工会经审修改后审计方法

第一篇：工会经审修改后审计方法

工会经审工作的方法和艺术

一、会计核算中的若干规律及在审计中的运用

制定会计规范——统一的核算方法、会计原则和会计政策，标准的核算程序等，并按照会计规范的要求去组织和实施会计工作，以实现会计监督，控制会计信息质量，这是会计工作的重要特征。会计实践表明：客观真实的会计信息是符合会计规范的。在运用会计规范组织会计核算时，认真执行会计制度，就会产生具有规律性的，清晰、合理、连续的会计处理轨迹；相反，虚假错误的会计信息则会背离会计规范，其会计处理会产生违反规律的，模糊、不合理、断断续续的会计处理痕迹。审计的基础性工作和主要内容是审查被审单位的会计资料。因此，研究会计信息产生的规律和特点，在审计中运用它去寻找审计线索，发现异常现象，对于开展审计方法研究，提高审计工作效率，具有极其重要的意义。

在会计工作中，依据会计规范组织会计核算，会形成以下六种重要关系。这些关系对于审计查账，具有重要的启示。

一、对应关系

复式记账法的基本原理，就是用相互关联的两个或两个以上账户，记录经济业务的来龙去脉，反映资金的增减变化。因此，在一项经济业务所涉及的账户之间，就存在着一种相互联系，相互依存的对应关系，通过对复式记账法和单位经济业务性质的研究，我们可以发现有如下规律存在：有些会计账户之间具有对应

关系，有些会计账户之间没有对应关系。其中有些账户之间又是有着固定的对应关系。例如，银行存款账户与经费支出账户、经费拨款账户与银行存款账户都存在着固定的对应关系。

在审计查账中，依据对应关系，也就产生了账户分析法。在记账凭证审计中，根据会计科目之间的对应关系是否正常合理，可以分析寻找审计疑点，决定应否进一步追踪审查。在账簿审计中，对某一账户业务处理的疑问，有时可以通过了解其对应账户的情况而得到证实和解释。甚至可以运用账户分析法，发现利用转账手段进行作弊的问题。

二、勾稽关系

勾稽关系，是指在一种会计资料内部以及在不同的会计资料之间，它们的数据具有相互核对关系。按照会计规范的要求——使用统一的记账方法和记账程序，在会计资料上就会有这样的表现：（1）原始凭证上的数量与单价之积和金额栏数字相等；各明细项目金额之和与总金额相等。（2）各原始凭证金额之和与其汇总原始凭证金额相等。（3）原始凭证（汇总原始凭证）金额与记账凭证金额相等。（4）记账凭证金额与相应的会计账簿金额相等。（5）各明细账簿余额之和与其总账余额相等；各明细账借方（贷方）发生额之和与其总账借方（贷方）发生额相等；二级明细账余额之和与一级明细账余额相等。（6）部分资产和权益类账户余额与资产负债表相关项目金额相等；部分损益类账户发生额与损益表相关项目金额相等。（7）报表之间有关项目金额相等。— 2 —

（8）本期所有账户借方发生额之和与所有账户贷方发生额之和相等；

在审计查账中，审计人员可以运用勾稽关系，采用核对法，审计证证、账证、账账、账表和表表之间是否相符，以便从中发现错账、漏账、重账之误和揭露弄虚作假、营私舞弊行为，进而证实会计报表反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。

比如运用上述对应关系和勾稽关系对现金舞弊行为进行审计的具体方法：

由于现金收款是与收款收据存根对应的，首先检查收款收据存根记录的收款金额是否与实际入账的现金或者银行存款金额一致，然后检查被审计单位已使用过的收款凭证存根是否连续编号，有无缺页缺号的情况。如果有，则可能是销毁了收款单据贪污了现金；分析收款次数和金额有无不合常规的现象，如某项业务现金收入每月发生30次左右，某月突然减少收款次数，就要进一步分析原因。

采用核对法将相关凭证进行核对，如将工会活动发放表与职工人数统计资料相核对，以便查出有无趁工会内部控制比较薄弱的情况谎报冒领的情况；审查出具报销单据的单位是否真实，发票上的公章是否清晰，有无出具发票的单位已经撤销，还在继续使用该单位的发票、收据，或公章模糊不清的情况；检查发货票是否属于“税务局监制”的合法单据，有无没有加盖“税务局监制”图章的假单据。

审查有关费用凭证，判别其合理、合法性，如果存在涂改原始凭证或报销的凭证没有经过审核或有关签字模糊的情况，应进一步同相关单位或相关负责人核对、证实，如同实际情况不符，应对当事人进行调查，在取证基础上查明是否有贪污行为。

上述情况主要出现在内部控制制度薄弱的单位，特别是有些单位工会的会计兼任出纳，就要进行全面认真的审计，[例] 发现在某月的工会活动费发放表中，原始凭证三张实际金额为1437.93元，其会计分录为：

借：工会活动费 14379.30 贷：现金 14379.30 从这个例子可以看出，如果不把原始凭证与会计凭证相互核对就很可能查不出这个问题，许多检查人员尽管既检查会计凭证，也检查会计账簿，但是没有将二者进行必要的对比和衔接，就有可能漏掉舞弊问题。对此问题查证人员向会计员调查时，会计员开始承认汇总时数字写错，如果是会计分录合计错误，现金就应该多12941.37元，审计人员进一步盘点现金，并无现金盘盈。该会计员只好说拿回去自己用了12941.37元，当时我们从治病救人的角度，没有移交到检察院，单位内部进行了处理。

另外还可以从以下几个方面来看：收款收据的时间与入账的日期是否一致或接近，如果时间相差过长，可能就是将现金挪作他用。审阅“其他应收款”明细账中的记录内容，检查其有无个人借款超过规定归还期限太长、长期拖欠的问题，如果有，再抽查会— 4 —

计凭证进行账证核对，以证实是否为挪用公款问题。

[例]某单位会计主管利用职务之便，挪用公款。审计人员在2010年10月5日审计该单位“其他应收款”明细账时发现一笔“上年结转”应收张某的暂借差旅费为10万元，对此审计人员查阅了上年的“其他应收款”明细账，发现借款时间为2009年3月15日，审计人员调阅该凭证，凭证附件上有张某借款的申请单及领导签字，审计人员提出疑问，“为何去年3月份借的差旅费现在还不了账？”会计主管说了一些理由，但都显得有些牵强，带着疑问，再仔细分析原始凭证，感觉领导签字的笔迹与平常有点不一样，审计人员决定直接去找领导问清楚情况，结果这个单位的领导说根本没有张某借款一事，就这样会计主管挪用10万元的事情大白于天下，受到了应有的法律制裁。

三、借贷关系

一个单位的资金运动存在着一定的规律，单位物质的流转也具有一定的方向性。因此，在使用借贷记账法的会计核算中，它就表现为具有以下借贷关系：在会计期末，一些账户只有借方余额，而另一些账户只有贷方余额。例如，在正常情况下，单位的资产类、成本费用类账户只应有借方余额，负债类、所有者权益类账户只应有贷方余额；损益类中的收入账户只应有贷方发生额，成本费用账户只应有借方发生额。

根据会计账户发生额与期末余额具有方向性这一特点，在账簿审查中，可以从有关账簿借方余额或贷方余额、借方发生额或

贷方发生额是否正常来确定有无疑点，有无追踪审查的必要。

比如银行存款账户出现贷方余额就要进行仔细审计，找出原因，造成这种情况的原因主要是签发空头支票，或者不同账户之间的银行存款互相串户，账目混乱，核算不准等原因。如果是现金账户出现贷方余额那存在的问题可能就更加大了，是不是账外还有其他资金混淆在这里使用，这个时候一定要进行全面检查。

四、映射关系

会计核算是以凭证、账簿和报表等形式，对单位已经发生的经济业务、单位的实有资产和负债及其经营成果的反映。因此，会计资料与实际经济业务之间，与单位实有资产之间，具有相互映照、佐证的关系。会计资料是对实际经济业务的记录，实际经济业务是会计资料产生的根据和基础。即有一定的业务发生，才应有真实反映这一业务的会计记录的产生；有一定的资产存在，就应有一定的资产账簿记录。二者相互依存，相互制约，相互印证。

由于具体的经济业务是有特定的时间、地点、规模和条件等为发生依据，因此，这种账实映射关系，又可以表现为以下几种具体形式：

1、实有资产与账簿的映射关系。单位经济活动的过程，也正是单位资产不断变化，从一种形式的资产变成另外一种形式的资产的过程，从而也就在其相关账簿上留下其发生的轨迹。比如— 6 —

用银行存款去购买一台电脑，单位的资产就从货币资金转化为了固定资产，根据这一规律的存在，检查时就可以运用资产盘点、账实核对的方法，通过检查实际资产的数量情况，对比分析账簿记录来进行审计。比如我们通过现场盘点一个单位的固定资产，发现有二十七台电脑，但是账面“固定资产”明细账记载只有十二台，多的这十五台是怎么回事呢？经过进一步询问，原来这个单位有一定的执法权，在执法过程中把应收的执法款不收，（因为执法款要上交，自己单位得不到）由于单位经费紧张，与被执法单位协商干脆你赞助我几台电脑算了，这个单位虽然没有把电脑搬回家，仍然属于违规行为，应该受到相应处罚。

五、往来关系

一个单位在其生产经营活动中，会与其他单位或单位之间发生各种结算关系。而且，根据其固定从事的生产经营活动特征，又决定着在正常情况下，该单位与哪些单位有往来关系，与哪些单位之间无往来关系，以及与哪些单位有频繁的往来关系，有较稳定的结算时间等。要在具体的审计对象上进行具体的分析。根据上述关系，在审计查账中，就可以采用以下几种方法：（1）从某单位业务范围中寻找非正常往来单位。（2）从往来结算的规律、特点中，寻找非正常往来，从中寻找审计线索。比如前面说的那个借差旅费的，时间太长，就属于非正常往来。（3）从对往来单位结算账户的调查入手，来检查被审单位的债权或债务核算是否真实正确。

六、牵制关系

为了加强管理，提高效率，防止错弊，在单位财务管理和会计核算工作中，要实行一定的分工，设臵必要的工作程序和处理手续，以及建立健全合理的规章制度，从而形成了单位内部会计控制。单位内控制度是否健全，执行是否认真与能否产生错弊问题密切相关。按照内部控制制度要求进行处理的经济业务，其结果在会计资料上也必然会反映出这种相互联系、相互制约的牵制关系。

根据牵制关系，在查账工作中，可以通过对会计资料上所反映的情况（经过了哪些环节，履行了哪些手续等）的检查，例如，有无经手人与审批人，经办人与验收人均为一人的非正常情况发生，从而进行分析和查找被审单位在哪一方面或哪一个工作环节上是否存在着管理漏洞，或可能会发生错弊，由此，找出审计疑点，明确审计方向。

二的一个大的方面谈一谈工会经审工作的审计艺术： 一切工作都必须讲究艺术，搞好工会经审工作，不仅要讲能力，讲方法，更要讲艺术。

首先谈一谈思维艺术

面对同样一个情境，这样想，得到的结果是“忧愁”；而换个角度，就会变得很“开心”。可见，思维的艺术性是可以改变对一件事情的感触和结果的。

有这么一则故事：一位老婆婆对禅师说：“我每一天都很忧愁，你能否帮帮我？”禅师问是为何。老婆婆说：“我有两个女— 8 —

儿，大女儿嫁了个卖伞的，小女儿嫁了个卖帽子的。如果是晴天，我就担心大女儿家没生意；如果是雨天，我则担心小女儿家没生意。因此，每一天都很忧愁。”禅师笑笑说：“其实你应该每天都很开心呀！你想想看，如果是晴天，小女儿家生意好；如果是雨天，大女儿家生意好。每一天不都是好天吗？”

另外再讲一个思维改变成败的例子：

1941年12月7日，日本军队突袭珍珠港，美军太平洋舰队损失惨重 ：7艘大型船舰沉没，6艘遭到重创，飞机损失450架，伤亡3800人……然而，这并非最要命的，最要命的是，弥漫在官兵和民众心中、无法驱散的悲观甚至绝望情绪，大多数人已经悲观到了极点，他们认为，日本太过强大，美国已变成上帝的弃儿。如果士兵们这种悲观甚至绝望情绪不及时的改变，其战争的结局是不堪设想的。

这时，临危受命的尼米兹认识到当前最紧迫的事情是：帮助士兵们找到藏匿在乌云中的霞光。尼米兹 经过精心准备，在圣诞前夕的平安夜，尼米兹对士气低落的官兵们发表了圣诞讲话：首先他说“上帝是如此眷顾我们美国，他让日本人在这一次精心策划的袭击中，犯下了至少三个致命错误。如果日本人少犯了其中的任何一个，太平洋舰队都将不复存在。而现在，我，你们，太平洋舰队都还站在这里！”

尼米兹的开篇，吸引了在场所有的人，每一个人都竖起耳朵，生怕漏掉后面的每一个字。

尼米兹继续演讲道：“第一个致命错误，日本人将袭击时间定

在了星期日的早上。恰恰是这一天，每周也只有这一天，十有八九的人都不在船舱里，而是在夏威夷的各处度周日。否则的话，我们损失的将是38000人而不是3800人。”

大家一听都感觉有道理。

尼米兹接着说道：“第二个致命错误，日本人只炸了船舰而没炸船坞。如果船坞被炸毁的话，我们仅存的船舰将无处停泊，大量毁伤的船舰也无处修复，难道将它们拖运到几千公里以外的本土去修复？日本人会给我们这么漫长的时间吗？”

将士的信心逐渐得到了恢复。

尼米兹更加充满激情地说道：“第三个致命的错误，日本人为我们留下了自卫和复仇所必需的血液——油料，它就在区区5英里以外的山上，在当时的情况下，哪怕一架日军战机飞到那里，就可以将它们炸得一滴不剩。倘若如此，我们所有的船舰和飞机都将变成动弹不得的一堆废铁。”

说道这里，尼米兹提高了声音，以极富煽动性的腔调吼道：“日本人为什么会犯下如此多的致命错误？只有一种解释：那就是上帝在帮助我们。所以，上帝并没有抛弃我们，他仍然和我们站在一起！顺利最终会属于我们！”

雷鸣般的掌声在人群中响起，经久不息。美军士气由低沉转向振奋。

一个月后，在尼米兹的决策下，美国海军突袭了日军控制的马绍尔群岛和吉尔伯特群岛，一举击沉了日军8艘舰船，这是美国— 10 —

海军在第二次世界大战中获得的的第一次胜利。

所以说，思维讲“艺术”就能站得高、看得远。思维犹如“泰山观日”，只有站得高，才能看得远，思考问题才能纵观全局，结合宏观经济形势处理微观的每一个被审计单位的问题。

思维讲“艺术”就能出新意、有创意。创新思维是思维的灵魂，是思维艺术的生命力。将创新思维运用到审计工作上就能够推陈出新，创先创优。

二、审计语言艺术

语言直接影响到知识的贮存、流传和继承，关系到思想的交流和思维的进行。语言和思维密切相关。马克思和恩格斯在《德意志意识形态》中指出：“语言是思维的直接现实。”爱因斯坦说：“一个人的智力发展和他形成概念的方法，在很大程度上是取决于语言的。”上海复旦大学著名数学家苏步青在上海举行的语文教学研究会上讲话时说：“如果允许复旦大学单独招生的话，我的意见是第一堂先考语文，考后就判卷子。不合格的，以下功课就不要考了。语文你都不行，别的是学不通的。”

审计实践证明，一名合格的审计干部，不仅要具有较高的综合能力，同时必须具备良好的语言修养。由于交往的范围广，面对的是不同层次的人群，在审计过程中不仅要向被审计部门讲解政策、询问情况，更要通过语言交流, 一方面向被审计单位表明国家审计的行为根本点是促进其更好的发展，急被审计单位发展之所急，对于所发现问题目的不是处罚，而是以问题为引线，从宏观与微观两个层面具体分析问题产生的原因以及如何改进，并肯定被审计单位好的做法。另一方面充分听取被审计单位的意见，不仅包括对审计报告的反馈意见，而且包括对审计过程、程序及行为的看法。在交流沟通中提高审计工作质量。

“三寸之舌，强于百万之师”这句老话说明了语言的重要性。我们在审计工作中，部分审计对象可能认为自己级别比审计人员高得多，工作中可能出现不配合审计工作、甚至轻视审计人员的现象，这时审计人员不妨运用机智幽默的语言来应对，— 11 —

一煞对方的狂妄之气，树一树审计人员的威严。举一个例子：二战时期三巨头的经典对话值得我们借鉴：

1945年7月21日，在波茨坦会议的第四天，美国总统杜鲁门接到一封发自美国的密电：“各项进展顺利。”短短的几个字，却让杜鲁门欣喜若狂。原来，这意味着美国原子弹的试验已经大获成功，且这种致命武器立即可以正式投入生产。

有了这颗定心丸，在这个决定战后重大利益分配的关键时刻，杜鲁门迫不急待地想让斯大林明白，自己手里已经牢牢掌握了一张十分厉害的王牌。从自身的立场出发，英国首相丘吉尔向美国盟友建议，应以某种离奇的幽默的方式向斯大林透露这一信息。

在深夜举行的会谈结束后，美国总统和英国首相微笑着走近苏联领导人，以玩笑的口吻说，他们当天晚上各自作了一个梦。丘吉尔抢先说：“您知道，最高统帅先生，” “我作了一个梦，梦见我成了世界的统治者......” 杜鲁门紧紧抓住这个话题，接着话茬说：“而我，斯大林先生，有人向我托梦说，我成了宇宙的主宰!”斯大林是何等聪明，一下子就识破了他俩的把戏，他从头到脚地上下打量着两位调侃者，接着叭吧了几口他那支永不离身的烟斗，然后一字一顿地说：“你们说什么？我在梦里梦见的可不太一样，梦里说我没有批准你们担任上述职务!”一下子就把美国总统和英国首相的得意煞下去了。

再举一个用巧妙的语言扭转局面的例子：

一女生对男朋友说：“我想分手，我觉得烦了，就没有感觉了。”男朋友对她说 “亿万中国人民对国足早就烦了。早就没感觉了，为什么国足还没有解散？13亿人的烦都没能解散一个11个人的队伍，现在你一个人说烦了，要解散两个人的队伍？！”因为这个男生机智幽默的话语，挽救了他们的关系。

当然，多数时候审计人员面对的被审计单位都是配合审计工— 12 —

作的，这时，审计人员与被审计单位交谈应该注意几个问题：

1、忌说外行话

由于审计人员面对的行业林林总总，不可能对每一个行业的工作内容、业务特点了如指掌，有时说不到点子上，甚至可能闹出笑话来。应采取避实就虚的方法，谈话多从宏观层面切入，具体情况则多听被审计单位介绍。

2、忌夸夸其谈

沟通交流要从心理上、感情上拉近距离，用自身的人格魅力，用自己的满腔热情去感染人，切忌渲染和夸张。尊重审计对象的人格，以礼待人，不带教训人的口吻，注意审计对象的反应，及时调整语气。做到热情而不谄媚，尊重而不逢迎，灵活而不失原则。

3、忌故作姿态

假如在言语中有“摆架子”的表现，倾听的人会十分反感。说话和办事一样，都讲究实在，要通俗，不要故作姿态，不要一味追求使用华丽的词藻来装饰，说话要避免深奥，尽量使用大众化的语言，反之不但达不到说话的目的，还会影响听话人的情绪。记住：谦虚是说话人的美德。

4、忌哗众取宠

某些人为片面追求表达效果，或图一时痛快，哗众取宠、不讲原则。不仅媚上，而且媚下。不注意身份、不讲究场合，喜欢讲“荤段子”、习惯说粗话等。这些都是语言能力欠缺的表现。解决这些问题，要切实在“真”、“实”、“正”上狠下功夫。要敢于讲真话、道实情，要注意身份，考虑场合，自觉抵制与反对说庸俗话，真正展现审计人员应有的素质和浩然正气。

第二篇：工会经审

医院工会经审现状探析

【摘要】2011年总工会颁发了《中华全国总工会中国工会审计条例》，改变了之前工会经审无律可依的状态，实施五年以来，医院工会经审状况得到极大改善，但仍然存在各种问题。本文就医院工会经审现状进行探析。

【关键字】工会经审

问题

措施

工会，作为代表职工利益、维护职工合法权益的组织，在单位中发挥着重要作用。而工会经审，则是对工费经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。工会经审的有效实施不仅能够维护国家资产的安全，同时更能维护好广大职工的合法权益，真正发挥工会在单位中的职能。

一、医院工会经审的特点

1、独立性较弱

按审计活动执行主体的性质的不同，审计活动课分为内部审计、政府审计和社会审计三类。工会经审一般由单位内部的或上级工会的工会经费审查监督委员会执行，既非政府审计，也非社会审计，属于内部审计。内部审计相较其他两种审计方式，独立性较弱。

2、规范性较差

全国总工会虽然颁布了《中华全国总工会中国工会审计条例》，且医院已按相关规定进行工会经审，然而由于相关的细则未能出台、体制未能健全，导致工会经审缺乏一定的规范性，未能有效开展工会经审工作。

3、透明度较低

工会经审结果往往缺乏透明性与实用性，审计结果有的未上报上级工会或经审会，有的虽然上报了，然而并未通过一定的方式进行公开，未能上报当地纪检监察、人事部门等，缺乏公开性和透明性。

4、及时性较强

工会经审人员往往是单位内部人员兼职或是上级工会相关人员，对医院的经营环境、人员设置等都比较了解，加上地缘上相近，工会经审的及时性比较强，工作开展也比较方便。

二、医院工会经审存在的问题

1、主观意识上不重视

工会经审的相关条例虽然已颁布五年，然而由于经审会地位长期处于弱势，工会经审的相关法律未能同步颁布执行、相关的制度建设未能及时建立，工会经审往往流于形式，缺乏上级与外部有力的监督，导致很多医院领导不重视，未能充分开展经审工作。再加上经审人员大多是由其他部门人员兼职，往往忙于本职工作且缺乏相关业务知识与能力，不能发现问题、进而解决问题，进一步使工会经审处于“表面工作”的状态。此外，很多医院领导包括财务人员对审计有偏见，未能及时转变对审计功能的看法，认为审计就是“找茬”的，对工会经审的态度大多是能躲则躲，对工会账务的问题则是能藏则藏，具有侥幸心理，思想上不重视。

2、缺乏有效的内部控制制度

有效的内部控制制度是有效开展工会经审工作的基础。相较于医院的“大账”，工会的“小账”由于收支较少、账务简单，往往未能建立起有效的内部控制制度。比如，出纳和会计往往是同一个人兼职，未做到不相容职务相分离，很容易产生舞弊行为；工会经费在财政经费中往往作为一个项目列支，未能有效开展工会经费预算与决算，在经费使用中按需列支，经费使用中的事前控制和事中控制更是形同虚设，经费使用混乱；有的单位虽然建立了内审制度，但常常出现“做账人”又是“审账人”的局面，或是由缺乏专业素养的其他部门的人员代替，导致内部审计失效。

3、审计人员专业素养较低

工会会计与内部审计是两个不同的职务，会计负责“做账”，审计负责“审账”，然而，由于工会经审强制实施时间不长，再加上医院内部审计制度的不健全，常常不设审计部门，或是由其他部门人员兼职，形同虚设，单位内部工会经审常常不能有效发挥应有的作用。上级工会经审人员，有的是强制实施工会经审后被从其他岗位调任过来，缺乏专业素养；有的是刚参加工作的年轻人，缺乏实际经审经验，专业素养有待进一步提高。经审人员专业素养低，不仅妨碍了经审工作的有效开展，而且增加了工会经审的风险性。

4、经审结果未能有效利用

工会经审的作用在于，保证国家资产的安全性、促进工会干部清正廉洁、提高工会经费使用的有效性和保障职工的合法权益。然而，工会经审的结果却未能有效应用于上述诸项。首先，工会经审的透明度与公开性不够。作为工会经费的上交人员，不论是会员还是医院职工，都有权监督工会经费的使用状况，但由于工会审计报告未能就可公布的部分公开，导致会员和职工丧失了这一权利。其次，工会经审的报告未能提交当地纪委监察、人事部门等相关部门，在工会领导进行离任时也未能有效开展离任审计，导致审计报告躺在一边睡大觉，未能有效监督工会领导的廉洁自律。再次，工会经费审计报告未能充分发挥其促进工会经费的有效使用上。工会经审的目的之一是提高经费使用的效益性，审计报告旨在发现问题、解决问题、优化提升经费的使用，然而，审计报告往往成为大会上宣读的一纸空文，而未能为工会经费的使用提出有效合理的建议。

三、解决医院工会经审问题的建议

1、完善工会经审建设，使医院从主观上重视工会经审

工会领导要认识到随着时间的推移、工会经审相关细则的出台以及工会事业的不断发展，工会经审将变得越来越重要，工会经审对工会日常活动的指导性将越来越强。总工会在出台工会经审条例的基础上，出台工会审计的准则及细则，使工会经审有准则可依，也使医院工会可以按准则规定进行日常活动及账务处理。此外，上级工会要定期、不定期对下级工会进行检查，设置考核表、建立奖惩体制，将日常制度建设、与账务纳入考核细则，年终进行评分并公布考核结果，全面推进工会审计的健康发展。

2、建立健全医院工会内部审计制度

建立和完善内部控制制度，也就是为内部审计建立合理、有效的工作流程规范。内部审计的健全与有效性能够极大程度地降低审计风险，为工会经审奠定坚实的基础。医院要根据医院会计制度、工会审计条例，结合自身实际，建立医院会计制度与日常规范，确定内审组织与人员、确立内控目标与流程、对内审进行定期考核、建立相应的奖惩制度，同时对重大特殊事项建立特殊内部审计流程。在建立内部审计制度的过程中要特别注意保持内部审计的独立性，确保内部审计制度能够有效实施。

3、提高审计人员的专业素养

审计人员是工会经费审计的灵魂，审计人员的专业素养决定了工会经审的有效性、效益性与低风险。在招聘人员或是选拔工会经费审查监督委员会委员时，要选择既懂会计又懂审计、计算机等专业性的人才。在日常工作中，可以通过继续教育、讲座、开座谈会、知识竞赛、案例学习等方式不断提升经审人员的专业素养。此外，上级工会经审组织可以考虑引进社会审计对工会经费进行审计，会计师事务所往往有专业素养高、审计经验的注册会计师人员，这样不仅能提高审计的独立性、有效性，降低审计风险，而且能够提高审计的效率与效益。

4、提高经审报告的利用率

对工会经费进行审计是为了查看工会经费使用、工会活动与工会资产中可能存在的问题，但最终目的却是为了针对出现的问题来解决问题，促进工会活动的合法性与效益性。通过将工会审计报告中可公示的部分进行公示，有利于发挥工会会员与医院职工的监督作用，了解工会经费的去向，并提出工会活动的建议，使工会更好地为职工服务。其次，工会审计报告可性。再次，工会审计报告可以作为对相关领导提起公诉的材料，作为工会领导升迁的考核标准之一。只有这样，才能充分发挥工会经费审计报告的作用，不再成为报告会上的形式工程与躺在档案室里睡大觉的面子工程。

随着时间的推移，工会经审的法律法规、准则制度建设将进一步规范化、系统化与细化，相应的，工会经审工作将越来越落到实处、用到实处，真正促进工会经审的发展。

【参考文献】

[1]李永兴.当前县、区工会审计工作存在的问题及对策[J].中国工会财会.2012（12）：20-21 [2]岳美荣.对强化工会经费审计监督的思考[J].中国工会财会.2014(11):22-23 [3]朱晓燕、陈为武.运用工会审计结果促进工会组织党风廉政建设[J].中国工建.2015（04）：37-38 [4]富萌、曹洪颖.由提升工会组织审计水平谈内外部审计结合[J].国家林业局管理干部学院学报.2013(03):62-64

第三篇：工会经审自查报告

XXXX有限公司工会经审自查报告

XXXX有限公司工会建立已有XX年，目前全体员工皆已加入工会，现有工会会员XXX人，其中女性为XXX人，男性XXX人。为全面贯彻党的十九大精神，根据XX市XX区总工会文件精神，在公司工会代表的主治下，认真学习《工会法》等有关法规文件，仅仅依靠全体员工，在继续完善工会的组建管理工作，推进公司民主管理进程，完善职工保障机制等方面做出了实践与探索，各项工作取得了良好成绩，现将工会自查自评情况总结如下：

一、基本情况：

XXXX有限公司工会经费一直是独立开户、独立管理，接受工会经费委员会的审查与监督。2017年工会计提XXXX元，工会总收入XXXX元，其他收入XXXX元，总支出XXXX元，其中员工活动费用XXXX元，职工医疗费用XXXX元，职工探望费用6322.5元，银行管理费用XXX元，员工理发室及台球桌维修费用XXXX元。

二、规范运作，严格管理经费

工会认真落实工会财务政策，严格按照适用范围和标准进行经费管理。一是健全规章制度。根据财务管理规定和工作实际，健全完善了工会经费预算管理制度，费用审批制度、物品购置、验收、管理和使用制度、账薄登记、及财务人员责任制，实现工会的规范化管理。二是严格执行财务的审查制度，每月由工会会员对账，做到公示公开透明的费用管理。

三、统筹兼顾，合理使用工会费用

工会按照“勤俭节约、统筹兼顾、收支平衡，少花钱多办事”的原则，将有限的资金切切实实用到职工身上，用到关心工会会员的生活、开展活动上，切实为职工办好事，办实事。保证重要节日活动的举办，职工之家的建设，困难职工的帮扶，以及上级工会活动的积极参与。在2017年工会举办了多种形式的活动，具体包括员工台球室、理发室的建立与活动举办，参与XXXX活动，端午节员工包粽子活动，上级工会给企业送文艺等数十项工会自主活动，丰富了员工的业余文化生活。工会各项费用支出，都遵守各项财经纪律和财务制度，无滥用和铺张浪费现象。

一年来，虽然取得了成绩，保证了各项工作的顺利开展，从整体运作来看，仍有不足的地方：一是严格按照预算执行还做得不够，未考虑特殊或突发情况的费用预算。二是存在支出超限情况，针对这些情况，工会及公司管理层都非常重视，已制定整改措施，后期将迅速纠正，在今后的工作中切实加以解决。

第四篇：工会经审工作总结

工会经审工作总结2008年上半年，区总工会经审会以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十七大精神，带领全区各级工会经审会，紧紧围绕工会中心工作，依法履行监督职责，各项工作取得了新的进展。

一、对区总本级经费2007预算执行情况（决算）和2008预算的审查监督

2008年3月，区总经审会四届三次会议审查了区总本级经费2007预算执行情况（决算）和2008预算。审查审计情况表明，区总本级2007经费预算执行情况（决算）良好。全年经费总收入决算2363.27万元，完成预算134%。其中，拨交经费收入为1895.42万元，经费支出按经批准的预算执行，支出结构合理。工会财务能够正确把握经费使用方向，保正了工会重点工作。

同时，会议审议通过了区总2008经费预算。会议认为，区总2008经费预算是按照“量入为出，收支平衡，略有结余”的原则和本工会工作计划要求编制的，经费收入目标能建立在现实基础之上。在资金使用上，能有计划、有重点地安排，保证重点工作，压缩一般性支出，做到确保全局、照顾重点、服务基层。

二、对下级工会的审计监督

2008年上半年，区总经审会继续加强对下级工会财务收

支情况的审计力度，先后对区级机关、综合工会、工商局、建管局、水务局、经委、闵行房地产公司等7个单位工会2003～2007工会经费收缴、使用和管理情况进行了审计。从审计的情况看，大部分单位会计制度健全，会计账目比较清楚，内部控制良好，能按有关规定收缴工会经费。但部分单位也存在会计科目运用不规范，固定资产管理手续不健全，费用支出的相关手续不够完善，财务人员素质参差不齐的问题。对此我们提出建议并督促其进行整改。

三、对区总本部专项资金的审计和直属事业单位经济效益的审查审计

今年四月，区总经审会对区总本部“帮困基金”的使用情况进行了审计，对闵行工人文化宫2007文化产业经营、闲置房屋出租、现有设施设备运作以及人员经费保障等进行了经营效益审计，并提出了意见并督促整改，促进了工会经济活动的规范运作。

四、对下级工会的指导和服务

今年上半年，区总经审会通过各种形式和途径加强对下级工会经审工作的指导。

一是继续开展对各镇、街道、莘庄工业区、委、局、公司工会的经审工作的考核，根据我区实际情况，制订出《2008年闵行区工会经审工作目标细则》，促进经审工作的规范和发展。

二是召开经审工作会议，总结2007年经审工作，部署2008年工作意见，表彰了2007经审工作先进。

三是会同区总财务多次下基层指导检查，通过规范基层工会财务管理工作的检查指导，以审促建、以审促改，指导基层工会财务合法有序管理，帮助基层工会建立各项财务、经审工作制度，保证工会经审工作顺利开展。

2008年下半年，全区工会经费工作的总体要求是：要以党的十七大精神为指导，认真贯彻上海工会十二次代表大会会议精神，紧紧围绕工会中心工作，努力提高经审监督的效能，确保经济活动的规范运作，依法实行经费审查审计，促进工会经费保障，实现工会经审工作自身的全面、协调和发展，在构建社会主义和谐社会中更好地发挥作用。

一、以履行经审职责为载体，积极开展审计工作

各级工会经审组织要切实履行好自己的工作职责，进一步加大对同级工会的审查审计力度，监督好工会经费的管理和使用，监督好工会资产和效益。对工会经费的审查审计是法律和工会章程赋予经审组织的职责，是工会经审工作永恒的主题。两级经审组织要切实做好对本级工会财务的审查审计，杜绝不经审查就同意同级工会预算的现象。对审计中发现的问题，要及时向工会领导班子汇报并督促解决。

二、以提高审计质量为手段，依法开展审计工作各级经审组织要独立工作，真正依法行使监督职责，坚

持审计程序要依法、审计取证要科学，审计评价要准确，审计结论要真实的原则，严格审计程序、规范审计文书、注重审计效果。

要紧紧围绕工会工作主题，充分发挥审查监督的职能，履行审查审计监督职能，按照“上审一年，下审一级，抽查二级，服务基层”的工作要求，运用“分级管理，以本级为主；下审一级，以指导为主；实务审计，以联审为主”的工作方法，抓好对同级工会经费预、决算的审查和预算执行情况的审计，加强工会经费收、管、用的督查；抓好工会主席(事业单位法人)的离任审计。抓好工会经费的计拔审计，抓好对下级工会的审查监督；区总经审会对系统工会经费和财务收支情况实行三年一轮审，系统工会对基层工会实行两年一轮审，进一步发挥经审工作作用。

三、以加强培训为切入点，提高队伍的整体素质经审干部的业务能力直接关系到审查审计的质量，关系到经审监督的作用和效果。今年我们将举办工会经审干部业务培训班，组织部分经审干部参加市总经审办举办的经审干部培训。通过教育培训，切实提高业务素质和工作能力。同时，继续探索“特约经审员”形式，逐步建立一支“专、兼、聘”相结合的经审队伍。

四、以举办研讨会为新路子，开创经审工作新局面为提高工会经审工作水平，采取“走出去，请进来”的方式，借鉴兄弟单位的先进经验、激发新思维、拓展新视野、研究新举措，对监督的形式、内容、领域进行探索，使经审工作在创新中获得更大的发展。

第五篇：工会经审工作总结

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经 审 工 作 总 结

工会经审会

2013年，工会经审会在省总工会和党委、工会的正确领导下，坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，坚持围绕中心，服务大局，大力推进工会经审工作规范化建设，认真履行审查审计监督职责，扎实开展工会经费、资产管理和其他专项审查审计工作，为工会系统规范财经秩序，监督经济活动，推进防腐倡廉建设发挥了积极的作用。

一、认真履行职责，加强工会经费审查工作

工会经审会从实际出发，不断拓宽审计领域，扎扎实实地开展了多种形式的实务审计，较好地发挥了经审监督作用。

一是加强对本级工会经费收、管、用的审查和监督。工会经审会始终坚持对本级财务预、决算的审查和预算执行情况的监督，并坚持执行每年向工会全委会报告制度。通过预决算审查会议，使工会经费的预算和使用更趋合理，强化了经审监督作用。

二是加强日常审计，严格把好经费审查关。除年初对本级经费预算情况进行审查外，年中还对预算执行情况进行检查。特别是对重大经费开支项目做到事前、事后审查，坚持监督关口“前移”、“后延”，不断提高审查实效。对严肃财经纪律、规范工会经济活动，发挥了积极作用。

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三是加大下审一级力度，推动了经审工作的全面开展。上级对下级的审计既是上级工会对同级工会审计的延伸和补充，也是对下级工会经审工作的检查和指导。2013年，工会经审会共开展对基层工会的经费收支及专项资金审计8项，发出审计报告8份，提出审计意见和建议15条。我们对财务管理、会计核算比较规范的单位予以肯定，对存在预算制度执行不规范、会计科目使用不规范，支出控制不合理，费用管理不严格，审批手续不健全的单位，有针对性的提出了整改意见和建议，要求被审计单位按期上报整改报告。

二、加强经费审查规范化建设，不断提高审查水平

工会经审工作在工会的领导和省总经审会的指导下，按照大型企业工会经费审查工作规范化建设考核标准，结合实际，不断加强经审组织建设，完善经审制度，规范审计程序，深入开展审查审计，在工会工作中彰显作为。

一是加强经审组织建设，配齐配强工会经审干部。工会在经审组织建设上坚持做到“三同时”，即工会经审组织与工会委员会同时考察、同时选举、同时报批。规定新成立的基层工会组织必须同步建立经审委员会，对经审委员会组成人选进行考察确定。经审主任及委员必须经工会会员代表大会选举产生，并上报上级工会组织审查批复。对到期换届和人员缺额的要求及时换届补选，确保经审组织健全，人员到位。

二是进一步规范审计程序，提升审计质量。在工会经费审查工作--------------------------精品

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中，工会经审会坚持严格按照审计工作要求开展工作，审计过程中做到手续齐全，程序规范。做到事前、事中、事后的审查监督。加大检查监督力度，建立健全落实审计整改的各项制度。对严肃工会财经纪律，提高财务管理水平起到了积极的作用。

三是建立健全工会经费审查监督制约机制。制度建设是完成各项工作任务的重要保障。工会历年来重视工会经费的审计审查制度，审计审查工作实行了工会经费审计工作向工会委员会报告制度，坚持“季度一小审，年终一大审”，形成了制度化、规范化、科学化工作机制，强化了工会经审工作的监督作用。

四是建立健全了审计回访制度。在审计意见书下达一段时间后，再到被审计单位了解审计整改情况，对已经整改或正在整改的，及时给予肯定；对于整改效果好的，给予表扬；对整改不力的，要通报批评；对拒不整改的，依照有关规定严肃追究有关责任人的责任。并将审计整改报告和整改落实情况作为经审会对下级工会经审会工作考核评比的重要内容。

三、深化机制运行研究，积极探索经审水平提升新途径 工会经审针对工作中出现的新情况、新问题，积极推进经审工作调研活动，通过检查、座谈、发放调查问卷等形式，深入探讨研究解决实际问题、提升管理水平的新方法、新措施，切实加强对基层工会经审工作的指导，充分发挥工会经审组织在经费收缴、管理、使用方面的作用。按照《中华全国总工会关于加强工会经费审查监督工作的--------------------------精品

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意见》和《工会经审工作规范化建设标准》，指导基层工会建立健全经审组织，配齐配强专（兼）职经审干部，督促基层工会建立独立财务账户，依法收缴和独立管理经费，积极开展经审活动，完善经审制度，促进工会系统的廉政建设。

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