、财务收支预算、决算及其他重大经营管理决策的会议；

（三）检查有关的资产、经济活动资料，现场勘查实物；对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计报表和财务会计报告及相关经济活动的资料或者资产，报经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存；

（四）依法向有关单位和个人调查和询问审计事项中的有关问题，取得相关证明材料；

（五）对违反本单位规章制度的行为，以及经营管理活动中存在的违法、违规行为，在职权范围内提出处理建议；

（六）经本单位主要负责人或者权力机构批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；

（七）参与本单位因经营管理活动需要，对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作；

（八）对本单位遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，提出表彰、奖励的建议；

（九）法律、法规和规章规定的其他权限。

第十五条 内部审计机构依法行使职权，被审计单位或者被审计对象应当予以配合，不得拒绝、阻碍。

单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责。任何单位和个人不得打击、报复内部审计人员。第十六条 单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内，授予内部审计机构通报、警告、责令改正等权力。

第十七条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的重要依据。

第四章 程序

第十八条 内部审计实行审计项目计划管理。审计项目计划报经本单位主要负责第十九条 内部审计机构根据审计项目组成审计组实施审计，审计组成员不得少于2人。第二十条 审计组应当编制审计方案，根据审计方案实施审计。审计方案和审计方案调人或者权力机构批准后实施。

整须经内部审计机构负责人批准后实施。

实施审计前，内部审计机构应当向被审计单位或者被审计对象送达审计通知书。必要时，可以直接持审计通知书实施审计。

第二十一条 审计组应当采用专业技术方法和合法程序获取审计证据。

审计证据应当经证据提供者签名或者盖章。证据提供者拒绝签名或者盖章的，审计人员应当注明原因和日期。被审计单位或者被审计对象对审计证据有异议的，审计组应当进行核实。

第二十二条 审计组应当根据审计证据，形成审计报告，征求被审计单位或者被审计对象的意见后，提交内部审计机构。内部审计机构应当对审计组提交的审计报告进行复核，提出复核意见。

被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告征求意见稿之日起10日内向审计组反馈书面意见。

第二十三条 本单位主要负责人或者权力机构应当对审计组的审计报告、被审计单位或者被审计对象的书面反馈意见、内部审计机构的复核意见进行审定，形成本单位的审计报告、审计决定。

审计报告、审计决定应当送达被审计单位和被审计对象。审计报告、审计决定自送达之日起生效。

第二十四条 被审计单位或者被审计对象应当自收到审计报告、审计决定之日起30日内向内部审计机构报告审计决定执行情况。

被审计单位或者被审计对象对审计决定有异议的，可以自收到之日起10日内向本单位主要负责人或者权力机构申请复核。单位主要负责人或者权力机构应当自收到申请之日起30日内作出答复。

复核期间，审计决定不停止执行。

第二十五条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计单位或者被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。

第二十六条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。第二十七条 属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照规定向其上级单位和审计机关报送内部审计工作计划、统计报表和重大审计事项的审计报告等资料。

第五章 法律责任

第二十八条 被审计单位、被审计对象有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）拒绝或者拖延提供有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的；

（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关资料的；

（三）拒绝执行审计决定的；

（四）打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者举报人的；

（五）其他违反法律、法规、规章的情形。

第二十九条 内部审计人员有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者出具虚假审计报告的；

（三）玩忽职守，给国家或者被审计单位造成经济损失的；

（四）泄露国家秘密、商业秘密或者个人隐私的；

（五）其他违反法律、法规、规章的情形。

第三十条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的，由有权机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）打击、报复、陷害内部审计人员或者举报人的；

（二）授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的；

（三）对正在损害国家和单位利益的行为，不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的；

（四）其他违反法律、法规、规章的情形。

第六章 附则

第三十一条 本办法所称内部控制是指单位为了维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，保障遵守国家法律法规，提高运营管理效率及效果而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。

本办法所称的单位主要负责人是指国家机关的行政首长及其他法人组织的法定代表人。本办法所称的单位权力机构是指依法行使决策权的机构。

第三十二条 未设立独立内部审计机构的单位，专职或者兼职内部审计人员的职责、权限及工作程序，依照本办法有关规定执行。

第三十三条 本办法自2011年10月1日起施行。

第四篇：XX集团——内部审计办法

**集团内部审计办法

第一章 总则

第一条 为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据国家

颁发的有关内部审计管理条例和相关审计法规，结合本集团具体情况，特制定本办法。

第二条 审计部是在集团公司董事会的直接领导下，根据国家的方针政策、财经法规、本集团及

各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济

活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。

第二章 审计机构和审计人员

第三条 集团公司设审计部，由审计经理和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审

计工作。审计部直属集团董事会领导（副总经理、运营总监代管），业务上受南昌市国家审计机

构指导和监督。审计经理由董事长提名，董事会聘任，对董事长负责并向副总经理、运营总监报

告工作。

第四条 审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他

部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。

第五条 审计人员要努力学习和掌握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，熟

悉相关的理论和专业知识，精通审计业务。

第六条 审计人员必须遵守以下行为规范，不得滥用职权，徇私舞弊，玩忽职守：

（一）依法审计；

（二）廉洁奉公；

（三）忠于职守；

（四）坚持原则；

（五）客观公正；

（六）保守秘密。

第七条 按照集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审

计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被

审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。

第八条 审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第九条 审计部根据审计工作的特殊需要，经副总经理、运营总监批准，可以聘请或召集临

时专业人员，对审计中某些专门事项协同审查与鉴定。

第三章 审计职责

第十条 审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：

（一）集团公司内部各部门；

（二）集团所属的各全资子公司和合资企业，包括在内地省份所设立的企业、分公司、办事处、联络处等。

第十一条 审计部的主要职责是：

（一）主持编制、执行和控制本中心工作计划，报集团副总经理、运营总监核准；

（二）主持编制本中心预算方案，报集团副总经理、运营总监审议、核准；

（三）监督集团公司及下属企业执行公司相关管理制度和要求的情况；

（四）监督涉及公司经营方针、政策、规章制度、计划和预算的落实及执行情况；

（五）对内部财会控制制度的健全性、适应性、有效性及执行情况进行审计监督；

（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的安全完整进行审计监督；

（七）定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、准确性进

行综合审计；

（八）总结与研究集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；

（九）在集团董事会的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审

计报告及时呈报集团董事会；

（十）在集团董事会的领导下，对集团基建、技术改造、重大维修工程项目预算的执行、工程

成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告及时呈报董事会；

（十一）在集团董事会的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行情况进行专项审计，并将审计报告及时呈报集团董 事会；

（一）在集团董事会的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目

标完成情况的审计工作，并将审计报告及时呈报集团董事会；

（二）在集团董事会的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任情况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益情况，并及时将审计

报告呈报集团董事会；

（三）负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；

（四）参加省市统一组织的审计活动；

（五）负责办理董事会交办的其他事宜。

第四章 审计职权

第十二条 审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支计划、预算执行情

况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一

切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

第十三条 审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。

第十四条 审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有

关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计部工作，如实向审计部反映情况，提供有关证明材料。

第十五条 审计部有权对正在进行的严重损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿

成严重损失的行为等，提请董事会作出临时的制止决定。

第十六条 对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的被审计单位，经董事会批准，可

以采取封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。

第十七条 有权提出改进管理、提高效益的建议以及纠正违反财经法纪行为的意见。对违反财经

法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严重失职造成重大损失的有关责任人员，可建议董

事会给予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。

第十八条 审计部签发的审计报告、审计建议和集团董事会确定的审计决定，被审计单位必须按

要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行情况，纠正和制止一切不正当的经营活动

与财务收支，限期改进工作。

第十九条 对审计工作中的重大事项必须向董事会如实报告。

第五章 审计工作程序

第二十条 编制审计工作计划。

审计部在年初应根据董事会的要求和本集团公司具体情况，确定审计重点，编制审计工作计

划，经副总经理、运营总监审核后执行。

第二十一条 确定审计对象和制订项目审计方案。

审计部根据批准的审计工作计划，结合具体情况，确定审计对象，并指定项目负责人。

项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等情况初步了解的基础上，编制项目审

计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经审计部经理批准后实施。

第二十二条 发出审计通知书。

除突击审计外，审计部根据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开始三天

前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。

第二十三条 搜集审计证据。

在审计过程中，审计人员要根据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，获取有价值的审计证据，并对审计中发现的问题，可随

时向有关企业、部门和人员提出改进意见。

第二十四条 提出审计报告，作出审计决定建议。

审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。

被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出

书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否确切

可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可

提出不同的看法，审计部可以采纳或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提

出正式审计报告，报送副总经理、运营总监审定批示，由副总经理、运营总监办公会议或董事会

作出审计决定或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其他有关单位或

部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。

第二十五条 检查审计决定的执行情况。

被审计单位或者协助执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计决定送达之日起一个

月内，将审计决定的执行情况书面报告审计部。

审计部应当自审计意见书和审计决定送达之日起二个月内，检查审计决定的执行情况。

被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总

裁裁决。

第二十六条 复审。

被审计单位对审计结论和决定如有异议，应在收到审计结论和决定之日起五日内向副总经理、运 营总监提

出书面复审申请，副总经理、运营总监对是否有必要复审作出决定。

复审小组人员由副总经理、运营总监直接指定（审计人员与被审计单位当事人回避），在副总经

理、运营总监作出复审决

定之日起三十日内进行复审。在复审中如发现隐瞒或漏审、错审等情况，复审小组应重新作出审

计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和决定应照常执行。复审小组的复审结论和决定为

终审结论和决定，被审计单位必须执行。

第二十七条 建立审计档案。

审计部办理的每一审计事项都必须按规定要求在审计结论和决定后一个月内建立审计档案，并妥

善保管，以备考查。审计档案未经副总经理、运营总监批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和

部门调阅。

第六章 奖惩

第二十八条 对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成绩显著的审计人员和对揭发

检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员给予表扬和物质奖励，并对举报人保密。

第二十九条 对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请副总经理、运营总监批准，视其情节严重情况给予警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依

法追究法律责任：

（一）拒绝提供有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的；

（二）以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的；

（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或提供伪证的；

（四）拒不执行审计结论和审计决定的；

（五）打击报复审计人员和举报人的。

第三十条 审计人员有下列行为之一的，经副总经理、运营总监批准后，视其情节轻重，可给予

警告、通报批评、经济处罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

（三）专业过失，给集团造成较大损失的；

（四）泄露集团秘密的。

第七章 附则

第三十一条 本办法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。

第三十二条 本办法若有未尽事宜，可由审计部报副总经理、运营总监批准后补充修订，其解释

权属审计部。

第三十三条 本办法自副总经理、运营总监或董事会审议批准之日起执行，修订时亦同。

第五篇：内部控制制度审计办法

内部控制制度审计办法

第一章 总 则

第一条 为建立健全公司内部控制制度和约束机制，完善公司内部控制体系，确保公司政令畅通和经营目标的实现,依据《 公司内部控制制度审计办法（试行）》，结合实际情况，制定本办法。第二条 内部控制制度是为了保证企业资产的安全完整，经济信息正确可靠，工作效率和经济效益不断提高，确保企业既定的战略规划和经营目标实现而在企业内部制定的相互联系、相互制约的程序、手续、方法、措施和制度等的总称。

第三条 内部控制制度审计是为了对经营管理活动实施有效控制，而就内部控制制度的健全性、符合性、有效性进行检查、测试、分析和评价的活动。

第四条 内部控制制度审计的基本依据是国家有关法律法规、行业管理规范和标准、华电集团公司制定的各项规章制度以及哈发公司内部规章制度和内部授权等。

第五条

内部控制制度审计应在本公司主要负责人的直接领导下，由审计部门组织实施。

第二章内控制度审计原则及目标 第六条 内部控制制度审计应遵循的原则

1、责任原则：内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。

2、牵制原则（不相容原则）：本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员分别实施，以便相互监督制约，防止差错和舞弊可能性事件发生。

3、协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。

4、效益原则：企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。

第七条 内部控制制度应达到的目标：

1、维护资产安全、完整及有效使用；

2、保证各种经济信息的真实、可靠与及时提供；

3、避免不必要的成本、费用，以求盈利；

4、保证各种岗位正确履行职责，以提高工作效率；

5、预防错误和弊端发生，为加强管理提供依据；

6、提出整改建议，完善内部控制制度；

7、确定开展审计工作的范围和重点。第三章 内部控制制度审计主要内容

第八条 内部控制制度应涵盖集团公司制定的规章制度审计的主要内容是：按建立内控制度的原则进行审计；对企业内控制度的立法、执法，执法监督，奖惩力度通过审计做出评价。具体审计企业内控制度是否全面、完善、有效；制度与制度、制度与部门，部门与部 门、部门与个人之间是否衔接相通，有否不按程序或越权行使权力的行为；部门与部门之间有否横向制约程序；各职能部门是否严格执行规定的内控制度；各种内控制度的执行结果是否达到预期目的。第八条审计要点

1、各部门、各环节、各层次是否建立工作岗位责任制；

2、涉及经济业务的处理，是否建立了相应规章制度，不相容职务是否分离，每项经济业务是否经过授权、主办、核准、执行、记录和复核六个步骤；

3、是否建立生产管理规章制度及管理程序；

4、是否建立保证会计资料的正确性和可靠性的制度；

5、是否建立保证财产物资安全和完整的制度；

6、会计资料是否实行专人管理，并建立借阅、保管和销毁制度；

7、是否建立内审制度并对经济业务活动和职能部门运行监督和评价。

第四章 内部控制制度审计程序和方法

内部控制制度审计程序

内部控制制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段：

（一）健全性测试

主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处。

1、资料查阅法：收集和查阅各项制度、经济资料、机构设置、生产经营基本状况，了解企业概况。

2、现场调查法：审计人员到各部门、车间、分场检查评价内控制度是否完善、严密和有效。

3、填表测试：审计人员将需要调查项目的内容，列出提纲，编制出特殊格式调查表，逐一向有关人员进行询问，做成记录，或将编制出特殊格式调查表发给有关部门单位，先由他们填写，再由审计人员审查核实。

（二）符合性测试

对内控制度的实施情况和有效程度进行测试，查明企业各项控制措施是否存在于各项经济活动中，是否真正发挥了作用，有无失控和不完善之处。

1、业务测试

通过对相关部门经济业务所做的监查，判明内部控制系统中不应缺少的几个关键控制点在业务处理过程中是否真实存在。

2、能测试

通过对内部控制功能进行臭氧检查，即对关键控制点作用发挥的情况进行检查。目的是为查明关键控制点是否切实存在，是否有效地发挥了作用且有利于经营目标的实现，其有效程度是否令人满意，该控制点有无漏过不正确的业务。

（三）实质性测试

根据符合性测试确定的审查重点，运用核对、复核、盘点实物、帐户分析等方法，对企业内部控制所产生的有关资料的真实性、正确性进 行验证，检查业务活动是否合规合法，会计记录是否真实准确，并将检查结果作为审计评价的依据。第 条 内部控制制度审计方法

1、审阅法：通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。

2、询问法：主要是同有关人员谈话。注意询问的对象要分层次。

3、观察法：在现场察看经济业务是否按内控制度的有关规定执行，能否达到控制的目的。

4、证据法：通过对企业有关内控制度查阅与实际有关业务执行情况检查，拿出证据，证实有关内控制度是否得到认真执行。

5、实验法：根据内控制度的规定对有关业务重做一遍，以验证是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度措施是否发挥作用。

6、比较法：将企业现行的内控制度与本制度有关的各种因素进行对比分析，借以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的一种方法。第十条审计工作程序依照《哈尔滨发电有限责任公司审计工作规则》进行。具体审计程序分为调查、测试、评价、报告四个阶段进行。

㈠调查

收集和查阅有关规章制度，采用多种调查办法，了解企业经济业务程序及内控制度制定和执行的详细情况。㈡测试：

采用前述测试方法对企业内控制度所产生的经济资料的完整性、严密性、真实性、科学性、有效性进行验证，并将测试的结果作为评价结论的依据。㈢评价：

内控制度系统的评价

⑴健全性评价：主要评价企业在经济业务有关管理制度中所设置的控制点是否齐全，有无控制弱点或缺少必要的控制点，特别是关键控制点是否有严密的控制措施。

⑵严密性评价：各项内控制度之间的衔接是否紧密、协调，有无两种控制制度相互矛盾或存在缺陷的现象。

⑶合理性评价：经济业务实行的控制措施和程序是否符合本单位的实际情况，是否符合内控制度的制定的原则，是否对应控制的业务处理程序起到控制作用。

内控制度综合评价

综合评价的主要内容包括肯定企业内控制度执行有效方面的成绩，指出内控制度方面存在的薄弱环节，分析内控制度失控点的性质及可能造成的后果，提出明确具体、切实可行的建议。

⑴评价内控制度应着重说明的问题：

①企业是否根据内控制度的要求，建立了各种必要的管理制度并认真执行；

②企业和各职能部门及有关人员是否认真执行内控制度；

③执行内控制度取得哪些成绩；

④执行中存在哪些薄弱环节，其影响及后果如何；

⑤通过加强哪些环节的管理能够达到预防或揭露各种错弊的目的； ⑥企业有无建立内部审计制度和其他检查监督制度。

⑵评价内控制度的要求：

①要在调查的基础上认真分析，做出恰当而慎重地评价，实事求是，符合客观实际；

②评价应具体明确。明确指出内控制度中取得的成绩，存地的缺陷和薄弱环节，究竟是哪一项措施或工作方法存在问题；

③所建议要有针对性，每项改进措施必须有明确的目的性。

㈣报告：

在评价的基础上由审计部门撰写审计报告，交单位有关负责人签字认可。

审计报告的基本形式为基本情况、存在问题、产生原因、整改意见及综合评价。

审计部门负责把鉴定的控制缺陷和内控制度的薄弱环节报告给本单位主管领导。

第十一条审计部门提出报告由本单位主管领导签发后有关部门应限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要时审计部门进行后续审计。

第十二条本办法适用于公司及所属关联公司、多经公司。

第十三条本办法自下发之日起执行。

*******有限责任公司审计部 二OO二年三月十八日