税务稽查类试题

第一篇：税务稽查类试题

九江市地方税务局稽查业务考试题库

一、单项选择（共20题。每题只有一个选项是正确，请将正确选项序号填在答题卡中，多选、错选、不选均不得分）

1．2007年3月，稽查局检查认定A企业2004年有偷税行为。依据行政处罚法的规定，违法行为已超过处罚期限，但依据2001年修订的税收征管法的规定，违法行为未超过处罚期限。稽查局依法对A企业的偷税行为实施行政处罚，这遵循了（）原则。

A．新法优于旧法原则 B．上位法优于下位法原则 C．特别法优于一般法原则 D．法律不溯及既往原则

2．待查对象确定后，（）填制《税务稽查立案审批表》附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。

A、选案部门 B、检查部门 C、审理部门 D、执行部门 3．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。A．日常检查 B．专项稽查 C．专案稽查 D．专项整治 4．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。

A.工作证件 B.税务检查证和税务检查通知书 C.单位介绍信 D.能证明税务人员身份的有效证件

5.检查结束前，检查人员在必要时可以向被查对象发出（），要求其作出书面说明，并提供有关资料。

A、《税务事项通知书》

B、《检查签证》

C、《税务行政处罚事项告知书》

D、《违法事实整改建议书》

6．稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达（）。

A、冻结存款通知书 B、查封商品、货物或者其他财产清单 C、税务协助执行通知书 D、税收保全措施决定书

7．稽查局对甲企业实施专案稽查时，发现甲企业为乙企业非法提供银行账户，导致乙企业少缴税款，稽查局除没收甲企业违法所得外，可以（）。

A．对开户银行处以罚款 B．对甲企业处以罚款 C．建议开户银行注销甲企业存款账户 D．收缴甲企业发票

8．当事人对税务行政处罚决定（）的，作出税务行政处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申请行政复议 C．逾期不履行又不向人民法院起诉

D．逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行

9．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、税务机关以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及相关费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。

A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期

C.邮戳日期 D.邮政部门接受函件日期 12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．进行账证核对时，一般采用（）。

A．审阅法 B.核对法 C.逆查法 D.抽查法

14．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（）

A．广告代理企业向委托方收取的全部价款 B．融资租赁业务中的租赁费

C．纳税人采取清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料和设备价款等收入确认计税营业额。

D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

15．2005年，某企业以5000万元价格购入已完成土地开发并进入施工阶段的在建项目，完工后以8000万元售出，该项目营业税的计税依据是（）万元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）A.房屋建筑物一律为20年 B.汽车和电子设备不得低于4年 C.汽车和电子设备不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短为5年

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）

A．285万元 B．298.5万元 C．300万元 D．450万元 18．个体工商户刘正从联营企业分回利润后，应按照（）申报缴纳个人所得税。

A．个体工商户生产、经营所得 B．利息、股息、红利所得 C．劳务报酬所得 D．对企事业单位承包经营、承租经营所得 19．作为资产臵换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值（）的，经税务机关审核确认，资产臵换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企业8月份印花税应税凭证有：工程合同100万元，租赁合同20万元。该企业应缴印花税（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多项选择题（共15题。有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分。请将正确选项的字母填在题中的括号内）

1．税务机关征收税款，税收优先于（）。

A．发生在应征税款前的抵押权 B．发生在应征税款后的抵押权 C．无担保债权 D．有担保债权

2．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。A.直系血亲关系 B.三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D.可能影响公正执法的其他利害关系

3．稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（）。

A.《审理报告》 B.《税收强制执行决定书》 C.《税务处理决定书》 D.《税务行政处罚决定书》

4.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）

A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的

5.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（）。

A.非公益、救济性捐赠 B.为雇员负担的个人所得税 C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费 D.业主个人消费性支出

6．根据税收征管法第63条规定，纳税人采取（）手段，造成少缴应纳税款的，是偷税行为。

A．擅自销毁账簿 B．在账簿上不列收入 C．不进行纳税申报 D．虚假的纳税申报 7．纳税人有（）情形的，稽查局可以给予行政处罚。A．提供虚假资料 B．拒绝税务机关录音

C．拒绝提供与案件有关的资料 D．拒绝在税务机关调取的证据上签字 8．按照企业所得税法规定，下列有关企业所得税法定税率的说法正确的是（）。

A．企业所得税的税率为18% B．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20% C．符合条件的小型微利企业适用税率为20% D．企业所得税的税率为25% 9．按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的（），应当从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

A．基本医疗保险费 B．失业保险费 C．商业保险费 D．住房公积金 10.下列（）属于中止检查的情形。A、当事人被有关机关依法限制人身自由的

B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的

C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取尚未归还的 D、法律、行政法规或国家税务总局规定的其他可以中止检查的

11．被执行人有（）情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

A、被执行人死亡或被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的 B、确实没有财产抵缴税款

C、依照破产清算程序确实无法清缴税款 D、有其他法定终结执行

12、营业税暂行条例实施细则的规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生的应税行为，以发包人为纳税人的条件有（）

A、承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营 B、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算 C、由发包人承担相关法律责任

D、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础

13、关于城镇土地使用税的检查，下列表述正确的有（）A、企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，可暂免征收土地使用税 B、企业搬迁后原场地不使用的，免征收土地使用税

C、购臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征土地使用税 D、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征收土地使用税

14．按照企业所得税法规定，收入总额中的（）为不征税收入。A．财政拨款 B．财政补贴

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 D．政府补助

15．《税务稽查报告》的主要内容应当包括()A.案件的来源及被查对象的基本情况

B.检查时间和检查所属期间、主要违法事实、性质及其手段 C.检查方式、方法以及检查过程中采取的措施

D.被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形、对调查事实的意见

E、处理、处罚建议和依据、其他需要说明的事项、检查人员签字和报告时间

三、判断改错题（共10题。判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上”√ “，如果你认为错误，则写上”×”，请改正）

1．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。（）。不适用扣缴义务人。

2.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

3.个人在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。

（）。在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。4.外商投资企业不征城镇土地使用税。

（）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。

5、企业所得税年终汇算清缴，在年终后4个半月内进行。、（）在年终后5个月内进行

6.当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。（）

7．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。（）未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

8、对一般税务行政处罚的案件，其案卷保管期限为15年。（）30年

9.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向工程所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）

10.纳税人，扣缴义务人逃避，拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

（）可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

四、综合实务题（共5题）

（一）.2010年1月11日，某市地税稽查局根据专项检查工作安排,决定委派检查人员李清、陈楚对某房地产公司的纳税义务履行情况进行检查。案源部门确立了稽查对象后即制作了《稽查任务通知书》并交给检查部门，二人接到任务后于当日直接到企业实施检查，并出示了已准备好的《税务检查通知书》及陈楚的税务检查证，由会计张某签收了文书并在送达回证上签章。该公司使用电子软件进行会计核算，并对电脑数据进行加密管理，张某称财务负责人外出他没有权限，无法打开会计软件，且公司未将以前年度的资料打印存档。为了避免公司对电脑数据进行修改，二人当场采用技术手段强行打开该系统，并成功调取了完整的电子数据，回到局里进行仔细核查。至3月25日，李清、陈楚完成检查工作，查明该公司少缴税款12万元，制作了《税务稽查报告》后，连同《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在4月6日移交给审理部门审理。审理部门初审后，认为案情复杂，应当由稽查局集体审理，4月25日审理部门根据集体审理意见，向该公司发出了《税务行政处罚事项告知书》，拟处以一倍的罚款。该公司不服，8

要求举行听证，稽查局在规定时间内依法组织了听证，由检查人员陈楚任听证主持人。听证会后，稽查局依法作出处罚决定。问：本案中该稽查局存在哪些执法程序问题？

（二）翔达房地产开发公司，有自己的施工队伍（非独立核算），2009年发生了下列业务：

（1）将一栋新建房屋无偿捐给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工，帐面成本1400万元（无同类售价）；

（2）1月份以本公司的一栋房产对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值700万元，评估价900万元；10月份将该股权的60%转让，取得收入600万元。

（3）年初将一栋新建房屋使用权与他人合作，开办一家酒店，每年取得固定分红200万元。

（4）以“还本”方式销售商品房100套，每套25万元，公司与购房者签定 的协议规定，自房屋销售20年后，按原售价回购。

（5）销售自建商品住宅一栋，取得销售收入1800万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费150万元，工程成本600万元。

（6）施工队为翔达房地产开发公司建成自用办公楼一栋，收取工程价款为1000万元。

要求：请根据营业税有关规定，分析该公司上述业务应如何征收营业税？并计算其2009年应纳营业税（该市的成本利润率为10%）

（三）2009年12月，金城县地方税务局稽查局对本县致诚律师事务所2009年度涉税问题开展专项调查，发现该事务所由A、B两人（都有律师资格）以4： 10

6合伙创办，另聘一名专职律师。2009年该事务所年所得100万元，其中专职律师为事务所取得现金收入40万元；事务所规定个人办案收入可提成30%，并一次支付（律师事务所不负担办理案件支出的费用）。专职律师每月固定工资2500元。根据检查情况，请计算A律师、B律师、专职律师应缴多少个人所得税？

（四）红星机床厂为增值税一般纳税人，2007年起按照企业会计准则（2006年）进行会计核算，当年实现应纳税所得额800万元，年末职工人数为3000人，资产总额为5000万元。2008年实现会计利润500万元，自行申报应纳税所得额500万元。部分业务及会计处理如下。

（1）4月23日，接受联合国工业发展组织捐赠试验设备1台，市场价格为22万，发生运费等支出5万元。

借：固定资产270000 贷：资本公积220000 银行存款50000（2）5月10日，红星机床厂以其房产作为出资投资于光明机器制造厂，持股比例为40%。该房产账面原值为120万元，已提折旧48万元（该项房产会计上计提的折旧符合税法扣除的相关规定），评估价格为300万元。

借：长期股权投资720000 累计折旧480000

贷：固定资产1200000（3）5月25日通过慈善组织向汶川地震灾区捐款120万元，同日又直接向B公司捐款10万元，B公司投资者为汶川张某。

借：营业外支出1300000 贷：银行存款1300000（4）5月26日，被投资方D公司（非上市公司）作出利润分配决定，红星机床厂按照持股比例应分得税后利润20万元（企业采用成本法核算该项投资，且D公司2007年企业所得税适用15%的税率。）

借：应收股利200000 贷：投资收益200000（5）12月8日向外国C公司支付专利权转让费60万元，合同约定该项专利的使用年限为10年。C公司在中国境内未设立机构、场所，也未设立代理机构。

借：管理费用60 贷：银行存款60（6）12月25日为销售部张经理兑现年终金1.2万元。借：销售费用12000 贷：现金12000 注：张经理当月工资收入为3500元。

（7）12月26日与D公司签订一份技术开发合同，合同规定技术开发经费总额为500万元，并按开发经费总额的10%向C公司支付酬金。红星机床厂就该项合同自行按件贴花5元。

借：管理费用5 贷：现金5(8)“坏账准备”年初贷方余额为3万元，2008年既未发生坏账损失，也未收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款，应收账款年末余额为1000万元。12月20日按应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。

借：资产减值损失20000 贷：坏账准备20000 12

(9)12月28日用自有资金购入中小型三相电动机一台（符合节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008版）规定），并取得增值税普通发票一张。发票注明价款20万元，增值税税款3.4万元，另外支付该设备运输、安装及调试费用3万元。

借：固定资产264000 贷：银行存款264000 未给定资料视同会计及税收处理均正确，且已按工资表应支付的工资额按月为职工代扣代缴个人所得税。要求：

（1）逐一指出上述业务会计处理是否正确，如不正确请作出正确会计分录。（2）逐一分析上述业务及会计处理对企业所得税当期应纳税所得额及应纳额的影响。

（3）计算应补缴除企业所得税以外的地方各税（教育费附加按3%计算）。(4)计算应代扣代缴的地方各税。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了临江旅馆，并办理了税务登记。2010年3月，市地税局稽查局根据群众举报，对该旅馆实施检查。稽查人员何某单独询问了金某，并制作了《询问笔录》；何某对该笔录稍做修改，经金某口头同意后归入卷宗。事后，因何某不慎遗失了这份《询问笔录》，要求金某写份“陈述材料”，在材料中金某称其经营的旅馆从未申报纳税。稽查人员凭“陈述材料”，认定金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的事实成立，并移送审理。审理人员审理后，认定本案证据不足，退回补充调查。问题：

1．本案中金某的“陈述材料”属于哪种法定种类的证据？

2．请问稽查人员何某制作《询问笔录》时存在哪些不当行为？ 3．审理人员作出证据不足的决定，符合什么证据规则？

4．为证明金某采取“经通知申报而拒不申报”的手段偷税的行为成立，稽查人员应收集哪些客观方面的证据？

第二篇：税务稽查类稽查检查岗试题

税务稽查类稽查检查岗试题

一、单项选择题

1、下列各项中,应在零售环节征收消费税的有（）。A.包金首饰 B.纪念金条 C.金银镶嵌宝石首饰 D.镀金首饰 答案: C 解析：《消费税暂行条例》中对税目与税率的规定。

2、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增 值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项 链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修 理费2270元，该金店上述业务应纳增值税税额（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含值税的全部价款确定计税依据。

3、根据消费税有关规定，由于某些应税消费品是用外购已 缴纳消费税的应税消费品连续生产的，在对这些连续生产的 应税消费品计算征税时，应按（）计算准予扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款。

A.当期生产领用量 B.当期销售数量

C.当期购进数量 D.当期期末库存量与期初库存量之差 答案: A 解析：消费税对外购已税消费品连续生产计算的规定。

4、按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口 货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（）。A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 D.对生产企业和外贸企业分别实行“先征后退” 答案: C 解析：生产企业出口货物退免税办法。

5、某白酒生产企业（增值税一般纳税人）2013年11月受托为某单位生产100吨粮食白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），该白酒生产企业收取不含税加工费30万元，该白酒生产企业没有该类粮食白酒的市场销售价格，粮食白酒消费税定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是从价定率与从量定额复合计算征收消费税，及复合计税的组成计税价格公式计算。

6、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：销售额中应税货物和免税货物的比例计算能抵扣的进项税额。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（当月美元与人民币的比价为1：6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业9月应退的增值税为（）万元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根据免抵退退税额的计算公式。8、2013年12月，李某从某销售公司购买轿车（排量1.6升）一辆供自已使用，支付含增值税的价款为221000元，另支 付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售 公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根据车辆购置税和规定计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款不含值税款和价外费用组成。

9、某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月，该 企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用 发票上注明金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配 件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根据农机的税率为13%，农机配件的税率为17%，运费能抵扣7%计算得出。

10、专用发票初始发行后，一般纳税人()发生变化，应向主管税务机关申请注销发行。

A.企业名称 B.税务登记代码 C.开票限额 D.购票限量 答案: B 解析：根据增值专用发票初始发行的规定

11、按现行政策，以下表述正确的是（）。A.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单 位，可以将进项税额在投资发生当期转出

B.某家用燃气热水器厂生产销售热水器并负责安装自售 热水器，单独收取每台50元的安装费，因能分清收入，销售热水器缴纳增值税，安装费缴纳营业税

C.2010年起，增值税一般纳税人通过防伪税控系统开具 的专用发票，经过认证后，可在180天内进行抵扣 D.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属 于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为电费缴纳凭证开具的当天 答案: D 解析：根据发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的规定D选项正确。

12、纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构（），缴 纳车辆购置税。

A.办理车辆交强险手续时 B.办理车辆登记注册手续后 C.办理车辆登记注册手续时 D.办理车辆登记注册手续前 答案: D 解析：根据车辆购置税的纳税环节规定应为办理车辆登记注册手续前。

13、增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的 动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税 负超过（）的部分，实行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根据增值税即征即退办法规定

14、甲企业销售给乙企业一批货物（甲乙均是一般纳税人），乙企业因资金紧张，无法支付货款；经双方协商，乙企业用 自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。A.甲企业收到乙企业的抵顶货物，不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物，不应作销售处理，不应计 算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增 值税一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可相互开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案: D 解析：根据增值税物殊销售方式中以物易物方式销售额的确 定

15、按现行政策，关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选 项中正确的是（）。

A.一般纳税人取得运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额÷（1-7%）×7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额×10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按10%计算抵扣进项税额

D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款×6%计算可以抵扣的进项税额 答案: D 解析：根据现行增值税进项税额抵扣规定只有D正确。

二、多项选择题

1、以下关于增值税的处理正确的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，增值税税额可以从销项税额中扣减

B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

C.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

D.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: AC 解析：根据增值税暂行条例规定

2、以下关于主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发 专用发票的说明正确的有（）。

A.实行纳税辅导期的纳税人领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行估量一次性领购 C.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票的数量不得超过25份 D.辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额 答案: CD 解析：根据增值税辅导期一般纳税人使用专用发票的管理规定。

3、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售（）的增值税一般纳税人，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均实行核定扣除。A.液体乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.农业初级产品 答案: ABC 解析：根据财税„2012‟38号规定

4、防伪税控企业发生下列（）情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。

A.依法注销税务登记，终止纳税义务 B.被暂时停止提供增值税专用发票 C.被取消一般纳税人资格 D.减少分开票机 答案: ACD 解析：根据防伪税控企业管理办法。

5、某商场（一般纳税人）2013年10月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有（）。A.从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元。

借：库存商品 8.85 B.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，不需要计算缴纳增值税的销项税额，也不可以冲减当期增值税进项税金 答案: ABC 解析：根据增值税进项税额抵扣管理的规定。

6、一般纳税人销售下列货物，应按简易办法依照4%征收率 计算缴纳增值税的是（）。A.银行销售金银 B.典当业销售死当物品 C.寄售商店代销寄售物品

D.拍卖行受托拍卖增值税应税货物 答案: BCD 解析：根据一般纳税人销售货物适用简易办法依照4%征收率的规定

7、自2007年7月1日起，实行新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。下列说法正确的有（）。A.实行限额增值税即征即退政策

B.实际安置残疾人每年可退增值税的限额，按当地最低工资标准的5倍确定

C.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最高不得超过3.5万元 D.实际安置残疾人可退增值税限额，每人每年最低不得低于2万元 答案: AC 解析：根据新的促进残疾人就业的增值税优惠政策。

8、关于出租出借包装物押金的处理正确的有（）。A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账的，不并入销售额征税

B.对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 答案: BC 解析：根据增值税销售额中对包装物押金计税问题的规定。

9、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增 税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A.一般纳税人将外购货物用于集体福利 B.一般纳税人将外购货物用于基建工程

C.一般纳税人的原材料因洪水造成的非正常损失 D.一般纳税人将外购货物用于对外投资 答案: AB 解析：根据企业会计应交税费二级科目进项税额核算的内容。

10、根据《企业会计准则》规定，下列哪些损失应通过“营 业外支出”核算（）。A.以产成品换入固定资产损失 B.保管过程中发生的产成品被盗净损失 C.因暴雨造成产成品损失 D.将产成品用于公益性捐赠 答案: CD 解析：根据《企业会计准则》规定的营业外支出的科目核算的内容

三、判断题

1、纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别核算 其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销 售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳 营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的 销售额和建筑业劳务的营业额。（）答案: 对

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可由税务机 关代开增值税专用发票。（）答案: 错

解析：根据增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计税规定。

3、纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，免征增值税。（）答案: 错

解析：根据增值税免征的规定。

4、“营改增”试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具 的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）答案: 对

5、从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油 过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征 消费税。（）答案: 对

6、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格50%（含50%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。（）答案: 错

解析：白酒生产企业计税价格的规定

7、对已经缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘或发动机发生更换的，其最抵计税价格按同类型新车 最低计税价格的60%计算。（）答案: 错

解析：车辆购置税条例计税依据规定

8、外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货 物出口，其出口环节的增值税免征，对其收购货物，应依据 购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额计算出 口退税。（）答案: 错

解析：根据增值税出口货物退免税规定

9、甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作 权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当 缴纳增值税。（）答案: 错

解析：甲企业2013年2月份受乙企业委托开发软件产品，著作

权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，不应征税。

10、增值税纳税人，应纳税额较少的，可申请以1个季度为 纳税期限。（）答案: 错

解析：根据增值税纳税期限的规定

四、综合题

某工业企业2012年全年收入总额8000万元，含国债转让收入10万元、投资于国内某公司取得股息收入40万元、金融债券利息收入10万元、包装物出租收入100万元，接受捐赠收入200万元；企业自行计算的全年会计利润为1200万元。2013年汇算清缴期间经企业内部自查发现如下问题： 1.以自产含税价值46.08万元的货物清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追索。清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和存货成本；此货物账面成本为30万元。账务处理为：

借：应付账款 500000 贷：库存商品 500000 2.将自产产品用于在建工程，工期预计一年，年末仍未完工，发生成本18万元，公允价值20万元，账务处理为：

借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000 3.通过市政府向老年福利机构捐赠自产产品，成本价20万元，市场不含税价23万元，账务处理为：

借：营业外支出 239100 贷：库存商品 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）39100 4.管理费用中业务招待费为51万元。

5.财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行借款500万元，用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工结算。

6.企业年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税专用发票，会计人员已经作进项税额抵扣，但此发票认证未通过，会计人员未作处理。材料中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得运输发票，进项已抵扣。

7.企业发生合理工资1000万元，为员工分别缴纳补充养老保险和补充医疗保险各150万元。8.其他资料：

（1）会计报表已经编制完成并报出。

（2）企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。

（3）企业产品及材料适用的增值税税率为17%。企业当年12月应纳增值税为70万元。（4）不考虑地税的相关税费。【要求】

1.对发现的问题进行分析和纳税调整，并列示调整分录。2.计算2010年应缴纳企业所得税税额，补缴增值税税额。（以万元为单位，计算过程及结果保留到小数点后两位）答案:

1、（1）根据税法规定，投资于居民企业取得的股息收入应免税，应当调减应纳税所得额40万元。

（2）自产货物清偿债务属于视同销售业务，应当计算销项税额，所得应计入当年应纳税所得额征税。应当确认收入46.8/（1+17%）=40万元，确认销售成本30万元，同时，确认债务重组利得50-46.8=3.2万元，因为已经跨年，且报表已报出，所以，应调整上年损益（40-30）+3.2=13.2万元。调整分录为： 借：库存商品 20 贷：以前损益调整 13.2 应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（3）税法规定，将自产产品用于在建工程，在增值税上视同销售，所得税方面是资产的内部处置，不视同销售。因此，此业务应当补计增值税销项税额。调整分录：

借：在建工程 3.4 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（4）按税法规定，自产货物对外捐赠应当视同销售。应调增应纳税所得额=23-20=3万元

（5）业务招待费扣除限额：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02万元，实际发生数的60%=51×60%=30.6万元，应当调增应纳税所得额51-30.6=20.4万元。

（6）税前可扣除的借款利息为22.5/9×2=5万元，应当调增应纳税所得额22.5-5=17.5万元。调整分录为：

借：固定资产 17.5 贷：以前损益调整17.5（7）购进材料因发票末通过认证，不得抵扣进项税额，运输费用可以正常抵扣。购进材料应转出的进项税额为280×17%=47.6万元。应补记通过完工产品销售计入当期损益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99万元。调整分录：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生产成本 3.81（47.6×80%×10%）

库存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前损益调整23.99（47.6×80%×90%×70%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）47.6（8）补充养老、补充医疗的扣除标准分别为工资的5%，调增应纳税所得额=150+150-1000×5%×2=200万元（9）会计利润=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71万元 捐赠扣除限额=1206.71×12%=144.81，没有超标，不作调整。

2、应纳企业所得税额=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53万元

应补缴增值税=6.8+3.4+47.6=57.8万元

第三篇：税务稽查类稽查审理岗试题

税务稽查类稽查审理岗试题

一、单项选择题

1、行政处罚决定书应当在（）日内依照民事诉讼法的有关规定送达当事人。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政处罚法》第40条，行政处罚决定书应当在宣告后当场交付当事人；当事人不在场的，行政机关应当在七日内依照民事诉讼法的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

2．税务机关对（）罚款的行政处罚以前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。

A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《税务行政处罚听证程序实施办法》第3条，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。

3、审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）内审理完毕。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

4、税务稽查案件结束后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的（）立卷归档。

A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《税务稽查工作规程》第七十二条,《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

5、凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税，伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作，伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为（）

A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《税务稽查工作规程》第七十五条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

6.对调查已查结，稽查人员未制作《税务稽查报告》直接提交审理的案件，审理部门应如何处理（）。A.不予受理

B.退回稽查实施部门补办立案手续 C.退回稽查实施部门重新稽查 D.退回稽查实施部门补充稽查 答案:A 解析：审理部门对有下列情况之一的均不予受理，调查尚未查结，稽查人员未制作税务稽查报告，涉税事项尚未有结论等案件。

7、《税务行政处罚决定书》不应当包括如下内容（）。

A.处罚的直接原因 B.处罚的依据 C.处罚的决定

D.告知书面提请听证权 答案： D

解析：《税务稽查工作规程》第五十六条,《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：

（一）被查对象姓名或者名称及地址；

（二）检查范围和内容；

（三）税收违法事实及所属期间；

（四）处理决定及依据；

（五）税款金额、缴纳期限及地点；

（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；

（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；

（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

8.对于同一个税务违法行为，不得给予（）罚款的税务行政处罚。

A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ

解析：《行政处罚法》第二十四条,对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。9.将涉税案件中证明同一事实情况的不同证据，加以比较对照，相互证实，协调一致的证据审理方法是（）A.比较印证 B.综合分析 C.逐证审查 D.证证核对 答案:B 解析：比较印证仅对同类的证据或证明同一事实情况的证据进行审查，而未对整个案件的不同类证据组之间有无矛盾，证明方向是否一致，能否得出独一无二的结论进行审查。10.审理时查看在复制的书证上有无注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。这是审查书证（）。A.产生过程 B.内容过程 C.获取过程 D.与其它证据的关系 答案:C 解析：《税务稽查工作规程》第二十六条，提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。

11、在缺乏完整的书证，物证，当事人又拒不合作的情形下，（）能够帮助税务机关查清案件的事实真相。

A.鉴定结论 B.证人证言 C.视听资料 D.现场检查笔录 答案：B 解析：证人对稽查对象的情况比较熟悉，反映问题的证言一般可作为佐证证据。

12.税务稽查审理过程结束的标志是（）。A.制作审理报告 B.税务行政处罚告知 C.制作税务局决定文书 D.移送税务稽查执行。答案: D 解析：税务稽查审理过程始于稽查审理受理，终于移送税务稽查执行。

13、根据《税务行政复议规则》的有关规定，行政复议决定书发生法

律效力的时间是()。A.该决定书作出之日 B.该决定书送达之日

C.该决定书作出之日起第15日 D.该决定书送达之日起第15日 答案：B 解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

14、下列各项中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是()。

A.罚款 B.加收滞纳金

C.停止出口退税权 D.没收财物和违法所得 答案：Ｂ

解析：加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不属于行政处罚行为。

15、申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内提出行政复议申请。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案：C 解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

二、多项选择题

1、对稽查执法程序审理的内容有（）。A.稽查对象主体是否准确 B.程序是否合法 C.手续是否完整 D.程序的时效是否合法 答案：BCD 解析：审理人员在审理案件时，要先审查稽查执法程序，查看检查人员在执法程序上是否合法，手续是否完整，是否按照规定时限完成稽查任务。

２、根据《企业所得税法》及实施条例，下列支出不得税前扣除的有（）。A、企业所得税税款 B、企业消费税税款 C、税收滞纳金 D、赞助支出 答案：A C D

解析：《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有()。

A、委托他人代销货物 B、销售代销货物

C、将自产的货物用于对外捐赠 D、将外购货物用于对外投资 答案：ABCD 解析：《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。4.税务稽查审理内容主要包括（）。

A、违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全

B、适用税收法律、法规、规章是否得当 C、是否符合法定程序 D、拟定的处理意见是否得当 E 是否满足纳税人要求 答案：ABCD 解析：《税务稽查工作规程》第四十七条，对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：

（一）被查对象是否准确；

（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；

（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者滥用职权；

（六）税务处理、处罚建议是否适当；

（七）其他应当审核确认的事项或者问题。

5、纳税人收到税务机关的行政处罚决定书之后，在法定期限内可以（）。

A、履行 B、申请复议 C、向法院起诉 D、要求解除税收保全措施 答案：ABC 解析：《行政处罚法》第三十五条，当事人对当场作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

6、以下属于《行政处罚法》规定的行政处罚种类的有：（）A、警告 B、没收违法所得 C、责令停产停业 D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政处罚法》第八条行政处罚的种类：

（一）警告；

（二）罚款；

（三）没收违法所得、没收非法财物；

（四）责令停产停业；

（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚。

７、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，申请行政复议应当（）。A、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金 B、先申请延期缴纳税款及滞纳金

C、先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款 D、先提供相应的担保 答案：AD 解析：《税收征管法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

8、审理中发现（）等情况，应当通知稽查人员予以增补。

A 事实不清B 证据不足C 手续不全D 处理不当 答案：ＡＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第四十八条，有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：

（一）被查对象认定错误的；

（二）税收违法事实不清、证据不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）税务文书不规范、不完整的；

（五）其他需要退回补正或者补充调查的。

９、关于税务稽查审理时限的规定，下列说法正确的是（）。

Ａ审理人员必须在接到送审材料之日起１０天内审理完毕 Ｂ审理人员必须在接到送审材料次日起1５天内审理完毕 Ｃ审理期限不包括稽查人员增补证据资料的时间 Ｄ审理期限包括稽查人员增补证据资料的时间 答案：ＢＣ

解析：《税务稽查工作规程》第五十条，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：

（一）检查人员补充调查的时间；

（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。

１０、一般情况下，审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存在意见分歧的案件，须报经（）审定。A.稽查局长

B.主管税务局案件审理委员会 C.稽查局集体

D.稽查局内设的审理部门 答案：ACD 解析:根据案件的情况分为三个层次：

1、对一般性案件由审理部门指定专人进行审理，报稽查局长审定。

2、对涉案税额达到一定标准的案件以及审理部门与检查部门对事实认定及定性问题存大意见分歧的案件，由审理部门提请稽查局集体审定。

3、对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定。

三、判断题

1.审理人员在审理案件时不需要申请回避。（）答案:错 解析:审理人员认为自已与本案有利害关系或近新属关系的，应申请回避。

2.稽查实施部门对审理部门退回补证的案件，补证后不需作出补充稽查报告的。（）答案:错

解析:稽查实施部门未作出被充稽查报告的，审理部门不予受理。

3.由于其它相关证据已灭失，凭借财务会计一人的询问笔录就可确定纳税人存在偷税行为。（）答案:错

解析:孤立的证据或者仅达到概括性确认的证据，是不应据以定案的。

4.在作出税务行政处罚之前，对未达到听证标准的案件当事人不必履行事先告知义务。（）答案:错

解析:稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。告知当事人拟作出税务行政处罚决定的有关事项，当事人可依法进行陈述，申辩。

5.在税务处理决定书上可同时对税收违法行为作出补税、加收滞纳金、罚款等处理决定。（）

答案:错 解析:依据税务行政处理与税务行政处罚分离的制度，罚款只能通过《税务行政处罚决定书》做出。

6.听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。（）答案:对

解析:对未到达听证条件的处罚案件不须通过听证程序。

7、对涉嫌犯罪的税收违法行为，审理部门应当制作《涉嫌犯罪案件移送书》，报经批准后，移送公安机关查处。（）答案:对

解析:税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。8.对偷税1万元以下且税务机关在3年内未发现的不予税务行政处罚。（）

答案:错

解析:征管法第68条，违反税收法律法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。9.同意《税务稽查结论》的，审理部门应当根据批准后《税务稽查报告》的结论分别情况制作《税务处理决定书》或者《税务稽查结论》。（）答案:错

解析:根据批准后的《税务稽查审理报告》的审理结论作出。10 所谓证据确实，就是说证据要准确无误，并足以能说明事实的存在，只有这样的证据，才能正确定案。（）答案: 对

四、实务题

对宏光电子厂以前纳税情况进行稽查后，检查部门将以下资料提交审理：

1、《税务稽查任务通知书》被检查纳税人为宏光电子厂；

2、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》被检查纳税人为宏光电子有限责任公司。根据征管资料得知宏光电子厂和宏光电子有限责任公司两户企业均为独立的纳税人；

3、《税务检查通知书》及其送达回证；

4、《调取账簿通知书》及其送达回证；无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》，经询问稽查人员后得知其已丢失；

5、稽查底稿及根据调取的账簿资料复制的相关存在问题的账簿资料复印件，并据此认定宏光电子有限责任公司偷税80万元；假设以上文书填写上无错误。

问题：

（一）审理部门在受理审核时发现案卷与提交审理时内容不一致应如何处理？这是对稽查的什么内容进行审理？并说明审查的方法。

答案：退回稽查实施部门补正后再送审。这是对稽查对象主体是否准确进行审理。主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》和《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否与实际名称完全一致。

（二）无《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》对本案中审查稽查执法程序的合法性有何影响？

答案：对审查稽查执法程序的合法性的影响有三个方面：

1、程序的合法性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其是否履行当场填制《调取账簿资料清单》的法定程序。

2、手续的完整性。无《税务行政执法审批表》无法审查稽查实施过程中是否办理县以上税务局局长批准的法定手续。

3、程序的时效性。如无《调取账簿资料清单》，不能判定其调帐后是否按照法定时限完成相关的事项，即是否在3个月内完整归还。

（三）不考虑其他情况，稽查人员仅存在确已丢失无法找回的《调取账簿资料清单》和《税务行政执法审批表》的情况下，审理部门应如何处理？

答案：退回稽查实施部门补充稽查或重新稽查，补正程序上的不足。

（四）根据以上资料判断，稽查报告中所述的涉税违法事实是否清楚？为什么？

答案：查报告中所述的涉税违法事实不清楚，事实清楚是指法律规范所确认的由证据证明，只有依靠合法取得的证据和正确的逻辑推理才能认定事实。本案中由于调帐程序不合法，导致其判段少缴税款的证据取得程序不合法，故判定稽查报告中所述的涉税违法事实不清楚。

第四篇：税务稽查类稽查举报岗试题

税务稽查类稽查举报岗试题

一、单项选择题

1、查办税收违法行为检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在（）个月内上报查办结果。A、1 B、2 C、3 D、6 答案:C 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十八条 对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后3个月内上报查办结果；案情复杂无法在限期内查结的，报经督办部门批准，可以延期上报查办结果，并定期上报阶段性的查办情况。上级不要求上报查办结果的交办案件，应当定期汇总上报办理情况。本级税务机关稽查局直接查办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质交办单以后3个月内将查办结果报告本级税务机关稽查局负责人并回复举报中心；

2、检举税收违法行为的单位、个人称（）；被检举的纳税人、扣缴义务人称（）。A、检举人、被检举人 B、举报人、被举报人 C、告状人、被告人 答案：A 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第二条 本办法所称税收违法行为检举是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。

3、实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的，税务机关应当予以（）。

A、公开检举人信息；B、尊重和保密；C、公示检举人信息； 答案：B 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十条 实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的，税务机关应当予以尊重和保密。

4、第十六条 检举事项的处理，应当在接到检举以后的（）个工作日内办理，特殊情况除外；情况紧急的应当立即办理。

A、15日；B、30日；C、60日； 答案：A 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十六条 检举事项的处理，应当在接到检举以后的15个工作日内办理，特殊情况除外；情况紧急的应当立即办理。

5、（）被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。

A、同一税收违法行为 B、不同税收违法行为 答案：A 解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》 第十三条 同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。

6、同一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登机时间为准。最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过（）万元。

A、5万元；B、10万元；C、15万元； 答案:B 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》 第十三条 统一税收违法行为被两个或者两个以上检举人分别检举的，奖励符合本办法规定的最先检举人。检举次序以负责查处的税务机关受理检举的登机时间为准。最先检举人以外的其他检举人提供的证据对查明税收违法行为有直接作用的，可以酌情给予奖励。对前两款规定的检举人计发的奖金合计数额不得超过10万元。

7、对有特别突出贡献的检举人，税务机关除给予物质奖励外，可以给予相应的精神奖励，但公开表彰宣传应当事先征得检举人的（）同意。A、书面；B、电话；C、电报； 答案：A 解析：依据税收违法行为检举管理办法》第二十一条 对有特别突出贡献的检举人，税务机关除给予物质奖励外，可以给予相应的精神奖励，但公开表彰宣传应当事先征得检举人的书面同意。

8、第十六条 检举人应当在接到领奖通知书之日起（）日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。检举人逾期不领取奖金，视同放弃奖金。联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。

A、60日；B、90日；C、180日； 答案：B 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十六条 检举人应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。检举人逾期不领取奖金，视同放弃奖金。联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。

9、企业法定代表人自报本企业偷税问题是否给予奖励（）？

A、奖励；B；不予奖励；C ；分情况奖励； 答案：B 解析：依据是国家税务总局关于企业法定代表人自报本企业偷税问题不予奖励的批复 文号：国税函[2000]414号 企业法定代表人及直接责任人员对本企业偷税行为应当依法承担责任，他们主动向税务机关报告本企业偷税问题的行为，不属于国家税务总局《税务违法案件举报奖励办法》（国税发[1998]211号）法规的奖励范围。

10、询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达（）。A、《稽查通知书》B、《询问通知书》 C、《税务文书送达回证》。答案：B 解析：依据《税务稽查工作规程》第二十七条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。

11、被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：（）A、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

B、被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

C、被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的； D、无法追缴的。答案：A 解析：依据《税务稽查工作规程》第三十九条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；

（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；

（四）其他不依法接受税务检查行为的。

12、对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其（）国家税务局申请行政复议。A、县级国家税务局申请行政复议； B、上一级国家税务局申请行政复议； C、主管国家税务局申请行政复议。答案：B 解析：依据《税务行政复议规则》 第十六条对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。

13、检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予相应（）。

A、表扬；B、通报；C、奖励。答案：C 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第八条 检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予相应奖励。

14、举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，（），骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。

A、逃避追缴欠税；B、欠税；C、逾期缴纳税款。答案：A 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第九条 举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。

15、举报中心受理实名检举，应当应检举人的要求向检举人出具（）。A、书面回执；B、检查通知书；C、检查证。答案：A 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第十条 实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的，税务机关应当予以尊重和保密。检举人应当至少提供被检举人的名称或者姓名、地址、税收违法行为线索等资料。检举人检举税收违法行为应当实事求是，对提供检举材料的真实性负责，不得诬陷、捏造事实。举报中心受理实名检举，应当应检举人的要求向检举人出具书面回执。

二、多项选择题

1、检举人进行税收违法行为检举时，可以采取（）等形式。

A、书信 B、互联网 C、电话 D、传真 E、来访 答案：ABCDE 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第二条 本办法所称税收违法行为检举是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。

2、举报中心受理检举事项的范围是：()以及其他税收违法行为。

A、涉嫌偷税 B、逃避追缴欠税C、骗税 D、虚开、伪造、E、非法提供、非法取得发票 答案：ABCDE 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第九条 举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。

3、市（地）及市（地）以上税务机关稽查局设立税收违法案件举报中心（以下简称举报中心），其工作人员由所在机关根据工作需要配备；没有设立举报中心的县（区）税务机关稽查局应当指定专门部门负责税收违法行为检举管理工作，并可挂举报中心牌子。举报中心的主要职责是：（）A、受理、处理、管理检举材料； B、转办、交办、督办、催办检举案件； C、跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况； D、负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。答案：ABCD 解析：依据《税收违法行为检举管理办法》第四条 市（地）及市（地）以上税务机关稽查局设立税收违法案件举报中心（以下简称举报中心），其工作人员由所在机关根据工作需要配备；没有设立举报中心的县（区）税务机关稽查局应当指定专门部门负责税收违法行为检举管理工作，并可挂举报中心牌子。举报中心的主要职责是：

（一）受理、处理、管理检举材料；

（二）转办、交办、督办、催办检举案件；

（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；

（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；

（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；

（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；

（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。

4、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处臵资产，应按规定视同销售确定收入。（）

A、用于市场推广或销售；B、用于交际应酬； C、用于职工奖励或福利；D、用于对外捐赠； 答案：ABCD 解析：依据《关于企业处臵资产所得税处理问题的通知 》 国税函〔2008〕828号

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处臵资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

5、对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的，不予奖励：（）A、匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；

B、检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；

C、检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；

D、国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的； 答案：ABCD 解析：依据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第三条 对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的，不予奖励：

（一）匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；

（二）检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的（三）检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；

（四）检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；

（五）检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；

（六）有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的；

（七）国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；

（八）检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的；

（九）国家税务总局规定不予奖励的其他情形。

6、检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：（）

A、收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；

B、收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予5万元以下的奖金；

C、收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；

D、收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予3万元以下的奖金；

E、收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予2万元以下的奖金；

F、收缴入库税款数额在100万元以下的，给予1万元以下的奖 答案：AC 解析：依据《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第六条 检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：

（一）收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；

（二）收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；

（三）收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；

（四）收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；

（五）收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；

（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金；

7、受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责，鼓励检举人尽可能提供书面检举材料，下列几条正确的是（）。

A、受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误以后由检举人签名或者盖章。

B、检举人不愿签名或者盖章的，由受理检举的税务人员记录在案。

C、受理电话检举，应当细心接听，询问清楚，准确记录。D、受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。答案：ABCD 解析：根据《受理检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第十一条 受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责。鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误以后由检举人签名或者盖章。检举人不愿签名或者盖章的，由受理检举的税务人员记录在案。受理电话检举，应当细心接听，询问清楚，准确记录。受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。

8、增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：（）

A、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

B、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。C、增值税一般纳税人购进已抵扣增值税的固定资产。 答案：AB 解析：根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产值税有关问题的公告》增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

9、企业非货币资产损失包括:（）

A、存货损失；B、固定资产损失；C无形资产损失； D、在建工程损失；E、生产性生物资产损失等。答案：ABCDE 解析：根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第二十五条 企业非货币资产损失包括存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失等。

10、下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除（）。

A企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

B、企业各项存货发生的正常损耗；

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

D、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； E、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货等。答案：ABCDE 解析：企业资产损失所得税税前扣除管理办法第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货等。

三、判断题

1、在受理税收违法行为检举时，实名检举才能受理，匿名检举不予受理。（）答案：错

解析：《税收违法行为检举管理办法》第十条 实名检举和匿名检举均须受理。

2、税务机关应与公安、信访、纪检、监察等单位加强联系和合作，税务系统内部应当加强沟通协调，共同做好检举管理工作。()答案：对

3、受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责。鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。（）答案：对

解析：《税收违法行为检举管理办法》第十一条 受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责。鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。

4、已经受理尚未查结的检举案件，再次检举的，可以作为重复案件另案处理。（）答案：错

解析：《税收违法行为检举管理办法》 第十九条 已经受理尚未查结的检举案件，再次检举的，可以作为重复案件并案处理。

已经结案的检举案件，检举人就同一事项再次检举，没有提供新的线索、资料；或者提供了新的线索、资料，经审查没有价值的，税务机关可以不再检查。

5、检举税收违法行为是单位、个人的自愿行为。单位、个人因检举而产生的支出单位的应由单位负担，个人的应由其自行负担。（）答案：错

解析：《税收违法行为检举管理办法》第七条 检举税收违法行为是单位、个人的自愿行为。单位、个人因检举而产生的支出应由其自行负担。

6、检举管理工作坚持依法行政、统一领导、分级负责、跨境管理、严格保密的原则。（）答案：错

解析：《税收违法行为检举管理办法》第三条 检举管理工作坚持依法行政、统一领导、分级负责、属地管理、严格保密的原则。

7、被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。（）答案：对

解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》 第七条 被检举人以增值税留抵税额或者多缴、应退的其他税款抵缴被查处的应纳税款，视同税款已经收缴入库。检举的税收违法行为经查实处理后没有应纳税款的，按照收缴入库罚款数额依照本办法第六条规定的标准计发奖金。因被检举人破产或者存有符合法律、行政法规规定终止执行的条件，致使无法将税款或者罚款全额收缴入库的，按已经收缴入库税款或者罚款数额依照本办法规定的标准计发奖金。

8、检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。检举奖金由被检举单位支付。（）答案：错

解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第十四条 检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。检举奖金由负责查处税收违法行为的税务机关支付。

9、税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，可以提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料。（）答案：错

解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第十九条 税收违法案件举报中心发放检举奖金时，可应检举人的要求，简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况，但不得告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况，不得提供税务处理（处罚）决定书及有关案情材料。检举的税收违法行为查结前，税务机关不得将具体查处情况告知检举人。

10、检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。（）答案：对

解析：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》第十四条 检举税收违法行为的检举人，可以向税务机关申请检举奖金。

第五篇：税务稽查类

税务稽查类

1.纳税人编造虚假计税依据的，应由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。如纳税人具备从轻处罚情节，根据《安徽省国税系统规范行政处罚裁量权实施办法》的规定，罚款数额应当（）。(0.50分)A.在1万元以下

B.在1万元以上2.5万元以下 C.在0.5万元以上1.5万元以下 D.在2.5万元以下 参考答案：C 2.下列行为在作出过程中存在行政裁量权的有（）。(0.50分)A.税收核定管理行为 B.税务行政审批行为 C.税务行政处理行为

D.税务行政处罚行为

E.税务行政强制行为 参考答案：ABDE 3.在稽查案件检查过程中，被查对象预缴税款100万元，通过“预缴税款”模块开票入库，税款属性为“查补预收”。案件查结后，确定应补税80万元。多征的税款在CTAIS中的处理方式有（）。(0.50分)A.日常申报时直接抵缴当期应纳税款

B.通过“错账更正”模块，将税款属性更改后，主管税务机关在日常申报中正常抵缴 C.通过稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，被查对象日常申报时将应退税款从申报应征税款中抵减 D.通过CTAIS稽查模块在《税务处理决定书》附列信息里录入应征20万元冲抵该预缴信息，另外录入应退税款20万元，产生应退税信息，由国库办理退税 参考答案：BCD 4.对税务机关的（）行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。(0.50分)A.不予抵扣税款 B.不予颁发税务登记证 C.不予开具完税凭证 D.不予审批减免税 参考答案：AD 5.下列税务行政复议事项中可以进行和解、调解的有（）。(0.50分)A.行政处罚 B.核定税额 C.行政赔偿 D.行政奖励 参考答案：ABCD 6.《中华人民共和国行政强制法》规定行政强制措施的种类有（）。(0.50分)A.限制公民人身自由 B.扣押财物 C.冻结存款、汇款 D.查封场所、设施或者财物 参考答案：ABCD 7.以下关于发票的说法错误的是（）。(0.50分)A.开具网络发票的单位和个人在网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票，并于48小时内上传开票信息

B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票属于虚开发票行为

C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，在临时经营地开具其所在地领购的发票

D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖财务专用章或发票专用章 参考答案：CD 8.对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后()内上报查办结果。(0.50分)A.2个月 B.60日 C.60个工作日 D.3个月 参考答案：D 9.安徽省国税局督办的税收重大案件包括（）。(0.50分)A.省局领导批示督办的案件 B.省政府领导批办的案件

C.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税，税款数额在300万元以上的案件

D.涉嫌虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在250万元以上的案件 参考答案：ABC 10.国税稽查局查办案件中，应将案件移送公安机关的情形有（）。(0.50分)A.甲公司隐匿收入少缴税款6万元、占当期全部应纳税款的20%;应补税款、滞纳金、所处罚款已在限期内缴清;该公司2010、2011年曾分别因同样问题被处理处罚

B.乙公司2013年隐匿收入少缴税款9万元、占应纳税款5%；应补税款、滞纳金、所处罚款在限期内未缴纳

C.丙公司为他人虚开增值税专用发票1份，金额8万元，税额1.36万元；所处罚款已在限期内缴纳

D.丁公司将领购的发票200份出售给他人；所处罚款在限期内已缴清 参考答案：ACD 11.对卷烟批发环节征收消费税，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.适用从量定额税率

B.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，税务机关有权合理划分征收消费税

C.批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

D.纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税

参考答案：CD 12.自（）起，对增值税小规模纳税人企业中月销售额不超过2万元的暂免征收增值税。(0.50分)A.2013年1月1日 B.2013年6月1日 C.2013年7月1日 D.2013年8月1日 参考答案：D 13.下列支出可企业所得税税前加计扣除的有()。(0.50分)A.依照省政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的住房公积金 B.专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用 C.构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 D.新药研制的临床试验费 E.研发成果的鉴定费用 参考答案：ABDE 14.根据会计准则规定，企业收到与资产相关的政府补助，应当（）。(0.50分)A.直接计入营业外收入 B.直接计入资本公积

C.确认为递延收益，并5年内平均分配，计入营业外收入

D.确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 参考答案：D 15.根据《企业会计准则》关于收入的规定，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.销售商品后，相关经济利益不是很可能流入企业，则不确认收入

B.分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

C.已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减销售当期的销售商品收入 D.在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

参考答案：ABD 16.企业发生应收款项坏账损失,向税务机关进行专项申报时的要求有（）。(0.50分)A.属于债务人破产清算的，应有相关事项说明以及人民法院的破产、清算公告

B.属于债务重组的，应有相关事项合同、说明以及债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明

C.逾期两年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告

D.逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告 参考答案：ABD 17.下列行业中，目前征收增值税的有（）。(0.50分)A.研发服务 B.不动产租赁 C.广告服务

D.广播影视作品播映服务 参考答案：ACD 18.税务稽查人员制作《现场笔录》时，应当（）。(0.50分)A.在现场检查时当场制作，不能事后补充制作

B.应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，并保证字迹清楚,不可使用计算机记录并打印 C.“时间”项应当完整填写起止时间，并具体到“分”

D.应当按照纪实、叙述的写作要求，客观、真实、全面地反映现场的实际所见、所闻情况，并避免对有关情况、内容进行评判、推断

E.”现场情况记录”可以采取先总体后具体、先概括后详细的方式进行，并对现场人员的活动状况进行记录 参考答案：ACDE 19.稽查局集体审理税收违法案件，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.应当由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制《税收违法案件集体审理纪要》，并由所有参会人员在纪要上签字

B.讨论中对于某一问题存在不同意见，应当将不同意见及理由在《税收违法案件集体审理纪要》中分别加以表述，并明确会议最终议定的意见及理由

C.对于讨论意见分歧较大，无法最终议定而需要向上级机关请示的，应当在《税收违法案件集体审理纪要》中表述不同意见及理由，同时明确提出倾向性意见

D.“列席人”一般为参与所审理税收违法案件检查及审理的检查人员、审理人员 参考答案：BCD 20.A企业是企业所得税跨省汇总纳税企业的二级分支机构，以下说法正确的有（）。(0.50分)A.A企业所在地税务稽查局应配合总机构所在地主管税务机关对A企业实施税务检查 B.A企业所在地税务稽查局可以自行对其实施税务检查 C.A企业应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳 D.A企业应将查补所得税款全部就地缴纳 参考答案：ABC 21.全面推进税务系统惩防体系建设必须体现的基本要求是（）。(0.50分)A.改革创新 B.惩防并举 C.统筹推进 D.重在建设 参考答案：ABCD 22.加强和改进党的作风建设，必须摆在第一位的是（）。(0.50分)A.工作作风建设 B.生活作风建设 C.组织作风建设 D.思想作风建设 参考答案：D 23.国家税务总局提出的体现“清廉” 要求的“三个禁止”具体内容是（）。(0.50分)A.执法禁贪 B.服务禁懒 C.自律禁松 D.管理禁散 参考答案：ABD 24.行政复议期间，适用行政复议中止的情形有（）。(0.50分)A.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的

B.行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的 C.案件审理需要以其他的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的 D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的 参考答案：CD 25.根据行政处罚一事不再罚原则，下列说法正确的是（）。(0.50分)A.针对同一个违法行为，不能由两个或者两个以上的行政主体作出处罚 B.针对同一个违法行为，不能依据不同法律规范进行处罚 C.针对同一个违法行为，不得给予两次或两次以上罚款的处罚 D.针对同一个违法行为，不能进行多种行政处罚 参考答案：C 26.十八大报告提出，要开展群众性文化活动，引导群众在文化建设中()。(0.50分)A.自我表现 B.自我教育 C.自我服务 D.自我管理 参考答案：ABC 27.以下属于党的组织生活形式的有（）。(0.50分)A.党小组会

B.党员领导干部民主生活会 C.民主评议党员 D.党课

参考答案：ABCD 28.以下是《党政机关公文处理条例》规定的公文文种有（）。(0.50分)A.命令 B.通知 C.决议 D.条例 参考答案：ABC 29.以下公文标题，表述规范的是（）。(0.50分)A.安徽省国家税务局关于印发《安徽省国家税务局互联网站纳税咨询管理办法（试行）》的通知 B.安徽省国家税务局免去＊＊＊职务的通知

C.安徽省国家税务局办公室关于召开全省国税工作会议的通知 D.安徽省国家税务局机关2013年副处级领导干部竞争上岗实施方案 参考答案：AC 30.全国税务系统应用大集中的关键特征包括（）。(0.50分)A.互联网成为未来纳税人办税的主要渠道

B.建立省局网络发票开具、查验中心，并与核心业务系统实现信息共享 C.核心业务系统部署在总局

D.建立总局、省局两级应用的身份认证与权限管理系统 参考答案：ACD 31.在Excel的活动单元格中要把“1234567”作为字符处理，应在“1234567”前加上（）。(0.50分)A.0和空格 B.单引号 C.0 D.分号 参考答案：B 32.在计算某企业2012企业所得税业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，下列应计入销售（营业）收入额的有（）。(0.50分)A.销售材料收入

B.产品用于对外投资的视同销售收入 C.接收捐赠收入 D.税收返还收入 参考答案：AB 33.若其他情况不变，所得税的征收将会使()。(0.50分)A.支出乘数增加 B.支出乘数不变 C.支出乘数变小 D.以上都不正确 参考答案：C 34.财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在()的调节。(0.50分)A.财政预算 B.累进税制 C.财政补贴 D.社会保障制度 参考答案：B 35.根据全面建成小康社会的目标要求，到二〇二〇年，我国要实现国内生产总值和（）比二〇一〇年翻一番。(0.50分)A.国民收入 B.个人可支配收入 C.城乡居民人均收入 D.国民可支配收入 参考答案：C 36.根据管理学理论，促使人们去做某件事的激励力的大小，取决于（）。(0.50分)A.目标价值

B.实现目标的可能性 C.前两者之积 D.前两者之和 参考答案：C 37.某县国税局规定，税务干部上班迟到一次罚款100元，自此规定出台之后迟到现象基本消除。对这一现象，下列强化方式正确的是（）。(0.50分)A.正强化 B.负强化 C.惩罚 D.忽视 参考答案：B 38.党的群众路线教育实践活动的主题是（）。(0.50分)A.坚持“两个务必” B.为民务实清廉 C.解决“四风”问题 D.照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病 参考答案：B 39.根据《国家公务员职业道德培训大纲》，公务员的根本宗旨是（）。(0.50分)A.忠于国家 B.服务人民 C.恪尽职守 D.公正廉洁 参考答案：B 40.某企业2013年8月10日购入一台大型设备用于生产增值税应税产品，买价1000万元，增值税税额170万元。于购入当日开始安装，2013年10月20日安装完毕投入使用。安装期间领用原材料10万元，发生安装费25万元。不考虑其他因素，该大型设备安装完毕转入“固定资产”账户的金额为（）万元。(0.50分)A.1000 B.1035 C.1205 D.1206.7 参考答案：B 41.2013年7月8日，A市国税局稽查局通过协查信息管理系统收到B市国税局协查函，要求对2012B市某贸易公司开具给A市天盛制造有限公司（以下简称“天盛公司”）的发票进行协查。次日，A市稽查局由张明、李新、王梅三人组成检查组，张明任组长，到天盛公司财务部门，出示税务检查证、下达《税务检查通知书

（二）》并取得送达回证，开始发票协查。经询问、调查、复印有关资料，认定部分发票属于虚开，7月15日，稽查局通过协查信息管理系统进行函复。

7月19日，检查组向局长汇报称，通过协查，发现天盛公司存在税收问题，建议立案稽查。按照选案程序上报、审批、立案后，局长决定由张明等三人检查组继续实施稽查。

7月22日，因已出示税务检查证、下达《税务检查通知书》，检查组到企业通报了继续稽查的事由，开始检查。该企业使用财务软件进行会计核算，检查组要求其提供2012的电子财务数据，以带回稽查局分析检查。企业财务负责人以技术手段不支持及可能影响软件运行为由拒不提供，但能够提供从财务软件中打印的纸质账簿。张明认为企业拒不提供电子财务数据，检查组不能强行取得，决定改在企业财务部门查看账簿资料。当日，张明、李新前往企业销售部门，在磅房发现企业于2011年启用电子秤，软件中存有历史数据，便要求打印2011年至今电子数据的纸质资料，由磅房人员签字并注明数据出处、打印场所及日期。同时，张明发现磅房内档案柜中存有原始出库纸质磅单，便将2011年至今的出库纸质磅单整理后带回稽查局，并向企业出具注明“今收到2011年至2013年5月出库纸质磅单共壹袋”的收据。

7月23日，检查组在案情分析时认为企业为检查设置障碍，调取资料时配合较差，存在问题可能性较大；因为调取的纸质磅单日期为2011年至今，检查组决定将检查调整到2011年至2013年5月，并决定调取企业2011年至今的纸质账簿资料及凭证回单位。次日，检查组制作《调取账簿资料通知书》，经稽查局长签发后到企业下达，同时填制《调取账簿资料清单》，调取其2011年至今的纸质账簿资料及凭证。

7月29日，B市国税局通过电话联系，要求取得协查取证材料。稽查局当日将协查时制作的询问笔录及复印的证据材料等寄送给对方。

8月12日，检查组根据检查情况，决定对企业部分业务往来对象实施异地调查，同时对企业有关人员开展询问。张明和李新来到调查对象集中的C市，经当地国税局联系被调查企业后，开展询问、调查并复印相关资料，于8月16日返回。

王梅按计划开展询问，因询问要两人以上，经组长同意，陈佳佳加入检查组。8月13日，王梅、陈佳佳到企业财务部门，询问磅房、销售、财务三名人员，其中磅房人员临时请假，改在次日上午到稽查局会议室进行。

8月30日，检查组将调取的纸质账簿、凭证以及纸质磅单归还企业，填写相关资料，收回收据。根据检查情况，对部分账簿、凭证、磅单及其他资料进行复印取证，由企业财务人员在复制件上注明“与原件核对无误”字样并签字注明日期。

9月3日，检查组制作《税务稽查报告》，连同有关资料提交审理科。

9月11日，审理科通知检查组，稽查报告中 “违法事实二”处罚建议不当，退回检查组补正。9月16日，检查组将补正后的《税务稽查报告》及有关资料再次提交审理科。9月20日，审理部门制作《税务稽查审理报告》、《税务稽查审理审批表》，经局长审批后制作《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科，认定企业存在偷税行为，少缴税款合计100万元，并处罚款50万元，要求企业于10日内补缴税款、滞纳金并缴纳罚款。

9月23日，两名执行人员到天盛公司财务部门送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，企业财务负责人请假，办税人员签收后表示企业对处理结果不认同，将申请复议。

天盛公司在限期内未缴纳税款、罚款，于10月10日就罚款向市国税局申请行政复议，市国税局认为企业未缴纳税款，不予受理。企业缴纳税款、滞纳金后，继续就罚款向市国税局申请行政复议。市国税局复议认为市局稽查局的具体行政行为违反法定程序，决定撤销，并责令稽查局限期重新作出具体行政行为。市稽查局履行法定程序后，作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定。

要求: 1.根据上述资料，指出市局稽查局在执法过程中出现哪些错误行为，并说明理由。

2.市国税局是否应该受理该复议请求？市稽查局作出与原《税务行政处罚决定书》相同的处罚决定是否符合规定？(20.00分)

参考答案：

42.根据国家税务总局稽查局清分的待核查出口信息（详见下表），我省A市国税局稽查局2013年7月起依法对该市欧亚进出口股份有限公司（下简称欧亚公司）2012年至2013年纳税情况进行税务检查。欧亚公司成立于2000年3月，注册资本1000万元；经营范围为自营和代理各类商品及技术进出口业务，国内纺织品、轻工产品销售。该公司2000年5月被认定为增值税一般纳税人、2000年6月办理了出口退免税资格认定。企业所得税属于地方税务局管理。

通过检查，发现待核实业务均为欧亚公司2012年8月自营出口，具体情况如下：

(1)经协查，安徽省春天木制品厂已于2013年3月11日注销。

(2)经外调，河南省某县精工纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，该案件已于2013年5月移送公安机关，检查组取得了当地国税局稽查局出具的已证实虚开通知单。经询问,欧亚公司相关人员辩称上述业务属于“假自营真代理”，主要目的是为了做大出口业务总量，该公司只从中收取了1%的代理费，无骗取国家出口退税款的故意。企业同时提供了与精工纺织有限公司之间签订的代理出口协议。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔业务的利润率约为1%。

(3)欧亚公司与安徽省恒发家具股份有限公司（下简称恒发公司）签订的合同注明：“供方同意需方在全额收回国外（地区）买家的外汇货款，收到有效的增值税专用发票和专用缴款书，并收到退税款后，才向供货方支付货款”。合同同时注明巴拿马买家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒发公司指定，货物由恒发公司直接送至出口口岸报关出口。经外调，发现位于B市的恒发公司生产规模较小，账簿确有该笔业务的相关记录，但在当地检验检疫部门未见相关木制品家具送检信息。经询问，欧亚公司相关人员称负责该业务的业务员王某已经于2012年10月离开该公司，其他人员对该业务并不清楚。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔的业务的利润率约为1%。

(4)上述业务出口合同约定的结算方式均为FOB价格，但欧亚公司账上无相应国内运费，经询问企业相关人员，称均由供货方直接送货到出口口岸报关出口，运费由供货方承担，并提供了相应的采购合同。

(5)检查人员赴深圳外调，发现业务1和业务3所涉及的97份海运提单均为伪造；业务2所涉及的51份海运提单中有6份无法核实真伪（涉及出口业务50万美元，对应出口供货发票金额268万元，税额45.56万元），其余提单均为伪造。

(6)欧亚公司与上述供货商之间的结算均通过银行转账，收款账号与合同约定一致。

(7)截止到检查时止，欧亚公司上述出口业务的退税款已全部收到。

(8)本题假定欧亚公司上述货物的征税率为17%，退税率均为13%,2012年8月1日的美元兑人民币的汇率中间价为6.2。

要求： 1.假设欧亚公司2012年8月除上述业务外未发生其他增值税涉税业务，请计算该公司申报的当月出口应退税额。（单位：万元，答案请保留2位小数）

2.假设你是该案件的检查人员，根据上述信息，请逐项提出拟处理意见，并说明理由。(13.00分)

参考答案：

43.安徽某公司系增值税一般纳税人，经营范围主要包括：广告发布、广告设计、设备租赁等。2013年9月发生以下业务，所有款项均通过银行收付：

（1）初次购买增值税税控系统专用设备支付费用2340元（取得增值税专票票面价款：2000元，税款：340元），缴纳相关的技术维护费1060元（取得增值税专票票面价款：1000元，税款：60元）。发票已通过认证。

（2）取得广告设计及广告发布不含税销售收入50万元;其中将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在国税机关代开的增值税普通发票（票面销售额15万元）。（3）将2011年购进的摄像设备经营租赁给B公司，租期1年，合同已签订，并收到全年预收款12.051万元，企业选择按照简易办法计算缴纳增值税。

（4）购买应征消费税的小轿车一部，取得机动车销售统一发票注明销售额10万元;发票已通过认证。

（5）进口设备一台，关税完税价格150000元，关税税率10%，海关增值税专用缴款书上注明税款28050元，尚未取得稽核比对结果。

（6）上述设备国内运输取得1份2013年9月16日税务机关代开的货物运输业增值税专用发票（票面价税合计额11021元），发票已通过认证。要求： 1.请分步计算每笔业务涉及的增值税；

2.请计算该企业当月应纳增值税额；

3.请写出每笔业务以及月末增值税处理的会计分录。

（单位:元，保留2位小数）(15.00分)

参考答案：

44.根据省局专项检查的工作安排，我省A市稽查局2013年10月拟对该市永速物流公司2012年至2013年9月的纳税情况进行税务稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登记注册类型：其他有限责任公司，法人代表：张×，注册资金：100万元，经营范围：陆路货物运输；装卸、搬运服务；砂、石、钢材、水泥销售等，生产经营地址：A市B县C工业园。增值税、企业所得税属于国税局征收管理，2012年10月1日被认定为增值税一般纳税人。票种登记为货运增值税专用发票中文三联电脑版。该企业部分数据如下：

(1)企业所得税申报情况（单位：元）

(2)增值税申报情况（单位：万元）

(3)2012年10月至2013年9月增值税专用发票开具情况（数据来源：货物运输业增值税专用发票税控系统，单位：万元）

(4)检查人员从系统导出了部分开票明细数据：

①受票方淮南市××物资有限公司的15份增值税专用发票，发票号码00436437至00436451，开具时间为2012年12月11日，收货人与受票方一致，发货方为鄂尔多斯××煤炭综合利用公司。

②受票方南京市××预拌混凝土有限公司的67份增值税专用发票，2012年11月14日开具33份，发票号码00194303至00194335；2012年12月16日开具34份，发票号码00208501至00298534。收货人与受票方一致，发货人为A市××商贸公司。经CTAIS查询，该商贸公司2012年全年增值税销售收入为98.54万元。

(5)检查人员从车辆购置税管理系统导出了车辆购置信息，企业现有货车两辆，载重量均为2.5吨。

要求： 假设你是该案件的检查人员，请根据以上信息，结合交通运输企业的特点及你自身的工作经验，撰写一篇预案。(语言需简洁，仅需说明存在疑点和检查思路即可)(12.00分)

参考答案：

45.2013年6月，安徽省某市国税稽查局依法对该市银华置业有限责任公司（以下简称“银华公司”）实施税务稽查。

银华公司为房地产开发企业，2007年1月成立。2010年3月1日，银华公司竞拍取得该市A地块80,000平方米用于开发住宅，支付土地出让金和有关费用4000万元。

一期于2011年12月办理竣工备案，当月开始陆续交房(含拆迁还原房屋)。至检查时，工程决算尚未办结。

会所于2012年8月办理了预售证，但截至检查时尚未销售。

地下车库中，含人防部门要求整个项目应建的人防工程面积8000平米。车库未办理预售许可证，截至检查时租售方案尚未确定。

银华公司申报的所得税已缴清。

稽查人员对银华公司的账簿凭证及有关资料、实地情况进行检查，发现以下情况：

(1)2010年3月1日： 借：开发成本—土地 40,000,000 贷：银行存款

40,000,000 附件为该市土地管理部门开给银华公司的土地出让金收据3800万元，契税以及有关费用票据200万元。土地出让协议约定土地上的居民拆迁补偿由土地受让方承担。

(2)2010年7月15日： 借：开发成本—土地 10,000,000 贷：资本公积

10,000,000

附件为该市某房地产评估事务所出具的土地评估报告，A地块2010年7月1日的评估价为5000万元。

(3)2010年12月28日： 借：开发成本—土地 3,000,000 贷：银行存款

3,000,000

附件为银华公司与个人签订的拆迁补偿协议，约定对拆迁居民进行实物加货币的补偿。共计需还原房屋建筑面积2万平方米，需货币补偿300万元，约定2010年12月货币补偿全部到位，实物补偿2012年1月31日之前到位。另有领取拆迁补偿资金的个人身份证复印件、转款单据或个人签收的收据，合计支付金额300万元。

(4)2011年6月15日： 借：银行存款

4,000,000 贷：其他应付款

4,000,000

附件为银行入账单。企业财务人员解释，该款项实际为市政府给该企业返还的土地款。随后提供了市财政局文件，该400万元为政府给该公司的投资奖励资金。文件中未指定资金用途。

(5)2012年7月1日从农行借入资金2,000万元，借款期限九个月，年利率8%。其中1000万元用于二期开发，1000万元用于对紫金商贸公司的股权投资。当年利息费用80万元全部计入财务费用。

(6)2012年12月30日：

借：开发成本-一期-公共配套设施费 4,104,400

开发成本-二期-公共配套设施费 5,770,600 贷: 开发成本-会所

4,000,000

开发成本-地下车库

5,875,000

企业解释会所和地下车库为一期、二期业主共用。

(7)经核实，2011、2012年所得税申报表中的纳税调减额为一期公共绿地的预提费用。企业提供了一期园林规划设计以及200万元预算造价。因尚有90万元工程未建、未入成本，企业计算两年分别调减应纳税所得额60万元、24万元。

(8)检查组对一期未售房屋2000平米进行实地调查，发现实际在出租使用，租赁合同的出租人为李某。经调查，李某为银华公司股东。银华公司2012年9月与李某签订销售合同，将一期2000平米作价700万元销售给李某，发票已开，房产证已办，款未收。企业未进行帐务处理。

(9)企业 2011年发生业务招待费50万元，已纳税调增20万元；2012年发生业务招待费100万元，已纳税调增40万元。

要求： 1.指出企业财务核算、纳税申报存在的问题。

2.按税法规定计算下列项目：

(1)2011年、2012年营业收入

(2)项目土地总成本、一期土地成本

(3)一期计税总成本

(4)一期单位工程成本（本项保留4位小数）

(5)2011年、2012年已销完工产品面积

(6)2011年、2012年销售成本

(7)2011年、2012年应纳税所得额

(8)2011年、2012年应纳企业所得税额

(9)2011年、2012年应补缴企业所得税额

（题干中未涉及的部分，视同企业核算正确，不考虑其他税费;金额使用万元，数字除特别标注项之外一般保留2位小数。）(20.00分)

参考答案：