税务会计“营改增”17道测试题

第一篇：税务会计“营改增”17道测试题

问 题

一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项？

二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的？

三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些？

四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些？

五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公式是什么？

六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用的进项税额不得抵扣？ 七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税？ 八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税？

九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法，征收率是多少？

十、出租不动产一般计税的预征率是多少，简易计税的预征率是多少？ 十一、一般纳税人在情况下满足何种条件，可以在一定时期内暂停预缴增值税？

十二、试点纳税人发生应税行为，按营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理？

十三、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，如何处理？

十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何处理？

十五、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？

十六、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应如何缴税？

十七、什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？ 2 答 案

一、试点纳税人不征收增值税的项目有哪五项？

1、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

二、哪些项目是以扣除后的余额为销售额的？

1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

2、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

4、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

5、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

6、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

7、试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

8、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

三、不得开具增值税专用发票的项目有哪些？

1、金融商品转让，不得开具增值税专用发票

2、经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。

3、试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4、旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

四、适用一般计税方法的试点纳税人取得什么样的不动产进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣?不适用分2年抵扣规定的项目有哪些？

适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

五、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算抵扣进项税额的公式是什么？ 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

六、纳税人接受贷款服务与该笔贷款直接相关的哪些费用，进项税额不得抵扣？ 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。七、一般纳税人发生哪些应税行为可以选择适用简易计税方法计税？ 1.公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

八、一般纳税人提供何种建筑服务可以选择适用简易计税方法计税？

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

九、公路经营企业中的一般纳税人什么情况下可选择简易计税方法，征收率是多少？ 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。

十、出租不动产一般计税的预征率是多少，简易计税的预征率是多少？ 出租不动产一般计税预征率3％，简易计税预征率5%。十一、一般纳税人在情况下满足何种条件，可以在一定时期内暂停预缴增值税？ 一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。

十二、试点纳税人发生应税行为，按营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分应如何处理？

试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

十三、试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，如何处理？

试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

十四、试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应如何处理？

试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。

十五、试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应如何缴税？

试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

十六、原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣？

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述第4点、第5点所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

十七、什么是混合销售？混合销售行为如何缴纳增值税？

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

第二篇：营改增测试题

“营改增”培训学习知识测试

单位： 姓名： 成绩：

一、填空题：20分

1、提供应税服务的增值税征收率是 3%

2.提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，包括取得货币、货物或者其他经济利益。

3、应税服务增值税税率： 提供有形动产租赁服务，税率为17%。，提供交通运输业服务，税率为11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

4.财政部、国家税务总局将小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。

5.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

6、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。计算缴纳增值税。.二、单选题：20分

1、以下行业不纳入营改增范围的有（B、）

A、设计服务 B、网吧业务 C、广告从设计到制作到发布的整个流程D、广告代理公司的各项代理业务

2、以下适用增值税17%税率的有（C），适用11%税率的有（A），适用6%税率的有（B）。

A、交通运输业 B、研发和技术服务 C、有形动产租赁 D、卷帘机

3、试点纳税人自2012年10月1日起可到税务机关办理发票领购、税控设备发行等事项，但在（A、）前不得开具。

A、2012年11月1日 B、2012年10月20日 C、2012年11月30日 D、2013年1月1日

4、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（A、）

A、接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票

5、增值税的纳税期限，分别为。（C、）

A、1日、3日、7日、10日、15日、1个月或者1个季度 B、1日、3日、5日、10日、15日、2个月或者1个季度 C、1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 D.持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，在3年内按照每户每D、1日、3日、5日、7日、10日、1个月或者1个季度

6、小规模纳税人提供应税服务适用（）计税。A.简易计税方法B.简单计税方法 C.一般计税方法D.复杂计税方法

7、营改增纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于（）的辅导期管理。

A.3个月B.6个月C.12个月D.1个纳税

8、一般纳税人销售货物同时提供运输服务，未分别核算销售额的，应按（）征税

A.3% B.6% C.11% D.17%

9、增值税改革试点后，关于应税服务的增值税优惠政策表述不正确的是（）。

A.安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

B.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

C.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

6、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2012年10月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税服务的销项税额中抵扣。

2、试点实施后继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2012年10年8000元即征即退增值税。

三、判断题 30分

1、自2012年11月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2012年10月之前的税款仍在地税缴纳。（）

月20日前向主管国税机关办理增值税退（免）税资格认定或报备手续。

3、对2012年11月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2013年6月30日前可继续按照主管地税

机关2012年核定的营业额换算成 含税销售额征收增值税。

4、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼营应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应于2012年

9月1日前直接送达《税务事项通知书》，不需重新认定。

5、在2012年11月1日后发生税务登记变更或者新开业的试点纳税人，不必向主管国税机关办理税务登记变更或设立税务登记。

7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

8、转让无形资产，除了转让土地使用权和转让资源外，全部纳入营改增范围。（）

9、残疾人个人提供应税服务免征增值税。（）

10、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税

偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。（）

11、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确财务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。(对)

12、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其接受方为增值税扣缴义务人。(对)

13、单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务。（对）

14、固定资产，是指使用期限超过1年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（错）

15、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，12个月内不得再申请免税、减税。（对）

四、简答题：10分

1、增值税一般纳税人的应纳税额的计算公式是什么？

答：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

2、营业税改增值税后的增值税收入如何确定归属？

答：试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改增值税后的收入仍归属试点地区。

五、计算题：20分

1.某试点地区一般纳税人2013年3月取得交通运输收入111万元（含税），当月外购汽油10万元，购入运输车辆20万元（不含税金额，取得增值税专用发票），发生的联运支出40万元（不含税金额，试点地区纳税人提供，取得专用发

该纳税人2013年3月应纳税额=111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5万元。

2.某试点地区纳税人提供应税服务的起征点为20000元，某个体工商户（小规模纳税人）本月取得交通运输服务收入20001元（含税），该个体工商户本月应缴纳多少增值税？

分析：因为提供应税服务的起征点为20000元，该个体工商户本月交通运输服务不含税收入为20001÷（1+3%）=19418.45元。交通运输服务取得的收入未达到起征点，因此对该部分收入无需缴纳增值税

第三篇：“营改增”后运费的税务和会计处理

“营改增”后运费的税务和会计处理

销售货物或购买货物都涉及运输，“营改增”后，一般纳税人收取的运费是按混业经营分别核算、分别缴纳增值税，还是与货物销售一并缴纳增值税？支付运费的一般纳税人，取得的运输发票有货物运输业增值税专用发票和铁路运输发票，在什么情况下准予抵扣进项税额？怎样抵扣进项税额？支付非试点纳税人联运收入怎样处理？收取或者支付运费如何进行会计处理？对企业会计人员来说，运费的税务及会计处理问题，将是“营改增”后的一个难题。

外雇车辆运输支付运费的税务及会计处理

外雇车辆运输，销售方承担运费，其运费是通过提高商品销售价格来补偿的，因不收取运费不需处理。外雇车辆运输支付运费时，只需按雇用单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的金额计入销售费用，注明的增值税税额记入“应交增值税（进项税额）”；如是取得的铁路运输发票或者取得非试点企业开具的运输发票，按照发票上注明的运费金额和建设基金之和（以下简称运费）的7%比率计算记入“应交增值税（进项税额）”，其余作为销售费用。

对于支付运费能否抵扣进项税额问题，需要满足五个条件，即一是发票必须是运输业增值税专用发票（包括税务部门代开的）和铁路部门开具的铁路运输发票，二是所运输的货物（不包括自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇）准予抵扣进项税额；三是铁路运输发票准予计算进顶税额抵扣仅是指铁路运输费用结算单据上注明的运费金额、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费；四是在法定期限内（180天内）到税务机关办理认证抵扣进项税额；五是开具货物运输业发票的单位必须与支付运输款的单位一致，才能够申报抵扣进项税额。

混业经营收取运费的税务及会计处理

混业经营，指兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供修理修配劳务或者应税服务。处理原则：兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照三种办法进行处理：1.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；

2.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；

3.兼有不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

例1，A公司从事白酒生产，销售一批货物给B公司，并送货上门，销售白酒100000元（不含税，下同），销售大米20000元，自备汽车运输收取运费收入1000元，汽车送货返回时又为B公司运货取得了运费收入500元。

A公司的混业经营的账务处理：

借：应收账款——B公司14126

5贷：主营业务收入——白酒收入 100000

其他业务收入——大米收入 20000

其他业务收入——运输收入 1500

应交税费——应交增值税（销项税额）1965（100000×17%＋20000×13%＋1500×11%）。

如果A公司没有将混业经营分别核算，则要从高适用税率征收，大米及运费就要多纳增值税358.93元[（20000＋1500）÷（1＋17%）×17%－20000×13%－1500×11%]。特殊混合销售行为货物混业销售涉及运费的税务及会计处理

销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为是特殊混合销售行为。此项销售行为既涉及货物销售额（混业经营额），又涉及非增值税应税劳务。应当分别核算增值税的混业销售额

和非增值税应税劳务的营业额，如果未分别核算的，由国税机关核定混业销售额，地税机关核定建筑业营业额。增值税混业销售额未分别核算的，从高适用税率征收。

例2，A公司生产销售一批砖给B公司用于铺设停车场，并送货上门，同时负责铺设工作，砖销售金额100000元（不含税，下同），运输收入1000元，铺设费20000元（含税），以上款项均通过银行转账结算（不考虑城建税和教育费附加）。

A公司向B公司收取货物、建筑劳务及运费款项时

借：银行存款 138110

贷：主营业务收入——砖 100000

其他业务收入——汽车运输收入 1000

其他业务收入——铺砖收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额）17110（100000×17%＋1000×11%）。同时计提营业税

借：主营业务税金及附加 1000

贷：应交税费——应交营业税 1000。

需要注意的是，企业应当分别核算增值税混业销售额和非增值税应税劳务的营业额，如果没有核定，将由国税机关核定增值税的混业经营，由地税机关核定建筑业劳务。由于A公司的混业销售额没有分别核算，因此，要从高适用税率征收增值税，企业的运费就要多纳增值税35.3元[1000÷（1＋17%）×17%－1000×11%]。

支付非试点纳税人运费的税务与会计处理

纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以全部价款和价外费用，扣除其支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。公式为：应纳增值税额＝计税销售额×应税服务适用的增值税税率或征收率，计税销售额＝（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1＋对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

例3，A运输企业2012年12月承接一项联运业务，给B公司运输货物，全程运费收入222000元（含税，下同），支付给非试点C公司联运合作方运费111000元，取得了C公司开具的普通运输发票一张，金额111000元，以上款项均通过银行转账结算。

A公司账务处理

借：银行存款 222000

贷：主营业务收入——运输收入 200000

应交税费——应交增值税（销项税额）22000。

支付C公司运费时

借：主营业务成本 100000

应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）11000

贷：银行存款 111000。

非正常损失中包含运费税务及会计处理

非正常损失，指生产经营过程中因管理不善等原因造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失与纳税人的生产经营活动没有直接关系，这部分非正常损失中的进项税额不应由国家承担，因此，非正常损失的购进货物或应税劳务的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额，均不得从销项税额中扣除。当货物发生非正常损失时，必须将已计入该货物采购成本的运费（指购进货物取得的运输业增值税专用发票注明的价格）和已计入进项税额的运费转出，运费的进项税额转出＝计入成本的运费×11%或者7%。如是铁路运费则按必须将之前已计入该货物采购成本的运费（指购进货物的铁路运输发票时已按照7%计算进项税额后的余额）和已计入进项税额的运费转出，运费的进项税额转出＝计入成本的运费÷（1－7%）×7%。

例4，A公司上月购入原材料一批，适用增值税税率为17%，价款21000元（其中1000元为购进时计入成本的运费，入账发票为货运业增值税专用发票），本月因管理不善致使该货物全部毁损，本月应该转出的进项税额为3510元[20000×17%＋1000×11%]。企业结转毁损材料的损失时

借：待处理财产损溢24510

贷：原材料 21000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3510。

第四篇：2016营改增基础知识测试题

**国税局“营改增”测试题

姓名：科室： 成绩：

一、单选题（20题，每题1分，共20分）

1.全面推开营改增自5月1日起将建筑业、（B）、金融业和生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围。A．交通运输业 B．房地产业 C．邮政业 D．电信业 2.一般纳税人购进的旅客运输服务、（A）、贷款服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

A.餐饮服务 B.住宿服务 C.代理服务 D.技术服务

3.一般纳税人从事（C）、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择简易征收。

A.安装服务 B.广告服务 C.电影放映服务 D.殡葬服务 4.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包后的余额，按照（A）的预征率在建筑服务发生地预缴税款。A．2% B.3% C.5% D.6% 5.一般纳税人跨县市提供建筑服务的，预缴完税款应当（A）增值税普通发票。

A.自行开具 B.回机构所在地国税机关代开 C.在建筑服务发生地国税机关代开 D.在建筑服务发生地地税机关代开

6.保险公司开办的（A）以上的人身保险产品取得的保费收入免征增值税。A.一年期及以上 B.一年期以下 C.二年期及以上 D.二年期以下

7.从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（C）年内免征增值税。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

8.**县个人出租##县房屋应当如何开具发票（Ｄ）Ａ．到**国税局代开 Ｂ．到**地税局代开 Ｃ．到##国税局代开 Ｄ．到##地税局代开

９．纳税信用（B）级纳税人取得增值税专用发票可以不再扫描认证，可以登录本省的增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息。

Ａ．Ａ级 Ｂ.B级以上 C.C级以上 D.D级以上

10.试点纳税人已领取地税机关印制的发票和印有本单位名称的发票，不经省国税局确定，可以使用到（B）A.2016年5月30日 B.2016年6月30日 C.2016年8月31日 D.2016年12月31日

11.试点纳税人办理一般纳税人登记后，发生偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证的，可以对其实行（B）的辅导期管理。A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.18个月

12.以一个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、（A）以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。A.信用社 B.移动公司 C.国家电网公司 D.客运站

13.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额（Ａ）从销项税额中抵扣。Ａ．允许

Ｂ．不允许

１４．下列提供教育服务哪项免征增值税。（Ｄ）Ａ．赞助费

Ｂ．择校费

Ｃ．补课费

Ｄ．学校食堂伙食费

１５．纪念馆、博物馆、图书馆等在自己场所提供文化体育服务取得的（Ａ）门票收入免征增值税。Ａ．第一道

Ｂ．全部

16.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税税负超过（B）的部分实行增值税即征即退政策。A.2% B.3% C.5% D.10% 17.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的（A）。A、当天

B、次日

C、当月D、次月

18.增值税提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为（C）。A、3%

B、7%

C、11%

D、17% 19.市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务属于（A）A.居民日常服务 B.其他生活服务 C.娱乐服务 D.文化服务 20.应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。目前该规定标准定义为（D）元。A.50万 B.80万 C.180 D.500万

二、多选题（每题2分，多选、错选、少选均不得分）1.适用税率为11%的征税行为有（ABD）

A提供交通运输、邮政服务B提供建筑、不动产租赁服务 C提供有形动产租赁服务，基础电信服务D销售不动产，转让土地使用权

2.属于金融服务业的项目有（ABCD）A贷款服务B邮政储蓄服务 C保险服务D金融商品转让 3.增值税现有的预征率有（ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% 4.可以抵扣增值税的进项税凭证有（ABCD）A增值税专用发票 B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票 D农产品销售发票和完税凭证 5.关于增值税起征点描述正确的有:（AC）A按期纳税的，为月销售额20000元（含本数）B按期纳税的，为月销售额30000元（含本数）C按次纳税的，为每次（日）销售额500元（含本数）D按次纳税的，为每次（日）销售额300元（含本数）6.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产取得进项税额不得抵扣的情况有（ABCD）：

A用于简易计税方法计税项目B 用于免征增值税项目 C用于集体福利D用于个人消费 7.下列属于建筑服务的有（ABCD）

A工程服务 B安装服务 C修缮服务 D装修服务 8.下列适用简易计税方法的情形有（ABCD）

A一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产

B一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。C一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 D一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 9.某商业批发企业兼营应税行为（餐饮服务）项目，假设有下列四种情形,应认定为一般纳税人的情形有(ABD)：

A.增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为销售额400万元

B.增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为销售额505万元

C增值税批发零售业务年销售额70万元，应税行为年销售额450万元

D增值税批发零售业务年销售额85万元，应税行为年销售额505万元

10.未分别核算销售额的，以下说法正确的有（ABD）： A兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

B兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用税率

C兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率。

D兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。11.下列选项属于现代服务业的有（ABC）A研发和技术服务 B文化创意服务 C商务辅助服务 D文化体育服务 12．下列关于房地产企业说法正确的有（AC）

A房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。B房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税。C房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

D房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税。13.下列说法正确的有（AD）

A个体工商户销售购买的满2年的住房，免增值税

C个体工商户销售购买的住房，一律按5%的征收率征收增值税 B个体工商户销售购买的住房，一律按3%的征收率征收增值税 D其他自然人销售购买的满2年的住房，免增值税 14.下列属于免征增值项目的有（ABCD）A婚姻介绍服务 B金融同业往来利息收入 C个人转让著作权 D个人销售自建自用的住房

15.纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当以什么为合法有效凭证？（ACD）

A.税务部门监制的发票。B.收据。C.法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。D．国家税务总局规定的其他凭证。

三 判断题（每题1分）

1.纳税人销售固定资产适用简易办法征收增值税，放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票。（对）

2.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为40%，第二年抵扣比例为60%。（错）

3.纳税人的交际应酬消费,其进项税额可以从销项税额中抵扣。（错）

4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（对）

5.纳税人放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。(对)6.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为不征收增值税（对）

7.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得 工资的服务不征收增值税（对）8.建筑业小规模纳税人的征收率为5%(错)9.房地产开发企业已在地税缴纳营业税未开具发票可以于２０１６年１２月３１日前在国税局开具增值税发票。(对)10.金融商品的转让，不得开具增值税专用发票(对)

四、计算题（第一题10分，第二、三题每题15分）

1.兼有货物劳务及应税服务的试点增值税一般纳税人2016年5月货物不含税销售额1000万元，检验检测服务取得不含税收入200万元，均开具增值税专用发票。当月外购货物取得增值税专用发票注明增值税150万元，工作人员出差取得凯悦宾馆国税代开的增值税专用发票200张，每张注明的不含税价格300元。计算本月应缴纳的增值税。

应纳增值税＝1000×17％＋200×6％－150-200×0.03×3％＝31.82（万元）

2.某房地产开发公司（一般纳税人）5月1日销售自行开发的房地产项目住宅30套，《建筑工程施工许可证》开工日期为2015年6月30日，每套建筑面积120平米，每平米2500元（含税），采取简易办法计税。预售2016年5月4日开工的商铺2000平米，每平米均价5000元，收取预收款。计算本月应缴纳的增值税。应纳增值税＝30×120×2500÷1.05×0.05＋2000×5000÷1.11×0.03=428571.43＋270270.27=698841.7

3．某增值税一般纳税人2016年5月销售货物取得收入100000元，提供房屋装修服务取得收入60000元，提供餐饮服务取得收入90000，购进原材料取得增值税专用发票注明金额为30000元，购进农产品一批取农产品销售发票注明金额10000元，其中80%用于餐饮服务，20%用于职工食堂，以上收入均为不含税收入，计算该一般纳税人本月的销项税额，进项税额，应缴纳增税税额。应纳增值税＝100000×0.17+60000×0.11+90000×0.06-30000×0.17-10000×0.8×0.13=17000+6600+5400-5100-1040=22860

第五篇：营改增测试题(新)

营改增测试题

一、单选题

1、在中国营业税退出历史舞台时间()A 2016 年 5 月 1 日 B 2016 年 6 月 1 日 C 2016 年 12 月 31 日 D 还未退出

2、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用____计税，但一经选择，____内不得变更。（）A 一般计税方法，36个月 B简易计税方法，3年 C 一般计税方法，24个月 D简易计税方法，36个月

3、房地产企业销售、出租不动产适用的税率为（）A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

4、小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为（）。A、3% B、5% C、11% D、13% E、17%

5、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

6、纳税人提供金融服务的年应征增值税销售额超过（）万元（含本数）的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

A、50 B、80 C、500 D、1000

7、价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（）A、以提供直接收费金融服务收取的手续费 B、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项 C、以提供直接收费金融服务收取的经手费 D、以提供贷款服务取得的全部利息

8、生活服务业适用的税率为（）。A、2% B、3% C、5% D、6% E、11%

9、一般纳税人提供()可以选择适用简易计税方法计税。A、文化体育服务 B、教育医疗服务 C、旅游娱乐服务 D、餐饮住宿服务

10、下列项目不免征增值税（）。

A、殡葬服务 B、婚庆服务 C、婚姻介绍服务 D、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

11、不动产在建工程使用下列原材料，无须分两年从销项税额中抵扣的的是()。

A 立式空调 B 电梯 C 采暖设施耗材 D 装修建材

12、不动产进项税额分期抵扣比例为：第一年（）%，第二年（）%。

A 40、60 B 50、50 C 60、40 D 70、30

13、张某于 2016 年 6 月（未满2年），出售自己名下住房获得价款 50 万元，应纳增值税额为：()。

A 25000 元 B 7500 元 C 7142.86 元 D 23809.52

14、某私营合伙公司为小规模纳税人，出租自建公寓楼 5 套，每套每年租金 为 10 万元，该公司每月应纳增值税额为()。A 2083.33 元 B 625 元 C 595.24 元 D 1984元

15、下列进项可一次性扣除的是：()。A 不动产在建工程的发生的进项 B 债务重组转入的不动产进项 C 施工现场修建的隔离墙的进项

16、某事业单位从事经营设计服务，2015 年经营额为 45 万元，2016年经营额为 600 万元，关于登记一般纳税人正确的是：()。

A 事业单位可选择按小规模纳税人申报纳税

B 应当于 2015-2016 年企业连续 12 个月达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

C 2016 年营业额达到 515 万元经营额次月登记一般纳税人

D 2017 年初登记一般纳税人

17、某饭店是小规模纳税人，2016 年 6 月提供正餐服务 2.5 万元，外卖营业额 0.85 万元，则改饭店 2016 年 6 月应纳税额为()。

A 975.73 元 B 1005 元 C 772.5 元 D 0元

18、纳税人（其他个人除外）2016 年 5 月 1 日以后销售自建不动产，应向不动产所在地（）机关预缴税款，向机构所在地（）机关申报纳税。

A 地税、国税 C 地税、地税 B 国税、地税 D 国税、国税

19、纳税人提供景区游览场所并收取门票收入按（）。A 不征收增值税 B 文化体育服务 C 娱乐业 D旅游娱乐服务

20、在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和（），为建筑业增值税纳税人。

A、个体工商户 B、社会团体 C、企业 D、个人

二、多选题

1、营改增试点实施之后，增值税税率包括（）。A17% B11% C3% D6% E13%

2、下列属于 36 号公告规定的医疗机构的是()。A 宠物医院 B 护理院（所）C 临床检验中心 D 疗养院 3、2016 年 6 月下列哪类纳税人不需认证抵扣()。A A级一般纳税人 B B级一般纳税人

C C级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人 D D级 2016 年 5 月 1 日试点纳税人

4、下列建筑服务可以简易计税的是：()。A 以甲供方式提供的建筑服务 B 以清包工方式提供的建筑服务 C 以包工包料方式提供的建筑服务 D 老项目的建筑服务 5、36 号公告中的个人是指()。

A 个体工商户 B 自然人 C 公民 D 其他个人

6、一般纳税人有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：()。

A 一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 B 选择按简易办法征收的纳税人

C 应当办理一般纳税人资格登记而未办理的 D 国家税务总局规定的其他情形

7、以1个季度为纳税期限的规定适用于（）。A 小规模纳税人 B 银行 C 财务公司 D 信托投资公司 E 信用社 F 保险公司

8、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣()。A 购进的旅客运输服务 B 贷款服务 C 餐饮服务 D 居民日常服务 E 娱乐服务

9、下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产是（）。A 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D 财政部和国家税务总局规定的其他情形

10、增值税扣税凭证，是指()。

A 增值税专用发票 B 海关进口增值税专用缴款书 C 农产品收购发票 D 农产品销售发票 E 完税凭证

三、判定题

1、从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣。()

2、房地产业主要涉及销售不动产税目和不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目。()

3、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到全部款项的当天。()

4、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。()

5、《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日前的建筑工程项目都属于老项目。()

6、建筑业试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合规定的发票。否则，不得扣除。()

7、生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。()

8、经济代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，可以开具增值税专用发票。()

9、试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额即为销售额。()

10、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年10000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。()

11、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后 36 个月内不得变更。()

12、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，税务机关按照合理的方法确定减免额度。()

13、试点纳税人 2016 年 5 月 1 日申请领购衔头发票，印制前可以继续在地税申领发票，但最迟不得超过 2016 年 8 月 31 日。()

14、纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016 年 5 月 1 日后需补开发票的，于 2016 年 12 月 31 日前开具增值税发票，税务总局另有规定的除外。()

15、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额的销售额确定是否可以享受3 万元（按季纳税 9 万元）以下免征增值税政策。()

16、个人转让住房，在 2016 年 4 月 30 日前已签订转让合同，2016 年 5 月 1 日以后办理产权变更事项的，应缴纳营业税，不缴纳增值税。()

17、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后不得变更。()

18、试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。()

19、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税先征后返政策。()20、《试点实施办法》 第三条规定的一般纳税人年应税销售额标准为 500 万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。()

四、简答题

1、全面推开营改增的意义是什么？

2、本次营改增中，可以简易计税的情况有哪些？

五、计算题

2016年5月份某房地产开发企业（一般纳税人）发生如下业务：

1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为22.2万元，以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3万元；

2.销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.5万元；

3.向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元；

4.购买混凝土价值20万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；

5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8万元（其中66.6万元用于一般计税方法，22.2万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8万元。

计算： 1.销项税额：

2.进项税额：

3.应纳税额：