北京会计从业资格考试《财经法规》第二章第三节银行结算账户五[5篇范文]

第一篇：北京会计从业资格考试《财经法规》第二章第三节银行结算账户五

北京会计从业资格考试《财经法规》第二章第三节银行结算账户五

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第二章 支付结算法律制度

第三节 银行结算账户

八、临时存款账户

（一）概念

临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动。3.注册验资。

（二）使用范围

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（三）开户要求

1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。

（四）开立程序

除验资临时存款账户外执行核准制。

（五）注意问题

1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。

4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。A.设立临时机构 B.异地临时经营活动 C.注册验资 D.临时借款 【正确答案】D 【答案解析】本题考核临时存款账户的适用范围。借款应该申请开立一般存款账户。【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）

【正确答案】√

【例题·单选题】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。A.1 B.2

C.3 D.4 【正确答案】B 【答案解析】临时存款账户有效期最长不得超过2年。

【例题·单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理和使用，存款人可以申请开立专用存款账户的是（）

A.基本建设资金 B.注册验资 C.向银行借款 D.支取奖金 【正确答案】A 【答案解析】根有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。因此选项B是开立临时存款账户。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；因此选项C开立的是一般存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户；存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理；因此选项D是开立基本存款账户。

第二篇：2013年会计从业资格考试《财经法规》银行结算账户

2013年会计从业资格考试《财经法规》银行结算账户

银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

1、银行结算账户的性质是活期存款账户。

2、银行结算账户的目的是办理资金收付结算。

3、银行结算账户是人民币活期存款账户。

（二）银行结算账户的种类

（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（三）基本原则

只能开一个基本存款账户，不能多头开户。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

1、开立地点

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户（选择题）。

2、开立程序

（1）填制开户申请书。（2）开户银行依法审查。

（3）中国人民银行当地分支行依法核准。（4）签定协议。（5）预留印章卡片。

存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3工工作日才可以使用，注册验资的临时存款户转为基本存款户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更

1、变更事由（选择题）

（1）存款人的账户名称。

（2）单位的法定代表人或主要负责人。

（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。

2、变更的时间要求

银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1、银行结算账户的撤销事由（选择题）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

2、办理银行结算账户的撤销手续的注意事项

存款人未还清开户银行债务的，不能撤销帐户。

第三篇：财经法规-2(银行结算账户)

第二章 支付结算法律制度—银行结算账户

【单选】下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是（）。A.办理人民币业务 B.办理资金收付结算业务 C.是活期存款账户 D.是定期存款账户 【多选】下列可以开立基本存款账户的存款人有（）。A.企业法人 B.非企业法人 C.社会团体 D.民办非企业组织 【多选】属于“银行结算账户”概念中“银行”范围的有（A.政策性银行 B.商业银行 C.城市信用合作社 D.农村信用合作社

【多选】存款人对银行结算账户管理的内容有（）。）。A.对预留银行签章的管理 B.对银行结算账户档案的管理 C.对开户许可证的管理 D.对银行密码的管理 【多选】银行结算账户根据开户地的不同进行分类为（A.单位银行结算账户 B.本地银行结算账户 C.个人银行结算账户 D.异地银行结算账户 【多选】银行结算账户按存款人不同进行分类为（）。A.单位银行结算账户 B.本地银行结算账户 C.个人银行结算账户 D.异地银行结算账户 【多选】单位银行结算账户按用途不同进行分类为（A.基本存款账户 B.一般存款账户）。）。C.D.A.B.C.D.专用存款账户 临时存款账户 一个基本账户原则

自主选择银行开立银行结算账户原则 守法合规原则 存款信息保密原则 【多选】银行结算账户管理应当遵守的基本原则有（）。

【单选】存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于（）个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。A.B.C.D.3 5 10 15 【单选】单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于（）个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。A.3 B.C.D.5 10 15 【单选】银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于（）个工作日内向中国人民银行报告。A.2 B.3 C.4 D.5 【单选】银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的，应当在（日内办理撤销手续。A.2 B.3 C.4 D.5 【单选】存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，不允许最先撤销的银行账户是（A.基本存款账户）个工作）。B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 被吊销营业执照 迁址需要变更开户银行 到外地临时经营 宣告破产

被撤并、解散、宣告破产或关闭的 更换了企业主要负责人 注销、被吊销营业执照的 连续3个月未使用的 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 【多选】下列存款人中，需要向开户银行提出撤销银行结算账户的申请的有（）。

【多选】存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请（）。

【多选】存款人在银行开立（），实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。D.A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.D.临时存款账户 存款人名称 单位法定代表人 单位主要负责人 单位住址

单位住址发生变更的 被吊销营业执照的 被撤并或解散的 宣告破产或关闭的

个体工商户凭营业执照以字号开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以经营者姓名开立的银行结算账户 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户 【多选】下列属于银行结算账户变更内容的有（）。

【多选】下列属于银行结算账户撤销事由的有（）。

【多选】下列可以纳入单位银行结算账户管理的有（）。

【判断】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起5个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

【判断】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起10个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

【判断】银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

【判断】核准类单位银行结算账户的正式开立之日是银行为存款人办理开户手续的日期。

【判断】存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应于3个工作日内向开户银行提出变更申请。【判断】存款人因注销、被吊销营业执照的，应于3个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

【判断】存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于3个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

【判断】存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于10个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。【判断】存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

【判断】单位银行结算账户的存款人可以在银行开立多个基本存款账户。

【判断】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起5个工作日后，方可办理付款业务。【判断】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起10个工作日后，方可办理付款业务。【判断】存款人因借款转存开立的一般存款账户必须自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。

【判断】存款人可以出租、出借银行结算账户。

【判断】存款人为单位的，其预留签章只能为该单位的公章。

【判断】预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法不可使用简称的，账户名称应与其保持一致。【判断】银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行无权停止其银行结算账户的对外支付。

【判断】银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。【判断】存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后3日内申请重新开立基本存款账户。

【判断】存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后5日内申请重新开立基本存款账户。

【判断】存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本存款账户。

【判断】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起10日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【判断】银行对半年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起10日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【判断】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【判断】银行对1年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

【判断】银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。【判断】因迁址需要变更开户银行的情况属于银行结算账户撤销事由之一。

【判断】银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。【判断】基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。【判断】开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。

【判断】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制。

【单选】基本存款账户的含义是（）。A.B.C.D.A.B.C.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 借款合同

当地工商行政管理机关核发的《营业执照》正本

政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明 算账户 算账户

【多选】下列各项中，属于存款人申请开立基本存款账户证明文件的有（）。D.个人的居民身份证

【判断】基本存款账户的开立可直接由开户银行核发开户登记证。

【判断】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，但有数量限制。

【判断】中国人民银行应于3个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准。

【判断】中国人民银行应于5个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准。

【判断】中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准。

【判断】核准类单位银行结算账户的正式开立之日为中国人民银行当地分支行的核准日期。【判断】外国驻华机构属于可以开立基本存款账户的存款人。

【判断】单位设立的独立核算的附属机构属于可以开立基本存款账户的存款人。【判断】存款人为从事生产、经营活动纳税人的，必须出具税务部门颁发的税务登记证。【判断】企业法人内部单位，只要是单独核算的，就可以申请开立基本存款账户。

临时存款账户

【单选】临时存款账户的含义是（）。A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.C.D.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 收入汇缴资金 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 1 2 3 4 算账户 算账户

【单选】存款人不可申请开立临时存款账户的情况是（）。

【单选】临时存款账户有效期最长不得超过（）年。【多选】下列各项中，可以开立临时存款账户的情形有（）。A.B.C.D.设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资

境外机构在境内从事经营活动

【判断】建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，只能开立一个临时存款账户。【判断】注册验资的临时存款账户在验资期间可以自由收付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

【判断】存款人为临时机构的，除了能在其驻地开立一个临时存款账户，还可以开立其他银行结算账户。

【判断】款人在异地从事临时活动的，可以在其临时活动地开立多个临时存款账户。

【判断】建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目的，可以根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。

【判断】注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

【判断】因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该账户，其账户资金应退还给原汇缴人账户。【判断】存款人为临时机构的，只能在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。【判断】存款人在异地从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户。

一般存款账户

【单选】一般存款账户的含义是（）。A.B.C.D.A.B.C.D.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 借款转存 借款归还 现金缴存 现金支取 算账户 算账户

【单选】存款人不可以使用一般存款账户办理（）。

【判断】存款人可以使用一般存款账户办理现金支取。

【判断】存款人可以使用一般存款账户办理日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取等。【判断】开立一般存款账户，实行备案制，须由中国人民银行核准。

专用存款账户

【单选】单位卡在使用过程中，需要向其账户结存资金的，应从（）转账存入。A.B.C.D.A.B.C.D.A.B.基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户

存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结【单选】单位银行卡账户的资金必须由（）转账存入。

【单选】专用存款账户的含义是（）。

算账户 C.D.存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 算账户

【单选】根据《银行账户管理办法》的规定，存款人对用于基本建设的资金，可以向其开户银行出具相应的证明并开立（）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【多选】专用存款账户适用于（）。

A.更新改造资金 B.单位银行卡备用金 C.工资奖金支取 D.借款归还 【多选】下列可以申请开立专用存款账户的专项资金有（A.基本建设资金 B.更新改造资金）。C.D.财政预算外资金 证券交易结算资金

【判断】住房基金不可以申请开立专用存款账户。

【判断】单位银行卡备用金不可以申请开立专用存款账户。【判断】信托基金专用存款账户可以支取现金。

【判断】党、团、工会设在单位的组织机构经费可以申请开立专用存款账户。【判断】社会保障基金可以申请开立专用存款账户。

【判断】政策性房地产开发资金可以申请开立专用存款账户。【判断】金融机构存放同业资金可以申请开立专用存款账户。【判断】信托基金专用存款账户不得支取现金。

【判断】《人民币银行结算账户管理办法》规定汇缴人的收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

【判断】《人民币银行结算账户管理办法》规定汇缴人的收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。

异地结算账户与个人结算账户

【多选】下列各项中，可以开立异地银行结算账户的情形有（）。A.B.C.D.营业执照注册地与经营地在同一行政区域(跨省、市县)需要开立基本存款账户的 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的

【多选】下列银行账户中，可以办理现金支付的有（A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 【多选】个人银行结算账户的功能有（）。

A.活期储蓄功能 B.普通转账结算功能 C.使用支票功能 D.使用信用卡功能 【多选】个人银行结算账户可以用于（）。

A.存款）。B.C.D.A.B.C.D.取款

通过转账支付水电费 办理信用卡 纳税退款 个人贷款转存 证券交易结算资金 期货交易保证金 【多选】下列各项中，可以转入个人银行结算账户的款项有（）。

【判断】自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，但不可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

【判断】自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

【判断】个人银行结算账户既可以办理现金存取业务，也可以办理转账结算。【判断】储蓄账户即可以办理现金存取业务，也可以办理转账结算。【判断】银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后5年。【判断】所有以自然人姓名开立的银行账户都应纳入个人银行结算账户管理。【判断】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过1万元的，应向其开户银行提供具体付款依据。

【判断】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过10万元的，应向其开户银行提供具体付款依据。

【判断】存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以3 000元的罚款。

【判断】存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以l 000元的罚款。

【判断】中国人民银行负责监督、检查银行结算账户的开立和使用。【判断】个人银行结算账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。【判断】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

【判断】单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供具体付款依据。

【判断】违反规定为存款人多头开立银行结算账户的，应给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款。

第四篇：2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：银行结算账户

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2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：银行结算账户

许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试，有打算备考的小伙伴，这段时间要好好学习了，每天可以抽出一点时间学习学习这些考点，祝愿大家都能通过考试！银行结算账户

重点掌握：银行结算账户的概念和分类;银行结算账户的开立、变更和撤销;各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序;银行结算账户的管理：违反银行结算账户管理制度的罚则。

一、银行结算账户概念和特点

1.银行结算账户的概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

银行结算账户的特点：(1)办理人民币业务。这与外币存款账户不同。(2)办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能。(3)是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能。

二、银行结算账户的分类

(一)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。其他银行结算账户的开立一般无需经中国人民银行核准，只需在中国人民银行办理备案即可。

(三)银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

(一)一个基本账户原则

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单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

(二)自主选择银行开立银行结算账户原则

(三)守法守规原则

(四)存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

存款人应以实名开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

1.开立银行结算账户的一般程序

(1)存款人应填制开户申请书。

(2)银行与存款人须签订银行结算账户管理协议。

(3)银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民银行当地支行备案的义务;需要核准的，应及时报送中国人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片。

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但用于注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

2.开立银行结算账户应当注意的问题

(1)存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

(2)名称的一致性。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外：

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①因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;

②预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致;

③没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

(3)注册验资资金或增资验资资金的退还。

(4)银行结算账户的信息查询。

(二)银行结算账户的变更

1.银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

(三)银行结算账户的撤销

1.撤销银行结算账户的事由

有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.银行结算账户撤销手续的办理

(1)存款人主体资格终止

存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

(2)因地址变更或其他原因需要变更开户银行

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银行收到申请后，符合条件的应当在2个工作日内办理销户手续。撤销后，存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。

(3)在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项：

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，④银行撤销单位银行结算账户同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

五、基本存款账户

(一)基本存款账户的使用范围

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二)下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

(1)企业法人;(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;(5)社会团体;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构(8)外国驻华机构;(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构;(12)其他组织。(非独立核算的附属机构和个人不能开立)

(三)开立基本存款账户的程序六、一般存款账户

(一)一般存款账户的使用范围

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一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(二)一般存款账户的开户要求

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

(三)开立一般存款账户的程序。开立一般存款账户实行备案制，无需中国人民银行核准。

七、专用存款账户

(一)专用存款账户的使用范围

专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了专用存款账户的不同使用范围：

1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金.政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

(二)开立专用存款账户的要求。(三)开立专用存款账户的程序。

八、临时存款账户

(一)临时存款账户的使用范围

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临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

(二)临时存款账户的开户要求。(三)开立临时存款账户的程序。

(四)临时存款账户使用中应注意的问题

1、临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

九、个人银行结算账户

(一)个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

(二)个人银行结算账户的开户要求

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

(三)开立个人银行结算账户的程序

(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题

1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

十、异地银行结算账户

(一)开立异地银行结算账户的条件

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存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

(二)、开立异地银行结算账户的证明文件，除开设四类账户证明文件外：

1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

2、异地借款的存款人，开立异地一般存款账户，应出具异地贷款的合同

3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，开立异地专用存款账户，应出具隶属单位证明。

十一、银行结算账户的管理

(一)中国人民银行的管理

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：

1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销。

2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。

3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

(二)银行的管理

这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有：

1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全升销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

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4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

(三)存款人的管理

1.存款人应加强对预留银行签章的管理。2.存款人应加强对开户许可证的管理。3.存款人应妥善保管其密码。

十二、违反银行结算账户管理制度的处罚

(一)存款人违反账户管理制度的处罚

1、存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：

(1)违反规定开立银行结算账户;(2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户;(3)违反规定不及时撤销银行结算账户。

2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以l000元罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：

(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户：(2)违反本办法规定支取现金;(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务;(4)出租、出借银行结算账户;(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行，给予警告并处以l000元的罚款。

4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

(二)银行以及有关人员违反账户管理制度的处罚

第五篇：会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

第二节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户

（二）银行结算账户的种类

1.按存款人（单位账户、个人账户）

2.按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）

（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密）

【例题1.单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（）。

A.各级财政部门

B.中国人民银行

C.各开户银行

D.国务院及地方各级人民政府

参考答案：B

【例题2.不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是（）。

A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务

B.银行结算账户属于单位定期存款账户

C.银行结算账户不同于储蓄账户

D.银行结算账户限于单位存款人结算开立

参考答案：C

【例题3.不定项选择题】下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为（）。

A.办理人民币业务

B.办理资金收付结算业务

C.是活期存款账户

D.是定期存款账户

参考答案：D

【例题4.判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（）

参考答案：错

【例题5.多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。

A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户

D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户

参考答案：AB

【例题6.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立（）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.个人银行结算账户

参考答案：AC

【例题7.多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（）。

A.一个基本账户原则

B.自主选择银行开立银行结算账户原则

C.守法原则

D.银行结算账户存款保密原则

参考答案：ABCD

【例题8.判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（）

参考答案：错

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更

（5个工作日内提出申请或通知开户银行，银行于2个工作日内向人民银行报告）

（三）银行结算账户的撤销

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

【例题2-5·教材例题·多项选择题】（P75）

【例题2-6·教材例题·案例分析题】（P75）

【例题1.判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（）

参考答案：错

【例题2.单项选择题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为（）。

A.3个工作日

B.5个工作日

C.7个工作日

D.10个工作日

参考答案：B

【例题3.多项选择题】存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为（）。

A.名称改变

B.法定负责人变更

C.住址变更

D.改变开户银行

参考答案：ABC

【例题4.判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行，并向人民银行报告办理变更手续。（）

参考答案：错

【例题5.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。

A.尚未清偿其开户银行债务的 B.存款人因迁址需要变更开户银行的 C.存款人因迁址但不变更开户银行的 D.注销、被吊销营业执照

参考答案：BD

【例题6.多项选择题】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。

A.企业宣布破产

B.企业被吊销营业执照

C.企业迁址从上海至苏州

D.投资者发生变更

参考答案：ABC

三、基本存款账户

（一）基本存款账户的概念

（日常转账结算、现金收付、主办账户）

（二）基本存款账户的使用范围

特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户

（三）基本存款账户开户要求

1.存款人资格（12点）

注意第10点和第11点。

2.所需的证明文件

【例题2-7·教材例题·案例分析题】（P77）

【例题1.单项选择题】存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（）办

理。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：A

【例题2.判断题】 基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（）。

A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部

B.A市财政局

C.个体工商户张某经营的服装门市部

D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部

参考答案：D

【例题4.不定项选择题】下列对象中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（）。

A.企业法人

B.民办非法人企业

C.社区委员会

D.单位设立的非独立核算的附属机构

参考答案：D

【例题5.判断题】 企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（）

参考答案：对

【例题6.判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）

参考答案：错四、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

（二）一般存款账户的开户要求

1.存款人资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制。

2.所需的证明文件

（三）一般存款账户的使用范围

借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取。

【例题2-8·教材例题·案例分析题】（P78）

【例题1.判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（）

参考答案：错

【例题2.判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：B

【例题4.单项选择题】 根据《银行账户管理办法》规定，存款人可以申请开立多少一般存款账户（）。

A.一个

B.二个

C.三个

D.没有数量限制

参考答案：D

【例题5.判断题】 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申

请开立一般存款账户。（）

参考答案：对

【例题6.单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.个人结算账户

参考答案：B

【例题7.不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是（）。

A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户。

C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

D.一般存款账户是存款人的主要存款账户。

参考答案：D

【例题8.判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（）

参考答案：对

五、专用存款账户

（一）专用存款账户的概念

（二）专用存款账户的开户要求

（三）专用存款账户的使用范围

不能支取现金的是：

1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付。

【例题2-9·教材例题·判断题】（P80）

【例题2-10·教材例题·单项选择题】（P80）

【例题1.单项选择题】存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：C

【例题2.判断题】单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（）

参考答案：错

【例题3.判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（）

参考答案：错

【例题4.单项选择题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业对更新改造资金可以申请开立的银行账户是（）。

A.基本存款账户

B.专用存款账户

C.一般存款账户

D.临时存款账户

参考答案：B

【例题5.单项选择题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：C

【例题6.多项选择题】存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（）。

A.财政预算外资金

B.住房基金

C.基本建设资金

D.社会保障基金

参考答案：ABCD

【例题7.多项选择题】企业因（）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。

A.更新改造资金

B.商品收购款

C.期货交易保证金

D.财政预算外资金

参考答案：ACD

六、临时存款账户

（一）临时存款账户的概念

（二）临时存款账户的开户要求

条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资

（三）临时存款账户的使用范围

有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付。

【例题2-11·教材例题·案例分析题】（P81）

【例题1.多项选择题】下列情形，存款人可以申请开立临时存款账户的是（）。

A.设立临时机构

B.异地建筑施工

C.注册验资

D.证券交易结算

参考答案：ABC

【例题2.判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（）。

A.六个月

B.1年

C.2年

D.5年

参考答案：C

【例题4.不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）。

A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制

D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

参考答案：D

【例题5.判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（）

参考答案：对

【例题6.多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（）。

A.现金缴存可以通过一般存款账户办理

B.现金支取可以通过一般存款账户办理

C.注册验资可以申请开立临时存款账户

D.注册验资可以申请开立专用存款账户

参考答案：AC