内部审计人员的素质要求

第一篇：内部审计人员的素质要求

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内部审计人员的素质要求

随着社会主义市场经济的飞速发展，内部审计所担负的任务更重，范围更广，责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。但目前审计人员现有素质与审计工作发展必需素质尚有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价必需素质差距比较明显。因此，不断提高内部审计工作人员的素质,建设一支素质高、业务精的内部审计工作队伍,是摆在我们面前的一项重要任务。现对内部审计人员素质要求谈一些粗浅的看法。

关键词：内部审计

人员素质

要求

内部审计作为企业内部控制的一个重要环节,置身于组织内部,对经营状况、财务状况各方面都有详尽的了解和把握,容易察觉企业的危险信号,因此内部审计的作用得到了公众和监管部门的肯定。它在公司治理机制中发挥着重要的监督与控制作用,可以协助公司辨别及评估重大风险的披露,对改善企业风险管理及控制制度做出重要贡献。同时,内部审计还可以帮助企业寻找内部控制中的薄弱环节,对内部控制的整体状况进行客观的评价,促进内部控制系统与过程的持续改善,协助公司维持有效的控制能力和实现控制目标。内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者,素质和水平的高低直接影响着内部审计工作质量,影响着内部审计功能的实现。

一、要具备良好的政治素质和讲究职业操守

内部审计人员要具备良好的政治素质，既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感以及科学发展观来指导审计实践活动的能力等；能够用克思主义的立场、观点和方法观察、分析、解决问题；认真执行国家各项路线、方针和政策。同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》，主要是：遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动；履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断；诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当遵循保密性原则；在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项；应不断接受后续教育和自学。

二、要有较强的责任心和使命感

一是要增强使命感，工作要严谨细致、要认真、要敢干逗硬，不软弱、不退让，意志坚强且不计较个人得失；二是围绕行业中心、服务大局，依法、科学审计、突出重点、求真务实、不辱使命，排除各种干扰、阻力，实事求是地完成审计工作任务；三是坚持原则、自律，客观公正，严格审计执法，规范审计行为，深化审计内容，努力提高审计质量与效率。

三、要有一定的专业知识和业务水平能力

作为内部审计人员，系统掌握审计知识是关键，精通内部审计标准、程序和方法，并能熟练的运用；及时了解和掌握审计方面的政策法规、相关专业等知识以及运用先进审计方法和手段等方面的能力等。同时具备一定的财务知识，内部审计人员要系统掌握财会业务知识，精通财会制度和与之有关的法律、法规，如《会计法》、《合同法》、《银行法》、《公司法》等，具有掌握和运用专门技术的基本技能；了解和熟悉管理原则，能使审计人员通过财务、计算成都顶呱呱会计代理www.xiexiebang.com代理记账

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机系统了解到很多的业务轨迹，为审计工作提供线索。内部审计人员还必须了解该单位的信息系统和各种审计软件，通过审计软件可以提高审计效率和审计质量；熟悉该单位的经营业务对内部审计人员来说至关重要，若不懂该单位经营业务，就不能深入网点内部，去发现单位须改善的问题。以一个审计人员的身份进入到一个网点中发现和解决问题，促进网点的改革，即是内部审计的魅力也是内部审计的挑战之所在，有很多内审人员抱怨说：“内部审计太难做，还有人说：在中国的审计环境下不可能做好内部审计工作。”在承认内部审计环境差、工作难做的同时，其实与内部审计员是否称职有很大关系，因为合格的内部审计人员不仅应具备丰富的知识，还要具备较强的业务能力。

较强的业务能力包括分析问题、发现问题、解决问题和表达问题的能力。分析问题贯穿于整个审计过程的始末，从制定审计方案、分析发现问题、寻求解决问题的办法等都需要内部审计人员具备很强的分析问题的能力；在一个网点中如何发现问题，是内部审计人员每天都要面对的问题，发现问题是审计人员的天职，也是内部审计人员的立身之本，如何发现问题需要内部审计人员的敏感性和判断力；审计人员只发现问题显然不够，还要与被审计单位一同寻求解决问题的办法，能把问题解决掉才有可能是被审计单位接受审计意见，合格的内部审计人员必须具备很强的解决问题的能力；不管有多么重大的审计发现，也不论有多么可行的问题解决方案，如果不能把问题和方案表达清楚，会使你的审计成果大打折扣，合格的内部审计人员需要具有书面表达能力和口头表达能力。

四、善于沟通与协调

内部审计人员也应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计人员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系。《内部审计具体准则》第11号-结果沟通和第20号-人际关系中，要求内部审计机构、人员采用适当方式与组织内外相关机构和人员进行积极有效的沟通，以保证信息的快捷传递和充分交流。显然，离开了沟通这一重要基础，我们将无从建立良好的人际关系，更谈不上构建和谐审计环境，可能要完成审计任务都倍感困难，又如何能够取得审计项目的成功？因此必须进行如下沟通与协调：

1、要以尊重、信任和理解的心态进行沟通。良好的沟通需要平和的心态和高尚的人格素质，要避免指责性或领导性口吻；要学会耐心倾听，在倾听中有针对性地采用提问、回应、重述、讨论等方式，确保对问题的全面正确理解，同时在听的过程中，要勤于思考，以获得更多的有效信息。

2、避免过多使用专业术语。沟通中尽量使用通俗的概念性语言，被访者对某些专业可能不熟悉，过多使用专业术语可能会造成沟通的障碍，使沟通的效果大打折扣。对于必要的概念性问题，在交流意见时应首先解释清楚，以免双方对概念性的定义理解不一致而有歧义。

3、要有豁达的胸怀。内审人员要与各种人打交道，会遇到各种各样的人和事，在纷繁、复杂的审计工作过程中，内审人员从大局出发，以诚相待、尊重事实、以理服人、要谦虚热情地工作，正确处理审计工作中出现的各种情况。

4.要有稳重、冷静，踏实、细心的良好素质。顶呱呱公司转让www.xiexiebang.com专利申请www.xiexiebang.com办事要有条理，思维要敏捷。特别是针对审计查出的问题与被审计单位交换意见、对问题看法有分歧时，内审人员必须具有沉着冷静，讲话有分寸，不感情用事的大将风范。

五、要处理好内部管理审计与服务的关系

内部审计工作不仅是监督与评价，而且更是一种服务，而且是全方位、多角度服务。因此，审计人员必须要摆正位置，清楚自己是单位的一员，不能凌驾于单位利益之上，在思想上要认识到服务是内部管理审计的活力所在，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各成都顶呱呱会计代理www.xiexiebang.com代理记账

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个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，从中发现生产经营中存在的主要问题并提出解决问题的办法，进而促进行业综合管理水平提高和整个经济活动真实、合法和效益。目前，经济全球化趋势迅猛发展,各种文化思潮相互激荡,内部审计工作面临着各种各样的严峻考验。内部审计人员要时刻保持清醒的头脑，坚决抵制各种错误思潮的侵蚀，不以善小而不为，不以恶小而为之，见微知著，防微杜渐。做到不为名利所缚，不为物欲所惑，不为金钱所动，不为人情所扰，自觉执行国家颁布实施的内部审计法规和有关廉洁自律的各项规定和制度。要站得直、行得正、不逾规、不越界，踏踏实实做人，认认真真做事，努力做一名有理想、有能力，清正廉洁、无愧于党和人民的内部审计工作人员。

实践证明：在内审事业发展的诸多因素中，内审人员的素质是最为重要的因素。作为一名称职的内审人员必须同时具备较高的思想政治素质、业务素质和良好的心理素质。政治素质是灵魂，业务素质是基础，心里素质是保证。这三者之间互相联系、互相作用、互为促进，互相影响，共同构成内审人员的综合知识、能力和素质，是做好内审工作的必要前提条件，忽视了哪一方面都不符合一个合格内审工作者的要求，也就很难做好内审工作。

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第二篇：浅议开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

浅议开展经济责任审计对内部审计人员素质和能力的要求

摘要：伴随着当前企业改革进程的逐步深入，经济责任审计工作成为了人们十分关注的内容。尽管目前经济责任审计工作已经获取了一定的成果，然而，仍存在很多不足之处需要从业者进行改进。想要提高责任审计工作的质量及效率，就需要提高内部从业者的专业能力及综合素养。本文简要论述了经济责任审计的概念及特点，分析了当前工作中存在的缺陷，并探讨进行经济责任审计工作时人员需要具备的素质与能力，目的在于进一步提高审计质量，推动企业更好发展。

关键词：经济责任；审计；内部；素质；能力

中图分类号：F239.5 文献标识码：A

伴随着目前社会经济的不断发展，市场竞争性越来越激烈，企业想要占据一定的市场地位并不断发展，就需要改进自身内部的管理形式，并加大审计力度。对于经济责任审计工作来讲，其质量同从业者的专业能力及综合素养存在密切的联系，所以，应由此方面入手改进并完善审计内部，提高工作质量。以下简要针对其相关内容进行探讨，仅供参考。

一、经济责任审计工作的概念及特点

经济责任审计工作指的是审计部门受到管理机构的委托，遵照我国相关标准、政策等，对企业的经营承包人或者法定代表者在工作期间，企业的内部资产、负债情况、重大运营活动等进行评价、监管等行为。一般来讲，审计工作的特点包含以下几方面：其一，受托特点。其是经济责任审计工作同其他审计最为显著的区别。经济责任审计工作需要获取企业或者上级机构的委托，才能够实施相应行为，是一种被动的审计活动；其二，针对特点。该审计工作的内容是由委托企业规定的，遵照相关要求，对特定的内容实施审计活动，针对不同的目标，或者相同目标在不同阶段，其审计的内容及标准也会出现差异。

二、当前经济责任审计工作期间存在的缺陷

（一）回避制度不完善

在平时的审计活动期间，大多数审计从业者的专业能力较强，并且具有一定的工作经验，然而，因为回避制度方面不完善，经常导致人们迫于情面或者某种压力，造成畏难情绪，无法坚守自身的职业标准与道德，从而降低了责任审计工作的质量及效率。

（二）评估标准不全面

经济责任审计工作是借助对企业、部门进行审查来确保其运营活动的合法性、真实性及高效性，并且对领导人员的责任履行进行评估。但是，目前企业现存的经济责任评估标准较不全面，从而无法精确来评估管理者的责任履行水平，不能精确对企业的运营行为及经济责任进行判定，导致责任界定期间较不合理、不科学。

三、进行经济责任审计工作时人员需要具备的素质与能力

（一）经济责任审计从业者需要具备的素养

1.思政素养

对于企业中的内部审计从业者来讲，需要能够严格遵照我国相关政策、标准、法规等开展工作，并且始终坚持公平、公正的原则，维护我国各项标准法规的严肃性与权威性。同时，从业者需要热爱自己的工作，具备较强的责任意识及敬业精神，能够依据企业真实的运营来规定工作重点，从而推动企业进一步发展。

2.道德素养

内部审计从业者需要具备较强的荣誉感与认同感，能够认知到自身工作的重要性，并且将审计工作作为毕生事业，以此来实现自己的人生价值。唯有如此，从业者才能够真正做到秉公执法、抵挡住多方面的引诱，不断增强工作质量及工作水平，为企业发展贡献自身的一份力量。

3.专业素养

对于经济责任审计工作来讲，其是一项专业性较强、综合性较高的工作，包含多个领域、多个层次的内容。所以，作为从业者，需要坚持不懈的进行学习，掌握更多的先进知识，并且熟练应用各项法规标准，相关知识。另外，从业者还需要具有一些计算机方面及财会方面的知识，熟练应用审计专业软件，从而进一步提高工作质量及效率，为企业后续发展夯实基础。

（二）经济责任审计从业者需要具备的能力

1.沟通才能

在进行经济审计期间，从业者具备同被审计的部门及人员进行良好的沟通与交流的才能。在进行责任评定期间，应同有关职工及领导进行充分交流，从而掌握更多企业运营的信息，方便在决定重大内容时精确判断，为企业做出贡献，规避相应的责任风险。

2.合作才能

对于审计工作来讲，其是一项集体行为，需要依赖从业者集体的智慧，并且分工明确的进行工作。那么，审计从业者就需要树立团队观念，明确自身在工作期间肩负的责任与任务，积极发挥主动性，争取在团队中体现自身的价值。在开展审计期间，审计小组的组长需要依据工作的具体内容及客观环境调整人们的分工，并且各个人员需要服从组长的安排。另外，从业者还需要讲究配合，互相取长补短，实现共同进步。

3.文字才能

审计的最终结果需要通过报告的形式进行上报，那么，在报告中会集中体现审计从业者的专业能力及整体审计水平。想要精炼审计建议，引起领导们的关注，发挥审计价值，从业者需要不断提高自身的文字表述才能，确保报告书写工整、洁净，并且可以明确的提出审计期间找寻到的问题，并给予相应建议，为企业中的领导者决策提供辅助参考。

总结

总而言之，伴随着目前社会经济发展速度的持续加快，企业所要面对的市场竞争越来越激烈。科学、高效的经济责任审计工作能够极大程度提高企业的市场竞争力，推动企业内部经济发展。所以，作为内部审计从业者，应认识到自身工作的重要性，不断进行学习，努力提高专业技能及综合素养，勇于创新、大胆尝试，从而更好的发挥经济责任审计的价值，为企业发展贡献自身的力量。因此，对经济责任审计内部从业者的素质及能力要求进行探讨是十分重要的事情，值得从业者进行深入研究。

参考文献：

[1]汪宁.事业单位内审机构应如何加强经济责任审计[J].现代商业，2011（17）.

第三篇：浅谈会计人员素质要求

论文 题目：浅谈会计人员素质要求及培养 姓 名： 盖文丽

专

业：涉外会计（ACCA专业）班 级： 2011级一班 指导 教师： 主子元

日期：2014 年2月25

日题目：浅谈会计人员素质要求及培养

摘 要

会计规则是市场经济的基础规则之一。随着经济全球化的发展,会计资料已成为国际通用的商业语言,在国际经济发展中发挥着越来越重要的作用。会计信息是实现资源合理配置的重要依据,是管理者、投资者、债权人以及政府部门改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策和进行宏观管理的重要依据。没有真实可靠的会计信息,企业就不可能正确地进行管理决策,投资者和债权人的利益就得不到合理保护,金融证券市场就会缺乏透明度,市场风险就得不到有效的防范化解没有会计业的规范发展,就不可能有完善的市场经济,市场经济的基础就会动摇,市场经济的大厦就会崩溃会计道德是特定经济基础之上建起来的上层建筑。它是体现经济基础的性质,反映经济基础的要求。它必须反映现实,高于现实并能指导现实。诚信原则,是会计工作的基本准则,也是新时期构建和谐社会的一项根本要求，所以要求严禁做假账［8］。

关键词：会计人员;职业道德;假账

Abstract

Accounting rules are the basis of one of the rules of market economy.With the development of economic globalization, accounting information has become a common international language of business development in the international economy is playing an increasingly important role.Implementation of accounting information is an important basis for rational allocation of resources is the managers, investors, creditors and government departments to improve their management, evaluate the financial situation, to make investment decisions and an important basis for macroeconomic management.There is no real and reliable accounting information, the enterprises can not correct management decisions, the interests of investors and creditors will not get reasonable protection, financial and securities markets will lack transparency, market risk is not effectively guard against and defuse no accounting The development of industry specifications, there can be a perfect market economy, would rock the foundation of market economy, market economy, the building will collapse the economy of accounting ethics is based on the specific building up the superstructure.It reflects the nature of the economic base, reflecting the economic basis of the request.It must reflect reality, than the reality and to guide the reality.Principle of good faith is a basic accounting standards, the new period of building a harmonious society is a fundamental requirement, so they requested that false

accounts is strictly prohibited.Keywords: accountants cook the books of professional ethics

目 录

摘要................................................................１

引言......................................................................６

一、会计职业道德概述...............................................７

1.1 会计职业道德的含义..........................................７ 1.2 会计职业道德内容.............................................８

1.2.1.爱岗敬业....................................................８

1.2.2.诚实守 1.2.3.廉洁自律....................................................８ 1.2.4.客观公正....................................................８ 1.2.5.坚持准则....................................................８ 1.2.6.提高技能....................................................８ 1.2.7.参与管理、强化服务........................................８

二 会计职业道德现状分析...........................................８

2.1会计信息的失真................................................９ 2.2会计人员职务犯罪时有发生...................................９

2.2.1利益驱动.....................................................1

42.2.2屈从领导压力,被动作账.....................................１０

2.3人员知识老化.................................................１２ 2.4工作责任心不强, 缺乏谨慎.................................１２ 2.5监督体系不健全、监督机制不完善........................１２

三、加强会计职业道德建设的对策与措施......................１３

3.1健全体系，加大执法力度....................................１３ 3.2健全监督机制，建立职业道德评价体系....................１３ 3.3净化环境......................................................１４

１４

四 建立会计人员诚信档案.........................................１４ 结 论.................................................................１５ 参考文献:...............................................................16 致 辞.................................................................１６

引 言

会计工作作为经济管理工作的重要组成部分，经济越发展，会计越重要，特别是会计人员的职业道德在维护社会主义市场经济秩序、加强经济管理、提高企业经济效益、防止经济腐败中起着越来越重要的作用。朱镕基同志在北京国家会计学院题出“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校训，便是对广大会计工作者提出的基本职业道德要求。近年来，我国会计人员职业道德缺失，会计行为不规范，导致会计信息失真，特别是会计人员做假账以达到偷税漏税，非法占有、使用或转移资金，贪污腐败等非法目的的情况已经引起社会各界普遍关注。在市场经济发达的美国，尽管有着比较健全的信用体系和会计准则，但近年来也频频报出因人为因素导致财务报告信息失真而予以修正的大型企业就达数百家之多。

我国正处在社会主义市场经济体系建设初期，必然存在因为会计职业道德缺失而导致会计信息失真的问题。会计信息失真会使身为市场管理者的政府、企业管理层、投资人、债权人和其他利害关系人对经济管理、企业管理、企业未来前景的预测和决策产生误导，导致企业经营管理混乱，政府对经济的宏观调控决策出现偏差，损害相关利害关系人的利益，还可能会为经济犯罪提供机会，滋生腐败，增加社会的不安定因素。会计信息失真已是会计界乃至整个经济社会中的一大公害，严重影响了我国市场经济的建设和经济的稳步发展，会计职业道德也陷入了严重的社会信任危机。因此，国家、社会和单位必须加强对会计人员的职业道德教育，会计人员也必须自觉的加强自身职业道德修养，提高职业道德素养，做一个勤勉、尽责、合格的会计人员。

一、会计职业道德概述

1.1 会计职业道德的含义

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的各种经济关系的职业行为准则和规范。它是会计人员在进行会计活动、处理会计关系时形成的职业规律、职业观念和职业原则的行为规范的总和。它体现了会计工作的特点和会计职业责任的要求。

1.2 会计职业道德内容

会计职业道德内容主要包括以下几个方面［２］：

1.2.1.爱岗敬业。要求会计人员正确认识会计职业，树立爱岗敬业的精神，戒懒、戒惰、戒拖；热爱会计工作，敬重社会职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责，切实对单位、对社会公众、对国家负责。1.2.2.诚实守信［7］。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保守秘密，不为利益所诱惑。

1.2.3.廉洁自律。要求会计人员树立正确的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义；公私分明、不贪不占；遵纪守法、清正廉洁，自觉抵制行业不正之风。

1.2.4.客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

1.2.5.坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求，进行会计核算，实施会计监督。

1.2.6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研；掌握科学的学习方法，向书本学、向社会学、向实际工作学，在学中思，在思中学，努力提高业务水平。

1.2.7.参与管理、强化服务。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

二 会计职业道德现状分析

随着我国经济体制市场经济转变过程的加快,［２］各方面的经济利益矛盾日益突出,各种制度还不键全,会计人员的身份、地位也相应地发生了一定的变化,这就造成会计人员所操守的职业道德环境发生了很大的变化,对会计人员的适应性、灵活性和多元性提出了更高的要求。我国会计人员普遍知识结构单

一、知识老化,会计人员对会计以外的经济、法律、高新技术与管理等方面的知识认识不足, 原有的旧的会计行为模式和职业道德规范也就逐渐失去了对会计人员的约束力,造成了会计职业道德规范权威的失落和会计人员职业道德水平的下降。

主要表现在以下几个方面: 2.1会计信息的失真

会计信息失真的原因首先是会计工作中的失误。主要表现在会计人员由于素质低, 在工作中出现计量、报告等方面的错误。同时,会计人员在会计工作中还会出现无意识的错误。典型的无意识会计错误有: 数据书写错误、账户记错、漏记凭证数据、会计估计错误等等。其次,会计工作违规作账。论文格式在会计核算中, 企业不按国家有关法律、法规处理,而是为了完成目标任务,夸大成绩,报表数字不是记录经营企业的真实经营状况, 而是按领导的要求蓄意作假帐, 拟虚账,任意调整成本、收,引起会计信息失真［5］。

2.2会计人员职务犯罪时有发生

几乎每年都有多起有关会计人员职务犯罪的案件见诸于新闻媒体,尽管这种利用职务之便从事贪污、盗窃、挪用公款等严重违法犯罪行为的会计人员只是极少数,但也确实反映出会计人员队伍中的一些人个人利益膨胀、职业道德沦丧,以致于不惜铤而走险,以身试法。见文献[6] 2.2.1利益驱动

为了获取政治利益,仔细分析一下会计造假的公司案例不难看出,不管是上市公司还是非上市公司,他们大多是一些在全国或地方比较有些名气的大公司、大企业,甚至是地方的支柱产业,在历史上曾经有过辉煌的业绩,企业的领导人也都是些头面人物,有着较深的政治背景,同时市场在变,竞争格局在变,但是这些企业没能跟上变化了的形势,管理模式依旧,产品式样如故,过去的竞争优势逐渐消失,为了保住昔日的荣耀,维护企业领导形象,他们会不惜一切代价,账上添彩,表中生花,虚报产值,虚报收入,利润等,如浙江JY集团有限公司(下称JY集团)成立于1993年,是一家拥有相当知名度和规模的民营企业,主要从事食品饮料制造、加工和销售。JY集团1999会计报表由JY集团本部及杭州SL食品工贸公司(下称JY杭州)、浙江桐庐JY皇家实业公司(下称JY桐庐)、浙江JY集团嘉兴保健饮料厂(下称JY嘉兴)、浙江JY集团涪陵有限责任公司(下称JY涪陵)五家具有法人资格、实行独立核算的企业报表汇编而成。1999年合并会计报表反映,该集团年末资产总计45382万元、负债总计27296万元、所有者权益18086万元、利润总额217万元。当年会计报表未经社会中介机构审计。

2000年7月,财政部门派出检查组,对JY集团及其下属四个子公司1999年会计信息质量进行了检查。检查发现,JY集团财务管理混乱,会计核算不规范,会计基础工作薄弱,会计信息严重失真。经检查后调整会计报表,该集团实际资产为20098万元、负债为15667万元、所有者权益为4431万元、利润总额为-3271万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了126%、74%、308%,利润虚增达3488万元。检查结果被财政部门公告,在社会上引起了较强的反响。有些地方政府有

意识的引导企业会计造假,行政干预银行贷款给企业,以解决企业虚报利润应上缴税收的资金。

为获取经济利益,驱动会计造假主要是两个方面:一是为了筹措资金,《公司法》对股份有限公司上市有着严格的规定,比如上市前三年应连续盈利等,为此有些并不具备上市条件的公司为了能上市,大肆包装,甚至聘请一些会计“高手”来玩弄数字游戏蒙混过关以求获得上市资格。有些上市公司竞争意识不强,经营不善,而对最近三年连续亏损应暂停上市的政策不是依靠强化管理增强竞争能力解决危机,而是在单、证、账、表上做文章,以保住其上市资格。二是为了偷逃税款,这种情况在财务失真中占有较大比重,有些公司尤其是私营企业,为了达到偷逃税款的目的,无视国家的法律法规瞒天过海,张冠李戴,从而达到隐瞒销售收入,虚增销售成本,多提多摊费用,截留利润偷逃税款的目的。

2.2.2屈从领导压力,被动作账

在目前的企业经营中,会计人员与单位负责人一般是从属关系,即单位负责人完全对会计人员拥有领导权和支配权,这种纯天然的从属关系,使得会计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用及大小如何,自然带有明显的从属性。当然这种从属性与整个单位的文化层次和负责人的品质、修养和道德水准密切相关,一些单位的负责人有时为了达到某种利益,往往指示会计人员参与作假,这种从属性往往不是会计人员所能左右的,他们往往也不情愿、不得已而为之。如某公司是一家生产电子产品的大型国有控股公司。2002年12月,由于产品销售不畅,公司面临亏损。公司董事长责成财会部经理胡某对会计报表做技术处理,实现当年盈利目标,并承诺如果做得好,将推荐他作为公司总会计师人选。胡某知道本公司亏损已成定局,如要落实董事长的盈利目标,只能在会计报表上做假。于是,胡某通过虚拟交易、向子公司转移广告费支出等方法,将公司会计报表从亏损做成盈利。所以,恪守职业道德,不少会计人员确实是很难做到的,调查显示,当前普遍发生的作假问题,大部分会计人员并非主观故意的。

说到底如果没有领导的授意、指示甚至强令,会计人员是不会主动造假的,虽

然个别会计确实有因欠缺而造假但归根结底还是手握大权的那些背后人物所指示的,美国会计界也认为会计职业道德状况在很大程度上取决于经理职业道德的高低,如国内成都红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂,始建于1958年,是一家全民所有制工业企业,也是我国第一支彩色显像管的诞生地。1997年5月23日,为扩建彩色显像管生产线项目,“红光实业”以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股,发行市盈率15倍,募集资金总额42350万元。在发行A股的招股说明书中披露,公司1997年盈利预测为净利润7055万元(所得税税率15%),每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股,每股税后利润(加权平均)0.3515元——红光实业当年上市,事实上红光公司当年就出现巨额亏损,并于当年进入ST(特别处理股)行列,这在中国证券界中,是史无前例的,这些号称中国优秀的企业,都是在单位负责人的操作和指示下造假的,所以会计人员自有苦衷,人在江湖身不由己。会计人员的不道德从某种意义上讲,纯粹是单位负责人的职业道德不良所致。另外还有一种情况是一些地方政府为了政绩搞花架子,有的甚至盲目下达经济增长指标,逼着企业做些水分出来,会计人员也只好为配合这些任务的完成而不得不编造虚假的会计报表和统计报表。

2.3知识结构老化, 业务提高

目前我国会计行业不少会计人员观念陈旧、知识结构老化,满足于从事记账、算账、报账等传统的会计核算工作,学习新知识的动力和能力不足,未能完成从 “核算” 型会计向 “管理型” 会计职能的转变,造成目前会计行业低层次的会计人员供过于求,而社会经济发展所急需的懂金融、外贸,会计算机、精通会计业务和外语的高层次复合型会计人才严重短缺。

2.4部分会计人员责任心不强, 缺乏谨慎

目前我国的会计行业中,有一部分会计人员在工作中存在着责任心不强、业务不精、工作不细致等问题,具体表现在会计准则、会计处理方法、会计科目的使用, 以及会计要素的确定、计量、记录上缺少应有的认真细致的工作精神和慎重稳健的工作态度,导致错用会计科目、记账不规范、随意乱摊成本、报表挤数等情况在一些单位司空见惯。这些不但降低了会计工作效率,也严重影响会计工作质量,给单位和国家造成了严重的不良后果。

2.5监督体系不健全、监督机制不完善。

内部监督由于会计监督人员缺乏足够的独立性往往流于形式。外部监督由于点多、面广、任务重、注册会计师制度又刚刚恢复建立不久, 加之人员知识老化等问题, 都与承担的任务和需要达到的目标不相适应,不能从外部监督上保证会计信息的质量。当企业的的财务行为与会计法规制度发生抵触时,往往片面强调搞活经营,而放松了对违纪违规行为的监督。况且目前会计监督、财政监督、审计监督、税务监督等监督标准又不统一, 各部门在管理上各自为政,功能上相互交叉,造成各种监督不能有机结合,不能从整体上有效地发挥监督作用。虽然有关部门每年都要进行税收财务物价检查,会计师事务所每年都要对会计报表审计验证, 但其经常性、规范性以及广度、深度、力度都不能给企业内部会计监督提供有力的支持, 进而难以形成有效的监督机制［11］。

三、加强会计职业道德建设的对策与措施

3.1健全体系，加大执法力度

法治对会计职业道德建设具有重要的保证作用和促进作用。新《会计法》已正式实施，为了保证《会计法》［1］的有效施行，还必须建立、健全相应的会计法规、规章，使《会计法》的有关规定具体化。近年来，为适应经济发展的要求，中国会计法规制度建设取得了重要进展，相继发布实施了《企业会计准则》、《会计专业技术职务试行条例》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《总会计师条例》、《代理记账管理暂行办法》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》以及一系列的会计核算制度等会计法规、规章、制度，基本保证了会计工作有法可依，有章可循。但是，中国的法规、制度建设程度与整个改革开放和现代化建设的要求相比，还有不少差距，必须在实践中不断地加以健全和完善。近年来，会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，虽然与法律约束力不够有一定关系，但执法力度不强也是重要原因之一。因此，必须切实贯彻实施《会计法》，加大会计工作执法力度，要切实做到“有法必依，违法必究”，让那些胆敢造假者得到应有的惩罚，同时加强法制教育，促使会计人员形成正确的道德判断、道德选择和道德评价模式，从而更好地行使会计职责［9］。

3.2健全监督机制，建立职业道德评价体系

良好的职业道德风尚，不仅要依靠会计人员的自我觉悟，而且要辅以监督措施［4］。由于目前中国还未建立起内容全面、操作性强的会计职业道德准则，因此，加强管理机构和社会舆论对会计人员职业道德的内外监督和检查显得尤为重要。财务工作的外部监督机构如税务机关、工商管理、审计机关、民间审计等执法部门要进一步维护执法的严肃性和权威性，充分发挥其对会计工作的监督、检查与指导作用。加强社会舆论的监督作用，利用各种大众传媒工具，大力宣传和表彰优秀会计的品行，谴责少数会计的不道德的行为;借助社会舆论的赞扬与批判，培养会计知善知恶的能力，引导会计惩恶扬善，在全行业中造成一种以遵守会计职业道德光荣、以违反会计职业道德可耻，扶正祛邪、惩恶扬善的浓厚氛围，使良好的会计职业道德风尚深入人心。

3.3净化环境

当会计人员合法权益受到侵害时，因坚守职业道德诚信从业却遭受辞退、解聘或降职降级等不法处分而影响到经济收入时，建议设立专项基金给予相应的补偿和救助，切实解决会计人员怕遭受打击报复的后顾之忧，增强他们坚守职业道德，诚信从业的信心，培养他们有“相对独立人”的意识，使他们敢于并乐于坚守职业道德，诚信从业。同时，这也体现了会计人员的特殊劳动价值，使其劳酬相符，安心工作、恪尽职守，人尽其才。

3.4加强对教育，提高会计人员素质 ［14］［15］

会计人员是会计信息的直接制造者。目前，［２］中国会计人员的业务水平普遍不高，还有一些人未经过系统培训就直接走上了会计工作岗位，由于工作的失误，对会计信息失真情况的产生负有不可推卸的责任。各单位和会计管理部门应不断加强对会计人员的业务知识培训和职业道德教育，并使之制度化、规范化，同时将继续教育和培训列入其业务考核的内容，促使会计人员努力掌握更高的会计技能，提高会计服务质量，使之更好地为社会经济服务。详见文献[10] 四 建立会计人员诚信档案

诚信档案包含的对象是我国所有会计从业人员及其领导。具体记录的信息应包括四个方面,即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。诚信档案主要记录会员的基本情况、在诚信方面的良好表现及行为、已经出现的有违行业诚信要求而需予以提示的行为, 以及严重违反法律法规和职业道德及准则、受到各类处理的行为等。在具体实施过程中,诚信档案实行动态管理, 由各级财政部门逐级汇总报财政部和会计学会, 各单位对所报资料的真实性、完整性负责。各相关人员有义务及时向单位如实提供诚信信息和相应资料, 并保证真实。［4］各单位负责本单位会计诚信档案相关信息的归集、录入,会计学会重点负责会计诚

信档案管理制度制定、信息分析、更新、网络开发和维护、政策解释和培训, 指导和监督检查各级学会的诚信档案建设管理工作, 对全行业会计诚信信论文格式息进行分析和披露。会计诚信档案记录期限至个人不再从事会计工作止, 对相关人员失信和处罚等相关信息进行记录和披露, 是加强会计自律性管理的有效手段, 使用权诚信执业者受到社会的信任和尊重,失信者受到市场的处罚。总之, 会计职业道德建设已成为做好会计工作不可分割的重要组成部分, 所以加强会计人员的道德建设也是非常之重要的, 如果领导能够把好财务收支关口, 公正明确地反映方方面面的利益关系, 不偏私,不滥用职权。并且会计人员能树立强烈的法律意识,提高自身素质,不存私心,不怕打击报复, 能自觉、大胆地同各种违规违纪行为, 作坚决斗争。用适当的方法保护自己的利益, 那么会计人员职业道德将会渐渐走出两难的境地, 会计人员的诚信度也会渐渐的提高。因为会计职业道德的树立并不单单是会计人员, 而是需要企业领导、负责人, 等等多方面的来共同并且不断的追求崇高的会计职业道德观念, 达到更高的会计职业道德境界,造就出高尚的会计职业道德品质。详见文献[10]

结论

综上所述，职业道德建设是一项长期的、艰苦的实践活动［２］。我们认为，作为一名合格的会计人员，立信乃会计之本，信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成;诚信，永远是为人之本;诚信，是会计职业道德的核心;诚信乃是会计事业的生命线。会计人员只有进一步加强职业道德建设，全面提高从业人员的道德素质，牢固树立良好的职业道德，让“诚实守信”这一道德规范深深植根于每个会计人员的心中，中国的会计职业道德水平才会跃上一个新台阶。

参考文献: [1]中华人民共和国会计法[Z]，1999-10-31.[2]会计人员职业道德与自律机制研究[M].北京：中国财政经济出版社，2002：7.[3]曹冬梅.会计职业道德建设研究[J].山西煤炭管理干部学院学报.2007，(3):34-36.[4]乔宇东.加强会计职业道德建设[J].财会研究，2009，(2):224．[责任编辑 陈丽敏] [5]程红平.会计信息化的现存缺陷及对策[J].荆门职业技术学院学报，2005，（03）：77～79.[6]刘兰.浅谈会计信息化环境下的内部控制建设[J].北方经济，2007，（07）：72～73.[7]邸金凤.会计电算化过程中若干问题的探讨[J].科技与经济，2006，（24）：50～51.[8]谢宁，史振宁.我国会计电算化现状与对策研究[J].辽宁经济职业技术学院学报，2005，（01）：22～23.[9]解春苓.会计电算化对企业内部控制的影响[J].中国管理信息化，2005，（08）：46～47.[10]财政部.企业会计准则第36号[M].北京：经济科学出版社，2006，30～33.[11]叶陈刚，《会计道德研究》，职业道德现状分析，2002.06.[12]范杰，《谈谈会计工作中的道德问题》，论会计自律机制，2002.02.[13]托马斯、邓菲，《有约束力的关系》，会计约束力概念，2001.08

[14]尹媛媛.会计信息化诠释[J].山西财政税务专科学校学报，2005，（02）：40～42.[15]任晓红.试论会计信息化[J].太原大学学报，2005，（06）：60～62.致 辞

在我即将完成学士论文之际，谨向以下老师、同学、同事及朋友表示深深的谢意。

我要特别感谢我的指导老师主子元老师。感谢老师前对我毕业设计的悉心指导，更加感谢老师对我题目的理解以及支持。

祝愿各位老师同学身体健康，事业有成！

第四篇：内部审计

企业集团内部审计

【摘 要】

本文从企业内部审计的宗旨出发，系阐述了企业集团内部审计的职能，企业集团内部审计的现状及现存问题以及解决方法，企业集团内部审计的发展趋势等问题。并分析了适合我国当前企业现状的内审计模式的设置。

【关键词】

宗旨；内部审计现状；范围与内容；审计模式 【正文】

随着经济体制改革，我国市场经济的多元化的发展日益丰富，企业集团的管理阶层增多，为企业集团内部审计的出现的客观条件。在集团公司内部，经常存在经营管理者对所有员工，下级经营者管理者对上级经营管理者等关系的多重委托经济责任，因此，集团内部审计是在受托经济责任下产生的。虽然我国企业集团内部审计历史短暂，但是发展异常迅速，企业内部审计人员及相关课题的学者，为企业集团的健康发展、企业集团内部审计学术体系的发展不断探索研究。内部审计对企业集团的经营业绩估评，明确企业内各种复杂的产权关系，发挥其监督职能具有不可替代的作用。

一、企业内部审计的建立宗旨

内部审计作为会计体系之外的独立稽核系统，与财务管理体系相辅相成，是内部控制体系的重要组成部分，企业内部审计的建立宗旨在于发挥以下几方面的作用：

（一）健全公司治理结构，完善自我修复功能。

一个健康的公司，应有适应公司发展目标的良好的企业文化作为思想保证，合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从而一方面从思想上使员工将自身利益与公司利益结合起来，努力为公司目标奋斗；另一方面从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。

完善自我修复功能，主要是通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。一个体制或制度，只有具备良好的自我修复能力，才能从根本上避免极具变化的局面，这也是内部审计存在的根本内

因。

(二)发挥内部审计对错误与舞弊行为的威慑作用，避免损失的发生。由于内部审计的存在，被审计对象不得不尽量减少差错以期在审计中表现良好，而且定期、严格的内部审计对企图舞弊者是一种有效的拦阻。现阶段，查处错误及舞弊已经得到集团的高度重视，但相关的预防机制还没有得到应有的关注。实际上，查处是一种反馈控制与补救措施，要逐步将当前以查处错误及舞弊为重点的反馈控制提升到以定期的、严格的内部控制制度审计为重点的有效阻拦式的事前反馈控制，并通过对内部控制制度的纠偏做到防微杜渐，力争防患于未然。

(三)建立合适的财务评价与非财务评价，确保评价的科学性与客观性。财务数据必须经过审计才能采用，这在西方已经成为一个根深蒂固的观念，甚至可以说是一种习惯，已经成为进行任何财务评价的基础，而在国内，这种观念还远未深入人心，这也是当前造假者往往能够通过造假得以获利的原因之一。结合自身实际，要真正做到准确考评，并通过绩效考核体系充分调动员工积极性，就要未雨绸缪，树立“只有经过审计后的财务数据才能作为评价的基础”的观念，从源头上防止虚报、瞒报现象发生。

(四)做好财务管理体系的外部稽核，充分发挥其在内部控制体系中的核心作用。预算作为财务管理的重要手段，在日常管理中有着重要的作用。内部审计通过关注以下几点来实现对预算的监督：一是预算的编制、考核必须与工作计划相结合；二是预算的编制和考核应具有可核查性，编制时，各部门的费用预算应有费用支出明细清单，生产部门的成本预算和采购现金预算必须附有产品生产备料清单、生产进度预测、产品采购清单和招标采购制度，以保证预算编制以及考核的真实性和可控性；三是预算的定期检查和分析应当立足于为业务的发展服务，既要有严肃性又要有科学性，例外事件的分析和预算的调整应当立足于为业务的发展服务，而不能牺牲发展来满足原有预算的执行。通过审计的外部监督，一方面，预算的编制和调整将会更加贴近实际，另一方面，预算的执行和考核将会更加严肃、科学，这将有利于预算在内部控制体系中发挥更大的作用，反过来，它也将推动审计工作的进一步发展。

二、企业集团内部审计的职能

关于内部审计的职能，三职能论曾在我国审计理论界占据主导地位，即监督、控制、评价职能。

（一）监督职能。监督职能是内部审计的基本职能。内部审计产生的根本动因是企业中存在的委托代理关系，内部审计人员对经济责任的履行情况进行监督。内部审计必须全面发挥其监督的职能，侧重于会计监督的含义，内部审计最能发挥对会计的监督作用。

（二）控制职能。内部审计机构是集团的一个重要职能部门，它独立于其它各部门和其它控制系统，是对其它控制的一种再控制，再此与其它控制形式相比，更具独立性、权威性和全面性。它是对企业内部经营管理的效果监督与评价，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，提供完整的依据。因此，内部审计又是内部控制的特殊构成要素，是对内部控制实施的再控制。

（三）评价职能。通过内部审计可以熟悉子公司的生产经营情况和财务状况，并且由于内部审计部门独立于子公司，更能客观公正地评价子公司的管理情况和运行业绩。评价职能表现为对单位的计划、预算、决策方案的可行性和合理性，对单位的某一方面的经济活动或单位整体经济活动是否按照指定的目标和决策进行而进行评价。

三、企业集团内部审计的现状及问题

（一）企业集团审计的重点侧重于财务审计

内部审计经历三个阶段的发展：第一阶段为财务审计，第二阶段为业务审计，第三阶段为管理审计。我国企业集团的内部审计的发展是从财务审计开始的，现在企业集团的内部审计仍停滞在第一阶段。其主要原因是内部审计工作人员多数是财会人员，对检查财务收支的合法性和会计信息的真实性最为熟悉和易于操作。

（二）审计的手段落后

现代大型企业集团，大多已经实现了信息系统的网络化，运用计算机技术是企业集团内部审计人员必须掌握的基本技能。因此作为企业集团内部审计人员必须掌握联机数据库、微型计算机、审计应用软件和网络的发展，集团审计部门至少有一名掌握最新技术的计算机业务骨干。集团内部审计的计算机业务骨干可协助开发计算机审计软件，培训其他审计人员使用技术计算机审计软件等。而我国

目前集团的内部审计机构缺乏计算机信息技术方面的人才。

集团内部审计由财务审计向经营审计、管理审计的多层次拓展，使得对内部审计人员的素质有了越来越高的要求。而我国企业集团内部审计工作者大多是财会出身，没有接受系的训练，缺乏足够的经营管理理念与经验。因此企业集团内部审计的重要职能不能充分发挥。

四、企业集团内部审计的发展趋势

商品化时代的到来，使得企业集团的规模不断扩大，集团的组织机构日益趋向复杂，从而使管理者所吸收的信息量、信息种类、信息复杂化爆炸般增大，传统的审计技术，已不适应对各责任人从事业务及控制的存在性和适当性做出科学的评价。于是对企业集团内部审计的发展提出了更高的要求。下面谈笔者对企业集团内部审计发展趋势的三点看法：

（一）审计技术发展趋势现代化

办公自动化和经济信息处理，已经成为企业管理现代化的重要标志，特别对大型企业集团来说基本都已经实现了计算机信息系统的网络化。集团内部审计从传统的手工审计转向以数据技术和计算机技术为标志的自动审计，审计人员就必定需要开发新的审计程序，制定更周全细密的审计计划，对没有书面记录的经济方面的业务进行审计。集团内部审计人员如果不能掌握计算机为基础的审计系统，将不能适应现代企业对集团内部审计现代化的要求。

（二）集团内部审计的范围逐步扩张

企业集团内部审计的范围随着企业集团的不断扩大也将进一步扩大，进入全新审计领域，如兼并审计，其定义是集团内部审计部门对兼并公司实施审计。这种审计方式与传统财务审计有较大差异，审计要在短期内，分析兼并对象的主要背景、所处行业状况及行业发展趋势，并分析被兼并公司的财务资金状况、市场份额及行业前景，确定兼并后如何发展以便适应集团公司的前景规划。由于企业集团内部审计的重点由单纯的财务审计转向综合性的管理审计，及集团内部审计职能的加强、审计范围的扩展，对内部审计的专业要求提高，而集团内部审计部门又不可能配备各方面的人才，因此要事半功倍开展集团内部审计，适应企业集团发展的需要，集团内部审计充分利用集团的人才资源，在内部资源不能完全满足需要或内部资源不能保持足够的独立性和客观性的情况下，就应该充分利用社

会资源（比如咨询顾问公司）参与审计项目。

（三）与国际内部审计的接轨

内部审计是通过评估组织机制以确保揭露组织潜在的风险并且有效率地，经济地达到组织的目标和目的。

目前国内一些大型企业集团加快了国际化的进程，特别是激烈的市场竞争中逐步成熟起来的家用电器企业集团，这些企业的管理机制逐步完善，逐步迈向国际化，对内部审计的要求与国际化企业标准趋同。对西方企业内部审计的成熟的经验我们可以直接借鉴。而国家审计、社会审计与内部审计相比较更多地受政治经济环境的影响，对西方经验更多的是借鉴，取其精华，去起糟粕。因此，企业集团内部审计更易与国际企业内部审计接轨，从企业集团内部审计发展的角度来看，与国际企业内部审计接轨是必要的，也是必然的发展趋势。

五、适合我国当前企业现状的内审计模式的设置

目前，我国企业集团内部审计的组织形式一般有： ａ董事会领导模式； ｂ监事会领导模式； ｃ总经理领导模式； ｄ财务总监领导模式。

在刚导入的预算管理阶段，内部审计部门可以对财务经理负责，协助其完善预算编制流程的监督；在比较成熟阶段，内部审计部门可以对预算委员会(财务总监)负责，负责监督预算的编制与考核流程；在成熟阶段，内部审计部门可以对总经理负责，负责监督预算委员会的工作流程并对流程的合理性作出评价，在整个公司治理结构比较完善以后，在董事会设立专门的审计委员会，由其领导内部审计部门，通过内部审计部门来监督整个管理层。采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性，独立性是内部审计的基本特征，内部审计机构的独立性强能更好地开展内部审计业务。

六、企业内部审计的制度建设

有效地发挥企业内部审计的作用，离不开重要的制度保障。主要包括以下两方面：

(一)机构独立，垂直管理即企业审计部门在管理和考核上相对独立于其他部

门(即不受同级以及下级部门和单位的考核和评议，不适用360度考核法)，如果下属公司设立内审机构，必须由集团审计部门垂直领导。该项措施有利于审计工作不受外部干扰，从而保证审计工作的客观、公正。

(二)报告反馈机制的施行。良好的反馈机制对于公司的内部控制至关重要。所谓报告反馈机制是指审计报告(含整改建议)上报主管领导一定时间后(如7天)，如果主管领导认为整改建议不可行，则安排时间与审计部门进行沟通；如果认为整改建议可行，则将整改建议转至被整改部门并通知审计部门，被整改部门认为整改建议不可行的，必须在收到整改建议一定时间内，提请主管领导安排时间与审计部门进行沟通，被整改部门无异议或未在规定时间内提出异议，则应认真对其进行整改。主管领导可以在收到被整改部门整改说明后，根据整改说明安排审计部门进行复查，也可以按照事先安排好的时间安排审计部门进行复查，无论采用何种方式，都应当在被整改部门开始整改时即告知审计部门。此外，在部门制度建设中还应注意与其他部门制度建设的配套，以保证审计工作的覆盖面和实效性。如在当前大力推动预算管理的情况下，审计部门在制度建设上就应及时跟进，以加强对预算的监督。

参考文献：

1．周灿龄，张勇，1995，《美国现代内部审计》，中国石化出版社；

2．陈汉文，《审计委员会与内部审计》，《中国注册会计师》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．国际内部审计师协会，1998，《内部审计实务标准》（1993）修订，中国内部审计学会编译，中国审计出版社；

第五篇：内部审计

最近我再次学习了的《中国共产党党章》，通过认真学习，我对党章有了更新更高的认识，对我们党的性质，理想目标，指导思想，基本要求，党员义务权益有了更深的理解，受到了一次深刻的党的政治理论和基础知识教育，从而也更加坚定了自己的革命理想信念和永葆共产党员先进性的崇高责任感。

党章的总纲部分首先阐明了我们党的性质及崇高理想和最终目标，中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中华民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益。党的最高理想和最终目标是实现共产主义。

通过对新党章反复的学习和思考，我尤其对党员应具备的素质，应履行的义务，应享有的权利，应承担的责任有了进一步的明了和定位，对党员的先进性要求有了更加清晰具体的理解，自己的思想理念也得到了新的激发和升华。从我来讲，过去在履行党员义务，保持先进性方面虽然做了不少工作，但与党和人民及新形势的要求还有一些差距。我决心在今后的工作实际中，进一步按照党章要求，加强党员修养，增强党员意识，履行党员义务，不断提高政治思想觉悟，把党员的先进性具体体现在工作岗位上，落实在实际行动中，真正发挥一个党员应有的先锋模范和积极带头作用，永远保持先进性，积极为党的政法事业作贡献。

通过对党章的学习，我认识到:我们每个党员要认真学习和遵守党的章程，永葆先进性和争当合格党员，还应努力做到以下三点

一、努力把干好工作和提升自身素质统一起来。要在干好本职工作的过程中，努力通过深化认识，思考归纳，概括升华，使自己在工作中获得的经验思想，心得体会等成为自身业务水平和思想道德素质的有机构成部分，从而推动自身素质不断得到提高，为与时俱进，不断适应新形势，新情况，新工作。

二、保持与时俱进的精神状态，善于学习(向群众学习，向实践学习，向同行学习)，主动接受先进的知识和经验。当前，我市经济正处于跨越式发展阶段，矿产资源纠纷、土地征用补偿、环镜污染问题、涉法涉诉信访等影响稳定因素突出，面对复杂形势，我们必须提高驾奴复杂局势的能力，提高做群众工作的能力，提高执法水平。学习，只有不断的学习，才能提高我们的工作能力，这是时代的要求，是党对我们的要求。

三、努力把坚守宗旨信念和开拓创新统一起来。党章第一章第三条要求全体党员还应履行以下义务:"坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，