湖南省会计师事务所执业质量检查办法

第一篇：湖南省会计师事务所执业质量检查办法

附件1：

湖南省会计师事务所执业质量检查办法

第一章

总则

第一条

为了规范湖南省注册会计师协会（简称省注协）对会计师事务所（简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《湖南省注册会计师协会章程》和中国注册会计师协会（简称中注协）颁布的《会计师事务所执业质量检查制度》的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称执业质量检查，是指省注协组织开展的对事务所和注册会计师遵循事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。

第三条

执业质量检查遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范、质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务规范、业务执行、监控、总分所管理和信息系统等要素。

执业质量检查坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评

价。

第四条

执业质量检查坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。

第五条

执业质量检查区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。

第六条

省注协可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。

第七条

省注协建立事务所执业质量检查公告制度。对执行国家法律法规、行业准则规范好的事务所和注册会计师以及给予公开谴责的事务所和注册会计师通过媒体向社会公告。

第二章

检查职责分工

第八条

省注协组织实施事务所（含其他省、自治区、直辖市在湘设立的事务所分所，下同）的执业质量检查工作，接受中注协的指导和监督。

第九条

省内具有证券期货相关业务审计资格的事务所（含其他省、自治区、直辖市在湘设立的具有证券期货相关业务审计资格的事务所分所）的执业质量检查工作由中注协组织实施，中注协未检查时，省注协对其非证券期货相关审计业务的执业质量实施检查。

第十条

市州注册会计师协会（简称市州注协）配合省注协对市州注协辖区内事务所的执业质量进行检查。省注协未检查时，市州注协可以对辖区内事务所的执业质量实施检查，检查情况报省注协按程序进行处理。

第十一条

省注协检查事务所执行省外业务的执业质量时，可商请该业务所在地省、自治区、直辖市注册会计师协会（简称省级注协）协助延伸检查。省注协发现省外事务所在省内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请该事务所所在地省级注协进行查处。

第三章

检查周期

第十二条 事务所每5年内应当至少接受一次省注协的执业质量检查。

第十三条

对存在下列情形之一的事务所，省注协可以考虑在一个检查周期内安排两次或者两次以上的检查：

（一）受到行业惩戒或者行政处罚的。

（二）在以往的执业质量检查中发现存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的。

（三）未按照省注协的要求进行整改或者整改不力的。

（四）有投诉举报且反映的问题严重的。

（五）省注协认为需要检查的其他情形。

第四章 检查计划

第十四条

省注协制定检查计划或者检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。

第十五条

省注协制定的检查计划、检查方案报中注协备案。市州注协制定的检查计划、检查方案报省注协批准。

第十六条 省注协在确定被检查事务所名单时，对存在下列情形之一的事务所予以重点考虑：

（一）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的。

（二）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的。

（三）新承接的业务可能存在重大审计风险的。

（四）业务收费违反收费管理办法或者显著低于（高于）行业平均收费水平的。

（五）采用不正当竞争手段承揽业务的。

（六）诋毁同行、损害同行利益的。

（七）受到投诉举报且反映的问题严重的。

（八）新批准设立的。

（九）存在本办法第十三条规定情形的。

第五章

检查人员和咨询专家

第十七条 省注协设立注册会计师执业质量检查专家库，检查专家库里的检查专家由事务所职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的执业注册会计师组成。

第十八条

检查专家（注册会计师）应当同时具备下列基本条件：

（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务。

（二）在事务所从事审计工作5年以上。

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务。

（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。

第十九条

省注协在检查专家库中合理选择确定检查人员与协会工作人员组成检查组。检查组由不少于3名检查人员组成，实行组长负责制。

检查组受省注协的委派，在省注协授权范围内开展检查工作。第二十条

实施检查前，省注协对检查人员进行必要的培训。第二十一条

检查人员的权利主要包括：

（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录。

（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷。

（三）必要时，可将涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回省注协查阅。

第二十二条 检查人员的义务主要包括：

（一）对在检查中知悉的国家机密、事务所及其客户以及注册会计师的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员。

检查人员的保密义务不因检查工作结束而终止。

（二）与被检查事务所和注册会计师有利害关系的，应当回避。

回避申请可以由检查人员或者被检查事务所向省注协提出。

（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所和与检查相关的单位或者人员的宴请、礼品、礼金等。

第二十三条 省注协建立注册会计师执业质量检查专家咨询制度，成立专家咨询组。

专家咨询组主要由事务所负责技术或者质量控制的注册会计师和省注协负责监管工作的人员组成。

第二十四条

咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果 5

论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。

咨询专家对检查组现场检查期间遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。现场检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书。

咨询专家应当遵守本办法第二十二条的规定。

第二十五条

检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可以按照注册会计师继续教育相关规定折合为本年度的继续教育学时。

第二十六条

省注协向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。

第二十七条

事务所应当积极推荐符合条件的注册会计师入选检查专家库，并积极配合省注协组织的检查工作，支持注册会计师参加省注协的检查工作。

事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章

现场检查

第二十八条

在实施现场检查前，省注协提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。

第二十九条

被检查事务所在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。

第三十条

被检查事务所依据下列要求积极配合检查工作：

（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交 6

资料的完整性和真实性。

（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件。

（三）确定专人负责与检查组的联络。

（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作。

（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。

对于被检查事务所和注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示省注协并经同意后，可以撤出被检查事务所。省注协将对相关事务所及相关责任人予以公告并给予相应的惩戒。

第三十一条

省注协制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所和注册会计师应当遵守检查纪律。

第三十二条

检查组一般对事务所进行现场检查，必要时可以调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第三十三条

检查组在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般抽取事务所当年度执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往年度或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。

第三十四条

检查组就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。

第三十五条

检查组按照省注协确定的检查标准实施执业质量检查，收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，编制检查工作底稿，根据检查工作底稿形成检查意见，撰写检查报告。7

检查组的检查报告在正式提交省注协之前应当征求被检查事务所和注册会计师的意见。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。

第三十六条

检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或者签名确认的，检查组应及时向省注协报告，由省注协作出相应处理。

第三十七条

检查组及时向省注协汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受省注协的指导和监督。

第三十八条

检查组应当在完成检查工作后向省注协提交检查报告。

检查报告的内容主要包括：

（一）被检查事务所概况。

（二）检查工作的开展情况。

（三）被检查事务所执业质量整体评价结果。

（四）质量控制体系检查情况及发现的问题。

（五）业务项目检查情况及发现的问题。

（六）事务所和注册会计师存在的其他问题。

（七）被检查事务所的反馈意见。

第三十九条

检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交省注协。

检查档案的所有权属于省注协。

第七章 检查结果的处理

第四十条 省注协从以下几个方面复核检查组提交的检查报告和检查工作底稿：

（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据。

（二）检查工作是否符合检查程序。

（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。

第四十一条

省注协组织专家对检查组的工作结果进行论证。

第四十二条

省注协建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。

第四十三条

省注协实施惩戒以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。

第四十四条

省注协维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。

第四十五条

省注协责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷等问题的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。省注协对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。

第四十六条

省注协对检查工作进行总结，并在规定时间内将检查工作总结报送中注协。

第四十七条

省注协将检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。

省注协将检查结果记录于被检查事务所和注册会计师的诚信档案。

第八章

附则

第四十八条

省注协开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本办法执行。

第四十九条

本办法由省注协秘书处负责解释。第五十条

本办法自发布之日起施行。

附件2：

湖南省注册会计师协会会员违规行为惩戒办法

第一章 总 则

第一条

为了加强湖南省注册会计师行业管理和诚信建设，规范对会员违规行为的惩戒，根据《中华人民共和国注册会计师法》（简称《注册会计师法》）、《湖南省注册会计师协会章程》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》的规定，制定本办法。

第二条

湖南省注册会计师协会（简称省注协）对会员违规行为实施惩戒，适用本办法。

本办法所称的会员，是指湖南省境内的团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所（简称事务所）和注册会计师。

第三条

省注协实施惩戒，遵循客观和公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行。实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。

第四条

对省注协实施的惩戒，会员有陈述和申辩权利，对惩戒不服的，可以提起申诉。

第二章 惩戒的种类与适用

第五条

省注协对会员违规行为实施惩戒的种类有：

（一）训诫；

（二）通报批评；

（三）公开谴责。

第六条

省注协可以对受到惩戒的注册会计师进行强制强化培训。

第七条

省注协认为会员的违规行为应当给予行政处罚或者可能构成犯罪的，移交政府监管部门或者司法机关调查处理。

第八条 会员具有下列违规行为之一的，给予惩戒：

（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；

（二）违反中国注册会计师职业道德守则的；

（三）违反中国注册会计师业务准则的；

（四）违反会计师事务所质量控制准则的；

（五）违反中国注册会计师继续教育制度有关规定的；

（六）违反《湖南省注册会计师协会章程》有关规定的；

（七）违反湖南省注册会计师业务报告防伪标识管理规定的；

（八）应当给予惩戒的其他情形。

第九条

会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或者公开谴责。

会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责。

第十条

会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责：

（一）在职业活动中，违反诚信原则的；

（二）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，违反职业道德守则有关独立性的相关要求的；

（三）在作出职业判断、发表专业意见时，违反客观和公正原则的；

（四）未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力，在承接业务和提供专业服务时，缺乏适当的专业胜任能力的；

（五）在执业过程中没有保持应有的关注、勤勉尽责的；

（六）违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息的；

（七）违反相关法律法规，损害职业声誉的；

（八）向公众传递信息以及推介自己和工作时，夸大宣传提供的服务、拥有的资质，贬低或者无根据地比较其他注册会计师的工作，未能诚实、实事求是，损害职业形象的；

（九）签署本人或者本事务所未参与项目的报告的；

（十）冒用他人或者其他事务所名义执业或者签署报告的；

（十一）以个人名义执业的；

（十二）同时在两家或者两家以上事务所执业的；

（十三）在提供专业服务时，违反职业道德守则有关收费的相关规定的；

（十四）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或者向第三方推荐客户而收取佣金的；

（十五）利用与司法机关、监管机构或者其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；

（十六）其他违反职业道德守则的行为。

第十一条

会员违反中国注册会计师业务准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责：

（一）未按规定计划和执行审计、验资业务的；

（二）未获取充分、适当的证据支持审计、验资结论的；

（三）因过失出具不恰当审计、验资报告的；

（四）未按规定编制、归整和保存审计、验资工作底稿的；

（五）隐瞒审计、验资中发现的问题，出具不实审计、验资报告的；

（六）与客户通同作弊，故意出具虚假审计、验资报告的；

（七）其他违反业务准则的行为。

会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和

中国注册会计师相关服务准则的，参照前款给予惩戒。

第十二条 会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责：

（一）未按规定制定质量控制制度的；

（二）未按规定制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德要求的；

（三）未合理保证事务所恰当接受或者保持客户关系和具体业务的；

（四）未合理保证事务所和注册会计师按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务并出具恰当报告的；

（五）未按要求对上市实体审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；

（六）未合理保证项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作并按照规定的期限保存业务工作底稿的；

（七）未制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并有效运行的；

（八）其他违反质量控制准则的行为。第十三条 会员违反中国注册会计师继续教育制度的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责：

（一）无正当理由或者无故不参加后续教育的；

（二）让他人冒名顶替参加后续教育的；

（三）提供虚假培训证明的；

（四）提供虚假专业著作或者专业论文的；

（五）提供虚假学术团体、行业、政府部门组织的专业课题研究成果的；

（六）提供虚假境外事务所实习期间接受当地组织的继续教育培训证明的；

（七）提供虚假会计相关专业在职学位教育证明的；

（八）提供虚假材料申请内部培训资格的；

（九）具有内部培训资格的事务所不按照培训制度完成培训任务的；

（十）其他违反继续教育制度的行为。

第十四条

会员违反湖南省注册会计师业务报告防伪标识管理规定的，视情节给予训诫、通报批评或者公开谴责。

第十五条 会员在申办事务所、申请注册时提供或者为相关会员提供虚假证明材料或者隐瞒真实情况的，视情节给予训诫或者通报批评。

第十六条 会员提供虚假人事档案材料、虚假人事档案托管证明，或者故意只提供部分人事档案材料、或者一档多存的，视情节给予训诫或者通报批评。

第十七条 会员在执业中因违法违规行为受到行政处罚或者刑事处罚的，应当给予通报批评或者公开谴责。

第十八条

会员阻挠或者拒绝省注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或者沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责。

第十九条

会员阻挠或者拒绝省注协的注册管理、后续教育、人事代理等方面的检查和调查的，应当给予通报批评。

第二十条

会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：

（一）同时具有两种或者两种以上应予惩戒的行为的；

（二）在两年内发生两次或者两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；

（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；

（四）违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。

第二十一条

会员有下列情形之一的，可以从轻、减轻惩戒：

（一）初次违规并且情节轻微的；

（二）主动报告其违规行为的；

（三）主动配合查处其违规行为的；

（四）自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。

第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避

第二十二条

省注协理事会下设惩戒委员会。

惩戒委员会负责对省注协查处的会员违规行为实施惩戒。第二十三条

省注协秘书处为惩戒委员会的常设执行机构，负责办理惩戒委员会的日常事务，其主要职责包括：

（一）受理投诉和相关部门移送的会员相关案件；

（二）负责会员违规行为的检查和调查；

（三）负责向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议；

（四）负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；

（五）负责办理惩戒委员会委托的其他事项。

第二十四条

惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：

（一）本人或者近亲属与案件有直接利害关系的；

（二）与本案当事人在同一事务所执业的；

（三）其他可能影响案件公正处理的。

前款规定，适用于惩戒委员会常设执行机构的工作人员。

第四章 惩戒的程序和决定

第二十五条

对于省注协查处的违规行为，由惩戒委员会常设执行机构组织检查或者调查后，向惩戒委员会提交检查或者调查报告。

第二十六条

惩戒委员会在作出惩戒决定前，应向当事人发

送惩戒告知书，告知当事人初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。

当事人可在收到惩戒告知书后的5个工作日内向惩戒委员会提交书面的陈述和申辩理由；当事人逾期不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。

在提交书面的陈述和申辩材料后，当事人可以要求向惩戒委员会作口头陈述。

惩戒委员会应当充分听取当事人的意见。惩戒委员会可以要求当事人到惩戒委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。

第二十七条

惩戒委员会根据不同情况，分别作出以下决定：

（一）确认会员有本办法规定违规行为的，作出给予训诫、通报批评或者公开谴责的决定；

（二）确认会员违规事实不成立，或者虽然违规但情节轻微的，或者不符合本办法规定应当予以惩戒的，作出撤销案件或者不予惩戒的决定。

第二十八条

惩戒委员会应当通过召开会议作出惩戒决定。会议至少应由三分之二的委员出席，惩戒决定应由出席会议委员的三分之二及以上人数通过。

第二十九条

惩戒决定通过后，惩戒委员会应当以省注协的名义制作惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项：

（一）被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在事务所名称；被惩戒会员是团体会员的，写明事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；

（二）事实和证据；

（三）惩戒依据和结论；

（四）提起申诉的权利、期限；

（五）作出惩戒决定的日期。

第三十条 惩戒委员会应在案件受理后的2个月内作出惩戒决定。

第三十一条

惩戒决定通过直接送达、邮寄等方式送达。惩戒决定自送达之日起生效。

第五章 惩戒的申诉机构和申诉的回避

第三十二条

省注协理事会下设申诉与维权委员会。

申诉与维权委员会负责受理会员对省注协惩戒委员会作出的惩戒决定的申诉。

申诉与维权委员会委员不得兼任惩戒委员会委员。第三十三条

省注协秘书处为申诉与维权委员会的常设执行机构，负责办理申诉与维权委员会的日常事务，其主要职责包括：

（一）负责受理会员提出的申诉；

（二）负责申诉案件相关事实和证据的复查与核实；

（三）负责向申诉与维权委员会主任委员提议召开会议；

（四）负责申诉与维权委员会相关文书的制作、送达、整理归档；

（五）负责办理申诉与维权委员会委托的其他事项。

第三十四条

申诉与维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人有权申请其回避：

（一）本人或者近亲属与案件有直接利害关系的；

（二）与本案当事人在同一事务所执业的；

（三）其他可能影响案件公正处理的。

前款规定，适用于申诉与维权委员会常设执行机构的工作人员。

第六章 申诉的程序和决定

第三十五条

当事人对省注协惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起5个工作日内，向省注协申诉与维权委员会提起申诉，提交书面申诉材料。当事人提起申诉的，不影响惩戒决定的执行。

在申诉被受理后，当事人可以要求向申诉与维权委员会作口头陈述。申诉与维权委员会应当充分听取当事人的意见。申诉与维权委员会有权要求当事人到申诉与维权委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，申诉与维权委员会应当采纳。

第三十六条

申诉与维权委员会根据不同情况，分别作出以下决定：

（一）原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；

（二）原惩戒决定主要事实认定清楚，次要事实认定不清或者不成立的，补正原决定；

（三）原惩戒决定认定事实不清，或者适用依据错误，或者程序严重不适当的，撤销原惩戒决定，对相关事实和证据进行复查和核实后，重新作出惩戒决定；原惩戒决定认定事实不成立的，撤销原惩戒决定，作出不予惩戒的决定。

第三十七条

申诉与维权委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少应由三分之二的委员出席，申诉审议决定应由出席会议委员的三分之二及以上人数通过。

第三十八条

申诉审议决定通过后，申诉与维权委员会应当以省注协的名义制作申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项：

（一）申诉人是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在事务所名称；申诉人是团体会员的，写明事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；

（二）申诉请求和理由；

（三）申诉与维权委员会认定的事实和理由；

（四）申诉审议依据和结论；

（五）作出申诉审议决定的日期。

第三十九条

申诉与维权委员会应当在受理申诉后的2个月内作出申诉审议决定。

第四十条

申诉与维权委员会的申诉审议决定是最终惩戒决定。改变原惩戒决定的，惩戒决定自申诉审议决定送达之日起生效；维持原惩戒决定的，原惩戒决定的生效日不变。

第四十一条

申诉审议决定通过直接送达、邮寄等方式送达。

第七章 附 则

第四十二条

会员的违规行为及最终惩戒决定，应当记入行业诚信信息监控系统。省注协应将涉及惩戒事务所的检查档案与惩戒决定书一同归档，并按照国家档案管理的有关规定保管。第四十三条 市州注协遵守本办法，其对会员的违规行为检查或者调查后报省注协按程序给予惩戒。

第四十四条

本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。

第四十五条

本办法由省注协秘书处负责解释。第四十六条

本办法自发布之日起施行。

第二篇：会计师事务所执业质量检查制度



会计师事务所执业质量检查制度

中国注册会计师协会

会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则

第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。

执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。

第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。

第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。

第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。

第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。

第二章 检查的职责分工

第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。

第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。

第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期

第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。

中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。

第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：

（一）受到行业惩戒或行政处罚的；

（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；

（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；

（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第四章 检查计划

第十三条 注册会计师协会应当制定检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。第十四条 省级协会的检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。

第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：

（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；

（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；

（四）诋毁同行、损害同行利益的；

（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；

（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水平的；

（七）新批准设立的；

（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；

（九）存在第十二条规定情形的。

第五章 检查人员和咨询专家

第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。

检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。

第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：

（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。

第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：

（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；

（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；

（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。

第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：

（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；

（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；

（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。

专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。

第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。

第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本的继续教育学时。

第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。

第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章 现场检查

第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。

第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：

（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；

（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；

（三）确定专人负责与检查组的联络；

（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；

（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。

对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。

第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。

第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。

第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。

第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。

第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。

第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。

执业质量检查报告的内容主要包括：

（一）被检查事务所概况；

（二）检查工作的开展情况；

（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；

（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；

（五）业务项目检查情况及发现的问题；

（六）被检查事务所的反馈意见。

第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章 检查结果的处理

第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：

（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；

（二）检查工作是否符合检查程序；

（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。

第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。

第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。

第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。

第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。

第四十五条 注册会计师协会应当对检查工作进行总结。省级协会应当在检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送检查工作总结。第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。

第八章 附 则

第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。

第四十八条 注册会计师协会应当将检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。

第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。

第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。

第三篇：会计师事务所执业质量检查制度

会计师事务所执业质量检查制度（试行）

第一章 总 则

第一条 为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师提高职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称会计师事务所执业质量检查（以下简称“质量检查”），是指注册会计师协会每年组

织开展的对会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师执业质量的常规性检查。

第三条 中国注册会计师协会负责组织、指导和协调事务所质量检查工作。

各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）按照本制度的规定并结合本

地实际情况，组织开展本地区事务所质量检查工作。

中国注册会计师协会根据需要可直接开展事务所质量检查工作。

第二章 检查对象

第四条 所有事务所每五年内应当至少接受一次质量检查。

第五条 事务所、注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展的质量检查工作。

第六条 注册会计师协会应当采用适当的方式确定被检查事务所名单，对存在以下情形的事务所可予

以特别考虑：

(一)被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；

(二)股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

(三)采用不正当竞争手段承揽业务的；

(四)诋毁同行、损害同行利益的；

(五)从事上市公司、金融机构、大型国有企业等审计业务的；

(六)新批准成立，或首次承接上市公司审计等业务的；

（七）注册会计师协会认为需要检查的其它情形。

第三章 检查人员

第七条 质量检查工作应由检查小组实施，检查小组应由不少于两名的检查人员组成。

第八条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人

员担任。

第九条 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：

（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有受到行政处罚或行业自律惩戒。

第十条 注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。

第十一条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿及内部管理的有关

文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。

第十二条 检查人员如与被检查事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。

第十三条 检查人员对检查中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与检查工作无关的任

何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员。

第十四条 检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查事务所、注册会计师的宴请、娱乐活动和礼品、礼金。

第十五条 注册会计师参加质量检查的时间可作为接受后续教育的时间。

第十六条 注册会计师协会可向检查人员支付适当报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。

第四章 检查的内容、方法与程序

第十七条 质量检查的主要内容包括：

（一）事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；

(二)事务所和注册会计师职业道德情况；

（三）事务所内部质量控制情况；

（四）注册会计师协会认为需要检查的其他内容。

第十八条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所质量检查工作。

地方注册会计师协会应将质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案。

第十九条 质量检查应当采取到事务所现场检查的方式进行，必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检

查。

第二十条 检查小组具体实施检查工作前，被检查事务所及其注册会计师应当进行自查。

第二十一条 检查小组具体实施检查工作，应当提前10个工作日通知被检查事务所。

第二十二条 检查小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展检查工作。

第二十三条 检查小组应当了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况及其内部控制

系统。

第二十四条 检查小组可通过抽取被检查事务所的业务报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，检

查事务所、注册会计师遵循独立审计准则情况和事务所内部质量控制情况。

第二十五条 检查小组可通过查阅事务所内部管理的有关文件、资料、向有关人员询问等方式，检查事务

所、注册会计师是否存在违反职业道德情况。

第二十六条 检查小组一般应当抽取当年出具的业务报告进行检查，必要时可以追溯到以前。

第二十七条 检查小组应当将检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通、交流和讨

论。

第二十八条 检查小组应当在完成检查工作后编写质量检查报告，提交注册会计师协会。

质量检查报告的内容主要包括：检查工作的开展情况、发现的问题、改进意见和建议、与被检查事务所之

间的分歧、有关政策建议等。

第二十九条 质量检查中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。

第五章 检查结果的处理

第三十条 注册会计师协会在审查检查报告的基础上，对存在问题的事务所、注册会计师，应当提出改进的意见和建议，问题严重的还应在下一质量检查中复查。

第三十一条 注册会计师协会对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据情节轻重，对被检查事务所、注册

会计师单处或并处以下方式的惩戒：

（一）谈话提醒；

（二）书面批评；

（三）强制培训；

（四）责令限期整改；

（五）责令书面检讨；

（六）责令赔礼道歉、消除影响；

（七）行业内通报批评；

（八）社会公开谴责；

（九）取消注册会计师会员资格。

第三十二条 对拒绝、阻挠检查工作或者拒不按照要求改进的，注册会计师协会应对被检查事务所、注册会计师进行行业内通报批评；情节特别严重的，应取消注册会计师会员资格。

第三十三条 对检查中发现的不适合继续担任注册会计师的，注册会计师协会应按照《注册会计师年检办

法》的规定进行处理。

第三十四条 注册会计师协会应针对质量检查中发现的事务所、注册会计师执业质量、职业道德以及内部

质量控制等方面存在的共性问题和好的做法，以适当方式向行业通报。

报送中国注册会计师协会。

质量检查总结报告的内容主要包括：检查工作的组织开展情况、检查中发现的重要问题和共性问题、检查

结果的处理情况、意见和建议等。

第六章 附 则

第三十六条 本制度由中国注册会计师协会负责解释。

第三十七条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所执业质量检查办法。

一、关于制定执业质量检查制度的必要性及依据 第三十五条 地方注册会计师协会应于每年质量检查工作结束后，编写质量检查总结报告，制定执业质量检查制度的必要性主要表现为以下三个方面：

第一，为全面推动注册会计师行业的发展与建设，中注协提出了以诚信建设为主线的工作思路，得到了社会公众的赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设体现在行业建设的方方面面和各个环节，体现在考试、培训、注册、标准建设、技术指导等各个工作领域之中，当前的重中之重就是要强化行业自律监管体系，加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，就会成为一句空话。因此，建立执业质量检查制度，大力开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是推进行业诚信建设的重要举措。

第二，健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在自律管理中的作用，是行业协会建设的重要任务。自律管理的核心就是要建立强有力的约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。因此，建立执业质量检查制度，开展执业质量检查工作，以帮助教育为主要目的并予以必要的惩戒，是协会自律管理的重要手段和方式，是协会自律管理的重要体现，对健全和完善行业自律管理体制具有举足轻重的重要意义。

第三，协会监管工作过去的主要精力和任务是从事案件的查处工作，处于灭火式的被动状态。建立执业质量检查制度，组织业内自身的力量，开展常规化、经常性的检查工作，将使协会监管工作变被动为主动，变治标为标本兼治，变事后处罚为审计风险事前、事中的防范与化解，使协会监管工作迈上一个新的台阶。

关于建立执业质量检查制度的依据，《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行检查”，《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调的职能，负责监督、管理会计师事务所和注册会计师的执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展会计师行业的执业质量检查工作，是法律赋予的职责，也是搞好行业自律监管的内在要求。

二、关于检查制度的研究、制定过程

检查制度从拟初稿到成文，主要经历了以下工作步骤：

1．收集、研究国内外有关资料。从2003年初开始，中注协收集研究了国外主要国家会计师协会有关检查资料，总结其经验、教训，并收集研究了我国各级协会过去的检查制度等有关资料，结合以往的监管实践，对行业协会自律检查的基本定位和目标有了明确的认识。

2．草拟初稿，听取意见。2003年8月形成初稿--《会计师事务所质量复核制度》，并在中注协9月份于长沙和西安分两片召开的“行业自律体制和自律监管会议”上进行了讨论，听取各地协会秘书长的意见。

3．发布征求意见稿，广泛征求意见。中注协根据地方协会秘书长的意见，对《会计师事务所质量复核制度》初稿进行了修改，于2003年11月发出《会计师事务所执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）》，向业界广泛征求意见。为慎重起见，中注协又于2004年1月在苏州专门召开“事务所质量检查制度征求意见会”，进一步讨论、修改了检查制度征求意见稿。

4．提请常务理事审定通过。中注协在广泛听取业界意见的基础上，对检查制度进行了反复修改，几易其稿，于2004年2月提请常务理事审定通过。

三、关于自律检查工作的定位

检查制度所规范的行业自律检查，应当不同于对投诉举报等个案的调查处理，它是行业协会组织开展的一种常规性的检查，是执业风险的事前、事中的防范、化解与控制。作为行业自律监管体系的重要组成部分，检查制度将自律检查工作定位于以帮助、教育、督促为主，同时也要进行必要的惩戒，将监管寓于服务之中，将监管和服务有机地结合起来。

检查制度对检查对象的确定、检查内容、检查人员、检查的方式方法、检查结果处理等等方面的具体规定，也体现了上述自律检查的基本定位。

四、关于检查对象

作为注册会计师协会的会员，所有的会计师事务所和注册会计师都应按照《注册会计师法》和协会章程的规定，接受并积极配合质量检查工作。国外注册会计师协会通常都规定一个周期，比如三年、四年或五年，在一个循环周期内，将所有的事务所检查一遍。根据我国的国情，检查制度规定了所有事务所每五年内都应至少接受一次检查，但没有对检查的事务所和注册会计师的数量或比例提出具体要求，可由各地注册会计师协会根据当地实际情况自行决定。

关于每年检查对象的确定，国外注册会计师协会多采用随机抽样的方式进行。从我国国情出发，检查制度没有明确要求用随机抽样的方式，而是要求各地注册会计师协会应当采取适当的方式确定被检查事务所的名单。考虑到我国行业的实际情况，检查制度规定了可对一些特殊情况的事务所予以特别考虑，包括后任事务所和存在不正当竞争、管理层纠纷等可能影响执业质量的情形。

五、关于检查人员

检查质量的好坏，检查目标能否实现，检查人员的职业道德和专业能力是关键。注册会计师协会组织开展的事务所质量检查工作，其依赖、利用的主体力量是业内的专业人员，因此，选拔、建立一支相对稳定的高水平的兼职检查人员队伍，并加强对检查人员的培训，是组织开展质量检查工作的一项重要任务。检查制度对担任检查人员的注册会计师的条件做出了具体规定，并对检查人员提出了存在利害关系应当回避、对检查情况应当保密和应当廉洁自律等纪律要求。同时，检查制度也赋予了检查人员的权利，提出了对检查人员的培训、支付适当报酬和奖励的要求以及注册会计师参加检查工作可视同接受后续教育等规定。

六、关于检查的内容、方法

基于《注册会计师法》对协会职能的规定和行业自律检查的性质，检查制度将检查的重点定位于行规和纪律的执行方面，即会计师事务所和注册会计师是否遵循了独立审计准则的要求，是否遵守了行业的职业道德要求，此外还包括事务所是否按照质量控制准则的要求进行事务所内部质量管理等，检查意见也应主要围绕着这些方面提出。

为保证检查工作的独立性，检查制度提出对事务所的检查应当以检查小组的形式进行，检查小组应当由不少于两名的检查人员组成。在检查方式上，检查制度提出应到事务所进行现场检查，必要时，也可根据情况通过调阅资料等方式进行非现场检查。

七、关于检查结果的处理

基于检查工作的定位，检查制度在检查发现问题的处理方面充分体现了帮助教育督促为主、与必要的惩戒相结合的思想。检查制度提出对于检查中发现的问题，协会应当对被检查的事务所、注册会计师提出改进的意见，这样规定体现了帮助教育的功能。同时，检查制度也提出对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据问题的轻重予以适当方式的惩戒。检查制度规定的惩戒方式，充分考虑了与《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》所规定的惩戒方式的协调一致。需要说明的是，检查制度规定了取消注册会计师会员资格的惩戒，有意见认为无法操作，因为根据法律规定，协会的会员不是自愿会员而是当然会员，虽然协会取消了会员资格，但如果没有吊销执业证书，则依然是注册会计师，而注册会计师依法又必须加入协会成为会员，这样就出现了矛盾。我们认为，注册会计师协会对会员的惩戒手段当然包括取消会员资格，由于

强制入会的规定，使入会与注册连为一体，具体操作时，有必要就两种惩戒妥为协调。

检查制度同时提出对检查中发现的不合格的注册会计师，可以按注册会计师年检办法的有关规定办理。为了使检查工作在更大范围内发挥其帮助教育的功能，检查制度还要求注册会计师协会对检查中发现的行业存在的共性问题和好的做法，以通报、开会等适当方式向整个业界公布，促进全行业执业质量的共同提

高。

第四篇：会计师事务所执业质量检查制度

附件1:

会计师事务所执业质量检查制度

（修订征求意见稿）

第一章 总则

第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所的执业质量检查工作，加强对会计师事务所执业质量的监管，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）、注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行检查、评价和处理。

第三条 执业质量检查应当坚持独立、客观、公正的原则，以事实为根据，以执业准则为准绳，严格检查，严格惩戒。

第四条 执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注意区分会计责任和审计责任，尊重注册会计师的职业判断，对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。

第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和信息传递, 必要的情况下也可采取与有关部门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合力，提高监管效果。

第二章 检查的职责分工 第六条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作,并对省级协会的执业质量检查工作进行指导和监督。

第七条 中注协统一部署对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券所）的执业质量检查。

省级协会应当在中注协的统一部署下，对本行政区域内的证券所分所进行联动检查，并将检查情况报送中注协，由中注协统一作出综合评价。证券所及其分所存在违规行为的，由中注协统一作出惩戒决定。

第八条 省级协会负责对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。

第九条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查,必要时可商请执业所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,应当移送事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期

第十条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所的执业质量检查。

第十一条 证券所每三年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每五年内应当至少接受一次执业质量检查。

第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：

（一）在以往的执业质量检查中发现存在问题比较严重的；

（二）没有按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；

（三）最近受到行业惩戒和行政处罚的；

（四）其他情形。

第十三条 注册会计师协会应当根据事务所的综合评价结果，逐步实现对事务所的分级、分类监管，优化配置检查资源，合理确定不同事务所的检查周期。

第四章 检查计划

第十四条 注册会计师协会应当制定检查计划或检查方案，包括明确检查依据和目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。

在制订检查计划或检查方案时，注册会计师协会应当注意与有关监管部门的协调和沟通，尽可能减少重复检查。

第十五条 省级协会的检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。

第十六条

注册会计师协会可对事务所实施巡回检查,也可进行随机抽查。在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在以下情形的事务所予以特别考虑：

（一）被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；

（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；

（四）诋毁同行、损害同行利益的；

（五）受到投诉举报较多的；

（六）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第五章 检查人员

第十七条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。

检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。

第十八条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。

第十九条

担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：

（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有受到行政处罚或行业惩戒。

第二十条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的地方可以建立专职检查人员队伍，并对检查人员进行必要的培训。

第二十一条

检查人员的权利主要包括以下方面：

（一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度和相关内部管理制度等资料进行查阅、记录和复制；

（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；

（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿予以暂时封存或调回注册会计师协会查阅。

第二十二条 检查人员的义务主要包括以下方面：

（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；

（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；

（三）保持廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金。

第二十三条 注册会计师参加执业质量检查的时间可按照继续教育制度的规定折合一定的继续教育学时。

第二十四条 注册会计师协会应当对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励，对违反检查纪律的检查人员予以相应的惩戒。

第六章 现场检查 第二十五条 注册会计师协会在开展执业质量检查前,应当提前向事务所下达检查通知书。

第二十六条

被检查事务所应当在接受检查前进行自查，并按照检查通知要求做好相关准备工作。

第二十七条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：

（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；

（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；

（三）确定专人负责与检查组的联络；

（四）妥善安排签字注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；

（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。

第二十八条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第二十九条 检查组一般应当抽取事务所当出具的业务报告进行检查，并考虑样本选取的充分性和代表性，必要时可以追溯到以前或期间。

第三十条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通。

第三十一条 检查组收集检查证据，应当保证检查证据的充分性和适当性，并由事务所和相关人员盖章或签名确认。

第三十二条 检查组应当按照注册会计师协会的要求，及时汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题,接受注册会计师协会的指导和监督。

第三十三条 检查组应当按照检查手册的要求实施执业质量检查,编制检查工作底稿。

第三十四条

检查组应当在完成检查工作后撰写执业质量检查报告，提交注册会计师协会。

执业质量检查报告的内容主要包括：(一)被检查事务所概况；(二)检查工作的开展情况；(三)检查发现的问题；(四)被检查事务所的反馈意见；(五)对被检查事务所的整体评价。

第三十五条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案，统一交注册会计师协会保管。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章 论证和处理

第三十六条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：

（一）执业违规事实是否清楚、检查证据是否确凿、事实的认定是否有充分适当的检查证据的支持；

（二）检查工作是否符合检查程序；

（三）适用法律、法规、执业准则和行业规范是否适当。

对于复核中发现的重大问题，注册会计师协会应当组织专家进行论证。

第三十七条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或类似机构。

第三十八条 注册会计师协会实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合。实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。

第三十九条 注册会计师协会对于检查中发现的应予惩戒的问题，应当按照惩戒制度给予相应的惩戒。

第四十条 注册会计师协会应当保证会员的合法权益，保障会员的陈述申辩和申诉权利。

第四十一条 注册会计师协会对受到惩戒以及其他存在执业质量缺陷的被检查事务所，应当责成被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。

第四十二条 注册会计师协会应当对检查工作进行总结。省级协会应当在检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送本省检查工作总结。

第八章 附则

第四十三条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查时，可参照本制度的规定。

第四十四条 注册会计师协会应当将检查情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。

第四十五条 本制度自2009年

日起施行。9

月

第五篇：会计师事务所执业质量检查制度(试行)

会计师事务所执业质量检查制度（试行）

（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为加强注册会计师行业监管工作，强化行业自律，提高会计师事务所和注册会计师的执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 中国注册会计师协会负责组织、指导和协调事务所质量检查工作。

各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）按照本制度的规定并结合本地实际情况，组织开展本地区事务所质量检查工作。

中国注册会计师协会根据需要可直接开展事务所执业质量检查工作。第三条

注册会计师协会应当成立执业质量检查委员会,负责领导、监督事务所质量检查工作。

第二章 检查对象的选取

第四条 会计师事务所、注册会计师均应接受并积极配合注册会计师协会组织开展的质量检查工作。

第五条 注册会计师协会应当采用随机抽样的方式确定被检查事务所名单，同时对存在以下情形的事务所予以特别考虑：

(一)被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；(二)股东（合伙人）之间纠纷较大，造成恶劣影响的；(三)低价恶性竞争承揽业务的；(四)诋毁同行、损害同行利益的；

(五)新批准成立，或首次承接上市公司审计等业务的；(六)质量检查委员会认为有必要检查的其他事务所。

第六条 被检查事务所名单由注册会计师协会秘书处提出建议，报经质量检查委员会批准。

第三章 检查人员

第七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。

第八条 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：

（一）担任事务所经理以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有受到行政处罚和行业自律性惩戒；

（五）身体健康。

第九条 注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。

第十条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。

第十一条 检查人员如与事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。

第十二条 检查人员对检查中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与检查无关的任何用途，也不得泄露给与检查无关的任何人员。

第十三条 质量检查工作应由检查人员组成的检查小组实施，检查小组应由不少于两名的检查人员组成。

第十四条 注册会计师协会可向检查人员支付适当报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。

第四章 检查的内容、方法与程序

第十五条 质量检查的主要内容包括：

（一）事务所和注册会计师遵循审计准则情况；

(二)事务所和注册会计师职业道德情况；

（三）事务所内部质量控制情况；

（四）质量检查委员会认为需要检查的其他内容。

第十六条

注册会计师协会每年均应组织开展质量检查工作。

地方注册会计师协会应将质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案。

第十七条 注册会计师协会开展质量检查工作的时间一般应当避开事务所业务高峰。

第十八条 质量检查一般到事务所进行现场检查，也可以根据需要调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第十九条 检查小组具体实施检查工作，应当提前10个工作日通知被检查事务所。

第二十条 检查小组具体实施检查工作前，被检查事务所及其注册会计师应当进行自查，并将自查报告提交检查小组。

第二十一条 检查小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展检查工作。

质量检查限于事务所内部的有关资料和有关人员，一般不延伸到事务所的客户或其他相关单位。

第二十二条 检查小组应当了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况和事务所内部控制系统。

第二十三条 检查小组可通过抽取被检查事务所的审计报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，检查事务所、注册会计师遵循独立审计准则情况和事务所内部质量控制情况。

第二十四条

检查小组应当关注事务所、注册会计师是否存在违反职业道德情况。

第二十五条 检查小组一般应当抽取当年出具的审计报告进行检查，必要时可以追溯到以前。

被抽查审计报告的法律责任由被检查事务所及其注册会计师承担。

第二十六条 检查小组应当将检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通、交流和讨论，并提出改进意见和建议。

第二十七条 检查小组应当在完成检查工作后编写质量检查报告。质量检查报告应当征求被检查事务所的意见。

质量检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况、发现的问题、改进建议、与被检查事务所之间的分歧、有关政策建议等。

第二十八条 被检查事务所对质量检查报告如有异议，应于收到质量检查报告后15日内向注册会计师协会提交申述意见。

第二十九条 质量检查中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。

第五章 检查结果的处理

第三十条 执业质量检查委员会负责审查质量检查报告,必要时，可要求检查人员和被检查事务所到会说明。

第三十一条 对检查中发现的一般性问题，执业质量检查委员会可决定向被检查事务所、注册会计师发出提示函，提请改进。

第三十二条 对检查中发现存在问题较多且性质较为严重的，执业质量检查委员会可决定向被检查事务所、注册会计师发出警示函，提请改进，并决定在下一质量检查中复查。

第三十三条 对于检查中发现存在以下问题的事务所、注册会计师，执业质量检查委员会可决定移交惩戒委员会：

（一）故意出具虚假审计报告的；

（二）拒绝、阻挠检查工作的；

（三）拒不按照质量检查委员会要求改进的。

第三十四条 对于质量检查中发现不符合年检条件的注册会计师，注册会计师协会应按照《注册会计师年检办法》的规定处理。

第三十五条 地方注册会计师协会应于每年质量检查工作结束后，编写质量检查总结报告，报送中国注册会计师协会。

质量检查总结报告的内容应当包括：检查工作的组织开展情况、检查中发现的共性问题、检查结果的处理情况、意见和建议等。

第三十六条 注册会计师协会应针对质量检查中发现的事务所、注册会计师执业质量、内部质量控制以及职业道德等方面存在的共性问题，以适当方式向行业通报。

第六章 附 则

第三十七条 本制度由中国注册会计师协会负责解释。

第三十八条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所执业质量检查办法。

第三十九条 本制度自 年 月 日起实行。中国注册会计师协会1996年12月30日发布的《会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）》（会协[1996]458号）同时废止。