粮食库存管理中的一些常见问题(完)

第一篇：粮食库存管理中的一些常见问题(完)

第二部分 库存管理中的一些常见问题

一、中央储备粮

（一）擅自动用储备粮

大规模动用储备的原因不外乎两个，一是市场价格大幅波动的时候，希望通过高抛低吸的方式套利。二是企业遇到资金周转不灵等情况时拆借应急。

镇江中盛擅自动用储备油：2006年，中储粮总公司向发改委报告，储存在江苏中盛的3万吨，有2万吨不见了，1.3亿了商业贷款。历年的计划文件从头到尾梳理，发现，中盛从2001年代储，承储指标在几个直属库之间来回划转，到出事时，分别有苏州、南京、分公司经贸公司油脂部三家。中央财政每吨补贴400元，总公司拨给分公司340，三家直属企业各拿140，油脂部以监管费名义又拿走50块，而且指标属于自己的部分，又截留了80，到中盛手里，最低的只有70。企业肯定不干，中储粮主动把管道闸门上的锁拆掉，允许常动常补。当年，油脂价格快速上涨，中盛在现货和期货市场同时看跌，做反了方向，巨额亏损，油脂卖出后无法回购。

大规模长期动用的情况较少，常动常补多。

1、存放在加工厂。

东北某面粉厂将中央、省、市三级储备全部存放在圆筒仓中（仓内粮食随时转移，不适合长期存储），部分中央和 省级储备已经进入加工车间润麦仓。这种情况实际上是双方获利，企业把中央储备当成了垫底的流动资金，农发行贷款不用抵押，利息比商贷低，直属库可以少给保管费用，不用为轮换和质量操心（常动常补、常储常新，价格高的时候多动，价格低的时候少动或者不动），轮换补贴也全部截留。

近几年，中储粮系统还推出了一种新的轮换方式，叫加工轮换，实际上就是厂库联营，有的是中储粮系统自建加工厂，也有的是与社会合作建厂、参股经营。按照这种方式，储备粮轮出不直接销售，粮食先送到加工厂加工，成品粮销售后，货款用于还贷。按照我个人的看法，这种方式实际上是变相鼓励储备粮常动常补，首先，储备粮轮换必须有计划，不能想什么时候动就什么时候动，想动多少就动多少，实质就是擅自动用。其次，如果严格依照资金封闭运行的管理规定，储备粮到了加工厂，财务上应该体现为一购一销，用成品粮销售款还贷，实质上就是把农发行贷款变成了加工厂的流动资金，形成体外循环。第三，大多数直属库自建的加工厂财务都没有独立核算，由直属库向加工厂进行利益传输的风险极高，特别是有一种情况，没有独立核算的业务单元是承包经营的，但他偏偏承包，利益输送一查一准。

以后大家遇到厂库联营的情况，首先，要关注有没有政策性粮食常动常补的情况；其次，如果是本库建厂，要看财务上是否分开核算，有没有政策性购销贷款和其他专项资金 被加工企业占用问题。第三，如果是合作经营，首先要关注合作过程是否利益公平，如果利益失衡，肯定存在补偿的问题，方式可能多种多样，有的是股权股份、有的是长期借债、有的是动用库存，也有的体现为固定资产纠缠不清，这些都必须结合实际情况具体分析。

2、港存的中央储备粮。（粮食贸易企业由港口发运粮食，自己组织的粮食不能及时到港，又不能耽误船期，所以与直属库协商，采取临时拆借、先动后补的方式解决问题。出入库都没有手续，有线索，第三方手续）

另外，对于动态管理的地方储备，按任意时点检查，如果实际库存低于规定的底线，也可以按擅自动用对待。道理很简单，底线规定是确保储备调控功能的最基本要求，失守这个标准，建立储备就失去了意义。

（二）转圈轮换

“转圈粮”实际上是以个比较综合的概念。从转圈粮食的性质看，大致有储备粮以陈顶新、回购托市粮抵顶新收购的储备粮、储备粮出库抵顶新收托市粮等四类。按粮食转圈的流转过程，可以分为未轮报轮、本库转圈和移库转圈三种。

过去，“转圈粮”都是发生在储备粮轮换的环节，问题常见于耐储存品质下降，出库时卖不上价。而且大多发生在销区，原因很简单，收购新粮比较困难，费用成本也高，稍不留神就会发生亏损，特别是有些地区，新粮需要从外地调 运，本地加工业不成气候，出库的陈粮也只能销往外地，储备粮轮换购销两难，特别容易出现这类问题。另外，产区在粮食新粮价格偏高、粮质较差、供求形式偏紧的时候也会出现转圈的情况。

自从有了托市收购以后，这个问题变得复杂了。除了有转圈传统的销区外，产区后来居上，成为了转圈的主力。小麦转，玉米转，稻谷也转。储备粮、托市粮自己转、相互转。在个别地区甚至成为常态。最典型的就是前几年的河南，这两年东北的玉米和南方的稻谷也大有苗头。关键还是体制机制出现了问题，从某种意义讲，托市确实是个好政策，保护了农民，救活了企业，但有一个要命的问题，导致粮食市场价格发生混乱，出现一系列反常的倒挂现象，进口粮价格比国产粮低、粮食销售价格比收购价低、销区粮价比产区低，产区库存爆满，加工企业大面积亏损。去年12月我们在南方某省调研，由于市场低迷，中储和地储的中晚籼稻轮出时互相砸盘，压价销售，搞得价格比早籼稻还低，最低到了0.95元，与1.35元的托市价格比，整整差了每吨800块钱。大家都知道，储备粮轮换是企业自负盈亏，但托市粮购销价差有财政兜底，如果让轮出的储备转圈进入托市收购，马上就能避免800元的价差损失，而且只拿保管费稳赚不赔。

1、未轮报轮。未轮报轮指的是储备粮轮换计划下达后，企业并没有阻止新粮收购和陈粮销售，该轮的粮食原地不 动，只是编造了一套假手续，然后谎报轮换任务已经完成。（河南卫辉，2011年小麦轮换，实物、粮温）

2、储备粮异库转圈。（2005年，华北地区的几家直属库相互转圈，你把出库的陈粮卖给我，我把出库的陈粮卖给他，谁也没有收购新粮，轮换任务都如期完成。检查时发现，这家买、那家卖委托的是同一企业，两个直属库的检斤单显示，有同牌号车辆从这装、那边卸，时间间隔正好是行程距离，而且装载的数量也一样，所以，问题的性质也就一清二楚了）

3、储备粮本库转圈。（2010年，也是在华北地区的一家直属库密云发现过这样的问题，当时我们只是作为外围的检查组，延伸了解另外一个库点的情况，结果刚入手就发现，入库检斤单有问题，同一牌号的汽车，8点把粮食从外面拉进来，10点卸车出去，9点他又拉一车进来，11点卸车出去，明显的检斤单不可信。再进一步了解情况，这家直属库储备粮轮换采取边购边销的方式，购销业务都委托给一家民营企业，这家企业一边组织车辆从直属库的仓房往外拉粮，一边组织车辆往其他的仓房入粮，财务账上显示，五六十万的货款在两家账户间反复对冲，到民营企业了解情况，经手人一个不在，账务凭证一张纸片都看不到。后来我就问直属库主任，如果民营企业把你出库的粮食拉出去，在县城边上转一圈再拉回来，你能不能控制，答案是不能。遇到这种情况就很麻烦，明知道是转圈，但是抓不到铁证，主要是他的粮也 转、钱也转，即使有破绽，也有各类的借口来对付。所以，交换意见的时候我就说，检查有两种方式，一种是我自己一点一点的对，把问题搞清楚，另外一种是我给你拉单子，一二三四五让你自己提供证据，拿出来就是没问题，拿出不就是违规。你把轮换购销委托给别人没问题，但是不能两边都委托给一家、边购边销。后来，中储粮系统内部针对这类也提出了明确规定，严禁委托同一企业又购又销。

去年，在华北某省（山西）检查还发现了类似手法的变种，粮食轮换期间，经纪人用新粮臵换直属库的陈粮，而且是等价臵换，双方之间没有合同协议，也没有资金往来，只有实物对冲。之所以如此，应该是和中储粮系统内部的业务监控、特别是网上签约审核有关，所有环节不留手续，除非实地检查，否则很难搞清购销业务的具体细节。

另外，在东北地区，有的直属库采取和深加工企业进行实物对冲的方式组织储备玉米轮换，有的是边购边销，也有的轮出轮入并不同步，而且深加工企业送来的都是干粮。对这个问题，我专门到深加工企业搞了一次调研，了解到的情况是，深加工企业大多采用湿法或半干法工艺，也就是说，直接加工潮粮，即使使用干粮的话，也要先浸泡调质，干粮调质会增加加工的时间和成本，调质不到位还会增加能耗，影响设备使用寿命，降低产品得率，所以粮食越干越不经济。虽然大部分企业有烘干设备，一般都是产品旺销的时候，储 存部分原料。而且，深加工对玉米的质量等级没有要求，生霉的玉米照样使用，所以，备用原料烘到十七八个水就可以了，而且为了节约，备料不会太多，一般是随用随收。这就有个问题，深加工企业可以随时收购合适加工的潮粮，现在必须改用干粮，成本一点都不低，还要倒贴烘干、运输、搬倒等费用，过去粮食是按堆收、不看等级、不看质量，为了倒换这些粮食，不但要收好的，还要烘干到安全水后专门储存，完全是赔本买卖。这件事我大致分析了一下，可能是几家粮库在相互转圈，深加工企业只扮演了中转站和运输队的角色，有的企业没出现边购边销的情况，应该是出库的中央储备陈粮一部分进了正在收购的临储粮。

4、中央储备和地方储备对倒。也就是说一种性质的储备轮出后，性质划转为另外一种，这类情况在销区比较普遍，有的是自己倒，也有的是出库后倒给别的企业。

5、出库的储备粮向托市转圈。目前粮食购销价格倒挂问题突出，很多企业通过这种方式规避储备粮轮换亏损，主要有这么几个特征：一是就地划转知道的人多，痕迹明显，把粮食运到不相干的托市点出售，有被拒收的风险，收购费、保管费便宜了别人，不划算，所以，大多是几个企业串通后互相转。二是储备粮轮换和托市粮高峰收购同步，可以用托市粮贷款冲抵储备粮销售款，不用垫资，粮食不用异地暂存，粮食收购量大，新粮和陈粮夹杂入库，即使查他，手续也很 难分拣。三是通常委托民营加工厂或粮食经纪人在中间运作，使用现金不走帐，购销手续一概全免，检查时很难溯源。另外，无论是哪种转圈，都涉及到大量修改和伪造业务手续问题。比如，修改收购发票和检斤单的日期、重量、车牌号等等。

转圈粮是当前比较突出，也比较复杂的问题，检查时可以从几个方面入手：

一是储粮现场特征分析。也就是检查仓内粮食的状态和质量，查看粮仓测温、熏蒸、通风等作业记录，调阅粮食入库凭证，购销业务手续等，查找与转圈粮吻合的特征，或者造假的痕迹。这类线索最直接，部分问题可以通过这些现场定性。

二是转圈类型和时间分析。结合当地粮食购销的基本情况、企业粮食购销业务的类型和时间等，大致判断是哪类粮食转了圈，本库转圈还是异库转圈，是在什么时候等等，重点锁定转圈粮的业务批次。

三是转圈利益分析。简单的说，就是结合市场行情和粮食供求的实际情况，分析企业搞转圈的动机是什么，要解决什么问题，有哪些好处，中间人参与运作能得到什么样的利益。如果确认存在转圈的空间，要进一步分析可能的转圈方式，比如说，怎么转才能规避监管、实现利益最大化，需要怎么配合等等。同时，要考察购销业务盈亏，发现异常现象，必须查清原因。另外，要检查企业银行账户开立和准备金计提情况，发现多行开户、一行多户、利用个人银行卡周转粮食购销资金以及计提额度不合理等情况，要排查是否存在转移资金、隐匿利润等问题。

四是资金流转分析。企业组织粮食转圈，在出入库凭证中造假相对容易，但如果涉及到资金流转的问题，大多会在财务手续上留下痕迹。比如，有的库点委托同一企业采取边购边销方式进行转圈操作，如果不是实物兑换，账面上大多会显示出购销资金在承储库和受委托企业之间反复对冲；一些企业搞先收后传、购陈顶新、购买成品油抵顶临储油库存，基于规避监管、抵扣税费、洗白转圈利润等原因，会在账面上虚购即购即销的商品业务。再比如：有的库点委托其他企业到批发市场回购拍卖的粮食，或采购出库的储备粮，涉及到缴纳履约保证金和购粮款等问题，账面或者资金流转手续上会显示大笔的预付款项。另外，中储粮系统内部规定，粮食销售要先款后货，粮食收购要先货后款，如果发现实际情况与此相反，一定要查明原因。还有，对使用大笔现金交易的粮食购销业务，检查时也要高度重视。

五是检查粮食购销业务的受托方。转圈粮合作方大多数民营企业或经纪人，最好是延伸检查，看看他们有没有阻止这样规模粮食购销的条件和能力，在转圈的疑似时间段内，还组织了哪些业务，新粮从哪里收，陈粮卖给了谁，时间上 是什么序列。

六是判断疑似转圈的对象。如果怀疑是几家串通转圈，最好能大致判断都有谁参与，如果目标不确定，可以从上一级的管理机构查询，周边哪些库点同期有出入库业务。一般来说，转圈粮的运距离不会太长，但这个也和转圈的利润有关，我们可以从检斤单里找一些出现频次较高的车号，从时间间隔大致判断转圈的距离，如果能锁定目标，可以选择某一天为对象，检查两家出入库运输的车号是否吻合，如果怀疑有修改车号的问题，还可以看单车数量是否吻合，当天检斤的车数和粮食总量是否吻合等。

七是复核业务手续。一般来说，企业搞转圈粮都会通过伪造业务手续的方式掩盖粮食的真实流转过程。既然是造假，肯定要留下破绽，有的体现为基本手续缺失不全，有的体现为不走规定的程序手续，也有的体现为凭据、账务中反映的情况不符合常理。复核业务手续时，特别要注意不同类型的凭证、不同系统中的凭证相互验证，发现相互矛盾的情况重点突破。

最后，即使抓不到铁证，单凭委托一家企业边购边销、或实物对冲操作手法，也可以上纲上线。这种行为在中储粮内部明令禁止，同样也适用于地方企业。另外，如果情节特别恶劣，违规特别严重，可以直接移交检察院或者公安局的经侦机构。

（三）轮换超过架空期。造成这类问题的原因，并不是无粮可买，关键还是企业不愿在市场价格走高时发生轮换亏损。检查时，一是看企业是否履行了书面报告和审批手续，也就是说直属库要报、分公司要批，否则属于不规范；二是看企业的统计账上是否存在虚报轮换进度和库存数量的问题，因为轮换完成要和补贴挂钩。三是看超过架空期的粮食补贴管理是否规范，国家规定，4个月架空期内保管费照常拨付，但是超过了4个月企业是否还在拿保管费，粮食长期轮不进来，补贴费用又如何管理。

另外要注意的是，严格讲，新入库的粮食在验收合格前只能记为商品粮，但这么做有两个问题：一是分公司组织验收的力量有限，时间来不及；二是先轮后出轮入和边轮出边轮入的储备粮必须是整仓轮换，否则架空期会卡的很死。所以，很多企业储备粮轮换不走商品，这个仓入了500吨直接记做储备，那个仓储了500吨，剩下的还是储备，一个货位全部轮完用一年的时间也不超期。出于实际考虑，我们对这类问题一般不深究。

（四）擅自调整轮换库点。目前，各地组织中储粮轮换，一般是在上一年的年底，直属库先报计划，申请下一年轮换哪个库、哪个仓的粮食，逐级汇总上报，国家有关部门的批复，也就是全国中央储备粮年度轮换计划下来以后，分公司正式向直属库下达轮换计划。擅自调整轮换库点指的是直属 库安排轮换时，实际轮换的库点与分公司计划批复的库点不一致，比如说，分公司计划是A库的1-5号仓的粮食轮出轮入，结果他把B库的轮了，A库没动，或者是A库1-5号仓的粮食确实轮出了，但是轮入的新粮装在了B库点。实际上调整库点往往只是表象，背后大多有其他原因。

2012年，检查某产区直属库（徐州）时发现，2010年轮换期间，本库中央储备玉米轮出后，并没有按计划把新粮轮入本库，9月份在两个销区市购买了共6100吨商品粮，就地划转成储备。而且未向分公司报批（擅自调整轮换库点）。直属库解释，为了响应国家积极掌握粮源的要求，本库储备粮轮出转成商品后并没有出库，收购又遇到困难，所以临时改为异地轮入。后来，为了规范管理，又把异地的粮食卖掉，存储地点改回本库。

从时间看，2010年9月玉米价格快速上涨。这就涉及到几个问题。第一，如果是为防止亏损，道理上说不过去，因为省内不同地区的价格基本一致，销区的价格可能更高。第二，产区都收不到粮，销区更难，这批粮食到底有没有是个问题。有两种违规的可能，一是虚拟出两堆粮食、虚签合同、资金空转，二是粮食确实有，但粮权没有转移，卖方的统计账、会计账上还有这批粮食，是假购销、一粮双顶。这两种情况都属于虚报轮换进度、违规空库、未轮报轮的范畴。检查时，如果发现只有合同没有资金流转，肯定是假购销。即 使有资金流转，如果粮食一购一销的价格与市场形势不符，从谁家买又卖给谁，假购销的可能性也比较大，必须深入核实，必要是延伸检查异地两家企业账务、手续、凭证等。第三，即便购销业务是真的，如果异地采购的不是2009年收货玉米，属于轮入的粮食不合格，如果是其他企业出库的陈粮，还涉及到转圈问题。第四，其他都没问题，还要看直属库把异地的粮食卖掉后，本库入库的是什么粮食，如果用的是原来没出库的那批，还是未轮报轮。

目前，一些分公司轮换管理非常粗放，每年就是下到直属库一个大盘子，怎么轮，轮哪些，都是直属库自行掌握，实际上是为很多违规行为变相开绿灯。个别直属库随意调整中央储备粮的承储库点，不但涉及到权利寻租的问题，有的还把出库的陈粮直接划转为新收储备粮，进行转圈操作。*中央储备粮分支机构下达的轮换计划，必须明确轮换的库点、货位号和时限要求，执行过程中需调整轮换库点、变更轮换时限的，必须履行书面审批手续。

（五）轮入粮食质量不合格。这里只强调一点，严格讲，新入库的粮食，如果验收不合格，是不能转做储备的。*分公司严格落实轮换验收制度，不合格的粮食坚决清退。

（六）粮食超期储存。对粮食的储存年限，国家政策中有明确规定。但按照总公司的规定，粮食轮换主要依据质量检验结果，储存年限只作为参考。一些企业钻空子，为了确 保轮换盈利，有利润的时候才轮，没利润的时候就不轮，市场价格好的时候直属库自己轮，预计要发生亏损，就让转包给代储库去干，结果带来很多问题。检查时如果发现超期存储的粮食，一要看粮食是否宜存，二要看直属库安排是否合理，发现该轮的不轮，不该轮的先轮等情况，都要作为问题反映。*坚持先入先出、均衡轮换的原则，除洞库外，达到储存年限的粮食必须轮。

（七）克扣代储费用

1、以租仓储粮为名变相克扣保管费。目前，中储粮总公司规定，租仓费用由双方通过合同方式约定，严格讲，按照租仓储粮的定义，储存库点只需提供仓房，粮食怎么进、怎么管、怎么出，需要的人财物，以及储存安全，一概和我无关。一些直属库虽然签的是租仓合同，但只向租仓点派驻一两名监管员，实际上是以租仓为名行代储之实。

2、轮包轮换业务。很多直属库名义上是自己负责代储库粮食的轮换，实际上自己根本没有能力和精力，所以粮食的收购、销售都推给代储库，但是合同由他签、账从他那走，按规定，储存三年的粮食轮换费是120，我只给你40，企业只能吃哑巴亏，检查也不好定论。遇到这类情况，建议要考察两点，第一，收没收轮换保证金，收了，说明轮换的责任主体是代储库。第二，如果轮换出现了亏损，看亏损由谁兜底，如果是代储库，他还是主体。

3、以粮食入库未验收为名缩短补贴时长。比如说，代储企业中央储备粮轮换任务6月份全部完成，直属库9月份才组织验收，保管费也从10月份起拨，中间吃掉了4个月的费用。

（八）关于代储资格。以前我们要求，除国家四部委正式批准的中储粮直属库外，其他企业储存中央储备粮都要取得代储资格。去年底，国家出台了新政策，中储粮系统整体接管、新建、扩建、控股的企业也按直属库企业对待，换句话说，也不需要代储资格。这里要强调的是，我们检查重点还是要看中央储备粮的存储条件。也就是说，按代储资格的技术标准衡量储存条件，即使是直属库的仓房，出现设施配臵不齐、破旧损坏、仓房超装等问题，也不能存放储备，更不要说是把粮食存放在露天垛、简易仓容里。

（九）特种储备。有特种储备，保障军队使用，国家有关部门、解放军总后联合确定规模、联合定点，不管是否有代储资格，都不能随意调整。调整库点，省粮食局、农发行、分公司、大军区后勤部联合提出申请，国家有关部门和总后批准。

（十）中储粮系统商业经营的问题。规定，分歧，作为问题反映。

1、种子化肥等完全和粮食不相干的业务；

2、经营高粱、芝麻、啤酒大麦等和轮换不相干的粮食；

3、相关，而且要考察经营过程中有没有占用政策性贷款和其他专项 资金。检查第三类问题需要注意的是，一些直属库商品粮不报统计账，所以，最好从财务上认定商品粮经营规模。

二、临储粮

（一）加工企业参与托市收购易发的违规问题 目前，在一些主产区，由于仓容不足，又要解决卖粮难问题，一些直属库采取了租仓储粮的方式设点收购，其中有相当部分是民营加工厂，监管难度大，出现很多问题：一是托市粮参与了加工周转。实际上一些加工企业从收购的时候就没打算让这部分粮食出去，特别是在流动资金不足的时候，容易动这种心思，所以造成了托市粮的提前动用。二是重复套取银行贷款。2012年在河南发现了这类问题，周口市西华县的大森林粮油和大森林面业公司是一个实体、两个牌子，这个企业利用粮油公司身份取得托市收购资格，在收托市粮的同时，又以面业公司身份向农发行申请收购商品优质小麦的贷款，13000吨粮食套取了两笔钱。三是从批发市场竞购的托市陈粮，从承储企业采购的轮出储备粮，没有用于粮食加工，划转成新收托市粮转圈套利。

（二）先收后传、低收高转

从目前情况看，由于套利空间非常大，这类问题在主产区相当普遍，不但套取了财政资金、损害国家惠农政策，很多还涉及到陈粮转圈问题。一般有这几方面的特征。一是先收购后做账，统计账、保管账、检斤单的日期都修改预案启 动之后，有的库点还会采取先异地收购、再拉回来入库的方式掩人耳目；二是通常委托经纪人收购粮食，商量好不开收购发票，直接收农民的粮食，也不给发票，预案启动后集中补打发票，而且要调整收购价格。三是收购资金不走企业财务账户，也不记财务账。如果是发票造假、资金不走账户困难，有些企业还会采取商品粮即购即销的方式进行对冲。另外，也有一些地方打着“三代”、粮食银行等幌子，明目张胆的把惠农变成坑农。检查低收高转，大致方法与转圈类似。

（四）粮食跨省移库涉及的问题。过去检查经常发现，比如说，某直属库去年11月份组织移库10万吨，今年4月份检查，调出方的统计表上还有5000吨显示为在途，从时间上看，移库早已经结束，不可能还有粮食在半路。如果说是损耗，跨省移库对损耗处理有专门的规定，不应该显示为在途，而且比例也明显偏大，不可能是正常损耗。制定跨省移库计划，都是先看统计报表，如果要移哪个点的粮食，一般来说，都是把库存清空，不会移一般留一半更不会出现移半仓留半仓的情况。出现这种情况，实际上是出库方数量亏空，调运时拿不出那么多粮食，但是按照规定，移库结束后，调入的一方要进行验收，要先把所有的商务问题处理完结，然后双方同时调整统计库存，粮食实物没有，又下不了账，就形成这类账面上的在途粮食。数量不足部分，一般是调出方用现金补齐。发现这类问题，对调出方，要查清到底是什 么原因造成的发运数量不足，数量差在哪个点上。对调入方，关键是看相关账务中是否真实反映了粮食的实际数量。

三、其他问题

（一）地方储备粮不具备调控功能。从这些年遇到的情况看，大致有两类情况，而且以动态储备为多。一种是企业想搞粮食购销，但是没有资金来源，借建立地方储备的名义取得农发行贷款，形成的库存其实就是按商品粮管理，想买就买，想卖就卖。主管部门也是睁一只眼闭一只眼，时不时还给补个轮换的批复手续。第二种地方政府拿不出建立储备的补贴，但还要应付上级的考核指标，找个企业签个合同，少给或者不给补贴，你的粮食就算我的储备，政府不要所有权，保有底线也可以很低，只要约定特殊情况下优先动用就可以。这样的储备根本就不具备调控功能。企业也很愿意，毕竟农发行贷款是低息无抵押的。去年我们还发现这样的情况，所谓的动态地方储备，无贷款、无贴息、无补贴、无保有底限，纯纯粹粹的假储备。这两类情况还有一个共同的特征，就是统计上只报规模，不报实际库存。目前，政策里对动态储备怎么搞还没有原则性的意见，检查遇到这类情况，能提改进意见的一定要提，把握不好的，也要反映出来。

（二）地方储备轮换不规范

目前，有些市级和县地方储备虽然是静态管理，但对架空期没有严格的要求，能轮的时候就轮，不能轮的时候就存 着，轮出去轮不回来就等，企业怎么轮政府就怎么批。这样的情况也确实存在客观原因，地方政府财力弱，企业底子薄，亏了一笔可能就没法翻身。理论上这样并不违规，但会影响调控的效果。另外，有些情况背后可能还隐藏着违规问题，比如去年检查时发现过，个别企业挪用农发行资金被停贷，导致储备粮长期空库。这里要说一下，储备粮不管是动态还是静态，规范还是不规范，有条铁的纪律必须遵守，就是每月报送实际库存，只报规模绝不允许。

（三）粮食销售长期不减账

这类问题的原因也比较复杂，一是有的企业没有养成良好的统计习惯，账务处理不及时。二是有的企业地方储备粮管理不规范，长期只报规模，不报实际库存，特别是动态管理的地方储备库。三是粮食销售货款没有回笼，财务上不让下账。四是一些企业改革不彻底，历史挂账留有尾巴，新增的亏损，粮食购销中积累的损失损耗，一起往老账上趴，甚至是用收购贷款发工资、买器材、还债务、支付改革费用，所有这些都虚记库存数量，导致窟窿越来越大，比如，某企业承贷了1万吨地方储备粮，轮换时发生了价差亏损，农发行贷款卡的太死，又没有足够的自由资金进行弥补，轮回来就只有9500吨，500吨虚数一直趴在账上。另外，有的地方农发行库销贷还的管理非常死，统计账一减马上收贷，企业拿贷款不容易，为了增加使用的次数，干脆销售不减账。

（四）利用政策性口粮担保抵押

转办案件，企业利用地方储备抵押、质押贷款，解决改组改制费用，最后钱还不上，导致粮权纠纷。最近，我们接到反映，个别央企在东北分贷分还收购的临储粮也发生了此类问题。这里要说的是，利用政策性粮食抵押都属于无效抵押。

（五）出库难

这类问题的原因和表现形式大家都很清楚，关键在于解决。不是管不了，是方方面面出于自己的原因不想管。今年我接收这项工作后，也梳理出几项措施，这里也简单，征求一下大家的意见，如果可行，下一步作为制度固定下来：

一是中储粮分公司及直属库要提前对拍卖粮食的数量、质量等进行摸底，确保向批发市场提报的标的信息真实、准确。

二是批发市场每周向省粮食局和中储粮分公司提供粮食拍卖成交以及合同履约的明细情况，省粮食局将监管任务分解到市。

三是中储粮对粮食出库负臵执行主体责任，认真落实出库监管员制度，加强现场督导，协调解决矛盾。市、县粮食部门加强监管，会同直属库建立经常性巡查制度，受理投诉，处理纠纷。批发市场要严格按政策规定办理交易手续，及时反馈交易过程中的各类问题。四是出库过程中发生纠纷，由市级粮食部门、中储粮直属库召集买卖双方进行现场协调；无法达成一致的，按政策规定现场提出处理意见，督促双方作出书面承诺并监督落实；企业拒不执行的，应采取强制性措施。

五是出库过程中执行中出现违约、毁约的、由批发市场将有关情况报送省粮食局、中储粮分公司组成的联席机构，按违（毁）约必担责、有责必处理的原则，提出处理意见。

六是市县粮食部门、中储粮企业、批发市场直接或间接参与设臵出库障碍，包庇纵容违规行为，以及履职不到位导致纠纷的，由省粮食局通报批评、责令改正、提请有关部门对负责人进行行政纪律处分。

七是承储企业设臵出库障碍、额外收取费用、提报信息不准导致违约、毁约的，由粮食部门责令改正，按条例规定罚款，将违规情况列入不良信用记录。违规情节严重的，有关部门要取消其粮食收购资格和政策性粮食承储资格。属国有企业的对负责人进行行政纪律处分。中储粮直属库停拨粮食的后续保管费。

八是买方违背诚信导致纠纷的，没收履约保证金，暂停或取消其交易资格，列入诚信黑名单。

九是各类情况涉及违法的，移送司法机关。

（六）关于粮食期货交易

近年来，不少企业都在开展粮食期货交易业务，名义套 期保值，实际上就是投机。检查发现这类情况，要注意几个问题。

一是用期货仓单抵顶库存。2009年，河北。期货交易是保证金交易，有个资金杠杆的问题，通常是用百分之十几保证金就能锁定了商品的交割权，在最后交割期前，如果不能把仓单转手，也不能补齐货款平仓，保证金就成了违约金。所以，仓单只是交割资格凭证，不是所有权凭证，任何性质的粮油出现这样的问题，都是严重违规。另外，在现货贸易中也有一种提货单，比如进口油，有的是先付全款，有的是付部分预订款，规定，某个时间在某个地点提货，严格的说，如果是离岸交割，验收后货物已经发出，可以认为是拥有了商品所有权，在统计上反映为在途。如果是到岸交割，就不能被记为在途，不能用提货单抵顶库存，特别是只付定金的，更不允许。

二要注意交易资金的来源。如果是自有资金，没什么问题，但是如果是农发行贷款，或者拆借了其他政策性资金，严重违规。

三是库存中有期货交割仓。如果是商品库存不会有什么问题，如果是政策性库存，就是对外担保性质，严重违规。另外，用政策性库存抵押贷款，或为他人贷款提供担保，都是同类问题。

（七）粮食在途掩盖空库。上海油脂，贵州

（九）油脂掺伪问题

这类问题实际上是把低价油掺入高价油套取价差利润，用于掺伪的主要有棉籽油、棕榈油，甚至是饲料级的米糠油、玉米胚芽油等，另外，当前国内市场油价与国际市场倒挂，也有一些企业利用低价的进口毛油掺伪，甚至整体抵顶库存。检查这类问题，一般要扦样检验。

如果怀疑参入棉籽油或者精炼过的棕榈油，可以按国标方法扦样，前者检测油脂中是否含有棉酚，后者检测棕榈酸含量。如果是用进口毛油进行同品种掺伪，情况就比较麻烦。对菜籽油，以前都是检测芥酸含量，因为进口菜籽油全部使用低芥酸原料，而国内都是高芥酸品种，今年国内不少地区都在大力推广双低油菜，所以这种方法只在特定的情况下才有效。由于进口油全部使用转基因原料，目前，国内除棉籽外，其他油料都是非转基因品种，所以用基因检测的方法是最准确的。但是，基因只能从蛋白质中检测，榨油后蛋白质都留在饼粕里，油脂中只有极少量的蛋白质残留，而且精炼的程度越高，残留越少，检测时只能做痕量分析，精炼油的检出率只能达到80%左右。另外，不同国家生产的油料，转基因片段的位臵和特征都不一样，如果搞不清原产地，只能一个挨一个的对照，时间长，成本极高。所以，做这类检测，首先要弄清油脂的原产地，最好是找到进口商检报告的复印件。其次不能用常规的方法扦样，扦样时要把扦样器一直打 到油罐底部，把底层的沉淀物搅起来，然后取样，主要是油脚蛋白质残留较多，可以提高检出率。

（十）油脂卫生指标不合格

重点要关注酸价超标和溶残超标问题，因为这两个指标既是质量指标，也是卫生指标。如果是毛油中含量超标，问题还不大。目前，临储油和大多数储备油都要求达到四级以上的质量要求，也就是说，可以直接分装销售。所以，如果发现超标问题，必须采取强有力的整改措施。要么回炉重新精炼，要么定向销售、全程监管，坚决不能直接进入市场。

第二篇：2015粮食库存检查工作总结

一、基本情况

1、检查情况。

2、储粮情况。

二、检查结果

1、帐实情况。经实物检查结果汇总，截止2015年3月31日检查时点，共储有各种粮食64711吨，全部为早籼稻。

3、质量安全、仓储管理情况。经检查所储存粮食质量均符合国家中等粮食质量标准。

4、政策性粮食补贴拨付情况

三、存在不足

检查发现以下问题：

3、瑶圩3号仓、9号仓，岗上积1号仓，黎圩7号仓，均建于上世纪七十年代，年久失修，属危仓改造对象。

第三篇：粮食库存账务检查

附件3：

粮食库存账务检查方法

一、概述

粮食库存账务检查是指检查企业与粮食库存有关的报表、账簿、记账凭证和合同等资料，并与实物检查认定的粮食库存实际数量对比，验证粮食库存统计数据是否真实，以及统计账与保管账、会计账、银行台账的账账相符情况。粮食库存账务检查包括统计账检查、会计账检查和重点非国有粮食经营企业和转化用粮企业摸底调查。

二、准备工作

（一）检查人员的准备工作

1.自上而下直至被检查企业的粮食库存统计报表。2.《实际储存库点粮食库存分解登统表》（以下简称《分解统表》）。

3.储备粮规模、轮换计划等文件，国家临时存储粮收购、销售和移库等文件。

4.账务检查工作底稿和汇总表格。

（二）被检查企业的准备工作 1.企业自查工作底稿及汇总表。

— 31 — 2.统计账、保管账和会计账，以及相关的原始凭证和文件等资料。

3.涉及在途粮食、异地储粮、委托代储和受托储存粮食业务的企业，准备相关合同、粮食权属证明等资料。

4.已实际发生但尚未做账务处理的粮食损失、损耗以及政策性借粮等情况，应提供详细的书面说明。

三、统计账检查方法

（一）账账核对及账实核对 1.核对企业粮食库存统计报表。

按照自上而下的顺序，直至被检查企业，逐级检查最近3个月粮食统计报表。

（1）上下级统计报表的库存数据是否一致。检查各级统计报表数据之间以及与企业上报统计数据之间是否一致，是否存在错报、漏报、虚报、重复统计和数据修改等方面的问题。

（2）前后期统计报表的库存数据是否衔接。检查本期统计报表中“期初库存”和上期的“期末库存”是否一致，各期粮食库存数量是否存在异常变化。

（3）表内平衡关系是否满足。检查粮食收支存报表中“期初库存”＋“本期收入”－“本期支出”与“期末库存”是否相等；各指标的分品种数量之和是否等于合计；原粮和贸易粮之间换算是否正确。

— 32 —（4）表间勾稽关系是否正确。检查库存分地区、分品种、分年限、分价位等统计报表中有关库存数据是否一致。

上述检查结果录入《粮食库存统计报表检查工作底稿》（附表3－1）。

2.核对粮食库存账账相符情况。

（1）核对“合并统计账面数”和“保管账面数”。将不同《分解登统表》中反映的同一实际储存库点的粮食库存统计数累计相加，得出“合并统计账面数”，和检查时点保管总账库存数进行比对。

（2）核对“企业统计账面数”和“会计账面数”。将检查时点被检查企业统计报表库存账面数和会计商品账中“商品粮油”、“储备粮油”等账户反映的粮食库存数进行比对。

账账之间如不相符，要查明原因。核对结果录入《粮食库存账账核对工作底稿》（附表3－2）。

3.核对粮食账实相符情况。

粮食库存账实核对，是指通过一系列调整，将“实际查库日认定的实物库存”还原至“检查时点实际库存”，再与“检查时点统计库存”相比对，核对粮食库存账实相符情况，验证粮食库存统计数据的准确性。调整过程分为三步：

第一步为检查时点至实际查库日调整事项，主要是将粮食库存实际数量还原检查时点的状态。从“实际查库日认定的实物库

— 33 — 存”中，扣除检查时点至实际查库日之间的粮食入库数量，加上同时段粮食出库数量，结果为检查时点被检查企业本库储存的全部粮食。

第二步为检查时点的检查范围调整，主要是剔除检查时点未纳入检查范围的商品粮。从第一步的调整结果中扣除检查时点未纳入检查范围的粮食，包括被检查企业本库储存的未纳入检查范围的自有商品粮，受其他企业委托代储和销售未出库粮食中未纳入检查范围的商品粮。结果为检查时点被检查企业本库储存的纳入检查范围的全部粮食。

第三步为检查时点粮权调整。从第二步的调整结果中，扣除检查时点销售给省外企业但未出库的纳入检查范围粮食，扣除检查时点受省外企业委托代储的纳入检查范围粮食，加上检查时点在途的纳入检查范围粮食，所得结果即为与《分解登统表》口径一致的全部纳入检查范围的粮食库存实际数量。

需要注意的是，被检查企业销售给省外企业仍未出库的粮食和受省外企业委托储存的粮食中，纳入检查范围的部分应另表单独统计上报，检查结果由粮食实际储存地省级粮食行政管理部门转交粮权企业所在地省级粮食行政管理部门。

（1）“实际查库日认定的实物库存”，指被检查企业本库仓房中储存的全部粮食库存，从《粮食实物检查结果登记底稿》（附表2－4）获取。

— 34 —（2）“粮食入库”，指检查时点至实际查库日之间被检查企业本库的粮食实物入库数量；“粮食出库”，指检查时点至实际查库日之间被检查企业本库的粮食实物出库数量。

“粮食入库”和“粮食出库”数量根据检查时点至实际查库日的粮食出入库原始凭证、保管账记录、粮食购销合同及发票，以及相关资金往来原始票据等进行核实。

（3）“本库储存未纳入检查范围的自有商品粮”指被检查企业有粮权，且检查时点储存在本库的未纳入检查范围商品粮，本次检查中指重点非国有粮食经营企业和转化用粮企业的自有商品粮；“销售未出库的未纳入检查范围商品粮”指在被检查企业在检查时点已经销售但未出库的粮食中，购入方应按未纳入检查范围商品粮统计的库存；“受托代储未纳入检查范围商品粮”指被检查企业在检查时点代其他企业储存的未纳入检查范围商品粮。

（4）“销往省外未出库”指被检查企业在检查时点销售给省外企业但未出库的粮食中，由购入方统计应纳入检查范围的粮食；“受省外委托代储”指检查时点被检查企业受省外企业委托代储的纳入检查范围的粮食；“粮食在途”指被检查企业在检查时点前与其他企业签订购买合同，从对方买断粮权，已经在检查时点的统计账中做了购进处理，截至检查时点仍在运输途中的纳入检查范围的粮食。

“销售未出库”、“受托代储”和“粮食在途”根据企业运

— 35 — 输凭证、购销合同、委托代储合同等资料进行核实。

（5）“检查时点统计库存”按不同《分解登统表》中反映的被检查企业全部粮食库存填写。

4.粮食库存账实差异的原因分析。

检查时点实际库存和《分解登统表》反映的统计库存对比，如存在差异，检查是否因以下因素所致。

（1）历史未处理粮食损失、损耗。

（2）政策性借粮未归还，统计上未核减库存。

（3）粮食入库未入账：一是账务处理不及时，二是自营商品粮未入账，三是储备粮承储企业购进的轮换粮源或轮出的陈粮未计入商品库存。

（4）粮食出库未减账：一是粮食销售由于货款没有回笼等原因未减账，二是擅自动用储备粮或其他政策性粮食库存未减账。

（5）其他原因，如粮食业务的统计处理不正确，统计报表填报不准确等。

粮食库存账实不符的，要查明原因。其中，检查核实的受托代储粮食的实物数量与委托方提供的数据不符的，要在备注栏追溯注明粮权所在企业的名称和数量差数。粮食库存账实核对检查结果录入《粮食库存账实核对工作底稿》（附表3－3）。

（二）粮食业务统计处理的规范性

结合账账核对、账实核对，以及粮食购销、委托代储等业务— 36 — 的真实性检查，对照统计制度和有关文件的规定，对粮食业务统计处理的规范性进行检查。

1.不同性质粮食是否分账记载，是否存在错统、漏统或重复统计。

2.统计处理是否及时。粮权发生转移，要及时进行统计处理，并相应增减粮食库存。政策性粮食购销等业务如有特殊规定的，按政策规定执行。

3.统计处理是否正确。储备粮轮出（轮入）时是否按统计制度和有关文件规定进行了统计处理。储备粮轮换形成的商品粮或自筹资金收购的商品粮是否已入账。委托收购的商品粮统计处理是否符合统计制度规定。

（三）检查中央储备粮轮换计划执行情况 1.检查储备粮轮换计划的分解与下达情况。

自上而下逐级核对储备粮轮换计划的分解情况，直至被检查企业。重点检查储备粮轮换计划是否按规定的品种、数量要求逐级分解，是否擅自调整和变更，轮换计划下达是否及时等。

2.检查储备粮轮换计划执行情况。

（1）按照轮换计划文件下达的内容核对储备粮轮换进度报表，检查储备粮轮换的品种、数量、时间等是否符合计划要求，并根据相关的账务资料及原始凭证核实轮换粮食的具体批次和仓号。

— 37 —（2）在账账核对、账实核对的基础上，查阅与储备粮轮换有关的粮食购销合同及发票、出入库单、收购凭证、运输凭证、资金往来凭证等，检查是否存在虚假轮换等问题。

（3）检查储备粮轮换质量是否符合规定。轮入粮源是否是新粮并达到国家标准规定的中等（含）以上质量；储备粮属于超期储存的，轮出时是否经有资质的第三方质检机构检验。

（4）检查储备粮轮换的轮空期是否符合规定。储备粮轮换，应从开始轮换操作的当月起，逐月核对实际轮入和轮出数量，计算轮空量和轮空时间。在规定期限内不能轮入的，必须向国家有关部门报告；确需调整轮换计划的，必须报国家有关部门审批。

（5）检查储备粮轮换业务统计处理是否准确。重点检查储备粮和商品粮在相关统计报表之间的转入及转出情况。

储备粮轮换的检查情况录入《中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿》（附表3－4）。

在检查储存企业（库点）中央储备粮实物和账务的基础上，查阅中央储备粮计划规模文件或代储合同、中央储备粮代储资格文件等资料，将检查结果录入《中央储备粮承储情况检查工作底稿》（附表3－5）。

四、会计账检查方法

（一）检查粮食库存及购销业务的真实性 1.验证粮食库存真实性。

— 38 —（1）核实农发行台账与企业统计账和会计账是否账账相符。对中央储备粮、地方储备粮、国家临时存储粮、地方其他政策性调控粮以及中储粮直属企业和地方储备粮企业为轮换准备的粮食（含先购后销和产销协作的粮食），可按照“钱随粮走、库贷挂钩、封闭运行”的原则，核实银企账账是否相符。对企业会计账库存值大于银行贷款的，主要原因有：一是企业有一部分自筹资金参与了粮食收购；二是政策性粮食跨省移库已移入但贷款未划入。对企业会计账库存值小于银行贷款的，主要原因有：一是货币资金占用，即企业已经收到的贷款中尚未使用的部分；二是结算资金占用，主要是粮食销售货款未回笼的应收账款及收购粮食产生的预付款；三是政策性粮食跨省移库已移出但贷款未划出；四是其他占用。

检查结果录入《粮食库贷核查情况工作底稿》（附表3－6）。(2)根据财政补贴的收支情况核实粮食库存。对中央储备粮、地方储备粮、国家临时存储粮等由财政拨付储存费用的政策性粮食，可查阅企业应收补贴款和补贴收入明细账，根据企业保管费用等补贴的收支情况、计提标准和计提数额，核实政策性粮食库存数量的真实性。

(3)根据粮食购销情况核实粮食库存。查阅企业粮食库存和主营业务收入、成本明细账，了解企业近期粮食购销情况以及期末粮食账面库存数量和成本。对库存成本畸高或畸低的，要延伸

— 39 — 检查企业是否存在隐匿账外粮、私设小金库或者违规销售、套取补贴等问题。

2.验证粮食购销业务真实性。

（1）以企业粮食库存实物数量为依据，核查粮食库存统计账、保管账、会计账，根据相关政策性粮食购销计划文件、购销合同及发票、出（入）库单、磅码单、运输票据等原始凭证，核实粮食购销业务的发生时间及粮食数量，判断粮食购销业务的真实性。

（2）审阅企业应收账款、应付账款、预付账款、主营业务收入等明细账，以及现金日记账和银行存款日记账的摘要栏和金额栏，查看资金流量和流向与业务发生情况是否一致，并根据相关的资金往来票据、记账凭证等验证粮食购销业务是否真实，账务处理是否准确规范。

（3）查阅企业营业费用明细账，可结合保管费、运杂费、整理费、装卸费、检验费以及损失损耗等费用支出情况，辅证粮食购销业务的真实性。

（二）检查政策性粮食财政补贴的拨付和使用情况 根据承储企业政策性粮食规模、补贴标准以及企业财政补贴收支情况等，检查政策性粮食补贴资金的拨付和使用情况，重点核实相关单位和企业是否按约定及时、足额拨付补贴资金至承储企业，有无挤占、截留、挪用等问题，以及承储企业是否按规定— 40 — 如实申领补贴，有无套取补贴等问题。

（1）核实政策性粮食承储规模和储备粮轮换数量。根据双方签定的合同、监管协议以及相关的计划文件，核实企业承储政策性粮食的规模，正确区分直接储粮、受托储粮和租仓储粮性质。根据相关轮换计划文件、企业轮换台账、保管账、统计账、会计账等资料，核实储备粮轮换实际操作主体和轮换的具体数量、时间。根据收购进度报表、收购发票、验收手续等核实临时存储粮食品种和收购、储存数量。

（2）核实保管费用、轮换费用的拨付和使用情况。查阅企业应收补贴款、补贴收入、销售收入、库存成本、银行存款等明细账以及相关的原始凭证，根据有关规定以及企业实际承储（轮换）政策性粮食数量、时间等情况，核实企业保管费用、轮换费用补贴的实际拨付、使用情况。

检查结果录入《政策性粮食承储企业补贴情况检查工作底稿》（附表3－7）。

（三）检查中需要注意的问题 1.检查在途粮食。

根据粮食购销合同、发票、提货单、运输票据、付款凭据等资料，核查粮食库存会计账中反映的粮食购进业务发生时间、购进粮食数量和金额等是否准确，验证在途粮食的真实性。检查中还要认真核对有关原始凭证是否伪造。必要时，需延伸检查发货

— 41 — 方的统计账、会计账、报表等，核对该批粮食是否已经减账，防止个别企业利用在途名义将粮食库存互相抵顶。

2.检查代储粮食。

一是检查委托代储合同（协议）、实物保管备查账记载的粮食品种、等级、数量与粮食库存实物清查结果是否一致，相关运输票据、检斤记录反映的粮食入库时间、数量与合同是否相符。二是检查保管费用收款凭证、粮食权属证明等，进一步验证代储业务的真实性。

3.检查异地储粮。

一是检查委托保管合同及粮食库存会计账、统计账、保管账，确认异地储粮业务的品种、数量及发生时间。二是按照委托保管合同规定的保管费用标准核对有关费用支付凭证及资金往来账目，验证异地储粮业务是否真实。三是检查运输票据的运输目的地、业务发生时间等是否与异地储粮地点、粮食入库时间相吻合。四是采取函证、电话问询等方式向受托方核实异地储粮业务的真实性，必要时可派人实地查验，或委托当地有关部门和单位代查。

4.检查损失损耗和因灾借粮。

对粮食损失损耗，要按照有关规定进行认定，确认损失损耗数量。对政策性贷款收购的粮食损失损耗数量过大的，要进一步核查原因，检查是否有挤占挪用贷款、虚报库存等违规行为。对已参加保险的政策性粮食发生损失，可根据保险公司理赔手续认— 42 — 定。对因灾借粮，根据政府及有关部门要求粮食企业开仓借粮的相关会议记录、文件等，核实企业因灾借粮业务的真实性和具体数量。

五、重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业商品粮库存摸底调查工作方法

1.了解企业基本情况。调阅企业工商登记材料，向管理人员询问情况，了解企业的性质、经营范围、经营规模等相关信息。

2.检查核对企业统计报表。逐月核对企业近期各月份的商品粮库存统计报表，查阅相关的统计台账、加工台账、销售台账等，检查企业粮食库存统计是否准确规范，必要时检查相关购销合同、财务账目、发票、出入库凭证等，延伸核实情况。

3.现场检查库存数量。现场查看企业储粮货位，了解检查当日商品粮库存的实际数量，根据检查时点至检查当日库存变动的情况，考查企业在检查时点报送的统计月报数量是否准确。统计库存与实际库存存在差数的，要详细了解具体原因。

4.填写检查工作底稿。检查情况录入《重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业商品粮库存摸底调查工作底稿》（附表3－8）。

六、汇总表格的填写

此次库存检查账务检查的汇总（登统）表格共7张，分别为《粮食库存数量汇总表》（附表5－1）、《库存粮食储存（收获）

— 43 — 年限情况汇总表》（附表5－2）、《中央储备粮轮换计划执行情况汇总表》（附表5－3）、《中央储备粮承储情况汇总表》（附表5－4）、《粮食库贷核查情况汇总表》（附表5－5）、《政策性粮食承储企业补贴检查汇总表》（附表5－6）、《重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业商品粮库存调查汇总表》（附表5－7）。各阶段检查工作都要认真填写。

检查实际承储库点的粮食库存时，《库存粮食储存（收获）年限情况汇总表》按企业的粮食分仓保管账等资料填写，其他表格根据企业相应的账务检查工作底稿填写，填写时注意相关表格之间的勾稽关系。库存中有受外省企业委托储存的纳入检查范围的粮食库存，检查情况应单独汇总，汇总表中应注明委托省份和委托企业名称。

检查数据逐级汇总阶段，上一级的汇总表根据下一级汇总表累加形成，《粮食库存数量汇总表》（附表5－1）中“检查时点统计库存”一列中的数据，应与本级同期统计月报核对，发现不一致的，应查明原因，并将有关情况在备注栏予以说明。省级汇总阶段发现不一致的，必须按照统计月报调整“检查时点统计库存”一列数据，并另页附详细情况说明。各省（自治区、直辖市）检查结果汇总后，应将单独汇总的本省代外省储存粮食的检查情况函复委托方省份汇总。

— 44 — 附表：3-1 粮食库存统计报表检查工作底稿

3-2 粮食库存账账核对工作底稿 3-3 粮食库存账实核对工作底稿

3-4 中央储备粮轮换计划执行情况检查工作底稿 3-5 中央储备粮承储情况检查工作底稿 3-6 粮食库贷核查情况工作底稿

3-7 政策性粮食承储企业补贴情况检查工作底稿 3-8 重点非国有粮食经营企业及转化用粮企业商品粮库存摸底调查工作底稿

— 45 —

第四篇：粮食库存检查工作方案

粮食库存检查工作方案

粮食库存检查工作方案 市粮食库存检查工作实施方案

各县粮食局、有关粮食储备企业： 根据自治区粮食局下发的《关于开展全区粮食库存检查工作的通知》精神，结合我市实际特制定本实施方案。

一、检查时点

检查时点为3月末粮食库存统计结报日。

二、检查范围

全市辖区所有中央储备粮，国家临时存储粮、地方储备粮，国有粮食企业储存的各种性质商品粮。

三、检查内容

粮食库存帐实相符、帐帐相符情况；库存粮食质量和卫生安全情况；储备粮轮

换情况；政策性粮食补贴拨付使用情况；粮食仓储管理情况等。

四、检查办法及时间安排

按照归属地原则，各县粮食局、负责组织、指导和协调辖区内的国有粮食企业和应急成品粮承储企业的自查工作，并汇总上报。

市粮食局4月6—9日对县粮食局组织指导企业自查情况进行检查、抽查。各县粮食局，务必在4月6日前将汇总报表报送市粮食局库存检查领导小组。

五、检查工作组和具体分工

市局成立粮食库存检查工作领导小组：

组长：马文全 副组长：穆占有 成员：尚勇屹 李守玲 张正东 祁莉莉 侯慧克

检查科负责总体检查工作、粮食库存质量、储粮安全、原粮卫生以及执行相关政策、制度等情况，收集汇总表，起

草检查报告。

综合科负责检查库存保管帐、粮食库存年限、库存性质、品种、数量和统计账务，储备粮轮换等计划执行情况。并对储备粮代储资格，进行核实，汇总粮食库存检查汇总表，六、要求

各县粮食局，有关各单位要成立粮食库存检查领导小组，切实加强对粮食库存检查工作的领导，抽调业务骨干，精心组织，周密安排，制定本地区、本单位粮食库存检查实施方案，严格按照规定的标准和要求，认真组织粮食库存检查，真实、完整地填写检查工作底稿，并作为汇总报表和各级检查组复查、抽查的依据。

通过粮食库存检查，各单位要真实反映存在问题，达到粮食库存底子清、帐实相符，帐帐相符，对存在问题，要认真查明原因，认真总结。并将检查情况形成书面材料，于4月6日前上报市粮食局。

年三月十六日

第五篇：粮食库存检查工作方案

粮食库存检查工作方案

粮食库存检查工作方案1

一、检查范围和检查内容

检查范围和检查内容按照国家发展和改革委员会、国家粮食局、财政部、中国农业发展银行《关于开展20xx年全国粮食库存检查工作的通知》（国粮检〔20xx〕39号，请从国家粮食局网站首页业务频道进入监督检查栏下载）规定的检查范围和内容。

二、检查的组织和时间安排

粮食库存检查按照国粮检〔20xx〕39号和皖粮明电［20xx］3号要求，检查分准备、自查、复查、汇总报告四个阶段进行。政策性粮食收储管理提升年检查评比暨春季粮油安全普查安排在4月15日至30日的复查阶段进行。

（一）准备阶段。4月10日前，各县（市）将粮食库存检查工作领导小组成员名单及工作方案报市粮食局。

县粮食局负责将地方储备粮和地方国有粮食企业商品粮库存统计数据登统至实际承储库点，经县粮食局主要负责人签字并加盖单位公章后，向市粮食局报送20xx年3月末具体到实际储存库点的登统表。

农业发展银行向同级粮食局提供20xx年3月末具体到承贷企业的贷款余额及到储存库点的银行库存台账资料（分品种、性质）。

中储粮直属库负责将中央储备粮、国家临时存储粮和直属企业商品粮库存登统至实际承储库点，经单位主要负责人签字并加盖单位公章后抄送所在市粮食局。

同时，各县（市）要督促本辖区承储企业做好企业自查的各项准备工作。

（二）自查阶段。4月11日至18日，各县（市）粮食局会同县（市）财政局、农发行组织指导本辖区所有纳入检查范围的承储企业，按照规定的粮食库存统计结报日时点20xx年3月末统计报表，对库存进行全面彻底自查。中储粮直属库在协助做好中央事权粮食存储库点自查的同时，负责本企业自查，并向属地县级粮食行政管理部门报送自查结果。

（三）复查阶段。4月30日前，市粮食局会同市财政局、农发行、中储粮直属库抽调专业人员组成三个复查组，按照不低于辖区内粮食库存总量20%的比例先行组织复查，同时，开展春季粮油安全普查和政策性粮食收储管理提升年评比检查。省粮食局、财政厅、省农发行、中储粮分公司将组成联合检查组赴部分地区会同市检查组开展联合查。

（四）汇总报告阶段。4月30日前，各县（市）粮食局负责对企业自查表进行汇总（汇总表1-1、1-2、1-3、1-4、1-13、1-14），经县（市）粮食局主要负责人签字并加盖单位公章后连同检查工作书面总结，由专人送至市粮食局监督检查科（同时报送电子版光盘）；检查工作书面总结以正式文件报送，总结报告包括检查基本情况、检查结果、存在问题及原因、整改情况、意见建议等内容，并附企业自查汇总表。（汇总表：略）

三、工作要求

（一）加强领导，周密组织。开展粮食库存检查是各级粮食行政管理部门十分重要的法定职责，是在经济发展新常态和依法治粮新时代条件下贯彻落实粮食安全省长责任制、确保国家粮食安全的重要措施。库存检查工作量大、涉及面广，各县（市）粮食局、财政局、农发行务必高度重视、加强领导、周密组织、协调配合、有序推进，保质保量、不折不扣完成检查任务。

（二）突出重点，守住底线。各地在检查中既要做到全面彻底、不留死角，又要做到突出重点、抓住关键。要将各级储备粮、最低收购价粮、国家临时储存粮等政策性粮食库存作为检查重点，切实查清库存粮食数量、质量和储存安全状况，认真查明执行国家粮食购销政策等情况，守住“数量真实、质量良好、储存安全”的监管底线。

（三）严格程序，压实责任。牢固树立依法依规检查理念，严格规范检查程序手续，检查中形成的所有工作底稿要有检查人员和被检查单位负责人签字、单位盖章并归档；汇总报表要由粮食局主要负责人签字、单位盖章。建立并严格落实以组长负责制为基础的粮食库存检查责任制和责任追究制，“谁检查、谁负责；谁签字、谁负责”，压实检查责任，确保结果可信。

（四）注重整改，以查促改。以问题为查库导向，将整改贯穿始终。对各阶段检查发现的所有问题（包括现场已整改的问题），均需在《检查发现问题底稿》中现场记录、签字确认并通过《检查发现问题登统表》逐级汇总上报。属于地方事权粮食库存管理的问题，能当即整改的.，由检查组下发整改通知书，落实整改措施；问题突出不能当即整改的，由检查组上报省级相关部门研定整改措施。属于中央事权粮食库存管理的问题，由检查组现场提出整改建议并在《检查发现问题底稿》记录。督促企业建立问题整改台账，对整改情况记录备查。对重大问题应该发现而未发现、发现问题没有及时披露的，要严格追究检查人员责任。

（五）落实经费，保障检查。粮食行政管理部门应统筹安排工作经费，本着实事求是、勤俭节约的原则使用好检查经费，确保不将检查费用转嫁给企业。市、县财政部门按照现行预算和经费管理办法的规定，对检查工作给予必要的经费支持。

（六）严格保密，按时上报。各市、县、区粮食局及有关单位要严格遵守国家保密制度规定，明确保密责任，指定专人做好粮食库存数据录入、汇总、传送等环节保密工作，严防失泄密。库存检查工作完成情况纳入工作目标考核范围，各地务必按时报送检查工作总结、报表等相关资料。

粮食库存检查工作方案2

为做好20xx年全区粮食库存检查工作，根据《xx市粮食局关于开展20xx年粮食库存检查工作方案》（市粮发［20xx］50号）和《xx市粮食局关于开展春季粮油安全检查的通知》（德市粮发［20xx］31号）文要求，结合我区实际，制定我区粮食库存检查工作方案，安排春季粮油安全检查工作。

一、组织领导

为加强对我区粮食库存检查和春季粮油安全检查工作的组织领导，区发展和改革局成立库存检查领导小组，由局长李嵘任组长，副局长胡宏任副组长，林阶勇、徐罗湘、林雪、肖成秀、杨华为成员。领导小组办公室设在业务办，负责牵头对库存检查工作的监督检查。各企业要成立相应的粮食库存检查工作领导小组及办事机构。

二、检查范围

本次库存检查的范围包括存储在xx市xx区境内所有中央储备粮、国家临时存储粮（含最低收购价粮、中央临时储备和临时储存进口粮以及国家临时储存粮，下同）、地方储备粮（含地方临时储备粮，下同），以及国有及国有控股（以下简称“国有”）粮食企业储存的商品粮。

三、检查内容

（一）粮食库存账实相符、账账相符情况。重点检查粮食库存实物的数量、品种、性质情况，与保管账、统计账、会计账对应账实相符、账账相符情况，与银行收购代款挂钩情况，以及相关账务处理情况。

（二）库存粮食质量和卫生安全情况。重点检查中央储备粮、国家临时存储粮、地方储备粮的质量合格率、品质宜存率和各类粮食的卫生安全指标。

（三）储备粮轮换情况。重点检查20xx中央储备粮、地方储备粮轮换计划下达和轮换任务执行情况。

（四）政策性粮食补贴拨付使用情况。重点检查中央储备粮、地方储备粮保管费、轮换费以及最低收购价粮收购费、保管费的拨付使用情况。

（五）粮食仓储管理情况。

一是中央储备粮代储政策执行情况，包括代储企业和仓房是否具有代储资格，资格企业的条件是否符合规定；省级地方储备粮承储企业和仓房是否具备承储资格，资格企业的条件是否符合规定等。

二是政策性粮食专仓储存、专账记载情况。是否存在各级储备粮混装混存、储备粮与企业商品粮混混装混存等情况。

三是库存粮食储存安全情况，重点检查有无严重虫粮、高水分粮、霉变粮、发热粮等储粮安全隐患。

四是企业安全生产情况。

（六）地方储备粮油货位监管台账、省级储备粮轮换台账实施情况。地方储备粮油承储企业是否按规定建立《地方储备粮油货位监管台账》，登统是否及时、是否真实；各级粮食行政管理部门《地方储备粮油监管台账》《地方储备粮油实际承储库点承储情况表》是否建立，与实际承储情况是否相符。

（七）涉及粮食库存管理的其他情况。如《库存管理责任书》落实情况。

（八）春季粮油安全检查：

1、库存粮油的“一符、四无”和储备粮油的“三专、四落实”情况；

2、科学无公害储粮，机械通风、粮温是否控制在规定范围以内，微机测温电路是否畅通准确；

3、粮油质量的管理情况；

4、储粮规范化管理和各项制度的落实情况；

5、储粮化学药剂的管理及使用情况。

四、检查时点和进度安排

以20xx年3月末粮食库存统计结报日为检查时点，检查工作分准备、企业自查、省级联合复查、整改汇总上报等4个阶段。

（一）准备阶段。各企业按要求做好企业自查的各项准备工作，并制定粮食库存进行检查的工作方案，在3月28日前报区发展和改革局。

（二）企业自查阶段。4月2日前，区发展和改革局会同农发行和有关单位，指导辖区内的承储企业认真做好库存自查工作，具体时间另行通知。纳入检查范围的所有企业要对实际承储在本库的各种性质粮食实物库存进行全面清查。通过自查，梳理发现的各种问题，并进行切实整改，做好检查数据的整理工作。

市粮食局、农发行将组织对省级储备粮进行抽查，抽查比例不低于辖区内省级储备粮库存总量的30%。

（三）省级联合复查阶段。4月20日前，省粮食局、农发行省分行、中储粮成都分公司等有关部门和单位，采取随机选点和突击检查相结合的方式，对重点地区、重点企业、重点环节，尤其是政策性粮食储存量大、拍卖出库量大、反映问题较多的库点进行复查，复查比例为粮食库存总量的10%～15%。

结合省级联合复查，国家粮食将安排粮食质量和卫生安全专项检查，具体要求另文通知。

省级复查结束后，国家有关部门将派出工作组对重点地区的部分企业进行随机抽查和突击检查。

（四）整改汇总上报阶段。在库存检查各个阶段，都要立足于边检查边整改，对检查中发现的问题，检查人员要立即下达整改通知书，督促企业限期整改，并按期书面反馈整改结果。对由于体制机制原因造成企业自身难以解决的问题，要作为检查结果的重要内容，逐级汇总上报。

企业自查汇总表和省级储备粮抽查汇总有，包括粮食库存数量汇总表、粮食储存年限汇总表。对库贷挂钩、政策性粮食费用补贴、储备粮轮换、粮食储存安全及库存管理的其他情况，在检查工作报告中只作文字说明，重点反映检查发现的问题及整改情况。各企业要依据本次检查时点数据，更新《地方储备粮油货位监管台账》、《地方储备粮油实际承储库点承储情况表》。

五、工作要求

（一）加强组织领导。国家粮食库存是应对当前农业自然灾害、保供稳价和抑制通胀的重要物质手段。夯实国家粮食宏观调控的物质基础。各企业务必高度重视，加强组织领导，搞好协调配合，克服麻痹思想，采取有力措施，把粮食库存检查工作落到实处，确保检查结果真实准确。

（二）落实检查责任。各企业要按规定及时正确处理账务，做好自查准备工作，确保按《粮食库存检查暂行办法》和《20xx年全国粮食清仓查库检查方法》规定的方法、程序和要求开展自查。按照“有仓必到，有粮必查，有账必核，查必彻底”的原则，确保企业自查工作客观、公正，检查结果真实、准确。企业法人代表、地方有关部门负责人和相关检查人员都要在检查工作报告和相关报表上签字，各环节检查记录必须完整、准确，并妥善保存。对故意掩盖真实情况、弄虚作假、妨碍检查工作，或者检查工作走过场的，要追究当事人和有关领导的责任。要主动接受人大、政协、纪检监察等有关部门和人民群众、新闻媒体的监督，增加检查工作的透明度和公信力。

（三）严格保密工作。粮食库存属于国家保密范围，承储企业要严格遵守国家保密制度的规定，做好粮食库存数据报送等保密工作，防止发生失泄密事件。

粮食库存检查工作方案3

各县（区）粮食局、有关粮食储备企业：

根据自治区粮食局下发的《关于开展全区粮食库存检查工作的通知》精神，结合我市实际特制定本实施方案。

一、检查时点

检查时点为3月末粮食库存统计结报日。

二、检查范围

全市辖区所有中央储备粮，国家临时存储粮、地方储备粮，国有粮食企业储存的各种性质商品粮。

三、检查内容

粮食库存帐实相符、帐帐相符情况；库存粮食质量和卫生安全情况；储备粮轮换情况；政策性粮食补贴拨付使用情况；粮食仓储管理情况等。

四、检查办法及时间安排

（一）按照归属地原则，各县（区）粮食局、负责组织、指导和协调辖区内的国有粮食企业和应急成品粮承储企业的自查工作，并汇总上报（含自治区直属粮食企业、北海粮库、军供站）。

（二）市粮食局4月6—9日对县（区）粮食局组织指导企业自查情况进行检查、抽查。

（三）各县（区）粮食局，务必在4月6日前将汇总报表报送市粮食局库存检查领导小组。

五、检查工作组和具体分工

市局成立粮食库存检查工作领导小组：

组长：马文全

副组长：穆占有

成员：尚勇屹 李守玲 张正东 祁莉莉 侯慧克

检查科负责总体检查工作、粮食库存质量、储粮安全、原粮卫生以及执行相关政策、制度等情况，收集汇总表，起草检查报告。

综合科负责检查库存保管帐、粮食库存年限、库存性质、品种、数量和统计账务，储备粮轮换等计划执行情况。并对储备粮代储资格，进行核实，汇总粮食库存检查汇总表，（附件：汇总表一、二、三、四。）

六、要求

各县（区）粮食局，有关各单位要成立粮食库存检查领导小组，切实加强对粮食库存检查工作的领导，抽调业务骨干，精心组织，周密安排，制定本地区、本单位粮食库存检查实施方案，严格按照规定的标准和要求，认真组织粮食库存检查，真实、完整地填写检查工作底稿，并作为汇总报表和各级检查组复查、抽查的依据。

通过粮食库存检查，各单位要真实反映存在问题，达到粮食库存底子清、帐实相符，帐帐相符，对存在问题，要认真查明原因，认真总结。并将检查情况形成书面材料，于4月6日前上报市粮食局。