第一篇：商业银行 公司治理与内部控制 题库
第三部分
公司治理与内部控制（240题）
一、单选题
1、设立农村信用合作社，应当具备下列条件：有符合银监会规定的章程；以发起方式设立且发起人不少于(B)人等。
A、100
B、500
C、1000 D、200
2、根据《中国银行业监督委员会合作金融机构行政许可事项实施办法》，农村信用社单个自然人社员持股比例不得超过该社股本金总额的（B）。
A、1%
B、2%
C、3%
D、5%
4、根据《中国银行业监督委员会合作金融机构行政许可事项实施办法》，农村合作金融机构的社员（股东）应以(A)入股，不得以实物资产等形式作价入股。
A、货币资金
B、有价证券
C、债权
D、实物资产
5、根据《中国银行业监督委员会合作金融机构行政许可事项实施办法》，农村合作金融机构应按股金来源和归属设臵自然人股和法人股两种股权。农村合作银行、县联社应对自然人股和法人股分别设定资格股和(B)。
A、原始股
B、投资股
6、根据《中国银行业监督委员会合作金融机构行政许可事项实施办法》，农村合作金融机构社员（股东）股金每股人民币1元。县联社自然人入股一般不小于1000股，法人资格股一般不少于(A)股。
A、10000
B、100000
C、5000
D、1000
7、农村信用社的注册资本金的来源应是投资者有权支配的（A）。
A、自有资金
B、借入资金
C、债权
D、固定资产
11、农村信用社的社员经本社（D）同意后，可以转让。A、内勤副主任
B、主管会计
C、理事长
D、理事会
8、（D）是银行风险管理的最高决策机构。
A、高级管理层
B、监事会
C、董（理）事长
D、董（理）事会
9、风险管理与公司治理面临的一个共同问题是建立有效的（A）。
A、激励约束机制 B、监督机制 C、分配机制 D、决策机制
10、董事会应制定并在全行贯彻执行条线清晰的（B）和问责制。A、制度制 B、责任制 C、执行制 D、考核制
11、公司的经营范围由规定，并依法登记。
A、登记机构 B、管理机构 C、公司章程 D、董事长
12、召开股东会会议，应当于会议召开（B）前通知全体股东；但是，公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外。
A、十日 B、十五日 C、七日 D、三十日
13、《公司法》规定，股东会会议作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表（B）以上表决权的股东通过。A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三
14、《公司法》规定，有限责任公司董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过（B）。A、二年 B、三年 C、四年 D、五年
15、设立股份有限公司，应当有二人以上二百人以下为发起人，其中须有（C）以上的发起人在中国境内有住所。
A、三分之一 B、三分之二 C、二分之一 D、四分之三
16、股份有限公司采取发起设立方式设立的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在（D）内缴足。
— 1 — A、二年 B、三年 C、四年 D、五年
17、股份有限公司采取发起设立方式设立的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本（A）的，其余部分由发起人自公司成立之日起两年内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。
A、百分之二十 B、百分之三十 C、百分之四十 D、百分之五十
18、股份有限公司采取发起设立方式设立的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的百分之二十，其余部分由发起人自公司成立之日起（A）内缴足；其中，投资公司可以在五年内缴足。
A、二年 B、三年 C、四年 D、五年
19、以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的百分之（B）；但是，法律、行政法规另有规定的，从其规定。A、二十五 B、三十五 C、四十五 D、五十五
20、《股份制商业银行独立董事、外部监事制度指引》规定，银行监事会中至少有（B）名外部监事，以强化监事会的客观性，确保监事会监督工作的有效开展。A、1 B、2 C、3 D、4
21、监事会可以聘请（A）协助开展审计工作。
A、会计师事务所 B、律师事务所 C、监管机构 D、评估机构
22、银行应保持公司治理的（C）。
A、清晰度 B、清洁度 C、透明度 D、可信度
23、董事会应充分了解银行将要从事的各类重要（C）活动。A、存款业务 B、贷款业务 C、金融业务 D、中间业务
24、为了确保银行的财务报告公允地反映公司的财务状况以及公司在各重要方面的表现，董事会和高级管理层可采取措施提升外部审计师的有效性：以下说法错误的是(C)A、确保外部审计师遵循适用的职业行为准则和规范。
B、聘用外部审计师对财务报告所披露的内部控制流程进行检查。C、涉及本行机密的可不向外部审计师提供。
D、考虑定期轮换外部审计师，至少定期轮换主审计合伙人。
25、银行不应该公开披露的信息有：（C）
A、董事会结构和高级管理层结构 B、基本的股权结构 C、存贷款人的信息 D、银行激励结构的信息
26、下列不属于行长应当行使的职权的是：（A）
A、聘任或者解聘副行长、财务负责人等高级管理层成员；
B、代表高级管理层向董事会提交经营计划和投资方案，经董事会批准后组织实施； C、授权高级管理层成员、内部各职能部门及分支机构负责人从事经营活动；
D、在商业银行发生挤兑等重大突发事件时，采取紧急措施，并立即向监管部门和董事会、监事会报告；
27、董事会拟订的分红方案应当事先报送监事会，监事会应当对此发表意见。监事会应当在（B）个工作日内发表意见，逾期未发表意见的，视为同意。A、10 B、5 C、7 D、15
28、商业银行应当建立薪酬与商业银行效益和（C）相联系的激励机制。A、股东利益B、管理者利益C、个人业绩D、岗位职责
29、《商业银行法》规定，设立农村商业银行的注册资本最低限额为（D）。注册资本应当是实缴资本。国务院银行业监督管理机构根据审慎监管的要求可以调整注册资本最低限额，但不得少于前款规定的限额。
A、十亿元人民币 B、五亿元人民币 C、一亿元人民币 D、五千万元人民币 30、商业银行分支机构的经营许可证应由哪个机关来颁发?（B）A、国务院 B、国务院银行业监督管理机构 C、人民银行 D、工商行政管理部门
31、商业银行分支机构的营业执照应由哪个机关来颁发?（D）A、国务院 B、国务院银行业监督管理机构 C、人民银行 D、工商行政管理部门
32、国务院银行业监督管理机构制定对银行业金融机构及其业务活动监督管理规章的依据是（B）。
A、法律
B、法律、行政法规 C、行政法规
D、法律、金融法规
33、农村商业银行是指（B）
A.布局在农村的商业银行
B.由辖内农民、农村工商户、企业法人和其他经济组织共同入股组成的股份制的地方性金融机构。
C.股份制银行
D.由农民入股组成的国有商业银行
34、农村商业银行本行职工持股总额不得超过总股本的（B）
A.20%
B.25%
C.30%
D.35%
35、农村合作银行职工之外的自然人股东持股总额不得低于股本总额的(B)
A.25%
B.30%
C.35%
D.40%
36、统一法人农信社单个自然人投资最高不超过股本总额的(A)
A.千分之五
B.5%
C.20%
D.25%
37、现代企业产权制度的典型组织形式是：（C）
A、私人企业
B、独资企业
C、合伙企业
D、股份有限公司
38、《巴塞尔新资本协议》规定，商业银行核心资本充足率不得低于(B)。A.2% B.4% C.6% D.8%
39、任何单位和个人购买商业银行股份总额（B）以上的，应当事先经国务院银行业监督管理机构批准。
A、1% B、5% C、10% D、15% 40、设立公司必须依法制定公司章程。公司章程对下列哪些人不具有约束力。(D)A、公司 B、股东 C、董事 D、职工
41、依照我国《公司法》规定，股东的出资方式不包括（A）。A、劳务 B、实物 C、土地使用权 D、非专利技术
42、公司法规定如果股东大会表决方式违反了公司章程，可以(B)A、已获半数以上股东认可，该表决不可撤销 B、请求法院予以撤销 C、修改公司章程
43、有限责任公司解散后成立清算组，由(A)组成： A、股东 B、股东大会指定人员 C、人民法院制定人员 D、股东与主要债权人
44、监事会可以聘请会计师事务所协助工作，费用（B）承担。A、由监事会承担 B、由所在公司承担
C、由股东承担 D、由负责会计事务的监事承担
45、银行业金融机构不按照规定提供报表、报告等文件、资料的,由银行业监督管理机构责令改正,逾期不改正的,处以(D)数额的罚款。
A、10万元以下 B、5万元以下
C、5万元以上20万元以下 D、10万元以上30万元以下
46、金融许可证的颁发、更换、吊销等由（B）依法行使，其他任何单位和个人不得行使上述职权。
A、人民银行 B、银监会 C、工商局 D、其他单位
47、下列哪一条关于商业银行内部控制的观点是错误的（B）
A、商业银行应当对存款账户实施有效管理，与除储蓄存款以外的其他存款的所有人定期进行对账，并确保对账的适时有效；
B、商业银行应当设立一个独立部门专门负责内部控制的建设、执行和内部控制的监督、评价；
— 3 — C、内部审计部门应当对检查发现问题隐瞒不报、上报虚假情况或检查监督不力，承担相应的责任；
D、商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则；
48、下列哪一条关于商业银行内部控制的观点是错误的（D）
A、商业银行的内部审计部门应当有权获得商业银行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面的监控和评价。
B、商业银行应当严格执行“印、押、证”三分管制度，使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证，使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。
C、内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
D、审贷委员会审议表决应当遵循集体审议、明确发表意见、多数同意通过的原则，全部意见应当记录存档。被审贷委员会否决一次的贷款申请半年内不得提交审贷委员会审议。
49、商业银（C）应至少向银行监管部门提交一次相关风险评估报告。A、每季 C、每年 B、每半年 D、每二年 50、备付金比例是属（B）指标。
A、资本充足性指标； B、流动性指标； C、安全性指标； D、效益性指标。
51、《商业银行风险监管核心指标（试行）》明确，单一集团客户授信集中度为最大一家集团客户授信总额与资本净额之比，不应高于（B）。
A、10% B、15% C、25% D、30%
52、《商业银行风险监管核心指标（试行）》明确，单一客户贷款集中度为最大一家客户贷款总额与资本净额之比，不应高于（A）。
A、10% B、15% C、20% D、25%
53、《商业银行房地产贷款风险管理指引》明确，商业银行对申请贷款的房地产开发企业，应要求其开发项目资本金比例不低于（C）。
A、25% B、30% C、35% D、40%
54、《商业银行房地产贷款风险管理指引》明确，商业银行应着重考核借款人还款能力。应将借款人住房贷款的月房产支出与收入比控制在________以下，月所有债务支出与收入比控制在______以下。(C)A、40% 45% B、45% 50% C、50% 55% D、55% 60%
55、《商业银行房地产贷款风险管理指引》明确，商业银行在对贷款申请做出最终审批前，贷款经办人员须至少直接与借款人面谈(A)，从而基本了解借款人的基本情况及其贷款用途。
A、一次 B、二次 C、三次 D、四次
56、被审贷委员会两次否决的贷款申请（A）内不得提交审贷委员会审议。A、半年 B、一年 C、一年半 D两年
57、拆入资金比例属（B）。
A、资本充足性指标 B、流动性指标 C、安全性指标 D、效益性指标
58、个人人住房抵押贷款的风险权重为（D）。
A、10% B、20% C、40% D、50%
59、资本充足程度指标包括核心资本充足率和（C）。P149 A、风险加权资产 B、附属资本
C、资本充足率 D、正常贷款迁徙率 60、不良贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和（D）。A、损失类贷款迁徙率 B、呆滞类贷款迁徙率 C、关注类贷款迁徙率 D、可疑类贷款迁徙率 61、下列哪项指标属综合发展能力指标：（B）A、资本充足率 B、存款增长率 C、不良贷款比例 D、资产利润率
— 4 — 62、商业银行应当对存款账户实施有效管理，与除（D）以外的其他存款的所有人定期进行对账，并确保对账的适时有效。
A、教育教育储蓄存款 B、单位存款 C、临时存款 D、储蓄存款 63、应当承担检查失误、清收不力责任的是（C）。A、调查人员； B、审查和审批人员； C、贷后管理人员； D、放款操作人员。64、商业银行与客户的业务往来应遵循哪些原则?(D)A、效益性、安全性、流动性原则。B、依法独立自主经营的原则。C、保护存款人利益原则。
D、自愿、平等，诚实信用原则。
65、按照《中华人民共和国银行业监督管理法》有关规定，对违反审慎经营原则，资本充足率低于（B）存在风险隐患的农村信用社，银监会应当责令其限期整改。A．0 B.2% C.4% D.8% 66、《巴塞尔新资本协议》要求，实施内部评级法初级法的商业银行(C)。A.必须自行估计每笔债项的违约损失率 B.参照其他同等规模商业银行的违约损失率 C.由监管当局根据资产类别给定违约损失率
D.由信用评级机构根据商业银行要求给出违约损失率
67、下面哪些不是商业银行内部控制评价应遵循的原则？（D）
A、全面性原则 B、统一性原则 C、独立性原则 D、合规性原则 E、重要性原则 68、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。以下不属于高级管理层负责的是（D）
A、负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估
B、负责执行董事会决策 C、负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施 D、负责审批组织机构 E、负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。
69、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。以下不属于董事会负责的是（E）
A、负责保证商业银行建立并实施充分而有效的内部控制体系。B、负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况。
C、负责确保商业银行在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险。D、负责审批组织机构。
E、负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。
70、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。以下不属于监事会负责的是（C）
A、监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系。
B、负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责。C、负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。
D、负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利益的行为并监督执行。71、下列哪些关于商业银行内部控制的观点是不正确的（A）
A、内部控制的建设、执行部门负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，督促管理层纠正内部控制存在的问题。B、商业银行应当对代理资金支付进行审查和管理，按照代理协议的约定办理资金划转手续，遵循银行不垫款的原则，不介入委托人与其他人的交易纠纷。
C、商业银行应当对同一客户的贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等各类表内外授信实行一揽子管理，确定总体授信额度。
D、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。
72、商业银行对集团客户授信应遵循的原则不包括哪一项：（D）
— 5 — A、统一原则 B、适度原则 C、预警原则 D、超前原则 73、安全性指标不包括（A）
A、资产利润率 B、不良贷款比例
C、.对最大一户贷款比例 D、对最大十户贷款比例 74、风险权数为100％的资产不包括（C）
A、短期农业经济组织贷款； B、短期农村工商业贷款； C、短期农户贷款； D、各类呆滞贷款。
75、下列哪指标不是《商业银行风险监管核心指标（试行）》中明确的商业银行风险监管核心指标。(B)A、风险水平B、效益水平C、风险迁徙 D、风险抵补 76、《商业银行风险监管核心指标（试行）》明确，风险抵补类指标衡量商业银行抵补风险损失的能力，不包括哪个方面。（D）
A、盈利能力 B、准备金充足程度 C、资本充足程度 D、流动性
77、下列关于房地产贷款的表述不正确的是（D）。
A、商业银行应对发放的土地储备贷款设立土地储备机构资金专户，加强对土地经营收益的监控。
B、商业银行对申请贷款的房地产开发企业，应要求其开发项目资本金比例不低于35%。C、商业银行应严格落实房地产开发企业贷款的担保，确保担保真实、合法、有效。
D、商业银行应根据各地市场情况的不同制定合理的贷款成数上限，但所有住房贷款的贷款成数不超过70%。78、《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系（试行）》明确，流动性指标不包括以下哪项指标（A）
A、不良贷款比例 B、备付金比例 C、资产流动性比例 D、拆入资金比例 79、《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》所称的商业银行内部人不包括（B）A、商业银行的董事 B、商业银行的独立股东
C、总行和分行的高级管理人员
D、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员 80、商业银行内部控制原则不包括：（A）
A、合规 B、审慎 C、有效 D、独立的
81、商业银行应当设立履行（B）职能的专门部门，负责具体制定并实施识别、计量、监测和控制风险的制度、程序和方法，以确保风险管理和经营目标的实现。A、合规管理 B、风险管理 C、内部控制 D、内部审计
82、商业银行应当建立内部控制的（A）制度，对内部控制的制度建设、执行情况定期进行回顾和检讨，并根据国家法律规定、银行组织结构、经营状况、市场环境的变化进行修订和完善。
A、评价 B、考核 C、激励 D、审计 83、商业银行应当明确关键岗位及其控制要求，关键岗位应当实行定期或不定期的人员轮换和（D）制度。
A、强制代班 B、换人复核 C、轮流休假 D、强制休假 84、《银行业监督管理法》旨在通过制定和实施对银行业金融机构的审慎经营规则，实现监管方式从合规监管向（C）的转变。
A、谨慎监管 B、合规监管 C、风险监管 D、合法监管
85、业务复杂及规模较大的商业银行，应采用更加先进的风险管理方法，根据（C）操作风险的特点有针对性地进行管理。
A、信贷业务 B、资金业务 C、各业务线 D、会计业务 86、按照巴塞尔《有效银行监管的核心原则》，下列哪项不属于内部控制主要内容：(D)A、组织结构 B、会计规划 C、风险评估 D、对资产和投资的实际控制
— 6 — 87、商业银行内部控制评价的过程评价不包括（D）。A、内部控制环境、风险识别与评估的评价 B、内部控制措施的评价 C、信息交流与反馈的评价
D、内部控制主要目标实现程度的评价
88、商业银行拨付各分支机构营运资金的总和，不得超过总行资本金总额的（B）。A、0.5 B、0.6 C、0.7 D、0.8 89、商业银行应加强（C），对借贷双方的权利、义务、约定、各种形式的往来及违约纠正措施记录并存档。
A、财务管理 B、风险管理 C、授信文档管理 D、内部控制 90、银行机构风险状况信息不包括（D）。
A、信用风险 B、市场风险 C、操作风险 D、案件信息
二、多选题 91、江苏省农村信用社完善法人治理结构工作的主要目标是：明确划分“三会”以及理事长、主任、监事长的职责、权力和任务，增加“三会”运作的透明度等。“三会”是指(ABC)。A、社员代表大会
B、理事会
C、监事会
D、贷款审批委员会
92、商业银行以(ABD)为经营原则。
A、安全性
B、流动性
C、合法性
D、效益性 93、设立商业银行，申请人应当向国务院银行业监督管理机构提交下列文件、资料（ABC）。A、申请书，申请书应当载明拟设立的商业银行的名称、所在地、注册资本、业务范围等 B、可行性研究报告
C、中国银行业监督管理机构规定提交的其他文件、资料
94、银监部门对农村合作金融机构的监管理念是“(ABC)、提高透明度”。
A、管法人
B、管风险 C、管内控
D、统一标准、一步到位 95、达到完善法人治理结构的工作目标必须坚持以下原则(ABCD)A、真正尊重和维护社员合法权益的原则 B、必须坚持权责合法化原则 C、必须坚持产权明晰化和资本人格化原则 D、必须坚持职责制度化原则 96、理事会履行职责采取以下方式(ABCD)等。A、召开理事会会议，并形成会议决议 B、审阅主任室的工作报告和财务会计报告
C、根据理事专长，按财务、社务和业务对理事进行工作分工 D、调查有关情况，必要时对联社主任进行质询 97、下列人员不得担任、兼任监事(ABC)：
A、本联社（行）理事长（董事长）
B、主任（行长）
C、财务、信贷负责人
D、稽核负责人 98、理事（董事）应当具备的条件(BCD)等。A、具有高中以上文化程度
B、具有一定的经济、金融、法律、财务等知识
C、具有一定的群众工作经验，以及调查研究、参与议事、分析判断、发表主见的能力 D、了解农村金融方针、政策、制度，能够阅读、分析、理解农村金融企业的财务、信贷报表
99、设立县(市、区)农村信用合作社联合社，应当符合以下审慎性条件(ABCDE)。A、有良好的公司治理结构；
B、有健全的风险管理体系，能有效控制关联交易风险
C、有科学有效的人力资源管理制度，有较高素质的专业人才 D、具备有效的资本约束和补充机制 E、没有地方人民政府财政资金入股
100、公司向其他企业投资或者为他人提供担保，依照公司章程的规定，由（ABC）决议。A、董事会 B、者股东会 C、股东大会 D、上级主管部门
— 7 — 101、经济合作与发展组织的《公司治理结构原则》明确指出了有效的公司治理结构应符合的基本原则。（ABCDE）
A、保护股东权利 B、确保公平对待所有股东 C、依法保护利益相关者的权利，加强他们的参与机制
D、保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题，包括财务状况、经营状况、所有权状况和公司治理状况的信息
E、确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责
102、公司的（ABCDE）不得利用其关联关系损害公司利益。
A、控股股东 B、实际控制人 C、董事 D、监事 E、高级管理人员 103、《公司法》规定，股东有权查阅、复制（ABCD）和财务会计报告。A、公司章程 B、股东会会议记录 C、董事会会议决议 D、监事会会议决议
104、我国银行业监管机构对完善我国商业银行公司治理提出什么要求：（ABCDE）A、规范股东（社员）行为，防止股东（社员）操纵经营管理损害存款人利益。B、强化董（理）事会的独立性。C、明确行长（主任）职责。D、强化监事会的监督功能。
E、完善激励约束机构，增强银行活力。105、中小金融机构的“三会一层”是：（ABCD）A、股东（社员）大会 B、董（理）事会 C、监事会议 D、高级管理层
106、目前，中小金融机构在公司治理方面存在的主要问题有：（ABC）A、股权结构不合理扭曲经营行为。B、产权主体缺位造成内部人控制。C、缺乏可持续发展的经营战略。
D、难以确保管理信息的及时、真实和完整。107、从银行业角度看，公司治理涉及董事会和高级管理层管理银行业务及各项事务的方式，这将影响董事会和高级管理层如何：（ABCDE）A、制定公司目标； B、经营银行日常业务；
C、履行对股东的责任义务并重视其他被认可的利益相关者的利益； D、确保银行的经营活动和日常行为符合安全稳健经营的要求，并遵循适用法律和监管规定； E、保护存款人的利益。
108、良好的公司治理应建立在合理有效的（ABD）的基础之上。A、法律法规 B、监管规定 C、会计准则 D、内部制度
109、所有银行组织结构中至少应包含重要的监督形式，以确保适当的制衡：（ABCD）A、由董事会或监事会实施的监督。
B、由不参与各业务领域日常经营的人员实施的监督。C、各业务领域直接的条线监督。
D、独立的风险管理部门、合规部门和审计部门的监督。
110、董事应能够不受管理层、政治利益或不适当的外部利益集团的影响做出独立判断，在重要领域存在潜在利益冲突时，这一点显得尤为重要。前述所指的重要领域包括：（ABCD）A、确保财务报告和非财务报告的真实完整。B、审查关联方交易。
C、提名董事会成员和重要管理人员。
D、决定董事会成员和重要管理人员的薪酬。
111、薪酬委员会的主要职责：对高级管理层和其他要害岗位人员的薪酬方案实施监督，确保其薪酬方案与（ABCD）相一致，并将这些因素体现在薪酬政策中。A、银行的企业文化 B、经营目标 C、发展经营战略 D、控制环境
— 8 — 112、风险管理委员会的主要职责：对高级管理层在管理银行的（ABCD）、合规风险、声誉风险和其他风险方面的活动实施监督。
A、信用风险 B、市场风险 C、流动性风险 D、操作风险 113、.董事会和高级管理层在识别银行风险管理和内部控制体系的问题方面，可通过以下途径增强内部审计部门的有效性：（ABCD）
A、认识并在全行上下强调审计和内部控制流程的重要性； B、及时有效地运用审计成果，并要求管理层及时纠正问题；
C、促进内部审计人员的独立性，如通过向董事会或董事会下设审计委员会报告； D、利用内部审计人员评价关键内部控制的有效性。
114、为了确保银行的财务报告公允地反映公司的财务状况以及公司在各重要方面的表现，董事会和高级管理层可采取措施提升外部审计师的有效性：以下说法正确的是(ABD)A、确保外部审计师遵循适用的职业行为准则和规范。
B、聘用外部审计师对财务报告所披露的内部控制流程进行检查。C、涉及本行机密的可不向外部审计师提供。
D、考虑定期轮换外部审计师，至少定期轮换主审计合伙人。115、银行应该公开披露的信息有：（ABD）
A、董事会结构和高级管理层结构 B、基本的股权结构 C、存贷款人的信息 D、银行激励结构的信息 116、下列属于行长应当行使的职权的是：（BCD）
A、聘任或者解聘副行长、财务负责人等高级管理层成员；
B、代表高级管理层向董事会提交经营计划和投资方案，经董事会批准后组织实施； C、授权高级管理层成员、内部各职能部门及分支机构负责人从事经营活动；
D、在商业银行发生挤兑等重大突发事件时，采取紧急措施，并立即向监管部门和董事会、监事会报告；
117、商业银行应当建立薪酬与（CE）相联系的激励机制。
A、股东利益 B、管理者利益 C、个人业绩 D、岗位职责 E、商业银行效益
118、设立商业银行，应当具备的以下条件（ABCDE），还应当符合其他审慎性条件。A、有符合《商业银行法》和《中华人民共和国公司法》规定的章程； B、有符合<商业银行法)规定的注册资本最低限额；
C、有具备任职专业知识和业务工作经验的董事、高级管理人员； D、有健全的组织机构和管理制度；
E、有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施。
119、根据《商业银行法》规定，商业银行下列哪些事项变更，应当经国务院银行业监督管理机构批准。（ABCDE）
A、变更名称 B、变更注册资本 C、变更总行或者分支行所在地 D、调整业务范围 E、修改章程
120、根据《商业银行法》规定，有下列情形之一的，不得担任商业银行的董事、高级管理人员：（ABCD）
A、因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪，被判处刑罚，或者因犯罪被剥夺政治权利的；
B、担任因经营不善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，并对该公司、企业的破产负有个人责任的；
C、担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的； D、个人所负数额较大的债务到期未清偿的。
121、申请设立银行业金融机构，国务院银行业监督管理机构应当对股东的（ABCD）
进行审查。
A、资金来源 B、财务状况
C、资本补充能力
D、诚信状况 122、与《企业破产法》的规定相比较，《商业银行法》对商业银行破产的规定有哪些特殊之处？（ABCD）
A、仅以不能清偿到期债务为破产原因
— 9 — B、破产宣告前须经国务院银行业监督管理机构同意 C、清算组成员须包括国务院银行业监督管理机构的人员 D、破产清算时应优先支付个人储蓄存款的本息
123、下列哪些情形，金融机构应当向银监会或其派出机构申请换发金融许可证(A、B、C、D)A、机构更名 B、营业地址（仅限于清算代码）变更 C、许可证破损 D、许可证遗失 124、农村信用社是由辖区内(ABC)
入股组成的社区性地方金融机构。
A、农户
B、个体工商户
C、中小企业
D、党政机关
E、事业单位
125、深化农村信用社改革试点必须坚持（ABC）
原则。
A、为“三农”服务的原则
B、因地制宜，分类指导的原则
C、按市场经济的发展取向进行改革
D、政企分开的原则
E、先易后难的原则
126、深化农村信用社改革的主要内容是（ABDE）
A、改革信用社管理体制
B、改革信用社产权制度
C、改善法人治理结构
D、国家给予适当政策扶持
E、转换经营机制，增强服务功能
127、改革后，农村信用社监督管理体制的总体框架是
（AB E）
A、国家宏观管理、加强监管
B、省级政府依法管理、落实责任
C、省级联社行业自律、加强管理
D、地方政府协助管理、提供支持
E、信用社自我约束、自担风险
128、省级联社履行的主要职能有
（ABE）
A、指导员工培训教育
B、指导防范和处臵农村信用社的金融风险
C、对县级联社的信贷业务进行审查
D、无偿调动农村信用社的资金
E．指导电子化建设
129、按照（ABDE）
原则，建立健全农村信用社激励和约束机制，切实加强内部管理，防范和控制新的风险。
A、自主经营
B、自我约束
C、自主改革
D、自我发展
E、自担风险
130、在股权设臵上，农村商业银行的股本划分为
（ABD）
A、等额股份
B、同股同权
C、差额股份
D、同股同利
131、设立农村商业银行应具备下列条件
(AC E)
A、发起人不少于500人
B、发起人不少于1000人
C、注册资本金不低于5000万元人民币，资本充足率达到8%
D、注册资本金不低于8000万元人民币，资本充足率达到10%
E、有健全的组织机构和管理制度
132、农村商业银行股东大会可以行使(BC)
职权
A、制定农商行的基本管理制度
B、选举和更换董事
C、审议、批准农商行的发展规划
D、制定农商行增加或减少注册资本的方案
E、拟订农商行的合并、分立和解散方案
133、以下属于核心资本的是(ABD)。
A、股本
B、未分配利润
C、普通贷款储备
D、公开储备
134、根据经济合作与发展组织的公司治理准则，治理结构框架应当做到(ABCD)。A、维护股东的权利，确保小股东和外国股东在内的全体股东受到平等的待遇 B、确认利益相关者的合法权利
C、保证及时准确地披露与公司有关的任何重大问题的信息 D、确保董事会对公司的战略性指导和对管理人员的有效监管
135、有下列情形之一的，不得担任银行业金融机构的董事和高级管理人员：(ABC)A、曾经因犯有贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪等被判刑的
— 10 — B、担任或曾经担任因违法被吊销营业执照的或者因经营不善破产清算的公司、企业的法定代表人，负有个人责任或直接领导责任 C、个人负有数额较大的债务并到期未清偿 D、已退休的某政府机构的领导人 136、《银监法》所称银行业金融机构是指在中华人民共和国境内设立的下列哪些金融机构：(ABDE)A、商业银行 B、城市信用合作社 C、信托投资公司 D、农村信用合作社 E、政策性银行
137、下列哪些属于银监会制定的规章：（BCE）
A、商业银行法 B商业银行资本充足率管理办法 C、金融许可证管理办法 D、金融违法行为处罚办法 E、固定资产贷款管理暂行办法
138、设立公司必须依法制定公司章程。公司章程对下列哪些人具有约束力：(ABCDE)A、公司 B、股东 C、董事 D、监事 E、高级管理人员 139、金融机构有下列情形之一的，应当经银行业监督管理机构批准：()A、变更名称 B、变更注册资本 C、变更机构所在地 D、更换高级管理人员
E、变更持有资本总额或股份总额百分之五以上的股东
140、商业银行应当建立授信风险责任制，明确规定各个部门、岗位的风险责任。下列表述正确的有（A、B、C、D、E）
A、调查人员应当承担调查失误和评估失准的责任；
B、审查和审批人员应当承担审查、审批失误的责任，并对本人签署的意见负责； C、贷后管理人员应当承担检查失误、清收不力的责任； D、放款操作人员应当对操作性风险负责；
E、高级管理层应当对重大贷款损失承担相应的责任。
141、下列哪些关于商业银行内部控制的观点是正确的（B、C、D）
A、内部控制的建设、执行部门负责组织检查、评价内部控制的健全性和有效性，督促管理层纠正内部控制存在的问题。B、商业银行应当对代理资金支付进行审查和管理，按照代理协议的约定办理资金划转手续，遵循银行不垫款的原则，不介入委托人与其他人的交易纠纷。
C、商业银行应当对同一客户的贷款、贸易融资、票据承兑和贴现、透支、保理、担保、贷款承诺、开立信用证等各类表内外授信实行一揽子管理，确定总体授信额度。
D、商业银行应当对会计账务处理的全过程实行监督，会计账务应当做到账账、账据、账款、账实、账表和内外账的六相符。
142、农村合作金融机构风险权数为50％的资产不包括（AC）。A、各类逾期贷款 B、逾期调出调剂资金 C、农户小额信用贷款 D、农户联保贷款。
143、根据《商业银行内部控制评价试行办法》规定，内部控制评价不包括（BD）。A、过程评价 B、行为评价 C、结果评价 D、效果评价
144、根据《中华人民共和国公司法》的规定，在下列情形中，有限责任公司的董事、经理不可以同本公司订立合同或者进行交易的是（BD）。A、公司章程规定 B、董事会决议通过 C、股东会决议通过 D、监事会决议通过
145、商业银行给集团客户贷款时，应在贷款合同中约定，贷款对象有下列情形之一，贷款人有权单方决定停止支付借款人尚未使用的贷款，并提前收回部分或全部贷款本息：（A、B、C、D）
A、提供虚假材料或隐瞒重要经营财务事实的；
B、未经贷款人同意擅自改变贷款原定用途，挪用贷款或用银行贷款从事非法、违规交易的；
— 11 — C、利用与关联方之间的虚假合同，以无实际贸易背景的应收票据、应收账款等债权到银行贴现或质押，套取银行资金或授信的；
D、拒绝接受贷款人对其信贷资金使用情况和有关经营财务活动监督和检查的。146、农村合作金融机构风险权数为50％的资产有（BD）。A、各类逾期贷款 B、逾期调出调剂资金 C、农户小额信用贷款 D、农户联保贷款。
147、商业银行应当明确划分职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。涉及（ABCD）等重要事项变动均不得由一个人独自决定。A、资产 B、负债 C、财务 D、人员 148、《商业银行风险监管核心指标（试行）》明确，风险抵补类指标衡量商业银行抵补风险损失的能力，包括哪三个方面。（A、B、C）A、盈利能力 B、准备金充足程度 C、资本充足程度 D、流动性
149、下列关于房地产贷款的表述正确的有（A、B、C）。
A、商业银行应对发放的土地储备贷款设立土地储备机构资金专户，加强对土地经营收益的监控。
B、商业银行对申请贷款的房地产开发企业，应要求其开发项目资本金比例不低于35%。C、商业银行应严格落实房地产开发企业贷款的担保，确保担保真实、合法、有效。
D、商业银行应根据各地市场情况的不同制定合理的贷款成数上限，但所有住房贷款的贷款成数不超过70%。150、《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系（试行）》明确，流动性指标包括以下哪些指标（B、C、D）
A、不良贷款比例 B、备付金比例 C、资产流动性比例 D、拆入资金比例
151、集团客户是指具有以下特征的商业银行的企事业法人授信对象：（A、B、C、D）
A、在股权上或者经营决策上直接或间接控制其他企事业法人或被其他企事业法人控制的； B、共同被第三方企事业法人所控制的；
C、主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员（包括三代以内直系亲属关系和二代以内旁系亲属关系）共同直接控制或间接控制的；
D、存在其他关联关系，可能不按公允价格原则转移资产和利润，商业银行认为应视同集团客户进行授信管理的。152、《商业银行内部控制指引》明确，内部控制应当包括以下要素：（A、B、C、D、E）A、内部控制环境； B、风险识别与评估； C、内部控制措施； D、信息交流与反馈 E、监督评价与纠正。
153、房地产贷款是指与房产或地产的开发、经营、消费活动有关的贷款。主要包括土地储备贷款、_____等。(ABC)A、房地产开发贷款 B、个人住房贷款
C、商业用房贷款 D、房屋中介机构周转用款。154、《商业银行内部控制指引》明确，商业银行内部控制的目标是：（A、B、C、D）A、确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。B、确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。C、确保风险管理体系的有效性。
D、确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。155、商业银行的经营原则?(ABCD)A、效益性、安全性、流动性原则。B、依法独立自主经营的原则。C、保护存款人利益原则。
D、自愿、平等，诚实信用原则。
156、商业银行开展业务应遵循哪些原则?（ABCD）
— 12 — A、商业银行开展业务，应当遵守法律、行政法规的有关规定，不得损害国家利益、社会公共利益；B、应当遵守公平竞争的原则，不得从 事不正当竞争； C、依法接受国务院银行业监督管理机构的监督管理；
D、但法律规定其有关业务接受其他监督管理部门或者机构监督管理的，依照其规定。157、商业银行不得向关系人发放信用贷款，这里所称的关系人指商业银行的（ABCD），及前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织。A、董事 B、监事 C、管理人员 D、信贷业务人员及其近亲属
158、商业银行的工作人员应当遵守法律、行政法规和其他各项业务管理的规定，不得有下列行为：（ABCDE）
A、利用职务上的便利，索取、收受贿赂或者违反国家规定收受各种名义的回扣、手续费； B、利用职务上的便利，贪污、挪用、侵占本行或者客户的资金； C、违反规定徇私向亲属、朋友发放贷款或者提供担保； D、在其他经济组织兼职；
E、违反法律、行政法规和业务管理规定的其他行为。
159、根据《商业银行内部控制评价试行办法》规定，内部控制评价包括（AC）。A、过程评价 B、行为评价 C、结果评价 D、效果评价
160、根据《商业银行内部控制评价试行办法》规定，商业银行管理评审应就以下（ABC）方面提出改进措施并落实：
A、内部控制体系及其过程的改进 B、内部控制政策、目标的变更 C、与内部控制有关资源的需求 D、内部控制体系评价的结果 161、《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》所称的商业银行内部人包括（ACD）A、商业银行的董事 B、商业银行的独立股东
C、总行和分行的高级管理人员
D、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员
162、根据《中华人民共和国公司法》的规定，在下列情形中，有限责任公司的董事、经理可以同本公司订立合同或者进行交易的是（AC）。A、公司章程规定 B、董事会决议通过 C、股东会决议通过 D、监事会决议通过
163、下列选项中的哪些选项符合《商业银行法》的规定？（ABD）A、商业银行发放贷款应以担保为主
B、商业银行发放贷款应遵循资产负债比例管理的规定 C、商业银行对关系人不能发放贷款
D、商业银行可以发放短期，中期和长期贷款 164、《商业银行内控指引》第十一条规定，商业银行应当建立涵盖各项业务、全行范围的风险管理系统，开发和运用风险量化评估的方法和模型，对以下各类风险进行持续的监控：（A、B、C、D）
A、信用风险；B、市场风险；C、流动性风险；D、操作风险等。165、《商业银行内部控制指引》规定：内部控制应当包括以下要素：（ABCDE）A、内部控制环境 B、风险识别与评估 C、内部控制措施 D、信息交流与反馈 E、监督评价与纠正
166、商业银行内部控制评价应遵循的原则有哪些？（ABCDEF）A、全面性原则 B、统一性原则 C、独立性原则 D、公正性原则 E、重要性原则 F、及时性原则
167、下面哪些是商业银行内部控制评价应遵循的原则？（ABCE）A、全面性原则 B、统一性原则 C、独立性原则 D、合规性原则 E、重要性原则
168、商业银行内部控制评价中的过程评价包括那几个要素？（ABCDE）A、内部控制环境 B、风险识别与评估 C、内部控制措施
— 13 — D、监督评价与纠正 E、信息交流与反馈等体系要素 169、商业银行内部控制绩效监测的主要内容包括？（ABC）
A、内部控制目标实现程度 B、法律、法规及监管要求的遵循程度 C、事故、险情和其他不良的内部控制绩效的历史情况 D、风险暴露限制的合规性审查
170、内部控制评价程序包括哪几个步骤？（ABCD）
A、评价准备 B、评价实施 C、评价报告形成 D、反馈 171、商业银行内部控制的主要原则包括(ABCD)。A.全面
B.审慎
C.有效
D.独立 172、良好内部控制机制的一般特征：（ABCDE）
A、有效性 B、审慎性 C、全面性 D、及时性 E、独立性
173、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。高级管理层负责（ABCE）
A、负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。B、负责执行董事会决策。
C、负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施。D、负责审批组织机构。
E、负责建立和完善内部组织机构，保证内部控制的各项职责得到有效履行。效性进行监测和评估。
174、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。监事会负责（ABD）
A、监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系。
B、负责监督董事会及董事、高级管理层及高级管理人员履行内部控制职责。C、负责保证高级管理层对内部控制体系的充分性与有效性进行监测和评估。
D、负责要求董事、董事长及高级管理人员纠正其损害商业银行利益的行为并监督执行。175、金融监管是指金融监管机构通过制定一些标准，对金融机构的经营行为实施有效约束，确保金融体系的安全稳健运行，这些标准主要涉及金融机构的（CDE）。
A、收益标准 B、公司治理 C、市场准入 D、风险监管 E、市场退出 176、下列哪些属于银行业金融机构的审慎经营规则：(ABCD)A、风险管理 B、内部控制 C、资本充足率 D、资产质量 177、下列各项中,属于商业银行基本管理原则有：(AC)A、盈利性原则 B、公平性原则 C、流动性原则 D、公开性原则
178、商业银行董事会、监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。董事会负责（ABCD）
A、负责保证商业银行建立并实施充分而有效的内部控制体系。B、负责审批整体经营战略和重大政策并定期检查、评价执行情况。
C、负责确保商业银行在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险。D、负责审批组织机构。
E、负责制定内部控制政策，对内部控制体系的充分性与有 179、审计委员会的主要职责：（ABCD）
A、监督银行的内部审计人员和外部审计师。
B、核准或向董事会（或股东）建议核准外部审计师的聘任、费用和解聘。C、审查和批准审计范围和审计频率，受理审计报告。
D、确保管理层对审计报告中所指出的控制缺陷、不符合政策、法律和监管规定的做法以及审计人员已识别的其他问题，及时采取适当的纠正措施。
180、中央明确提出，农村信用社改革的总体要求是
（ABCDE）
A、明晰产权关系
B、强化约束机制 C、增强服务功能
D、国家适当扶持
E、地方政府负责
三、判断题
— 14 — 181、金融机构高级管理人员未经国家有权部门批准，不得在党政机关任职，不得兼任其他企事业单位的高级管理人员，不得从事除本职工作以外的任何以营利为目的的经营活动。(√)182、根据《江苏省农村信用社县（市）联社完善法人治理结构工作的指导意见》，县（市）联社理事会对本联社社员代表大会负责，业务上接受省联社理事会的指导。(√)183、商业银行应当保障存款人的合法权益不受任何单位和个人的侵犯。(√)184、商业银行应当按照中国人民银行规定的存款利率的下限，确定存款利率，并予以公告。(Χ)185、商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件可优于其他借款人同类贷款的条件。(Χ)186、商业银行拆出资金限于交足存款准备金、留足备付金和归还中国人民银行到期贷款之后的闲臵资金。(√)187、商业银行的工作人员对单位或者个人强令其发放贷款或者提供担保未予拒绝的，应当给予纪律处分；造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。(√)188、公司治理是一种据以对工商公司进行管理和控制的体系。(√)189、银行公司治理是指控制、管理银行的一种机构或制度安排，是银行内部组织结构和权力分配体系的具体表现形式。(√)190、风险管理的最基本要求与公司治理的核心内容是一致的。(√)191、风险管理与公司治理面临的一个共同问题是建立有效的激励约束机制。(√)192、董事会应制定并在全行贯彻执行条线清晰的考核制和问责制。(√)193、股份有限公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。（Χ）
194、股份有限公司变更为有限责任公司的，公司变更前的债权、债务在变更后不再承担。（Χ）
195、公司的经营范围由公司章程规定，并依法登记。(√)196、全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。(√)197、有限责任公司设立董事会的，股东会会议由董事长召集，总经理主持。（Χ）198、监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询、建议并进行表决。（Χ）199、股份有限公司采取发起设立方式设立的，注册资本为在公司登记机关登记的实收股本总额。（Χ）
200、稳健公司治理是银行安全稳健运行的一项基本要素，如果不能有效地执行，就会影响银行的风险状况。(√)201、董事会有责任保护银行及其股东的最大利益不因大股东（或控股股东）违法或不恰当的行为或影响而受到损害。(√)202、商业银行可以接受本行股票为质押权标的。（Χ）203、商业银行行长不得担任审贷委员会成员，但对审贷委员会通过的授信决定拥有否决权。(√)204、商业银行分支机构具备法人资格。（Χ）
205、农村合作银行的股本划分为等额股份，同股同权、同股同利。（Χ）
206、农信社在吸收股金时，可以适当承诺股金分红或对股金支付利息。（Χ）
207、农信社交由省级政府管理后，政府财政资金可直接入股农村商业银行。（Χ）
208、银行业金融机构不按照规定提供报表、报告等文件、资料的，由银行业监督管理机构责令改正，逾期不改正的，处五万元以上二十万元以下罚款。（Χ）
209、银行业金融机构的审慎经营规则，由法律、行政法规规定，也可以由国务院银行业监督管理机构依照法律、行政法规制定。(√)
210、商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权范围内依法开展业务，其民事责任由总行承担。(√)
211、《商业银行内部控制指引》规定，鉴于金融行业的特殊性，内部审计力量不足应及时调配，不得将审计任务委托社会中介机构进行。（×）
212、商业银行应当严格执行“印、押、证”三分管制度，使用和保管重要业务印章的人员不得同时保管相关的业务单证，使用和管理密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。使用和保管密押的人员应当保持相对流动，但人员变动应当经主管领导批准，— 15 — 并办好交接和登记手续。（×）
213、商业银行应当指定某一个机构或部门负责内部控制的建设、执行和内部控制的监督、评价。（×）
214、五级分类以贷款内在风险为主要依据，内在风险是由于贷款逾期而形成的风险。（×）
215、《商业银行内部控制指引》规定，商业银行应当对存款账户实施有效管理，与除储蓄存款以外的其他存款的所有人不定期进行对账，并确保对账的实时有效。（×）
216、贷款承诺不包括在授信业务范围之内。（×）
217、商业银行制定的集团客户授信业务风险管理制度应报银监会备案。（√）
218、农村信用社各类正常抵押贷款的风险权数为50%。（√）
219、房地产开发贷款是指向借款人发放的用于开发、建造向市场销售、出租等用途的房地产项目的贷款。（√）
220、个人住房贷款是指向借款人发放的用于购臵、建造和大修理以商业为用途的各类型房产的贷款。（×）
221、商业银行内部控制评价是指对商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果独立开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。内部控制评价包括过程评价和结果评价。（√）222、商业银行内部控制评价由中国人民银行及其派出机构组织实施。（×）223、信用风险指标包括不良资产率、单一集团客户授信集中度、全部关联度三类指标。（√）224、商业银行应建立严格的授信风险垂直管理体制，对授信进行统一管理。（√）225、《商业银行风险监管核心指标（试行）》明确，流动性比例为流动性资产余额与流动性负债余额之比，衡量商业银行流动性的总体水平，不应低于25%。（√）
226、商业银行对集团客户授信实行统一管理，集中对集团客户授信进行风险控制。（√）227、被审贷委员会一次否决的贷款申请半年内不得提交审贷委员会审议。（×）228、银行应当对同一客户的各类表内外授信实行一揽子管理，确定总体授信额度。（√）229、贷时审查应当做到独立审贷，客观公正，充分、准确地揭示业务风险，提出降低风险的对策。（√）
230、借记卡不可透支款项，所以商业银行发行借记卡，不必按照实名制规定开立账户。（×）
231、商业银行下级机构会计主管的变动应不必经上级机构会计部门同意。（×）232、债权消灭留臵权不消灭。（×）
233、抵押物依法被继承或者赠与的，抵押权不受影响。（√）
234、银行业监督管理机构违反审慎经营规则的，国务院银行业监督管理机构可以依法对该银行业金融机构实行接管或者促成机构重组。（×）
235、内部控制评价应遵循的重要性原则是要依据风险和业务发展的重要性确定重点，关注重点区域和重点业务。（×）
236、商业银行只接受国务院银行业监督管理机构的监督管理。（×）237、国务院银行业监督管理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作。（×）
238、中国银行业监督管理委员会关于印发《商业银行风险监管核心指标（试行）》的通知中指出，盈利能力指标包括成本收入比、资产利润率和资本利润率。其中，资产利润率为税后净利润与平均资产总额之比，不应低于1%。（×）
239、商业银行应当对各项业务制定全面、系统、成文的政策、制度和程序，在全行范围内保持统一的业务标准和操作要求，避免因管理层的变更而影响其连续性和稳定性。（√）240、农村中小金融机构应将风险管理和内部控制考核纳入经营管理综合考核之中。（√）
第二篇：商业银行公司治理、内部控制与风险管理
商业银行公司治理、内部控制与风险管理
摘 要：本文从商业银行公司治理、内部控制、风险管理的产生和实质入手，先从理论上分析了三者的联系，然后采用我国15家上市银行的相关数据对三者相关性进行了实证分析。结果表明，一个良好的商业银行公司治理结构可以有效规范内部控制和防范风险，而完善的内部控制又是以建立风险管理体系为目标。
关键词：公司治理；内部控制；风险管理；商业银行
一、前言
2008年，美国爆发金融危机。对于这场蔓延全球的金融危机，很多学者、专家一开始几乎都认为是房地产泡沫破灭、美国低利率政策引发的次贷危机以及财务杠杆过高等方面诱发所致。但随着时间的深入，经济学家发现不健全的公司治理机制、不完善的内部控制才是这次金融危机爆发的根本原因。在这种背景下，公司治理、内部控制和风险管理三者的关系成为了当今管理学、经济学等多学科的研究热点。
商业银行作为财务制度特殊的企业，在一个国家的经济环境中起着至关重要的作用。目前我国四大国有银行及大型股份制银行均已股权分置改革完毕，而许多中小型银行正积极引入战略投资者并准备上市。随着经济全球化和利率市场化，国内外金融市场上每一次波动都有可能冲击到商业银行。因而建立健全的银行公司治理、完善的内部控制制度以及全面的风险管理体系并将三者联系起来，对商业银行自身发展和核心竞争能力的提高都具有重要的意义，也是我国未来银行业发展的关键。但是，我国商业银行普遍股份制改革时间不长，尽管在公司治理和内部控制方面有许多改善，但仍然存在不少问题。因此，本文通过分析相关理论，并结合我国15家上市商业银行的相关数据，对我国商业银行的公司治理、内部控制和风险管理做一个实证研究，力图分析出三者的关系并找出我国商业银行现阶段亟待完善的问题。
二、理论及文献综述
最初关于公司治理的相关解释可以追溯到Berle and Means（1932）提出的经营权和所有权分离而形成的委托代理权责分离这一理论。直到20世纪80年代，公司治理这一理论才出现在一些国外的经济学文献中。如Fama and Jensen（1983）指出公司治理实质上研究的是经营权和所有权分离情况下的代理人问题，其核心问题是要降低代理成本；Cochran and Wartick（1988）提出，公司治理要解决的是企业高管、股东、董事会和公司其他利益相关者相互作用产生的问题。通过国外相关理论的汇总，最终得出公司治理的含义为利用一定制度和机制，协调公司运营各方面的利益关系，促进公司管理层做出正确的决策，保证公司战略发展目标，达到公司整体利用价值最大化的一种管理方式。
内部控制的理论则是由美国审计学家蒙哥马利提出的内部牵制演变而来。1949年美国注册会计协会针对1938年美国麦克森-罗宾斯公司造假案这一案例，首次提出了内部控制的概念：内部控制包括组织机构的设计和企业采取的所有相互协调的方法和措施。1992年，美国COSO委员会发布了著名的COSO报告，指出内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动，内部控制的最终目的是控制企业的全面风险。
风险管理的由来是梅尔等提出来的，他们认为风险管理是一门新兴的管理科学，是企业经营管理中必不可少的一部分，目的就是减少纯粹风险对企业经营和可持续发展的影响，采取的策略就是风险回避和风险转移。随后，Close（1974）将风险管理和现代管理学中复杂组织系统模型相结合，为风险管理学科的发展提供了更为主流的理论来源。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时进行防控。
从以上论述中，我们可以粗略地看出三者之间既有联系又有区别。但要彻底理清三者之间的相互关系，还需做进一步的分析。从管理学的原理来看，公司治理和内部控制的目的相同，都是以达到控制风险为目的，对于商业银行而言这点尤为突出。其中，公司治理通过强化公司内部组织及有效的运作，进而实现事前事中的监督，降低企业风险发生的可能性；而内部控制则要通过内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应以及控制活动等程序，以保证企业战略目标和经营目标的实现。两者通过相互配合，相互协调，降低企业风险。由于商业银行具有典型的高风险、高财务杠杆、高信息不对称性，因此商业银行公司治理和商业银行内部控制能否相互协调尤为重要。其一，公司治理是内部控制的前提，是基础性控制手段；其二，一个完善的内部控制机制又可以健全和完善公司治理机制。
公司运作中风险管理长久以来一直被认为是公司治理问题中关键要素。2008年金融危机背景下，风险管理更受到了足够的关注。公司治理这一制度直接决定着企业目标、决策人及风险和收益的分配；而风险则直接影响目标的实现，因而决策人对风险的控制和管理直接决定着目标是否能够实现以及实现程度。从管理学的角度来看，公司治理的实质是确保效益降低风险，因而，全面风险管理是公司治理的核心。在商业银行中，最早关于公司治理和风险管理的理论来源于Merton（1977）提出的“道德风险论”，即在存款保险制度下，银行股东、高级管理处作为贷款的主要决策者，往往会因为追寻更高的利益引发风险。随后，国内外学者对这一关系进行了深入研究，最后得出结论：风险管理要取得实效，必须从最基础的战略、体制等方面入手，而战略、体制又归结于银行公司治理的有效性。
企业在进行内部控制时，首先要设定目标，识别影响目标实现的各种潜在风险，然后测试企业内部各项制度和流程的合理性和有效性，最后转嫁或规避风险。在COSO颁布的《内部控制整体框架》和《企业风险管理整合框架》中就可以看出，COSO委员会认为企业风险管理就包含着内部控制，并认为风险管理是将风险作为一个特定的要素在进行管理，侧重点在于控制风险；而内部控制的侧重点在于控制风险的方式和手段，也就说明企业实施内部控制其实是为了控制风险。商业银行作为一种特殊性的企业，本身就是在经营风险，并且深受周围经济环境的影响，单纯的银行内部控制很难达到支持风险管理的要求，必然要求银行管理层从战略高度调动银行资源，研究风险特性，度量风险危害程度，采用管理手段，也就是说要通过银行公司治理来化解风险。同时，商业银行在每一次风险管理的实践中都在不断增进抗风险能力，不断地完善银行的内部控制体系。二者相互融合相互促进，支撑着商业银行稳健发展。
与国外先进的商业银行相比，我国大部分商业银行在公司治理、内部控制和风险管理中还存在许多薄弱环节。因此，对我国商业银行而言，结合自身经营特点，借鉴国外先进经验，加快公司治理、内部控制的建设是当前最为重要的任务，不仅有利于全面风险管理体系的建设，而且还有利于自身的发展，增强自身在国内外市场上竞争力。
三、样本和模型设定
从上一部分的理论概述中，可以看出银行的公司治理和内部控制实质上是以风险管理为主要目标，而商业银行的内部控制又深受公司治理的影响。但理论大部分都来源于国外相关文献，由于我国是经济转型中的新兴国家，在银行体制和金融市场等方面与欧美发达国家存在差异，国外的相关文献对我国实际作用有限。而在国内相关文献中，大部分学者将企业作为研究对象，对于银行公司治理等方面的研究基本都以国外理论延伸为主，运用我国上市银行相关数据进行实证研究的很少。因此本文通过采取我国15家上市银行的相关数据，对我国商业银行公司治理，内部控制和风险管理进行实证分析。研究目的主要为：我国商业银行的公司治理和内部控制对商业银行的风险管理的影响。
（一）数据与变量选取
本文的数据主要来源于锐思数据库、同花顺软件、证券之星网站以及各银行的报告，选取了中国15家上市银行2010-2014年相关数据（由于农行和光大银行上市晚，上市前数据不全，因此本文的数据从2010年开始）。
在公司治理的变量选取上，根据前面分析的公司治理组成部分以及相关文献概述，经过筛选，最终决定了商业银行董事人数、独立董事比例、监事比例、第一大股东持股数、第二至第五大股东持股比例之和作为研究商业银行公司治理的指标。
在内部控制的变量选取上，目前大部分学者都是参考车迎新在《商业银行内部控制评价办法实施指南》中所列的方法，即银监会对商业银行内部控制执行情况的标准，评价方法见表1：
从表2中我国15家上市银行中近5年的数据统计来看，商业银行平均内部控制得分为228.88分（满分为245分），得分最高的商业银行达到了237.26分，最低的仅仅210分。在分指标统计中，我国15家商业银行的资本充足率、不良贷款率都达到了银监会规定的最低值。但有些商业银行十大客户授信比超过了30%，存贷比也在75%以上，收入成本比几乎全在35%以上，说明我国商业银行的内部控制还是存在些问题。在公司治理方面，我国15家上市商业银行董事会平均人数为15人，最多的为20人，最少的9人，这一结果也表明董事会规模越大，决策过程越长，可能会对内部控制和风险管理不利。独立董事比例平均值为37.68%，最高为44.44%，最低为30%，甚至有些商业银行的独立董事比例还没有达到公司法规定的1/3，也许是因为我国商业银行转型还刚刚起步，很多公司治理结构方面还没成型。监事会人数平均值为8人，最低6人，最多的商业银行有12人，说明我国商业银行还存在治理不完整。在股权结构方面，第一大股东控股数平均值为32.63%，持股最高的达到了67.72%，第一大股东持股最少的仅为12.68%，第二至第五大股东平均持股为30%，最高为62.84%，最低仅为1.37%，说明我国商业银行存在一股独大的情况，但是究竟股权集中还是股权分散对决策影响更大，学术界还没有一个统一的答案。另外，四大国有银行由于被汇金公司和财政部控制了大部分股份，因此股权集中度要远高于非国有银行。
本文继续选取ROE的标准差（SDROE）以及不良贷款率、Z-score（ADZ）作为检测风险的三个变量。ROE标准差越高，说明银行利润的波动性越大也就是银行面临财务风险的可能性越大；而不良贷款率越高，说明银行的信用风险程度高。在我国商业银行的不良贷款率上，都没有超过银监会规定的3%的最高值，我国15家上市商业银行平均不良贷款率为0.9%。银行Z-score值表示银行破产的潜在可能性，一个较高的Z-score值表明银行破产的可能性小。15家商业银行中Z-score得分最高的有104.72分，最少的仅100分。
（二）模型设定
由于本文主要是研究商业银行公司治理对内部控制和风险管理的影响，所以公司治理涉及的变量作为本文的解释变量，而内部控制和检测风险的指标则作为本文的被解释变量。此外，本文在前面也阐述了施行内部控制的主要目的是为了降低风险，因此本文随后以内部控制作为解释变量，来分析其和银行风险的关系。为了检测四大行与非四大行的区别，增设是否为四大行的哑变量（以1代表四大行，0代表四大行），同时增加银行总资产的自然对数和资本充足率作为控制变量。最终设定模型如下：
模型1：
其中Y代表商业银行的内部控制，Z代表商业银行的风险管理，X1、X2、X3、X4、X5分别代表商业银行公司治理指标的商业银行董事人数、独立董事比例、监事人数、第一大股东持股数、第二至第五大股东持股比例之和。INta表示资产的自然对数，Dummy为一个是否国有四大行的哑变量。ε表示随机误差，表示其他因素对被解释变量的影响。
本文所有的实证统计结果都是通过stata计量统计软件完成。
四、实证分析
（一）公司治理对内部控制与风险管理的影响
为了能检测出我国商业银行公司治理对内部控制与风险管理的影响，本文根据上一部分建立的模型，采用面板回归模型对其进行实证分析。检验实证结果如表3所示。其中，第二列为我国商业银行公司规模与内部控制的回归结果；第三至第五列为公司治理对风险管理的影响，其中不良贷款率、ADZ、SDROE分别代表商业银行的信用风险、破产风险和财务风险。
从表3第二列报告的实证结果可以看出，董事会人数与内部控制呈强烈的正相关关系，这表示：商业银行的董事会人数越多，内部控制越有效；而董事会人数越少，公司治理趋于无效。这是因为商业银行董事会人数越多，在决策中的可选方案则更多，最终在充分掌握的情况下做出正确的决策。此外，监事会人数也与内部控制呈显著正相关关系，说明监事会人数越多，银行的内部控制越有效。这是因为监事会本身职责就是对商业银行内部管理的监督，而监事会人数越多能更有效的监督银行管理层如何做出决策以及如何执行决策。另外，第二至第五大股东持股和与内部控制也表现为显著的正相关关系，说明第二至第五大股东持股数越多，公司的内部控制会越好。这是因为，第二至第五大股东持股越多，能在在一定程度上能平衡第一大股东，使最大股东的决策不会偏离太远。在控制变量中，资本充足率与公司治理也表现为正相关关系，因为资本充足率是保证银行正常运营和发展所必须的资本。因此，银行资本充足率越高，内部控制就越强。在其他变量中，独立董事比例、第一大股东持股数与内部控制相关性并不显著，说明独立董事比例高低并不影响银行的内部控制，而我国15家上市银行的最大股东一般是国有法人或者国家控股的企业，所以无论持股多少，总是会保障银行的内部控制向着更好的方面发展。是否四大行这一哑变量与内部控制也不显著，说明银行是否是属于四大行对内部控制好坏没有直接影响。
表3的第三至第五列分别表示银行的公司治理分别对商业银行的信用风险、破产风险和财务风险的影响。从第三列报告的结果可以看出，董事会人数与不良贷款率呈显著负相关关系，说明董事会人数越多，银行不良贷款率越少，这是因为董事会的存在主要目的就是控制银行的风险，董事会人数越多，对贷款风险研究的程度就更深，可以有效减少不良贷款。此外，独立董事比例越高，银行的不良贷款率则越低。这是因为独立董事通常拥有较强的专业知识和经验，并与银行股东和利益相关者不存在任何关系，因此能有效地对贷款授信进行分析，促使银行的不良贷款减少。此外，最大股东持股比与不良贷款率呈强烈正相关性，说明股权越集中，不良贷款率越高，联系实际不难发现，四大国有行的国家控股较集中，而不良贷款率也较股份制偏高，这是因为在四大行上市的时候，国家拿出了巨大财政充实四大行的资本金并剥离较大的不良贷款。在控制变量中，较高的资本充足率也可以有效地降低不良贷款率。在第四列的公司治理与z-score值的相关性来看，可以看到董事会、监事会人数越多，银行破产的可能性越低，具体原因上文已经有所分析，此处不再做详细概述。此外，充足的资本也可以避免银行破产。在第五列的实证结果中，可以看出较高的独立董事比例和较多的监事会成员也可以有效避免财务风险的发生。同样在第五列还可以看出，代表四大行的哑变量与财务风险呈负相关性，说明四大行遭遇财务危机的可能性要小于非四大行，这大概是因为四大行效益稳定，客户雄厚以及有良好的财务制度。
通过上述实证结果可以看出，在商业银行公司治理中，如果拥有充实的董事会监事会成员、相对较高的独立董事比例、适当的股权集中度都可以帮助银行实现健全内部控制机制与防范风险。这也说明：良好的公司治理是商业银行内部控制和风险管理的保障。
（二）内部控制对风险管理的影响
在前面理论部分曾提到，企业实行内部控制的目的为防范并避免风险。因此，在这一部分同样利用相关数据，对我国15家商业银行内部控制和风险管理进行实证分析，其目的是检验出我国商业银行良好的内部控制是否可以有效防范风险。本部分增加银行规模作为控制变量，实证结果于表4所示：
从上面回归结果中可以看出，内部控制与不良贷款率、z-score值以及ROE的标准差都呈强烈的负相关关系，说明商业银行一个好的内部控制可以有效的帮助商业银行降低信用风险、破产风险、财务风险；帮助商业银行建设一个全面的风险管理体系。这是因为内部控制本身就以防范风险、审慎经营为出发点并且渗透到商业银行各项业务过程和环节。因此，对于商业银行而言，应当尽快加强内部控制的建设，一来可以防范风险、二来又有利于自身发展，提升竞争力。
五、结论
本文通过从商业银行公司治理、内部控制、风险管理的产生和实质入手，不仅从理论上分析了三者的联系，并通过采用我国15家上市银行的相关数据对三者相关性进行了实证分析。实证结果表明，一个良好的商业银行公司治理结构可以有效规范内部控制和防范风险，而完善的内部控制又是以建立风险管理体系为目标。另外，由于本文采用的数据来源于目前上市的15家商业银行，这些银行无论在公司治理的先进性方面还是内部控制完善方面以及风险管理上都要遥遥领先非上市银行。因此，非上市银行应当借鉴目前上市的大中银行，积极引入投资者，改善公司治理结构，建立一套完整的内部治理制度尽快股改上市。上市银行也还需完善自己的公司治理和内部控制以及风险管理，力争在未来复杂多变的金融环境中立于不败的地位。
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Corporate Governance，Internal Control and Risk Management of Commercial Banks
――An Empirical Study Based on 15 Listed Banks in China
ZHONG Chen XIA Ying
（Yueyang Branch of Agricultural Bank of China，Yueyang Hunan 414000）
Abstract：Beginning from the emergence and essence of the corporate governance，internal control and risk management of commercial banks，the paper firstly analyzes the theoretical relation among them，and then makes an empirical analysis on their correlation using relevant data of 15 listed banks in China.The results show that a good corporate governance structure of commercial banks can effectively regulate the internal control and prevent risks，and a perfect internal control sets establishing a risk management system as the goal.Keywords： corporate governance； internal control； risk management； commercial bank
第三篇：公司治理与内部控制
公司治理与内部控制关系
一、公司治理与内部控制内容比较
1.公司治理的内容。公司治理可以细分为内部公司治理和外部公司治理，本文根据整个公司治理所涉及的相关问题进行探讨，即本文的公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。具体而言，公司内部治理机制主要包括：（1）股东权利保护和股东大会作用的发挥；（2）董事会的形式、规模、结构及独立性；（3）董事的组成与资格；（4）监事会的设立与作用；（5）薪酬制度及激励计划；（6）内部审计制度等。这些内部治理方面制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。从市场体系的角度看，公司外部治理机制主要包括：（1）产品市场。市场压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。公司治理都要依赖产品市场。规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准，优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。（2）经理市场。功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价，因而能激励经理人员努力工作。
（3）资本市场。资本市场的公司治理机制又可以划分为股权市场的治理机制和债权市场的治理机制两部分。（4）并购市场。从公司治理的角度而言，活跃的控制权市场作为公司治理的外部机制有独特的作用，适度的接管压力也是合理的公司治理结构的重要组成部分。但并购机制的发挥需要支付较大的社会成本和法律成本，而且需要发达的具有高流动性的资本市场作为基础。（5）市场中的独立审计评价机制。这主要靠市场中立机构，如会计师、审计师、税务师和律师事务所等的客观、公正的评判和信息发布。外部治理机制作为一种非正式的制度安排，主要是利用市场机制让经理人员感受到持续的、无处不在的压力和威胁。它与内部治理机制的有机结合形成了完整的公司治理体系。
2.内部控制的内容。内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。（1）控制环境。它是构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。（2）风险评估。单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。（3）控制活动。对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。（4）信息与沟通。与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。它可以确认和记录所有有效的经济业务，以便适当归类、提供会计报表，在财务报告中揭示经济业务。（5）监督。评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。根据内部控制具体实施的机制，内部控制通常又可以分为两个层面：第一个层面是企业的管理制度，又称为“管理控制系统”，它是建立在公司治理基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经营效率和效益，实现投资人投入资本的保值增值。第二个层面是企业的会计制度，又称为“会计控制系统”。它通过适当的业务权限设
置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公允的报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产安全。这一层内部控制制度可以认为是最具体的控制。因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度的有效性的发挥。
3.结论。由此可见：（1）公司治理与内部控制的内容存在显著区别。首先，公司治理与内部控制的要素不同。公司治理包括内部公司治理和外部公司治理，内部公司治理主要是企业内部权利与责任的划分，外部公司治理主要是企业所处的外部环境。而内部控制主要由管理制度和会计制度两个层面以及控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成。其次，公司治理与内部控制的结构不同。公司治理是由两个线形结构即内部公司治理和外部公司治理组成。内部控制则是一个塔形结构，监督处于塔尖，控制环境处于塔基，风险评估和控制活动是塔身。再次，公司治理与内部控制内容的侧重点不同。公司治理的内容更注重对企业整体的把握包括权责划分以及企业所处的外部环境。内部控制的内容则更注重对企业内部具体经营及生产活动的管理。（2）公司治理与内部控制的内容又存在一定联系。由二者的内容不难看出内部控制的内容可以看作是公司治理内容中关于生产经营方面的延伸和具体化，内部控制的内容是统一于公司治理的内容的。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。内部控制处于公司治理设定的大环境之下，公司治理是内部控制的制度环境。内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性；反之，若没有科学有效的公司治理结构，无论设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难有好的效果。其次，公司治理中一些内容也属于内部控制，如组织规划控制实际上就包括两个层面：一是公司内部治理结构即股东大会、董事会、监事会、经理等之间的组织规划，二是经理领导的内部管理机构、岗位和人员之间的组织规划。前一个层次实际上是公司治理问题。因此，内部控制与公司治理内容上有一些重合的地方.二、我国企业公司治理的现状
目前我国的公司制企业虽然经历数十年的发展历程已经有了一定的成绩，但是由于多数企业的前身是在计划经济体制下成长起来的国有企业，国家在对国有企业进行现代企业制度改革的过程中，由于观念手段以及环境所限，仍然存在严重的行政干预现象，使多数公司只是挂了一个股份公司的牌子，并没有真正形成科学的公司治理机制，其它中小型企业的公司治理机制也存在着相当多的问题。
1.普遍存在股东大会虚设现象。股东大会是由公司全体股东组成的决定公司经营管理重大事项的最高权力机构，是股东表达自己的意愿和行使出资人权力的合法机构。股份制企业的一切重大事项，如公司议程的变更，公司董事的任免，公司的解散与合并等，都必须经由股东大会作出决议；有关公司经营管理的重大方案，如重大投资计划，财务预决算、利润分配等，都必须由股东大会审议批准。各国法律法规一般都对股东大会的有关事项作出法律规定。我国公司法中也
明确规定了股东大会的职权，并规定了股东大会的形式、召集方式与次数等。但是我国目前的情况是在众多股东中，只有极少一部分愿意参加股东大会并表达自己的意愿。这常导致股东大会无法正常发挥功能。股东大会是公司内部治理的重要组成部分，它的决定直接影响到董事会和监事会。
2.董事会、监事会、经理层之间没有形成严格的权力制衡关系。公司治理结构的核心是要形成决策、监督与执行之间相互制衡关系，保证治理公司的权力不被滥用。因此，各权力机构的人员一般不能交叉重叠。而我国股份制公司权力层次中存在严重的职位重叠现象，董事长与总经理一人担当的情况非常普遍，尤其表现在由国有企业改制形成的公司。这严重地影响了公司决策执行质量和市场经营风险分散原则，也是导致我国企业决策失误、经营管理低效率的主要原因之一。当然，并不是董事长兼任总经理就一定会产生权力滥用。西方国家的董事长兼总经理的情况也非常多，但是这些国家的经济基础与我国的不同，公司制企业源于这些市场经济国家，而我国是以生产资料公有制为基础，因而我国公司更应注意权利与责任的划分。
3.经营者形成机制存在严重误差。根据现代企业所有权与经营权分离原则，通常由董事会按照法定程序，在经理市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供、监督与考核经理能力与业绩的经营者市场，在国有大中型公司中，经营人员的产生基本上由作为所有者的政府部门按照计划经济体制的人事录用方法进行，使得经营者的形成机制失常。再加上治理结构上的缺欠，造成了长期无法形成有效的经理市场并使经理们的行为得不到应有的市场约束。
三、我国企业内部控制的现状
1.由于公司内部治理结构缺乏规范从而导致内部控制不健全。公司治理结构是否科学规范，关系到企业工作的各个方面，公司内部治理不健全直接导致了内部控制的不健全。目前我国的情况是：绝大多数公司，尤其是由原来国有企业改制而成的公司，其法人治理结构普遍存在问题，主要表现在股东大会、董事会和监事会等核心机构虚设，经营者行为得不到监控，并由此导致了公司内部人员之间无法形成有效的牵制，进而影响内部控制的实施和健全。
2.由于公司外部治理缺乏规范从而导致内部控制的监督与检查不力。内部控制标准体系和法律规范体系的逐步确立和完善，需要规范合理的公司外部治理环境作基础，否则公司很难自觉地建立与实施有效的内部控制系统。任何有利于经济发展的措施的执行，都需要有外部规范的推动与监督。国际上内部控制制度比较完善的国家和地区，大都通过立法的形式要求企业对外界出具内部控制状态的报告，有些国家还要求注册会计师对内部控制情况进行审计，并出具审计报告。我国也从1999年开始，对上市公司审计增加了内部控制的内容，但只提交报告，不作公开披露，这无形中减少了公司管理者来自于外界的压力，从客观上对其内部控制松弛现象起到了纵容作用。
根据对我国公司治理与内部控制现状的分析，可以看到我国在公司治理与内部控制领域还存在许多问题，与国际先进水平还有较大的差距，这是我国公司制企业改革的压力和动力。通过以上分析，笔者认为建立完善的法人治理结构更有助于企业内部控制的建立健全，因此在对我国公司治理与内部控制进行改革和完善的同时应更多地将两者联系起来考虑，以促进二者的协调发展。
通过对公司治理和内部控制的关系研究，不仅对公司治理和内部控制有了更加深刻的认识并且意识到只有在完善的公司治理层面下，才能更好地加强内部控制。对我国公司治理和内部控制的现状分析，必须认识到我国在公司治理和内部控制领域还比较欠缺，有待改善。加入世界贸易组织为中国的公司走向国际市场提供了机会，同时，也增加了竞争的压力。要想在国际市场争得一席之地，就必须放弃以往粗放型的经营管理模式，从严治理，集约经营，这首先要规范公司治理结构，并在此基础上，严格按照内部控制规范体系的各项要求，高质量、高效率地建立健全科学的公司内部控制体系，增强我国企业的国际市场竞争能力，努力创建世界一流的企业。
第四篇：公司治理与内部控制
论企业文化对内部控制的影响
姓名：舒照广
学号：200980025
5班级：2010118
1引言...............................1
企业文化与内部控制概述....................2企业文化影响内部控制的案例分析....................4企业文化与内部控制的关系........................4
结束语...........................5
引言
从20世纪90年代以来，国内外上市公司不断爆出财务丑闻，性质恶劣影响广泛的案例不胜枚举，“麦道夫丑闻— 给投资者留下212亿美元的现金损失”、“雷曼兄弟—500亿美元变相贷款”、“安然—股东损失740亿美元”、“南方保健—27亿美元的会计舞弊案”、“世界通讯—110亿美元的会计舞弊案”、“泰科公司 —高管偷窃1.2亿美元，虚报5亿多美元的收入”、“萨蒂扬 —10亿美元诈骗案”、“美国国际集团 —17亿美元错误记账”、“废品管理 — 19亿美元的虚假收入”、“房地美 —谎报盈利收入50亿”等事件后我们不得不重新审视单纯的企业内部控制的有效性。相对比而言，国外在会计准则、审计准则、内部控制规范、财务法规都比较完备的前提下尚存在这样严重的问题，而我国企业内部控制的研究刚刚起步，在会计、审计、内部控制、财务立法都不完善的情况下，企业的内部控制状况是十分令人堪忧的。改革开放30年来，国内企业特别是上市公司财务作假造假案件也层出不穷，从中国蓝田股份的财务欺诈案、四川长虹巨额应收账款欠款案到中航油巨额亏损到三鹿毒奶粉事件以及近来爆料的酒鬼酒质检问题都时刻提醒着我们纯粹的制度控制已经不能适应企业快速发展的要求了。因此，企业的正常经营和持续发展需要寻找到更加有效合理的控制机制，从企业内部寻找企业持续发展的的动力。
1992年9月，coso委员会发布的《内部控制——整合框架》研究报告是企业内部控制史上的一个重要里程碑，报告将内部控制划分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。1994年coso委员会又对其进行了增补，报告对大量关键概念进行了定义，其在世界范围内都具有重大影响和意义。2008年6月我国财政部联合五部委在coso委员会内部控制报告的基础上出台了《企业内部控制基本规范》将内部控制也划分为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个部分。2010年又出台了相应《企业内部控制配套指引》进一步细化了企业内部控制的具体措施，为加强健全企业内部控制制度提供行动指导。但无论是coso委员会的《内部控制——整合框架》还是我国的《企业内部
控制基本规范》都只是将企业文化划归到控制环境或者内部环境之中并没有被作为内部控制的一个独立因素。从目前经济形势以及企业发展的需求来看，企业文化在企业的诞生和发展之中都扮演着极其重要的作用，并且这种作用在不断的增强。从我国国内企业的发展现状来看，企业文化已经成为企业能否长久经营下去的关键因素之一。著名管理大师泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及职权受到的尊重成正比。”而只有在一个良好的企业文化氛围中管理人员的言行和职权才能得到充分的发挥，可见再完善的内部控制制度都要依赖于好的实施环境才能一贯有效的运行。本文在国内专家学者已有的关于企业文化与内部控制方面研究著述的基础上综合衡量企业文化与内部控制的相互影响，希望能够阐释企业文化在企业经营中的重要作用，从而使企业在设计实施内部控制制度时充分考虑企业文化因素的影响，立足企业文化建立起切实有效的企业内部控制制度。
企业文化与内部控制概述
(1)对于企业文化的定义，国内外不同学者给出了很多概念并没有形成一个统一的规范性的定义，但从不同学者们的表述中可以看出其核心观点基本上是大同小异的。张水强在“内部控制与企业文化的相互关系”一文中将企业文化定义为“文化是企业发展过程中逐步形成和培育起来的具有本企业特色的企业精神、发展战略、经营思想和管理理念, 是企业员工普遍认同的价值观、企业道德观及其行为规范。” 陈春花在“企业文化的改造与创新”给出的定义为“ 企业文化主要是一种观念形态, 它以企业的价值体系为基础, 与企业的管理哲学、管理行为产生紧密的联系。” 俞雪花、周西有的“企业文化对内部控制的影响”中指出企业文化包括企业价值观、企业家、道德价值观、团体氛围等要素。吴国英、牟永红、雷卫中在“企业文化建设-心理契约的构建”定义“企业文化作为一种管理文化，它确立的是以人为本，以价值观的塑造为核心的文化管理模式”。综合各学者的观点基本上可以认为企业文化作为一种核心价值观是目前学界统一认可的，本文给出的企业文化为：企业文化是在企业发展到一定阶段后形成的以以人为本的价值观为基础的综合企业家经营、管理、发展理念并被企业员工普遍认同和遵从的长期稳定渗透于企业生产经营活动中的表现在物质、制度层面的一种精神表现。
企业文化实质上是一种亚文化，就像所有的文化一样企业文化也并不是一天两天或是一月两个月就可以形成的，一个企业也必须经过长时间的融合发展才能形成一种独具企业自身特色的企业文化。企业从建立开始，有长远战略目标的企业家就会确定一种精神作为企业的企业精神或是作为企业的宗旨写入企业的章程之中，但这时的企业精神或思想还很难被称之为企业文化。因为，文化是具有长期性和稳定性的一种精神，显然这时的企业还没有让企业精神稳定的表现于生产经营活动之中。综上，企业文化并不是企业已经建立就存在的而是企业发展到一定阶段才形成的。
其次，以人为本的价值观应该是企业文化的基础，企业是建立在员工基础之上的，无论科技怎样发达也不可能存在没有人的企业，当然企业文化就必须是一种人的文化。2004 年COSO 委员会发布的《企业风险管理———整合框架》指出：所有企业的核心都是人，他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力是
内部环境中最重要的因素。企业应该以员工为主体，以提高员工的素质为根本，树立共同目标将企业文化的精髓灌注到每个员工的头脑中，让企业员工通过身体力行将企业文化思想转化为实实在在的生产力推动企业的不断发展。
第三、企业家作为企业的创始人，其自身的价值观、道德观、管理风格、经营理念、发展战略是形成一种企业文化的重要因素。一个企业家崇尚民主精神则企业文化中必然倡导集体协商；如果企业家喜欢团队合作则一定热衷“狼性精神”；相反，如果企业家提倡个人决策则企业文化中权力集中的现象会比较严重。企业家作为企业这个团体的领头羊，企业文化多数会以初创企业家或者将企业发展壮大的某个企业家的个人价值观、道德观为基础形成。另外企业员工的普遍认同是企业文化长久存续的条件，一个企业家同其团队经过不断努力形成的企业文化经过一段时间的发展后得不到所有员工的认同和遵守或者新领导人的经营风格了、理念完全改变也有可能导致企业文化的覆灭或是改变，当然新的企业文化的形成还是要经过一个长期的发展过程。
最后、企业文化是一种看不见摸不着的精神力量，可以认为是企业的一种无形资源。企业文化必须通过相应的载体才能得以表现，最主要的载体是企业员工，其生产经营中表现出来的一种精神风貌是企业文化的最主要体现。当然，企业文化还会通过企业的一些物质载体表现出来，比如企业建筑、装饰、宣传标语等一系列物质载体展现。另外，研究一个企业的内部结构和制度安排也是了解其企业文化的重要途径。因此，企业文化是通过企业人员、物质、制度等层次展现出来的一种精神表现。
(2)内部控制的定义相对来说比较规范，目前世界范围内影响最为广泛的莫过于COSO委员会《内部控制——整合框架》中的界定：内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的, 为财务报告的可靠性, 经营活动的效率和效果, 相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。Coso委员会将内部控制划分为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。2004年coso委员会又发布了《企业风险管理——整合框架》 研究报告，报告中指出内部控制是企业风险管理的一部分，企业风险管理涵盖了内部控制。COSO 委员会将企业风险管理划分为八个相互关联的构成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。从《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》的比较中我们发现前者更加注重了企业中的人文因素，并指出：所有企业的核心都是人—— 他们的个人品性, 包括诚信、道德价值观和胜任能力是内部环境中最重要的因素。
本文对内部控制的定义采取我国 2008年6月财政部联合五部委发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制制度要素的划分，基本上借鉴了coso委员会的五个要素即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
从以上资料的变化可以看出对于内部控制要素的划分日渐科学合理，其中企业人文因素越来越受到重视，企业文化在公司治理及内部控制中的基础性作用也
越来越显著，从20世纪90年代以来一系列财务丑闻的驱动下，企业文化逐渐成为内部控制结构建设中不可忽视的因素。
企业文化影响内部控制的案例分析
企业文化对企业内部控制的重大影响将从以下两个案例中得到完全体现，华为与富士康是我们所熟知的两家公司。也许在很多人看来这是两家风格迥异，八竿子打不着的企业，但是正是这两家企业给了我们两种发人深思的企业文化形式。
华为总裁任正非说：“华为公司有什么呢?连有限的资源都没有，但是我们的员工都很努力，拼命地创造资源。真正如国际歌所唱的，不要说我们一无所有，我们是明天的主人。” “我认为内地的企业不景气，不仅仅是一个机制问题，关键是企业文化。能否把我们华为的文化推到内地去，救活中国内地的企业。当然有机制和管理方面、资金方面的问题，但也有一个企业文化问题，内地许多企业就没有企业文化。”为的“狼性”企业文化，任正非说：发展中的企业犹如一只饥饿的野狼。狼有最显著的三大特性，一是敏锐的嗅觉，二是不屈不挠、奋不顾身、永不疲倦的进攻精神，三是群体奋斗的意识。同样，一个企业要想扩张，也必须具备狼的这三个特性。在华为的独特企业文化的影响下，形成了一种尊重价值规律和自然规律的内部控制制度。正是因为有了这样的企业文化资源，华为才一步步从一家名不见经传的私营小企业走向了世界500强。华为的内部控制结构是以企业文化为基础的建立企业内部控制制度的典型案例，正如任正非所说内地企业要实现突破关键是企业文化，只有以企业文化为核心建立起来的内部控制制度才是突破我国企业制约瓶颈的有效途径。
再来看世界代工巨头富士康，富士康倡导的是军事化的企业管理理念，严明的纪律，硬朗的管理风格为企业带来了巨大的经济效益。但是在2010年一系列的员工自杀事件后，这种纯军事化的企业文化模式引起了越来越多的反思。企业终究还是企业，人才是企业的核心，这种把员工仅仅当成是换取经济效益的工具的企业文化是不能持久的。军队之所以可以这样管理是建立在共同的价值取向基础之上即——保家卫国，保护国家利益，而企业如果撇开员工利益单纯追求效益则最终会危及企业文化甚至是企业的生存。从富士康公司在事件之后的一系列调整可以看出任何企业撇开员工去谈公司治理或是去实施公司内部控制制度都是没有效果的，如果不改进企业文化公司的内部控制制度必然无法有效实施。
以上两个案例充分显示了企业文化在公司治理及内部控制中的巨大作用，离开企业文化谈内部控制或者离开企业员工谈内部控制都将使内部控制制度难以有效执行。
企业文化与内部控制的关系
(一)企业文化建设是内部控制的基础
“在没有文化内涵的制度，任何一种制度的产生和形成，都可以认为是反映了某些文化的轨迹或文化的需求。内部制度既是企业文化的产物，又是企业文化的工具，企业文化与内部制度具有高度的统一性和一致性。”（企业文化——内部控制的灵魂、李成云）良好的企业文化能够促进内部控制制度的建立和实施，企业文化是一种自我管理文化，而内部控制的建立和执行必须以良好的自我管理为基础，因此企业文化是内部控制的基础。
第一、企业文化是企业内部环境的基础。《企业内部控制基本规范》中提到：“内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。”在基本规范中企业文化是内部环境的一个组成部分，但深入研究会发现建成了良好的企业文化将为企业治理结构、机构设置及权责分配、内部审计和人力资源政策的实施提供必要的条件。
第二、企业文化影响企业的风险评估策略。企业文化在一定程度上体现企业领导人的经营理念、风险承受能力和意愿，企业风险评估政策的选定和执行都离不开企业文化的支撑。
第三、企业文化控制活动有效执行的基础。控制活动的有效执行需要企业各职能部门的协同配合，只有每一环节都严格按照控制制度的规定运行，控制活动才能达到预期的结果。在一个拥有良好的企业文化中，每个员工都会将自己融入到企业的活动中以实现企业和自身的利益，因而企业控制活动也就能够得到有效执行。
第四、企业文化是有效的信息与沟通的前提。信息的传递与沟通是衡量企业内部控制的重要因素，在当今信息高速传递的大背景下，企业必须保证自己以最快的速度获取到足够有效的信息方能在与对手的竞争中立于不败之地。保证信息传递的途径是加强沟通，无论是对内或是对外都要建立起有效的沟通协商机制。而要做到信息与沟通就必须建立起重视信息与沟通的企业文化，让每个员工都树立信息经济意识，加强沟通效率减少沟通成本，建立企业信息系统。
第五、企业文化为内部监督提供制度保障。企业内部监督在加强职务分离相互制约的基础上，重点要培养内部人员的责任意识，增强员工主人意识，降低内部舞弊的可能性。
(二)良好的企业内部控制能够促进企业文化的提升
企业文化通过意识观念的渗透和同化，内在地影响人的行为方式，从而影响内部控制的实施。反过来，有效的内部控制有利于企业文化的建设和有力地促进企业文化的提升。内部控制实质上也可以称之为一种控制文化，内部控制活动一般须经过授权、执行、审核、记录等程序来实现。内部控制过程实际上是人与人沟通的过程，也是将员工的思维和行动统一为实现企业目标的过程。有效的内部控制在实施的过程中就会推动企业文化的进一步提升。
由此可见，企业文化和内部控制是相辅相成，互相促进的关系。企业文化是一种软实力，是一种无形资源，形成一种良性的企业文化能够保证企业持续发展；内部控制则是一种硬件装备，是企业发展壮大必不可少的。如同电脑一样软硬件一样也不能缺，只有软硬件同时齐全且“配置”优良时才能保证电脑高效运行，因此企业必须软硬件同时抓，既要搞好企业文化又要配套升级相应内部控制制度。
结束语
综上所述，企业要长期发展下去，企业文化与内部控制二者缺一不可。因此，企业既要注重文化的培养，将企业文化渗透到内部控制的各个环节中，又要将内部控制融入企业文化的发展。只有将两者有机结合，才能有效促进企业可持续发展。
参考文献：
1、王竹泉 隋 敏 控制结构+ 企业文化:内部控制要素新二元论
2、杨雅玲论内部控制与企业文化的关系
3、张水强论内部控制与企业文化的相互关系
4、俞雪花周西有论企业文化对内部控制的影响
5、陈金娟内部控制与企业文化建设关系研究
6、李云成 企业文化_内部控制的灵魂
7、陈春花企业文化的改造与创新
8、高翠莲企业文化建设与企业内部控制
9、吴国英, 牟永红, 雷卫中企业文化建设中/ 心理契约的构建
10、杨艳 企业文化与内部控制关系分析
第五篇：公司治理与内部控制研究
公司治理与内部控制研究
摘要：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制制度最先以一种“内部牵制制度”的形式在美国的企业出现。他是将一项由一人实施容易出现差错的经济业务，同时交给两位或两位以上的人员实施，客观上造成实施人之间的一种相互牵制关系，从而预防所实施的经济业务可能发生的差错。科学的设置公司治理方针政策对优化理财行为、实现公司治理的良性循环具有重要的意义。
关键词：公司治理;以岗选人;文化底蕴;内部控制
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2011）19-0189-01
为促进企业长期发展战略，优化治理结构，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，企业应当明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。人力资源的设置
企业在确定职权与岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。企业应当根据人力资源能力要求，明确各岗位的职责权限、任职条件和工作要求，遵循德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘优秀人才，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。企业选聘高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。企业选聘人员应当实行岗位回避制度。
企业应当建立和完善人力资源激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价，一次作为确定员工薪酬、职级调整和解除劳动合同等的重要依据，确保员工队伍处于持续优化状态。企业应当设立安全管理部门和安全监督机构，负责企业安全生产的日常监督管理工作。企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度并加强生产设备的经常性维护管理，即时排除安全隐患。
企业应当依法保护员工的合法权益，贯彻人力资源政策，保护员工依法享有劳动权和履行劳动义务，保护工作岗位相对稳定，积极促进充分就业，切实履行社会责任。企业应当建立高级管理人员与员工的正常增长机制，切实保持合理水平，维护社会公平，即时办理员工社会保险，足额缴纳社会保险费，保障员工依法享受社会保险待遇。产品质量和售后服务
企业应当根据国家和行业相关产品质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平，努力为社会提供优质安全健康的产品和服务，最大限度的满足消费者的要求，对社会和公众负责，接受社会监督，承担社会责任。企业应当加强产品售后服务，最大限度的降低或消除产品缺陷。企业应当妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者的合法权益。企业应当重视国家产业结构相关政策，特别关注产业结构调整的发展要求，加快高新技术开发和传统产业改造，切实转变发展方式，实现低投入、低消耗、低排放和高效率。企业文化
企业应当具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业文化品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。企业应当发展战略和实际情况，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容，形成企业文化规范，使其构成员工行为守则的重要组成部分。企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化建设与发展战略的有机结合，增强员工的责任感和使命感，规范员工行为方式，使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。科研发展
企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究。企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。企业应当及时跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。企业对于通过验收的科研成果，可以委托相关机构进行审查，确认是否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请专利的科研成果，应当及时的办理有关专利申请手续。企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后敬业限制年限及违约责任等内容。企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场一体化的自主创新机制。企业应当建立研究成果保护制度，加强专利力权、非专有技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。企业内部控制评估
企业应当定期或不定期的对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率、效果，以其能更好的达成内部控制目标。控制自我评估是为提高组织内部控制的自我意识所做的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行。设计的目的是使人们了解哪里存在缺陷以及可能导致的后果，然后让他们自己采取行动改进这种状况。企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价。
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