2011年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

第一篇：2011年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

附件1：

2011年证券资格会计师事务所执业

质量检查实施方案

为组织开展好2011年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作，根据2011年全国会计师事务所执业质量检查工作会议精神和《中国注册会计师协会关于开展2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2011］28号）要求，制定本方案。

一、检查对象

2011年，中注协直接组织证券所总所及其分所的执业质量检查。依据会计师事务所执业质量检查改革方案确定的检查重点，中注协将下列证券所作为今年执业质量检查的对象：一是过去3年内未接受中注协执业质量检查的事务所；二是具有H股企业审计业务资格的事务所；三是在上市公司2010年年报审计期间被中注协约谈的事务所；四是承接上市公司年报审计业务较多的事务所；五是被投诉举报且反映问题较为严重的事务所；六是新改制为特殊普通合伙的事务所；七是股东（合伙人）之间纠纷较多的事务所。

中注协2010年的现场检查分两个阶段进行。第一阶段检查10家证券所总所及其部分分所。第一阶段的分所检查名单（详见本通知附件2）由中注协在综合考虑分所规模、分所业务收入等因素的基础上确定；第二阶段的分所检查名单由检查组在检查过程中根据事务所系

统风险评估结果确定。

二、检查人员

（一）检查人员数量及其来源

根据2011年度检查工作任务和2011年证券所检查名单，中注协将组建10个现场检查组，每组9人，共约90人。在上述人员中，来自各级注协和证券所的人员比例分别为30%和70%。

（二）检查人员构成为贯彻落实事务所执业质量检查制度改革精神，努力实现系统风险评估与业务报告检查并重的检查目标，今年的证券所执业质量检查人员由系统风险检查人员和业务报告检查人员构成。

系统风险检查人员从全国各级注协和证券所中选聘，主要由熟悉事务所内部治理、内部管理和质量控制的人员担任。

来自协会的系统风险检查人员应当具备下列条件：（1）具有良好的道德操守，担任协会监管部门负责人及以上职务；（2）具有丰富的行业监管工作经验；（3）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制，熟悉与会计、审计、证券法规等专业相关的理论和实务。

来自事务所的系统风险检查人员应当具备下列条件：（1）负责事务所质量控制、风险管理或技术的合伙人及以上职务；（2）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制；（3）熟悉与会计、审计、证券法规等专业相关的理论和实务；（4）从事上市公司审计工作8年以上或者负责上市公司审计项目质量控制复核工作5年以上；（5）近3年内没有受到行业惩戒或行政处罚。

业务报告检查人员主要从中注协现有的兼职检查员中选取。

三、检查安排

（一）检查培训

为贯彻落实2011年全国会计师事务所执业质量检查工作会议精神，确保执业质量检查制度改革方案顺利实施，2011年6月9日至13日，中注协将举办2011年全国会计师事务所执业质量检查人员（远程教育）培训班。培训班采取远程直播方式，主会场设在厦门国家会计学院，分会场设在各地注协远程教育教室。

培训班采取“一竿子到底”的方式，各级协会负责监管工作的人员和兼职检查员都要接受培训。培训结束后，中注协将组织全体学员参加考试，考试不合格者不得参加今年的执业质量检查工作。

（二）检查时间

6月下旬至7月中旬，开展证券所执业质量现场检查。每家总所的检查时间为10天左右，每家分所的检查时间为4天左右。7月下旬至8月中旬，进行现场检查结果论证，10月底前完成全部处理工作。

（三）检查分工

证券所检查的组织、协调和指导由中注协负责。开展证券所检查，要坚持中注协和地方注协“一盘棋”，充分调动各级协会资源，抽调精兵强将组成精干检查团队。同时，按照“属地、就近、便利”的原则，对总所及分所的检查工作任务进行合理分工。

证券所总所与分所由不同检查组检查的，总所检查组和分所检查

组要在检查工作的分工与协作上做到“一盘棋”，切实由“单兵作战”向“联合作战”转变。总所检查组对检查工作负总责。总所检查组要主动向分所检查组提出要求，了解情况，指导分所检查组开展工作；分所检查组应当及时向总所检查组报告工作。中注协将开通电话会议系统，切实指导和帮助检查组之间开展沟通、交流。

（四）组建督导组和专家咨询组

为落实事务所执业质量检查制度改革方案要求，成立中注协执业质量检查督导组和中注协执业质量检查专家咨询组。

督导组由中注协业务监管部工作人员组成，主要负责现场检查工作的指挥和调度；专家咨询组由行业内专家组成，主要负责现场检查的技术指导、检查工作底稿的验收以及现场检查结果的论证等。

第二篇：2012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

百行会计网（http://）资料整理

关于开展2012年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知

会协[2012]125号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：

根据中注协2012年工作安排和《中国注册会计师协会关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知(会协[2012]124号)》精神，我会决定，自2012年6月上旬起，对证券资格会计师事务所(以下简称证券所)开展执业质量检查(具体实施方案详见附件1)。现将有关事项通知如下：

一、2012年，中注协将对8家证券所实施执业质量检查(具体名单详见附件2)，现场检查时间为6月上旬至7月中旬。

二、2012年的证券所检查，以治理不正当低价竞争为重点，以注重检查工作实效、提升检查工作质量为目标，通过强化风险导向检查理念，完善风险导向检查方法，切实将系统风险检查进一步引向深入。2012年的证券所检查，继续坚持“五个并重”的总体要求，并着力推进质量控制体系检查和业务项目检查的有机融合。质量控制体系检查，重点关注事务所质量控制制度的建立情况，客观评价事务所质量控制体系设计的适当性和运行的有效性，同时将检查结果作为业务项目检查的方向和指导。开展业务项目检查，要以低收费项目的检查为切入点，重点关注事务所为审计付费在同行业中处于较低水平、频繁变更审计机构、处于盈亏边缘、业绩大幅波动等高风险客户出具的业务报告质量；重点关注总所与分所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所之间是否建立了统一的质量控制制度与机制，总所对分所的业务质量监控是否健全有效；重点关注业务项目检查结果能否支持质量控制体系检查的结论，评价事务所的质量控制政策与程序是否真正得到有效执行。

三、各相关证券所要系统学习和全面落实会计师事务所执业质量检查制度改革的各项精神与要求，切实将工作重心真正转移到质量控制体系的建设上来，将今年的执业质量检查作为提升执业水平的重要契机与难得机遇，认真做好以下各项准备工作：一是及时、全面地归整业务档案；二是认真做好自查工作，并向

检查组提交自查报告(格式详见附件3)。自查内容主要包括：事务所质量控制制度及相关内部管理制度的建立与运行情况、职业道德守则遵循情况、业务项目质量情况、审计操作规程及其他业务规程实施情况、业务工作档案归档情况、财务管理规范情况，以及事务所内部治理、事务所文化建设等情况；三是认真填报本通知所附表格(详见附件4至附件8；分所不需填报附件7和附件8)，并在现场检查开始时提交给检查组。

四、各相关证券所应当积极配合检查组开展工作，按要求提供检查所需的全部资料和必要的工作条件，并指定专人负责。各相关证券所总所应当切实加强对被检查分所的监督和指导，积极配合检查组开展工作。

五、各相关地方协会应当积极联系本地区的被检查证券所，督促其认真做好检查前的各项准备工作，并为检查组的现场检查提供必要的协助和配合。

六、各相关地方协会要高度重视检查工作廉政建设，通过采取切实有效的措施，确保检查人员遵守廉政纪律的各项要求，全力维护检查工作的权威与公正。

附件：

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1.2012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

2.2012年证券资格会计师事务所检查名单

3.证券资格会计师事务所自查报告(式样)

4.证券资格会计师事务所基本信息表(表式)

5.证券资格会计师事务所内部组织机构设置情况表(表式)

6.证券资格会计师事务所分支机构情况表(表式)

7.证券资格会计师事务所合伙人(出资人)情况表(表式)

8.被检查证券资格会计师事务所声明书(式样)

二○一二年五月十六日

附件1：

2012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

为切实做好2012年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作，根据2012年全国会计师事务所执业质量监管工作会议精神和《中国注册会计师协会关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2012]124号）要求，制定本方案。

一、检查对象

依据会计师事务所执业质量检查制度改革方案，在综合考虑下列因素的基础上，中注协将8家证券所作为2012年执业质量检查的对象（详见附件2）： 一是上市公司年报审计整体收费水平较低的事务所；二是被投诉举报涉嫌低价竞争的事务所；三是上市公司年报审计业务较多的事务所；四是在上市公司2011年年报审计期间接受中注协约谈的事务所；五是被其他监管机构检查且问题较为严重的事务所；六是具有H股企业审计业务资格的事务所；七是新改制为特殊普通合伙的事务所；八是过去3年内未接受过中注协执业质量检查的事务所。

此外，依据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协[2011]39号）的有关规定和要求，对近2年受到惩戒的事务所（深圳鹏城、中喜和中准），中注协将在今年7月下旬至9月下旬对其实施复查。

二、检查内容

1.事务所质量控制体系的建立及运行情况；

2.事务所业务项目质量情况。

三、检查人员

（一）检查人员的数量及来源

根据2012年证券所检查工作任务，中注协将组建6个现场检查组，每组12至17人，共约80人，其中，来自各级注协和事务所的人员比例分别为30%和70%。

（二）检查人员的选聘及条件

负责质量控制体系检查的人员从全国各级注协和证券所中选聘，主要由熟悉事务所内部治理、内部管理和质量控制的人员担任。

为深入贯彻落实事务所执业质量检查制度改革精神，确保系统风险检查工作成效，2012年，中注协对兼职检查员人才库进行了更新和补充，并对2012年负责证券所质量控制体系检查的人员提出如下要求： 来自协会的负责质量控制体系检查的人员应具备下列条件：（1）具有良好的道德操守，担任协会监管部门负责人及以上职务；（2）具有丰富的行业监管工作经验；（3）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制，熟悉会计审计准则、证券法规以及与会计审计相关的专业理论和实务。

来自事务所的负责质量控制体系检查的人员应具备下列条件：（1）负责事务所质量控制、风险管理或专业技术工作的合伙人及以上职务；（2）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制；（3）熟悉会计审计准则、证券法规以及与会计审计相关的专业理论和实务；（4）近3年内没有受到行业惩戒或行政处罚；

（5）文字表达能力较强，年龄一般在55岁以下。

四、检查安排

（一）检查培训

为深入贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革精神和2012年全国会计师事务所执业质量监管工作会议要求，全力推动行业执业质量检查工作再上新台阶，2012年6月1日至6日，中注协将对2012年全国会计师事务所执业质量检查人员进行培训。培训班采取远程直播方式，主会场设在上海国家会计学院，分会场设在各地注协远程教育教室。

培训班采取“一竿子到底”的方式，各级注协的全体监管干部和全体检查人员全部参加培训。培训结束后，中注协与地方注协将分别组织主会场和分会场的全体学员参加考试，考试不合格者不得参加今年的执业质量检查工作。

（二）检查时间

6月上旬至7月中旬，开展证券所执业质量现场检查。7月下旬至8月中下旬进行现场检查结果论证，10月底前完成全部处理工作。

（三）检查分工

坚持全国检查“一盘棋”的指导思想，首先开展证券所检查，然后再开展非证券所检查。中注协负责证券所检查的组织、协调和指导。开展证券所检查，要充分调动各级协会资源，抽调精兵强将组成精干检查团队。同时，在考虑检查工作独立性和高效原则的基础上，对总所及分所的检查工作任务进行合理分工，为确保检查成效，1家证券所（包括总所和分所）由1个检查组负责检查。

（四）检查督导

为切实做好2012年证券所检查工作的现场督导，中注协将成立执业质量检查专家督导咨询组。

专家督导咨询组由行业专家、中注协访问研究员和监管部人员组成，其主要职责包括：负责检查的前期准备工作，拟定初步检查计划；对现场检查工作进行指挥、调度，对检查组进行现场技术指导，解答检查组在检查过程中遇到的重大疑难问题；对检查工作底稿进行验收；参与现场检查结果的论证等。附件2 ：

2012年证券资格会计师事务所检查名单

第三篇：12012年证券资格会计师事务所执业质量检查实施方案

附件1：

2012年证券资格会计师事务所执业

质量检查实施方案

为切实做好2012年证券资格会计师事务所（以下简称证券所）执业质量检查工作，根据2012年全国会计师事务所执业质量监管工作会议精神和《中国注册会计师协会关于开展2012年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协［2012］124号）要求，制定本方案。

一、检查对象

依据会计师事务所执业质量检查制度改革方案，在综合考虑下列因素的基础上，中注协将8家证券所作为2012年执业质量检查的对象（详见附件2）： 一是上市公司年报审计整体收费水平较低的事务所；二是被投诉举报涉嫌低价竞争的事务所；三是上市公司年报审计业务较多的事务所；四是在上市公司2011年年报审计期间接受中注协约谈的事务所；五是被其他监管机构检查且问题较为严重的事务所；六是具有H股企业审计业务资格的事务所；七是新改制为特殊普通合伙的事务所；八是过去3年内未接受过中注协执业质量检查的事务所。

此外，依据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协［2011］39号）的有关规定和要求，对近2年受到惩戒的事务所（深圳鹏城、中喜和中准），中注协将在今年7月下旬至9月下旬对其实施复查。

二、检查内容

1.事务所质量控制体系的建立及运行情况；

2.事务所业务项目质量情况。

三、检查人员

（一）检查人员的数量及来源

根据2012年证券所检查工作任务，中注协将组建6个现场检查组，每组12至17人，共约80人，其中，来自各级注协和事务所的人员比例分别为30%和70%。

（二）检查人员的选聘及条件

负责质量控制体系检查的人员从全国各级注协和证券所中选聘，主要由熟

悉事务所内部治理、内部管理和质量控制的人员担任。

为深入贯彻落实事务所执业质量检查制度改革精神，确保系统风险检查工作成效，2012年，中注协对兼职检查员人才库进行了更新和补充，并对2012年负责证券所质量控制体系检查的人员提出如下要求：

来自协会的负责质量控制体系检查的人员应具备下列条件：（1）具有良好的道德操守，担任协会监管部门负责人及以上职务；（2）具有丰富的行业监管工作经验；（3）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制，熟悉会计审计准则、证券法规以及与会计审计相关的专业理论和实务。

来自事务所的负责质量控制体系检查的人员应具备下列条件：（1）负责事务所质量控制、风险管理或专业技术工作的合伙人及以上职务；（2）熟悉事务所的内部治理、内部管理和质量控制；（3）熟悉会计审计准则、证券法规以及与会计审计相关的专业理论和实务；（4）近3年内没有受到行业惩戒或行政处罚；（5）文字表达能力较强，年龄一般在55岁以下。

四、检查安排

（一）检查培训

为深入贯彻落实会计师事务所执业质量检查制度改革精神和2012年全国会计师事务所执业质量监管工作会议要求，全力推动行业执业质量检查工作再上新台阶，2012年6月1日至6日，中注协将对2012年全国会计师事务所执业质量检查人员进行培训。培训班采取远程直播方式，主会场设在上海国家会计学院，分会场设在各地注协远程教育教室。

培训班采取“一竿子到底”的方式，各级注协的全体监管干部和全体检查人员全部参加培训。培训结束后，中注协与地方注协将分别组织主会场和分会场的全体学员参加考试，考试不合格者不得参加今年的执业质量检查工作。

（二）检查时间

6月上旬至7月中旬，开展证券所执业质量现场检查。7月下旬至8月中下旬进行现场检查结果论证，10月底前完成全部处理工作。

（三）检查分工

坚持全国检查“一盘棋”的指导思想，首先开展证券所检查，然后再开展非证券所检查。中注协负责证券所检查的组织、协调和指导。开展证券所检查，要充分调动各级协会资源，抽调精兵强将组成精干检查团队。同时，在考虑检查工作独立性和高效原则的基础上，对总所及分所的检查工作任务进行合理分工，为确保检查成效，1家证券所（包括总所和分所）由1个检查组负责检查。

（四）检查督导

为切实做好2012年证券所检查工作的现场督导，中注协将成立执业质量检查专家督导咨询组。

专家督导咨询组由行业专家、中注协访问研究员和监管部人员组成，其主要职责包括：负责检查的前期准备工作，拟定初步检查计划；对现场检查工作进行指挥、调度，对检查组进行现场技术指导，解答检查组在检查过程中遇到的重大疑难问题；对检查工作底稿进行验收；参与现场检查结果的论证等。

第四篇：会计师事务所执业质量检查制度



会计师事务所执业质量检查制度

中国注册会计师协会

会计师事务所执业质量检查制度

第一章 总 则

第一条 为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）的执业质量检查工作，引导和督促事务所强化质量控制体系建设，防范系统风险，提升事务所及其注册会计师的职业道德水平和执业质量，维护公众利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会组织开展的对事务所、注册会计师遵循会计师事务所质量控制准则、中国注册会计师业务准则、职业道德守则等情况的检查，包括检查工作的组织实施，以及检查结果的评价和处理。第三条 执业质量检查应当遵循风险导向的理念，对事务所的系统风险进行检查。系统风险检查的内容包括质量控制体系检查和业务项目检查。质量控制体系检查涉及事务所的职业道德规范，质量控制环境，合伙人机制，客户关系和具体业务的接受与保持，人力资源，业务规范，业务执行，监控，总分所管理和信息系统等要素。

执业质量检查应当坚持事务所质量控制体系检查与业务项目检查并重，以质量控制体系检查结果指导业务项目检查，以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论，并对事务所质量控制体系设计和运行的有效性，以及事务所的执业质量水平作出整体评价。

第四条 执业质量检查应当坚持公平、公正的原则，以事实为依据，以准则为标准，严格检查，严格惩戒，切实实现帮助、教育、督促、提高的目的。

第五条 执业质量检查应当注意区分会计责任和审计责任，充分尊重注册会计师的职业判断。

第六条 注册会计师协会可以根据事务所执业质量的整体评价结果，对事务所进行分类分级监管，加强与有关监管部门的沟通协调和信息共享，以优化配置监管资源，提高监管效能。

第七条 注册会计师协会建立执业质量检查公告制度。

第二章 检查的职责分工

第八条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作，并对各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）的执业质量检查工作进行指导和监督。

第九条 中注协直接组织对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（包括分所，以下简称证券所）进行执业质量检查，并根据检查结果对存在执业违规行为的证券所实施惩戒。各省级协会按照中注协的统一部署，组织对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。各级协会应加强沟通协调，安排好证券所的检查工作。

第十条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查，必要时可商请业务所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的，可以提请事务所所在地省级协会进行查处。

第三章 检查周期

第十一条 注册会计师协会应当每年组织开展事务所执业质量检查。证券所每3年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每5年内应当至少接受一次执业质量检查。

中注协每年应当对获准从事H股企业审计业务的事务所实施抽查。

第十二条 对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查：

（一）受到行业惩戒或行政处罚的；

（二）在以往的执业质量检查中存在问题较多，执业质量整体评价结果较差的；

（三）未按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的；

（四）注册会计师协会认为需要检查的其他情形。

第四章 检查计划

第十三条 注册会计师协会应当制定检查计划或检查方案，明确检查依据、检查目的、检查对象、检查内容、检查方式、检查工作安排和要求等。第十四条 省级协会的检查计划或检查方案，应当报送中注协备案。

第十五条 在确定被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在下列情形的事务所予以重点考虑：

（一）新承接的业务可能存在重大审计风险的；

（二）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

（三）采用不正当竞争手段承揽业务的；

（四）诋毁同行、损害同行利益的；

（五）受到投诉举报较多且反映问题严重的；

（六）业务收费违反收费管理办法或显著低于行业平均收费水平的；

（七）新批准设立的；

（八）承接业务数量与事务所人力资源、规模明显不匹配的；

（九）存在第十二条规定情形的。

第五章 检查人员和咨询专家

第十六条 注册会计师协会应当合理选择和确定检查人员，组成检查组。检查组应当由不少于3名的检查人员组成，实行组长负责制。

检查组受注册会计师协会的委派，在注册会计师协会授权范围内开展检查工作。第十七条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人员担任。

第十八条 担任检查人员的注册会计师应当同时具备下列基本条件：

（一）担任或曾经担任事务所项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有因执业违规行为受到行业惩戒或行政处罚。

第十九条 注册会计师协会应当建立相对稳定的兼职检查人员队伍，有条件的可以建立专职检查人员队伍。注册会计师协会应对检查人员进行必要的培训。第二十条 检查人员的权利主要包括下列内容：

（一）对被检查事务所的质量控制制度及相关的内部治理、内部管理制度，业务档案，财务会计资料，以及其他与检查相关的资料进行查阅、记录和复印，包括对相关信息系统的查阅和记录；

（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；

（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。

第二十一条 检查人员的义务主要包括下列内容：

（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的涉密信息应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；

（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；

（三）保持客观公正、廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。第二十二条 注册会计师协会建立专家咨询制度，成立专家咨询组。

专家咨询组主要由事务所负责技术或质量控制的合伙人和注册会计师协会负责监管工作的人员组成。

第二十三条 咨询专家负责在执业质量现场检查、检查结果论证、惩戒过程中提供技术指导和援助。在现场检查期间，咨询专家对检查组遇到的重大疑难问题提供技术咨询，为检查组开展检查工作提供技术支持。检查结束后，咨询专家参与检查结果论证工作，复核检查结论、检查工作底稿、检查报告和整改建议书等。咨询专家应遵守第二十一条规定的义务。

第二十四条 检查人员和咨询专家参加执业质量检查的时间可按照《中国注册会计师继续教育制度》和《中国注册会计师协会非执业会员继续教育暂行办法》的规定折合为本的继续教育学时。

第二十五条 注册会计师协会可向检查人员、咨询专家所在单位及个人支付一定的费用，并对表现优秀的检查人员予以表彰、奖励和重点培养，对违反检查纪律的上述人员予以相应的处分。

第二十六条 事务所应当积极推荐符合条件的相关人员参加检查，并支持其工作。事务所应当保证检查人员、咨询专家在参加注册会计师协会的执业质量检查期间的业绩考核与评价、薪酬待遇等不因参加检查工作而受到影响。

第六章 现场检查

第二十七条 在实施现场检查前，注册会计师协会应当提前15个工作日公布被检查事务所名单，并提前5个工作日以书面形式通知被检查事务所。第二十八条 被检查事务所应当在接受检查前进行自查，形成自查报告，并按照检查通知要求做好接受检查的准备工作。

第二十九条 被检查事务所应当依据下列要求积极配合检查工作：

（一）及时全面地提交检查所需的全部资料，并保证所提交资料的完整性和真实性；

（二）为检查组提供必要的工作场所和办公条件；

（三）确定专人负责与检查组的联络；

（四）妥善安排股东（合伙人）、注册会计师和其他相关人员配合检查组开展工作；

（五）如实回答检查人员的询问，准时参加检查组召集的会议，及时进行意见反馈。

对于被检查事务所及其注册会计师不配合检查工作，不按时提供相关资料，经提醒或敦促没有效果的，检查组在请示注册会计师协会并经其同意后，可以撤出被检查事务所。注册会计师协会将对相关事务所予以公告并给予相应的惩戒。第三十条 注册会计师协会应当制定检查纪律并传达到检查人员。检查组进驻检查现场时要向被检查事务所告知检查纪律。检查人员、被检查事务所及注册会计师应当遵守检查纪律。

第三十一条 检查组一般应对事务所进行现场检查，必要时也可调阅事务所有关资料进行非现场检查。

第三十二条 检查组应当在对事务所质量控制体系检查的基础上，确定业务项目检查的重点。在实施业务项目检查时，一般应当抽取事务所当执行的业务。对于自上次接受检查后执行的以往或期间的业务，可以按照一定比例进行抽查。抽样时应当考虑事务所质量控制体系检查的结果，并考虑样本选取的充分性和代表性。

第三十三条 检查组应当就检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通，听取并吸收其合理意见。

第三十四条 检查组应当收集检查证据，保证检查证据的充分性和适当性，并根据检查证据形成检查意见，向事务所出具检查意见书。事务所应在规定的时间内向检查组提交反馈意见。检查组从事务所获取的检查证据、反馈意见和重要的沟通事项及结果，应由事务所盖章和相关人员签名确认。对于事务所及其相关人员拒不盖章或签名确认的，检查组应及时向注册会计师协会报告，由注册会计师协会作出相应处理。

第三十五条 检查组应当及时向注册会计师协会汇报检查进展情况以及检查中遇到的重大问题，接受注册会计师协会的指导和监督。

第三十六条 检查组应当按照注册会计师协会确定的检查标准实施执业质量检查，编制检查工作底稿。

第三十七条 检查组应当在完成检查工作后向注册会计师协会提交执业质量检查报告。

执业质量检查报告的内容主要包括：

（一）被检查事务所概况；

（二）检查工作的开展情况；

（三）被检查事务所执业质量整体评价结果；

（四）质量控制体系检查情况及发现的问题；

（五）业务项目检查情况及发现的问题；

（六）被检查事务所的反馈意见。

第三十八条 检查组应当在检查工作结束后，及时归整检查工作底稿，形成检查档案（包括电子档案），统一交注册会计师协会。注册会计师协会应当组织专家验收检查档案。检查档案的所有权属于注册会计师协会。

第七章 检查结果的处理

第三十九条 注册会计师协会应当从以下方面对检查组提交的检查报告和检查工作底稿进行复核：

（一）执业违规事实是否清楚，检查证据是否确凿，事实的认定是否有充分、适当的检查证据；

（二）检查工作是否符合检查程序；

（三）适用的法律、法规、职业准则是否恰当。

第四十条 注册会计师协会应当组织专家对检查组的工作结果进行论证。

第四十一条 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或相应机构，对检查中发现存在严重问题的事务所和注册会计师给予相应的惩戒。第四十二条 注册会计师协会实施惩戒，应当以事实为依据，与执业违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当，并遵循独立、客观、公正的原则，坚持惩戒与教育相结合。

第四十三条 注册会计师协会应当维护事务所和注册会计师的合法权益，保障其陈述申辩和申诉的权利。

第四十四条 注册会计师协会应当责成受到惩戒以及其他存在质量控制缺陷的被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。注册会计师协会应当对事务所整改情况跟踪检查，督促其切实整改。

第四十五条 注册会计师协会应当对检查工作进行总结。省级协会应当在检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送检查工作总结。第四十六条 注册会计师协会应当向社会公告每年检查的事务所数量、检查对象、检查内容、检查重点、检查处理结果以及检查发现的主要问题。

第八章 附 则

第四十七条 注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查工作，可参照本制度的规定执行。

第四十八条 注册会计师协会应当将检查总体情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。

第四十九条 各省级协会可以按照本制度，制定本地区的实施办法，并报中注协备案。

第五十条 本制度自2011年7月16日起施行。

第五篇：会计师事务所执业质量检查制度

会计师事务所执业质量检查制度（试行）

第一章 总 则

第一条 为保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，帮助、教育、督促会计师事务所、注册会计师提高职业素质和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。

第二条 本制度所称会计师事务所执业质量检查（以下简称“质量检查”），是指注册会计师协会每年组

织开展的对会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师执业质量的常规性检查。

第三条 中国注册会计师协会负责组织、指导和协调事务所质量检查工作。

各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）按照本制度的规定并结合本

地实际情况，组织开展本地区事务所质量检查工作。

中国注册会计师协会根据需要可直接开展事务所质量检查工作。

第二章 检查对象

第四条 所有事务所每五年内应当至少接受一次质量检查。

第五条 事务所、注册会计师应积极配合注册会计师协会组织开展的质量检查工作。

第六条 注册会计师协会应当采用适当的方式确定被检查事务所名单，对存在以下情形的事务所可予

以特别考虑：

(一)被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所；

(二)股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的；

(三)采用不正当竞争手段承揽业务的；

(四)诋毁同行、损害同行利益的；

(五)从事上市公司、金融机构、大型国有企业等审计业务的；

(六)新批准成立，或首次承接上市公司审计等业务的；

（七）注册会计师协会认为需要检查的其它情形。

第三章 检查人员

第七条 质量检查工作应由检查小组实施，检查小组应由不少于两名的检查人员组成。

第八条 检查人员应当由职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和注册会计师协会工作人

员担任。

第九条 担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：

（一）担任事务所审计项目负责人以上的职务；

（二）在事务所从事审计工作5年以上；

（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；

（四）最近3年没有受到行政处罚或行业自律惩戒。

第十条 注册会计师协会应当对检查人员进行必要的培训。

第十一条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的业务报告、工作底稿及内部管理的有关

文件、资料，有权向事务所有关人员进行询问。

第十二条 检查人员如与被检查事务所及其客户存有利害关系，应当实行回避。

第十三条 检查人员对检查中了解的事务所及其客户的有关情况应当保密，不得用于与检查工作无关的任

何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员。

第十四条 检查人员应当廉洁自律，不得接受被检查事务所、注册会计师的宴请、娱乐活动和礼品、礼金。

第十五条 注册会计师参加质量检查的时间可作为接受后续教育的时间。

第十六条 注册会计师协会可向检查人员支付适当报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。

第四章 检查的内容、方法与程序

第十七条 质量检查的主要内容包括：

（一）事务所和注册会计师遵循独立审计准则情况；

(二)事务所和注册会计师职业道德情况；

（三）事务所内部质量控制情况；

（四）注册会计师协会认为需要检查的其他内容。

第十八条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所质量检查工作。

地方注册会计师协会应将质量检查工作计划报中国注册会计师协会备案。

第十九条 质量检查应当采取到事务所现场检查的方式进行，必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检

查。

第二十条 检查小组具体实施检查工作前，被检查事务所及其注册会计师应当进行自查。

第二十一条 检查小组具体实施检查工作，应当提前10个工作日通知被检查事务所。

第二十二条 检查小组可通过听取汇报、向有关人员询问、查阅有关资料等方式开展检查工作。

第二十三条 检查小组应当了解被检查事务所的人员规模、组织结构、业务范围等基本情况及其内部控制

系统。

第二十四条 检查小组可通过抽取被检查事务所的业务报告和工作底稿、向有关人员询问等方式，检

查事务所、注册会计师遵循独立审计准则情况和事务所内部质量控制情况。

第二十五条 检查小组可通过查阅事务所内部管理的有关文件、资料、向有关人员询问等方式，检查事务

所、注册会计师是否存在违反职业道德情况。

第二十六条 检查小组一般应当抽取当年出具的业务报告进行检查，必要时可以追溯到以前。

第二十七条 检查小组应当将检查中发现的问题与被检查事务所和注册会计师进行充分沟通、交流和讨

论。

第二十八条 检查小组应当在完成检查工作后编写质量检查报告，提交注册会计师协会。

质量检查报告的内容主要包括：检查工作的开展情况、发现的问题、改进意见和建议、与被检查事务所之

间的分歧、有关政策建议等。

第二十九条 质量检查中形成的工作底稿，所有权属于注册会计师协会。

第五章 检查结果的处理

第三十条 注册会计师协会在审查检查报告的基础上，对存在问题的事务所、注册会计师，应当提出改进的意见和建议，问题严重的还应在下一质量检查中复查。

第三十一条 注册会计师协会对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据情节轻重，对被检查事务所、注册

会计师单处或并处以下方式的惩戒：

（一）谈话提醒；

（二）书面批评；

（三）强制培训；

（四）责令限期整改；

（五）责令书面检讨；

（六）责令赔礼道歉、消除影响；

（七）行业内通报批评；

（八）社会公开谴责；

（九）取消注册会计师会员资格。

第三十二条 对拒绝、阻挠检查工作或者拒不按照要求改进的，注册会计师协会应对被检查事务所、注册会计师进行行业内通报批评；情节特别严重的，应取消注册会计师会员资格。

第三十三条 对检查中发现的不适合继续担任注册会计师的，注册会计师协会应按照《注册会计师年检办

法》的规定进行处理。

第三十四条 注册会计师协会应针对质量检查中发现的事务所、注册会计师执业质量、职业道德以及内部

质量控制等方面存在的共性问题和好的做法，以适当方式向行业通报。

报送中国注册会计师协会。

质量检查总结报告的内容主要包括：检查工作的组织开展情况、检查中发现的重要问题和共性问题、检查

结果的处理情况、意见和建议等。

第六章 附 则

第三十六条 本制度由中国注册会计师协会负责解释。

第三十七条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区事务所执业质量检查办法。

一、关于制定执业质量检查制度的必要性及依据 第三十五条 地方注册会计师协会应于每年质量检查工作结束后，编写质量检查总结报告，制定执业质量检查制度的必要性主要表现为以下三个方面：

第一，为全面推动注册会计师行业的发展与建设，中注协提出了以诚信建设为主线的工作思路，得到了社会公众的赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设体现在行业建设的方方面面和各个环节，体现在考试、培训、注册、标准建设、技术指导等各个工作领域之中，当前的重中之重就是要强化行业自律监管体系，加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的专业服务行业，就会成为一句空话。因此，建立执业质量检查制度，大力开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要，是推进行业诚信建设的重要举措。

第二，健全和完善行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在自律管理中的作用，是行业协会建设的重要任务。自律管理的核心就是要建立强有力的约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。因此，建立执业质量检查制度，开展执业质量检查工作，以帮助教育为主要目的并予以必要的惩戒，是协会自律管理的重要手段和方式，是协会自律管理的重要体现，对健全和完善行业自律管理体制具有举足轻重的重要意义。

第三，协会监管工作过去的主要精力和任务是从事案件的查处工作，处于灭火式的被动状态。建立执业质量检查制度，组织业内自身的力量，开展常规化、经常性的检查工作，将使协会监管工作变被动为主动，变治标为标本兼治，变事后处罚为审计风险事前、事中的防范与化解，使协会监管工作迈上一个新的台阶。

关于建立执业质量检查制度的依据，《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行检查”，《中国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调的职能，负责监督、管理会计师事务所和注册会计师的执业情况。因此，中注协制定执业质量检查制度，开展会计师行业的执业质量检查工作，是法律赋予的职责，也是搞好行业自律监管的内在要求。

二、关于检查制度的研究、制定过程

检查制度从拟初稿到成文，主要经历了以下工作步骤：

1．收集、研究国内外有关资料。从2003年初开始，中注协收集研究了国外主要国家会计师协会有关检查资料，总结其经验、教训，并收集研究了我国各级协会过去的检查制度等有关资料，结合以往的监管实践，对行业协会自律检查的基本定位和目标有了明确的认识。

2．草拟初稿，听取意见。2003年8月形成初稿--《会计师事务所质量复核制度》，并在中注协9月份于长沙和西安分两片召开的“行业自律体制和自律监管会议”上进行了讨论，听取各地协会秘书长的意见。

3．发布征求意见稿，广泛征求意见。中注协根据地方协会秘书长的意见，对《会计师事务所质量复核制度》初稿进行了修改，于2003年11月发出《会计师事务所执业质量检查制度（试行）（征求意见稿）》，向业界广泛征求意见。为慎重起见，中注协又于2004年1月在苏州专门召开“事务所质量检查制度征求意见会”，进一步讨论、修改了检查制度征求意见稿。

4．提请常务理事审定通过。中注协在广泛听取业界意见的基础上，对检查制度进行了反复修改，几易其稿，于2004年2月提请常务理事审定通过。

三、关于自律检查工作的定位

检查制度所规范的行业自律检查，应当不同于对投诉举报等个案的调查处理，它是行业协会组织开展的一种常规性的检查，是执业风险的事前、事中的防范、化解与控制。作为行业自律监管体系的重要组成部分，检查制度将自律检查工作定位于以帮助、教育、督促为主，同时也要进行必要的惩戒，将监管寓于服务之中，将监管和服务有机地结合起来。

检查制度对检查对象的确定、检查内容、检查人员、检查的方式方法、检查结果处理等等方面的具体规定，也体现了上述自律检查的基本定位。

四、关于检查对象

作为注册会计师协会的会员，所有的会计师事务所和注册会计师都应按照《注册会计师法》和协会章程的规定，接受并积极配合质量检查工作。国外注册会计师协会通常都规定一个周期，比如三年、四年或五年，在一个循环周期内，将所有的事务所检查一遍。根据我国的国情，检查制度规定了所有事务所每五年内都应至少接受一次检查，但没有对检查的事务所和注册会计师的数量或比例提出具体要求，可由各地注册会计师协会根据当地实际情况自行决定。

关于每年检查对象的确定，国外注册会计师协会多采用随机抽样的方式进行。从我国国情出发，检查制度没有明确要求用随机抽样的方式，而是要求各地注册会计师协会应当采取适当的方式确定被检查事务所的名单。考虑到我国行业的实际情况，检查制度规定了可对一些特殊情况的事务所予以特别考虑，包括后任事务所和存在不正当竞争、管理层纠纷等可能影响执业质量的情形。

五、关于检查人员

检查质量的好坏，检查目标能否实现，检查人员的职业道德和专业能力是关键。注册会计师协会组织开展的事务所质量检查工作，其依赖、利用的主体力量是业内的专业人员，因此，选拔、建立一支相对稳定的高水平的兼职检查人员队伍，并加强对检查人员的培训，是组织开展质量检查工作的一项重要任务。检查制度对担任检查人员的注册会计师的条件做出了具体规定，并对检查人员提出了存在利害关系应当回避、对检查情况应当保密和应当廉洁自律等纪律要求。同时，检查制度也赋予了检查人员的权利，提出了对检查人员的培训、支付适当报酬和奖励的要求以及注册会计师参加检查工作可视同接受后续教育等规定。

六、关于检查的内容、方法

基于《注册会计师法》对协会职能的规定和行业自律检查的性质，检查制度将检查的重点定位于行规和纪律的执行方面，即会计师事务所和注册会计师是否遵循了独立审计准则的要求，是否遵守了行业的职业道德要求，此外还包括事务所是否按照质量控制准则的要求进行事务所内部质量管理等，检查意见也应主要围绕着这些方面提出。

为保证检查工作的独立性，检查制度提出对事务所的检查应当以检查小组的形式进行，检查小组应当由不少于两名的检查人员组成。在检查方式上，检查制度提出应到事务所进行现场检查，必要时，也可根据情况通过调阅资料等方式进行非现场检查。

七、关于检查结果的处理

基于检查工作的定位，检查制度在检查发现问题的处理方面充分体现了帮助教育督促为主、与必要的惩戒相结合的思想。检查制度提出对于检查中发现的问题，协会应当对被检查的事务所、注册会计师提出改进的意见，这样规定体现了帮助教育的功能。同时，检查制度也提出对检查中发现的应予惩戒的问题，应根据问题的轻重予以适当方式的惩戒。检查制度规定的惩戒方式，充分考虑了与《中国注册会计师协会惩戒委员会暂行规则》所规定的惩戒方式的协调一致。需要说明的是，检查制度规定了取消注册会计师会员资格的惩戒，有意见认为无法操作，因为根据法律规定，协会的会员不是自愿会员而是当然会员，虽然协会取消了会员资格，但如果没有吊销执业证书，则依然是注册会计师，而注册会计师依法又必须加入协会成为会员，这样就出现了矛盾。我们认为，注册会计师协会对会员的惩戒手段当然包括取消会员资格，由于

强制入会的规定，使入会与注册连为一体，具体操作时，有必要就两种惩戒妥为协调。

检查制度同时提出对检查中发现的不合格的注册会计师，可以按注册会计师年检办法的有关规定办理。为了使检查工作在更大范围内发挥其帮助教育的功能，检查制度还要求注册会计师协会对检查中发现的行业存在的共性问题和好的做法，以通报、开会等适当方式向整个业界公布，促进全行业执业质量的共同提

高。