2016年个人所得税类热点问题

第一篇：2016年个人所得税类热点问题

2016年个人所得税类热点问题（汇编）2017/2/24

一、个人所得税—应纳税所得额

1.个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？答：†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡（中华人民共和国国务院令第600号）第二十四条规定：‚税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。‛ †财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知‡（财税“2008”160号）第八条规定：‚公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。‛

二、个人所得税—财产转让所得

1.个人转让股权时，税务机关核定股权转让收入的情形有哪些？答：†国家税务总局关于发布„股权转让所得个人所得税管理办法（试行）‟的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第十一条规定：‚符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。‛

2.个人取得股权转让所得，个人所得税的纳税期限是如何规定的？

答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

（二）股权转让协议已签订生效的;

（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的;

（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因此，个人股权转让所得有上述情形之一的，应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。

3.个人转让住房时，当初购房实际缴纳的维修基金、工本费是否可以在计算个人所得税时扣除？

答：根据†国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知‡（国税发“2006”108号）第二条的规定，对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。……

（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。

（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。

综上，个人转让住房在计算个人所得税时，实际缴纳的维修基金可计入房屋原值，工本费作为手续费可以扣除。4.个人转让股权时，股权原值应如何确认?

答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）规定，个人转让股权的原值依照以下方法确认：

（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

三、个人所得税—财产租赁所得

1.个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，是否允许扣除向房屋出租方支付的租金？

答：†国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知‡（国税函“2009”639号）第二条规定：‚取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。‛因此，个人转租房屋取得的租金收入在计算个人所得税时，可按上述规定进行扣除。

2.个人转租房屋如何缴纳个人所得税？

答：†国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知‡（国税函“2009”639号）规定：

‚

一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按‘财产租赁所得’项目计算缴纳个人所得税。

二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

三、有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。‛

3.营改增后，二手房转让在计征个人所得税时，是否需要换算成不含增值税收入？

答：根据†财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知‡（财税“2016”43号）第四条规定，个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入

四、个人所得税—工资、薪金所得

1.退休人员取得单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？答：根据†中华人民共和国个人所得税法‡及其实施条例规定，按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税。对离退休人员从原任职单位取得的除按照上述规定以外的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。2.全年一次性奖金的范围包括什么？答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡（国税发“2005”9号）第一条规定：‚全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。‛该通知第五条规定：‚雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。‛

3.个人取得年终一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡（国税发“2005”9号）第二条规定：‚纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除‚雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额‛后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。‛

4.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？

答：根据†财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知‡（财税“2005”35号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。

因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个人所得税。

5.个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴是否需要缴纳个人所得税？

答：根据†国务院关于修改„中华人民共和国个人所得税法实施条例‟的决定‡（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款：‚工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。‛

因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。

6.董事费、监事费应按哪个税目缴纳个人所得税？

答：根据†国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知‡（国税发“2009”121号）第二条的规定，（一）†国家税务总局关于印发„征收个人所得税若干问题的规定‟的通知‡（国税发“1994”089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

7.员工因参加股票期权计划而取得的所得，在行权时是否与当月工资合并缴纳个人所得税？

答：根据†财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知‡（财税“2005”35号）第四条第一款规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得。因此，员工因参加股票期权计划而取得的所得，应与当月月度工资薪金区分，各自缴纳个人所得税。

8.退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税？

答：†国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复‡（国税函“2005”382号）规定：‚……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。‛同时，根据†国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复‡（国税函“2006”526号）及†国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告‡（国家税务总局公告2011年第27号）规定，‚退休人员再任职‛应当同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。9.张女士在今年1月份取得部分全年一次性奖金，剩余的部分在3月发放，张女士在第一次取得年终奖时已按全年一次性奖金的计税办法计征个人所得税，第二次取得年终奖时还可以按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税吗？

答：†国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知‡(国税发“2005”9号)第三条规定：‚在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。‛

因此，张女士第二次取得年终奖时不能再使用全年一次性奖金计税办法，应并入到当月的工资薪金计征个税。

10.个人在国家法定节假日加班取得2倍或3倍的加班工资，是否属于‚按照国家统一规定发给的补贴、津贴‛？

答：†中华人民共和国个人所得税法‡（中华人民共和国主席令第四十八号）第四条规定：‚下列各项个人所得，免纳个人所得税：……

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴……；‛

†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡第十三条规定：‚税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴、津贴，应并入工资、薪金所得，依法计征个人所得税。11.境内企业员工，在境外参与施工建设并由境内企业发放工资，缴纳个人所得税时，是否可以适用4800元的减除费用标准？答：†中华人民共和国个人所得税法‡（中华人民共和国主席令第四十八号）第六条规定：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

†中华人民共和国个人所得税法实施条例‡（中华人民共和国国务院令第600号）第四条规定：税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得；第二十九条规定：税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

该境内企业员工在境外提供劳务从境内企业取得的工资，属于来源于中国境外的所得，符合附加减除费用的适用范围，可以适用4800元的减除费用标准。

12.企业为员工缴付企业年金时，个人所得税怎么处理？答：根据†财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知‡（财税“2013”103号）规定:‚

一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理 1.企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。‛ 13.取得的通讯费补贴收入如何征收个人所得税？

答：根据†国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知‡（国税发“1999”58号）第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照‚工资、薪金所得‛项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月‚工资、薪金所得‛计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金所得’合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

五、个人所得税—利息股息红利

1.股东借公司钱，年底不归还是否缴纳个人所得税？

答：†财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知‡（财税“2003”158号）第二条规定：‚纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。‛

六、个人所得税—自行申报

1.哪些所得不包含在年所得12万元中？

答：根据†国家税务总局关于印发„个人所得税自行纳税申报办法(试行)‟的通知‡（国税发“2006”162号）第七条规定：本办法第六条规定的所得不含以下所得：(一)个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2.国债和国家发行的金融债券利息;3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;4.福利费、抚恤金、救济金;5.保险赔款;6.军人的转业费、复员费;7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。(二)个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。(三)个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

2.年所得12万元是否包含按照国家规定领取的生育津贴？答：根据†国家税务总局关于印发„个人所得税自行纳税申报办法(试行)‟的通知‡（国税发“2006”162号）第七条第（三）项规定，本办法第六条规定的所得不含以下所得：

（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（下称‚三险一金‛）。

根据†财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知‡（财税“2008”8号）规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。

因此，生育津贴在办理年所得12万元自行申报时，比照‚三险一金‛有关操作口径执行，即年所得12万元不包含按照国家规定领取的生育津贴。

3.个人财产租赁所得的年所得12万以上申报口径是什么？答：根据†国家税务总局关于印发＜个人所得税自行纳税申报办法（试行）＞的通知‡（国税发“2006”162号）第八条第五款规定，‚财产租赁所得‛项目的年所得按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。

另外，†国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知‡（国税函“2006”1200号）第一条第二款规定,财产租赁所得不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

七、个人所得税—征收管理

1.建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税怎样征收？答：根据†国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告‡（国家税务总局公告2015年第52号）第二条规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。该公告自2015年9月1日起实施。

2.建筑安装业跨省异地工程项目的管理人员个人所得税在哪申报？答：根据†国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告‡（国家税务总局公告2015年第52号）第一条规定，总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

3.办理亲属间无偿赠与或受赠不动产免征个人所得税手续时应提供哪些资料？

答：†国家税务总局关于进一步简化和规范个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税所需证明资料的公告‡（国家税务总局公告2015年第75号）规定：‚

一、纳税人在办理个人无偿赠与或受赠不动产免征营业税、个人所得税手续时，应报送†个人无偿赠与不动产登记表‡、双方当事人的身份证明原件及复印件(继承或接受遗赠的，只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件)、房屋所有权证原件及复印件。属于以下四类情形之一的，还应分别提交相应证明资料： ……(二)亲属之间无偿赠与的，应当提交： 1.无偿赠与配偶的，提交结婚证原件及复印件;2.无偿赠与父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，提交户口簿或者出生证明或者人民法院判决书或者人民法院调解书或者其他部门(有资质的机构)出具的能够证明双方亲属关系的证明资料原件及复印件。‛

4.企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，个人所得税的扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？

答：根据†财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡(财税“2016”101号)第五条第（二）项规定，企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。

5.企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，个人所得税的扣缴义务人是谁？扣缴义务人有何种报告义务？

答：根据†财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡(财税“2016”101号)第五条规定，(二)企业实施股权激励或个人以技术成果投资入股，以实施股权激励或取得技术成果的企业为个人所得税扣缴义务人。递延纳税期间，扣缴义务人应在每个纳税年度终了后向主管税务机关报告递延纳税有关情况。6.个人转让股权取得所得的纳税地点在哪？

答：根据†国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告‡（国家税务总局公告2014年第67号）第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

八、个人所得税—偶然所得

1.我公司对累积消费达到一定额度的会员，可以按消费积分兑换礼品或进行额外抽奖，请问是否需代扣代缴个人所得税？

答：根据†财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡(财税“2011”50号)第一条第三款规定，企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品不征收个人所得税。同时，第二条第三款规定，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照‚偶然所得‛项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

九、个人所得税—税收优惠

1.继承房产是否需要缴纳个人所得税？答：†财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知‡（财税“2009”78号）规定：

一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

三、除本通知第一条规定情形外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照‚经国务院财政部门确定征税的其他所得‛项目缴纳个人所得税，税率20%。2.某非上市公司授予部分员工股权奖励，请问员工获得这部分股权奖励时缴纳个税能否适用递延纳税政策？

答：根据†财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡（财税“2016”101号）第一条第一项的规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用‚财产转让所得‛项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

第一条第二项规定，享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同）须同时满足以下条件：

1.属于境内居民企业的股权激励计划。

2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。

3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票（权）。

4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。5.股票（权）期权自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。

6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于†股权奖励税收优惠政策限制性目录‡范围（见附件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。3.如何确定财税“2016”101号文件关于享受递延纳税政策需满足条件中第四条规定的‚最近6个月在职职工平均人数‛？

答：根据†财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知‡（财税“2016”101号）规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

同时根据†国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告‡（国家税务总局公告2016年第62号）第一条的规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票(权)期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月‚工资薪金所得‛项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，计算在职职工平均人数时，以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。

十、个人所得税—劳务报酬所得

1.个人在多处兼职，取得不同项目的劳务报酬所得，计算个人所得税时能否分别减除费用？

答：根据†国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知‡(国税发“1994”89号)第九条规定，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。因此，个人取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用计算缴纳个人所得税。

2.境内有住所个人在境外提供培训劳务，所取得的报酬在当地已按当地政策缴过个人所得税，是否仍需按国内税法规定在我国境内缴纳个人所得税？

答：根据†中华人民共和国个人所得税法‡(以下简称税法)及其实施条例、†国家税务总局关于印发<境外所得个人所得税征收管理暂行办法>的通知‡（国税发“1998”126号）（以下简称办法）的规定，纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称境外所得)，应依照税法及其实施条例和办法的规定缴纳个人所得税。纳税人在境外依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税证明材料原件的，准予其在应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。

因此，该境内有住所个人取得的境外培训收入，应根据税法及其实施条例规定按照‚劳务报酬所得‛计算缴纳个人所得税，在来源国当地缴纳的个人所得税可按上述规定予以扣除。

3.保险代理人取得佣金应该怎样计算缴纳个人所得税？

答：根据†国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告‡（国家税务总局公告2016年第45号）第二条规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%；以及第七条规定，个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照†国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告‡（国家税务总局公告2012年第45号）执行。

根据†国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告‡（国家税务总局公告2012年第45号）第一条规定，根据†中华人民共和国个人所得税法‡及其实施条例规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照‚劳务报酬所得‛项目缴纳个人所得税。因此，保险代理人取得佣金应该根据上述规定，按照‚劳务报酬所得‛项目计算缴纳个人所得税。

十一、个人所得税—个体工商户的生产、经营所得 1.合伙企业怎样计算预缴个人所得税？

答：根据†财政部国家税务总局关于印发„关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定‟的通知‡（财税“2000”91号）规定，对个人独资企业和合伙企业的投资者个人的生产经营所得，比照‚个体工商户的生产经营所得‛应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得。

根据†财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知‡（财税“2008”159号）第二条规定,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

第四条规定，合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

十二、个人所得税—征税范围

1.消费者在通讯公司买手机的时候获赠话费，受赠话费是否需要缴纳个人所得税？

答：根据†财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡（财税“2011”50）第一条第二款规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。

因此，对消费者受赠的话费不征收个人所得税。

十三、个人所得税—其他所得

1.商业银行给顾客发放印有公司标志的纪念品，需要替顾客代扣个人所得税吗？

答：根据†财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知‡（财税“2011”50号）第二条规定，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照‚其他所得‛项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

来源：国家税务总局

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第二篇：增值税类热点问题2

增值税类热点问题 1.汇总缴纳增值税问题

根据《增值税暂行条例》第二十二条规定：“固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。”

根据《财政部、国家税务总局关于连锁经营企业增值税纳税地点问题的通知》（财税字［1997］97号）的规定：“对跨地区经营的直营连锁企业，即连锁店的门店均由总部全资或控股开设，在总部领导下统一经营的连锁企业，凡按照国内贸易部《连锁店经营管理规范意见》的要求，采取微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管理和经营，并符合以下条件的，可对总店和分店实行由总店向其所在地主管税务机关统一申报缴纳增值税：在直辖市范围内连锁经营的企业，报经直辖市国家税务局会同市财政局审批同意。”

所以，企业的分支机构应当向分支机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，对于符合条件的总分支机构，需报经北京市国家税务局会同市财政局审批同意后，方可在总机构所在地汇总缴纳增值税。

2.关于申请临时增加发票最高持有数量，应如何办理手续？

答：纳税人可以提出增加数量的申请，到主管税务机关办理。主管税务机关对纳税人的申请，根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批，既要控制发票数量以利于加强管理，又要保证纳税人生产经营的正常需要。

第三篇：2016年国际税类热点问题

2016年国际税类热点问题

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一、国际税—源泉扣缴

1.我国银行境外分行开展境内业务，并从境内机构取得利息，境内机构支付利息时是否需要代扣代缴企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第47号）第一条规定，本公告所称境外分行是指我国银行在境外设立的不具备所在国家(地区)法人资格的分行。境外分行作为中国居民企业在境外设立的分支机构，与其总机构属于同一法人。境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，按《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)的相关规定，与总机构汇总缴纳企业所得税。境内机构向境外分行支付利息时，不代扣代缴企业所得税。

第二条规定，境外分行从境内取得的利息，如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的，该项利息应为总行或其他境内分行的收入。总行或其他境内分行和境外分行之间应严格区分此类收入，不得将本应属于总行或其他境内分行的境内业务及收入转移到境外分行。

第三条规定，境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。

第五条规定，本公告自2015年7月19日起施行。《国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知》(国税函〔2008〕955号)第二条同时废止。

2.我单位是一中外合资企业，现有利润分配给日本投资方，但是该笔利润并不外汇出境外，而是留在境内再投资。请问这笔不汇出境的利润分配需要代扣代缴企业所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。按照该文件相关解读，未分配利润、盈余公积等转增资本，应分成两个事项看待，即先分红，再用分红作投资处理。同时还明确，对于非居民企业股东分得转增注册资本部分的股息、红利，按照“股息、红利等权益性投资收益”征收企业所得税，由被投资方代扣代缴。据此，该中外合资企业将利润分配给日本投资方，虽不汇出境外而留在境内再投资，也需要代扣代缴企业所得税。

3.非居民企业在境内发生出租不动产的行为，取得的租金应如何计算缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）第四条第二款规定，非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。

如果非居民企业委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对上述不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。

二、国际税—劳务

1.境外某企业为境内某企业提供劳务，该境内企业在付款时是否需要扣缴该境外企业此项劳务所得的企业所得税？

答：《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第三条规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三十八条规定，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条规定，提供劳务所得的来源地，按照劳务发生地确定。第一百零六条规定，可以指定扣缴义务人的三种情形包括，预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税，且有证据表明不履行纳税义务的；没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第十二条，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

如果该境外企业在中国境内设立有机构场所，且提供的劳务与该机构场所有实际联系，则不论劳务发生在境内还是境外，都由该机构场所自行申报缴纳劳务所得企业所得税。

如果该境外企业在中国境内未设立机构场所，或者提供的劳务与所设机构场所没有实际联系，当劳务全部或者部分发生在境内时，该境外企业需要就发生在境内的劳务所得申报缴纳企业所得税。当满足税法规定的可以指定扣缴义务人的情形时，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人。

三、国际税—税收协定

1.非居民纳税人上个月申报的所得税可以享受税收协定，但当初申报的时候没有享受，现在能不能申请享受并退还税款？

答：根据国家税务总局公告2015年第60号发布的《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》第十四条规定，非居民纳税人可享受但未享受协定待遇，且因未享受协定待遇而多缴税款的，可在税收征管法规定期限内自行或通过扣缴义务人向主管税务机关要求退还，同时提交本办法第七条规定的报告表和资料，及补充享受协定待遇的情况说明。

四、国际税—其他

1.全面实施“营改增”后，按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额的计算公式有何变化？

答：根据《国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告》(国家税务总局公告2016年第28号)的规定，自2016年5月1日起，按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额的计算公式修改如下：

（一）《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》(国税发〔2010〕18号文件印发)第七条第一项第1目规定的计算公式修改为：应纳税所得额=本期经费支出额/(1-核定利润率)×核定利润率

（二）《非居民企业所得税核定征收管理办法》(国税发〔2010〕19号文件印发)第四条第三项规定的计算公式修改为：

应纳税所得额=本期经费支出额/(1-核定利润率)×核定利润率

（三）《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2015年第30号)附件6第七条第13项的计算公式修改为：

换算的收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率)

2.什么情况下企业或个人可以向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》？

答：根据《国家税务总局关于开具<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第40号)第一条规定，企业或者个人为享受中国政府对外签署的税收协定(含与香港、澳门和台湾签署的税收安排或者协议)、航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或者换函待遇，可以向税务机关申请开具《中国税收居民证明》。

3.企业预约定价安排执行期满后如何续签？

答：《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）规定：“

十一、预约定价安排执行期满后自动失效。企业申请续签的，应当在预约定价安排执行期满之日前90日内向税务机关提出续签申请，报送《预约定价安排续签申请书》，并提供执行现行预约定价安排情况的报告，现行预约定价安排所述事实和经营环境是否发生实质性变化的说明材料以及续签预约定价安排的预测情况等相关资料。

二

十二、本公告自2016年12月1日起施行。

4.预约定价安排适用于企业什么情形？以前的关联交易是否可以追溯？

答：《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）规定：“

三、预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税起3至5个的关联交易。

企业以前的关联交易与预约定价安排适用相同或者类似的，经企业申请，税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法追溯适用于以前该关联交易的评估和调整。追溯期最长为10年。

预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业不适用预约定价安排的及关联交易的特别纳税调查调整和监控管理。

四、预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税前3个每发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。

二

十二、本公告自2016年12月1日起施行。

第四篇：个人所得自查报告

个人所得自查报告

个人所得自查报告1

纳税单位：东莞市xxxxx公司

纳税识别号：

地税号码：

地址：

我企业在 20xx（税款所属期为20xx年1月至20xx年12月）年期间，按月进行了个税申报，现对于xx地税的疑问进行自查。

1、根据xxx地税纳税评估分析得出，我企业20xx年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致，差异xxx元，现经自查，有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报，有漏报的现象存在。原因：

① 因我企业会计人员调动，交接不清晰，加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄，有漏报人员的现象，漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：xxx元。

② 因xxx税务师事务所有限公司在给我企业出20xx年企业所得税汇算清缴监证报告时，错误的把部份成本记入了工资薪金所得，导致工资薪金的增加969342.02元（如需证实，xxx税务师事务所可提供相关证明）。

2、除以上三个因素造成差异外，其余一切依照工资薪金所得进行计税申报，并没有存在福利费的发放及其他非货币形式发放的工资所得，同时，工资表上所列出的员工全属本企业员工，并无虚列印象。

3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位，给xxx地税局带来困扰，以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训，并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报，并准确、清晰的反映企业的所得，合法计税申报。

我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规，配合xxx地税的涉税事项办理，并定按其要求做好相关纳税申报的工作。

以上情况请予核实！

致礼！

东莞市xxxxxxxxxxxxx公司

20xx年10月31日

个人所得自查报告2

1、我单位已(未)按规定按月进行了全员全额明细申报，有(无)漏报人员或少报收入的现象。

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。

3、xx年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发生变更的已及时更改。

4、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致。

5、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)单位发放收入总人次××人(每月发放收入人数之和)，已申报总人次××人。

6、我单位已知道要于xx年1月1日至1月10日之间申报xx印花税。

7、我单位已知道xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《北京市地方税务局综合申报表》。

8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有效身份证件，除法人代表、财务负责人、办税人员以外其他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信(必须有首席代表或财务负责人签字)有效身份证件，并由单位负责人签字加盖公章，同时提供办事人员身份证明复印件。

法人代表：××

财务负责人：××

20xx年x月xx日

(单位公章)

个人所得自查报告3

1、我单位已按规定按月进行了全员全额明细申报，无漏报人员或少报收入的现象。

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确。

3、xx年扣缴义务人的基础信息有发生变更，发生变更的已及时更改。

4、xx年（税款所属期为xx年12月至xx年11月）个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致。

5、xx年（税款所属期为xx年12月至xx年11月）单位发放收入总人次XX人，已申报总人次XX人。

6、我单位已知道要于xx年1月1日至1月10日之间申报xx印花税。

7、我单位已知道xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《XX市地方税务局综合申报表》（申报期为xx1月到12月）。

8、我单位已知道到地税局办理涉税事宜时必须携带有效身份证件，除法人代表、财务负责人、办税人员以外其他本单位员工一律由单位出具委托授权书或单位介绍信（必须有首席代表或财务负责人签字）有效身份证件，并由单位负责人签字加盖公章，同时提供办事人员身份证明复印件。

法人代表：XX

财务负责人：XX

20xx年XX月XX日

（单位公章）

个人所得自查报告4

一、工资、薪金方面

1、有否未按照居民纳税人和非居民纳税人确认标准的规定确认应代扣代缴税款的行为，少扣缴个人所得税。

2、有否扣缴义务人对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应纳税标准的未按规定代扣代缴个人所得税款。

3、有否扣缴义务人未如实填写《扣缴个人所得税报告表》，未按时申报或未按时解缴所代扣的税款。

4、有否有将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税。

5、有否有从“盈余公积”、“利润分配”账户中提取奖金，直接支付给对生产、经营有突出贡献的员工，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

6、有否有通过“应付福利费”账户发放实物和现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

7、有否将其他业务收入(如租金)或营业外收入计入“其他应付款”等往来账户贷方，然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣缴个人所得税。

8、有否对个人一次取得的数月奖金、年终加薪或劳动分红，不按单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款，而按全年月份分摊计算少缴个人所得税。

9、有否企业供销人员取得推销产品提成收入，未按规定扣缴个人所得税。

10、有否企业代职工买保险，保险公司一次性返还保金，未按规定扣缴个人所得税。

二、承包(租)经营所得方面

1、没有营业执照挂靠建筑单位施工的，有否发包的建筑单位未代扣代缴个人所得税。

2、对企业项目经理内部承包施工取得的个人所得，有否发包单位未代扣代缴个人所得税。

三、利息、股息、红利所得方面

1、企业向职工或其他个人集资，有否对支付的利息未按规定代扣代缴个人所得税。有否对企业将应支付未支付的利息直接增加借款本金的业务，未按规定代扣代缴个人所得税。?

2、有否对企业向参股的职工或者其他个人支付的股息、红利收入未全额扣缴个人所得税。?

3、有否对单位为个人负担的个人所得税，计算应纳税额时，未将支付额换算成含税收入后计算扣缴个人所得税。

个人所得自查报告5

xx个人所得税全员全额申报自查报告：

1、我单位已 (未) 按规定按月进行了全员全额明细申报，有(无)漏报人员或少报收入的现象。(漏报××人，少报××人。)

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。(错误的信息具体是×××××)

3、xx年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发生变更的已及时更改(××基础信息尚未更改)。

4、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(××月不一致)。

5、xx年(税款所属期为xx年12月至xx年11月)单位发放收入总人次××人(每月发放收入人数之和)，已申报总人次××人(每月申报人数之和)。

6、我单位已知道要于xx年1月1日至1月10日之间申报xx印花税。

7、我单位已知道xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《XX市地方税务局综合申报表》(申报期为xx1月到12月)

法人代表：××

财务负责人：××

年月日

(单位公章)

个人所得自查报告6

1、我单位已（未）按规定按月进行了全员全额明细申报，有（无）漏报人员或少报收入的现象。（漏报xx人，少报xx人。）

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确（有误）。（错误的信息具体是）

3、xx年扣缴义务人的基础信息有（没有）发生变更，发生变更的已及时更改（基础信息尚未更改）。

4、xx年（税款所属期为20xx年xx月至20xx年11月）个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致（xx月不一致）。

5、xx年（税款所属期为20xx年xx月至20xx年11月）单位发放收入总人次xx人（每月发放收入人数之和），已申报总人次xx人（每月申报人数之和）。

6、我单位已知道要于20xx年1月1日至1月xx日之间申报xx印花税。

7、我单位已知道20xx年1月1日至1月31日之间向管理员报送《北京市地方税务局综合申报表》（申报期为xx1月到xx月）

个人所得自查报告7

根据贵单位《税务通知书》要求，我们高度重视，组织劳资、财务及有关管理人员进行认真学习、分析与讨论，并专门召开会议，针对需要求整改的问题和关注的事项逐项研究，认真部署整改措施，严格自查自纠，强化督促整改。现将自查整改落实情况报告如下：

一、统一认识，端正态度，抓住整改关键环节

我们一致认为，《税务通知书》反馈的问题是中肯、务实的，对我们队伍建设和有关业务工作是一个很好的促进，

一定要虚心、诚心、真心实意地接受批评建议，认真加强整改。一是要强调整改工作“一把手”亲自抓，同时坚持“谁主管、谁负责”原则，一级抓一级，层层抓落实。

二是要认真分解整改内容，明确整改措施、责任部门、责任人员和整改时限。对于整改措施不落实、不到位的，加大追究有关责任人和单位领导的责任。

三是要进一步健全监督机制，加强对纳税工作特别是个人所得税交纳工作的督促检查，狠抓各项规章制度和规定的落实，确保我们的纳税工作合理、稳步推进。

二、针对问题，严格措施，有关问题逐项落实

这次整改工作，我们加大整改力度，把《税务通知书》的有关要求逐项列出整改措施，落实到单位和个人，认真解决。

（一）责成财务部门按照规定期限，及时补缴个人所得税款XXXX元；

（二）恳请充分考虑XX工作和个人所得税缴纳情况的特殊性，不再补缴XXXX个人所得税。

20xx年，正我们的XX工作异常繁重。全体人员放弃休假，加班加点，连续超负荷工作，付出了异常艰辛的`努力。为鼓舞士气，激励斗志，我们为他们发放了误餐补贴和补助。此前，在税务部门个人所得税软件计算系统使用之前，由于工作人员对税法学习、理解、把握不够全面，业务不够熟练，存在计算个税难特别是介于税率临界点上把握不准的问题，存在着不够起征点或高于起征点都按一个税率（5%）计算的问题，但对数额较大、重点纳税人员，我们严格把握标准，按税法规定按章纳税，对按可以免征个税的误餐补贴也扣缴了个税。

鉴于此，我们认为：尽管在个税扣缴上存在部分人员计算不准确的.情况，但总体说来，****年我单位上缴个税总额并不少，建议不再补缴。

三、加强教育引导，建立合法缴税的长效机制

一是加强引导，进一步提高思想认识。我们将采取积极措施，提高干部特别是劳资、财务、税管干部对合法缴税工作重要性的认识，教育各级领导干部和全体民警树立正确的思想认识，特别是继续加强对有关错误思想的整治，做到常抓不懈。二是加强税法学习，全面提高干部队伍素质。针对这次暴露出来的问题，我们将加大对干部的教育培训力度，特别是要加强对税法等有关法律的学习，建设一支政治坚定、业务熟练、作风优良的公安民警队伍和税务缴纳管理干部队伍。

感谢税务部门对我们工作的关心、支持和批评指导，我们将以次为动力，进一步加强和改进税务缴纳工作，并继续依法履行职责，充分发挥职能作用，为构建和谐社会做出更大的贡献。

个人所得自查报告8

我企业在20xx（税款所属期为20xx年1月至20xx年xx月）年期间，按月进行了个税申报，现对于地税的疑问进行自查。

1、根据地税纳税评估分析得出，我企业20xx年个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对不一致，差异x元，现经自查，有部份员工没有按照相关税法及法规进行申报，有漏报的现象存在。原因：

①因我企业会计人员调动，交接不清晰，加上新入职会计人员对个人所得税法及相关规定认识浅薄，有漏报人员的现象，漏报新入职员工及离职员工的工资薪金合计：x元。

②因税务师事务所有限公司在给我企业出20xx年企业所得税汇算清缴监证报告时，错误的把部份成本记入了工资薪金所得，导致工资薪金的增加xxx元（如需证实，税务师事务所可提供相关证明）。

3、我企业会计相关人员在账务上处理不到位，给地税局带来困扰，以后会按排相关人员进行不定期的会计知识及相关法规的培训，并要求事务所出“企业所得税汇算清缴监证报告”的数据一定要按实申报，并准确、清晰的反映企业的所得，合法计税申报。我企业办税人员以后一定会谨遵相关法规，配合地税的涉税事项办理，并定按其要求做好相关纳税申报的工作。

个人所得自查报告9

请按照如下格式填写，并与12月15日之前反馈给管理员。(如有特殊情况请在报告最后添加)

xx个人所得税全员全额申报自查报告

1、我单位已 (未) 按规定按月进行了全员全额明细申报，有(无)漏报人员或少报收入的现象。(漏报xx人，少报xx人。)

2、明细申报数据中纳税人的姓名、身份证号码填报正确(有误)。(错误的信息具体是xxxxx)

3、xx年扣缴义务人的基础信息有(没有)发生变更，发生变更的已及时更改(xx基础信息尚未更改)。

4、xx年(税款所属期为20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日)个人所得税实际入库数据与明细申报数据核对全部一致(xx月不一致)。

5、xx年(税款所属期为20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日)单位发放收入总人次xx人(每月发放收入人数之和)，已申报总人次xx人(每月申报人数之和)。

6、我单位已知道要于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日之间申报xx印花税。

7、我单位已知道20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日之间向管理员报送《北京市地方税务局综合申报表》(申报期为xx1月到12月)

法人代表：xx

财务负责人：xx

20xx年xx月xx日

(单位公章)

第五篇：增值税类试题

增值税试题

一、单选题

1、以下行业不纳入营改增范围的有（）。

A、设计服务 B、金融保险业务 C、广告发布 D、广告代理公司的各项代理业务

2、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其当地税务机关代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（）计算进项税额，从销项税额中抵扣。A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能

3、下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（）A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁 C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。

4、下列不属于设计服务的是：（）

A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计

5、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（）。A、与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。B、接受的旅客运输劳务。

C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。D、增值税普通发票

6.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（）。A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常损失是指（）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。A.自然灾害造成的损失 B.运输途中发生的损耗

C.天气变化造成的损失 D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 8.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）。A.由别的一般纳税人代开 B.自行开具专用发票 C.向主管税务机关申请代开 D.不得向接收方开具

9.（）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。A.创意策划服务 B.会议展览服务 C.广告服务 D.鉴证咨询服务 10.《营改增试点实施办法》规定的一般纳税人应税服务年销售额标准为（）。

A.500万元（含本数）B.500万元（不含本数）C.80万元（不含本数）D.80万元（含本数）

11.纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照（）的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。

A.销售收入 B.进项税额 C.销项税额 D.营业收入 12.以下适用增值税适用6%税率的有（）。

A.交通运输业 B.研发和技术服务 C.有形动产租赁 D.卷帘机 13.下列情形可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D.销售机器设备给企业作为固定资产的

14.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（）。

A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按评估机构的评估价格确定

15.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（）。

A.制造成本 ×（1 + 成本利润率）

B.制造成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税

C.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 消费税税率）D.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 增值税税率）

16.安置残疾人就业单位享受增值税优惠对安置残疾人人数的比例应高于（）。

A.15%（含15%）B.20%（含20%）C.25%（含25%）D.30%（含30%）17.开票系统在打印发票的同时将发票上的（）经过加密形成84或108位密文打印在发票上。

A.发票代码、发票号码、金额、税额、税率、购方税号、销方税号 B.发票代码、金额、税额、税率、开票日期、购方税号、销方税号

C.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号 D.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方名称、销方名称

18.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业()为纳税地点。A．登记注册地 B．实际经营地 C．管理机构所在地 D.法人住所地 19.小型微利企业条件中，从业人数按()计算。

A．企业全年月平均从业人数 B．企业开业以来平均从业人数 C．企业预计从业人数 D．企业预计平均从业人数

20关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（）。A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留

B.对网上认证结果为“认证未通过的专用发票抵扣联，不再对其认证 C.发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证

D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处 21.下列项目中，不计入增值税的销售额的有（）。A.销售货物价处向购买方收取的返还利润 B.销售货物价处向购买方收取的包装物租金

C.受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税 D.销售酒类产品价外向购买方收取的品牌使用费

22、生产下列货物应按13%征收增值税的有（）。

A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品

23、税率的调整由（）决定。

A、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局

24、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（），为增值税的纳税义务人。

A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人

25、增值税小规模纳税人的标准由（）规定。

A、国务院 B、财政部 C、国务院财政、税务主管部门 D、国家税务总局

26、下列货物销售中，免征增值税的是（）。A、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片

27、纳税人取得的下列收入中，不应当征收增值税的是（）。A、机床厂因客户退货而没收的定金

B、制药厂因客户延期付款而收取的违约金

C、酒厂因客户损坏包装物而没收的押金

D、烟厂以本企业产品给职工放福利

28、我国目前实行的增值税采用的类型是（）。

A、消费型增值税

B、收入型增值税

C、生产型增值税

D、积累型增值税 29、2009年1月1日以后，一般纳税人销售已使用过的固定资产，下列增值税处理正确的是（）。

A、销售已使用过的固定资产不征收增值税

B、销售已使用过的固定资产一律按照4%征收率征收增值税

C、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照4%的征收率征收增值税 D、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照适用税率征收增值税 30、下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（）。

A、某钢厂将自制的钢材用于本企业在建工程

B、某批发企业将外购的饮料用于个人消费 C、某企业将外购的水泥用于基建工程

D、某糕点厂将外购的食用油用于职工福利

答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA

二、多选题

1.营改增试点实施之后，增值税税率包括（）。A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于适用（）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

A.简易计税方法计税项目 B.非增值税应税项目 C.免征增值税项目 D.集体福利或者个人消费 3.广告服务包括广告的()等。

A.设计 B.制作 C.创意策划 D.播映

4.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生（）等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。A.增值税偷税 B.骗取退税

C.财务核算不健全的 D.虚开增值税扣税凭证 5.增值税备案类减免税纳税人存在下列（）情况，应取消其减免税资格。

A.纳税人减免税条件发生变化未在规定时间内向主管国税机关报告 B.纳税人未如实申报的

C.纳税人未分别核算减免税项目与非减免税项目

D.纳税人提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告失效的 6.《资源综合利用增值税通知》规定实行免征增值税政策的资源综合利用产品有（）。

A.再生水 B.以废旧轮胎为原料生产的胶粉

C.翻新轮胎 D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品

7、纳税人销售下列货物适用17%税率（）

A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气

8、（）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税。A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司

9、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（）。A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的销项税额 C、向购买方收取的运输装卸费

D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

10、下列项目免征增值税（）

A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利 C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品

11、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（）。A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料

B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料

C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D、被盗产品耗用的本期购买原材料

12、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（）A、签订销售合同的当天 B、发出货物的当天

C、取得索取销售款凭证的当天 D、收讫销售款的当天

13、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的发票为（）。A、存根联 B、抵扣联 C、发票联 D、记账联

14、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（）。A、混合销售涉及的非应税劳务收入 B、销售自己使用过的货物

C、逾期没收的包装物押金收入 D、向购买方收取的各项价外费用

15、以下可以开具增值税专用发票的有（）

A.向消费者销售应税项目 B.向一般纳税人销售应税项目 C.销售报关出口的货物 D.锅炉厂销售锅炉

16、以下行为应视同销售缴纳增值税的是（）

A.将自产货物分发给职工作为福利 B.将委托加工货物分发给职工作为福利

C.将自产货物用于个人消费 D.将委托加工货物用于连续加工

17、以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（）

A.将购买的货物用于职工食堂 B.将购买的货物用做本企业的原料

C.将购买的货物作为福利分配给职工 D.将购买的货物无偿赠送他方

18、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（）。A、选择简易计税方法的汽车租赁公司。

B、一般纳税人企业销售2009年后购入并使用过的已抵扣过进项税额的固定资产。

C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的。D、小规模纳税人提供应税服务。

19、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（）。A、个人转让著作权。B、残疾人个人提供应税服务。C、航空公司提供飞机播洒农药服务。

D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。20、下列那些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（）。

A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、增值免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

D、接受的旅客运输服务。

E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

21、一般纳税人企业，提供下列应税服务增值税税率是：提供有形动产租赁服务税率为（），提供交通运输业、邮政业服务税率为（），提供电信基础业服务税率（），提供电信增值业务服务税率（），提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为（）。A、17% B、11% C、13% D、6%

22、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指（）A、陆路运输、B、水路运输、C、航空运输、D、管道运输。

23、试点实施办法部分现代服务业服务包括（）

A、研发和技术服务、B、信息技术服务、C、文化创意服务、D、物流辅助服务、G、有形动产租赁服务、E、鉴证咨询服务、F、广播影视服务。

24、根据税收法律、法规及相关规定，企业发生的非正常损失是指（）A、增值税暂行条例及实施细则规定的应税货物非正常损失 B、根据财税[2013]106号文件规定的应税服务非正常损失

C、根据国税总局公告[2014]3号文件规定的商业零售企业存货非正常损失。

答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC

三、判断题

1、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（）

2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

3、试点后，增值税一般纳税人从试点地区的单位和个人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。（）

4、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）

5、原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的铁路运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（）

6、广告公司纳税人按费率3%计算缴纳的文化事业建设费的计算依据为不含增值税销售额。（）

7、试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算的从高适用税率。（）

8、财政部、国家税务总局将应税服务的一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额 500万元以上（不含本数）。（）

9、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（）

10、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收。（）

11、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。

12、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

13、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。

14、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。

15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。

16、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

17、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。

18、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。

19、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。

20、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。

21、凡出口货物，均适用零税率。

22、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。

23、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。

24、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。

25、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。26.进口货物不用缴纳增值税。

27.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。

28.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。

29.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

30进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。

答案：1 错 2 对 3 对 4对 5 对 6错 7对 8 错 9对 10 错11错 12 对13 错 14 错 15 错 16 错 17 错 18 错 19 错 20 对 21 错 22 错 23 错 24 错 25 错 26 错 27 错 28 错 29 对 30 错

四、简述题

1、请简述纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关如何核定其销售额。答案：有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

2、简述一下现在增值税的税率都有那些？具体什么行业？

答案：17%、13%、11%、6%、0 依据：回答有3%错误，因为征收率财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106号）

（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。《中华人民共和国增值税暂行条例》

（一）纳税人销售或者进口货物，税率为17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.3、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？

答案：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；从2014年10月1日至2015年12月31日，对增值税小规模纳税人月销售2万元（含本数）至3万元月销售额不超过3万元免征增值税。

五、计算题：

1.某机械厂适用的税率为17%今年2月销售某产品20台，每台不含税售价100元，本月购进材料的进项税额为500元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售某产品10台，每辆收取货款234元，5年后234元全部归还消费者，则该企业2月销项税额为多少，应纳增值税为多少元？

答案： 20分

销项税额：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 应纳=680-500=180 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第三款规定纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。

2.某工业企业适用的税率为17%今年3月4日销售货物，价款100万元；3月6日以折扣方式销售货物96万元（折扣后金额），另开红字发票折扣4万元，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已经认证通过。则当月应纳增值税为多少万元。答案： 10分

销项税额：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 应纳=34-34=0 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第二款规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如果处理，均不得从销售额中减除折扣额。

3.某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%今年4月发生经济业务如下：

(1)购进钢材20吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款60000元，增值税10200元，材料已验收入库。

(2)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入11700元。

(3)销售产品一批，开出专用发票，价款80000元，增值税销项税额为13600元。

(4)本企业厂房基本建设工程领用本月购进钢材10吨。根据上述资料，说明企业企业增值税额如何计算，并计算该企业本期应纳增值税为多少元。答案： 20分销项税额：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 进项=10200-10*3000*0.17=5100 应纳=15300-5100=10200 依据：《增值税暂行条例》及其实施细则

增值税暂行条例第十条第一款第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

2016年个人所得税类热点问题

第一篇：2016年个人所得税类热点问题

第二篇：增值税类热点问题2

第三篇：2016年国际税类热点问题

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第五篇：增值税类试题

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