股权转让涉及企业所得税政策

第一篇：股权转让涉及企业所得税政策

股权转让及企业所得税政策

一、股权转让涉及概念

（一）股权转让（股权收购）定义

股权转让是指企业的股东将其持有的股份或出资部分或全部转让给其他企业或个人的交易行为。

股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。（《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号）。分为一般性税务处理和特殊性税务处理，日常业务以一般性税务处理为主，下边的介绍也以一般性税务处理为主。

（二）纳税人

股权转让交易涉及股权转让方(原股东)、股权受让方（新股东）、被转让股权企业（被投资企业）三方。其中，股权转让方为股权转让交易行为的纳税义务人，应就其取得股权转让所得缴纳企业所得税。发生的股权转让损失需经过税务机关审批后方能税前扣除。

（三）纳税义务发生时间

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

（四）股权转让收入、成本、应纳税所得

股权转让收入是指股权转让方就转让的股权所收取的货币形式或非货币形式的收入。收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

股权成本价是指股权转让方投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

《企业所得税法实施条例》第七十一条第二款及第三款规定，企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。投资资产成本为购买价款或该资产的公允价值和支付的相关税费。

国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

（五）撤资减资涉税问题

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

（六）企业清算涉及股权投资所得或损失

1、清算的条件财税[2009]60号文第二条规定：（1）按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；（2）企业重组中需要按清算处理的企业。

对于第一点按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的主要包括以下几种类型：（1）企业解散。合资、合作、联营企业在经营期满后，不再继续经营而解散；合作企业的一方或多方违反合同、章程而提前终止合作关系解散。（2）企业破产。企业不能清偿到期债务，或者企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，债权人或者依法负有清算责任的人向人民法院申请破产清算。因不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，企业也可以主动向人民法院申请破产清算。（3）其他原因清算。企业因自然灾害、战争等不可抗力遭受损失，无法经营下去，应进行清算；企业因违法经营，造成环境污染或危害社会公众利益。被停业、撤销，应当进行清算。

对于第二点企业重组中需要按清算处理的，根据财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，主要包括以下三种情况：（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至境外（包括港澳台地区），应进行企业所得税清算。（2）不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（3）不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

2、股东层面涉税问题。企业全部资产的可变现价值或交易价格减去清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务后的余额为可以向企业所有者分配的剩余财产。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减去股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

（七）股权收购特殊性税务处理

企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

（二）股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

（六）重组交易各方按本条

（一）至

（五）项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）

二、资本交易检查应取得资料（如提供复印件，请标注“与原件核对无误，原件存于我处”并由提供人签章）

1．请企业书面说明关于本次股权转让交易的情况，包括转让方、受让方（上述企业是否具有关联关系，如果有请提供资料），被转让股权企业、转让金额、转让时间。

2．本次《股权转让合同（协议）》复印件。

3．取得该项股权的初始投资成本证明资料。应区分股权取得方式分别提供投资合同（协议）、股权受让协议、债务重组协议等复印件；该项股权投入时的验资报告以及本次股权变更前历次注册资本变更的验资报告。

4．被转让股权企业从开业到2011年度财务报表（资产负债表、损益表）、财务审计报告。如企业资产中有“无形资产—土地使用权”，请书面说明土地使用权购入时间、购入价格、购入时会计记账凭证复印件。

5．转让方、被转让股权企业税务登记证复印件、工商营业执照复印件。6．该次股权转让的股东大会（董事会）决议复印件；

7．政府主管部门（如国资委、外经贸局）关于本次股权转让的批复文件；

8．取得资产评估机构出具的被转让股权企业的资产评估报告。9．企业股权投资时的会计账簿凭证。股权转让时会计账簿凭证。税务机关在对股权转让行为进行涉税审查时，将着重对股权转让价格的真实性进行审查，包括对所投资企业的资产状况、所有者权益等进行审查，对于股权转让价格明显偏低，又无正当理由的，将按照税收法规规定予以纳税调整。

第二篇：股权转让涉及税种有印花税和企业所得税

股权转让涉及税种有印花税和企业所得税。

企业所得税，根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定：企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）有关规定执行。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

依据本条规定，企业所得税应在浙江海运集团注册地缴纳。

印花税，印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）第十条进一步明确，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，转让股权的行为，属于财产所有权转让行为，应按照产权转移书据万分之五缴纳印花税。

第三篇：股权转让企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴

长期股权投资所得（损失）明细表填报解析

一、《长期股权投资所得（损失）明细表》的设计原理

企业长期股权投资收益分为持有收益与转让收益，无论是持有收益还是转让收益，会计处理上都是记入“投资收益”账户，在纳税申报时并入企业的利润总额。对于企业长期股权投资实现的收益，在税务处理上分为三种情况：一是投资收益免税，如直接投资取得的持有收益；二是投资收益补税，如购买上市公司股票不足12个月取得的投资收益；三是投资收益征税，如转让投资取得的收益。因此，对于企业长期股权投资实现的收益，会计处理与所得税处理存在差异，这些差异是通过附表十一，即《长期股权投资所得（损失）明细表》予以反映，并对长期股权投资应纳税所得额进行调整的。

二、《长期股权投资所得（损失）明细表》重点项目填报解析

（一）本增（减）投资额。本增（减）投资额根据长期股权投资明细账本期借方发生额（或贷方发生额）填报。该项目应当包括两部分内容：一是投资企业本对被投资企业增加（或减少）的投资额；二是投资方采用权益法核算长期股权投资，根据被投资方实现的利润，对长期股权投资成本的调整额。

（二）初始投资成本。初始投资成本的会计金额与税收金额不一定相等，比如同一控制下的控股合并，会计投资成本是投资方享有被投资方净资产的份额，不是投出资产的公允价值。需要说明的是，填报说明未说明第4列填报“初始投资成本”的会计金额还是税收金额。从报表的设计原理分析，应当是会计金额，但从填报说明的表述来看，是指税收金额。

（三）权益法核算对初始投资成本调整产生的收益。对于权益法核算对初始投资成本调整产生的收益的会计处理，是将投资方享有的被投资方净资产的份额与投资出资产的公允价值之间的差额，计入营业外收入。由于权益法核算对初始投资成本调整产生的收益不作为企业所得税的应税收入，不征收企业所得税，因此，申报时填入附表三第6行第4列，作为纳税调整减少项目处理。

（四）会计投资损益。投资收益明细账包括两部分内容：一是持有投资期间取得的股息、红利等权益性投资收益（或按权益法确认的投资损失），二是转让投资取得的投资转让所得（或投资转让损失）。而本项目是根据“投资收益”明细账贷方发生额（或借方发生额）填报企业持有投资期间取得的股息、红利等权益性投资收益（或按权益法确认的投资损失），不包括投资转让收益（或投资转让损失），投资转让收益在第14列“会计上确认的转让所得或损失”栏填报。

长期股权投资采用成本法核算时，会计核算确认的投资收益与按税法规定确认的股息红利相等，二者的区别在于会计确认的投资收益为税后收益，但应税的股息红利为税前收益。在会计上按成本法确认的投资收益，并入主表后形成企业利润总额的组成部分。如果该部分投资收益属于免税的股息红利，在本表第8列申报；如果属于应税的股息红利，在本表第9列申报。

长期股权投资采用权益法核算时，会计核算确认的投资收益与按税法规定确认的股息红利不同。会计核算确认的投资收益不作为企业所得税的应税收入，确认的投资损失不能在企业所得税前扣除。在会计上，按权益法确认的投资收益（或投资损失）并入主表后形成企业利润总额的组成部分。由于该部分投资收益（或投资损失）不作为企业所得税的应税收入（或不能在企业所得税前扣除），所以纳税申报时在附表三第7行“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”作为纳税调整项目处理，调整减少（或增加）企业的应纳税所得额。需要说明的是，长期股权投资采用权益法核算时，税收是在被投资方作出利润分配决定时确认股息红利的实现，而会计上由于确认应收股利时不再计入企业损益，所以纳税申报时该部分股利如果属于企业所得税的免税收入，不再进行纳税调整。如果属于企业所得税的应税收入，在本表第9列申报。

（五）税收确认的股息红利。税收确认的股息红利包括两部分内容，一部分为符合税法规定免税条件的股息、红利，该部分股息红利填入第8列“免税收入”；另外一部分为不符合税法规定免税条件的股息红利，该部分股息红利填入第9列“全额征税收入”。

第8列“免税收入”纳税申报时并入附表五第3行“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，作为应纳税所得额的调整减少项目处理。具体而言，对于会计核算按成本法确认的投资收益，如果按照税法规定确认为免税的股息红利，填报第8列时按照会计核算口径的税后投资收益填报；对于会计按照权益法核算长期股权投资应收的股利，如果按照税法规定确认为免税的股息红利，纳税申报时不作纳税调整，不在第8列申报，否则会虚冲企业的应纳税所得额。

第9列“全额征税收入”项目，由于我国企业的利润分配原则是“先税后分”，对于会计核算按成本法确认的投资收益，如果按照税法规定确认为应税的股息红利，应当从以下两个方面申报：一是由于该部分投资收益已计入企业当期损益，第9列只申报该部分投资收益在被投资方已纳的企业所得税，将税后收益调整为税前收益，该部分调整额并入附表三第19行“18.其他”，作为纳税调整增加项目处理；二是计算该部分投资收益在被投资方已纳的企业所得税额，该部分已纳的企业所得税额并入附表五第38行“其他”，作为企业所得税应纳税额的调整减少项目处理。

同理，全额征税收入项目中，对于会计按照权益法核算长期股权投资应收的股利，如果按照税法规定确认为应税的股息红利，也应当从以下两个方面申报：一是由于该部分投资收益未计入企业当期损益，应当将该部分税后投资收益还原为税前投资收益，填入第9列，该部分调整额并入附表三第19行“18.其他”，作为纳税调整增加项目处理；二是计算该部分投资收益在被投资方已纳的企业所得税额，该部分已纳的企业所得税额并入附表五第38行“其他”，作为企业所得税应纳税额的调整减少项目处理。

需要说明的是，全额征税收入项目中，如果被投资方所得税适用税率高于投资方所得税适用税率，被投资方已纳税款如何抵减未前尚无明确规定。

（六）投资转让净收入。投资转让净收入根据银行存款日记账、长期应收款明细账等账户借方发生额分析计算填报。需要注意的是，可以从转让收入中扣除的相关税费指交易环节发生的印花税、交易费等，其他税费不能从转让收入中扣除。

（七）投资转让的会计成本。投资转让的会计成本是指会计核算转让长期股权投资的收益时，据以从投资转让净收入中减除的金额，该项目根据长期股权投资账户贷方发生额分析计算填报。转让部分股权时，应当根据转让股权的加权平均单价等方法计算投资转让的会计成本。需要注意的是，转让的股权如果计提了长期股权投资减值准备，在计算“投资转让的会计成本”时，应当减去企业冲减的长期投资减值准备。

（八）投资转让的税收成本。由于会计和税法在股权投资的处理上的差异，投资转让的税收成本“与”投资转让的会计成本“不一定相等，原因主要有以下三个方面。第一，投资的初始成本不同。税收确认投资的初始成本时，是根据支付的现金金额或非现金资产的公允价值确定，但会计在确认同一控制下控股合并的初始投资成本时，是根据享有被投资方净资产的份额确定初始投资成本。第二，投资的后续计量不同。税收确认的初始投资成本，在投资持有期间，一般不作调整，但会计确认的投资成本，在投资持有期间会发生变动，比如按权益法核算的长期股权投资成本。第三，长期投资减值准备对投资转让成本的影响。企业转让已计提长期投资减值准备的股权时，长期投资减值准备是投资转让会计成本的抵减项目，但在计算投资转让税收成本时，不能减去长期投资减值准备。因此，投资转让的税收成本填报的是企业转让投资的税收成本，如果转让投资的税收成本与会计成本不一致的，应当对会计成本进行调整。

（九）会计上确认的转让所得或损失。会计上确认的转让所得或损失是指以企业投资转让净收入减去投资转让的会计成本后的余额。该项目根据投资转让净收入减去投资转让的会计成本计算填报，其金额与“投资收益”明细账反映的金额应该相等。

（十）按税收计算的投资转让所得或损失。按税收计算的投资转让所得或损失是指以企业投资转让净收入减去投资转让的税收成本后的余额。该项目根据投资转让净收入减去投资转让的税收成本计算填报。

（十一）会计与税收的差异。会计与税收的差异填报“会计上确认的转让所得或损失”与“按税收计算的投资转让所得或损失”的差额。如果会计上确认的投资转让所得大于按税收计算的投资转让所得，差异填报在附表三第19行第4列，作为纳税调整减少项目处理；如果会计上确认的投资转让所得小于按税收计算的投资转让所得，差异填报在附表三第19行第3列，作为纳税调整增加项目处理。

（十二）投资损失补充资料。本项目主要反映投资转让损失历年弥补情况，比如“按税收计算投资转让所得或损失”与“税收确认的股息红利”合计数大于零，可弥补以前投资损失。其中，“”分别填报本前5年自然：“当结转金额”填报当年投资转让损失需结转以后弥补的金额：“已弥补金额”填报已经用历年投资收益弥补的金额：“本弥补金额”在本年投资所得（损失）合计数为正数时，可按顺序弥补以前投资损失：“以前结转在本税前扣除的股权投资转让损失”填报本弥补金额合计数加上第一年结转填入附三表中“投资转让所得、处置所得”调减项目中。

三、《长期股权投资所得（损失）明细表》存在的问题

企业所得税法中的投资包括股权投资与债权投资，与企业所得税法中的投资对应的会计科目包括交易性金融资产、持有到期的投资、可供出售的金融资产、长期股权投资。其中交易性金融资产、可供出售的金融资产中均包括了股权投资。由于交易性金融资产、可供出售的金融资产实现的收益与长期股权投资类似，均包括了免税、补税、征税三种投资收益，所以在企业所得税纳税申报时对交易性金融资产、可供出售的金融资产中会计与税法不一致的投资收益也要进行调整，而《长期股权投资所得（损失）明细表》在这方面没有反映。

第四篇：股权转让企业所得税代扣代缴

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股权转让企业所得税代扣代缴

企业股权转让所得要并入企业应纳税款中，所以国家会向企业征收所得税。即转让方将股权转让给受让方获取利益时，转让方要缴税。但是也有受让方企业代扣代缴企业所得税的情况，那是什么原因导致的?在缴纳企业所得税中还有哪些会遇到的问题?下面由赢了网小编为大家介绍股权转让企业所得税代扣代缴。

一、非居民企业将股权转让给境内企业，应如何申报缴纳企业所得税?

非居民企业将股权转让给境内企业，如果非居民企业在境内没有设立机构场所，那么受让的境内企业(即支付人)为扣缴义务人，非居民企业为纳税人，扣缴义务人应向主管税务机关申报代扣代缴企业所得税。

若扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务，根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(一)款的规定，扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付

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或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

二、自2017年新企业所得税法实施以来，财政部、国家税务总局陆续出台了一系列关于股权转让企业所得税处理方面的文件，对转让所得、计税问：企业发生股权转让，如何确定转让方的股权转让所得?

股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项金额等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。

股权成本价是指股权转让人投资入股时向被投资企业实际交付的出资金额，或购买该股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。

三、企业发生股权转让，如何确定收购方的所得税计税基础?

根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定，股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。

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1、适用一般性税务处理规定：企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：

(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

2、适用特殊性税务处理规定：股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：

(1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

(2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

(3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

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问：居民企业间发生股权转让，转让收入何时确认?在何时缴纳企业所得税?是在转让行为完成时还是在会计末?

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

《企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

因此，企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。应当在当月(季)申报预缴企业所得税，年终汇算清缴。

三、非居民企业发生股权转让，以何种币种计算转让所得?

非居民企业发生的股权转让，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)第四条的规定，在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投

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入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。

五、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境内居民企业股权，转让所得的适用税率是多少?

《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，则其来源于中国境内获得的股权转让所得应当缴纳企业所得税，适用税率为20%，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条的规定，减按10%税率征收。

六、股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，如何申报缴纳企业所得税?

《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第十五条第(二)款规定：股权转让双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。

上述是赢了网小编整理的股权转让企业所得税代扣代缴。境内企业获

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得在境内没有设立机构场所的非居民企业股权时要代扣代缴企业所得税。居民企业间股权转让、非居民企业间股权转让、居民与非居民企业间股权转让等转让方式、转让时所缴税率都各不相同。其他具体内容，欢迎咨询赢了网。

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第五篇：股权转让是否涉及契税

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股权转让是否涉及契税

税收是我们所熟知的一个概念，在现实生活中，会出现各种各样的税收。我们都知道，股权转让是一种将自己的股权转让给他人的经济活动，那么它必然也会涉及到税收。那股权转让是否涉及契税?赢了网小编将为您回答这个问题，希望可以帮助到您。

一、什么是契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条规定：契税的计税依据(二)：土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，赠与房产的领受人是需要全额缴纳契税的。

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另《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》 [国税发(2006)144号] 中第一条第二款明确规定：“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。”

赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。

二、契税的征收对象

契税的征税对象是境内转移的土地、房屋权属。具体包括以下五项内容：

1、国有土地使用权的出让，由承受方交。

是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

2、土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。

是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

3、房屋买卖：

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即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易行为。

以下几种特殊情况，视同买卖房屋：

⑴以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。

⑵以房产作投资或股权转让，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

⑶买房拆料或翻建新房，应照章纳税。

4、房屋赠与赠与方不纳土地增值税，但承受方应纳契税。

房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是一个关键点。

5、承受国有土地使用权支付的土地出让金

对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。

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三、股权转让是否涉及到契税

根据相关的规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”

从以上内容我们可以看出，契税的主要征收对象是土地、房屋所有权的转移承受方。在股权转让的过程中，股权转让是否涉及契税，首先要看该股权转让是否涉及到土地、房屋等所有权的转移，如果该股权转让中土地、房屋的所有权发生了转移，则应被征收契税，反之则不用被征收契税。

  回避申请书(仲裁)http://s.yingle.com/y/ws/955843.html 企业法

人

资

格

公

证

书

（范

本

一)http://s.yingle.com/y/ws/955842.html

 国内民事公证申请表

http://s.yingle.com/y/ws/955841.html

 律师事务所财务管理制度(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955840.html

 律师事务所案件讨论业务学习制度 http://s.yingle.com/y/ws/955839.html

 食盐准运证 http://s.yingle.com/y/ws/955838.html

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 听证通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955837.html

 某某人民法院通知书(二审指定原审被告补充证据期限，行政诉讼证据文书范本 http://s.yingle.com/y/ws/955836.html

 中国证券监督管理委员会行政复议终止通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955835.html

 某某某公安局移送案件通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955834.html

 某某某公安局重新计算侦查羁押期限通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955833.html

 人民检察院解除扣押决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955832.html

 解除先行登记保存物品通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955831.html

 人民检察院批准会见在押犯罪嫌疑人决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955830.html

 人民检察院不批准聘请律师决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955829.html

 人民检察院拘留通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955828.html

 某某人民法院通知书(具有专门知识人员出庭协助质证，行政诉讼证据文书范本 http://s.yingle.com/y/ws/955827.html

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 人民检察院提请批准延长侦查羁押期限报告书 http://s.yingle.com/y/ws/955826.html

 行政复议中止通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955825.html

 刑满释放人员通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955824.html

    减刑申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955823.html 保证书 http://s.yingle.com/y/ws/955822.html

人民检察院起诉书 http://s.yingle.com/y/ws/955821.html 某某某

公

安

局

取

保

候

审

决

定

书

http://s.yingle.com/y/ws/955820.html

 人民检察院提供法庭审判所需证据材料意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955819.html

 行政裁定书(停止执行具体行政行为或驳回申请用)http://s.yingle.com/y/ws/955818.html

 支持刑事抗诉意见书

http://s.yingle.com/y/ws/955817.html

 人民检察院询问通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955816.html

 某某某公安局询问通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955815.html

 罪犯处罚审批表 http://s.yingle.com/y/ws/955814.html

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  退还保证金通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955813.html 行政

处

罚

案

件

询

问

笔

录

http://s.yingle.com/y/ws/955812.html

 查封扣押物品通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955811.html

 询问笔录(农业行政处罚)http://s.yingle.com/y/ws/955810.html

 出入境管理拘留审查／延长拘留审查决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955809.html

 抽样取证凭证(农业行政处罚)http://s.yingle.com/y/ws/955808.html

 指定管辖决定书(送达被指定管辖的人民检察院)http://s.yingle.com/y/ws/955807.html

 某某某公安局撤销案件决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955806.html

 复议申请书(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955805.html

 人民检察院立案决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955804.html

 某某某工商行政管理局经济合同仲裁委员会查封(扣押)执行笔录 http://s.yingle.com/y/ws/955803.html

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 强制执行申请书(行政复议用，范本一)http://s.yingle.com/y/ws/955802.html

 先行登记保存物品通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955801.html

   扣押物品 http://s.yingle.com/y/ws/955800.html 检查证 http://s.yingle.com/y/ws/955799.html 某某某公安局

解除取保

候审决定

http://s.yingle.com/y/ws/955798.html

 人民检察院移送有关主管机关处理违法所得意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955797.html

 人民检察院起诉书(简易程序案件适用)http://s.yingle.com/y/ws/955796.html

 在押罪犯脱逃通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955795.html

 中国证券监督管理委员会行政复议中止通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955794.html

 人民检察院派员出席法庭通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955793.html

  不起诉意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955792.html 人民检

察

院

决

定

释

放

通

知

书

http://s.yingle.com/y/ws/955791.html

 起诉意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955790.html

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 某某某公安局拘留证

http://s.yingle.com/y/ws/955789.html

 人民检察院逮捕决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955788.html

  罪犯物品保管收据 http://s.yingle.com/y/ws/955787.html 道路交

通

事

故

损

害

赔

偿

调

解

书

http://s.yingle.com/y/ws/955786.html

 人民检察院调取证据通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955785.html

 强制执行申请书(行政)http://s.yingle.com/y/ws/955784.html

  死亡通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955783.html 责令进行行政处罚通知书(查处土地违法案件法律文书格式)http://s.yingle.com/y/ws/955782.html

 人民检察院移送有关主管机关处理违法所得清单 http://s.yingle.com/y/ws/955781.html

 某某某公安局解剖尸体通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955780.html

   逮捕决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955779.html 罪犯评审鉴定表 http://s.yingle.com/y/ws/955778.html 行政许

可

申

请

书

（个

人

用)http://s.yingle.com/y/ws/955777.html

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  行政诉讼起诉书 http://s.yingle.com/y/ws/955776.html 人民检察院支

持刑事抗

诉意见书

http://s.yingle.com/y/ws/955775.html

 规范性文件转送函(税务行政复议文书格式，范本一)http://s.yingle.com/y/ws/955774.html

 行政许可申请书(个人用)http://s.yingle.com/y/ws/955773.html

 人民检察院报请许可采取强制措施报告书 http://s.yingle.com/y/ws/955772.html

  收取保证金通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955771.html 人民检察院延长侦查羁押期限通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955770.html

 人民检察院监视居住决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955769.html

 某某某公安局释放通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955768.html

 某某某公安局提请批准逮捕书

http://s.yingle.com/y/ws/955767.html

 撤回交通行政复议申请笔录

http://s.yingle.com/y/ws/955766.html

 某某人民法院通知书(准许当事人申请法院调查收集证据，行政诉讼证据文书范 http://s.yingle.com/y/ws/955765.html

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 人民检察院提请抗诉报告书

http://s.yingle.com/y/ws/955764.html

 人民检察院抗诉请求答复书

http://s.yingle.com/y/ws/955763.html

 人民检察院不批准会见在押犯罪嫌疑人决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955762.html

 行政裁定书(准许或不准撤诉用)http://s.yingle.com/y/ws/955761.html

 案件处理意见书(农业行政处罚)http://s.yingle.com/y/ws/955760.html

  撤回上诉状(行政)http://s.yingle.com/y/ws/955759.html 行政处罚听证会通知书(农业行政处罚)http://s.yingle.com/y/ws/955758.html

 提供法庭审判所需证据材料意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955757.html

 某某人民法院通知书(因公告送达变更举证期限，行政诉讼证据文书范本(试行 http://s.yingle.com/y/ws/955756.html

 某某某看守所收监执行通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955755.html

  行政答辩状 http://s.yingle.com/y/ws/955754.html 人民检察院复验 http://s.yingle.com/y/ws/955753.html

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 某某某公安局逮捕通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955752.html

 某某省工商行政管理局调解书

http://s.yingle.com/y/ws/955751.html

 停止执行死刑意见书

http://s.yingle.com/y/ws/955750.html

 当场行政处罚决定书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955749.html

  赔偿申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955748.html 人民检察院要求说明不立案理由通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955747.html

 罪犯收监身体检查表

http://s.yingle.com/y/ws/955746.html

 人民检察院答复举报人通知书

http://s.yingle.com/y/ws/955745.html

 人民检察院扣押决定书

http://s.yingle.com/y/ws/955744.html

 系统程序使用许可合同

http://s.yingle.com/y/fb/958406.html

 湖北省国内旅游合同

http://s.yingle.com/y/fb/958405.html

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 英语教师培训协议书范本http://s.yingle.com/y/fb/958404.html

2018最新

 委托开发合同(格式一)http://s.yingle.com/y/fb/958403.html

  培训就业安置协议 http://s.yingle.com/y/fb/958402.html 电信

服

务

协

议

（格

式

二)http://s.yingle.com/y/fb/958401.html

(中国建设银行)个人住房贷款抵押合同 http://s.yingle.com/y/fb/958400.html

 技术秘密转让合同(格式一)http://s.yingle.com/y/fb/958399.html

 青海省出境旅游合同(2018版)http://s.yingle.com/y/fb/958398.html

 云南省国内旅游合同

http://s.yingle.com/y/fb/958397.html

 国内旅游组团合同(格式二)http://s.yingle.com/y/fb/958396.html

 专利实施许可合同(格式五)http://s.yingle.com/y/fb/958395.html

  深圳市业主公约 http://s.yingle.com/y/fb/958394.html 广告

代

理

合同

（格

式

二)http://s.yingle.com/y/fb/958393.html

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 房地产贷款申请审批表(建设银行1996年示范文本)http://s.yingle.com/y/fb/958392.html

 苏州市前期物业管理委托合同

http://s.yingle.com/y/fb/958391.html

 业主收楼须知与收楼承诺书

http://s.yingle.com/y/fb/958390.html

 进出口货运代理费用结算协议

http://s.yingle.com/y/fb/958389.html

 专利申请权转让协议2018最新

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 股票发行与上市法律代理合同

http://s.yingle.com/y/fb/958387.html

 出国培训委托协议书范本http://s.yingle.com/y/fb/958386.html

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  家政服务协议 http://s.yingle.com/y/fb/958385.html 软件

购

买

合同

（格

式

一)http://s.yingle.com/y/fb/958384.html

 中外专利技术许可合同(格式一)http://s.yingle.com/y/fb/958383.html

 经济适用住房预售合同(青岛市商品房出售合同补充条款)http://s.yingle.com/y/fb/958382.html

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 技术服务合同范本2018(格式八)http://s.yingle.com/y/fb/958381.html

 北京市经济适用住房预售合同

http://s.yingle.com/y/fb/958380.html

  旅游合作协议 http://s.yingle.com/y/fb/958379.html 技术

合作

经

营

企

业

合同

http://s.yingle.com/y/fb/958378.html

 出口代理协议(格式一)http://s.yingle.com/y/fb/958377.html

 互联网维护及运营协议

http://s.yingle.com/y/fb/958376.html

  技术转让中介协议 http://s.yingle.com/y/fb/958375.html 医药投

资

咨

询

服

务

合同

范

本

2018 http://s.yingle.com/y/fb/958374.html

 国内著作权维权专项法律服务协议2018最新 http://s.yingle.com/y/fb/958373.html

 北京市商品房预售合同(2018版)http://s.yingle.com/y/fb/958372.html

 哈尔滨市房地产抵押合同

http://s.yingle.com/y/fb/958371.html

 委托合同(提供法律服务)http://s.yingle.com/y/fb/958370.html

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 技术服务合同范本2018(格式四)http://s.yingle.com/y/fb/958369.html

 国际专有技术转让合同

http://s.yingle.com/y/fb/958368.html

 外销商品房预售合同

http://s.yingle.com/y/fb/958367.html

 网络签证培训协议书范本http://s.yingle.com/y/fb/958366.html

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 技术开发合同(格式五)http://s.yingle.com/y/fb/958365.html

  技术转让合同 http://s.yingle.com/y/fb/958364.html 购房专

项

法

律

服

务

合同

范

本

2018 http://s.yingle.com/y/fb/958363.html

 导游员委托管理合同

http://s.yingle.com/y/fb/958362.html

 北京市外销商品房预售契约(1997http://s.yingle.com/y/fb/958361.html

版) 企业管理咨询服务协议书范本http://s.yingle.com/y/fb/958360.html

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 房地产中介服务合同范本2018 http://s.yingle.com/y/fb/958359.html

 技术开发委托合同 http://s.yingle.com/y/fb/958358.html

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 交通秩序维护人员雇请合同

http://s.yingle.com/y/fb/958357.html

 技术开发合同(格式三)http://s.yingle.com/y/fb/958356.html

 房屋土地租赁合同(定房合同)http://s.yingle.com/y/fb/958355.html

  大厦物业租赁合同 http://s.yingle.com/y/fb/958354.html 上海市

房

地

产

代

理

合同

(2001

版)http://s.yingle.com/y/fb/958353.html

  业主公约 http://s.yingle.com/y/fb/958352.html 石家庄

市

业

主

大

会

议

事

规

则

http://s.yingle.com/y/fb/958351.html

 民事(经济)案件委托代理协议

http://s.yingle.com/y/fb/958350.html

 吴江市散客旅游单项委托服务合同范本2018 http://s.yingle.com/y/fb/958349.html

  北京市业主公约 http://s.yingle.com/y/fb/958348.html 计算机软件许可证协议书范本http://s.yingle.com/y/fb/958347.html

2018

股权转让涉及企业所得税政策

第一篇：股权转让涉及企业所得税政策

第二篇：股权转让涉及税种有印花税和企业所得税

第三篇：股权转让企业所得税汇算清缴

第四篇：股权转让企业所得税代扣代缴

第五篇：股权转让是否涉及契税

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