湖北国税公告2012年第3号-增值税即征即退实施先退税后评估有关问题

第一篇：湖北国税公告2012年第3号-增值税即征即退实施先退税后评估有关问题

湖北省国家税务局公告

2012年第3号

湖北省国家税务局

关于增值税即征即退实施先退税后评估有关问题的公告

根据《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号，以下简称《公告》）的规定，现对增值税即征即退实施先退税后评估有关问题公告如下：

一、凡湖北省境内的资源综合利用企业、安置残疾人员就业企业、软件产业和动漫产业等所有享受增值税即征即退优惠政策的纳税人，办理退税后，主管国税机关均应按《公告》的规定，实施先退税后评估。

二、对已办理增值税即征即退税款后的纳税人，主管国税机关税源管理部门应根据《公告》中销售额变动率中的本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标，初步计算筛选评估对象，然后结合纳税人申报表数据、财务报表数据、主要原材料投入产出比、产销比、库存变动比和从第三方采集获取的纳税人电耗、水耗等相关信息，进行案头分析，综合确定纳税评估对象。

本期销售额环比变动率、本期销售额累计同比变动率、增值税税负率等指标异常幅度由各市州、直管市根据本地实际自行确定。

三、对确定纳税评估的企业，各地应组织专班，按照纳税评估的工作程序组织实施。重点要做好案头分析，评估专班要根据该类企业经营特点（如农产品收购和加工企业淡旺季）、企业财务报表数据、第三方信息和投入产出比，结合税收综合征管软件数据，进行认真分析，确定疑点。针对疑点对企业相关人员进行约谈，通过约谈不能排除疑点的，再进行实地核查。纳税评估工作结束后应形成《纳税评估工作报告》，报部门负责人审核并签署意见，并送同级税政部门一份留存备查。

四、税源管理部门对享受增值税即征即退纳税人，应建立纳税评估信息档案，包括纳税人主要原材料投入产出比、产销比、库存变动比、从第三方获取纳税人的电耗、水耗等数据信息。

五、纳税评估工作可按季度组织实施。纳税评估有补缴税款或应追缴已退税款的，税源管理部门应监督纳税人缴纳税款。补缴税款资料和《纳税评估工作报告》应及时整档留存备查。

六、纳税评估中发现纳税人有虚开、虚抵增值税专用发票的，或纳税人不接受纳税评估结果的，移交稽查部门查处。

七、本通知自2011年12月1日起实施，《省国家税务局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（鄂国税函[2011]130号）同时废止。《省国家税务局关于发布湖北省安置残疾人就业单位增值税即征即退操作规程的公告》（湖北省国家税务局公告[2011]3号）第十九条同时废止；第二十条同时修订为“税源管理部门应对纳税人的退税申请进行核查，无问题的，报税政管理部门审核。税收管理员应重点核查纳税人生产销售的货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入是否占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%；核查纳税人申请退税的收入是否包括销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售），以及销售委托外单位加工货物的收入”；第二十一条中“不符合规定的，退税源管理部门重新评估或核查”同时修订为“不符合规定的，退税源管理部门重新核查”。《湖北省软件产品增值税即征即退操作规程》（湖北省国家税务局公告[2011]17号）第十条中“经审核数据不符合要求的，将申请退税资料退办税服务厅。符合要求的，实施先评估后退税”同时修订为“经审核数据不符合要求的，将申请退税资料退办税服务厅。”；第十一条同时修订为“税源管理部门应对纳税人的退税申请进行核查，无问题的，报税政管理部门审核。”；第十二条中“不符合规定的，退税源管理部门重新评估或核查”同时修订为“不符合规定的，退税源管理部门重新核查。”

特此公告。

二〇一二年三月十二日

第二篇：国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税

国家税务总局 关于增值税即征即退实施

先评估后退税有关问题的通知

（文号：[国税函[2009]432号] 颁布单位：国家税务总局 颁布时间：2009-08-13）

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强部分行业增值税即征即退管理，堵塞税收漏洞，防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为，税务总局决定对增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关事项通知如下：

一、主管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的退税申请后，应对其销售额变动率和增值税税负率开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：

1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式

增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

（三）销售额变动率和增值税税负率异常的具体标准由省税务机关确定，并报税务总局（货物和劳务税司）备案。

二、销售额变动率或者增值税税负率正常的，主管税务机关应办理退税手续。

三、销售额变动率或者增值税税负率异常的，主管税务机关应暂停退税审批，并在20个工作日内通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因。

（一）经过评估，指标异常的疑点可以排除的，主管税务机关可办理退税审批。

（二）经过评估，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交税务稽查部门查处。

四、主管税务机关应加强日常监督和后续管理工作，注意搜集和掌握纳税人的生产经营情况。除上述评估内容外，还可结合其他一些评估方法，认真做好纳税评估工作。要积极利用纳税评估这一有效机制，堵塞漏洞，确保增值税即征即退优惠政策落到实处。

五、本通知自2009年9月1日起执行。

国家税务总局

二00九年八月十三日

第三篇：增值税即征即退政策

增值税即征即退政策2017 增值税即征即退定义：增值税即征即退是一种税收优惠，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。其实质是一种特殊方式的免税和减税。

增值税即征即退范围

(一)安置残疾人就业增值税即征即退(二)软件企业增值税即征即退(三)动漫企业增值税即征即退

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退(五)飞机维修劳务增值税即征即退(六)水力发电增值税即征即退(七)光伏发电增值税即征即退(八)管道运输服务增值税即征即退

退税比例

(一)安置残疾人就业增值税即征即退

按照(财税﹝2016﹞52号)文件的规定，安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。假设哈尔滨主城区2016最低工资标准为1480元/月，可退税标准为1480*4=5920元，全年为5920*12=71040元，大于2016年前规定的35000人/年残疾人退税标准36040人/年。提示：

1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

5.该纳税人信用级别为B级(含B级)以上。

(二)软件企业增值税即征即退

按照文件规定，一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。假如X企业当月销售XX系统500万，进项税额20万，应退税额是多少呢？ 软件销售增值税额=500/(1 17%)*17%-20=52.64万

软件销售即征即退增值税额=52.64-500/(1 17%)*3%=39.81万。

提示：

享受退税的软件销售，软件需至税务局备案，备案所需材料如下：

1.《软件著作权证书》或《软件产品证书》 2.软件测试报告

(三)动漫企业增值税即征即退

已进行资格备案符合条件的一般纳税人销售其自行开发生产的动漫产品，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分，可以享受增值税即征即退优惠政策。纳税人应提出申请，主管税务机关按规定办理。

(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

按照政策的规定，资源综合利用设置的四档退税比例分别为100%、70%、50%、30%，如以废弃的动物油和植物油为原料生产的废油;利用废渣资源生产的微晶玻璃、U型玻璃等，详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠项目》。提示：

1.公司必须为一般纳税人

2.销售综合利用产品和劳务，为非禁止类、限制类项目 3.销售综合利用产品和劳务，为非“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺

4.如果做的是危险废物利用，必须取得省级以上环保部门颁发的《危险废物经验许可证》，而该危险废物的利用在许可经验范围内 5.资料必须齐全。

6.不符合规定条件以及目录规定的技术标准和相关条件不满足了，从次月起就不能再享受规定的增值税即征即退政策。

7.违反税收、环境保护的法律法规受到处罚，自处罚决定下达的次月算起，三年内不等再享受增值税即征即退优惠政策。

8.纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。

(五)飞机维修劳务增值税即征即退

飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。(六)水力发电增值税即征即退

装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退。PS：优惠政策截止至2017年12月31日。(七)光伏发电增值税即征即退

自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

(八)管道运输服务增值税即征即退

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的实行增值税即征即退

四、虚假退税需要承担的后果

（一）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

（二）纳税人享受核准类或备案类减免税的，对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。税务机关在纳税人首次减免税备案或者变更减免税备案后，应及时开展后续管理工作，对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核。对政策适用错误的告知纳税人变更备案，对不应当享受减免税的，追缴已享受的减免税款，并依照《税收征管法》的有关规定处理。

（三）已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

（四）采用伪造或重复使用残疾人证、残疾军人证等手段骗取本通知规定的增值税优惠的，应将纳税人发生上述违法违规行为的纳税期内按本通知已享受到的退税全额追缴入库，并自发现当月起36个月内停止其享受本通知规定的各项税收优惠。

第四篇：增值税软件即征即退操作手册

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

增值税软件即征即退申请

网上办理操作说明

北京市国家税务局 2011年12月2日

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

一.登录入口

1.访问北京市国家税务局网站。

要求使用IE浏览器，登录北京国家税务局网站：http://www.xiexiebang.com；找到“网上办税”区域鼠标点击“涉税预审”（如图1-1所示）。

图1-1 2.登录系统

进入到涉税预审登录界面（如图1-2所示），包括CA数字证书登录方式和密码登录方式两种，请仔细阅读界面中每一种登录方式说明。

图1-2

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

二.软件审核确认申请

1.软件信息填写

登录成功后，鼠标点击界面上方菜单栏中“软件审批确认”按钮（如图1-3所示），可以填写要申请的软件名称等信息。产品信息填写完成后，可以“保存”也可以直接点“提交确认申请”；保存操作是把软件信息保存下来，但并没有向税务机关提交软件确认审核申请。

要求填写软件信息前，鼠标点击“软件确认填表说明”，仔细阅读软件信息录入说明。

图1-3 2.查询软件审核确认结果

提交确认申请后，鼠标点击“软件查询”按钮进入图1-4界面。选择查询条件鼠标点击“查询”可查询到软件审核确认状态，要求仔细阅读界面中软件状态说明文字。

图1-4

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

3.打印申请表

鼠标点击界面中二级菜单“打印”进入打印预览界面，要求必须点击“选择产品”按钮选择要到税务机关办理确认申请的软件产品清单后，再打印申请表。通常情况下，需要选择的软件列表指新开发的从未到税务机关办理过审核确认的软件。

打印完成后，要求企业在纸质确认表中签字并盖章，如果软件清单打印出多页，要求在每一页的底部盖纳税人公章。

图1-5 三.退税申请办理

1.退税信息填写

软件审批通过后，请鼠标点击界面上方的“软件退税办理”，再鼠标点击“增值税软件退税申请”按钮，进行填写申请表界面，北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

数据项的录入说明。

说明：在选择软件时，系统只提供已审核确认通过的软件清单供企业选择。

图1-6 2.提交退税申请

退税申请信息填写完毕后，点“保存”按钮，系统自动进入图1-7所示界面。点 “提交退税审批”按钮后，纳税人填写的退税数据被上传至税务机关进行审批处理。

提交退税申请成功后，经办人及时查询税务机关审核比对结果，要等到申请状态为“网上受理成功”，再打印出来到税务机关办理后续退税手续，否则税务机关提取不到企业的申请数据，不予受理。

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

图1-7 3.查询退税申请审批结果

鼠标点击界面上方的“退税申请进度”，可以查询退税数据审批的处理结果（图1-8），要求仔细阅读退税进度状态说明。如果网上受理失败，点“查看”，在打开界面中点“查看审批失败原因”（图1-9），可以查看错误原因。

图1-8

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

图1-9 4.打印退税申请表

鼠标点击菜单“软件退税办理”下面“打印申请表”，在界面中找到要打印的属期，点“查看”进入图1-8所示界面，查看数据准确无误后，点界面中“打印此页”进入打印预览页面，此时鼠标点击页面中“打印”按钮就可以根据提示进行打印申请表。

北京市国家税务局

增值税软件即征即退申请网上办理操作说明

图1-10

第五篇：增值税即征即退的含义

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增值税即征即退的含义

核心内容：关于增值税的问题，我们需要如何进行应用呢？增值税有一项为即征即退的，那么这个含义是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文将会详细分析，法律快车小编希望下文内容可以帮助到您。

1、按100%比例退税

(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。

(6)上海期货交易所会员、客户或上海黄金交易所会员单位通过上海期货交易所或上海黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退。

(7)2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(8)飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。

2、按50%比例退税

(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。

(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

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(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。

(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。

(5)利用风力生产的电力。

(6)部分新型墙体材料产品。

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