会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

第一篇：会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：银行结算账户

第二节 银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活期存款账户

（二）银行结算账户的种类

1.按存款人（单位账户、个人账户）

2.按用途（基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户）

（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密）

【例题1.单项选择题】银行结算账户的监督管理部门是（）。

A.各级财政部门

B.中国人民银行

C.各开户银行

D.国务院及地方各级人民政府

参考答案：B

【例题2.不定项选择题】下列关于银行结算账户的说法，正确的是（）。

A.银行结算账户既包括人民币存款结算业务，也包括外币存款结算业务

B.银行结算账户属于单位定期存款账户

C.银行结算账户不同于储蓄账户

D.银行结算账户限于单位存款人结算开立

参考答案：C

【例题3.不定项选择题】下列关于银行结算账户特点的表述中，不准确的为（）。

A.办理人民币业务

B.办理资金收付结算业务

C.是活期存款账户

D.是定期存款账户

参考答案：D

【例题4.判断题】个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入个人银行结算账户管理。（）

参考答案：错

【例题5.多项选择题】关于银行结算账户的分类方式中，下列选项准确的为（）。

A.按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户

B.按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

C.按存入币种不同分为人民币结算账户和外币结算账户

D.按存款期限不同分为定期存款账户和活期存款账户

参考答案：AB

【例题6.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立（）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.个人银行结算账户

参考答案：AC

【例题7.多项选择题】银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（）。

A.一个基本账户原则

B.自主选择银行开立银行结算账户原则

C.守法原则

D.银行结算账户存款保密原则

参考答案：ABCD

【例题8.判断题】对单位、个人在银行开设的银行结算账户的存款，银行不得为任何单位或个人查询。（）

参考答案：错

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更

（5个工作日内提出申请或通知开户银行，银行于2个工作日内向人民银行报告）

（三）银行结算账户的撤销

存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。

【例题2-5·教材例题·多项选择题】（P75）

【例题2-6·教材例题·案例分析题】（P75）

【例题1.判断题】存款人开立单位银行结算账户的自开立之日起即可使用该账户办理结算业务。（）

参考答案：错

【例题2.单项选择题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于一定期限内书面通知开户银行并提供有关证明。该期限为（）。

A.3个工作日

B.5个工作日

C.7个工作日

D.10个工作日

参考答案：B

【例题3.多项选择题】存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提供相关证明，及时办理变更手续的为（）。

A.名称改变

B.法定负责人变更

C.住址变更

D.改变开户银行

参考答案：ABC

【例题4.判断题】存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行，并向人民银行报告办理变更手续。（）

参考答案：错

【例题5.不定项选择题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。

A.尚未清偿其开户银行债务的 B.存款人因迁址需要变更开户银行的 C.存款人因迁址但不变更开户银行的 D.注销、被吊销营业执照

参考答案：BD

【例题6.多项选择题】企业发生下列情况应该向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。

A.企业宣布破产

B.企业被吊销营业执照

C.企业迁址从上海至苏州

D.投资者发生变更

参考答案：ABC

三、基本存款账户

（一）基本存款账户的概念

（日常转账结算、现金收付、主办账户）

（二）基本存款账户的使用范围

特别注意：工资、奖金和现金的支取；不能多头开户

（三）基本存款账户开户要求

1.存款人资格（12点）

注意第10点和第11点。

2.所需的证明文件

【例题2-7·教材例题·案例分析题】（P77）

【例题1.单项选择题】存款人日常经营活动的的资金收付及其现金的支取，应通过（）办

理。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：A

【例题2.判断题】 基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是（）。

A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部

B.A市财政局

C.个体工商户张某经营的服装门市部

D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部

参考答案：D

【例题4.不定项选择题】下列对象中，不具备开立基本存款账户资格的存款人为（）。

A.企业法人

B.民办非法人企业

C.社区委员会

D.单位设立的非独立核算的附属机构

参考答案：D

【例题5.判断题】 企业法人内部单独核算的单位可以申请开立基本存款账户。（）

参考答案：对

【例题6.判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（）

参考答案：错四、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

（二）一般存款账户的开户要求

1.存款人资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制。

2.所需的证明文件

（三）一般存款账户的使用范围

借款转存，借款归还；现金缴存，不得办理现金支取。

【例题2-8·教材例题·案例分析题】（P78）

【例题1.判断题】一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行内其他营业机构开立的银行结算账户。（）

参考答案：错

【例题2.判断题】开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，且没有数量限制，但在基本存款账户的开户银行只能开立一个一般存款账户。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行A市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其应在B分行开设（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：B

【例题4.单项选择题】 根据《银行账户管理办法》规定，存款人可以申请开立多少一般存款账户（）。

A.一个

B.二个

C.三个

D.没有数量限制

参考答案：D

【例题5.判断题】 与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位，可以申

请开立一般存款账户。（）

参考答案：对

【例题6.单项选择题】下列账户中不得办理现金支取的是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.个人结算账户

参考答案：B

【例题7.不定项选择题】下列关于一般存款账户的表述中，不正确的是（）。

A.一般存款账户是存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户

B.一般存款账户是与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算机构开立的账户。

C.存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

D.一般存款账户是存款人的主要存款账户。

参考答案：D

【例题8.判断题】存款人开立的一般存款账户可以用于办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（）

参考答案：对

五、专用存款账户

（一）专用存款账户的概念

（二）专用存款账户的开户要求

（三）专用存款账户的使用范围

不能支取现金的是：

1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付。

【例题2-9·教材例题·判断题】（P80）

【例题2-10·教材例题·单项选择题】（P80）

【例题1.单项选择题】存款人依法对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：C

【例题2.判断题】单位银行卡账户的的资金可以由基本存款账户转账存入，也可以以收到的现金存入。（）

参考答案：错

【例题3.判断题】《人民币银行结算账户管理办法》规定存款人的收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，也可以办理其他转账结算业务，但不得支取现金。（）

参考答案：错

【例题4.单项选择题】根据《银行账户管理办法》的规定，企业对更新改造资金可以申请开立的银行账户是（）。

A.基本存款账户

B.专用存款账户

C.一般存款账户

D.临时存款账户

参考答案：B

【例题5.单项选择题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）。

A.一般存款账户

B.基本存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

参考答案：C

【例题6.多项选择题】存款人有下列资金可以申请开立专用存款账户的是（）。

A.财政预算外资金

B.住房基金

C.基本建设资金

D.社会保障基金

参考答案：ABCD

【例题7.多项选择题】企业因（）资金管理的需要，可以向银行开设专用存款账户。

A.更新改造资金

B.商品收购款

C.期货交易保证金

D.财政预算外资金

参考答案：ACD

六、临时存款账户

（一）临时存款账户的概念

（二）临时存款账户的开户要求

条件：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资

（三）临时存款账户的使用范围

有效期最长不得超过2年；注册验资的验资期间只收不付。

【例题2-11·教材例题·案例分析题】（P81）

【例题1.多项选择题】下列情形，存款人可以申请开立临时存款账户的是（）。

A.设立临时机构

B.异地建筑施工

C.注册验资

D.证券交易结算

参考答案：ABC

【例题2.判断题】存款人因异地临时经营活动需要可以申请开立专用存款账户。（）

参考答案：错

【例题3.单项选择题】临时存款账户的有效期最长不得超过（）。

A.六个月

B.1年

C.2年

D.5年

参考答案：C

【例题4.不定项选择题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）。

A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C.基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制

D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

参考答案：D

【例题5.判断题】存款人为注册资验资而开设的临时存款账户，在验资期间只收不付。（）

参考答案：对

【例题6.多项选择题】下列有关银行账户的表述中，正确的有（）。

A.现金缴存可以通过一般存款账户办理

B.现金支取可以通过一般存款账户办理

C.注册验资可以申请开立临时存款账户

D.注册验资可以申请开立专用存款账户

参考答案：AC

第二篇：2013年会计从业资格考试《财经法规》银行结算账户

2013年会计从业资格考试《财经法规》银行结算账户

银行结算账户

一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

1、银行结算账户的性质是活期存款账户。

2、银行结算账户的目的是办理资金收付结算。

3、银行结算账户是人民币活期存款账户。

（二）银行结算账户的种类

（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（三）基本原则

只能开一个基本存款账户，不能多头开户。

二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

1、开立地点

存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户（选择题）。

2、开立程序

（1）填制开户申请书。（2）开户银行依法审查。

（3）中国人民银行当地分支行依法核准。（4）签定协议。（5）预留印章卡片。

存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3工工作日才可以使用，注册验资的临时存款户转为基本存款户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

（二）银行结算账户的变更

1、变更事由（选择题）

（1）存款人的账户名称。

（2）单位的法定代表人或主要负责人。

（3）地址、邮编、电话等其他开户资料。

2、变更的时间要求

银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于2日内向人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1、银行结算账户的撤销事由（选择题）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

（3）因迁址需要变更开户银行的；

（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

2、办理银行结算账户的撤销手续的注意事项

存款人未还清开户银行债务的，不能撤销帐户。

第三篇：会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：支付结算概述

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：支付结算概述

会计从业《财经法规与会计职业道德》学习笔记：支付结算概述

第二章 支付结算法律制度

第一节 支付结算概述

一、支付结算的概念

广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。

狭义的支付结算仅指银行转账结算。

【例题2-1·教材例题·多项选择题】（P67）

【例题1.多项选择题】下列各项中，可作为支付结算和资金清算的主体是（）。

A.个人

B.农村信用合作社

C.银行

D.个体工商户

参考答案：ABCD

【例题2.不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。

A.支票

B.银行本票

C.银行汇票

D.商业汇票

参考答案：AB

二、支付结算的法律特征

（一）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行

【例题1.判断题】根据《支付结算办法》的规定，除法律、行政法规另有规定外，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位，不得作为中介机构经营银行支付结算业务。（）

参考答案：对

【例题2·单项选择题】下列办理支付结算的主体中，属于中介机构性质的为（）。

A.银行

B.国家

C.企业

D.个人

参考答案：A

【例题3.多项选择题】根据《支付结算办法》的规定，下列哪些是支付结算和资金清算的中介机构。（）

A.银行

B.城市信用合作社

C.农村信用合作社

D.保险公司

参考答案：ABC

（二）是一种要式行为

（三）支付结算的发生取决于委托人的意志

（四）实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

（五）必须依法进行

三、办理支付结算的原则

（一）恪守信用，履行付款原则

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则

（三）银行不垫款原则

【例题1.多项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则是（）。

A.恪守信用，履行付款

B.谁的钱进谁的账，由谁支配

C.银行不垫款

D.一个基本账户原则

参考答案：ABC

四、办理支付结算的基本要求

（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证

（二）单位、个人和银行应当按照规定开立、使用账户

（三）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖章

（四）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理

（五）填写票据和结算凭证应当规范，金额以中文大写和数码小写同时记载，两者必须一致，两者不一致票据无效

【例题2-2·教材例题·判断题】（P70）

【例题2-3·教材例题·案例分析题】（P70）

【例题1.判断题】《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（）

参考答案：对

【例题2.判断题】票据和结算凭证的金额，出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）

参考答案：对

【例题3.不定项选择题】单位、个人和银行办理支付结算必须使用（）。

A.各开户银行印制的票据和结算凭证

B.按财政部统一规定印制的票据和结算凭证

C.按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证

D.按国家税务部门统一规定印制的票据和结算凭证

参考答案：C

【例题4.判断题】 无论企业或个人在银行是否开立存款账户，均可通过银行办理支付结算。（）

参考答案：错

【例题5.单项选择题】在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（）。

A.票据无效

B.票据行为无效

C.以中文大写为准

D.以数码小写为准

参考答案：A

【例题6.不定项选择题】下列说法错误的是（）。

A.票据的金额可以更改

B.票据的金额不得更改

C.票据的出票日期不得更改

D.票据的收款人名称可以背书更改

参考答案：AD

【例题7.多项选择题】下列关于办理支付结算的表述中，符合有关法律规定的为（）。

A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效

B.票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实

C.单位和银行签发票据时，名称应当记载全称，使用简称的，银行不予受理

D.填写票据和结算凭证应当规范。

参考答案：ABD

五、填写票据和结算凭证的基本要求

1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样。

4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写）

6.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

【例题2-4·教材例题·案例分析题】

【例题1.多项选择题】下列选项属于无效票据的为（）。

A.更改签发日期的票据

B.更改收款单位名称的票据

C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据

D.更改中文大写金额的票据

参考答案：ABD

【例题2.单项选择题】长江公司出纳会计李某于2008年2月10日签发了一张转账支票，转账支票上日期填写正确的是（）。

A.贰零零捌年贰月拾日

B.贰零零捌年零贰月壹拾日

C.贰零零捌年零贰月零壹拾日

D.贰零零捌年贰月壹拾日

参考答案：C

【例题3.不定项选择题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字

B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写

C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号

D.“1月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日”

参考答案：B

【例题4.不定项选择题】下列关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述，不正确的是（）。

A.票据和结算凭证中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字，也应受理

B.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”

C.少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字

D.票据的出票日期必须使用中文大写，小写的银行不予受理

参考答案：C

【例题5.多项选择题】下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有（）。

A.用繁体字书写中文大写金额数字

B.中文大写金额数字的“角”之后不写“整”（或“正”）字

C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”

D.用阿拉伯数字填写票据出票日期

参考答案：AC

【例题6.多项选择题】使用中文大写填写票据出票日期时应在其前面加“零”的月份有（）。

A.壹月

B.贰月

C.叁月

D.壹拾月

参考答案：ABD

【例题7.多项选择题】下列各项票据中，银行不予受理的有（）。

A.更改收款单位名称的票据

B.更改签发日期的票据

C.填写票据使用自造简化字

D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据

参考答案：ABCD

【例题8.判断题】票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规范书写的，银行不予受理。（）

参考答案：错

【例题9.判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）

参考答案：错

第四篇：2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：银行结算账户

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2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：银行结算账户

许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试，有打算备考的小伙伴，这段时间要好好学习了，每天可以抽出一点时间学习学习这些考点，祝愿大家都能通过考试！银行结算账户

重点掌握：银行结算账户的概念和分类;银行结算账户的开立、变更和撤销;各种银行结算账户的使用范围、开户要求和开户程序;银行结算账户的管理：违反银行结算账户管理制度的罚则。

一、银行结算账户概念和特点

1.银行结算账户的概念：银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

银行结算账户的特点：(1)办理人民币业务。这与外币存款账户不同。(2)办理资金收付结算业务。这与储蓄账户不同，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能。(3)是活期存款账户。这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能。

二、银行结算账户的分类

(一)银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户

存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

(二)单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资的除外)，预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户登记证。其他银行结算账户的开立一般无需经中国人民银行核准，只需在中国人民银行办理备案即可。

(三)银行结算账户根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则

(一)一个基本账户原则

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单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

(二)自主选择银行开立银行结算账户原则

(三)守法守规原则

(四)存款保密原则。除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

(一)银行结算账户的开立

存款人应以实名开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

1.开立银行结算账户的一般程序

(1)存款人应填制开户申请书。

(2)银行与存款人须签订银行结算账户管理协议。

(3)银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向中国人民银行当地支行备案的义务;需要核准的，应及时报送中国人民银行核准。

银行应建立存款人预留签章卡片。

存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但用于注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。当存款人在同一银行营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。

2.开立银行结算账户应当注意的问题

(1)存款人的预留签章。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。

(2)名称的一致性。存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外：

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①因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称;

②预留银行签章中公章或财务专用章的名称依法可使用简称的，账户名称应与其保持一致;

③没有字号的个体工商户开立的银行结算账户，其预留签章中公章或财务专用章应是“个体户”字样加营业执照上载明的经营者的签字或盖章。

(3)注册验资资金或增资验资资金的退还。

(4)银行结算账户的信息查询。

(二)银行结算账户的变更

1.银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。

(三)银行结算账户的撤销

1.撤销银行结算账户的事由

有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

2.银行结算账户撤销手续的办理

(1)存款人主体资格终止

存款人被撤并、解散、宣告破产或关闭的或是注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。

(2)因地址变更或其他原因需要变更开户银行

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银行收到申请后，符合条件的应当在2个工作日内办理销户手续。撤销后，存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后l0日内申请重新开立基本存款账户。

(3)在办理银行结算账户撤销手续的过程中，应当注意以下事项：

①未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。

②存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。

③存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，④银行撤销单位银行结算账户同时于撤销银行结算账户之日起2个工作日内，向中国人民银行报告。

⑤银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

五、基本存款账户

(一)基本存款账户的使用范围

基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。它是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

(二)下列存款人，可以申请开立基本存款账户：

(1)企业法人;(2)非法人企业;(3)机关、事业单位;(4)团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;(5)社会团体;(6)民办非企业组织;(7)异地常设机构(8)外国驻华机构;(9)个体工商户;(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会;(11)单位设立的独立核算的附属机构;(12)其他组织。(非独立核算的附属机构和个人不能开立)

(三)开立基本存款账户的程序六、一般存款账户

(一)一般存款账户的使用范围

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一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

(二)一般存款账户的开户要求

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

(三)开立一般存款账户的程序。开立一般存款账户实行备案制，无需中国人民银行核准。

七、专用存款账户

(一)专用存款账户的使用范围

专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了专用存款账户的不同使用范围：

1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。

2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。

3.基本建设资金、更新改造资金.政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

(二)开立专用存款账户的要求。(三)开立专用存款账户的程序。

八、临时存款账户

(一)临时存款账户的使用范围

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临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

(二)临时存款账户的开户要求。(三)开立临时存款账户的程序。

(四)临时存款账户使用中应注意的问题

1、临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，并由该分支行收回原临时存款账户开户许可证，颁发新的临时存款账户开户许可证。中国人民银行当地分支行不核准展期申请的，存款人应当及时办理该临时存款账户的撤销手续。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。

九、个人银行结算账户

(一)个人银行结算账户的使用范围

个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。用于办理个人转账收付和现金存取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

(二)个人银行结算账户的开户要求

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

(三)开立个人银行结算账户的程序

(四)个人银行结算账户使用中应注意的问题

1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。

2、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

十、异地银行结算账户

(一)开立异地银行结算账户的条件

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存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

(二)、开立异地银行结算账户的证明文件，除开设四类账户证明文件外：

1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

2、异地借款的存款人，开立异地一般存款账户，应出具异地贷款的合同

3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，开立异地专用存款账户，应出具隶属单位证明。

十一、银行结算账户的管理

(一)中国人民银行的管理

中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。负责对银行结算账户的开立、使用、变更和撤销进行检查监督。其对银行结算账户的管理主要有以下内容：

1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销。

2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。

3.对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

(二)银行的管理

这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有：

1.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行《账户管理办法》的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

2.应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全升销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。

3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。

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4.银行应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。

(三)存款人的管理

1.存款人应加强对预留银行签章的管理。2.存款人应加强对开户许可证的管理。3.存款人应妥善保管其密码。

十二、违反银行结算账户管理制度的处罚

(一)存款人违反账户管理制度的处罚

1、存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：

(1)违反规定开立银行结算账户;(2)伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户;(3)违反规定不及时撤销银行结算账户。

2.存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以l000元罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款：

(1)违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户：(2)违反本办法规定支取现金;(3)利用开立银行结算账户逃废银行债务;(4)出租、出借银行结算账户;(5)从基本存款账户之外的银行结算账户转账存人、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

3.存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行，给予警告并处以l000元的罚款。

4.存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

(二)银行以及有关人员违反账户管理制度的处罚

第五篇：会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理

第三章 税收征收管理法律制度

第一节 税务管理

税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。

一、税务登记

（一）税务登记的概念

税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。

（二）税务登记的范围

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【例题3-1·案例分析题】（P121）

下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确？说明理由。

[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

（三）税务登记的种类

1.开业登记

开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

（1）开业税务登记的对象

根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：

1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人

2）其他纳税人

（2）开业税务登记的时间和地点

【例题3-2·案例分析题】（P122）

王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。

[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天，自期满之日起，向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。

【例题3-3·单选题】（P123）

企业领取营业执照后，应当在（）内向主管税务机关办理税务登记手续。

A.10日

B.20日

C.15日

D.30日

[答案]D

[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

（3）开业税务登记的内容

1）单位名称、法定代表人或也业主姓名及其居民身份证、护照或其他身份证明合法证件；

2）住所、经营地点；

3）登记注册类型；

4）核算方式；

5）行业、经营范围、经营方式；

6）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号；

7）经营期限、从业人数、营业执照号码；

8）财务负责人、办税人员；

9）其他有关事项。

（4）开业税务登记的程序

1）申请

2）提供相关证件、资料

3）受理

4）审核

5）核发税务登记证

【例题3-4·不定项选择题】（P125）

企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）

A.营业执照

B.法定代表人的身份证

C.企业章程

D.企业财务报表

[答案]ABC

[解析]我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记时应提供的证据、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书、法定代表人和董事会成员名单；法定代表人（负责人）或业主居民身份证，护照或其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书，住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件。属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相关证明、资料、税务机关需要的其他资料、证件。

（5）税务登记证件及主管机关

1）税务登记证的作用

2）税务登记证的管理（每年验审一次，每3年换证一次）

【例题3-5·案例分析题】（P126）

王林在学习税法时注意到，从事生产、经营的纳税人到银行开立存款账户时要持税务登记证件，开立账户后要将账号向税务机关报告。王林认为法律作这样规定的意义，一定是为了防止个别纳税人逃避税务机关的监管进行偷税。分析王林的想法是否正确。

[解析]王林的想法正确。利用银行系统降低税收管理成本，防止偷税已经被许多国家的实践证明是有效的。《税收征管法》规定纳税人须持税务登记证件开设账户，并向税务机关报告其全部账号，在账户和税务登记证件中相互登记号码，将设立账户与税务登记管理联系起来，增加了银行在税源监控中的作用，提高了税务登记证的法律地位。

3）税务登记主管机关

2.变更登记

变更登记，是指纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。

（1）变更税务登记的适用范围及时间要求

【例题3-6·多选题】（P128）

企业在下列（）情况下需要办理变更登记。

A.企业改变开户行

B.企业改变住所但不改变主管税务机关

C.更换财务负责人

D.别吊销营业执照

[答案]ABC

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人把你税务登记后发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属一级改变其他税务登记内容的应当办理变更登记手续。

【例题3-7·单选题】（P128）

企业银行账户发生变更登记应在（）内向主管税务机关办理更变手续。

A.10日

B.15日

C.20日

D.30日

[答案]B

[解析]根据我国税收法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

【例题3-8·单选题】（P129）

企业办理税务变更登记的，主管税务机关应自收到材料之日起（）内，审核办理变更税务

登记。

A.10日

B.10个工作日

C.30个工作日

D.30日

[答案]D

[解析]根据我国税收法律制度的规定，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

3.停业、复业登记

停业、复业登记，是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。

纳税人的停业期限不得超过1年。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。

【例题3-9·判断题】（P129）

企业在停业期间发生纳税义务的应在复业后与其他发生的纳税义务一起纳税申报。（）

[答案]Χ

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生的纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款，而不是在复业后办理。

4.注销登记

注销登记，是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。

（1）注销税务登记的适用范围及时间要求。

（2）主要税务登记的程序。

【例题3-10·判断题】（P131）

外国企业在我国承包项目的应在离开中国前15日内办理税务注销登记。（）

[答案]Χ

[解析]根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【例题3-11·案例分析题】（P132）

李小林在某市甲区设立个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，小李将企业搬至该市乙区。分析李小林要办理何种税务登记。

[解析]根据我国税收法律的制度规定，已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记，但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机构申报办理注销税务登记。所以李小林应先到该市甲区税务局办理注销税务登记，再到该市乙区税务局办理设立税务登记。

5.外出经营报验登记

纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，除提交以上证件、资料外、还应如实填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填写《外出经营活动情况申请表》，并结清税款、缴销未使用完的发票。纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》撤销手续。

（四）违反税务登记规定的法律责任

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

【例题3-12·案例分析题】（P133）

某企业于2006年6月10日在工商行政管理部门领取营业执照，但由于各项工作尚处于筹备之中，生产未能正常运转，直到7月10日才正常投产，故该企业于7月12日向税务机关办理税务登记。

请问：（1）改企业办理税务登记是否符合规定？说明理由。

（2）如不符合规定，税务机关对该企业应如何处理？

[解析]（1）不符合规定。根据《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该企业于6月10日领取的营业执照，应当在7月10日之前向税务部门申报办理税务登记，而该企业却在7月12日才办理税务登记，超过了规定的申报办理期限。

（2）根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

该企业情节较轻，故应按前者规定处理。

【例题3-13·不定项选择题】（P133）

企业为按规定办理税务登记，税务机关可以作出（）处罚。

A.责令限期改正

B.通报

C.对责任人处以2000元罚款

D.对单位处以1500元的罚款

[答案]AD

[解析]根据我国税收法律制度的规定，纳税人为按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，出2000元以上1万元以下的罚款。

【例题1.判断题】个人（包括个体户和自然人）只要发生应税行为都应办理税务登记。（）

参考答案：错

【例题2.多项选择题】下列应当办理税务登记的是（）。

A.国家机关

B.个体工商户

C.企业在外地设立的分支机构

D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人

参考答案：BCD

【例题3.多项选择题】税务登记的种类包括（）。

A.设立登记

B.停业、复业登记

C.外出经营报验登记

D.变更登记

参考答案：ABCD

【例题4.不定项选择题】下列有关税务登记的表述正确的是（）。

A.县级以上国家税务局（分局）是税务登记的主管机关

B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务

登记

C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核

D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度

参考答案： CD

【例题5.多项选择题】下列属于不需要办理税务登记的单位或个人是（）。

A.国家机关

B.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的纳税人

C.个人

D.无固定场所的流动性农村小商贩

参考答案：ACD

【例题6.多项选择题】《税务登记管理办法》规定的税务登记证件包括（）。

A.工商营业执照

B.税务登记表

C.税务登记证及其副本

D.临时税务登记证及其副本

参考答案：CD

【例题7.判断题】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。（）

参考答案：对

【例题8.单项选择题】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照（）申报办理税务登记。

A.之日起30日内

B.次日起30日内

C.之日起3个月内

D.次日起3个月内

参考答案：A

【例题9.单项选择题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。

A.财务报表

B.纳税申报表

C.税务登记表

D.完税凭证

参考答案：C

【例题10.单项选择题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。

A.90

B.180

C.360

D.30

参考答案：B

二、发票管理

（一）发票的概念

1.税务机关是发票的主管机关

2.发票的基本内容

发票一般分为存根联、发票联和记账联三个联次。增值税专用发票还包括一个抵扣联。

3.发票的特征（合法性、真实性、时效性、共享性、传递性）

（二）发票的种类

1.增值税专用发票

增值税专用发票，是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务而使用的一种发票。其中，销售货物，是指有偿转让有形动产的所有权，包括电力、热力、气体在内的所有权。提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供受托加工，修理修配货物的劳务，不包括其他劳务。增值税专用发票隶属于国家税务局管理范围，其形式和印制及管理规定均由国家税务总局制定。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人），是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下、会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人的认定标准是：

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下；其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万以下的。

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

根据新实施的《增值税专用发票的使用规定》，增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

2.普通发票

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经验业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一个经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

3.专业发票

专业发票、是指国有金融、保险企业的存款、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

（三）发票的印制

1.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制；增值税专用发票由国家税务总局统一印制。

2.发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。禁止非法制造发票防伪专用品。

3.发票应当套印全国统一发票监制章。

4.发票应当使用中文印制。民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。

【例题3-14.判断题】（P138）

（四）发票的领购

1.依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。依法不需要办理税务登记的单位需要领购发票的，可以按照本办法的有关规定，向主管税务机关申请领购发票。

2.申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

3.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

4.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

5.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（3）有下列行为之一，经税务机关责令限制改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票；

②私自印制专用发票；

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

④借用他人专用发票；

⑤未按《增值税专用发票使用规定》的第十一条开具专用发票；

⑥未按《增值专用发票使用规定》保管专用发票和专用设备；

⑦未按《增值税专用发票使用规定》申请办理防伪税控系统变更发行；

⑧未按《增值税专用发票使用规定》接受税务机关检查。

【例题3-15.不定项选择题】（P141）

（五）发票的开具和保管

根据《发票管理办法》的规定：

1.收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

2.支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

3.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

4.开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

5.使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经机关批准，不得拆本使用发票； 不得自行扩大专业发票使用范围。禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

8.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

9.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

10.开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

11.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存入和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

【例题3-16.多项选择题】（P143）

根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人必须遵守的规定：

1.增值税专用发票开具范围

2.增值税专用发票开具要求

3.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票

4.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销售退回，开票有误等情形，收到退回ideas发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

5.一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回，开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》

6.一般纳税人开具增值税专用发票应在增值税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。

7.增值税专用发票开具方法及开具时限。

8.为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定。

【例题3-17.案例分析题】（P145）

（六）违反发票管理法规的法律责任

未按照规定领购、开具、取得、保管发票及未按照规定接受税务机关检查的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非

法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

【例题3-18.案例分析题】（P146）

【例题3-19.案例分析题】（P146）

【例题1.单项选择题】以下不属于发票的是（）。

A.火车票

B.订货单

C.电信业务收据

D.电费收据

参考答案：B

【例题2.多项选择题】以下属于发票的是（）。

A.增值税专用发票

B.商业零售统一发票

C.商业批发统一发票

D.电报收据

参考答案：ABCD

【例题3.多项选择题】 根据《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得（）发票。

A.转借

B.拆本使用

C.转让

D.代开

参考答案：ACD

【例题4.不定项选择题】下列各项中属于违反发票管理法规的行为是（）。

A.向税务机关以外的单位和个人领购发票

B.应取得而未取得发票

C.丢失发票

D.应开具而未开具发票

参考答案：ABCD

【例题5.多项选择题】采用下列哪些结算方式，增值税专用发票开具的时限为发出货物的当天（）。

A.托收承付

B.分期付款

C.委托银行收款

D.预收货款

参考答案：ACD

【例题6.多项选择题】下列属于未按规定保管专用发票的情形有（）。

A.丢失专用发票

B.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册

C.损（撕）毁专用发票

D.未从销售方取得专用发票

参考答案：ABC

【例题7.多项选择题】根据《发票管理办法》规定，开具发票应当按照规定的（）如实开具，并加盖单位财务专用章或者发票专用章。

A.时限

B.顺序

C.逐栏

D.全部联次一次性

参考答案：ABCD

【例题8.单项选择题】发票的种类、联次、内容及使用范围由（）规定。

A.财政部

B.国家税务总局

C.省税务局

D.县级以上税务局

参考答案：B

【例题9.不定项选择题】下列不属于发票的基本内容的是（）。

A.客户名称

B.商品名称

C.工商登记号

D.联次及用途

参考答案：C

【例题10.判断题】增值税专用发票只限于增值税纳税人领购使用。（）

参考答案：错

三、纳税申报

（一）纳税申报的概念

纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

（二）纳税申报的对象

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（三）纳税申报的内容

纳税人办理纳税申报时，相应报送有关证件和资料。

（四）纳税申报的方式（直接申报、邮寄申报、数据电文申报）

（五）违反纳税申报规定的法律责任

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。

【例题3-20.案例分析题】（P153）

【例题1.判断题】享有减免税待遇的纳税人，在减免税期间也应按规定办理纳税申报。（）

参考答案：对

【例题2.判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。（）

参考答案：对

【例题3.单项选择题】《税收征收管理法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（）的罚款。

A.1000元

B.2000元以下

C.2000元以上5000元以下

D.2000元以上10000元以下

参考答案：D

【例题4.多项选择题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送（）有关证件和资料。

A.财务会计报表及说明情况

B.与纳税有关的合同、协议书及凭证

C.外出经营活动税收管理证明

D.境内或境外公证机构出具的有关证明文件

参考答案：ABCD

【例题5.多项选择题】纳税申报的方法有（）。

A.直接申报

B.邮寄申报

C.电子申报

D.委托申报

参考答案：ABC

【例题6.判断题】纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报特快专递专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭证。（）

参考答案：对

【例题7.单项选择题】根据《征管法实施细则》，邮寄申报以下列哪个日期为实际申报日期。（）

A.寄出的邮戳日期

B.到达的邮戳日期

C.税务机关实际收到的日期

D.填制纳税申报表的日期

参考答案：A

【例题8.多项选择题】数据电文纳税申报方式有（）。

A.电话语音

B.电子数据交换

C.网络传输

D.邮政快件

参考答案：ABC

【例题9.多项选择题】根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税申报的主要内容有（）。

A.税种、税目和应纳税额

B.应退税项目及税额

C.税款所属期限

D.欠税及滞纳金

参考答案：ABCD

【例题10.判断题】纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。（）

参考答案：对