第一篇：中级财务会计复习
财务会计复习
一、简答
1．什么是发出存货计价？我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？ 2.简述企业亏损弥补的途径。
3.简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收账款有哪些不同？
二、综合分析
1.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年5月份甲材料有关资料如下：
（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元。（2）6日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。
（3）15日，从外地购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的价款为61000元，增值税额10370元，企业已通过银行付讫全部货款，材料尚未到达企业。（4）22日，上述购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定期内自然损耗。按实际数量验收入库。
（5）31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤(不包括6日发出的材料)，全部用于产品生产。
要求：（1）根据以上资料编制相关业务的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
2.日成公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％，原材料按计划成本核算。该公司200×年发生的经济业务如下：(1)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到；(2)收到原材料一．简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收账款有哪些不同？批，实际成本为l00000元，计划成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；(3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，投资成本50000元，股票市值58000元(税费忽略不计)，存入银行；(4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税销项税额为54000元，收到354000元的不带息商业承兑汇票一张；(5)销售产品一批，销售价款1400000元，应收的增值税销项税额238000元，货款及税款已收到并已存入开户银行。要求：编制日成公司以上业务的会计分录。
3．红星公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，所得税率为25％，原材料按计划成本核算。该公司2013年发生的经济业务如下：(1)销售产品一批，销售价款1400000元，应收的增值税销项税额238000元，货款及税款已收到并已存入开户银行；(2)收到原材料一批，实际成本为l00000元，计划成本90000元，材料已验收入库，货款已于上月支付；(3)公司将交易性金融资产(全部为股票投资)抛售兑现，投资成本50000元，股票市值58000元(税费忽略不计)，存入银行；(4)公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款300000元，增值税销项税额为54000元，收到354000元的不带息商业承兑汇票一张；(5)购入原材料一批，用银行存款支付货款200000元、增值税进项税额34000元，款项已付，材料尚未收到
要求：编制红星公司以上业务的会计分录。
4．北良股份公司交易性金融资产采取公允价值进行期末计量。假设该公司2007年l2月31日交易性金融资产和公允价值的资料如下： 项目 成本（元）公允价值（元）交易性金融资产——债券 甲企业债券 15 100 16 000 乙企业债券 100 350 98 000 交易性金融资产——股票 A企业股票 60 200 95 000 B企业股票 60 100 54 000 要求：请计算该公司2007年l2月31日资产负债表上“交易性金融资产”的余额，并编写 公允价值变动的相关会计分录。(金额单位用“元”表示)5.2006年1月l日，我国A公司购入一台新设备，设备原值为50万元，预计可使用4年，净残值率为10％。假定A公司采取双倍余额递减法计提折旧，请计算年折旧率，以及从第1年至第4年，每年的折旧额分别为多少?(答案金额单位统一用“万元”表示)
一、简答
1．什么是发出存货计价？我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些？
发出存货计价是指对会计期间销售等发送出去的存货的单价进行计量。方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、计划成本法、零售价格法、售价金额核算法。2.简述企业亏损弥补的途径。
答案：企业经营发生亏损，其弥补途径有：
①用下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年 ②5年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补； ③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补； ④用出资人投入的资本金弥补。
3.简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收账款有哪些不同？ 答案（1）两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折 扣在应收账款发生时就予确认。（2）两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收账款的入账金额，净价法将扣除折扣后的金额作为应收账款的入账金额。（3）两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予以顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。
二、综合分析题
1.（1）6日发出时：
借：委托加工物资 1000（100*10）贷：原材料 1000 借：委托加工物资 12.5（1000*500/40000）贷：材料成本差异 12.5（2）15日从外地购入材料时：
借：材料采购 61000 应交税费—应交增值税（进项税额）10370 贷：银行存款 71370（3）22日收到15人购入的材料时：
借：原材料 59800（5980*10）
材料成本差异 1200 贷：材料采购 61000（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.71% 发出材料应负担的材料成本差异=50000*1.71%=855（元）
借：生产成本 50000 贷：原材料 50000 借：生产成本 855 贷：材料成本差异 855（5）月末结存材料的实际成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+12000-855）=49632.5（元）
2.（1）借：材料采购 200000 应交税费－应交增值税（进项）34000 贷：银行存款 234000（2）借：原材料 90000 材料成本差异 10000
贷：材料采购 100000（3）借：银行存款 58000
贷：交易性金融资产 50000
投资收益 8000（4）借：应收票据 354000
贷：主营业务收入 300000
应交税费－应交增值税（销项）54000（5）借：银行存款 1638000
贷：主营业务收入 1400000
应交税费－应交增值税（销项）238000 3．
（1）借：银行存款 1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税费－应交增值税（销项）238000（2）借：原材料 90000 材料成本差异 10000 贷：材料采购 100000（3）借：银行存款 58000 贷：交易性金融资产 50000 投资收益 8000（4）借：应收票据 354000 贷：主营业务收入 300000
应交税费－应交增值税（销项）54000（5）借：材料采购 200000 应交税费－应交增值税（进项）34000 贷：银行存款 234000 4．交易性金融资产=16000+98000+95000+54000=263000 公允价值变动损益＝263000-（15100+100350+60200+60100）＝250 借：交易性金融资产－公允价值变动 250 贷：公允价值变动损益 250 5.第1年折旧=50×2/4=25万元
第2年折旧=（50-25）×2/4=12.5万元
第3、4年折旧=（50-25-12.5-50×10%）/2=3.75万元
第二篇：2013中级财务会计复习
中级财务会计复习考试范围：
1、考试题型
（1）单选题15个，共30分；
（2）多选题5个，共10分；
（3）简答题2个，共20分；
（4）业务题3个，共40分；
2、考试范围
第1章到第11章
单选题复习
一、单项选择题
1、会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果的信息质量要求是()。
A、一贯性B、相关性C、重要性D、客观性
2、下列会计事项处理，体现谨慎性要求的是()。
A、按期计算无形资产摊销B、对应收账款计提坏账准备
C、存货按历史成本计价D、当期收入与费用相配比
3、企业将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算，体现的会计信息质量要求是()
A、可比性B、谨慎性
C、配比性D、实质重于形式
4、下列对会计基本假设的表述中正确的是（）。
A、持续经营确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体
C、会计分期是记账基准产生的前提D、会计主体确立了会计核算的时间范围
5、下列各项经济业务中，会引起股东权益增减变动的是（）。
A、用资本公积金转增股本B、向投资者分配股票股利
C、向投资者分配现金股利D、用盈余公积弥补亏损
6、下列各项中，计入管理费用的是（）。
A、消费税B、增值税
C、营业税D、车船使用税
7、盘盈的固定资产，在报经过批准前，通过以下哪个（）会计科目处理
A、待处理财产损益B、以前损益调整
C、固定资产清理C、营业外收入
8、下列()不通过“其他货币资金”科目核算。
A、银行汇票存款B、银行本票存款
C、备用金D、存出投资款
9、销售产品一批，价目表标明售价(不含税)20 000元，商业折扣条件为10％，现金折扣条
件为5／10，3／20，N／30。客户于第15天付款。增值税率为17％。销售时，应收账款入账金额为（）元
A、21060B、23400C、20428D、1800010、下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是()。
A．应收保险公司的赔款B．应收出租包装物的租金
C．应向职工收取的各种垫付款项D．应向购货方收取的代垫运杂费
11、有些应付账款由于债权单位撤消或其他原因，使企业无法支付这笔应付款项，这笔无法支付的应付款项，应作为（）处理。
A、其他业务收入B、营业外收入
C、资本公积D、冲减管理费用
12、某企业坏账准备提取率为5‰，该企业年初“坏账准备” 账户贷方余额4000元，年末
应收账款余额为900000元。该企业年末应提取的坏账准备是（）元。
A、4500B、2500
C、2000D、50013、在物价下降的情况下，采用()计价可使期末库存材料的价值最接近现行市场价格。
A、先进先出法B、实际成本法
C、加权平均法D、个别计价法
14、企业出售无形资产发生的净损失，应当计入（）
A．主营业务成本B．其他业务成本
C．管理费用D．营业外支出
15、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确
认该商品销售收入的时间是（）。
A、发出商品时B、收到商品销售货款时
C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时
16、原材料按计划成本核算时，在途材料在（）账户余额中反映。
A、原材料B、材料采购
C、在途物资D、生产成本
17、企业出售无形资产取得的净收益应计入（）
A、营业外收入B、其他业务收入
C、冲减管理费用D、主营业务收入
18、出租无形资产收入应纳营业税应计入（）
A．营业外支出B．营业税金及附加
C．其他业务成本D．管理费用
19、某企业对账面原价为120万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产(房屋)进行清理。
清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元（按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收益为（）万元
A、21B、25C、71.25D、7520、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是()。
A．计量差错引起的原材料盘亏B．自然灾害造成的原材料损失
C．原材料运输途中发生的合理损耗D．人为责任造成的原材料损失
21、下列各项能够引起企业所有者权益增加的是（）
A、增发新股B、以资本公积转增资本
C、提取盈余公积C、以盈余公积转增资本
22、随同商品出售，单独计价的包装物的收入应当计入()。
A、主营业务收入B、其他业务收入
C、营业外收入D、其他业务成本
23、下列哪项属于会计处理的开始阶段（）
A、会计凭证B、会计日记账
C、会计总分类账D、会计报表
24、《中华人民共和国会计法》第八条规定，我国会计自公历1月1日起至12月31日止。该条法规所蕴含的会计基本假设是（）
A、会计主体假设B、货币计量假设
C、持续经营假设D、会计分期假设
25、ABC公司2010年末的资产为200万元，股本为30万元，资本公积为50万元，盈余公积为10万元，假设不存在其他所有者权益项目，推算其负债合计为（）
A、100万元B、110万元
C、120万元D、130万元
二、简答题
1、会计基本假设(P17)
2、会计恒等式(P36)
3、内部控制及各要素内部控制要点（P127，及每章最后一节内容）
4、存货的确认条件（P175）
5、固定资产资本化后续支出和费用化后续支出的会计处理(P245,P246)
6、无形资产的确认及内容（P253,P254）
7、负债的概念(P271)
8、销售商品收入的确认条件(P310)
9、产品成本核算的程序及会计处理(P319)
10、现金流量表中现金流量的划分(P359)
三、会计实务题
1、销售收入取得 例5.72、存货发出例6.5，6.6，6.73、存货取得的 例6.1 例6.24、固定资产折旧 例8.8，8.9，8.10，8.115、利润分配
6、综合题例9.20 例11.3
第三篇：中级财务会计复习重点
中财复习重点
第一章
总论
一、财务会计的特征：(选择题)1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以财务报告为工作核心
3.财务会计仍然以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 4.财务会计以公认会计原则为指导
二、会计信息的外部使用者
1、股东
2、债权人
3、政府机关
4、职工
5、供应商
6、顾客
7、其他集团
三、会计信息的内部使用者
1、董事会
2、首席执行官ＣＥＯ
3、首席财务官CFO
4、副董事长（主管信息系统、人力资源、财务等等）
5、经营部门经理，分厂经理，分部经理，生产线主管等
四、财务会计信息的质量要求（要能区分 4、5、7）
1、可靠性
2、相关性
3、可理解性
4、可比性
5、实质重于形式
6、重要性
7、谨慎性
8、及时性
五、会计的基本假设
六、反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益
七、反映经营成果的要素：收入、费用、利润
第二章
货币资金
一、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。
二、企业的库存现金要由银行根据企业的实际情况可定一个最高限额，一般要满足企业三至五天的日常零星开支，边远地区和交通不便的地区可多于五天，但最多不能超过15天的日常零星开支。
三、两种备用金管理制度业务处理方法比较（分录）
四、现金清查（分录）
1、如为现金短缺，属于无法查明原因的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
2、如为现金溢余，属于无法查明原因的，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。
五、银行存款账户：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户
六、企业收入银行存款时，借记“银行存款”，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；企业提取现金或支出存款时，借记“库存现金”、“应付账款”等科目，贷记“银行存款”。（分录）
七、未达账项：是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在着时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。
一般有四种情况：
1、企业已收款记账，银行未收款记账
2、企业已付款记账，银行未付款记账
3、银行已收款记账，企业未收款记账
4、银行已付款记账，企业未付款记账
八、转账结算方式：
1、票据结算方式
2、信用卡
3、其他结算方式
九、其他货币资金增加的核算（分录）
1、华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。
借：其他货币资金——外埠存款
000
贷：银行存款
000 2、20×7年6月10日，华联实业股份有限公司向银行提交“银行汇票委托书”，并交存款项25 000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书”存根联记账
借：其他货币资金——银行汇票
000
贷：银行存款000 第三章
存货
一、实际成本包括：采购成本、加工成本、使存货到达目前场所和状态发生的其他成本，二、外购存货的会计处理（分录）
1、存货验收入库和货款结算同时完成
华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税进项税额为8 500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。借：原材料
000
应交税费——应交增值税（进项税额）500
贷：银行存款
500
2、货款已结算但存货尚在运输途中
华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。同时，销货方代垫运杂费3 200元，其中，运费2 000元。上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（1）支付货款，材料尚在运输途中。
增值税进项税额=34 000+2 000×7%=34 140（元）
原材料采购成本=200 000+（3 200-2 000×7%）=203 060（元）借：在途物资
203 060
应交税费——应交增值税（进项税额）
140
贷：银行存款
237 200（2）原材料运达企业，验收入库。借：原材料
203 060
贷：在途物资
203 060
3、存货已验收入库但货款尚未结算
某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。（1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。（2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。借：原材料
000
贷：应付账款——暂估应付账款
000（3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。借：原材料
000
贷：应付账款——暂估应付账款
000（4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。借：原材料
000
应交税费——应交增值税（进项税额）120
贷：银行存款
120
三、自制存货的会计处理
华联实业股份有限公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60 000元。借：库存商品
000
贷：生产成本——基本生产成本
000
四、发出存货的计价方法（计算）
1、先进先出法：先购入的存货先发出
例：某企业4月份A材料收发存货资料如下：
4月1日期初结存200件，单价10.00元；4月8日购进300件，单价11.00元；4月10日领用400件；4月14日购进400件，单价11.50元；4月25日领用300件；4月30日购进100件，单价11.20元。要求：计算A材料收、发、存的成本。
4月1日结存成本：200*10=2000（元）
4月8日购进成本：300*11=3300（元）
4月10日领用成本：200*10+200*11=4200（元）
4月14日购进成本：400*11.5=4600（元）
4月25日领用成本：100*11+200*11.5=3400（元）
4月30日购进成本：100*11.2=1120（元）
月末结存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）
2、月末一次加权平均法：
指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单价，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货成本的一种方法。
某存货加权平均单价= 月初存货成本+本期收货成本
月初存货数量+本期收货数量
本期发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单价
期末结存存货成本=期初存货成本+本期收货成本—本期发出存货成本 例题：教材P59
五、发出存货的会计处理
1、生产经营领用的原材料
华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250000元。其中基本生产领用150 000元，辅助生产领用70 000元，生产车间一般耗用20 000元，管理部门领用10 000元。
借：生产成本——基本生产成本
000
——辅助生产成本
000
制造费用000
管理费用000
贷：原材料
250 000
2、生产经营领用的周转材料P62
3、销售的存货
例1：华联实业股份有限公司销售一批A产品，售价15 000元，增值税销项税额2 550元，价款尚未收到。该批A产品的账面价值为12 000元。（1）确认收入
借：应收账款550
贷：主营业务收入000
应交税费——应交增值税（销项税额）
550（2）结转成本
借：主营业务成本
000
贷：库存商品
000 例2：华联实业股份有限公司销售一批原材料，售价6000元，增值税销项税额1020元，价款已收存银行。该批原材料的账面价值为5500元。（1）确认收入
借：银行存款
020
贷：其他业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（2）结转成本
借：其他业务成本500
贷：原材料500
五、计划成本法（计算）
华联实业股份有限公司的存货采用计划成本核算。某年3月份，发生下列材料采购业务：
（1）3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税进项税额为17 000元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。该批原材料的计划成本为105 000元。（单货同到）借：材料采购
000
应交税费——应交增值税（进项税额）000
贷：银行存款
000 借：原材料
000
贷：材料采购
000 借：材料采购
000
贷：材料成本差异——原材料000（2）3月10日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为160 000元，增值税进项税额为27 200元。货款已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。（单先到货后到）借：材料采购
160 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
200
贷：银行存款
187 200（3）3月16日，购入一批原材料，材料已经运达企业并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。暂不作会计处理。（货先到单后到，平时不入账）（4）3月18日，收到3月10日购进的原材料并验收入库。该批原材料的计划成本为150 000元。（实际成本160 000元）借：原材料
000
贷：材料采购
000 借：材料成本差异——原材料000
贷：材料采购000 第四章 金融资产
一、根据企业会计准则的规定，交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。
二、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”。
三、四、1、例4-10 2×08年1月1日，华联实业股份有限公司从从活跃市场上购入甲公司当日发行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为600 000元。其账务处理如下：
借：持有至到期投资—乙公司债券（成本)600 000 贷：银行存款
600 000
2、例4-11
20×8年1月1日，华联实业股份有限公司从活跃市场上购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为528 000元。其账务处理如下：
借：持有至到期投资——乙公司债券（成本）500 000
——乙公司债券（利息调整）
000
贷：银行存款
528 000
3、接［例4—11］的资料。华联实业股份有限公司于2×08年1月1日购入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司债券，初始确认金额为528 000元。该债券在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本的会计处理如下：（1）计算实际利率。
设实际利率为i，则
528000=500000×6%×（P/R，i，5）+500000×（P/F，i，5）按插入法求得i=4.72% 华联公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表4—2。
（3）编制各年确认利息收入和摊销利息调整的会计分录。①2×08年12月31日。借：应收利息
000
贷：投资收益922
持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）
078 ②2×09年12月31日。借：应收利息
000
贷：投资收益682
持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）
318 ③2×10年12月31日。借：应收利息
000
贷：投资收益431
持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）
569 ④2×11年12月31日。借：应收利息
000
贷：投资收益168
持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）
832 ⑤2×12年12月31日。借：应收利息
000
贷：投资收益797
持有至到期投资——乙公司债券（利息调整）
203（4）债券到期，收回债券本金和最后一期利息。借：银行存款
530 000
贷：持有至到期投资——乙公司债券（成本）
500 000
应收利息000
五、持有至到期投资的处置
华联实业股份有限公司因持有意图发生改变，于20×8年9月1日，将20×5年1月1日购入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司债券售出20%，实际收到价款125 000元；同时，将剩余的D公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日，剩余D公司债券的公允价值为500 000元。出售前，D公司债券的账面摊余成本为614 500元，其中，成本600 000元，利息调整14 500元。（1）售出20%的D公司债券。
售出债券的摊余成本=614 500×20%=122 900（元）其中：成本=600 000×20%=120 000（元）利息调整=14 500×20%=2 900（元）借：银行存款
000
贷：持有至到期投资——D公司债券（成本）
000
——D公司债券（利息调整）900
投资收益
100
六、现金折扣：
（1）在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。
华联实业股份有限公司赊销给华强公司商品一批，货款总计50 000元，适用的增值税税率为17％，代垫运杂费1 000元（假设不作为计税基数）。华联实业股份有限公司应作会计分录： 借：应收账款
500
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）500
银行存款
000 收到货款时： 借：银行存款
500
贷：应收账款
500（2）在有商业折扣的情况下，应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10 000元，给买方的商业折扣为10％，适用增值税税率为17％，代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。
华联实业股份有限公司应作会计分录： 借：应收账款
030
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）530
银行存款
500 收到货款时： 借：银行存款
030
贷：应收账款030（3）在有现金折扣的情况下，按总价法，应收账款和销售收入应扣除现金折扣后的金额入账。
华联实业股份有限公司赊销一批商品，货款为100 000元，规定对货款部分的付款条件为2／10，N／30，适用的增值税税率为17％。
假设折扣时不考虑增值税，华联实业股份有限公司采用总价法核算应作会计分录： 销售业务发生时，根据有关销货发票： 借：应收账款
000
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）
000 假若客户于10天内付款： 借：银行存款
000
财务费用
000
贷：应收账款
000 假若客户超过10天付款，则无现金折扣： 借：银行存款
000
贷：应收账款
000
七、应收票据 例4-24 华联实业股份有限公司2×12年1月，销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到华南公司签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。
华联实业股份有限公司应作如下账务处理：（1）销售实现时： 借：应收票据
000
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）000（2）3个月后，应收票据到期，华联实业股份有限公司收回款项117 000元，存入银行。借：银行存款
000
贷：应收票据
000（3）如果该票据到期，华南公司无力偿还票款，华联实业股份有限公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。借：应收账款
000
贷：应收票据
000
八、其他应收款 差旅费的预借与报销
九、可供出售金融资产
可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。1、2×10年4月20日，华联实业股份有限公司按每股7.60元的价格购入A公司每股面值1元的股票80 000股作为可供出售金融资产，并支付交易费用1 800元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2×10年5月10日发放。其账务处理如下：
（1）2×10年4月20日，购入A公司股票。
初始确认金额=80 000×（7.60-0.20）+1 800=593 800（元）应收现金股利=80 000×0.20=16 000（元）
借：可供出售金融资产——A公司股票（成本）593 800
应收股利000
贷：银行存款
609 800（2）2×10年5月10日，收到A公司发放的现金股利。借：银行存款000
贷：应收股利000
2、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额时，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”，贷记“资本公积——其他资本公积”；低于账面价值时相反。
十、持有至到期投资发生减值的，借记“资产减值损失”，贷记“持有至到期投资减值准备”。第五章
长期股权投资
一、长期股权投资的内容：
1.具有控制的权益性投资(对子公司的投资)2.具有共同控制的权益性投资（对合营企业的投资）3.具有重大影响的权益性投资（对联营企业的投资）用成本权益法进行长期股权投资的取得、被投资单位盈利或亏损、被投资单位宣告破产的后续计量。
第六章
固定资产
一、固定资产按经济用途分类：
二、固定资产的初始计量： 外购固定资产
（1）华联实业股份有限公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款30 000元，应交增值税5 100元，支付的场地整理费、运输费、装卸费等合计1 200元。上述款项企业已用银行存款支付。P163 其账务处理如下： 借：固定资产
200
应交税费——应交增值税（进项税额）100
贷：银行存款
300（2）P164 华联实业股份有限公司购入一台需要安装的专用设备，发票上注明设备价款50 000元，应交增值税8 500元，支付运输费、装卸费等合计2 100元，支付安装成本800元。以上款项均通过银行支付。其账务处理如下： 其账务处理如下：
（1）设备运抵企业，等待安装。借：工程物资
100
应交税费——应交增值税（进项税额）
500
贷：银行存款
600（2）设备投入安装，并支付安装成本。借：在建工程
900
贷：工程物资
100
银行存款
800（3）设备安装完毕，达到预定可使用状态。借：固定资产
900
贷：在建工程
900
三、固定资产的后续计量
固定资产的后续计量主要包括：固定资产折旧的计提、减值损失的确定、后续支出的计量
四、固定资产折旧方法：
1、年限平均法 也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资产的应提折旧总额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种折旧方法。
在实务中，固定资产折旧额是根据折旧率计算的。
华联实业股份有限公司一台机器设备原始价值为92 000元，预计净残值率为4％，预计使用5年，采用年限平均法计提折旧。年折旧率=（1-4%）÷5×100%=19.2% 月折旧率=19.2%÷12=1.6% 年折旧额=92 000×19.2%=17 664（元）
月折旧额=17 664÷12=1 472（元）（或者：92 000×1.6%）采用年限平均法计算的各年折旧额见表6—1。表6—1
使用年限法各年折旧计算表
2、双倍余额递减法
双倍余额递减法是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的一种方法。折旧额的计算用公式表示如下：
五、固定资产处置的核算
例6-24 华联实业股份有限公司因经营管理的需要，于2012年5月将一台2011年3月购入的设备出售，出售的价款为500,000元，适用的增值税税率为17%，应交增值税85,000元，开具增值税专用发票。出售设备的原始价值为530,000元，累计折旧40,000元。发生清理费用1,200元。
（1）将固定资产转入清理
借：固定资产清理
490,000
累计折旧
40,000
贷：固定资产
530,000（2）支付清理费用
借：固定资产清理
1,200
贷：银行存款
1,200（3）收到出售全部价款
借：银行存款
585,000
贷：固定资产清理
500,000
应交税费——应交增值税（销项税额）
85,000（4）结转净收益
净损益=500000-490000-1200=8800（元）
借：固定资产清理
8,800
贷：营业外收入——处置非流动资产利得
8,800
第七章 无形资产
一、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。特征：（1）没有实物形态。
（2）将在较长时期内为企业提供经济利益。
（3）企业持有无形资产的目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理而不是其他方面。
（4）所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。
二、初始计量：
华联股份有限公司因生产产品需要购入一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费268 000元，企业用银行存款一次性付清。借：无形资产
268 000
贷：银行存款
268 000
三、内部研究开发费用的账务处理 华联股份有限公司因生产产品的需要，组织研究人员进行一项技术发明。在研发过程中发生材料费126 000元，应付研发人员薪酬82 000元，支付设备租金6 900元。根据我国会计准则的规定，上述各项支出应予以资本化的部分是134 500元，应予以费用化的部分是80 400元。另外，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费26 000元、聘请律师费6 500元。
研发支出发生时：
借：研发支出——费用化支出
400
——资本化支出
167 000
贷：原材料
000
应付职工薪酬
000
银行存款
400 研发项目达到预定用途时： 借：无形资产
167 000
贷：研发支出——资本化支出
167 000
期末结转费用化支出时： 借：管理费用
400
贷：研发支出——费用化支出
400
四、无形资产摊销的账务处理
华联实业股份有限公司根据新产品生产的需要，于2009年1月1日购入一项专利权。根据相关法律的规定，购买时该项专利权的使用寿命为10年，企业采用直线法按10年期限进行摊销。专利权购买成本为260 000元。购买专利权时： 借：无形资产
260 000
贷：银行存款
260 000 专利权每月摊销额=260 000÷10 ÷ 12=2167（元）借：管理费用
2167
贷：累计摊销
2167
五、无形资产的出售
华联实业股份有限公司将一项专利权出售。出售无形资产账面余额5 800 000元，已摊销金额3 500 000，已计提减值准备600 000元，出售价款收入2 000 000元，营业税税率5%。无形资产账面价值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000（元）应交营业税=2 000 000×5%=100 000（元）
出售净收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000（元）借：银行存款000 000
累计摊销
500 000
无形资产减值准备
600 000
贷：无形资产
800 000
应交税费——应交营业税
000
营业外收入——处置非流动资产利得
200 000
第十章 负债
一、短期借款的会计核算
例10-1 甲公司2011年8月1日，从银行取得短期借款100 000元，借款合同规定，借款利率为6%，期限为1年，到期日为2012年8月1日。每月末计提利息，每个季度末支付利息。会计处理：
（1）2011年8月1日，实际取得借款 借：银行存款
000
贷：短期借款
000（2）2011年8月31日，计提借款利息
借：财务费用
500
贷：应付利息
500（3）2011年9月30日，支付利息
借：应付利息
500
财务费用
500
贷：银行存款
1000（4）2012年8月1日，到期偿还本金和尚未支付的利息
借：短期借款
000
应付利息
500
贷：银行存款
500
二、应付票据的会计核算
例10-2 2011年3月5日，甲公司从乙公司购买一批原材料，该批材料的成本为30 000元，增值税为5 100元。甲公司签发一张面值为35 100元的银行承兑汇票，期限为3个月。该批材料已经验收入库。甲公司支付给银行手续费50元。账务处理如下：
（1）2011年3月5日，甲公司签发银行承兑汇票时。
借：原材料000
应交税费——应交增值税
100
贷：应付票据
100（2）2011年3月5日，支付手续费
借：财务费用
贷：银行存款
50（3）2011年6月5日，商业汇票到期，支付票款
借：应付票据
100
贷：银行存款
100
三、应付账款
例10-3 2012年4月10日，甲公司从乙公司购买一批原材料，收到增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税为8 500元。材料已经验收入库款项尚未支付。（企业对材料日常按计划成本核算）账务处理如下：（1）形成应付款时
借：材料采购
000
应交税费——应交增值税500
贷：应付账款
500（2）用存款支付购料欠款
借：应付账款
500
贷：银行存款
500（3）无法支付
借：应付账款
500
贷：营业外收入
500
四、应付职工薪酬
例 10-
8、10-9（P254-255）
五、应交税费
六、长期借款的会计核算 例10-27 2011年4月1日，甲公司为建造厂房从银行借入期限为两年的长期专门借款800 000元，款项已存入银行。借款利率为8%，每年4月1日支付利息，期满后一次还清本金。该厂房于2012年7月1日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。
（1）2011、4、1，取得借款时：
借：银行存款
800 000 贷：长期借款
800 000（2）2011年12月31日，计算利息时： 800 000×8%×9/12=48 000（元）
借：在建工程
000
贷：应付利息
000（3）2012年4月1日，支付借款利息时：
借：应付利息
000
在建工程000
贷：银行存款
000（4）2012年12月31日，计提利息
借：在建工程
000
财务费用
000
贷：应付利息
000（5）2013年4月1日，到期还本付息时：
借：长期借款
800 000
应付利息
000
财务费用
000
贷：银行存款
864 000
七、应付债券：
债券发行时的账务处理： P270
第十一章 所有者权益
一、投入资本的会计处理：
例11-1 某公司原来由三个投资者组成，每位投资者各投资100万元，共计实收资本300万元。经过一年后，有另一位投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商该公司将注册资本增加到400万元。但该投资者愿出资140万元。
借：银行存款
1,400,000
贷：实收资本
1,000,000
资本公积——资本溢价
400,000
例11-4某公司发行普通股股票1000万股，每股面值1元，发行价格1.2元，收到股款。借：银行存款
000 000 贷：股本——普通股000 000
资本公积——股本溢价
000 000
二、股份有限公司采用回购本企业股票方式减资
例：B股份有限公司截至2006年12月31日共发行股票30 000 000股，股票面值为1元，资本公积（股本溢价）6,000,000元，盈余公积4,000,000元。经股东大会批准，B公司用现金回购本公司股票3 000 000股并注销。假定B公司按照每股4元回购股票，不考虑其他因素。
库存股的成本=3 000 000×4=12,000,000（元）回购时：
借：库存股
12,000,000 贷：银行存款
12,000,000 注销库存股时：
借：股本
3,000,000
资本公积——股本溢价
6,000,000
盈余公积
3,000,000 贷：库存股
12,000,000 若B公司以每股0.9元回购股票，其他条件不变。库存股的成本=3000000×0.9=2,700,000（元）回购时：
借：库存股
2,700,000 贷：银行存款
2,700,000 注销库存股时：
借：股本
3,000,000 贷：库存股
2,700,000
资本公积——股本溢价
300,000
三、留存收益的构成：
四、盈余公积的会计处理 P303
第十二章
费用
一、销售费用P32
4二、管理费用
P23
5第十三章
收入和利润
一、销售商品收入的确认条件：
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 3.收入的金额能够可靠地计量 4.相关的经济利益很可能流入企业
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
二、利润的概念及构成：
1、2、在利润表中，利润的金额分为营业利润、利润总额和净利润三个层次计算确定。（1）营业利润
营业利润，是指企业一定期间的日常活动取得的利润。营业利润的具体构成，可用公式表示如下：
（2）
（3）
三、利润的结转与分配
（一）利润的结转
1.收入类：借：主营业务收入等
贷：本年利润 2.支出类：借：本年利润
贷：主营业务成本等
3.将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润” 例13-26 P366
（二）利润的分配 1.提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
第十四章 财务报告
一、财务报告的内容
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
二、财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。
三、资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。（月报）
（一）资产负债表的格式 P403 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表
3.我国现行资产负债表格式
（二）资产负债表的列报方式：
1、资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。
2、资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。
填列方法主要有：P409 —根据总账科目余额填列（直接填列和计算填列）—根据有关明细科目余额计算填列
—根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
—根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 —综合运用上述填列方法分析填列
四、利润表
利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。月报、动态报表 利润表的格式结构
（一）格式
1.单步式利润表P415 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 2.多步式利润表P416 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润
（二）结构
表首和表体两部分。依据：利润=收入-费用
五、现金流量表：现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表
（一）现金流量的分类P421 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量
六、所有者权益变动表 所有者权益变动表，是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表
七、财务报表附注是企业财务报告不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释
（未完难续-.-）.........
第四篇：中级财务会计复习重点
中级财务会计复习重点
1、财务会计的基本理论重点掌握：财务会计的信息使用者及其信息需求，财务会计的特点，会计的计量属性及其应用原则，会计信息的质量要求（谨慎性、实质重于形式、可比性），资产的计价，收入的定义及其核算内容。
2、货币资金与交易性金融资产重点掌握：现金清查结果的会计处理，银行存款的对账（对不上的原因及未达账项）其他货币资金的核算范围；交易性金融资产的取得、期末计价与处置。
3、应收款项重点掌握：应收票据的贴现业务处理，商业折扣与现金折扣的比较，应收账款余额百分比法和帐龄分析法，预付费用的核算内容
4、存货部分重点掌握：存货的范围，外购存货的成本构成（尤其是外购存货的附带税金应包括的内容、购入免税物资的处理）。存货的可变现净值及其确定、存货贬值的会计处理。
5、长期投资部分应重点掌握：持有至到期投资的计量，债券溢折价的原因，摊余成本、实际利率法的概念，到期一次还本付息债权投资收益的处理，实际利率法下溢、折价债券利息费用的各期规律，持有至到期投资的转换处理；可供出售金融资产的计量与会计处理，可供出售金融资产的期末计价与处理；投资企业与被投资企业的关系，成本法与权益法的适用范围，权益法会计处理（投资损益的处理），成本法与权益法的转换。
6、固定资产部分：固定资产的计价标准，计算折旧应考虑的因素，两种加速折旧法的计算，直线法与加速发的比较，固定资产的折旧范围，固定资产可收回金额的确定，固定资产清理的会计处理；投资性房地产后续计量的成本模式与公允价值模式的差异及其会计处理。
7、无形资产部分重点掌握：自行研究开发取得无形资产的确认与会计处理，无形资产出售、出租的会计处理。
8、无形资产部分：无形资产的处置的会计处理、研究开发费用的会计处理
9、流动负债部分重点掌握：应付职工薪酬的核算内容，工资、福利费的结算与分配处理，一般纳税人应交增值税的会计处理，或有事项、或有负债、或有资产的概念，或有事项的会计处理。
10、长期负债部分应掌握的重点：借款费用、最低租赁付款额的概念，融资租入固定资产承租人的会计处理，借款费用资本化的资产范围、开始资本化的时间、资本化金额的计量与处理。
11、所有者权益部分重点掌握：所有者权益与债权人权益的区别，资本公积的内容及其核算。
12、收入、费用与利润部分应重点掌握：收入的概念及其核算内容（投资收益也属于收入），商品销售收入、劳务收入的确认条件；利润结算与分配的会计处理。
13、财务报告部分重点掌握：财务报告的目标、资产负债表个别项目的填列（应收账款、应付账款、一年内到期的长期负债等）；利润表的编制、现金流量表的编制原理及其编制（把净利润调整为经营活动产生的现金净流量作为重点）
14、会计调整部分重点掌握：会计政策、会计政策变更、追溯调整法、累积影响数、追溯重述法、未来适用法的概念，会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正的会计处理；调整事项及其会计处理。
第五篇：中级财务会计
中级财务会计.txt真正的好朋友并不是在一起有说不完的话题，而是在一起就算不说话也不会觉得尴尬。你在看别人的同时，你也是别人眼中的风景。要走好明天的路，必须记住昨天走过的路，思索今天正在走着的路。2010秋会计本科补修课中级财务会计综合练习题及部分答案 第一套
一、单项选择题（本类题共15小题）1.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入）。
2.2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元。假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007损益的影响金额为（D.250）万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17％。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（D.1 170）万元。4.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时的即期汇率折算的是（C.实收资本）。
5.2007年1月1日，甲企业取得专门借款2 000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1 800万元。2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6％，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（A.1.5）万元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2007年应确认的销售收入为（C.810）万元。
7.甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5 600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10 000万股，6月30日定向增发1 200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励。该公司2007年基本每股收益为（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（D.20）万元。
9.2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009利润总额的影响为（D.360）万元。10.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量是（A.收到的税费返还款）。11.甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度，2006年，财政部门批准的预算为3 000万元，其中：财政直接支付预算为2 000万元，财政授权支付预算为1 000万元。2006年，甲单位累计预算支出为2 700万元，其中，1 950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为（D.300）万元。
12.甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（A.144）万元。
13.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费，律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（B.95）万元。14.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（A.810）万元。
15.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量）。
二、多项选择题（本类题共10小题）
16.下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有（ABCD）。17.下列各项中，属于会计估计变更的有（ACD）。18.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（AD）。20.下列各项中，构成H公司关联方的有（ABCD）。
21.下列各项中，属于行政事业单位事业基金的有（AC）。22.下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有（ABC）。23.下列各项中，属于投资性房地产的有（BD）。
24.下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（AD）。
25.下列发生于报告资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告财务报表相关项目金额的有（BCD）。
三、判断题（本类题10小题）
26.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（×）
27.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（√）28.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息。对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。（√）
29.企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与其存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。（√）
30.企业为购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（×）
31.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（×）
32.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（√）
33.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（×）
34.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。（×）
35.企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。（×）
四、计算分析题（本类题共2小题，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金。有关资料如下：（1）2007年12月31日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5％，实际年利率为5.64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
（3）假定各利息的实际支付日期均为下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并偿付面值。
（4）所有款项均以银行存款收付。要求：
（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题纸第1页所附表格（不需列出计算过程）。
（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目）参考答案：（1）
2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 摊余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息调整 245 167.62 85.87 0 合计 7755 7832.38 7914.13 8000 资本化或费用化的利息金额
437.38 441.75 445.87 利息调整的本年摊销额
77.38 81.75 85.87 应付利息
360 360 360（2）债券发行：
借：银行存款 7755 应付债券－利息调整 245 贷：应付债券－面值 8000 2008年12月31日：
借：在建工程 437.38 贷：应付债券－利息调整 77.38 应付利息 360 2010年12月31日： 借：财务费用 445.87 贷：应付债券－利息调整 85.87 应付利息 360 2011年1月10日：
借：应付利息 360 应付债券－面值 8000 贷：银行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％。该公司2007年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2007年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元；2007年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）
①应收账款税法上允许税前扣除的金额＝5000×5‰＝25（万元）
应收账款的账面价值＝5000－500＝4500（万元）
应收账款的计税基础＝5000－25＝4975（万元）
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝4975－4500＝475（万元）②预计负债2007年末的账面价值＝400（万元）计税基础＝0（万元）
负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝400（万元）③国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。④存货的账面价值＝2600－400＝2200（万元）
存货的计税基础＝2600（万元）
资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额＝2600－2200＝400（万元）⑤交易性金融资产的账面价值＝4100（万元）
交易性金融资产的计税基础＝2000（万元）
资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元
（2）2007年应纳税所得额＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（万元）2007年应交所得税＝4975×33%＝1641.75（万元）
2007年递延所得税资产＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（万元）2007年递延所得税负债＝2100×33%＝693（万元）
2007年所得税费用＝1641.75＋693－420.75＝1914（万元）（3）借：所得税 1914 递延所得税资产 420.75 贷：递延所得税负债 693 应交税费－应交所得税 1641.75 试题点评：本题属于熟悉的内容，同学在考试的时候只要能回忆相关CK网辅导课件，静心分析应该也会顺利拿到分。www.xiexiebang.com 本知识点在财考网模拟二计算题第2题、在线练习第十五章计算题第1题出现过；
五、综合题（本类题共2小题，凡要求编制会计的，除题中有特殊要求外，只需写现一级科目）
1.甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。（1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下：
①专利权X于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。
②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。
专用设备Y系甲公司于2000年12月10日购入，原价1 400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
专用设备Z系甲公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态。设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。③包装机H系甲公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品包包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
（2）2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。
①2007年12月31，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示（有关现金流量均发生于年末，各年末不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）单位：万元
项目 2008年 2009年 2010年
产品W销售收入 1 200 1 100 720 上年销售产品W产生应收账款将于本年收回 0 20 100 本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460 以现金支付职工薪酬 180 160 140 其他现金支出（包括支付的包装费）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率为5％（税前），公司认为5％是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 1年 2年 3年
5％的复利现值系数 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有关资料：
①甲公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值。②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：
（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。（2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。
（3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。
（4）填列甲公司2007年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算过程），表中所列资产不属于资产组的，不予填列。（5）编制甲公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）参考答案：
（1）专利权X、专用设备Y和Z都是用于生产产品W的，无其他用途，无法单独产生现金流量，但整条生产线购成一个产销单位，属于一个资产组。
（2）2008年现金净流量＝1200－20－600－180－100＝300（万元）2009年现金净流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（万元）2010年现金净流量＝720＋100－460－140－120＝100（万元）
现金净流量的现值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（万元）（3）包装机公允价值减去处置费用后的净额＝62－2＝60（万元），其未来现金流量现值为63万元，所以包装机2007年12月31日的可收回金额为63万元。（4）
专利权X 设备Y 设备Z 包装机H 资产组 账面价值 120 420 60 600 可收回金额
508.15 减值损失
91.85 减值损失分摊比例 20% 70% 10%
分摊减值损失 10 64.3 9.19 83.49 分摊后账面价值 110 355.7 50.81
尚未分摊的减值损失
8.36 二次分摊损失比例
87.5% 12.5%
二次分摊减值损失
7.32 1.04 8.36 二次分摊后应确认减值损失总额 10 71.62 10.23 91.85（5）借：资产减值损失－专利权X 10 －设备Y 71.62 －设备Z 10.23 贷：无形资产减值准备－专利权X 10 固定资产减值准备－设备Y 71.62 －设备Z 10.23 2.甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2007年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2007年1月1日，甲公司通过发行2 000万股普通股（每股面值1元，市价为4.2元）取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。
②2007年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9 000万元（见乙公司所有者权益简表）。③乙公司2007年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当也未向投资者分配利润。2007年12月31日所有者权益总额为9 900万元（见乙公司所有者权益简表）。乙公司所有者权益简表
项目 金额（2007年1月1日）金额（2007年12月31日）实收资本 4 000 4 000 资本公积 2 000 2 000 盈余公积 1 000 1 090 未分配利润 2 000 2 810 合计 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2007年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件4.3万元。
②4月26日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入600万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用）。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2007年利息收入23万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为23万元。
③6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。⑤甲公司于2007年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元，至2007年12月31日，乙公司尚未供货。（3）其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财物报表时，对于与抵消的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：
（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。（2）确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
（3）确定甲公司对乙公司长期股权投资在2007年12月31日的账面价值。
（4）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。（5）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
（1）上述合并应该属于非同一控制下企业合并。因为合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系，所以应属于非同一控制下的企业合并。
（2）长期股权投资的初始投资成本＝2000×4.2＝8400（万元）借：长期股权投资 8400 贷：股本 2000 资本公积 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股权，属于控制，因此采用成本法核算。乙公司实现净利润等不影响甲公司长期股权投资的金额，所以2007年末长期股权投资的账面价值为8400万元。（4）借：长期股权投资 720 贷：投资收益 720（5）①长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本 4000 资本公积 2000 盈余公积 1090 未分配利润－年末 2810 商誉 1200 贷：长期股权投资 9120 少数股东权益 1980 借：投资收益 720 少数股东损益 180 未分配利润－年初 2000 贷：本年利润分配－提取盈余公积 90 未分配利润－年末 2810 ②内部债权与债务项目的抵销
借：应付账款 720 贷：应收账款 720 借：应收账款－坏账准备 36 贷：资产减值损失 36 借：预收账款 180 贷：预付账款 180 借：应付债券 623 贷：持有至到期投资 623 借：投资收益 23 贷：财务费用 23 ③存货价值中包含的未实现内部销售损益的抵销 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 48 贷：存货 48 ④内部固定资产交易的抵销
借：营业收入 720 贷：营业成本 600 固定资产－原价 120 借：固定资产 6 贷：管理费用 6 ⑤内部无形资产使用费的抵销
借：营业收入 60 贷：管理费用 60
第二套
一、单选题
1．某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（A．超支5）万元。2．记账凭证财务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表财务处理程序的主要不同点是（C．登记总分类账的依据不同）。
3．某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价万110元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（D．12）万元。
4．某企业于20×6年12月31日购入一项目固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。20×7该项目固定资产应计提的年折旧额为（D．80）万元。
5．某企业20×7利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为（B．99）万元。
6．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（A．27 7．企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B．营业外收入）。
8．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（C．870）万元。9．某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（C．10600）元。
10．某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（B．15）万元。
11．某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（D．23）万元。
12．下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（D．职工出差的火车票）。
13．企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（B．发出商品）。
14.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（D.72.2）万元。
15.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（D.固定资产减值损失）。
16.某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（A.1000）万元。
17.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（B.2704）万元。
二、多选题
1.下列各项，构成企业留存收益的有（BCD）
2.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（AC）3.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ABCD）4.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ACD）
5.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ACD）
6.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ABC）7.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ABCD）8.下列各项，构成企业委托加工物资成本的有（ABC）
9.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ACD）
10.企业对使寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ABD）11.下列各项固定资产，应当计提折旧的有（AC）
12.下列各种方法，适用于生产成本在完工产品和在产品之间分配的有（BCD）13.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（CD）14.下列各项,影响固定资产折旧的因素有（ABCD）。
15．下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（BCD）。
三、判断题
16．企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（对）
17．企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（错）
18．企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（错）
19．企业从外单位取得的原始凭证遗失且无法取得证明的，应由当事人写明详细情况，由会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，方可代作原始凭证。（对）
20．企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（对）
21．采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以品进销差价率。（错）
22．企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（对）
23．企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（错）
24．对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。（错）
25．企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（对）
四、计算题
1.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）20×7，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派现金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的现金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
借：长期股权投资—乙公司 4502
应收股利
１４５
贷：银行存款
４６４７（５８０＊８＋７）
答案解析：因为企业享有的份额为４５００，但付出的成本要大于应享有的份额，所以不调整投资成本。
借：银行存款１４５
贷：应收股利１４５
借：长期股权投资――损益调整 ３０００＊２５％＝７５０
贷：投资收益
７５０ 借：应收股利
１１６（0.2*580）
贷：长期股权投资－损益调整
１１６ 借：银行存款
５２００
贷：长期股权投资――成本４５０２
――损益调整（７５０－１１６）＝６３４
投资收益
６４
2.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。要求：
（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。
（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：（１）借：库存商品等
８０
应交税费――应交增值税（进项税额）１３.６
贷：应付账款
93.6（２）借：应收账款
１７5.5 贷：主营业务收入
１５０
应交税费――应交增值税（销项税额）25.5 借：主营业务成本 １２０ 贷：库存商品
１２０（３）借：主营业务收入
７５
应交税费――应交增值税（销项税额）12.75
贷：应收账款
87.75 借：库存商品
６０ 贷：主营业务成本 ６０
（４）Ｗ商品的实际成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０万元，可变现净值为２３０万元，计提跌价准备２０万元： 借：资产减值损失
２０ 贷：存货跌价准备
２０
3．甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：
（1）20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。
（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。
（3）20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：
（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。
（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。
（4）计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。（5）编制甲上市公司转让专利权的会计分录。
（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：
（１）借：研发支出――费用化支出
１３０
――资本化支出
１５０
贷：银行存款２８０（２）借：管理费用１３０
贷：研发支出――费用化支出１３０（３）借：无形资产
１５０
贷：研发支出――资本化支出１５０
（４）借：管理费用
１５０／５＊１／１２＝2.5 贷：累计摊销
2.5（５）借：银行存款１６０
累计摊销
2.5*5=12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。）
贷：无形资产１５０
应交税费――应交营业税 ８
营业外收入
14.5 第三套
一、单项选择题
1.我国《企业会计准则》规定，企业的会计核算应以（）为基础。A．永续盘存制 B．实地盘存制 C．收付实现制 D．权责发生制
2.商业汇票一经银行承兑，付款人（或承兑申请人）承担的责任是（）。A．债务责任立即消失 B．不确定
C．依然承担最终付款责任 D．视具体情况而定
3.一面额为2000元，年利率为7%，3个月到期的带息票据，企业已持有30天，如按6%的年贴现率进行贴现，则实得金额为（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元
4.企业赊销一批货物，发票价2000元，现金折扣条件为2/20，5%货物因质量不符被退回，如果购货在折扣期内付款，则实收金额为（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元
5.存货的归属以（）为划分标准。A．存放地点 B．所有权 C．经济用途 D．到达时间
6.企业对生产用材料因收发计量错误而产生的盘盈，在经批准后，应当（）。A．冲减库存原材料价值
B．冲减生产成本 C、冲减产成品成本
D．冲减管理费用 7.溢价购入的长期债券，应将溢价部分计入（）。A．“其他应付款”科目 B．“长期债权投资”科目 C．“投资收益”科目 D．“其他应收款”科目
8.固定资产报废清理后发生的损益，应记入（）。A．管理费用 B．营业外收支 C．资本公积 D．其他业务收支 9.非生产经营过程中使用的重要物质资料,如果使用年限在两年以上,单位价值在()以上,也应视同固定资产进行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元
10.无形资产在使用期终结时（）。A．有残值 B．无残值
C．有残值也有清理费用 D．有的有残值，有的无残值 二 多项选择题
1.会计制度规定，应收票据包括（）。A．银行本票 B．银行汇票 C．银行承兑汇票 D．商业承兑汇票
2.商业汇票可以是以下几种形式（）。A．商业承兑汇票 B．银行汇票 C．银行本票 D．银行承兑汇票 E．结算支票
3.存货按经济内容分类，包括（）。A．商品存货 B．包装物存货 C．在途存货 D．库存存货 E．委托加工存货
4.下列符合长期投资计价原则的有（）。A．以无形资产投资，应按评估或合同协议价值计价 B．以固定资产投资，应按固定资产原值计价
C．购买债券投资，应扣除应计利息后的差额计价
D．购买股票投资，无论何时都应按实际支付的款项计价。5.固定资产增加入账的渠道有（）。A．投资转入 B．外购 C．自行建造 D．盘盈 E．接受捐赠 F．经营性租入
6.企业无形资产转让方式有()A、转让无形资产使用权
B、转让无形资产所有权 C、转让无形资产成本
D、转让无形资产摊余价值 E、无形资产残值价值转让
7.下列事项中（）不得抵扣增值税进项税额或将已抵扣的进项税额转出。A．外购货物用于修建本企业职工宿舍 B．外购货物销售给批发商店 C．外购货物被洪水冲走
D．外购货物不合格退给供应商 E．外购货物盘亏
8.下列各项中属于长期负债的有（）。A．应付债券 B．长期借款 C．长期应付款 D．应付股利 E．长期投资
9.投资者投入企业的资金中不能记入“实收资本”科目的有（）。A．资本溢价 B．股票溢价
C．接受捐赠的资产价值 D．法定财产重估增值
10.企业营业利润的构成因素包括（）。A．经营业务利润 B．其他业务利润 C．财务费用 D．管理费用 E．营业费用 F．营业外收入
三、判断题
1.企业不用等到出现经营成果时再编制会计报表是基于持续经营假设。（）
2.某企业1月15日销售产品一批，应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10，1/20、N/30。购货单位已于1月26日付款，该企业实际收到的金额应为10.78万元。()3.企业提取的用于集体福利的公益金，不应包括在“应付福利费”科目下。（）4.公司债如果折价发行，则其存续期间内债券的利息总额就是定期用现金支付的利息总额加上折价金额；公司债如溢价发行，则其存续期间内的利息总额为定期支付的利息现金减去溢价金额。（）
5.所得税会计处理的两种基本方法，应付税款法将所得税视为一项企业必须负担的费用，而纳税影响会计法将所得税视为企业利润分配一种形式。()6.在商品交易和劳务供应中，都可签发商业汇票。（）
7.当企业选定一种存货计价方法后就永远不能变更，这才符合一贯性原则。（）8.所有债券投资的溢价或折价都应按期进行摊销。（）9.因季节性停用的固定资产，在停用期间不应提折旧。()10.企业提取盈余公积前可以向投资者分配利润。()
四、单项业务题
1.一张为期4个月、面值60000元、利率5%的带息应收票据到已到期，对方无力偿付。
2.某企业经营的商品实行售价核算，年末进行库存盘点，盘盈甲商品10件，原因待查。该商品单位进价450，单位售价为500元，请编制分录。
3.某企业一辆销售用运输卡车，价值10万元，使用寿命五年，预计净残值5000元。采用双倍余额递减法计算第一年的折旧费。并编制计提折旧费用的分录。
4.某公司购入设备一台，9月10日开出一张面值200000元，年利率8%，6个月到期的商业承兑汇票一张。请编制月末计息的分录。
5.Ａ企业于2001年1月1日发行一批3年期，一次还本付息的债券，债券总面值1000000元，年利率10%，发行价格为1180000元，发行款项已存入银行。要求：编制发行债券时的分录
6.某公司动用公益金8万元购买职工浴室设备，款项以银行存款支付，设备已交付使用。
7.甲公司销售本公司生产的香烟一批，价款48000元（不含增值税），适用的消费税税率为45%，要求编制计提消费税的会计分录。
8.某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失18000元存入银行。
9.某零售企业为一般纳税人，8月6日从某工厂购进一批服装，增值税专用发票中注明价款为25000元，增值税税率17%。该批服装的售价为32000元（不含税），款项以支票付讫，商品已由服装组验收入库。请编制购入相关分录。
10.A公司99年3月20日购入B公司面值10元的普通股票2000股，作为短期投资，市价为每股9.6元，另付佣金等各项费用共计120元。该股票已宣告发放但尚未支付的股利为每股0.80元。
要求：为A公司编制购入时分录。
五、综合题
1.某企业2006的有关资料如下：
全年实现税前利润600万元；本发生的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；去年底投入使用的一台设备原价40万元，有效使用年限4年(期满无残值)，税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法。企业所得税税率为30％，经查，年内已预交所得税120万元。年末董事会决定按10％的比例提取法定盈余公积，并将当年净利润的50％向投资者分配现金利润、下年2月初支付。要求：
(1)采用资产负债表债务法计算该企业2006年末的递延所得税资产、本的纳税所得 额、应交所得税与所得税费用(列示计算过程)。(2)编制本年末列支所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。(“利润分配”账户要求列示明细账户)
2.D公司有关资料如下：
(1)“主营业务收入”的本期发生额300万元，“应收账款”期末比期初增加80万元，“应收票据”期末比期初减少30万元。
(2)“主营业务成本”的本期发生额250万元，“应付账款”期末比期初减少40万元，“存货”期末比期初减少30万元。
(3)本期发生与销售业务有关的费用8万元，均以存款支付。
(4)本期出售固定资产一项，收入现款38万元。该项固定资产原价50万元，已提折旧20万元。
要求：逐笔分析上述业务对企业现金流量的影响，并编制调整分录。
3.某企业1997年1月1日发行5年期面值为 110万元的债券，发行价格为120万元，票面利率 10％，债券到期还本付息；企业将筹资用于购建厂房，厂房于1999年年末竣工投入使用。该企业按年计提债券利息和溢价摊销金额。（直线法摊销）要求：根据上述资料编制债券业务全部相关会计分录。
第三套题部分参考答案 分录题10.答：
借：可供交易金融资产（或短期投资）—公司股票（成本）32000 应收股利 1600 投资收益 120 贷：银行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600
五、综合题 1.参考答案：
(1)年末递延所得税资产；固定资产(账面价值24万元-税基30万元)X30％=18，000元 纳税所得额；600-20+10+6=596万元 应交所得税；596×30％=178.8万元 所得税费用：应交所得税178．8万元-递延所得税资产18 000元＝177万元(2)年末应作的有关会计分录如下：
(3)第一，因年内已预交120万元，年末只需补交差额57万元。列支当年未交所得税57万元。
借：所得税费用 570 000 借：递延所得税资产 18 000 贷：应交税费一应交所得税 580 000 第二，提取盈余公积并向投资者分配利润： 本年净利润＝600-177=423万元
提取法定盈余公积＝423万元×10％=423 000元 向投资者分配利润：423万元×50％=2 115 000元 1借：利润分配一提取法定盈余公积 423 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 423 000 2借：“利润分配——应付利润 2 115 000 贷：应付利润 2 115 000 第三，年末结转利润分配账户余额
借：利润分配——未分配利润 2 538 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 423 000 ——应付利润 2 115 000（注：本题并不要求编制结转所得税费用、结转本年净利润的会计分录。)2题.参考答案：
(1)应收账款期末比期初增加80万元，应减少销售商品的现金流入80万元；应收票据期末比期初减少30万元，应增加销售商品的现金流入30万元，本笔业务表明C公司在销售商品的活动中收到现金250(即300–80+30)万元。调整分录为：
借：经营活动现金流量—销售商品收到现金500 000 应收账款
800 000 贷：主管业务收入
000 000 应收票据
300 000(2)应付账款期末比期初减少40万元，应增加购进商品的现金流出40万元；存货期末比期初减少30万元，表明本期销售了上期购入的存货30万元，这并不涉及本期的现金流出，应减少本期的现金流出30万元。本笔业务中，C公司因购买商品支付的现金为260(即250+40–30)万元。调整分录为：
借：主营业务成本500 000 应付账款
400 000 贷：经营活动现金流量–购买商品支付现金
600 000 存货
300 000(3)本笔业务中，发生现金支出8万元。调整分录为：
借：营业费用
000 贷：经营活动现金流理––支付的其他与经营活动有关的现金 80 000(4)本笔业务因出售固定资产收到现金38万元，属于投资活动的现金流量。调整分录为： 借：投资活动现金流量–处置固定资产所收回的现金净额 380 000 累计折旧
200 000 贷：固定资产
500 000 营业外收入
000 3题参考答案
（1）97年1月1日
借：银行存款 1200 000 贷：应付债券—债券面值 1 100 000 贷：应付债券—债券溢价 100 000（2）97年12月31日
借：在建工程 90 000 应付债券—债券溢价 20 000 贷：应付利息 110 000（3）98年末、99年末分录同上
（4）2000年末、2001年末分录
借：财务费用 90 000 应付债券—债券溢价 20 000 贷：应付利息 110 000（5）2002年1月1日还本付息时
借：应付债券—债券面值 1 100 000 应付利息 550 000 贷：银行存款 1 660 000
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