账务核对管理办法

第一篇：账务核对管理办法

账务核对管理办法

1.账务核对应遵循对账人员及时核对、____的原则()D A.核对及时 B、内容完整 C、记载清晰D、定期进行交叉核对

2.账务核对除应遵循对账人员及时核对、定期进行交叉核对的原则还应做到？

答案：做到核对及时、内容完整、数字准确、记载清晰、签章齐全、手续合规。

3.账务核对应遵循对账人员及时核对、手续合规的原则。（）错 4.账务核对除应遵循对账人员及时核对、定期进行交叉核对的原则还应做到_____()ABCDEF A.内容完整 B.数字准确 C.核对及时 D.记载清晰 E.签章齐全 F.手续合规

5.对账是控制风险的重要环节, 在对账工作中要认真查找存在的问题和漏洞，做到及时发现问题，切实解决问题。()对 6.各单位应根据业务量的大小配备专职或兼职对账员。（）对 7.对账员在对账中发现问题应及时报告本单位领导和业务主管人员,并告诉业务核算人员。（）错

8.对账员在对账中发现问题应及时报告本单位___和___。()C A.业务主管和核算员 B.领导和核算员 C.领导和业务主管 D.会计主管和核算员

9.如发生账务错乱或其他经济案件，或因对账员核对不及时、不正确等现象造成经济损失，对账员应承担连带责任。()对 10.如发生账务错乱或其他经济案件，或因对账员核对不及时、不正确等现象造成经济损失，核算员应承担连带责任。（）错 11.以下岗位必须严格分离的是（）ABD A.记账与复核岗B.复核岗与对账岗C.复核岗与对账检查岗D.记账、复核岗位

12.坚决做到未达账项和账款差错的查核工作不返回原岗处理。（）对

13.简述对账岗位设置原则。

答：

（一）记账、复核岗位与对账岗位必须严格分离；

（二）对账岗、对账审查岗和对账检查岗必须严格分离；

（三）坚决做到未达账项和账款差错的查核工作不返回原岗处理；

（四）要设立独立的对账检查岗，全面负责本行的对账检查和督导工作。

14.分行应设置对账岗和对账审核岗，支行应设置对账岗。（）

错

15.简述对账岗位职责。

（1）负责本行与客户对账、银行与银行（同业）对账和本行内部账务的核对工作，并对对账结果进行分析和统计，对未达账项进行跟踪；

（2）及时将对账单发送到客户手中，并及时收回；

（3）负责客户信息的收集、整理、规范、保存账户信息；（4）支行可指定专人负责对账工作，专职对账员工作满2年，要进行岗位轮换；

（5）对账资料随会计资料归档保管。16.对账员负责客户信息的____()ABDE A.收集 B.整理 C.记录 D.保存 E.规范

17.对账员负责本行与___的核对工作，并对对账结果进行分析和统计，对未达账项进行跟踪.ACD A.客户 B.企业 C.本行内部账务 D.银行（同业）

18.支行可指定专人负责对账工作，专职对账员工作满___年，要进行岗位轮换.()C A.4 B.3 C.2 D.1 19.内外账务核对种类包括? 答：银企往来账务核对、金融机构往来账务核对、与人民银行往来账务核对、内部账务核对。

20.银企往来账户是指各分支行为存款人开立的结算账户。（）对

21.银企往来账务核对的账户种类包括结算账户、___、保证金存款账户.()A A.单位定期（通知）存款账户 B.非结算账户 C.单位协定存款账户

D.单位基本账户

22.内部账务核对是指本单位总分账、___、清算资金账之间的核对。()ABCD A.账据 B.账卡 C.账实 D.账簿 E.账款 23.内外账务核对重点应注意哪些方面： 答：

（一）账户使用是否正确；

（二）账务记载是否符合记账规则；

（三）有无提前入账及入账不及时现象；

（四）发生额是否一致并逐一对应、有无虚增、虚减或挪用现象；

（五）错账更正是否及时、方向是否正确；

（六）余额反映是否正确、有无透支现象。

24.即时性核对是指在每日营业终了随时进行的账务核对。（）对

25.银行以_____数据为基础()B A.每日的日终账户余额 B.每季的日终账户余额 C.每月的日终账户余额 D.每年的日终账户余额

26.每月月末金额在___以上的结算账户，采取按月对账方式，___日内收回。B A.十万元（含），10 B.百万元（含）,10 C.百万元（含），15 D.十万元（含），15 27.固定资产分户账与卡片账及实物应按日核对。（）错 28.对账单必须在___个工作日内打印完成，__个工作日内下发.C A.3,5 B.5,7 C.3,7 D.3,10 29.对账单第___联加盖预留印鉴并由对账人员签字后留存，第___联为客户回单。B A.一，三 B.一，二 C.二，一 D.二，三

30.银企对账单必须在系统生成未达对账单后，___日内收回。C A.10 B.5 C.15 D.7 31.印章不符合要求的，应视同对账无效。对于该类无效对账，必须与单位联系、说明原因，并重新派发。()对

32.分行应将本行及下属机构对账情况以书面形式汇总，在检查日后____天内上报总行，上报材料签章必须齐全。C A.10 B.20 C.30 D.15

第二篇：银行内部账务核对管理办法

银行内部账务核对管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范我行内部账务核对（以下简称内部对账）工作，保证会计账务记录真实、完整，根据《银行会计基本规范指导意见》、《中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知》等规章制度，制定本办法。

第二条 本办法所称内部对账是指对账部门定期或不定期将内部账务核算信息与其他账簿记录及有关资料进行相互核对、确认的重要会计行为。

第三条 内部对账是会计内部控制的重要环节，各机构应高度重视内部对账工作，各级财务会计部门负责组织、推动和管理内部对账工作，其他部门和机构密切配合，确保内部对账岗位设臵、对账范围、对账周期、对账流程及对账报告符合本办法的规定。

第四条 内部对账工作应遵循以下原则：

（一）真实性原则：对账结果真实反映会计核算、业务过程和处理结构的信息。

（二）及时性原则：对账工作应在规定时限内完成，并及时反馈对账结果。

（三）相互制约原则：对账岗位设臵、对账流程和对账报告应体现岗位分离、相互制约的原则，实现加强内部控制的目标。

（四）差别管理原则：不同内部账户的对账，按照内部账户类型、级别和涉及业务性质的不同，采取差别化对账方式和对账周期，提高对账准确度和效率。

第二章 对账岗位设臵

第五条 内部对账应设臵对账管理岗、对账审核岗和对账检查岗。对账管理岗负责内部账务的核对工作，对账审核岗负责对账复核工作，对账检查岗负责定期或不定期对对账工作进行检查督导。对账检查岗应由比对账管理岗高一职级的员工担任，支行对账检查岗由派驻营业部经理担任。

第六条 对账管理岗、对账审核岗和对账检查岗必须严格分离，记账岗位与对账岗位必须严格分离，未达账和账款差错的查核工作不返回原岗位处理。

第三章 对账范围

第七条 内部对账范围包括:

（一）根据会计科目分类，对账范围包括资产、负债、所有 者权益、收入、成本。

（二）根据内容分类，对账范围包括账实、账款、账据、账账、账表、台账、内外账核对。

1、账实核对是指会计账簿记录与实物实有数额核对相符，如投资账簿与债券托管户之间的核对，表外抵质押账簿与抵质押品的核对，保证账实相符是内部对账的基本要求。

2、账款核对是指现金日记账等与现金、银行存款款项核对相符，如行政备用金日记账与备用金账户余额之间的核对。

3、账据核对是指会计账簿记录与记账凭证或记账依据核对相符，如贷款账簿与贷款借据之间的核对、贷款系统台账与贷款合同、借据的核对。

4、账账核对是指各种会计账簿记录之间的核对，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间，如总分行往来账的相互核对。

5、账表核对是指会计账簿记录与会计报表核对相符，如固定资产账簿与会计报表固定资产列示项目的核对。

6、台账核对是指手工台账、系统登记簿内部核对相符以及手工台账、系统登记簿与会计账簿核对相符，如综合业务系统某项交易下金额与对应账户余额的核对。

7、内外账核对是指我行业务系统记录与行外机构或系统等之间的对账，如与人民银行的资金对账、存放同业款项的对账等。

第八条 我行与外部客户之间的对账以及现金、贵金属、固定资产、抵债资产等财产的盘点及账实核对，应严格按总行其他相关管理规定执行，确保账实相符。

第四章 对账方式、对账周期和对账流程

第九条 内部对账方式包括系统自动对账和手工对账两种：

（一）系统自动对账是指依靠系统手段，自动采集需核对的数据进行对账，并输出核对结果的对账方式。

（二）手工对账是指手工或系统采集需核对的数据，由人工进行对账并形成核对结果的对账方式。

第十条 内部对账周期依据业务的性质、发生频率等有所差别，其中:

（一）本机构与清算机构之间的往来对账，原则上应按日进行;总行与分行内部资金往来的总体对账，至少应按月进行。

（二）外围业务系统与报表系统间的对账，原则上应按月进行。

（三）业务记录与会计账务间的对账，原则上应按月进行。对于业务周期较长或风险较低的业务，可暂按季进行。

（四）年终决算时应核对的内部账务必须全部核对一次。总行业务或系统主管部门或信息技术部门可根据业务管理需要，提出更严格的对账周期要求。

第十一条 内部对账原则上应由账务、凭据所属部门或机构发起对账，双方对发生额、余额等进行核对，记录并及时反馈核对结果。

核对相符，对账部门及进盖章确认；核对不符，原则上应三日内及时查明不符原因并予以调整。

属于业务记录有误的，应根据业务主管部门规定的流程及时修正；涉及账务调整的，应区分不符原因分别处理，原则上不得跨处理：

（一）因柜员日常操作错误等原因导致的临时性不符，按照“错账冲正”的相关规定及时进行账务调整。

（二）因系统程序错误等原因导致的临时性不符，应由业务系统主管部门会同信息技术部门及时查明原因，提出账务调整方案。

涉及外部客户账户的系统性不符，业务系统主管部门应会同信息技术部门查明原因并按照有关程序及时进行客户账户的账务调整，严格控制资金风险。

第五章 对账档案与报告制度

第十二条 建立并妥善保管对账档案

（一）无论手工对账还是系统自动对账，对账部门均应形成对账记录。对账记录应包括对账日期、具体核对内容(如核对的报表名称、核算码范围等)、核对结果、差异形成的时间、差异金额、形成原因、处理结果、账务调整情况等;对于核对相符的，对账记录可适当简化。

（二）对账记录及其他对账资料，由对账部门按照《广州银行会计档案管理实施办法》的要求进行装订和保管，保管期限为五年。

第十三条 报告制度

对账工作中发现重大不符或可疑情况的，应及时向上级管理部门报告；如有需要，应同时上报总行业务主管部门。

第六章 职责分工

第十四条 总行财务部门职责

（一）负责制定相关内部对账规则、制度。

（二）指导和监督全行内部对账工作的组织实施。

（三）不定期对全行内部对账实施情况进行检查，及时解决分行及管理行内部对账组织实施中遇到的问题。

第十五条 总行业务或系统主管部门是对账工作的归口管理部门，主要职责：

（一）拟定本条线或系统内部对账实施细则或规范性文件。

（二）督导全行本条线或系统内部对账工作的具体实施。

（三）对全行本条线或系统的内部对账工作进行检查，及时解决分行及管理行内部对账工作中遇到的业务或系统问题。

第十六条 总行信息技术部门负责为内部对账需求提供技术支持，确保系统及时、准确、完整的产生对账相关信息。

第十七条 分行、总行营业部、管理行财务部门职责

（一）牵头本行业务或系统主管部门，组织实施本行内部对账工作。

（二）定期收集、汇总本行业务或系统主管部门内部对账工作报告，并向管理层报告。

（三）对辖内机构内部对账情况进行检查，分析组织实施中遇到的问题，及时报告总行。第十八条 分行及管理行业务或系统主管部门是分行及管理行本级和辖内机构内部对账的归口管理部门，主要职责：

（一）按照总行制定的本条线或系统内部对账的实施细则，组织实施本条线或系统的内部对账工作。

（二）对本条线或系统内部对账工作具体实施情况进行检查，及时解决辖内机构内部对账工作中遇到的业务或系统问题。

（三）对于发现的对账差异，应及时组织辖内机构和相关部门查明原因，并及时调整。

（四）组织实施本条线或系统内部对账工作时，建立并妥善保管对账记录，及时编写对账报告。

第十九条 各支行是内部对账工作的具体实施单位，负责按照上级主管机构要求对账，对发现的差异及时向上级相关部门汇报，查明原因并及时调整。

第二十条 总行本级内部对账工作的管理、组织和实施比照分行的管理职责执行。

第七章 考核与奖惩

第二十一条 各级机构应建立内部对账工作考核制度，将内部对账工作的组织实施、对账档案保管及报告情况等，作为对业务系统主管部门考核的内容之一。

内部对账工作将纳入总行对分行、总行营业部、管理行财务会计部门的常规检查范围和工作考核范围。第二十二条 对于违反本办法，不认真组织本机构内部对账工作、不认真履行对账职责、未妥善保管对账档案、未按规定报告对账情况等，应追究有关人员责任。

第八章 附 则

第二十三条 本办法适用于总行本部及各级行。第二十四条 本办法自发文之日起执行。第二十五条 本办法由总行计划财务部负责解释。

第三篇：营业电费账务管理办法

营业电费账务管理办法（试 行）

一、总则

为了加强和完善电费账务管理，统一标准，严肃电费纪律，进一步加强电费回收核算，规范电费账务。完善营业电费会计核算管理程序，提高工作质量，依照《会计法》、《企业会计准则》、《营业电费工作标准》，特制定本办法。

二、电费账务管理的原则

1、各分公司必须应用华北电力集团推广的集团公司与北京安易软件公司共同开发研制的“电力营销账务管理系统”，实现电费账务核算电算化、标准化、统一化。

2、对单独立户的客户,供电营业部门应按行政户建立电费账，并实行一户一账管理。

3、分公司营业部门的电费账务工作要由专人负责，业务上接受用电处、财务、审计部门的指导，负责营业电费会计核算方面的业务。

三、电费账务记账方式及科目分类

1、电费回收的记账方式采用会计复式记账法。

2、根据电费回收其它代征款项的具体收缴情况，资产类设五个一级科目：（1）现金（2）银行存款（3）应收账款（4）应收票据（5）其他应收款

银行存款的二级科目以账户为单位设置。应收账款的二级科目按供电所名称设置，三级科目按每个供电所管辖表本的名称来设置，四级科目以所辖客户为单位设置。违约金在其他应收款科目中核算，各分公司必须建立违约金账，核算违约金发行及收取情况。负债类设三个一级科目：（1）应付账款（2）预收账款（3）其他应付款 账簿的设置：（1）电费总账（2）现金账（3）银行存款日记账（4）各科目三栏明细账（5）分类账

3、凭证的分类：（1）转账凭证（2）收款凭证（3）付款凭证

四、会计科目使用说明

1、现金核算企业向居民及小宗电力客户收取的非通过银行结算的电费。其借方反映现金增加额，贷方反映现金减少数，余额反映在借方。

2、银行存款：核算银行收取的电费、代收费及其他费用等，包括支票、委托收款、银行储蓄、商业汇票等。该科目借方反映入银行款项，贷方反映支出的款项，期末余额在借方，反映存款余额。

3、应收账款：核算企业因销售电力，向购买单位收取的电费。借方反映应收的电费，贷方反映实收的电费，余额在借方的，反映尚未回收的电费，该科目应设到客户明细，也可在辅助账中设明细。

4、应收票据：核算企业因销售电力而收到购买方提供的商业汇票，其借方反映应收票据的金额，贷方反映到收回的票面金额和已办贴现的应收票据的票面金额，金额在借方的，反映期末持有的应收票据的票面金额。该科目按客户设二级科目。

5、其他应收款：一是核算违约金的应收数，二是核算通过银行结算电费业务需要支付的银行划拨手续费、邮件费、票据工本费等。

6、应付账款：核算的是应付财务的目录电费、三峡基金、电建基金等，其借方发生额反映实付财务的电费，贷方发生额反映应付财务的电费，期末余额在贷方反映应付未付电费。

7、预收帐款：一是核算买卖双方按照协议，由购买方预先支付的一部分电费，其借方反映应收的电费和退回多收的电费，贷方反映预收电费和补付的电费。

8、其他应付款：核算的是向客户收取的电费违约金、电费户存款利息等，贷方反映应付暂收数，借方反映交财务数据。

五、账务处理程序

1、每月预收客户电费时，做预收帐务处理。

2、每月应收电费发生后，做应收电费帐务处理。借：应收账款—客户明细 贷：应付账款—目录电费 —三峡基金 —电建基金

3、收到当月发生电费，做实收账务处理。借：银行存款

贷：应收账款—客户明细

4、发生银行退票时，用红字冲销相关科目 借：银行存款（红字）

贷：应收账款—客户明细（红字）

5、月末结转当月预收电费 借：预收账款—客户明细 贷；应收账款—客户明细

6、退回户多付预收电费时，账务处理： 借：预收账款—客户明细 贷：银行存款

7、上缴电费时账务处理： 借：应付账款—目录电费

—三峡基金

—电建基金 贷：银行存款

8、收到应收票据时，做应收票据账务处理： 借：应收票据（面值）贷：应收账款—客户明细

9、应收票据贴现时： 借：银行存款

银行存款 贷：银行存款

应收票据（面值）

六、电费账务管理日常业务流程

1、各个供电所的收费收回电费后，将银行进账单交给电费会计，并填写收费员收款单，核对无误后双方签字。

2、电费会计必须根据核算员交来的电费单据、电费发行表、银行托收回单及收费人员交来的进行单及交款单应用“电力营销账务系统”做收款凭证，并根据系统具有的扫收费员统计欠费功能，以此考核收费员电费回收情况并与工资奖金挂钩。

3、电费会计将手中持有的进账单交给财务科会计，并填写交款单，用电电费会计与财务电费会计核对无误后双方签字，用电的电费会计以此为据制作付款凭证。

4、用电电费会计月末打出电力客户欠费清单交给各营业站的收费员，催缴欠费；同时与财务的电费会计核对银行存款的发生额。

5、电费会计必须按时核对当月电费的应收、实收数，准确反映电费及各种代收电费的回收、上缴情况。

七、记账要求与规则

1、电费会计核算必须以实际发生的电费业务为依据，如实记录，严禁弄虚作假。

2、电费会计要按规定的记账方式和科目设置及时正确地填制各种凭证，及时记账，做到账目真实、科目清晰。

3、回收的电费要及时入账，及时足额上缴，做到日清月结。

4、如发现记账错误，用红字冲账法改正；如发生退回电费时，也要用红字冲销法。

5、每月结账后要做银行存款余额调节表和科目平衡表，如有差错，应及时查明未达账项原因并进行处理。

6、月末微机打印各种账表，对“电力营销账务处理系统”中的数据及时备份、妥善保存，并将数据引出文件上报用电处。

八、会计档案保存以人员变更要求

1、月末电费会计将会计凭证装订成册，年末将所有的会计资料立卷并装订成册由专人妥善保管。

2、电费会计调动工作或离职，必须与接管人员认真办清交接手续，做好交接记录，并有人监交。

九、附则

1、本办法解释权属于承德供电公司用电处。

2、本办法自发布之日起施行。

第四篇：供电公司营业电费账务管理办法

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供电公司营业电费账务管理办法

一、总则

为了加强和完善电费账务管理，统一标准，严肃电费纪律，进一步加强电费回收核算，规范电费账务。完善营业电费会计核算管理程序，提高工作质量，依照《会计法》、《企业会计准则》、《营业电费工作标准》，特制定本办法。

二、电费账务管理的原则

1、各分公司必须应用华北电力集团推广的集团公司与北京安易软件公司共同开发研制的“电力营销账务管理系统”，实现电费账务核算电算化、标准化、统一化。

2、对单独立户的客户,供电营业部门应按行政户建立电费账，并实行一户一账管理。

3、分公司营业部门的电费账务工作要由专人负责，业务上接受用电处、财务、审计部门的指导，负责营业电费会计核算方面的业务。

三、电费账务记账方式及科目分类

1、电费回收的记账方式采用会计复式记账法。

2、根据电费回收其它代征款项的具体收缴情况，资产类设五个一级科目：（1）现金（2）银行存款（3）应收账款（4）应收票据（5）其他应收款

银行存款的二级科目以账户为单位设置。应收账款的二级科目按供电所名称设置，三级科目--------------------------精品

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按每个供电所管辖表本的名称来设置，四级科目以所辖客户为单位设置。违约金在其他应收款科目中核算，各分公司必须建立违约金账，核算违约金发行及收取情况。负债类设三个一级科目：（1）应付账款（2）预收账款（3）其他应付款 账簿的设置：（1）电费总账（2）现金账（3）银行存款日记账（4）各科目三栏明细账（5）分类账

3、凭证的分类：（1）转账凭证（2）收款凭证（3）付款凭证

四、会计科目使用说明

1、现金核算企业向居民及小宗电力客户收取的非通过银行结算的电费。其借方反映现金增加额，贷方反映现金减少数，余额反映在借方。

2、银行存款：核算银行收取的电费、代收费及其他费用等，包括支票、委托收款、银行储蓄、商业汇票等。该科目借方反映入银行款项，贷方反映支出的款项，期末余额在借方，反--------------------------精品

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映存款余额。

3、应收账款：核算企业因销售电力，向购买单位收取的电费。借方反映应收的电费，贷方反映实收的电费，余额在借方的，反映尚未回收的电费，该科目应设到客户明细，也可在辅助账中设明细。

4、应收票据：核算企业因销售电力而收到购买方提供的商业汇票，其借方反映应收票据的金额，贷方反映到收回的票面金额和已办贴现的应收票据的票面金额，金额在借方的，反映期末持有的应收票据的票面金额。该科目按客户设二级科目。

5、其他应收款：一是核算违约金的应收数，二是核算通过银行结算电费业务需要支付的银行划拨手续费、邮件费、票据工本费等。

6、应付账款：核算的是应付财务的目录电费、三峡基金、电建基金等，其借方发生额反映实付财务的电费，贷方发生额反映应付财务的电费，期末余额在贷方反映应付未付电费。

7、预收帐款：一是核算买卖双方按照协议，由购买方预先支付的一部分电费，其借方反映应收的电费和退回多收的电费，贷方反映预收电费和补付的电费。

8、其他应付款：核算的是向客户收取的电费违约金、电费户存款利息等，贷方反映应付暂收数，借方反映交财务数据。

五、账务处理程序

1、每月预收客户电费时，做预收帐务处理。

2、每月应收电费发生后，做应收电费帐务处理。借：应收账款—客户明细 贷：应付账款—目录电费 —三峡基金

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—电建基金

3、收到当月发生电费，做实收账务处理。借：银行存款

贷：应收账款—客户明细

4、发生银行退票时，用红字冲销相关科目 借：银行存款（红字）

贷：应收账款—客户明细（红字）

5、月末结转当月预收电费 借：预收账款—客户明细 贷；应收账款—客户明细

6、退回户多付预收电费时，账务处理： 借：预收账款—客户明细 贷：银行存款

7、上缴电费时账务处理： 借：应付账款—目录电费

—三峡基金

—电建基金 贷：银行存款

8、收到应收票据时，做应收票据账务处理： 借：应收票据（面值）贷：应收账款—客户明细

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9、应收票据贴现时： 借：银行存款

银行存款 贷：银行存款

应收票据（面值）

六、电费账务管理日常业务流程

1、各个供电所的收费收回电费后，将银行进账单交给电费会计，并填写收费员收款单，核对无误后双方签字。

2、电费会计必须根据核算员交来的电费单据、电费发行表、银行托收回单及收费人员交来的进行单及交款单应用“电力营销账务系统”做收款凭证，并根据系统具有的扫收费员统计欠费功能，以此考核收费员电费回收情况并与工资奖金挂钩。

3、电费会计将手中持有的进账单交给财务科会计，并填写交款单，用电电费会计与财务电费会计核对无误后双方签字，用电的电费会计以此为据制作付款凭证。

4、用电电费会计月末打出电力客户欠费清单交给各营业站的收费员，催缴欠费；同时与财务的电费会计核对银行存款的发生额。

5、电费会计必须按时核对当月电费的应收、实收数，准确反映电费及各种代收电费的回收、上缴情况。

七、记账要求与规则

1、电费会计核算必须以实际发生的电费业务为依据，如实记录，严禁弄虚作假。

2、电费会计要按规定的记账方式和科目设置及时正确地填制各种凭证，及时记账，做到账目真实、科目清晰。

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3、回收的电费要及时入账，及时足额上缴，做到日清月结。

4、如发现记账错误，用红字冲账法改正；如发生退回电费时，也要用红字冲销法。

5、每月结账后要做银行存款余额调节表和科目平衡表，如有差错，应及时查明未达账项原因并进行处理。

6、月末微机打印各种账表，对“电力营销账务处理系统”中的数据及时备份、妥善保存，并将数据引出文件上报用电处。

八、会计档案保存以人员变更要求

1、月末电费会计将会计凭证装订成册，年末将所有的会计资料立卷并装订成册由专人妥善保管。

2、电费会计调动工作或离职，必须与接管人员认真办清交接手续，做好交接记录，并有人监交。

九、附则

1、本办法解释权属于承德供电公司用电处。

2、本办法自发布之日起施行。

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文档-------

第五篇：账务处理

关于超市账务的处理

超市的各种收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？

一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：

1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元。

借：银行存款 50000

贷：其他业务收入 42735.04

应交增值税——进项税金 7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务支出——税金及附加 165

贷：应交税金——营业税 150

——城市维护建设税（市区）10.50

其他应交款——教育费附加 4.50

二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：

1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：

一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐；例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让20000万元，则帐务处理为： 借：银行存款 200000

贷：主营业务收入 170940.17

应交税金——应交增值税-销项税金 29059.83

二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函[2006]1279号），可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按

红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税金——应交增值税——销项税金科目。例如A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：

借：银行存款 20000

贷：主营业务收入 17094.02

应交税费——应交增值税（销项税金）2905.982、对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发

票，用为销售（营业）费用列支。例如B企业向某商场支付上架费5000元会计处理为：

借：销售（营业）费用 5000

贷：银行存款 5000

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“平销返利”与“非平销返利”财税处理

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：

一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理

1.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场、超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。

例如：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下：

应冲减增值税进项税金=50000/（1 17%）×17%=7264.96元

借：银行存款50000

贷：其他业务收入 42735.04

应交税费———应交增值税（进项税额）7264.96

2.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。(本文由“会计强人”工作人员摘自网络，如牵涉到版权问题，请联系管理员删除)

例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：

借：银行存款3000

贷：其他业务收入3000

借：其他业务支出———营业税金及附加165

贷：应交税费———应交营业税150

——城市维护建设税10.50

其他应交款———教育费附加4.50

二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理

1.对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。这里分二种情况：

一是，在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入账；例如：A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000元，销售折让20000元，则账务处理为：借：银行存款200000

贷：主营业务收入170940.17

应交税费———应交增值税（销项税额）29059.83

二是，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，则可取得购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”，供货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税（销项税额）”科目。例如：A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：

借：银行存款20000

贷：主营业务收入

17094.02

应交税费———应交增值税（销项税额）2905.98

2.对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，从销售费用列支。

例如：B企业向某商场支付上架费5000元，会计处理为：

借：销售费用5000

贷：银行存款5000

超市收费的会计处理方法与征税规定各不同

一、进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定

所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出？在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况；视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。

企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动；而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等；对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。按此原则，货物在何种情况下应作为进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况：

1、购入的货物用于企业内部。比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。

[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元；为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：借：应付职工薪酬——福利费（4000 4000×17%）4680

贷：原材料4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）680

借：在建工程（5000 5000×17%）5850

贷：原材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）8502、购入的货物用于企业外部。比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额。

3、自产、委托加工的货物用于企业内部。比如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。

4、自产、委托加工的货物用于企业外部。比如企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物有增值，且已经离开企业，价值已

经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。

[例2]A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格（售价）为60000元，增值税率为17%，则会计账务处理：

借：在建工程67200

贷：库存商品57000

应交税费——应交增值税（销项税额）（60000×17%）10200

如果上述产品不是在建工程领用，而是由福利部门领用，则会计账务处理：

借：应付职工薪酬——福利费67200

贷：库存商品57000

应交税费——应交增值税（销项税额）（60000×17%）10200

如果上述产品是用于对外投资、捐赠等，也需要按计税价格计算销项税额。

二、企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理；企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。

[例3]A企业原材料发生非常损失，其实际成本为7500元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则会计账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8775

贷：原材料7500

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（7500×17%）1275

又如，A企业库存商品发生非常损失，其实际成本为37000元，其中所耗原材料成本为20000元。A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40400

贷：库存商品37000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×17%）3400

如果上例题中改为在产品，其他资料不变，则账务处理如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40400

贷：生产成本37000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（20000×17%）3400

按《增值税暂行条例实施细则》第21条的规定，凡是企业无转让价值的存货，一律应作进项税额转出处理。包括已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。这些霉烂变质或无转让价值的存货，不管是否有市场变化和产品结构调整的原因，都属于永久或实质性损害的存货，其进项税额在会计上均应做转出处理。

然而，由于市场变化和产品结构调整遭淘汰、过时的存货，虽然市场价值降低，却是由于市场变化引起的，不属于非正常损失，只要没有发生自然灾害损失，没有盘亏、丢失或毁损，就不应作进项税额转出处理。值得注意的是，对于市场价值因市场变化而降低的存货，企业处理前一定要上报主管税务部门，得到税务部门的认可。否则，税务部门会认为是因企业管理不善而导致市场价值降低，甚至认为是因存在盘亏、丢失或毁损的情形而使销售收入总额降低，从而造成企业不应有的税收损失。

三、企业平销返利行为中进项税额转出的运用分析

所谓平销返利，一般是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失的销售方式。平销行为不仅发生在生产企业和商业企业之间，而且在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营活动中也时有发生。对此，《国家税务总局关于商业企业向货物供

应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。

[例4]A企业为增值税一般纳税人，2005年10月从另一纳税人处购得商品10000件，每件10元，合计货款100000元，税金17000元。供货方按10%进行返利，并用现金形式支付。

A企业购入商品时，会计账务处理为：

借：库存商品100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000

A企业在收到返利时，会计账务处理应为：

借：银行存款11700

贷：库存商品10000（若结算后收到返利则应计入“主营业务成本”）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

实务中，购买方直接从销售方取得货币资金、购买方直接从向销售方支付的货款中坐扣、购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用、购买方取得销售方支付的费用补偿等情况都应按返利原则进行增值税进项税额转出的会计处理。

四、增值税出口退税行为中进项税额转出的运用分析

按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出品产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际工作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，则应作进项税额转出处理。

[例5]A企业1月份购进外销商品一批，价款10000元，增值税1700元，合计11700元；该批商品全部外销，售价16000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额（假设为8500元），其余800元作为进项税额转出处理。则账务处理如下：

借：库存商品10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

借：银行存款16000

贷：主营业务收入16000

借：主营业务成本10000

贷：库存商品10000

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额）900

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）900

借：主营业务成本800

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）800

从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的代价，应反映为销售成本。企业购入外销商品一批，价款10000元，进项税额1700元，共计11700元；该商品出口，国家退税900元，其余800元未退。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11700元，国家退税900元，实际代价为10800元。由于不含增值税的价款10000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本，因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业务成本共计为10800元，反映购进商品的实际成本。

从以上分析可以看出，与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”、“待处理财产损益”（结转净损失时通常转入“营业外支出”）等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有的“进项税额转

出”会计入“在建工程”、“固定资产”、“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税风险。