关于购进材料用于在建工程进项税

第一篇：关于购进材料用于在建工程进项税

关于购进材料用于在建工程进项税

1、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题

如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值 税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理： 借：在建工程

贷：原材料/工程物资 【不含税价】

如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价； 借：在建工程

贷：工程物资 【含税价】

如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理 借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】

如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额： 借：在建工程

贷：库存商品

如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本： 借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】

另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项税允许抵扣。

2、在建工程领用材料、产品、工程物资时涉及的增值税如何处理？

【答复】自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资 产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增 值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单

据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目。

关于这个规定有几个需要注意的问题：

一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。

二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题

如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交增值税（进项税额），领用时不需做进项税转出处理： 借：在建工程

贷：原材料/工程物资 【不含税价】

如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许

抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价； 借：在建工程

贷：工程物资 【含税价】

如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理 借：在建工程

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税转出）【买价×税率】

如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认增值税销项税额： 借：在建工程

贷：库存商品

如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认增值税销项税额，计入在建工程成本： 借：在建工程

贷：库存商品

应交税费－应交增值税（销项税额）【公允价值×税率】

另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得增值税专用发票，进项 税允许抵扣。

第二篇：自产产品用于在建工程

1.自产产品用于在建工程：

1)、自产产品用于在建工程（机器设备）

借：在建工程

贷：库存商品

2).自产产品用于在建工程（）

借：在建工程

贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额）---公允价值*17%（或是计税价*17%）进项税额可以抵扣，对于在生产自产产品过程中领用的原材料，在做原材料进货验收时进项税额就已经被抵掉了:

借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2.原材料用于在建工程，直接把分录给你吧：

1）、购入的原材料直接用于在建工程（机器设备）

借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

如果购入的时候用于原材料，则先

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

在领用的时候

借：在建工程

贷：原材料

2）、购入的原材料直接用于在建工程（）

借：在建工程（购价+进项税）

贷：银行存款等

如果购入的时候用于原材料，则先

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

在领用的时候，借：在建工程（购价+进项税）

贷：原材料

应交税费—应交增值税（）

第三篇：进项税转出 情况说明

情况说明

***国家税务局***税务分局：

兹**有限公司（以下简称本公司），位于**（地址）,经市工商行政管理局批准于**年**月**日成立，**年**月**日办理税务登记，纳税编码为***，经营范围：电子产品、五金制品。于**年**月**日认定为增值税一般纳税人。

本公司与***有限公司（以下简称**公司）开业以来都有经济业务往来，双方建立了友好的协作关系，来函此笔业务由我司采购员***向**公司业务**分别**次通过传真签定采购订单。第1次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，货物名称为***，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：****。第二次于**年**月**日签定采购订单，订购单号为**，规格***，订购数量为****，含税金额为****元，交货日期：***。根据我司要求，***公司委派**业务分别于**年**月**日（送货单号为*****）、**年**月**日（送货单号为****）、把货物运到我司仓库，货物名称：**，规格型号**，合计数量：****。以上货物由我司收货员***签收，运费由**公司承担。上述**笔业务**公司于**年**月**日开出增值税专用发票给我司,发票号码为****、开票日期***、金额***、税额***、价税合计***，（与订购单金额及送货单品名数量一致）。根据采购订单要求，结算方式为月结**天，所以货款我司尚未支付给***公司，我司已在***年***月向****国税局认证抵扣。

在***年**月**日接到税务局通知***公司把发票（号码）作废了，我公司财务员***马上联系对方财务负责人***进行询问，要求重开具发票，并对作废发票作出解释，对方解释原来财务人员操作错误不小心把发票作废了，经过双方协商同意，重新开具发票。我司对已经认证的发票（号码）进项税额***元,在**年**月**日做进项税转出处理。特此说明。

以上情况属实，如有不实愿承担法律责任。

申请单位：***有限公司

日期： ** 法人签字：

第四篇：购进厂房建造钢材、购进中央空调的进项税能否抵扣

问：一般纳税人购入用于建造钢结构厂房的钢材进项税额能否抵扣？如不能抵扣，拆卸钢结构厂房后，处置拆卸下来的钢材按17%缴纳增值税还是按4%征收率减半征收增值税？建筑物购入安装中央空调能否抵扣进项税

答：《增值税暂行条例》第十条第（一）款规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第一条规定：一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

根据上述规定，该钢结构厂房作为不动产，企业购入用于该钢结构的房屋的钢材的进项税额和购进钢材的运输费用计算的进项税不得抵扣，应作进项税额转出。企业如果将该钢结构厂房拆除，将钢材单独对外销售，属于销售条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税

[2009]113号）规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。

以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

根据上述规定，公司购入的中央空调属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，因此不可以抵扣进项税额。

第五篇：强调进项税审核及整理档案

关于强调进项税审核和档案资料归档的通知

各企业办税员：

为了强化税源管理，落实“科学经、精细化”管理要求，贯彻《增值税一般纳税人进项税额审核管理办法》（晋国税函〔2006〕11号），现强调如下：

1、纳税人在每月纳税申报时应向税务机关报送当月的《增税进项抵扣明细表》，作为征后复核进项的基础资料。

2、税管员必须在规定的周期内，对所管的每一户增值税一般纳税人企业申报的进项抵扣凭证进行审核，审核情况及处理结果必须填报《进项抵扣凭证手工审核工作底册》并签字以示负责，《底册》应归入动态征管档案资料中管理。

3、强制要求所有增值税一般纳税人都必须按规定取得电费增值税专用发票进行认证。各管理员对应未取得电费专用发票进行认证抵扣的企业进行纳税评估，核实其生产能力。

4、按简易办法征收方式的增值税一般纳税人在向增值税一般纳税人购进货物时也应取得增值税专用发票（如：电费发票、包装物等）。

5、对于未纳入防伪税控开票系统的增值税一般纳税人，除文件规定可不通过一机多票开票系统开具普通发票的，其余业户应在6月底全部纳入防伪税控开票系统申请开具电脑版普通发票（先通知企业到航天信息培训操作员）。

一般纳税人征管档案资料清单（2007年起采用新档案袋（育红处领），分为两袋

1、永久性资料

2、一般纳税人）

一、永久性资料归档情况：（逐年下移）

1、税务登记资料

2、增值税一般纳税人认定表复印件

3、税务行政许可决定书复印件（专用发票）

4、税务行政许可决定书复印件（普通发票）

5、外商投资企业享受所得税政策管理卡二、一般纳税人资料归档情况：

（一）基础资料：

1． 办税员、防伪税控操作员、会计证、财务人员身份证明及证件影印件 2． 出口供货企业资格认定表 3． 工业（商业）企业基本情况表

4.网上办税注册申请资料

5． 防伪企业认定信息变更表及增值税防伪税控开票系统升级工作交接单 6． 增值税一般纳税人年审表、税务认定表或年审表

（二）发票类：

7． 税务行政许可事项审查意见书（普通发票）8． 税务行政许可申请书（普通发票）9． 税务行政许可决定书（普通发票）10． 税务行政许可决定书（专用发票）11． 普通发票领、购簿申请审批表

12． 增值税专用发票购、领申请审批表

13． 普通发票使用情况清理报告表（普通发票金税卡统计）

14． 防伪税控发票盘点表（专用发票金税卡资料统计税务资料统计）15． 开具红字增值税专用发票申请单及通知单、丢失发票已报税证明单

（三）核查类: 16． 税管员下户核查表 17． 18． 19． 20． 责令限期改正通知书 违章处罚审批表

发函、复函有关资料

内外资企业所得税纳税评估工作底稿

21． 企业产品销售情况调查表

22． 委托加工业务登记表、委托加工合同、税单

（四）免抵退企业退税资料

23． 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 24． 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表 25． 企业自营出口货物免、抵、退税申报明细表 26． 出口货物离岸价申报明细表

27． 生产企业出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表 28． 其他需要归档资料

（五）、征收类：

1．一般纳税人征收记录卡（可以为电子文档打印）增值税 2．增值税一般纳税人纳税申报资料清单 3． 增值税纳税申报表

4．增值税纳税申报表附列资料（表一至表四）

5．税务资料统计或专用发票金税卡资料统计（适用WINDOWS版本）6．增值税专用发票汇总表（适用WINDOWS版本）

7．发票领用存月报表

8．增值税专用发票填开情况明细表

9．增值税专用发票抵扣明细表，包括代开增值税专用发票抵扣明细表 10．海关完税凭证抵扣清单 11．农产品收购凭证抵扣清单 12．废旧物资发票抵扣清单

13．运输发票抵扣清单

14．进项抵扣凭证手工审核工作底册 15．外商投资企业出口产品免税申报表

16．消费税纳税申报表

17．增值税专用发票销项负数重开申请表（2007年后取消）18．成品油购销存情况明细表（成品油零售业务纳税人）19．出口供货企业供货登记表

20．库存产品（商品）明细表（季度）

21．资产负债表及损益表（季度）及（）所得税 22．外商投资企业和外国企业季度、纳税情况申报表 23．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书 24．审计报告

25．企业所得税季度申报表（季度）、申报表 26．企业所得税征收方式鉴定表

29． 所得税相关减免税、财产损失、税前支列等优惠政策审批资料 30． 其他需要归档资料

（六）、检查类：稽查局移交的有关资料

小规模纳税人征管档案资料清单：

一、管理类：

1． 税务登记资料（永久性资料、随逐年下移）

2． 工业（商业）企业基本情况表（2007起为《个体工商户定额信息采集表》）

3． 个体工商户定额核定审批表（2007起启用）

4． 核定（调整）定额通知书（2007起为《核定定额通知书》）5． 不予变更纳税定额通知书（2007起启用）6． 税务行政许可事项审查意见书 7． 税务行政许可申请书 8． 税务行政许可决定书

9． 普通发票领购簿申请审批表

10． 普通发票使用情况清理报告表 11． 电子缴税申请表

12． 代开增值税专用发票缴纳税款申报单 10企业所得税征收方式鉴定表

10．办税员证、财务人员身份证、会计证影印件 11．网上办税注册申请资料

12．税管员下户核查表（适用小规模纳税人）13．其他需要归档资料

二、征收类：

1．小规模纳税人征收记录底卡 2．增值税纳税申报表 3．发票领用存月报表

4． 企业所得税季度申报表 5． 其他需要归档资料

三、检查类：停歇业检查、稽查有关资料

纯企业所得税户：

一、管理类：

1． 税务登记资料（随逐年下移）2． 企业所得税征收方式鉴定表 3． 商业企业基本情况表 4． 税管员下户核查表

5． 办税员证、财务人员身份证、会计证影印件 6． 其他需要归档资料

二、征收类：

1．小规模纳税人征收记录卡 1． 企业所得税预缴纳税申报表

2． 季度财务报表（资产负债表、损益表）3． 其他需要归档资料

三、检查类：停歇业检查、稽查有关资料

晋江市国税局罗山分局 2007年4月17日