在建工程相关明细科目的设置

第一篇：在建工程相关明细科目的设置

（一）相关二级明细科目至少应反应的内容

以自建复杂的在建工程为例，在建工程二级明细科目至少包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息支出、人工工资、土地使用权、其它费用等。不同的企业可以根据具体情况设置。

（二）主要应设置的二级明细科目说明

1建议设置“进度款（预付款）”，而不是在。预付（应付）账款“中反映。主要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生情况（企业一般进度款是根据工程进度支付），同时准确反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。这主要是针对有工程出包或部分出包的情况。

2建议不再设置“待摊支出”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。因为具体操作中还有其它“隐性”待摊支出，如小额材料、部分土建安装费用、利息支出等等。

3设备。反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。

4材料。反应企业工程领用各种材料，包括备品备件、低值易耗品及其他除设备外的各种材料，也包括为工程而购入及临时从生产经营所用材料中领用的材料。5三通一平。包括土地征用费、补偿费（房屋拆迁费）以及为达到工程项目可以正常施工的通水、通电、通路、土地平整、通讯、通煤气、通热等费用。6土地使用权。房地产开发企业购八的土地使用权。

7土建及安装。包括房屋、构筑物、工艺管道、专用电线电缆等设备以外的土建安装。应与预期转固可辨认部分与不可辨认部分分开列示。

8利息支出。其前提是符合资本化条件，建议单独设置明细科目，企业实际上许多重大工程项目都有较大的专项贷款，应根据重要性原则予以考虑。如株洲冶炼集团股份有限公司循环经济项目计划投资17.2亿元，以获贷款额度9.3亿元。

9其它费用。包括设计费（有些地区税法规定可列管理费）、研究试验费、工程项目管理费、工程保险费、监理费（质监费）、工程项目报建费、招标服务费、勘探费、基桩检测费、临时设施费、劳保基金、临时设施费、相关税金、工程转固费用、建设其间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失及负荷联合试车费等其它与工程项目相关的费用。

（三）工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的支出，建议列入当期损益，包括项目建议、可行性研究、方案论证、技术咨询、行业考察、经济分析等相关费用。

（四）工程竣工后发生的技术检测费、环评费、安检费、职业病评价费、房产办证费等其他工程相关费用应列入当期损益。

（五）不同的企业可以根据具体情况和经济业务重要程度设置三级及多级明细核算。

北京世纪星空影业投资有限公司 在建工程会计核算办法

1、总则 1.1 为规范公司在建工程的会计核算，根据《企业会计制度》和现行相关税法规 定，结合公司的实际情况，特制定本核算办法。1.2 本核算办法的适用范围包括公司和其他关联公司的未完工在建工程。

2、在建工程的内容 2.1 在建工程是指公司固定资产的新建、改扩建，设备更新和大修理工程等未完 工的工程支出。2.2 公司在建工程按照出包方式进行核算。

3、会计科目设置 会计科目设置 设置“在建工程”一级科目 科目。3.1 设置“在建工程”一级科目。“在建工程” 科目下按 “建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“装 修工程”、“前期费用”、“其他费用”等设置二级明细科目进行核算；各明细 科目根据实际需要设置三级科目，三级科目分别按照项目挂辅助核算，项目按照 各地块工程设置。3.1.1 “建筑工程”包括在建建筑物工程和构筑物工程。建筑物是指如办公楼、单独的配电中心、单独的锅楼房等独立存在、自成一体的在建房屋。如其中的几 项功能房是同一栋房屋内，则以建筑时约定的名称命名；构筑物是指人们不在其 内生产、生活的人工建造物，如置于房屋之外的冷却塔和排气用高烟窗、独立的 大门、围墙等不同于房屋且独立于房屋之外的建筑物体。如果其中的某项或几项 置于某一房屋中，且使用寿命基本相同，并在基建预算时是作为一个整体出包，则在转作“固定资产”时应作为一项房屋处理；否则应分开各自作为一项“固定 资产”处理。“在建工程---建筑工程”科目下可按建筑工程的名称设立三级明细科目，如： “在建工程---建筑工程---**楼工程”、“围墙及建筑物工程”等。3.1.2 “安装工程”是指设备的安装工程。成本费用最终构成被安装对象形成的 固定资产成本。“安装工程”下设置的三级明细科目的名称应与将来转为固定 1

“在建工程---安装工程---**设备安装”、“在 建工程---安装工程---主楼中央空调安装”等等。如果安装工程由设备出售方全包（设备价值价格中含安装费），则不需要进行安 装工程的核算。如安装要使用一部分公司提供的材料，就设置该科目进行明细核 算。3.1.3 “在安装设备”是指购回的处于正在安装状态的机器设备。为了在日后转 入固定资产时不发生错误，应该对在安装设备标注其所处的地点，并在“在安装 设备”下应按设备的名称设置三级明细科目。3.1.4 “装修工程”主要包括房屋建筑物的初始装修和后续使用装修。房屋建筑 物的初始装修如包含在建筑工程范围内，则不需要单独核算装修工程；如单独装 修或者后续使用装修应单独设置该科目进行明细核算。3.1.5 “前期费用”是指在取得土地开发权之后，项目开发前期的筹建、规划、设计、可行性研究、水文地质勘察、测绘、“三通一平”等前期费用，“前期 费用”按照费用项目设置三级科目；具体明细见附件。3.1.6 “其他费用”是指用于在建工程期间发生的包括建设管理人员工资、用车 费用、接待费用、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、调试检测费、应负担的税费，利息费用、工程物资盘盈、盘亏、报废及毁损净损益，其他费用 最终分配进入相关固定资产成本，“其他费用”二级明细科目下设置三级明细 科目。设置“工程物资 总账科目。物资” 3.2 设置“工程物资”总账科目。工程物资是指非运营使用，专用于在建工程的物资。工程物资包括工程专用材料、未安装专用设备、为工程准备的专用工具、器具等。“工程物资”设置二级科目 “专用材料”、“专用设备”、“专用工具、器具”，按照工程物资名称和存放 地点设置三级明细科目。

4、在建工程核算的主要会计处理 在建工程核算的主要会计处理 工程物资采购 采购的核算 4.1 工程物资采购的核算（1）预付采购工程物资款时： 借：预付账款---***公司 2

银行存款（2）收到工程物资（发票和物资全部收齐）并已验收入库时： 借：工程物资---专用材料---**材料（某仓库）借：工程物资---专用设备---***设备（某工地）借：工程物资---专用工具、器具---**工具（仓库）贷：预付账款---***公司 贷：应付账款---***公司 贷：银行存款（3）收到工程物资，并已验收入库，但发票未到时，月底根据入库单和合 同估价入账。收到发票后，红字冲销原估价入账记录，再按上述（2）做正确分 录。摘要栏注明是估价入账，或是调整入账等。（4）发生的工程物资的运费、保险费和装卸费应在物资入库核算时同步分 配进入工程物资的成本，不另帐处理。借：工程物资---专用材料---**材料（某工地仓库）（按分配金额）借：工程物资---专用设备---***设备（某工地）（按分配金额）借：工程物资---专用工具、器具---**工具（五金仓库）（按分配金额）贷：应付账款---工程物资运输款---****公司 贷：银行存款（5）工程竣工后将剩余的工程用材料转入原材料或者低值易耗品： 借：原材料---***---（按存放地挂辅助核算）低值易耗品——*** 贷：工程物资---专用材料---**材料（按存放地挂辅助核算）（6）仓管员应该对工程物资分类造册登记进行明细管理，对入库和出库的工 程物资按笔进行登记，期末汇总。财务定期与仓管员进行盘点，做到账实相符。工程的核算 4.2 建安工程的核算 建筑物的附属设备和配套设施的安装，在会计上如电梯、中央空调、智能化楼宇 设备、消防设施等自成一体的设备要单独核算并单独计提折旧。4.2.1 建筑工程的核算（1）出包建筑工程如有预付款，支付后，3

---预付建筑工程款---**工程公司 贷：银行存款（2）建筑过程中，如需领用公司特殊专项物资或公司原材料时，根据出库单和 审批单，借：在建工程---建筑工程---***建筑物 贷：专项物资---专用材料---**材料（某仓库）4.2.2 安装工程的核算（1）安装工程如有预付款，支付后，借：预付账款---预付安装工程款---**安装工程队 贷：银行存款（2）安装过程中，领取专用设备时，根据出库单和审批单，借：在建工程---在安装设备---**电梯等 贷：专项物资---专用设备---**电梯（某仓库）（3）领用其他专项物资或材料时，根据出库单和审批单，借：在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装 贷：专项物资---专用材料---**材料（某仓库）贷：原材料---**材料（仓库）（4）按工程进度结算时，根据工程发票金额，借：在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装 贷：银行存款 或预付账款--**安装公司 如果设备、物资和材料采购后直接用于工程，也应办理验收出入库手续 4.2.3 装修工程的核算 建筑物的首次装修包含于建筑工程之内，不单独核算。如单独装修已达到可 使用状态的，单独核算并进入建筑物成本；后期装修转入“长期待摊费用”科目 摊销。（1）装修时领用材料： 借：在建工程---装修工程---**装修工程 贷：原材料---五金材料---**材料（五金仓库）贷：在建工程---专用材料--**材料（某地方）4

2）支付装修工程款： 借：在建工程---装修工程---**装修工程 贷：银行存款 4.2.4 前期费用和其他费用的核算 工程投资过程中发生的前期费用和其他费用各种支出，根据可辩认原则进行 核算和分配。凡是可辩认的工程支出直接记入所属工程项目，不可辩认的共同费 用，进行分配后记入（1）工程施工过程中发生的招待费、车辆费、差旅费、可行性研究费、临时设 施费（如搭建的另时工棚）、公证费、施工监理费、调试检测费、办公费、应负 担的其他税费（如专用车辆的保险费、年检费、印花税）、工程管理人员的工资 等费用可作为工程管理费处理： 借：在建工程---其他费用---**费 贷：银行存款（2）在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借：在建工程---其他费用—利息支出 贷：长期借款”、“应付利息（3）建设期间正常发生盘盈盘亏或毁损，如有赔偿，按赔偿后净额记账；自然 灾害导致的毁损列入营业外支出： 借：在建工程---其他费用---工程物资盘盈盘亏 贷：工程物资---专用物资---**材料等 借：营业外支出---在建工程非常损失或工程物资非常损失 贷：工程物资---专用物资---**材料等 建筑工程 工程转入固定资产的核算 4.3 建筑工程转入固定资产的核算（1）建筑工程在结转固定资产前，先按合理的方法（具体方法见附件 2）分摊 前期费用和其他费用支出： 借：在建工程---建筑工程---***建筑物工程 借：在建工程---安装工程---***建筑物附属设备安装 借：在建工程---在安装设备---**建筑物附属设备 贷：在建工程---前期费用/其他费用等 5

2）工程经过验收合格，达到预定使用状态，结转固定资产。注意在会计上不 单独核算的建筑工程附属设施随建筑的主体工程一同结转，如： 借：固定资产---主楼（按照不同建筑物建筑面积/总建筑面积）贷：在建工程---建筑工程---主办公楼工程 贷：在建工程---安装工程---主办公楼其他附属设备安装 贷：在建工程---在安装设备---主办公楼其他附属设备 如电梯、中央空调等附属设备，在会计上需要单独核算的固定资产需要单独 结转： 借：固定资产---办公用固定资产---***电梯/中央空调 贷： 在建工程---安装工程---主办公楼附属电梯安装/中央空调安装 贷：在建工程---在安装设备---在安装电梯/在安装中央空调 如果工程已经正常使用，但未办理竣工决算，先按上述程序转为固定资产，并计提折旧，办理竣工决算后调整固定资产价值及折旧。在建工程核算注意事项 4.4 在建工程核算注意事项 4.4.1 进行在建工程核算的会计人员要深入到建设工地，了解工程的进度，确定 工程的名称，熟悉工程物资的种类、型号、用途、存放地点，以便做账时做到准 确分类； 4.4.2 要及时催收工程和工程物资的发票，发票的标的物与工程物质必须一致； 严禁以其他发票代替正规货物发票，严禁没有发票支付款项。4.4.3 发生的其他与工程有关的费用必须有完整的合法票据，否则不能计入在建 工程。4.4.4 建筑物周围红线图以外的道路修建费用和内部的花坛、绿化设施费用应列 入“长期待摊费用”核算；内部道路与广场建设费用应列入“长期待摊费用”核 算。4.4.5 对各项工程费用根据合同建立备查表，登记已付款项和未付款项。按客户 设置预付工程款便于与客户对帐 5 附则 5.1 执行本办法时应将原有在建工程的记录按新办法重新分类结转。6

本办法由集团公司财务部负责解释。附件 1 前期费用主要包括以下内容：(1)项目整体性批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费。如：人防工程建设费、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基 金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标管理费等。(2)规划设计费：项目立项后的总体规划设计、单体设计费、管线设计费、改造 设计费、可行性研究费(含支付社会中介服务机构的市场调研费)，制图、晒图费，规划设计模型制作费，方案评审费。(3)勘测丈量费：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、放线费、建筑面积丈量费等。(4)“三通一平”费：接通红线外施工用临时给排水(含地下排水管、沟开挖铺 设费用)、供电、道路(含按规定应交的占道费、道路挖掘费)等设施的设计、建 造、装饰和进行场地平整发生的费用(包括开工前垃圾清运费)等。(5)临时设施费：工地甲方临时办公室，临时场地占用费，临时借用空地租费，以及沿红线周围设置的临时围墙、围栏等设施的设计、建造、装饰等费用。临时 设施内的资产，如空调、电视机，家具等不属于临时设施费。(6)预算编、审费：支付给社会中介服务机构受聘为项目编制或审查预算而发生 的费用。(7)其他：包括挡光费、危房补偿鉴定费、危房补偿鉴定技术咨询费等。附件 2： 建筑工程转入固定资产的核算 7

第二篇：在建工程的明细科目设置（推荐）

【在建工程的核算】在建工程的明细科目设置

“在建工程”科目按照“建筑工程”、“安装工程”、“安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算，明细科目的设置，要尽量和概算相对应，以便于预决算比较。本科目属资产类成本账户，发生工程成本及费用登记在借方，结转工程成本登记在贷方，余额在借方，表示尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程支出。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算;没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

企业为自营建造工程准备的各种物资，包括为工程准备的材料、需要安装的设备和为工程进行期间准备的工具及器具等。在会计核算上设置“工程物资”科目，下设“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目，分别进行核算。“工程物资”科目属资产类盘存账户，购入为工程准备的物资登记在借方，工程领用工程物资登记在贷方，余额在借方，表示企业为工程购入但尚未领用的专用材料，购入需要安装的设备，以及为生产准备但尚未交付的工具及器具等的实际成本。

第三篇：在建工程科目设置参考

在建工程相关明细科目的设置

（一）相关二级明细科目至少应反应的内容

以自建复杂的在建工程为例，在建工程二级明细科目至少包括进度款（预付款）、设备、材料、三通一平、土建安装、利息支出、人工工资、土地使用权、其它费用等。不同的企业可以根据具体情况设置。

（二）主要应设置的二级明细科目说明

1、建议设置“进度款（预付款）”，而不是在预付（应付）账款“中反映。主要是能在在建工程科目中汇总反映工程成本的实际发生情况（企业一般进度款是根据工程进度支付），同时准确反映企业工程资金流出信息，便于和客户对账。这主要是针对有工程出包或部分出包的情况。

2、建议不再设置“待摊支出”，而是将其细分至相关二级明细科目“其他费用”内。因为具体操作中还有其它“隐性”待摊支出，如小额材料、部分土建安装费用、利息支出等等。

3、设备。反应为在建工程而购入的工程用设备，可先通过工程物资科目，再转入该明细科目。同时应包括为工程进口的成套设备检验费、相关特种设备检验费、设备所附土建及安装费等。

4、材料。反应企业工程领用各种材料，包括备品备件、低值易耗品及其他除设备外的各种材料，也包括为工程而购入及临时从生产经营所用材料中领用的材料。

5、三通一平。包括土地征用费、补偿费（房屋拆迁费）以及为达到工程项目可以正常施工的通水、通电、通路、土地平整、通讯、通煤气、通热等费用。

6、土地使用权。房地产开发企业购入的土地使用权。

7、土建及安装。包括房屋、构筑物、工艺管道、专用电线电缆等设备以外的土建安装。应与预期转固可辨认部分与不可辨认部分分开列示。

8、利息支出。其前提是符合资本化条件，建议单独设置明细科目，企业实际上许多重大工程项目都有较大的专项贷款，应根据重要性原则予以考虑。如株洲冶炼集团股份有限公司循环经济项目计划投资17.2亿元，以获贷款额度9.3亿元。

9、其它费用。包括设计费（有些地区税法规定可列管理费）、研究试验费、工程项目管理费、工程保险费、监理费（质监费）、工程项目报建费、招标服务费、勘探费、基桩检测费、临时设施费、劳保基金、临时设施费、相关税金、工程转固费用、建设其间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失及负荷联合试车费等其它与工程项目相关的费用。

（三）工程项目在方案阶段及至管理层正式批准立项设计期间发生的支出，建议列入当期损益，包括项目建议、可行性研究、方案论证、技术咨询、行业考察、经济分析等相关费用。

（四）工程竣工后发生的技术检测费、环评费、安检费、职业病评价费、房产办证费等其他工程相关费用应列入当期损益。

（五）不同的企业可以根据具体情况和经济业务重要程度设置三级及多级明细核算。

第四篇：管理费用明细科目

管理费用核算明细科目

管理费用

——工资（包括记时工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。）

——福利费（发放给员工的各项福利。包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、管理人员按规定探亲或报到往返的交通费、以及为员工提供的不在保险公司报销的医疗费用。）

——工会经费指按工资的一定比例计提的费用

——教育经费(包括就业前培训，在职提高培训、转岗培训、派外培训、职业道德等方面的培训费用。包括

1、列入培训计划的各种文件技术培训和技术比武赛前训练的日常培训费用。

2、经批准的并列入培训计划的送外培训费。各类学历教育费用要严格控制报销标准。

3、用于员工教育的教具、模型、固定资产以外的教学设备、课桌椅、教材及图书资料的购置费。

4、培训人员讲课津贴及聘请兼职教师酬金和津贴。

5、员工统考中的命题、制卷、监考、阅卷等费用。

6、员工教育理论研究所需的办公费、资料费、印刷费。

7、培训教学活动中编写教材、教学资料、教学)

——社会保险费(指按国家规定为企业职工提取的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。)

——公积金：指按国家规定为企业职工提取的公积金 ——维修费

——耗材维修费：指企业管理部门日常办公设备耗材及维修发生的人工费及材料费等。

——其他：指企业管理部门使用的房屋、用品修理发生的人工费及材料费等。

——电话费：单位及个人电话费及上网费

——折旧费：单位固定资产计提的折旧

——差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费过路、桥、停车费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

——业务招待费：指因工作需要与职能部门的人员交流发生的餐费等

——会议费：指企业经营部门因业务需要而举办或参与的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费用、住宿费、往返交通费、补贴费用等。不包括企业股东会和董事会的有关会议费。

——办公费(指企业经营部门发生的各项办公费用，包括各种日常购买的各种小件办公用品，办公用纸、办公用文具，以及办公饮用水等，及办公用低值易耗品。)

——汽车使用费(指公司用车辆所产生的费用，包括车辆维护保养费用、维修费用、车辆燃油费用，以及缴纳的汽车保险费用。)

——无形资产摊销：指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。

——审计费：会计/税务事务所审计费，其他日常审计费

——招聘费：指企业人事部门招聘员工所产生的费用，包括刊登招聘信息、向人才市场缴纳的管理费等。

——税金：指交纳的房产税款及印花税款 ——土地使用税：指交纳的土地使用税款

——保险费：单位为职工个人及公司财产交纳的商业保险费 ——咨询费：指向专业机构或个人咨询发生的费用

——代理服务费：外单位提供技术服务及代理服务发生的费用 ——其他：不包含在以上子目中的其他费用

第五篇：管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录

费用明细科目设置原则：

1、根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；

2、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；

3、中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；

4、根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；

5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。

6、无法分清归哪一类就放入“其他”啦

费用明细科目设置 管理费用

>>1.管理费用—工资—基本工资

—加班费

—临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级

科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这

里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之

外的全部工资。

>>2.管理费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医

疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨

师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

>>3.管理费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修

理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用

品移动和安装费等。

>>5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

>>6.管理费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内

部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用

品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖

啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验

资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

>>7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

>>8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。

>>9.管理费用—无形资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。

>>10.管理费用—开办费摊销

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

>>11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

>>12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

>>13.管理费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。

>>14.管理费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

>>15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。

>>16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。

>>17.管理费用—研究开发费—工资

—加班费

—办公费

—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市内交通费

—差旅费

—其他

说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：

“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等；

“加班费”即研究所职工的加班费；

“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；

“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用；

“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。

“招待费”即研究所招待客户的餐费；

“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用；

“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；

“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。

>>18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。

>>19.管理费用—技术研究开发费

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。

>>20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。

>>21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

>>22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。

>>23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。

>>26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

>>28.管理费用—董事会费—活动经费

—会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

>>29.管理费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

>>30.管理费用—咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

>>31.管理费用—差旅费—国内

—国外

—培训差旅费

—市内交通费

说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

>>32.管理费用—税金—印花税

—车船使用税

—房产税

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

>>33.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

>>34.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。

>>35.管理费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。

>>36.管理费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

>>37.管理费用—其他—签证费

—展位/摊位费

—清洁费

—保安费

—其他

说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

营业费用

>>1.营业费用—工资—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。

>>2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

>>3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。

>>4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。

>>6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。

>>7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。

>>8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

>>9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。

>>10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

>>11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。

>>12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

>>13.营业费用—包装费 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

>>14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

>>15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

>>16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

>>17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。

>>18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。

>>19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

>>20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。

>>21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

>>22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

>>23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。

>>24.营业费用—售后服务—运输费

—修理费

—材料费

—其他

说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。

>>25.营业费用—样品费

说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。

>>26.营业费用—劳务费

说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。

>>27.营业费用—市场基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。

>>28.营业费用—维修基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。

>>29.营业费用—销售风险基金

说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。

>>30.营业费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。

>>31.营业费用—业务宣传费 —促销费—促销员工资

—促销费—促销赠品费

—宣传品费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他‘指业务宣传活动中发生的其他费用。

>>32.营业费用—会议费—会议费

—餐费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议期间的餐饮费。

>>33.营业费用—培训费—讲师费

—资料费

—餐费

—其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

>>34.营业费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。

>>35.营业费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。

>>36.营业费用—保险费

说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。

>>37.营业费用—折旧费

说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

>>38.营业费用—其他—签证费

—清洁费

—其他

说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。财务费用：

>>1.财务费用—银行手续费

说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。

>>2.财务费用—利息支出

说明：各项借款利息支出。

>>3.财务费用—利息收入

说明：各项存款利息收入

>>4.财务费用—汇兑损益

说明：外汇兑换

>>5.财务费用—销货折扣

说明：现金折扣

管理费用的核算内容包括哪些？

管理费用的核算内容管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用。具体包括以下几项：

1.企业管理部门及职工方面的费用

(1)公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。

(2)工会经费：指按职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。

(3)职工教育经费：指按职工工资总额的1.5%计提，用于职工培训、学习的费用。

(4)劳动保险费：指企业支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳地方统筹退休金)、价格补贴、医药费(包括支付离退休人员参加医疗保险的费用)、异地安家费、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休人员的其他费用。

(5)待业保险费：指企业按规定交纳的行业保险基金。

2.用于企业直接管理之外的费用

(1)董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。

(2)咨询费：指企业向有关咨询机构进行生产技术经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用。

(3)聘请中介机构费：指企业聘请会计师事务所进行查账、验资、资产评估、清账等发生的费用。

(4)诉讼费：指企业向法院起诉或应诉而支付的费用。

(5)税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

(6)矿产资源补偿费：指企业在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源，按照主营业务收入的一定比例缴纳的矿产资源补偿费。

3.提供生产技术条件的费用

(1)排污费：指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用。

(2)绿化费：指企业区域内零星绿化费用。

(3)技术转让费：指企业使用非专利技术而支付的费用。

(4)研究与开发费：指企业开发新产品、新技术所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品、新技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等。

(5)无形资产摊销：指企业分期摊销的无形资产价值。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术和商誉等的摊销。

(6)长期待摊费用摊销：指企业对分摊期限在一年以上的各项费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，包括按大修理间隔期平均摊销的固定资产大修理支出、在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销的租入固定资产改良支出以及在受益期内平均摊销的其他长期待摊费用的摊销。

4.购销业务的应酬费业务招待费：指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，应据实列入管理费用。

5.损失或准备

(1)坏账准备：指企业按应收款项的一定比例计提的坏账准备。

(2)存货跌价准备：指企业按存货的期末可变现净值低于其成本的差额计提的存货跌价准备。

(3)存货盘亏和盘盈：指企业存货盘点的盈亏、盘盈净额，但不包括应计入营业外出的存货损失。

6.其他费用：指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用。