关于海关票实行先比对后抵扣的操作说明

第一篇：关于海关票实行先比对后抵扣的操作说明

《关于海关票实行先比对后抵扣的操作说明》

根据国家税务总局海关总署2013年第31号公告规定，从7月1日起海关票将实行先比对后抵扣,现将有关操作说明如下：

1、纳税人自2013年7月1日起取得的海关进口专用缴款书（以下简称缴款书），将实行“先比对后抵扣”政策，但因系统升级调试，请纳税人于7月征期结束后开始及时录入、上传数据；

2、仍通过现有的采集模式录入海关缴款书；

3、正常情况下当天录入当天通过网上申报（或到国税机关大厅报送）上传数据到国税机关，报送后可在数据接收结果查询里查询相应数据，打印接收结果通知书；同时稽核系统按日稽核比对，纳税人一般在第二天即可查询比对结果；

4、纳税人因录入错误的可以重新录入上报（但是纳税人一定要重视录入质量，否则将影响自己抵扣）；

5、纳税人申报抵扣前请一定要先查询稽核结果，再确认、下载稽核结果通知书，否则在确认后参与稽核比对的缴款书只能在下期抵扣；纳税人可在征期（通过网上登入系统或到国税机关大厅）查询、确认、下载稽核结果通知书，最迟可在征期结束前2天确认、下载稽核结果通知书；如果纳税人不主动确认，国税机关将在征期结束前2天自动强制确认稽核结果通知书。

6、对已经确认的稽核比对为相符且符合增值税抵扣条件的缴款书，纳税人应在确认当月的纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

7、对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。

8、其他，请纳税人及时缴纳海关代征的增值税，否则会影响海关的清算、第四联数据的传送，进而可能导致缴款书稽核比对滞后，最终影响纳税人自己的进项抵扣。

第二篇：海关完税凭证先比对后抵扣办法操作说明及注意事项

海关完税凭证先比对后抵扣办法操作说明及注意事项

一、实施时间

从2013年7月1日起，全面推行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法，并同步启用海关进口增值税专用缴款书稽核系统。

新政策规定：纳税人需要抵扣的海关缴款书必须经税务机关稽核比对后，且稽核结果为相符的才能申报抵扣。

原规定为：正式或临时一般纳税人在申报抵扣时，无需等待稽核结果即可直接申报抵扣。辅导期一般纳税人和新规定一样，必须稽核且相符的才能申报抵扣。

注意：由于稽核软件升级滞后，我省（包括厦门）统一在7月16日开始采用新办法，之前仍采取先抵扣后比对的办法。

七月份纳税人海关抵扣凭证的数据采集时间少半个月，做好解释工作。

网络查询功能和网上采集功能预计9月份才能上线，ctais升级是在8月份，目前仍需纳税人的到大厅导入数据，7月16日后才可接收到新稽核系统。

企业端的采集软件仍沿用旧软件，如果遇到新海关代码无法录入的情况，请到省局门户网站下载2.40版软件覆盖安装（该版本可自行添加口岸代码）。

二、注意事项

1、采集时限有所改变：

新政策规定：进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，自开具之日起180天内向主管税务机关报送电子数据即《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣进项税额。

具体来说就是：在海关缴款书开具之日起180天内要报送给主管税务机关进行稽核。原规定为：应当在开具之日起180天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。

2、数据采集报送要求改变：

新政策规定：进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书，必须先向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》电子数据申请稽核比对，稽核比对相符才能抵扣。

具体要求就是:必须在申报抵扣的前一个月至当月申报期截止前2天报送给主管税务机关申请稽核。

原规定为在纳税申报抵扣时一并采集报送

3、纳税申报填写栏目及资料报送改变： 新规定要求：

（1）纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。

（2）稽核结果为相符的海关缴款书份数、税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第5栏。

4、会计处理改变：

新规定：纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

与原规定相比:（1）增设“待抵扣进项税额”明细科目；（2）会计处理的相应调整。

三、先比对后抵扣操作要点

1、数据采集：

纳税人可到主管税务机关前台向主管税务机关报送海关缴款书电子信息，申请数据比对。

2、查询、获取数据接收结果、稽核结果：

纳税人可到主管税务机关前台或通过网上申报系统查询和获取海关缴款书接收结果和稽核结果。

前台办理（尚未使用网上申报软件）的：由税务机关提供《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》、《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》。

使用网上申报软件的：纳税人可自行打印《海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书》、《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》。

3、申报抵扣：

对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。

经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

4、数据修改、核对：

对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的进项税额不予抵扣。

（数据修改在产生“不符”或“缺联”的稽核结果180天期限内可多次申请修改。）属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对。

不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，其核对（指的是与原票核对）后的缴款书滞留期延长为6个月(如果是原票采集错误的则滞留期最多为两个月)，同时主管税务机关将会同海关进行核查。（系统外循环）

*重号：原来是指缴款书号码相同，现在是指所有数据的一样的重复的两张票。出现重号的数据，由税务机关直接查验，不必发函至海关。

5、提醒纳税人关注几个重点：

纳税人继续使用现行《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件进行采集，并导出电子信息报送主管税务机关进行稽核比对，每月可多次报送。纳税人可以通过上门申报或者网上申报进行海关缴款书采集数据的报送以及稽核结果的查询和下载。

务必在规定期限内办理相关事项（申请稽核、获取稽核结果及申报抵扣），避免超期，影响税款抵扣。

数据采集：开具之日起180天内

获取稽核结果：1-13号，其中13号是系统自动批量产生。可查询，但稽核结果只能导出一次。

*每月稽核结果只导出一次，执行到导出操作意味着确认上月数据的稽核结果，系统会在每月申报期两天前批量确认各企业上月稽核结果（一般为13号），如果1-13号有确认过的，13号就不再确认。确认一次后就不再重新确认，下一次确认只能下月的1号之后。

申报抵扣：相符的，应在提供稽核结果的当月申报抵扣。核查后一致的，应在接到通知的次月申报期内申报抵扣。

6、注意几个概念：（1）注意何为滞留：

滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

（2）稽核期：税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。

（3）稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。

相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。

不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。

滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。

重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。

*区分滞留与缺联的区别，稽核期结束即仍无相应海关信息的即为缺联。

（4）滞留期：正常滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。（因为第三个月就是稽核期的最后一个月了，这个月再无相应海关数据就是缺联票了）

对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。

对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。

四、税务机关前台事项：

1、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

2、通过稽核系统导出稽核比对通知书，如不符、缺联、重号，纸质发函或系统里修改（指技术性错误）

不符、缺联的纳税人应在产生稽核结果的180天内持原件申请数据修改或核对，数据修改在期限内可多次申请修改及核对，由税务机关复核后参与重新稽核比对。

如果是采集错误，180天以内的，建议不用到办税大厅申请修改，直接重新采集即可。注意：税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

3、一窗式比对，自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书进项税额。

自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。

4、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月可手工比对多次，特别是紧急的时候，但一般是交由系统自动比对。

五、稽核系统介绍：

1、数据模式：

海关稽核系统采用总局、省局二级数据集中处理模式。其中总局稽核系统负责接收海关总署通过网络传递的第四联数据信息，纳税人申请抵扣的第一联缴款书信息则通过基层国税局或网上申报系统接收保存至省级稽核系统。

省局稽核系统采取主动的方式与远程的总局稽核系统进行稽核比对，稽核相符的缴款书方可作为纳税人申请抵扣的依据。对于稽核异常的缴款书，纳税人可向基层国税部门提交数据修改核对申请，经基层国税复核通过的缴款书允许重新参与比对。

2、各级功能：

3、主要业务功能

a.数据接收：网上申报及征收大厅----数据接收----省局海关完税凭证稽核系统

第一联XML格式

校验

第一联数据库

检查

保存

总局断接收缴款书第四联信息，并可对接收结果进行查询、打印。

省局端（区县级用户）接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书进行查询打印。

4、数据接收支持同城办税的业务要求：

如果稽核系统中的“同城办税”参数设为开启状态，则允许企业在同一地市范围内进行跨区县报送第一联数据（其对应的《接收结果通知书》为受理该业务的税务机关进行打印），相关区县业务操作人员的查询权限也上提1级以便同城办税业务的数据检索（即可以查询同地市内其它区县税务机关的业务数据）；

否则只允许企业在其主管税务机关进行第一联数据报送业务，相关区县业务操作人员只能对本区县的业务数据进行查询检索。

5、数据修改核对业务说明：

纳税人可在产生异常稽核结果（不符、缺联）后180日内可多次向基层税务部门提交数据修改核对申请，提交的申请包括因企业自己采集错误造成稽核比对异常和企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核结果异常的海关缴款书第一联数据。税务机关在收到纳税人的数据修改核对申请并受理、复核通过后，相关第一联数据可重新参与稽核比对。

如果同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果作为当月稽核结果，稽核结果通知书、统计查询中只体现本月最后一次核对的稽核结果。可查询历史核对数据。

对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为6个月，而对于原票采集错误造成稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为2个月（三个月的稽核期扣掉采集错误的当月）。

6、具体流程：

7、“先比对后抵扣”业务流程： *数据接收—采集—校验

（1）纳税人数据采集报送

进口货物，自海关缴款书开具之日起180天内，纳税人采集并向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（第一联电子数据），申请稽核比对。

（2）数据接收校验

通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口，接收《海关完税凭证抵扣清单》，并提供接收《海关缴款书稽核结果通知书》。接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题，并规范数据接收工作。

数据接收结果通知书及清单样式如下表 *稽核数据比对

税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。

比对结果将在下月的1号产生，不会出现当月申请当月就有稽核结果下载并可进行抵扣的情况。

8、滞留期判断条件：

正常滞留期：2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。

对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。

对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。

9、稽核结果提供

税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

系统每月1日将上月所有缴款书均有比对结果的企业统一进行导出，生成该部分企业的最终稽核结果及对应的稽核结果通知书；2-13号系统仍会继续将上月滞留的信息形成比对结果。

系统每月在纳税申报截止期的前两日允许企业根据当前比对情况对其稽核结果通知书进行实时确认和下载操作，企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据，同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的，允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣；

系统每月在纳税申报截止期的前两日自动将尚未确认下载稽核结果通知书的企业进行稽核结果通知书批量导出操作，以生成该部分企业的最终稽核结果。

省局负责设置申报期截止期参数（系统默认15日）。稽核结果通知书及清单样式：

10、申报抵扣： 申报抵扣

对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

“一窗式”比对

核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。

11、稽核比对结果异常的处理 纳税人申请数据修改核对

对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。

对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

12、稽核比对结果异常的处理 税务机关处理

对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，由主管税务机关会同海关进行核查。主管税务机关应在纳税人申请数据核对的30日内以《海关缴款书核查函》向税款入库主管海关发函核查，同时附海关缴款书复印件（申请核对2天以后再发函，以再次参与稽核）。税款入库地主管海关收到《海关缴款书核查函》后，应在30日内以《海关缴款书核查回复函》（附件2）向发涵税务机关回函，主管税务机关应及时书面通知纳税人申报抵扣税款。全国各海关联系方式可自海关总署网站（http://www.xiexiebang.com）查询。

对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查，不需向海关发函核查。

稽核比对异常海关缴款书，经核查符合抵扣条件的，由主管税务机关出具书面通知。纳税人次月申报抵扣时，主管税务机关应严格按照《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程>的通知》（国税发[2005]61号）要求进行处理，并将《比对异常转办单》与书面通知一并留存备查。

第三篇：海关增值税比对操作指南

海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”实施工作操作指南

尊敬的纳税人：

根据海关缴款书“先比对后抵扣”实施工作的相关技术文档，现将与您日常申报抵扣有关的操作告知如下：

一、更新电子申报软件核定信息（初次使用时）

7月16日后，市局会在电子申报系统中增加核定信息，所有需申报增值税申报表的纳税人，其电子申报客户端的“涉税事项”模块中，将增加“海关完税抵扣清单”一项，纳税人在打开电子申报软件后，正常情况下本项核定内容将由电子申报软件自动更新后取得。

二、填写“海关完税抵扣清单”

纳税人通过电子申报客户端申报海关缴款书明细数据，只需在电子申报客户端的“涉税事项”功能中，点击“海关完税抵扣清单”，直接按照原有的采集规范录入即可，也可导入使用“通用税务数据采集软件”采集的数据。因此，代理申报的纳税人可事先采集数据后，将采集数据提供给代理点工作人员，由代理点工作人员导入“海关完税抵扣清单”。

录入完毕后，点击界面左上角的“保存”按钮，软件将根据海关缴款书采集规则进行简单校验，校验无误的即可顺利保存。采集界面如上图所示

采集内容与原规范一致，见上图。海关缴款书应为22位，具体规则见上图。

三、发送“海关完税抵扣清单”

“海关完税抵扣清单”填写完毕并保存后，点击工具栏上“发送报表”按钮即可，10-15分钟后可点击工具栏上“收取回执”按钮接收“海关进口增值税专用缴款书数据接收结果通知书”，通知书可以显示纳税人采集数据是否通过数据校验规则校验。如无法收取到通知书表明数据可能正在处理或已丢失，可视情况决定是否重新发送。

注意：新规则下，海关缴款书采集时间与原有要求不同，类似于认证增值税发票，纳税人应当在月底前采集和发送数据，并于次月申报期内申报抵扣经稽核相符的海关缴款书对应进项税额，不能像以前那样在次月申报期申报进项时附加采集文件。

四、海关稽核结果明细查询确认

电子申报税务端会定期同步稽核系统稽核结果明细未确认数据，纳税人在申报期内可不限次数地在“海关稽核结果明细查询”模块中查询本企业上报的海关缴款书信息是否稽核相符，对于所有海关票均已稽核相符，确认无误的，可以在“海关稽核结果明细查询”模块界面右上角点击“确认”。但是，纳税人同一月份内申报的海关缴款书不一定会同时取得稽核相符结果，而“确认”操作每月申报期只能进行一次，一旦点击“确认”，即使在申报期内原本无稽核结果的海关缴款书变为稽核相符，也只能放在下期申报抵扣。

注意：纳税人点击“确认”按钮时，系统将提示“如存在“留待继续比对”的数据，提前确认稽核结果将导致部分海关缴款书无法在当期抵扣，且每月只能确认一次。是否继续？”此时纳税人应当核实确认稽核相符的海关缴款书份数和税额，如有“留待继续比对”状态的海关缴款书，可继续等候稽核结果，也可直接予以确认（但当期不得抵扣，只能留待后续有稽核结果再处理）。

“确认”操作在每月申报期第1天至申报期结束前2天任意时间均可操作（按一般申报期1-15日计，可以在1-13日内操作），逾期未“确认”的，税务端系统将自动在申报期结束前1天进行“确认”操作，效果等同于纳税人进行“确认”。

五、海关稽核结果通知书下载

纳税人自行完成“确认”操作或在规定期限超过后由税务端系统自动完成“确认”操作后，可以在电子申报客户端中点击“收取回执”取得“海关完税凭证稽核结果通知书”，只有在取得“通知书”后，纳税人才可以按照通知书载明的稽核相符海关缴款书份数和税额在增值税申报表附表二第5行中申报抵扣增值税进项。

注意：申报海关缴款书进项时不再需要附加“通用税务数据采集软件”采集的海关票采集XML文件。

六、稽核比对结果非“相符”的处理方法

海关稽核结果共有五种，分别为“相符”、“不符”、“滞留”、“缺联”、“重号”，根据稽核结果的不同，纳税人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也相同。纳税人可以在“确认”并收取海关稽核结果通知书后，申报抵扣相应的增值税进项税额。

（二）不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。纳税人应当在取得“不符”结果后，核对海关缴款书原件与采集信息是否一致。对于经确认录入错误的，可以简单地重新采集上报正确的数据；也可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件前往办理“数据核对”，一般建议采取前一种处理方法，较为简便。如海关缴款书原件与录入数据核实无误的，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因。

（三）滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。纳税人确认采集无误的，不需要做任何处理，等待后续稽核结果即可。

（四）缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的已核销海关缴款书号码。纳税人应当在取得“缺联”结果后，核对海关缴款书原件与采集信息是否一致。对于经确认属于海关缴款书号码录入错误的，可以简单地重新采集上报正确的数据；如海关缴款书原件与录入数据核实无误的，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因。

（五）重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与已核销海关缴款书数据相同。纳税人需要确认所取得的海关缴款书是否确实由海关开具给本公司，对于双抬头（有两个纳税人名称）的海关缴款书，出现此情况可能是由票面上的另一方采集抵扣税款造成。如确认海关缴款书本身不存在问题，可以与管理所税收管理员联系，持海关缴款书原件和报关单等相关资料前往管理所，由税收管理员协助核实情况查找原因，并做进一步处理。

七、未开通电子申报的纳税人的操作

未开通电子申报的纳税人建议办理CA证书后开通电子申报，确因特殊情况需要前往办税大厅办理的，应当预先使用“通用税务数据采集软件”将海关缴款书信息录入采集（注意所属期应为采集当月而非前一月份），将XML文件拷至U盘等存储设备中，同时携相关海关缴款书原件前往办税大厅。

办税大厅工作人员核对原件和采集数据无误后将采集数据导入稽核系统。

次月申报期内，纳税人应前往办税大厅，由办税大厅工作人员在稽核系统中下载打印“海关稽核结果通知书”，按照通知书载明的稽核相符海关缴款书份数和税额在增值税申报表附表二第5行中申报抵扣增值税进项。如有相关异常情况的，同第（六）点所属处理即可。

以上就是纳税人端的操作要求和需要注意的要点，纳税人如对数据采集和后续确认、抵扣等操作有疑问的，可与税收管理员取得联系或致电12366税务咨询热线；如对于电子申报软件客户端程序的操作使用有疑问的可致电上海博天信息有限公司技术支持热线：32079696。

附：常见问题解答

上海市松江区国家税务局 二〇一三年七月十六日

常见问题解答

问：这个操作指南和我有什么关系？

答：如果贵公司不属于一般纳税人，或虽然属于一般纳税人，但是没有海关进口增值税专用缴款书进项抵扣，您可以仅作了解，日常申报中不会有任何变化。

如果贵公司需要申报抵扣海关进口增值税专用缴款书进项，就需要按照操作指南的要求改变原有采集申报的流程。

问：我要怎么采集数据？和以前有变化吗？

答：您可以像以前一样，通过“通用税务数据采集软件”采集并导出XML文件，然后在电子申报客户端软件的“海关完税抵扣清单”模块中导入；也可以直接按照原有的采集规范要求，在“海关完税抵扣清单”模块中直接录入数据，我们建议您使用“海关完税抵扣清单”模块直接填报，它严格按照海关票数据采集规范对录入内容进行限制，可以避免您采集错误的数据。

问：我采集的数据要什么时候报？

答：类似于认证增值税发票，您应当在月底前采集和发送数据，并于次月申报期内申报抵扣经稽核相符的海关缴款书对应进项税额，不能像以前那样在次月申报期申报进项时附加采集文件。问：什么是“确认”？为什么要“确认”？

答：“确认”是对稽核相符的海关缴款书进行的一种操作，表示纳税人已经知道相应的海关缴款书稽核相符，并同意在“确认”的当月申报期进行申报抵扣，如未在“确认”后申报抵扣，表示纳税人因政策规定或其他原因，放弃抵扣相应进项税额。

需要注意的是，“确认”操作并非只能由纳税人主动触发，每月的申报期结束前第2天（以一般申报期截止至15日为例，申报期结束前第2天即13日），税务端系统将自动进行“确认”，您即使没有自行“确认”，也应当在申报期结束前1天或申报期结当天下载“稽核结果通知书”，及时申报抵扣相应增值税进项，否则将视为放弃抵扣相应进项税额。

问：我收到的稽核结果显示“缺联”、“滞留”、“不符”、“重号”，怎么办？我该怎么做才能抵扣税款？

答：请详细阅读操作指南第六大点。

第四篇：31号公告海关缴款书先比对后抵扣管理办法通知.doc

《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》 国税总局2013年31号公告

为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局、海关总署决定将前期在广东等地试行的海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，在全国范围推广实行。现将有关事项公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

二、纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函„2009‟617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

三、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。

四、稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。

相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。

不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。

滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。

重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。

五、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

六、稽核比对结果异常的处理

稽核比对结果异常，是指稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留。

（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

七、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

八、增值税纳税申报表及税务机关“一窗式”比对项目的调整

（一）自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。

（二）自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函„2004‟128号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函„2009‟83号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知》（国税函„2011‟196号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

海 关 总署

2013年6月14日

第五篇：商票操作说明

商票操作说明

1、人员分两批到达企业操作地，由企业给前期人员订购飞机票或火车票；到达企业操作地每人收取5000元工作费。

2、资金方不带资金证明，当天必须完成现开（商票和银行跟单保函）、现核（核实商票、银行跟单保函、行长和经办人身份、公章的真实性，经办人必须是和这个业务有关的部门经理）、现付（第一单1000万元当天不出银行完成支付）的操作程序；首单完成操作，以后各单以此完成全部操作。

3、14大银行的支行以上，地市级以上的商业银行总行，县级以上信用合作联社的法人行可以操作。

4、前期人员和资方到达企业操作地，收取30万元前期费用，由资方从收取30万元中打出去20万元，可以不离开企业视线，打钱算起8小时内资方核行人员和划款人全部到达操作地后企业解除看人。

5、一次性贴息18%，操作平台服务费2%，中介费另外承诺。

6、商票要有购（领）票手续。如在开票银行购（领）的商票一定有领票手续，跟单保兑保函上可以不盖汇票专用章，也可以不出具商票证明承诺书；否则，均需加盖汇票专用章和出具商票证明承诺书。按照银行正常商票跟单保兑保函业务操作用章。

这个操作说明，是中介人为了明确双方的任务而写，是为了更好的做好本次业务，不作为具有法律效力的协议执行。一切以操作协议为准。操作此次商票跟单业务最重要的一点就是上级银行给操作银行有授信额度。那怕不是给开票企业的授信额度。只要操作银行行长愿意把本行的授信额度给开票企业用就可以。到了操作银行。行长给银主看一下这个授信额度。其他按照协议操作。

确认企业（盖章）

法定代表人（签字）：

2013年2月5日