大型医院基建工程工程内部审计办法

第一篇：大型医院基建工程工程内部审计办法

*****医院基建工程项目内部审计实施办法

第一条 为了规范基建维修工程项目的审计监督，提高审计工作质量，根据国家和省卫计委《卫生系统内部审计工作规定》、《省级医疗卫生单位基本建设管理规定》等，结合医院实际情况，制订本办法。

第二条 本办法所指基建维修工程项目，是指医院新建、扩建、改建、装饰装潢、零星维修、技改工程等项目。

第三条 基建维修工程项目在合同签订、开工前进行概（预）算审计。对于施工变更预算项目（或增加项目），有关科室应开具变更通知单（或联系单）并签名盖章，其中合计金额 500 元以上均送审计室复核，5 万元以上需报送分管院长审批，院长办公会同意方可进入决算；对于一次性承包的各单位工程合同，签订合同前，必须先经审计室审计后方可办理工程竣工结算手续。

第四条 8000 元以上基建维修工程项目均实行竣工必审制度，经审计后方可办理工程竣工结算手续。8000 元以下项目各科室根据需要送审计室审计。

第五条 基建维修工程项目，单项造价 8 万元以上的，经审计室审核，委托由医院通过招标方式确定的中介机构审计；8 万元以下的零星维修工程，由审计室审计（特殊工程仍送中介机构审计）；省重点工程项目按要求报省审计厅或上级主管部门进行审计。

第六条 基建维修工程项目开工前审计的主要内容：

（一）基建维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备。

（二）投资计划、资金来源是否落实。

（三）基建规模和设计标准与可行性研究报告文件是否相符。

（四）工程招标、承包是否符合有关规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、奖罚、保修等内容是否全面、合规。

（五）与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。第七条 基建维修工程项目概（预）算执行情况审计的主要内容：

（一）前期费用支出是否真实、合规。

（二）调整概算是否符合规定的编制办法，是否经过审批；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。

（三）隐蔽工程是否按相关标准进行验收，验收过程有关人员是否及时到位。

（四）工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，采购过程是否按国家或医院的有关规定进行；设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。

第八条 基建维修工程项目竣工决算审计的主要内容：

（一）项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法。

（二）工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规。

（三）竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底。

（四）建设项目概（预）算最终执行情况如何。

（五）项目结余资金、库存物资存量、往来款项等是否真实、合法，有无转移、挪用和债权债务清理不及时等问题。

第九条 基建维修工程项目决算审计程序：

（一）工程项目竣工验收后，施工单位在规定的时间内及时编制竣工决算书，加盖单位公章后报医院主管科室。

（二）主管科室验收送审资料，确认送审资料的真实，完整后填写送审资料表，经分管审计院长（书记）审批后送审计室审计。

（三）审计室收到送审资料后，按第五条规定办理，即对属于国家审计机关审计的项目按要求报送省审计厅，其他项目审计室自审或送由医院通过招标确定的中介机构审计。

第十条 决算审计时需报送的资料包括：

（一）工程竣工图、施工图

（二）工程决算书、预算书、工程量计算底稿

（三）施工合同、补充协议

（四）招投标资料：包括招标文件、投标书、询标记录、投标答疑、图纸会审纪要等

（五）设计变更签证单（附设计变更图）、施工联系单

（六）开工报告、竣工报告及工程质量评定资料

（七）地质勘探报告、打桩记录

（八）隐蔽工程验收记录

（九）施工用水用电情况

（十）其它有关造价结算的资料。第十一条 基建维修工程项目审计纪律：

1、工程变更联系单在审计时原则上不得补签。

2、审计部门应按照内部审计准则组织实施审计，审计人员在审计过程中要遵守职业道德，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公。对不作为及乱作为等行为，要追究相应的工作责任；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

3、职能部门和施工单位应积极配合，不得无故拒绝、拖延、阻碍审计工作。

第十二条 本办法由医院审计室负责解释。

第十三条 本办法自201 ……年 ……月……日起执行。

第二篇：大型医院基建工程内审办法

*****医院基建工程项目内部审计实施办法

第一条 为了规范基建维修工程项目的审计监督，提高审计工作质量，根据国家和省卫计委《卫生系统内部审计工作规定》、《医疗卫生单位基本建设管理规定》等，制订本办法。

第二条 本办法所指基建维修工程项目，是指医院新建、扩建、改建、装饰装潢、零星维修、技改工程等项目。

第三条 10000 元以上基建维修工程项目均实行竣工必审制度，经审计后方可办理工程竣工结算手续。10000 元以下项目各科室根据需要送审计室审计。

第四条 基建维修工程项目在合同签订、开工前进行概（预）算审计。对于施工变更预算项目（或增加项目），有关科室应开具变更通知单（或联系单）并签名盖章，其中合计金额1000 元以上均送审计室复核，1万元以上需报送分管院长审批，院长办公会同意方可进入决算；对于一次性承包的各单位工程合同，签订合同前，必须先经审计室审计后方可办理工程竣工结算手续。

第五条 基建维修工程项目，单项造价 8 万元以上的，委托由医院通过招标方式确定的中介机构审计；8 万元以下的零星维修工程，由审计室审计；省重点工程项目按要求报省审计厅或上级主管部门进行审计。

第六条 基建维修工程项目开工前审计的主要内容：

（一）基建维修工程项目开工前的各项审批手续是否完备。

（二）投资计划、资金来源是否落实。

（三）基建规模和设计标准与可行性研究报告文件是否相符。

（四）工程招标、承包是否符合有关规定，手续是否完备、合法，所订合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、奖罚、保修等内容是否全面、合规。

（五）与设计单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。第七条 基建维修工程项目概（预）算执行情况审计的主要内容：

（一）前期费用支出是否真实、合规。

（二）调整概算是否符合规定的编制办法，是否经过审批；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全。

（三）隐蔽工程是否按相关标准进行验收，验收过程有关人员是否及时到位。

（四）工程项目设备和材料等物资是否按设计要求采购，采购过程是否按国家或医院的有关规定进行；设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护是否有效。

第八条 基建维修工程项目竣工决算审计的主要内容：

（一）项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法。

（二）工程量是否真实，套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规。

（三）竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底。

（四）建设项目概（预）算最终执行情况如何。

（五）项目结余资金、库存物资存量、往来款项等是否真实、合法，有无转移、挪用和债权债务清理不及时等问题。

第九条 基建维修工程项目决算审计程序：

（一）工程项目竣工验收后，施工单位在规定的时间内及时编制竣工决算书，加盖单位公章后报医院主管科室。

（二）主管科室验收送审资料，确认送审资料的真实，完整后填写送审资料表，经分管审计院长（书记）审批后送审计室审计。

（三）审计室收到送审资料后，按第五条规定办理，即对属于国家审计机关审计的项目按要求报送省审计厅，其他项目审计室自审或送由医院通过招标确定的中介机构审计。

第十条 决算审计时需报送的资料包括：

（一）工程竣工图、施工图

（二）工程决算书、预算书、工程量计算底稿

（三）施工合同、补充协议

（四）招投标资料：包括招标文件、投标书、询标记录、投标答疑、图纸会审纪要等

（五）设计变更签证单（附设计变更图）、施工联系单

（六）开工报告、竣工报告及工程质量评定资料

（七）地质勘探报告、打桩记录

（八）隐蔽工程验收记录

（九）施工用水用电情况

（十）其它有关造价结算的资料。第十一条 基建维修工程项目审计纪律：

1、审计部门应按照内部审计准则组织实施审计，审计人员在审计过程中要遵守职业道德，做到客观公正、实事求是、廉洁奉公。对不作为及乱作为等行为，要追究相应的工作责任；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

2、职能部门和施工单位应积极配合，不得无故拒绝、拖延、阻碍审计工作。

第十二条 本办法由医院审计室负责解释。第十三条 本办法自 起执行。

第三篇：浅谈医院零星基建工程审计

浅谈医院零星基建、维修工程的内部审计

(作者单位系山东省济宁市第二人民医院审计科}

【摘要】本文主要阐述了开展零星基建维修审计的必要性，开展必备的条件以及审计的内容和方式方法

【关键词】零星基建维修工程审计内部审计

随着人民群众物质生活水平的不断提高，对医疗卫生条件的要

求也越来越高为了满足人民群众的需求.每年我们医院都投入大

量资金用于诊疗用房，住院病房，病区环境等方面固定资产的更新，改建，扩建及维修。关于零星基建维修工程项目的审计也成了内审

工作的一项主要内容。现就内审部门开展零星基建维修审计的情况

谈谈看法。

一、开展零星基建，维修工程内部审计的必要性

医院的零星基建，维修工程是一项项目多、开支大、极为繁杂 的工作，以往都是由主管科室独家经办，而不像大型的基建工程项 目，除了有主管科室经办外还有上级主管部门，建设银行和建筑质 量监理等部门的核算，审批和监督，并且长期以来，内部审计工作领 域只局限于财务收支审计，随着市场经济的纵深发展，内审人员应 适时地将内部审计为单位服务的职能提高到一定的程度上来，拓宽 审计领域。因此有必要加强对零星基建，维修工程项目的审计。我院 自1997年开展零星基建，维修工程以来，每年用于改建，扩建修缮 项目上的资金都超过一百万元，平均每年金额26.6万元，平均核减 率为19.8%。审计的效益还是非常可观的。一方而维护了医院的合 法权益，另一方而有效地遏制了不正之风的蔓延。因此医院必须开

展零星基建，维修工程方而的内部审计工作。

二、建立开展零星基建，维修工程内部审计的条件

1、提高审计人员的自身素质

零星基建，维修工程项日的审计是一项专业性较强的综合性工 作。审计人员不但要掌握精深的审计专业知识和理论，具备敏锐的 判断思维能力，同时还应掌握会计，经济、管理，法律，建筑工程等综合知识。因此在配备人员时严格把关，经常进行审计人员专业培训，还购置了有关方面的书籍，掌握政策法规，懂得施工工艺和建筑材 料的性能，会运用定额。此外，审计人员还要具备良好的职业道德，秉公办事，坚待原则，实事求是，不以权谋私。

2、提高对审计工作的认识，争取领导职工的支持和有关部门 的配合协作

开展零星基建维修工程审计之初，很多人对审计工作认识不 清，总以为审计就是审查，就是来挑刺，找岔子的，没有问题就不会 审计。经办科室也认为开展零星基建，维修工程审计工作就是医院 对他们不信任。为了提高全院职工对审计工作的认识，便于审计人 员开展工作院领导从抓教育人手，在院办公会议，职能科室例会，全院职工大会等有关会议上强调和宣传内审的重要性和必要性，并 要求医院各部门都应主动热情地接受监督，要求审计人员大胆工 作努力探索，实事求是对被审事项做出公正的评价，好的进行表 扬，在全院推广，不足之处提出改进的意见和建议，其目的都是为了 促进医院管理的发展。

3、建立、健全关于零星基建维修工程审计的内部控制制度

严密的制度是良好工作秩序的保证，零星基建，维修工程的审 计必须有一个相应的内部控制制度这样才能保障内审工作顺利进 行，我院权据自己的实际情况，制定了《关于零星基建，维修工程审 计的若干规定》的文件，文件规定:(1)凡是医院内部零星基建，维修项日涉及的有关会议，需有内审人员参加。

(2)零星基建，维修工程金额在千元以上的项日，均需经主管科室包括审计科、基建科、财务科、经管办集体讨论，实行招标，投标，提出施工方案。经内审一签审后，上报医院领导批准后方能实施。(3)内审人员有权对正在施工的工程进行监督检查，任何部门不得以任何理由加以阻挠。

(4)零星基建维修工程竣工时，内审人员必须参与验收，并提出意见和建议。

(5)验收合格后，由主管科室基建科核定工程量及金额，报送审计科审核通过后再由院领导批准转财务科付款。

以上规定的建立，使医院的零星基建，维修审计工作有章可循，按章办事，从而提高了审计的权威性，促进了基建维修方面审计工 作的发展。

三、零星基建，维修工程项日的审计内容

零星基建，维修工程项目首先由医院进行可行性研究，提出方 案同意实施后，内审部门就要开展审计工作，主要有以下几项主要 内容:

1、对零星基建，维修工程项目的立项，招标及签订合同进行审 计。各项工程项目首先由医院招集相关科室进行可行性研究，提出 方案，同意实施后，制订出工程预算定额，然后向社会公开招标，选 定施工单位。签定施工合同，这个过程需要内审人员了解掌握工程 预算的编制过程和一般的施工常识，还要熟悉预算定额的使用规 定、审计招标及合同的签定是否公平，公正，公开，还要对施工单位 的资质等级进行验订审计。

2、深入现场对工程项目和工程量进行审计。由于零星基建，维 修工程数量多，范围大，而且比较杂乱，零散，容易出现高估冒算，重复取费现象。因此，这就要求我们内审人员要深入现场，进行实地测量与核对。对于隐蔽部分，要及时记录和验收，不能轻易放过对没有施工图纸的项目，要根据实际情况分别确定后再施工，防止重复 取费，造成不必要的损失。另外维修工程事先制定计划往往在完工 后有变动，所以在平时要做好变更记录，便于竣工结算时进行调查，虚报工程量是施工方虚增工程造价的惯用手段，因此审计人员必须 认真做好这项工作。

3、对施工所用材料的审核。审核材料品牌，规格是否符合合同 要求，是否符合设计标准，采购渠道是否正规，防止以次充好，偷工 减料，并积极开展社会调查，掌握市场行情，审核价格，防止虚报材 料价格，多计材料费用，提高工程造价。

4、审计工程所套定额是否准确无误，高套定额在基建维修工程 中经常遇到，发生此类问题的情况，有的属于找不到现成的定额直 接套用，有的是施工单位有意就高不就低，提高工程造价，所以工程 结算定额套用审计非常重要，在审核中应注意定额的整体套用是否 合理，合法，是否按本地的相关政策防止施工单位从中舞弊。

四、开展零星基建，维修工程审计的方式方法

1、事前，事中，事后审计相结合传统的零星基建，维修工程审 计是从事后审计人手的即只对工程决算进行审计。这种事后的决 算审计无法对基建维修工程进行全过程监督，许多发生在工程开工 前的施工情况不了解，致使工程在事前，事中的管理情况混乱，审计 工作出现被动。因为事审计不力甚至造成概算超计划，预算超概算，决算超预算的情况，严重影响单位的经济承受能力。通过实践，使我 们充分认识到开展事前审计是审计过程的首要环节。开展事前审计 主要通过工程立项、招标、签定合同等进行，通过事前审计使内审工 作被动变为主动，既防患于未然，又充分发挥了审计的监督作用。其次，开展施工过程的审计即事中审计，在施工过程中，审计人员深 入现场，了解施工动态，掌握施工进度及质量并取得第一手资料，如 各种建材的规格，质量是否符合合同要求，隐蔽的工程质量是否符合工程要求等，都只能通过事中审计进行，事后审计主要是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对工程竣工决算时进行的审计，需 要结合图纸对决算中的工程量进行逐一核对，事前、事中、事后审计 相辅相成，缺一不可。

2、积极争取审计机关和社会审计人员的支持。由于内审人员专 业知识的局限性，有些基建工程项目审计非内审人员能办到，要充 分利用国家审计机关专业人员知识面广，熟悉政策等优势，取得他 们的指导，或聘请社会审计人员，对金额大，专业难度强的项目一起 开展审计，这样既能锻炼内审人员，又提高了专业知识水平，还能达 到预期的审计目的。

3、建立零星基建，维修工程的审计档案。积累审计资料，不断总结经验教训，提高审计水平，便于撰写内容详实的审计报告，使医院领导和有关部门看过后体会到，审计确实发挥了作用，单位确实节 约了资金，得到了效益。

五、总结

沥青路面的局部破坏已成为我国沥青路面早期损坏的主要现 象，而其主要原因在于沥青混合料在施工过程中产生的离析导致铺 筑层的力学性能变坏，出现不良结构而形成不均匀的路面，降低路 面的使用寿命，通过对现有文献资料的研究寻求一种行之有效的评 价指标来表征沥青路面的离析程度，进而在施工过程中来指导施 工，保证沥青面层的施工均匀行，提高路面的使用质量，减少甚至基 本消除沥青路面的多种初期和早期破坏现象以及保证路面的设计 使用寿命，沥青混合料的级配离析，温度离析和碾压离析由多种因 素造成，从混合料配合比设计，原材料质量控制，拌和，运输摊铺，碾压等方而采取有效措施，防止沥青混合料离析的发生，对于提高 沥青路面的均匀性，保证沥青路面修筑质量，节约社会资源，具有重 要意义。

第四篇：医院基建工程审计分析

医院基建工程审计分析

摘要：就医院基建工程审计进行了简要阐述。

关键词：医院；基建工程；审计

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2014）09-0120-01

引言

随着我国医疗体制改革的不断深化，面对各医院之间的激烈竞争，医院在运行过程中，要向患者提供优质的医疗服务，就必须保证相关设施的完善，要对医院建筑及配套设施进行维护和改、扩建或新建。那么，就要按照国家相关定额、取费标准及工程实际工作量进行核实计算后，审定医院基建工程、维修项目的工程造价，达到保证工程质量、降低工程造价的目的。医院基建工程审计的重要性

激烈的市场竞争，软、硬件设施的巨大投入，基础设施的规模扩张，加大了医院基建工程的资金投入。医院内部审计机构如何在医院领导的授权下，通过建立、健全和落实基建工程管理制度，对支出金额大、持续时间长的基建工程资金，实施全过程的真实性、合法性、效益性进行监督，避免事后审计的被动状态；规范医院内部基建经济活动，形成程序化、规范化的基建工程审计流程，提供科学、合理、有价值的基建工程审计意见，提高医院资金使用效果，减少资金占用与浪费，预防与制止基建工程项目中的违纪违法行为，是维持工程项目的合法性、合理性及效益性，保证医院各项业务顺利开展的重要手段。明确审计工作重点和定位

一个部门的工作要开展好，首先要明白需要干什么，怎么干，要到位而不越位。根据审计处岗位职责及院领导要求，审计工作重点为：做好基建工程、修缮的全程现场跟踪、结算审计，同时从监督的角度，兼顾工程的质量、进度、成本、安全，达到耐用、美观、方便使用的效果。在内控制度审计方面，扩大审计范围，客观公正的反映审计事实，提出审计建议并落到实处。

审计的定位以服务、协调、监督、推动工作的完成为最终目标，踏实、仔细的做好审计基础性工作，同时对处室工作计划、任务做到心中有数，及时检查工作进度，确保按时完成任务。履行内部审计职能，发挥审计的协调、服务作用

内部审计职能经历了单一职能论、二职能论，到多职能论，目前普遍认为内部审计具有监督、评价、鉴证职能。我们在实际工作中体会到，内部审计还具有协调、服务职能，且越来越发挥着重要的作用。随着经济的发展、单位规模的扩大，管理层级的细分，管理的缝隙会随之出现且逐步扩大，而内部审计的协调、服务职能，在弥补、缩小管理缝隙方面能够发挥独到的作用。首先内审对象范围比较广，能够比较容易发现管理的缝隙，二是内部审计相对独立，能够比较公正、公平的处理事情，三是审计一般由院长分管，汇报问题直接到管理的最顶层）。例如，我们在实际工作中，审计处牵头进行基建修缮改造方案的论证，从使用角度出发到竣工验收，征求使用部门的具体意见，并论证可行性，再由施工管理部门具体实施。医院基建工程审计的方法

（1）从工程、修缮项目的方案论证，到招标、施工、竣工验收、结算各环节，实行事前、事中、事后的审计，严格程序，确保对工程的质量、进度、造价做到心中有数，并按项目、按时间顺序形成跟踪审计档案。具体做法：

第一，做好事前审计是基建工程审计的前提：医院内部审计部门有效的对基建工程项目实行监督，可以从源头上监督建设行为，预防滋生腐败行为发生。具体：①参与工程项目的招投标全过程，审查招投标程序的合法性、操作的规范性、招标文件的完整性；及时发现错误和漏洞，避免日后医院和施工企业在施工过程和工程结算时，发生不必要的争议。②工程量清单的审查。严格按照施工设计图纸进行工程量计算（变更需提供建设单位、设计部门、监理单位、施工单位的签字及图片等），避免多算、重算、点错小数点及错套定额，造成医院资金损失等问题发生。③工程合同的审查。审查施工企业是否具备施工资质，施工企业单位管理人员和特种作业人员是否具有资格证书、上岗证书等；施工企业有无违法分包、转包现象，施工工程合同有关条款是否符合法律法规的规定，施工工程合同的内容与招标书是否一致等。

第二，做好事中审计是工程结算审计的基础：在施工过程中，审计处人员每天深入施工现场对工程进度、质量、材料、隐蔽及变更进行记录、拍照，收集结算依据避免纠纷，形成了我们自己的事中跟踪审计档案，竣工结算时做到心中有数，掌握主动权，不被施工单位牵制。对于工程量和材料价格及工程款的拨付做到严格的审核控制。审查工程结算款。审查是否按合审查工程进度款支付情况。对工程进度报告和现场签证等文件进行审核分析，严格按照工程进度按比例支付工程款，避免出现多付工程款的现象，同时限定进度款支付总额，掌握工程决算的主动权。

第三，做好事后审计。基建工程事后审计是根据事前、事中审计中取得的原始资料，对施工单位提交的工程竣工决算进行审计。具体：采用设计图、竣工图审查和现场审计相结合的方式，检查竣工项目是否符合合同规定的设计和施工图纸。审查工程量和所用材料计算是否准确，定额套用是否准确，工程变更手续是否完备，主材价差调整是否符合合同规定等。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平，节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

（2）审计处在建设过程中既要做好工程结算审计还要做好管理审计，对监理公司的监理控制效果进行评价监督。通过深入现场跟踪审计发现施工中的质量、造价等问题及时回馈给基建管理部门和监理公司，从审计监督的角度提出具体工作要求和整改建议以及处罚措施。由于审计的介入，弥补了基建、监理管理工作中的漏洞，降低了工程中存在的风险因素，在保证质量的前提下缩短工期、降低造价，提升了医院工程建设管理的整体水平。

（3）充分运用计算机辅助审计、提高审计质量。由于医院近几年门诊及住院病人的急剧增加，临床出现病房、床位紧张现象，部分科室功能已不能满足使用需求。因此医院先后不断对老病房进行改造、扩建。由于土建、装饰、安装工程项目较多，在竣工结算审计中为提高审计效率和审计质量，审计部门最早在工程中引进市定额站开发的胜通软件，大大提高工作效率，审计质量得到更好的保证。

（4）做好工程结算审计工作。医院近几年发展迅速，工程量比较大，审计处自身力量重点做好了工程的现场跟踪审计，及零星修缮的单独审结；配合工程咨询公司做好较大工程项目的结算审计，依据现场掌握的跟踪资料，认真细致的核对工程量、材料的品牌、价格、签证资料，定额套用，通过审计复核把关为医院节约资金。在配合社会中介机构的结算工作中，审计处依据平时跟踪的工程资料对事务所出具的报告进行复核审计把关，控制工程造价极大地维护医院的利益节省了资金。

（5）切实维护医院利益，解决科室实际问题。如ICU二区建设中，温控、湿控未达到合同约定，督促施工单位解决；对部分工程质量问题、违反合同约定，对施工单位限期改正并进行经济处罚。

（6）审计处参与所有的招投标工作，参与投标单位的资质审核、考察；审签经济合同；做好科室负责人交接、日常审计监督等工作；为掌握物资材料的市场价格，审计处单独进行市场实地考察；通过对财务报销单据会签，开展延伸审计，如院区划线的审计、科室牌、广告牌的审计等，提出审计意见。加强内审建设，提高内审人员思想业务素质

建设一支思想作风正派，业务技术过硬的审计队伍，是做好审计工作的决定因素。

（1）创造条件，鼓励审计人员钻研业务。审计工作是一项专业性很强的工作，必须有较强的业务能力才行。医院创造条件，让审计人员加强业务学习，参加会计、审计人员继续教育，及内审协会组织的会议，及时了解、跟上经济发展的要求，业务素质及工作技能均有了极大的提高。

（2）多压担子，让审计人员在实践中增长才干。管理学上有句名言：管理是一种实践，其本质不在于知而在于行，其验证不在于逻辑而在于成果，其唯一权威就是成就。在有了一定的专业技能以后，必须与实际工作相结合，多做工作，不懂的地方向专家咨询，在实践中发现问题、解决问题，当接触的问题多了、解决的问题多了，就逐步树立了审计的权威。

（3）勇于奉献，忘我工作。

（4）严格要求，廉洁自律。结束语

领导重视和支持是内部审计工作的重要基础，协调好与各方面的关系，是内部审计工作的重要条件，不断加强内审机构建设，努力提高自身的内审业务素质，是做好内部审计工作的重要保证。

第五篇：准确审计医院基建工程预决算

准确审计医院基建工程预（决）算

改革开放以来，卫生行业发展很快，各医院大中小基本建设项目及维修工程年年都有，在基本建设工作中，大型医院由基建科(处主管)；中型医院由总务部门代管；小型医院由一人负责管理。技术人员与预算员素质高低不等。工程预(决)算的编制审核、结算有些不太规范。为了加强工程预(决)算的审核，降低工程造价，合理使用资金，笔者根据工作实践经验谈以下建议。1 基建工程审计人员应具备一定的专业素质

工程建设是一门专业性很强的自然科学，建筑材料的本身性质和施工工艺、工序是不以人的意志为转移的，这就首先要求从事建筑工程审计的人员必需要有很高的专业技能。审计人员不仅要能够熟练的审图、看图，熟练掌握和运用工程定额和费用定额，而且要对实际施工工序有一定的掌握，最好是从事过整个工程(从开工到竣工)的现场施工管理工作或施工技术员，也就是要熟悉和掌握整个施工过程。其次要受过正规的建筑工程预(决)算的专业培训，并取得由省级以上专业主管单位颁发的资质、上岗证书，方能从事本项工作。2 严格审计规范，正确执行定额

审计人员接受基建工程预(决)算审核委托后，首先应根据预(决)算编制说明了解该工程的基本概况，以确定定额的执行标准。特别要注意跨工程可能要执行不同定额。其次应了解该预(决)算所采用的定额是否符合施工合同规定或工程性质，在确认所采用定额没有问题后，才能进行审计工作。只有准确合理地确定了定额执行标准及适用范围，并掌握好预(决)算审核的步骤、方法，才能使审计工作快速、1 准确、全面、合理。工程量和决算价款的审计核实

(1)套用的定额是否与工程项目相对应 审核每个预(决)算项目所包含的工作内容，防止把一个定额项目中的工作内容分解成若干项目来进行编制。

(2)所编制的定额项目中的名称、规格、计量单位是否与所执行的定额规定相一致 如挖土有松土和坚土之分，填土有回填和夯填的区别。计量单位有㎡、10 m3、10 m2、lOO m2等等，若不一致，应予以调整，允许换算的方可换算。对于定额中没有该项目的，应根据 工作内容套用相近的定额或据实际情况进行编制补充定额，并在预(决)算中注明。

(3)注意定额中工程内容包括的范围 对在定额中已包括的工作内容，绝不允许再单独列项。

(4)核实材料价格，按实际市场购销价 及当地的造价主管单位(如定额站)所出的定额信息相结合，按有关文件精神进行调整，对于材料价格波动较大的，应进行分段调整或应用加权平均法进行调整。

(5)施工签证的准确性 如施工变更签证、隐弊工程签证等。在竣工决算时，经常会发现有些签证是由于基建管理人员不熟悉定额而签证的，这将直接影响工程造价，造成许多不应有的经济损失。因此，为保证工程结算审计的准确性，必须对带有疑点的施工签证内容的真实性进行调查，以免工程竣工结算出现差错。4 各类工程取费标准要正确合理

(1)由于费率高低与工程类别和企业的资质级别有很大关系，审核时一定要注意弄清工程类别和企业的资质级别。

2(2)计划利润是按所施工的工程类别或人工费为依据计取的，决算审核时，要注意有些施工企业把所施工工程的低类别套往本身企业资质的高类别。

(3)由于新旧定额的衔接问题，会出现有些相关费用的调整，其调整的系数和基数，应按当地的工程造价主管部门的规定标准进行调整。合理运用审计方法

要提高审计速度且尽量减少审计误差，必须合理运用审计方法。笔者认为，由于施工工程的规模、繁简程度、施工企业情况及所编工程预(决)算的质量水平各不相同，因此应合理运用不同的审计方案。

(1)全面审核法 根据全部竣工图、会审记要、工程核定、有关签证、建筑施工合同等，结合相应的工程定额和统一基价表以及工程费用定额，对其所编制的决算逐项进行审核。这种方法的优点是全面、细致、差错少，但缺点是工程量太大，速度慢。

(2)重点审核法 即在全面中找重点。重点审核结构及影响工程造价大的因素，这也是编制预(决)算最容易出错的舞弊之处。如某办公楼设计为砖混结构、外加高级装饰，我们就应对其工程最大的部分如砖石、钢筋砼及单位造价高的部分如铝合金门窗、花岗岩贴面等分部工程进行认真细致的审核，同时对有补充单价的要进行分析审核，主要审核补充单价依据和方法是否符合规定，材料用量和材料预算价格组成是否齐全、准确，人工工日、机械台班分配是否合理等。

(3)个别抽查法 此法主要适用于甩砣子工程，即该工程按图纸总价包干。对于在施工过程中的局部小的变更进行个别抽查，因其变动的地方少，且工程最小。但此法运用较少，因其计算结果不够准确，3 差异性较大，一般尽量少用。

(4)平方面包干的审计 对按平方面包干的工程，一定要按照设计的施工图纸和实际施工的情况，对面积的计算要求准确、科学、合理，要严格按照建筑面积的计算规则计算面积，重点注意对有无地下室及架空层的要按其层高多少，对照建筑规定正确计算其建筑面积，对有设备层的按其高度亦要准确计算出建筑面积等等，面积计算和确定是保证工程总价准确的基础之一。

(5)经验审核法、分解对比审核法等 都是在审核工程预(决)算中常用的方法。

此外，审计人员在工作中还一定要注意，现场勘察取证时，建设单位和施工单位代表必须相配合，取证记录必须由三方代表签字，以准确掌握第一手资料。对综合定额及相关文件不仅要通晓和熟记，还要多学习一些设计、施工知识，开阔视野，在精通本职业务的基础上，实事求是、客观公正地审核确定工程造价。

总之，无论新建项目或维修工程，必须开工有预算、竣工有决算，而工程预(决)算的审核更需要专业技术性很强、有责任的人来把关。基本建设每项工作量的审核必须做到精确、准确，不能采取审计抽样，更不能使用预算总额百分比递减等马虎、省事的办法，必要时要实地丈量或勘察，并逐项审定。因此，我们必须努力做好这项工作，大型项目必要时建设单位初审后，送社会审计部门再审。使医院基本建设工程决算达到正确合理，推动建设节约型社会稳步向前发展。