校长经济责任审计实施办法

第一篇：校长经济责任审计实施办法

中小学校长经济责任审计实施办法

第一条 为了规范中小学校长经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第24号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称中小学校长，是指各级人民政府举办的中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校的校长，包括幼儿园园长。

第三条 本办法所称中小学校长经济责任审计，是指教育系统审计机构对中小学校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前对学校的经济活动履行管理职责的情况依法做出评价。

第四条 中小学校长经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价中小学校长在管理学校经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进加强学校的财经管理，并为其上级主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。

第五条 中小学校长经济责任审计，由任免该负责人的主管部门授权本部门内部审计机构组织实施。

第六条 中小学校长经济责任审计的主要内容是：

（一）是否依法履行对学校经济活动进行管理的职责，任期经济责任目标完成情况怎样；

（二）办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；

（三）学校种类资产的状况如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何；

（五）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；

（六）财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（七）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

（九）授权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。

第七条 审计机构对中小学校长经济责任的审计，应当在收到主管部门的授权审计通知后，按照《教育系统内部审计准则》组织实施。在下达审计通知时，应当要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权审计的部门提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。

第八条 审计机构在对中小学校长实施经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计成果，以及经核实后的社会审计组织的有关审计成果。

第九条 审计机构对中小学校长实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理学校经济活动的业绩和对学校经济活动中存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

第十条 评价中小学校长在管理学校的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与任期经济责任目标相比，与任职时学校的财经状况相比，与社会公认的原则相比。

第十一条 评价中小学校长对学校经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。

第十二条 本办法自发布之日起施行。

国家教委

第二篇：中小学校长经济责任审计实施办法

中小学校长经济责任审计实施办法

（１９９７年１２月３１日 教审〔１９９７〕２号）

第一条 为了规范中小学校长经济责任审计工作，保证审计工作质量，根据国家教委第２４号令《教育系统内部工作规定》，制定本办法。

第二条 本办法所称中小学校长，是指各级人民政府举办的中小学、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校的校长，包括幼儿园园长。

第三条 本办法所称中小学校长经济责任审计，是指教育系统审计机构对中小学校长任职期间、任职期满或因调动、离退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前对学校的经济活动履行管理职责的情况依法做出评价。

第四条 中小学校长经济责任审计的目的，是为了客观公正地评价中小学校长在管理学校经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进加强学校的财经管理，并为其上级主管部门提供考察和使用干部的依据，促进加强干部管理。

第五条 中小学校长经济责任审计，由任免该负责人的主管部门授权本部门内部审计机构组织实施。

第六条 中小学校长经济责任审计的主要内容是：

（一）是否依法履行对学校经济活动进行管理的职责，任期经济责任目标完成情况怎样；

（二）办学经费的筹集情况如何，是否逐年增加，各项收入和支出是否纳入预算管理，是否真实、合法，各项支出的效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；

（三）学校种类资产的状况如何，是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（四）校办企业的资产、负债、所有者权益及盈亏状况如何；

（五）债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；

（六）财经管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（七）经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；

（八）本人是否遵守财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；

（九）授权审计的部门和审计机构认为需要审计的其他事项。

第七条 审计机构对中小学校长经济责任的审计，应当在收到主管部门的授权审计通知后，按照《教育系统内部审计准则》组织实施。在下达审计通知时，应当要求被审计人根据审计内容限期提交书面述职报告并附有关材料。在实施审计的过程中，应当听取教职工代表的意见。实施审计后，只向授权审计的部门提出审计报告，不出具审计意见书和作出审计决定。

第八条 审计机构在对中小学校长实施经济责任审计时，应当充分利用国家审计机关、上级内审机构和自己的有关审计成果，以及经核实后的社会审计组织的有关审计成果。

第九条 审计机构对中小学校长实施经济责任审计后，应当在审计报告中真实反映审计结果，对他们在管理学校经济活动的业绩和对学校经济活动中存在的问题应负的责任以及本人遵守财经法规和财务制度的情况做出客观公正的评价，并提出表彰、奖励或处理、处罚的建议。

第十条 评价中小学校长在管理学校的经济活动的业绩，应当采用对比审查法，将审计结果与国家和主管部门的要求相比，与任期经济责任目标相比，与任职时学校的财经状况相比，与社会公认的原则相比。第十一条 评价中小学校长对学校经济活动中存在的问题应负的责任，应当在分析主客观原因的基础上，按照有关规定，确定应负一般领导责任、主要领导责任、主要领导责任、重要领导责任或者直接责任。第十二条 本办法自发布之日起施行。

发布部门：国家教育委员会(已更名)发布日期：1997年12月31日 实施日期：1997年12月31日(中央法规)

第三篇：经济责任审计实施办法

关于转发股份公司《关于印发

〈经济责任审计实施办法〉的通知》的通知

公司各单位：

中国化学工程股份有限公司《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会审议通过，自发布之日起施行，现转发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日

主题词：内部审计 工作规定 通知

中国化学工程股份有限公司文件

中国化学股份发[2011]393 号

关于印发《经济责任审计实施办法》等的通知

各子公司：

《经济责任审计实施办法》已由中国化学工程股份有限公司总经理办公会于2011年12月9日审议通过，现予以公布，编号为CNCEC-RU-C-AA-011-V01-2011，自发布之日起施行。现印发给你们，请遵照执行。

二○一一年十二月三十日

主题词：经济责任审计 实施办法 通知

评价组组长担任。审计项目组长应履行以下主要职责：

(一)组织协调与被审计企业的审计工作事宜；(二)负责审核财务审计方案和绩效评价工作计划；(三)负责带领审计项目组(含财务审计组和绩效评价组)正式进驻企业，并落实有关工作要求；

(四)在审计工作中，及时协调解决有关重要事项；(五)负责组织访谈、与企业及企业领导人员交换审计意见；(六)负责组织审核和修改经济责任审计报告，并对经济责任审计报告的真实性、合法性承担责任。

件：

(一)拥有相关领域的中高级技术职称或相关专业执业(技术)资格，或者具备较丰富的企业财务管理或财务审计工作经验和经历；

(二)熟悉被审计企业（单位）所在行业的情况；(三)具有较强组织、综合分析和判断能力；(四)能够坚持原则、清正廉洁、秉公办事。

产产权证明、重要投资合同、贷款合同目录、主管部门有关政策的批准文件等；

(3)企业的管理情况，主要为以文字形式描述的企业内部决策程序及执行情况、内控制度及执行情况等，如内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等。

(4)重大事项，包括重大诉讼、重大违纪事项、重要会议记录等；

(5)关联方关系及其交易情况、会计政策变更、会计估计变更及原因说明等。

(6)企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件，税务部门出具的完税证明、银行对账单等外部资料。

(7)在财务审计过程中，需要补充提供的其他资料。2．企业及领导人员应提供的绩效评价资料主要有：(1)任期内企业的工作计划、工作报告和工作总结；(2)任期内企业经营目标及目标实现情况；

(3)领导人员关于履行经济责任的述职报告应包括任期内的主要业绩、各项经济指标的完成情况、内控制度建设及执行效果、职工生活改善情况；存在的主要问题、工作中应承担的经济责任，进一步改进企业经营管理的意见与建议等；

(4)在经济责任审计过程中，需要补充提供的其他资料。(二)审计项目组与企业相关部门（纪检监察、人力资源、财务资产等）沟通信息，了解有关情况。根据审计重点、被审计企业的基本情况、业务流程特点和了解掌握的有关线索等制定审计工作方案并报审计部门负责人批准。

(三)根据审计的分工，审计项目组组长率财务审计组和绩效评价组进驻企业，组织召开由被审计领导人员及有关人员参加的经济责任审计见面会，明确工作要求及配合事项。

被审计单位领导人员及所在单位应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并做出书面承诺

(四)发布审计相关信息，包括：

开展本次经济责任审计工作的依据；委托单位及审计对象、审计范围、审计工作具体时间段落等；经济责任审计工作的内容、方式、方法等；审计公告的目的和方式，审计项目组具体的电话、电子邮件、办公地点等联系方式方法。

（五）开设审计意见箱，收集群众的意见，掌握审计线索。审计意见箱的钥匙由审计现场负责人掌握，对收到的有关情况保守秘密，不得泄漏。

(六)财务审计组进行风险评估、完善方案。

1．财务审计组进驻企业后应当对被审计企业的内部控制制度进行初步测试，进一步了解被审计企业的基本控制环境、内部控制状况和主要业务流程、接受外部审计及其他各种审计检查等基础情况，了解任期内发生的重大经营活动和其他重要情况，评估被审计企业的财务审计风险，确定财务审计的重点内容和具体工作范围，修改完善审计工作方案，经审计项目组长审定后实施。

2．绩效评价组进驻企业后应当了解被审计企业的基本组织状况与基本财务状况，了解被审计领导人员的任职时间、任期目标、任期工作表现、职工中的口碑、任期内工作职责及完成情况等个人基本情况。

实质性测试的重点与内容，并通过审查会计资料、查阅与审计范围有关的文件、盘点实物资产、向有关单位和个人询问、函证等程序，取得具有充分证明力的审计证据，为形成审计报告奠定基础。

(三)审计人员在现场审计中，应当认真填写审计工作记录，整理编制审计工作底稿。审计工作底稿包括以下内容：

1．审计人员在审计准备阶段所形成的材料、收集的有关证据、被审计企业提供的基本情况和审计工作实施方案；

2．与审计事项有关的证明材料及其鉴定意见； 3．审计中发现的问题及产生的原因； 4．判断审计事项的法律、法规、政策依据；

5．审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议，向被审计企业及被审计领导人员征求意见；

6．在执行具体审计工作方案过程中所作的其他有关记录等。财务审计组长应当对审计工作底稿进行复核，并对审计工作底稿的真实性、准确性负责。

(四)财务审计组根据取得的审计证据形成财务审计结论，该结论在经济责任审计报告中体现。

定量评价，形成绩效定量评价结论，该结论在经济责任审计报告中体现。

是否真实、完整，账表、账账、账实是否相符，判断企业会计核算的合规性，有无存在账外资产、潜亏挂账、劳动工资核算不实等问题，检查企业财务管理存在的有关问题。

财务收支状况真实性审计应特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。

任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额(已扣除任期产生的不良资产)十消化任期以前不良资产

被审计企业领导人员任职期间的有关绩效评价基础数据进行核实，为对企业绩效评价工作奠定基础。

虑其任期企业的效益、管理等情况，还要充分考虑其任期行为对企业今后发展的贡献。

（一）除直接责任外，领导人员对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重后果的行为。

称和报告性质；

(二)应为接收审计报告的企业领导；(三)审计报告的正文内容一般包括：

1．审计任务的说明主要包括：执行审计的依据、被审计企业名称、被审计企业领导人员姓名、任职时间、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审计的重要事项，以及对被审计企业及领导人员配合与协助情况的评价等。

2．被审计企业基本情况主要包括：企业的经济性质、管理体制、业务范围及经营规模、财务隶属关系、核算形式等基本内容。

3．财务基础审计结果：

（1）被审计企业的基本财务状况主要包括：审计前后企业基本财务数据的变化及原因，任期内各年企业的财务状况、资产质量、收入效益、成本费用等主要财务指标的变化情况及原因等。

（2）经审计发现企业存在的主要问题，包括企业的问题和领导人员的问题两方面。对于审计中发现的主要问题要进行分类整理，并明确发现问题的事实，产生问题的原因，所违反有关法律法规的具体内容，存在问题所造成的影响或后果等。

4．绩效分析评价：重点分析企业领导人员任职期间，企业各项考核指标的完成情况；分析企业领导人员在企业发展战略规划、改革改组改制、生产经营成果、内部控制机制、风险管理，提高企业市场竞争力和持续发展能力等方面的主要业绩。

5．根据审计中发现的问题与业绩，结合企业的历史沿革、发展战略等，对企业领导人员任职期间的经营业绩与经济责任进行综合客观的评价，并明确其应当承担的经济责任。

6．对审计发现的有关问题提出审计处理意见和审计建议。7．需要在审计报告中反映的其他情况。

(四)附件主要为：任期内各审计调整后的资产负债表及损益表、会计账项调整表、业绩评价表；如企业及企业领导人员有异议，还应包括其反馈意见；其他需要说明的重要事项等；

(五)签章由审计项目组长签章；(六)报告日期指上报审计报告的日期。

第四篇：领导干部经济责任审计实施办法

领导干部经济责任审计实施办法1

第一章总则

第一条为了贯彻落实《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，坚持和加强党对审计工作的集中统一领导，强化对部门、单位（以下统称单位）内部管理主要领导干部和主要领导人员（以下统称领导干部）的管理监督，规范开展经济责任审计工作，提高审计质量和效果，根据有关党内法规、《审计署关于内部审计工作的规定》（中华人民共和国审计署令第xx号）、《内部审计基本准则》及相关内部审计具体准则，制定本准则。

第二条本准则所称经济责任，是指领导干部在本单位任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动本单位事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控经济风险等有关经济活动应当履行的职责。

第三条本准则所称经济责任审计，是指内部审计机构、内部审计人员对本单位所管理的领导干部在任职期间的经济责任履行情况的监督、评价和建议活动。

第四条经济责任审计工作以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，贯彻创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进党和国家经济方针政策和决策部署的落实，促进领导干部履职尽责和担当作为，促进权力规范运行和反腐倡廉，促进组织规范管理和目标实现。

第五条本准则适用于党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位和人民团体，国有及国有资本占控股地位或主导地位的企业（含金融机构）等单位的内部审计机构、内部审计人员所从事的经济责任审计活动，其他类型单位可以参照执行。

第二章一般原则

第六条经济责任审计的对象包括：党政工作部门、纪检监察机关、法院、检察院、事业单位和人民团体等单位所属独立核算单位的主要领导干部，以及所属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导干部；

企业（含金融机构）本级中层主要领导干部，下属全资、控股或占主导地位企业的主要领导干部，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导干部；

上级要求以及本单位内部确定的其他重要岗位人员等。

第七条经济责任审计可以在领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任后进行，以任职期间审计为主。

第八条经济责任审计应当根据干部监督管理需要和审计资源等实际情况有计划地进行，对审计对象实行分类管理，科学制定审计计划，推进领导干部履行经济责任情况审计全覆盖。

第九条经济责任审计一般由内部审计机构商同级组织人事部门，或者根据组织人事部门的书面建议，拟定经济责任审计项目安排，纳入审计计划，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后组织实施。

经济责任审计计划确定后，一般不得随意调整。确需调整的，应当按照管理程序，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后实施。

第十条被审计领导干部遇有被国家机关采取强制措施、纪律审查、监察调查或者死亡等特殊情况，以及存在其他不宜继续进行经济责任审计情形的，内部审计机构应商本单位纪检监察机构、组织人事部门等有关部门并提出意见，报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）批准后终止审计程序。

第十一条各单位可以结合实际情况，建立健全经济责任审计工作组织协调机制，成立相应的经济责任审计工作协调机构（以下统称协调机构），负责研究制定本单位有关经济责任审计的制度文件，监督检查经济责任审计工作情况，协调解决工作中出现的问题，推进经济责任审计结果运用。协调机构在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的领导下开展工作。

第十二条协调机构一般由内部审计、纪检监察、组织人事及其他相关监督管理职能部门组成。协调机构下设办公室，负责日常工作，办公室设在内部审计机构，办公室主任由内部审计机构负责人担任。

第三章审计内容

第十三条内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责权限和任职期间履行经济责任情况，结合被审计领导干部监督管理需要、履职特点、审计资源及其任职期间所在单位的实际情况，依规依法确定审计内容。

第十四条经济责任审计的主要内容一般包括：

（一）贯彻执行党和国家经济方针政策和决策部署，推动单位可持续发展情况；

（二）发展战略的制定、执行和效果情况；

（三）治理结构的建立、健全和运行情况；

（四）管理制度的健全和完善，特别是内部控制和风险管理制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况；

（五）有关目标责任制完成情况；

（六）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；

（七）重要经济项目的投资、建设、管理及效益情况；

（八）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；

（九）资产的管理及保值增值情况；

（十）自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况；

（十一）境外机构、境外资产和境外经济活动的真实、合法和效益情况；

（十二）在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；

（十三）以往审计发现问题的整改情况；

（十四）其他需要审计的内容。

第四章审计程序和方法

第十五条经济责任审计可分为审计准备、审计实施、审计报告和后续审计四个阶段。

（一）审计准备阶段主要工作包括：组成审计组、开展审前调查、编制审计方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计领导干部及其所在单位，并抄送同级纪检监察机构、组织人事部门等有关部门。

（二）审计实施阶段主要工作包括：召开审计进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在单位交换意见。被审计领导干部应当参加审计进点会并述职。

（三）审计报告阶段主要工作包括：编制审计报告、征求意见、修改与审定审计报告、出具审计报告、建立审计档案。

（四）后续审计阶段主要工作包括：移交重大审计线索、推进责任追究、检查审计发现问题的整改情况和审计建议的实施效果。

第十六条对单位内同一部门、同一所属单位的2名以上领导干部的经济责任审计，可以同步组织实施，分别认定责任。

第十七条内部审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计风险和审计成本等因素，综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析等审计方法，充分运用信息化手段和大数据分析，获取相关、可靠和充分的审计证据。

第五章审计评价

第十八条内部审计机构应当根据被审计领导干部的职责要求，依据有关党内法规、法律法规、政策规定、责任制考核目标等，结合所在单位的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，坚持定性评价与定量评价相结合，客观公正、实事求是地进行审计评价。

第十九条审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的主要业绩、主要问题以及应当承担的责任。

审计评价事项应当有充分的审计证据作支持，对审计中未涉及、审计证据不适当或不充分的事项不作评价。

第二十条审计评价可以综合运用多种方法，主要包括：与同业对比分析和跨期分析；

与被审计领导干部履行经济责任有关的指标量化分析；

将被审计领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中进行对比分析等。

内部审计机构应当根据审计内容和审计评价的需要，合理选择定性和定量评价指标。

第二十一条审计评价的依据一般包括：

（一）党和国家有关经济方针政策和决策部署；

（二）党内法规、法律、法规、规章、规范性文件；

（三）国家和行业的有关标准；

（四）单位的内部管理制度、发展战略、规划和目标；

（五）有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度；

（六）有关主管部门、职能管理部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；

（七）专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务；

（八）其他依据。

第二十二条对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，内部审计机构应当按照权责一致原则，根据领导干部职责分工及相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际发挥的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。

内部审计机构对被审计领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以提出责任追究建议。

第二十三条领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担直接责任：

（一）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；

（三）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（四）未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（五）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（六）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。

第二十四条领导干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担领导责任：

（一）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（二）违反单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（三）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（四）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门、单位）违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

（五）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。

第二十五条审计评价时，应当把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；

把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；

把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。

第二十六条被审计领导干部以外的其他人员对有关问题应当承担的责任，内部审计机构可以以适当方式向组织人事部门等提供相关情况。

第六章审计报告

第二十七条审计组实施经济责任审计项目后，应当编制审计报告。

第二十八条经济责任审计报告的内容，主要包括：

（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在单位的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；

（二）被审计领导干部履行经济责任情况的总体评价；

（三）被审计领导干部履行经济责任情况的主要业绩；

（四）审计发现的主要问题和责任认定；

（五）审计处理意见和建议；

（六）以往审计发现问题的整改情况；

（七）其他必要的内容。

第二十九条内部审计机构应当将审计组编制的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。被审计领导干部及其所在单位在收到征求意见的审计报告后，应当在规定的时间内提出书面意见；

逾期未提出书面意见的，视同无异议。

第三十条审计组应当针对收到的书面意见，进一步核实情况，对审计报告作出必要的修改，连同被审计领导干部及其所在单位的书面意见一并报送内部审计机构审定。

第三十一条内部审计机构按照规定程序审定并出具审计报告，同时可以根据实际情况出具经济责任审计结果报告，简要反映审计结果。

经济责任审计报告和经济责任审计结果报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。

第三十二条内部审计机构应当将审计报告、审计结果报告按照规定程序报本单位党组织、董事会（或者主要负责人）；

提交委托审计的组织人事部门；

送纪检监察机构等协调机构成员部门。

审计报告送达被审计领导干部及其所在单位和相关部门。

第七章审计结果运用

第三十三条内部审计机构应当推动经济责任审计结果的充分运用，推进单位健全经济责任审计整改落实、责任追究、情况通报等制度。

第三十四条内部审计机构发现被审计领导干部及其所在单位违反党内法规、法律法规和规章制度时，应当建议由单位的权力机构或有关部门对责任单位和责任人员作出处理、处罚决定；

发现涉嫌违法犯罪线索时，应当及时报告本单位党组织、董事会（或者主要负责人）。

第三十五条内部审计机构应当推动经济责任审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。推动被审计领导干部及其所在单位将审计结果以及整改情况纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制考核的内容，作为领导班子民主生活会以及领导班子成员述责述廉的重要内容。

经济责任审计结果报告应当按照规定归入被审计领导干部本人档案。

第三十六条内部审计机构应当推动建立健全单位纪检监察等其他内部监督管理职能部门的协调贯通机制，在各自职责范围内运用审计结果。

第三十七条内部审计机构应当及时跟踪、了解、核实被审计领导干部及其所在单位对于审计发现问题和审计建议的整改落实情况。必要时，内部审计机构应当开展后续审计，审查和评价被审计领导干部及其所在单位对审计发现问题的整改情况。

第三十八条内部审计机构应当将经济责任审计结果和被审计领导干部及其所在单位的整改落实情况，在一定范围内进行通报；

对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送党组织、董事会（或者主要负责人），提交有关部门。

第三十九条内部审计机构应当有效利用国家审计机关、上级单位对本单位实施经济责任审计的成果，督促本单位及所属单位整改审计发现问题，落实审计建议。

第八章附则

第四十条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第四十一条本准则自2021年x月x日起施行。20xx年x月x日起施行的《第xxx号内部审计具体准则——经济责任审计》同时废止。

第五篇：领导人员任期经济责任审计实施办法

水电七局企业管理模块 第五模块监督和约束机制

（2）

水电七局各分局（公司）、项目部主要领导人员

任期经济责任审计实施办法

（工程局局审计[2004] 420 号2004年10月18日）

第一条 为了贯彻执行中水电审［2004］11号文“关于印发《集团公司各成员企业主要领导人员任期经济责任审计实施办法（试行）》的通知”，结合我局实际制定本实施办法。

第二条 本办法所称主要领导人，是指各分局（公司）分局长（经理）或局管项目的项目经理。

第三条 任期经济责任审计内容：

（一）、任期经济责任目标完成情况，主要包括产值完成情况，成本和费用开支情况，利润实现情况，全员劳动生产率完成情况，职工收入情况，上缴费用情况等；

（二）、资产负债变动情况。主要检查资产、负债、所有者权益增减变动的真实性和合规性。

1、资产的检查，主要是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产变动的真实性和合规性。

（1）、资产管理制度是否健全有效；

（2）、各项资产的计价、转让、收益的核算是否合规；有无盘亏潜亏损失问题，财产损失处理的审批手续是否齐备，有无弄虚作假，多报或少报财产损失问题；固定资产折旧计提是否合规；有无违规投资或借出借入财产，有无私自转让或以物易物以及到期未收回或未返还的情况；有无化全民为集体，化大公为小公，侵占国家财产的问题；有无帐实不符，有帐无物或有物无帐，形成虚增财产或帐外财产流失的问题；

（3）、债权是否真实、有无截留收入、隐瞒利润、潜亏挂帐等弄虚作假的问题；有无长期拖欠未作清理的债权；坏帐准备金的计提是否合规，坏帐损失的核算是否合规，有无坏帐损失挂帐长期未作处理的问题；有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

2、负债的检查，主要是流动负债和长期负债增减变动的真实性和合规性。

（1）、债务是否真实，有无截留收入、隐瞒利润和应付税金等弄虚作假的问题；

（2）、是否认真执行国家规定的结算制度，有无长期拖欠未作清理的债务；

（3）、有无呆帐、坏帐长期不作处理，挂帐的收益长期未作清理的问题；

（4）、有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

（三）、经营情况。

1、经营情况主要检查财务成果核算的合规性和盈亏的真实性。

（1）、检查收入和费用的确认是否合规，收入和费用的核算是否配比；

（2）、有无利用待摊、预提费用、材料成本差异等会计核算科目人为地调整成本利润的问题；

（3）、有无利用库存原材料高转或低转成本调整利润的问题；

（4）、有无利用往来帐户潜亏挂帐，截留收入隐瞒利润，损失或收益挂帐不作处理等弄虚作假盈亏不实的问题。

（四）、建立自我约束机制和执行财经法规情况。

1、自我约束机制是指单位能够遵守国家法律法规的规定，正确处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者之间的利益关系，兼顾全局利益和局部利益，当前利益和长远利益，自觉规范单位行为的内在机能。主要检查自我约束机制的健全性和有效性。

（1）、有无建立自我约束机制，经济活动内控制度是否健全有效；

（2）、有无管理混乱，无章可循，有章不循，造成经济活动失控，资金流失的问题；

（3）、有无不顾全局利益，只顾局部利益，在处理工程局、分局（公司或项目部）、职工三者利益关系时违反工程局有关规定的行为；

（4）、有无不顾单位长远利益、只顾眼前利益的短期化行为；

（5）、有无不履行经济合同，损害本单位信誉的问题；

（6）、有无不顾单位发展后劲，采用拼设备、拼消耗等毁损性生产经营方式的问题；

（7）、有无不重视安全管理并造成重大工伤事故和财产经济损失的问题。

2、执行财经法规情况。

（1）、有无利用职务之便贪污挪用公共财产，行贿受贿，挥霍公款，假公济私的问题；

（2）、有无乱挤乱摊成本费用，擅自扩大成本开支范围，提高费用开支标准的问题；

（3）、有无截留收入，帐外设帐，利用“小金库”转移侵吞国家资财的问题；

（4）、有无私分企业财产，化公为私的问题；

（5）、有无偷税漏税的问题；

（6）、有无其他严重违反财经法规的问题。

（五）、重大经济决策失误及经济损失情况。主要检查有无主观臆断、不作科学细致的可行性研究，错误决策，或搞人情“投资”，造成5万元以上直接经济损失浪费的问题。

（六）、增强单位经济活力和发展后劲的情况。主要检查单位的偿债能力、营运能力、盈利能力增减变化的真实性和可靠性。

1、偿债能力检查有无不考虑单位的偿还能力和使用效益，盲目贷款（向工程局贷），致使单位财务状况恶化经营风险增加的问题。偿债能力指标一般有资产负债率、流动比率和速动比率。

2、营运能力检查有无盲目采购造成固定资产闲置和材料严重积压的问题，有无违规分包管理失控造成直接经济损失或潜在损失的问题。营运能力指标一般有应收帐款周转率，存货周转率等。

3、盈利能力检查有无经济效益滑坡的情况，上交管理费用是否减少，单位获利能力是否降低。盈利能力指标一般有资金利润率、产值利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等。

4、综合分析评价单位偿债能力、营运能力、盈利能力、客观评价单位经济活力和发展后劲。

第四条 任期经济责任审计程序和方法：

（一）、在审计计划外，工程局审计部门一般应在主要领导任期届满或任期未满离职前3个月向工程局主要领导提交临时“任期经济责任审计计划”。其主要内容包括：

1、被审计单位名称，被审计人姓名、任职期限；

2、提请审计的依据（或原因）；

3、审计的时间范围及主要内容；

4、要求审计报告的期限。

（二）、在工程局主要领导批准了临时“任期经济责任审计计划”后，审计部应根据被审计单位的具体情况，选派审计人员，组成审计小组。主审人应制订“任期经济责任审计工作方案”。同时要向被审计单位发出“任期经济责任审计通知书”。“任期经济责任审计通知书”的内容主要包括：

１、被审计单位名称；

２、审计的依据和审计形式；

３、审计的时间范围及主要内容；

４、要求被审计单位和被审计人应做好的有关准备工作；

５、审计组成员情况。

（三）、被审计单位接到“任期经济责任审计通知书”后，应指定被审计人以外的其他领导牵头组织有财务、经管、材料设备、人事、工程质量和办公室等职能部门人员组成的内审小组，按照通知要求整理好财务会计核算及与任期经济责任有关的资料，编制好“任期经济责任审计报告”，清理好财产物资；被

审计人必须按有关要求写出“述职报告”；内审小组要认真做好自查自审工作，并在规定的时限内向主审单位报送“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”、“任期经济责任审计报表”、“审计承诺书”。

1、“任期经济责任内部审计报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况；

（2）、任期经济责任目标制定依据的合理性和任期经济责任目标完成情况的真实性；

（3）、任期资产负债所有者权益变动的真实性和合规性；

（4）、任期经营损益及利润分配的真实性和合规性；

（5）、自我约束机制的健全性和执行财经法规的情况；

（6）、重大经济决策失误及经济损失情况与责任的划分情况；

（7）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（8）、其他存在的问题；

2、“述职报告”的内容主要包括：

（1）、单位基本情况：包括任期初和任期未资产、负债和所有者权益情况，拥有职工人数及人员构成情况，组织管理机构的设置情况；

（2）、任期经济责任目标及其制订依据（包括任期经济责任总目标和计划目标），以及任期经济责任目标的完成情况；

（3）、任期经营情况；

（4）、自我约束机制和单位内部经济改革配套措施的建设、健全情况；

（5）、财产的安全与完善、保值和增值（减值）情况；

（6）、债权债务及遗留经济问题的责任划分情况；

（7）、重大经济决策失误及经济损失情况；

（8）、增强单位经济活力和发展后劲的情况；

（9）、职工经济收入及劳保福利的改革情况；

（10）、在管理方面还存在哪些薄弱环节，有何建议。

“述职报告”应附有关说明材料的目录。

3、“任期经济责任审计报表”的内容包括：

（1）、主要报表：

①任期经济责任目标完成情况表；

②任期资产负债所有者权益情况表；

③任期损益表；

④任期资金运营指标水平情况表；

（2）、附表：

①、产值计划完成情况表；

②、任期职工收入情况表；

③、任期固定资产变动情况表；

④、任期债权债务变动情况表；

⑤、任期所有者权益变动情况表；

⑥、任期投资及效益情况表。

4、由被审计单位主要领导签署的审计承诺书（标准格式附后）。

（四）、审计部在收到被审计单位报送的“任期经济责任内部审计报告”、“述职报告”和“任期经济责任审计报表”后，即可派出审计组进行就地审计（如报送的材料不符合审计要求，被审计单位应按要求重新补办）。如被审计单位难以履行内审职责时，局审计部门将提前介入直接组织。

（五）、审计组进行就地审计期间，被审计单位内部各职能部门应协助审计组开展工作。审计组有权-10-

根据有关法规规定和工作需要召开审计调查座谈会或采用其他形式向有关部门和人员索取审计证据资料。

（六）、审计终了，由审计组提出“任期经济责任审计报告”，经被审计单位主要领导人签署意见后，由审计部作出“审核意见”并报工程局主要领导批准后再发被审计单位及相关职能部门执行。

（七）、被审计单位如对“任期经济责任审计报告”有异议，可向工程局申请复议。

第五条 被审计单位应当为审计组提供下列资料：

（一）、财务预算、会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料；

（二）、企业财产盘点、变动及债权、债务清理的有关情况；

（三）、经营目标、生产经营计划及重要经营决策的有关情况；

（四）、企业领导人员的述职报告或工作总结；

（五）、有关生产经营、管理的其他资料。

第六条 审计部应对主要领导任期经济责任目标的各计划完成情况进行综合性审计评议，整理和积累有关资料，建立任期经济责任审计档案，每年必须将“主要领导任期经济责任目标完成情况表”上报集团公司审计部，作为上级主管部门分阶段性考核干部的重要依据。

第七条 审计规范性原则：

（一）、原则上先审计，后任免。单位主要领导任期届满或任期未满离职时，凡未经审计者，干部管理部门一般不予任免或办理离职手续。

（二）、先内审，后外审。先由工程局审计部对单位主要领导任期进行经济责任审计，如有必要，还应由外部审计部门实施再次审计。

（三）、由社会审计组织进行审计的，实行有偿服务，审计费用由工程局承担。

（四）、“任期经济责任审计报告”如出现质量问题，由审计组长承担直接责任，审计组成员承担工作质量责任，局审计部承担直接领导责任。

第八条 审计人员在依照本办法实施领导干部任期经济责任审计时，被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍，其他单位、部门和个人不得干涉。

第九条 对违反本办法，有下列行为之一的被审计领导干部所在单位和本人，将根据工程局企业处罚通则进行相应处理。

（一）、拒绝提供有关资料及证明材料的。

（二）、阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。

（三）、弄虚作假、隐瞒事实真相的。

（四）、拒不执行处理决定的。

（五）、打击报复审计人员和检举人的。

第十条 对违反本办法，有下列行为之一的审计人员，应根据工程局企业处罚通则进行处理。

1、利用职权，谋取私利的；

2、弄虚作假，徇私舞弊的；

3、玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；

4、泄露企业机密的。

第十一条 本办法由工程局授权审计部负责解释。

第十二条 本办法自发布之日起实施。

附件：

审计承诺书

审计组：

按照审计组要求，我单位已提供了审计组要求的有关资料，现就所提供的资料声明如下：

1、在审计组要求的范围内，我单位所提供的资料真实、完整。

2、除在已提供给审计组的材料中反映的情况外，我们未发现本单位经营管理过程中存在违反国家法规或集团公司规章的事件。

3、除已在材料中反映的情况外，本单位未发生其他法律诉讼事件。

4、已提供给审计组的财务资料，已完整、真实地记录了本单位各交易事项，除此以外，并无账外账。

5、除已在材料中列明的情况外，本单位各项资产并没有作抵押或受其他限制，本单位也没有为其他单位提供直接或间接的担保。

6、我单位并无未批准的对外投资。

7、所有会计政策和会计估计的变更事项，已按有关会计制度在财务会计报告中予以披露或已提供给审计组。

对所提供的资料，如有违背上述条款的，我将承担全部责任。

特此声明。

单位负责人：（签名）

年月日