应收款项业务题及答案

第一篇：应收款项业务题及答案

四、综合题

根据以下经济业务编制会计分录。资料：

（一）Ａ企业发生以下经济业务：

（１）向Ｂ单位销售产品，货款2万元，增值税额3400元，共计2.34万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.34万元。

（２）向Ｃ公司销售产品，货款６万元，增值税额1.02万元，共计7.02万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为2009年11月1日，票面利息为10％。

（3）Ｂ单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项23400元，存入银行。

（4）向Ｄ公司销售产品，货款4万元，增值税额0.68万元。共计4.68万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为2009年12月1日，票面利息为9％。

（5）2009年12月31日，计提Ｃ公司和Ｄ公司商业汇票利息。

（6）向Ｃ公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项，面值7.02万元，利息1755元，共计7.1955万元。

（7）向Ｄ公司销售产品的商业承兑汇票到期，Ｄ公司无力偿还票款。（参看业务4）

（8）向Ｅ单位销售产品，货款4.5万元，增值税额７7650元，共计5.265万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.265万元，出票日期为2009年3月1日。

（9）企业将持有的账面价值为1.17万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为1700元的材料。

（二）资料：Ａ企业采用备抵法核算坏账损失，发生以下经济业务：

（1）向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为17％。

（2）收回Ｂ客户款项19 890元。

（3）Ｃ客户由于破产，所欠企业5000元账款无法收回，确认为坏账。

（4）经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。

（5）按购货合同规定，预付材料价款3万元。

（6）支付购进材料款4万元，增值税额6800元，共计4.68万元，已预付3万元（参看业务5）余款以银行存款支付。

（三）A公司坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：

（1）2010年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；

（2）12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；

（3）12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；

（4）12月24日发生坏账损失3万元；

（5）12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行；

（6）2010年12月计提坏账准备。

一、综合题答案：

（一）1．借：应收票据

23,400

贷：主营业收入

20,000 应交税费----应交增值税（销项税额）3,400

2．借：应收票据

70,200

贷：主营业务收入

60,000 应交税费----应交增值税（销项税额）10,200 3．借：银行存款

23,400

贷：应收票据

23,400 4．借：应收票据

46,800

贷：主营业务收入

40,000 应交税费----应交增值税（销项税额）6,800 5．票据利息=70,200*10%*2/12+46,800*9%*1/12=1521（元）

借：应收票据

1521

贷：财务费用

1521 6．借：银行存款

71,955

贷：应收票据

71,370

财务费用

585 7．借：应收账款

47,502=46,800*9%*1/12*2+46，800

贷：应收票据

47,502 8．借：应收票据

52,650

贷：主营业务收入

45,000 应交税费----应交增值税（销项税额）7,650 9．借：应收票据

93,600

贷：主营业务收入

80,000 应交税费----应交增值税（销项税额）13,600 10．借：银行存款

92，976 财务费用 624

贷：应收票据

93,600

11．借：银行存款

11,700

贷：应收票据

11,700

（二）1．借：应收账款——B客户

19,890

贷：主营业务收

17,000 应交税费——应交增值税（销项税额）2,890 2．借：银行存款

19,890

贷：应收账款——B客户

19,890 3．借：坏账准备

5,000

贷：应收账款——C客户

5,000 4．借：银行存款

5,000

贷：坏账准备

5000 5．借：预付账款

30,000

贷：银行存款

30,000 6．借：原材料

40,000

应交税费——应交增值税（进项税额）6,800

贷：预付账款

468,00

借：预付账款

16,800

贷：银行存款

16,800

（三）1．不做分录。2．借：应收账款——B公司

2,457,000 贷：主营业务收入

2,100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）357,000

借：主营业务成本

1,260,000

贷：库存商品

1,260,000 3．借：主营业务收入

100,000 应交税费——应交增值税（销项税额）17,000

贷：应收账款——B公司

117,000

借：库存商品

60,000

贷：主营业务成本

60,000 4．借：坏账准备

30,000

贷：应收账款

30,000 5．借：银行存款

20,000

贷：坏账准备

20,000 6．借：资产减值损失

56,200

贷：坏账准备

56,200

第二篇：应收款项习题及答案

应收款项

一、单项选择题

1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。

A.“应收账款”科目的借方

B.“应收账款”科目的贷方 C.“应付账款”科目的借方

D.“应付账款”科目的贷方 2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。

A 468万元

B 484.38万元

C 400万元

D 414万元

3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。

A.“管理费用”科目

B.“财务费用”科目 C.“坏账准备”科目

D.“资产减值损失”科目

4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（）

A.借方2 500元

B.贷方1360元

C.贷方1 500元

D.借方1 140元

5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。

A.应收账款

B.应收票据

C.应付票据

D.银行存款 6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（）天。

A.180

B.122

C.120

D.121

7、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。

A.应收账款

B.应付账款

C.其他应收款

D.预收账款

8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）

A.为购货方代垫的运费

B.应收保险公司的各项赔款 C.为职工代垫的房租

D.存出保证金

二、多项选择题

1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）A.应收账款余额百分比法

B.账龄分析法 C.年数总和法

D.销货百分比法 E.双倍余额递减法

2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）

A.增值税销项税额

B.商业折扣 C.代购货方垫付的保险费

D.销售货款 E.代购货方垫付的运杂费

3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）

A.按规定提取的坏账准备

B.当期发生的坏账损失 C.收回已确认为坏账并转销的应收账款

D.冲回多提的坏账准备 E.补提的坏账准备

4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）

A.收回前期应收账款

B.发生赊销商品的业务 C.收回已转销的坏账

D.结转到期不能收回的票据 E.按规定计提应收账款的坏账准备

5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（）

A.商业折扣是指在商品标价上给予的扣除

B.现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除 C.存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认

D.我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易

E.总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值

三、判断题

1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。

（）

2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。

（）

3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。

（）

4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。

（）

5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。（）6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日，购货单位付款。则B企业应确认

财务费用1 000元。

（）

7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。

（）

8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据（）

9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。

（）

10、应收款

项

属

于

企

业的一

项

金

融

资

产。

（）

四、账务处理题

1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务：（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元。现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元。

（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。

（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。

（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。

（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3 400元。

要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。

2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。

（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。

3、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年8月，发生下列业务：（1）以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行。

（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元（其中价款为200 000元，增值税额为34 000元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

五、案例分析题

黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理：

（1）6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元，增值税为170 000元，货款尚未收到。

借：应收账款—A公司170 000 贷：主营业务收入000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

170 000（2）6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。

借：银行存款

000 000 贷：应收账款000 000（3）6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。

借：应收账款—C公司340 000 贷：主营业务收入000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

340 000（4）6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值税为850 000元；收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。

借：应收票据—D公司850 000 贷：主营业务收入

000 000

应交税费—应交增值税（销项税额）

850 000（5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%。

对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元

借：资产减值损失

500 贷：坏账准备

500 对其他应收款项应计提坏账准备：=（5 000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元

借：资产减值损失

900

贷：坏账准备

900（6）9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1 080 000元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。

借：银行存款080 000

贷：短期借款080 000（7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。

借：银行存款900 000 营业外支出

440 000 贷：应收账款—C公司

340 000（8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。

借：银行存款800 000 贷：短期借款

800 000（9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。

借：短期借款

080 000 财务费用

000 贷：银行存款908 000（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；

借：应收票据

800 000 财务费用

500 000 贷：银行存款

850 000 借：应收账款

850 000

贷：应收票据

850 000（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。

对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%-58 500=175 500元

借：资产减值损失

175 500 贷：坏账准备

175 500 对其他公司应收款项应计提的坏账准备=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元 借：坏账准备

400 贷：资产减值损失400 要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。

参考答案

一、单项选择题

1、A

2、B

3、D

4、B

5、B

6、D

7、A

8、A

二、多项选择题

1、ABD

2、ACDE

3、ACE

4、ABDE

5、ABCDE

三、判断题

1、×

2、√

3、√

4、√

5、√

6、×

7、×

8、√

9、×

10、√

四、账务处理题

1、（1）借：应收账款060

贷：主营业务收入

000

应交税费—应交增值税（销项税额）060

银行存款000（2）借：应收票据400

贷：主营业务收入

000 应交税费—应交增值税（销项税额）4000

借：主营业务成本

000

贷：库存商品000（3）借：银行存款660

财务费用

400

贷：应收账款

060（4）借：预付账款

000

贷：银行存款

000（5）贴现息=23400×10%×44/360=286元

借：银行存款

114

财务费用

286

贷：应收票据400（6）借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

借：预付账款

贷：银行存款

2、（1）借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

（2）借：坏账准备

贷：应收账款

（3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元

提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元

应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元

借：资产减值损失

贷：坏账准备

3、（1）借：银行存款

财务费用

贷：短期借款

（2）出售应收账款时：

借：银行存款

其他应收款

财务费用

营业外支出

贷：应收账款

000

400

400 15 400 400

000 000

000 000

000

000 000

000

000 000 000

198 000

400

700

900

234 000

给予A公司销售折让并收到银行退回的多余扣留款时：

借：主营业务收入000

应交税费—应交增值税（销项税额）

700

银行存款700

贷：其他应收款

400

五、案例分析题

（1）√

（2）√

（3）√

（4）√

（5）×。应收票据不应并入应收账款计提坏账准备，正确处理如下：

其他应收款项应计提跌价准备=（5 000 000-4 000 000+2 340 000）×1%-50 000=-16 600元

借：坏账准备

600

贷：资产减值准备

600（6）√

（7）×。应收C公司账款已计提的坏账准备，应在出售时一并结转，正确处理如下：

借：银行存款900 000

坏账准备

400 营业外支出

416 600 贷：应收账款—C公司

340 000（8）√（9）√

（10）×。正确处理如下：

借：短期借款

800 000 财务费用

500 000 贷：银行存款

850 000 借：应收账款

850 000

贷：应收票据

850 000（11）×。坏帐准备计提的计算错误，正确处理如下：

计提的坏帐准备=（1 000 000+5 850 000）×1%+16 600=85 100元

借；资产减值准备

100

贷：坏账准备

100

第三篇：第三章 应收款项习题及答案

第三章 应收款项

一、单选题

1.某企业10月31日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值10万元, 票面利率6%,12月31日计息后,应收票据的账面价值是()。

A.10万元 B.10.1万元 C.10.6万元 D.10.3万元

2.某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票,其票据到期日是()。A.8月16日 B.8月15日 C.8月14日 D.8月13日

3.预付账款业务不多的企业,可以不单独设置“预付账款”科目,而将预付的货款直接计入()科目的借方。A.应付账款 B.应收账款 C.其他应收款 D.其他应付款

4.在销售商品的过程中,销售方给予客户的现金折扣,会计上应当作为()处理。

A.作为营业收入的抵减,冲减“主营业务收入”科目

B.作为理财费用,计入“财务费用”科目 C作为销售成本的增加,计入“主营业务成本”科目 D.属于销售过程中的一种费用,计入“营业费用”科目

5.销货百分比法是根据()的一定百分比估计坏账损失的方法。A.销售金额 B.现销金额 C.赊销金额 D.赊销余额

6.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收保险公司的赔款 B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项 D.应向购货发方收取的代垫运杂费

7.销售产品一批，价目表标明售价（不含税）20000元，商业折扣条件为10%，现金折扣条件为5/10，3/20，N/30。客户于第15天付款。增值税税率为17%。应收账款的入账金额为（）。A.21060 B.23400 C.20428.2 D.18000 8.我国现行制度规定，应收票据采用按（）计价入账。A.到期值 B.贴现值净额 C.面值 D.面值加利息

9.某企业2003年5月10日签发一张期限为3个月的商业承兑汇票，到期日为（）。A.8月8日 B.8月9日 C.8月10日 D.8月11日

10.甲公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为85万元，双方协议规定不附追索权，该应收账款的账面余额为100万元，未计提坏账准备。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由甲公司负担。该应收账款实际发生退货的价格合计数为15万元。甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。

A.15 B.6.6 C.3.3 D.-3.3 11.甲公司2006年末应收账款余额为1000万元，本年开始采用备抵法核算坏账；2007年确认的坏账损失为10万元，年末应收账款余额为1200万元；2008年收回坏账4万元，年末应收账款余额为800万元，坏账准备的提取比率为1％，该公司2006－2008年共提坏账准备为（）。A.14 B.30 C.22 D.18 12.企业将不附追索权的应收账款出售，应贷记的会计科目是（）。A.应收账款 B.短期借款 C.坏账准备 D.其他应收款

13.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收保险公司的赔款 B．存出保证金

C.应向职工收取的各种垫付款项 D．应向购货方收取的代垫运杂费

14.AS企业应收款项减值损失的计量，对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。2009年末只有一项长期应收款为500万元，有客观证据表明其发生了减值，未来现金流量现值为400万元，则本期应计提坏账准备的金额为（）万元。A.100 B.0 C.500 D.400 15.某企业为一般纳税企业，增值税率为17％，产品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可获得5％的商业折扣，购买40件以上，可获得10％的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2／10，1／20，n／30，购货单位于9天内付款，该销售企业销售实现时，则“应收账款”科目中登记的贷款金额是（）元。A.116707．5 B.99750 C.97755 D.105000 16.AS公司2009年成立并开始采用余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2%。2009年末应收款项余额750万元；2010年2月确认坏账损失15万元，2010年11月收回已作为坏账损失处理的应收款项3万元，2010年末应收款项余额600万元，该企业2010年末提取坏账准备的金额是（）万元。A.9 B.15 C.12 D.3 17.某企业2010年9月1日收到应收票据—张，期限6个月，面值1000万元，2010年11月1日因企业急需资金，企业采用不附迫索权方式转移金融资产，将持未到期的应收票据向银行贴现，实际收到的金额为950万元，贴现息为20万元。满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情况下，应贷记的会计科目是（）。A.应收票据 B.短期借款 C.财务费用 D.银行存款

1.坏账核算的直接转销法的缺点在于()。A.不符合配比原则 B.虚列利润 C.虚列应收账款价值 D.核算金额不准确

2.在我国会计实务中,作为应收票据核算的票据包括()。A.银行汇票 B.银行承兑汇票 C.银行本票 D.商业承兑汇票

3.下列中,应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.应收的各种赔款 B.存出保证金

C.应向购货单位收取的代垫运费 D.应向职工收取的各种垫付款项 4.在采用备抵法核算坏账损失的情况下,估计坏账损失的方法主要有()。A.账龄分析法 B.应收账款余额分比法 C.直接转销法 D.销货百分比法 5.下列说法中，正确的是（）。

A.坏账损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则 B.坏账损失核算的备抵法能较好地贯彻权责发生制原则和配比原则 C.坏账损失核算的备抵法符合谨慎性原则 D.坏账损失核算的备抵法符合重要性原则 E.应收账款可采用个别认定法计提坏账准备

6.采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，一般计提坏账准备的项目有（）。A.应收账款 B.其他应收款 C.应收票据 D.预付账款

7.按照我国现行会计制度的规定，下列各项中，可以记入“应收账款”项目的有（）。A.赊销商品时承诺给予的现金折扣 B.商业折扣 C.增值税销项税额 D.代购货单位垫付的运杂费

E.客户在规定时间提早付款时给予客户的商业折扣 F.收取的出租.出借包装物的押金 8.下列有关应收票据会计处理的表述中，正确的有（）。A.应收票据按票面价值入账

B.到期不能收回的应收票据应转入应收账款 C.带息应收票据计提的利息应冲减财务费用

D.带息应收票据计提的利息应增加应收票据的账面余额

9.按照我国现行会计制度的规定，下列有关应收账款会计处理的表述中，正确的有（）。A.现金折扣应记入应收账款的入账价值 B.应收账款的账面余额等于其账面价值 C.商业折扣不应记入应收账款的入账价值 D.应收账款可以按销货百分比计提坏账准备

10.下列有关其他应收款会计处理的表述中，正确的有（）。A.其他应收款不得计提坏账准备

B.备用金也可以通过“其他应收款”科目核算 C.预计不能收到所购货物的预付账款应转入其他应收款 D.企业拨出的用于投资的款项不通过“其他应收款”科目核算 11.以下不会影响营业利润的业务有()。A.期末计提带息应收票据利息 B.无法查明原因的现金短缺 C.无法查明原因的现金溢余

D.经确认无法收回的应收账款, 原已计提过准备。

E.有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回, 原已计提过准备。

1.在有商业折扣的情况下,会计上对应收账款入账金额的确认有两种处理 方法可供选择,一种是总价法,另一种是净价法。（）

2.预付账款与应收账款都属于企业的债权,并且都产生于商品交易或劳务供应过程。因此,对预付账款与应收账款既可以分别设置科目进行核算,也可以全部通过“应收账款”科目核算。（）3.企业以应收账款为质押取得借款时，应贷记的会计科目是应收账款（）

4.不附追索权的应收债权出售的核算，应将所售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。（）

5.按我国现行会计处理规定，商业折扣和现金折扣对应收账款入账金额的确认没有实质性的影响。（）6.“坏账准备”科目的余额,平时可能在借方也可能在贷方,但年末结账后的余额肯定在贷方。（）7.无论应收票据是否带息,应收票据的账面价值始终等于入账价值。（）

8.已经转销的坏账以后又收回,应借记“应收账款”,贷记“坏账准备”,同时借记“银行存款”,贷记“应收账款”。（）

9.以应收债权为质押取得借款的核算，只需进行短期借款的取得、付息、偿还本金的账务处理，不涉及应收债权本身。（）

10.企业如果将预付账款项目记录应付账款科目借方的,在编制会计报表时仍然要将其列入预付账款项目。（）

(一)资料:甲企业规定客户购10万元以上的商品可给予商业折扣 10%,现金折扣5/10,2/20,n/30,现乙企业购买其商品,售价12万 元,增值税率17%。

要求:分别用总价法和净价法编制甲企业销售产品和收款时的会计分录, 假设总价法下乙企业于第七天付款,净价法下乙企业于第30天付款。

(二)资料:大地公司2008年未应收账款的余额为1200000元,提取坏账准备的比例为3%,2009年发生了坏账损失5000元,其中甲单位2000元,乙位单300元,年末应收账款为1400000元,2010年,已冲销的上年乙单位应收账款3000元又收回,期末应收账1600000元。要求:编制相应会计分录。

(三)资料:四方公司于2007年3月11日通过银行转账向西湖公司支付原材料预购定金9000元；2010月25日,收到西湖公司发出的材料,计价款8000元,增值税额1360元,材料已于当日办理入库手续；同时办理货款差额360元的补付手续。

要求:根据上述经济业务编制有关会计分录。

(四)资料：A公司于3月初将其应收账款20万元以17.2万元的价格出售给B信托公司。A公司估计销货退回及折让率为总账款的10%。另付账款总额1%的手续费。假定将来实际发生的退货金额是1.5万元(不含增值税),增值税率为17%.相关的款项通过银行存款进行核算。要求：编制A公司相关分录。(五)资料：某企业2010年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为10万元，增值税为1.7万元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限6个月，票面利率为10%。要求：编制A公司相关分录。

(六)资料：A公司为一般纳税企业，有关应收票据资料如下：

（1）2009年10月1日取得应收票据，票据面值为1000万元，6个月期限；2010年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为1000万元，进项税额为170万元，差额部分通过银行支付。（2）2009年12月1日取得应收票据，票据面值为2000万元，6个月期限；2010年3月1日企业以不附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为16万元，当日实际收到款项1984万元存入银行。（3）2010年1月1日取得应收票据，票据面值为3000万元，6个月期限；2010年4月1日企业以附追索权方式将该票据贴现（出售金融资产），贴现利息为25万元，当日实际收到款项2975万元存入银行。要求：

（1）编制2010年2月1日背书转让购进原材料会计分录。（2）编制2010年3月1日贴现的会计分录。

（3）编制2010年4月1日贴现的会计分录。（会计分录中以万元为单位）

一、单选题

BDABC

DACCC

AADAA

AA

二、多选

1.ABC

2.BD 3.ABD 4.ABD 5.ABCE

6.AB 7.ACD

8.ABCD

9.ACD

10.BCD

11.DE

三、判断

1.×;

2.×;

3.×;4.√;5.√;6.√;7.×;

8.√;9.√;10.√

四、业务题

（一）总价法

借：应收账款

126360 贷：主营业务收入

108000

应交税金——应交增值税（销项税额）

18360

借：银行存款

120960 财务费用

5400（108000*5%）贷：应收账款

126360

净价法

借：应收账款

120960（126360-5400）

贷：主营业务收入

102600（108000*95%）

应交税金——应交增值税（销项税额）

18360（108000*17%）

借：银行存款

126360 贷：应收账款

120960 财务费用

5400

（二）2006年末计提坏账准备：

借：资产减值损失

36000 贷：坏账准备

36000 2007年发生坏账：

借：坏账准备

5000 贷：应收账款——甲

2000

——乙

3000 2007年末计提坏账准备：

借：资产减值损失

11000 贷：坏账准备

11000 2008年已冲销的坏账又收回： 借：应收账款——乙

3000 贷：坏账准备

3000 借：银行存款

3000 贷：应收账款

3000 年末计提坏账准备：

借：资产减值损失

3000 贷：坏账准备

3000

（三）3月11日：

借：预付账款

9000 贷：银行存款

9000 3月25日

借：原材料

8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1360 贷：预付账款

9360 借：预付账款

360 贷：银行存款

360(四)①出售时：

借：银行存款 172000

营业外支出 8000

其他应收款 20000

贷：应收账款 200000

借:财务费用 2000 贷:银行存款 2000 ②若实际发生退货1.5万元：

借：主营业务收入 15000

应交税金--应交增值税（销项税额）2550

银行存款 2450

贷：其他应收账 20000(五)

1、收到票据时

借：应收票据

117000

贷：主营业务收入

100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

2、年末计提利息

借：应收票据

3900

贷：财务费用

3900

3、票据到期收回货款

借：银行存款

122850

贷：应收票据

120900

财务费用

1950

(六)（1）2010.2.1 借：原材料 1000 应交税金-进项税 170 贷：应收票据 1000 银行存款 170（2）2010.3.1 借：财务费用 16 银行存款 1984 贷：应收票据 2000（3）2010.41 借：财务费用 25 银行存款 2975 贷：短期借款 3000

第四篇：应收款项管理制度

第4节 应收款项管理制度

1.应收款项

指在经营过程中，由于销售商品、提供劳务或按经济合同规定所产生的应收账款、预付账款及其他应收款等。

2.对于应收款项的管理必须进行事前、事中、事后跟踪管理。

2.1当应收款项发生前，必须对客户的基本情况有较充分的了解。如该客户在当地和周边地区的经营状况、企业信誉等。对那些信誉较差的客户，一般采取现金交易；拟赊欠的客户就必须提供该企业的营业执照、税务登记、法人代码、办公地址、法人代表身份证号码、经办人员的授权证书；私人客户须提供身份证、暂住证（复印件）等资料。建立客户档案，必要时须到有关部门核实。

2.2企业的应收款项一旦形成，企业内部的销售、财务等部门就要紧密配合，健全账簿记录，每半年与客户对帐。

2.3对应收款项的事后管理，主要是定期（每半年）对应收款项进行全面清理。按欠款金额的大小、欠款时间的长短、欠款是否及时偿还等排队整理，分析归类，确认其信誉程度，进一步了解其偿还债务的能力，以便决定今后是否与其继续开展业务。对欠款数额较大、欠款时间一年以上的客户要公司相关部门研究催收方案，抓紧回收拖欠款项，必要时在法律诉讼时效内（2年）诉诸法律，以减少公司的损失。

2.4公司应收款项管理应实行应收款项责任制，列入经营人员工作业绩的考核范围。2.5应收款项要与相关人员的经济利益相结合。对于所发生的应收款项，经办人员要按合同规定按时清收。如有问题，必须向公司财务审计部、主管领导汇报，并采取相应措施，避免经济损失。财务人员要按月结出各项应收款项余额，并提供明细清单，包括客户名称、发生日期、用途、说明、经办人及合同号，督促经办人销帐。

3.公司应当定期或至少每年终了，对应收帐款和其他应收款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏帐，对于没有把握能够收回的应收帐款和其他应收款计提坏帐准备。计提坏帐准备应经公司相关部门及领导批准后进行。严禁不经批准善自进行。

4.对有确切证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足，发生严重的自然灾害等导致停产而在短期内无法偿还债务的，及应收款项逾期五年以上，由公司财务审计部书面报告公司总经理。内容包括核准数额、形成的过程及原因、追踪催讨的经过及措施、对公司财务状况和经营成果的影响，对涉及的有关责任人员的处理结果或意见。并按照总经理意见进行处理。

第五篇：应收款项管理办法

应收款项管理办法

第一条、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同、工程计量支付、工程结算单和材料采购合同、机械设备租赁合同、劳务合同等及付款申请、收款收据作为付款依据予以付款、记帐，应按照不同的应收账款或供应单位名称设置明细。第二条、应收款项明细账的增减，各项目财务人员需谨慎进行账务处理，各级财务负责人要严格审核，掌握应收款项的变动情况，及时向单位负责人汇报。

第三条、建立应收款内部管理报告制度。

1）、分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(租赁)合同及项目应收帐款进行应收帐款帐龄分析,对拖欠工程款、质保金(工程合同超过2个月)及时理出清单,由合同签订执行项目负责人提出解决办法,报总经理备案。

2）、分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月未按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门负责人及时催收。

3）、负责收款的部门或负责人在接到催收通知后，24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作。4）、申请付款的部门及工程项目负责人是清理追收应收帐款的第一责任人。项目发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

5）、工程项目质保金的收回需统一汇入公司总部账户，如需支付该项目外欠款，由项目列计划经财务部审核总经理批准进行拨付。设备租赁部回收款项需统一汇入总部账户，费用支出列计划经总经理批准再行拨付，坚持收支两条线，严禁坐支。

第四条、对于预付帐款应严格管理。

1）、预付账款应按照合同规定程序和权限办理。

2）、预付账款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕，执行《财务结算支付管理办法》。