第一篇：建筑业营改增后项目部如何进行抵扣
建筑业营改增后项目部如何进行抵扣
2016/05/13467
近期营改增带来的一系列实务操作问题成为焦点，建筑业在营改增后如何进行进项税抵扣也是建筑业的同行们非常关心的问题，下面就建筑业在营改增后的进项税额抵扣进行探讨：
可抵扣增值税进项税的项目
发票要求
1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。具体各类材料类别的税率看进项侧的附件2-中国铁建建筑业增值税进项税抵扣清单
材料类别(列举)
是否可抵扣
增值税扣税凭证
税率
钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
17%
油品、火工品
是
增值税专用发票
17%
原木和原竹
是
农产品收购发票或者销售发票 13%
管理要点：
(1)2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。
(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。
(3)所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%;所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：
(1)自购周转材料：17%;
(2)外租周转材料：17%;
(3)为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：
(1)项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施
临时设施包括：
(1)临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;
(2)临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线;
(3)临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路
(4)其他临时设施(如：临时用地、临时电力设施等)。
进项抵扣税率：
(1)按照建筑劳务签订合同：税率为11%;
(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%;
管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
人工费
成本费用项目明细
取得发票类型
抵扣率
备注
1、劳务分包(分包方为有建筑资质的公司)
增值税专用发票
11%
2、劳务分包(分包方为有建筑劳务资质的公司)
增值税专用发票
11%
3、劳务派遣费用
增值税专用发票
6%
4、对劳务队伍的考核奖励
增值税专用发票
11%或6%
作为价外费用开票抵扣
管理要点：
原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等)，包含设备进出场费、燃料费、修理费。
进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。
管理要点：
(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;
(2)推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理
进项抵扣税率：
建筑服务业为11%。
管理要点：
(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。
(2)总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。
进项抵扣税率：
(1)住宿费用：6%;
(2)旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣;
(3)餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。
管理要点：
(1)实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。
(2)职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。
进项抵扣税率：17%
管理要点：
由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。
通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
进项税率：
(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%;提供增值电信服务，税率为6%;
(2)邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
管理要点：
由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。
车辆维修费
(1)车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
进项抵扣税率：17%
管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
(2)油料费：管理用车辆发生的油料款，进项抵扣税率：17%;
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。
(3)过路、过桥、停车费：
进项抵扣税率：11%
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。
(4)车辆保险费：
进项税税率：6%
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等
进项税税率：
(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%;
(2)汽车租赁费：17%;
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%
管理要点：
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%
管理要点：
应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
物业费
包括机关办公楼保洁等费用。
进项税税率：6%
管理要点：
经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票
水电气暖燃煤费
进项税率：
(1)电费：17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%)
(2)水费：13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%)
(3)燃料、煤气等：17%。
管理要点：
与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
会议费
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：
(1)外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%(现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务);
(2)租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。
管理要点：
(1)应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式;
(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。
修理费
包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
进项税税率：
(1)房屋及附属设施维修：11%;
(2)办公设备维修：17%;
(3)自有机械设备维修及外包维修费等：17%。
管理要点：
应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
广告宣传费
进项税率：
(1)印刷费：17%;
(2)广告宣传费：6%;
(3)广告制作代理及其他：6%;
(4)展览活动：6%;
(5)条幅、展示牌等材料费：17%。
管理要点：
应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
中介服务费
中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。
咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。
进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。
进项抵扣税率：6%。
绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。
进项税税率：13%
管理要点：
注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出
劳动保护费
因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。
进项抵扣税率：17%
管理要点：
(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;
(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
检验试验费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：6%
管理要点：
应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验
研究与开发费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：
(1)研发劳务：11%、3%;
(2)研发设备、材料：17%;
(3)委托研发服务：6%。
管理要点：
应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
培训费
企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。
进项抵扣税率：6%
安保费
(1)如聘请安全保卫人员费用：6%;
(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。
取暖费
进项抵扣税率：13%
财产保险费
为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
进项抵扣税率：17%。
安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。
进项抵扣税率：17%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
财务费用
服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
进项抵扣税率：6%。
管理要点：
各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
不可抵扣事项
(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
(三)发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
(四)取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;
2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。
4.自购的周转材料摊销;
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;
6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;
7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出;
8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;
9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;
10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;
11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;
12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;
13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;
14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;
16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣
17.行政事业性收费。
18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
(五)其他不可抵扣事项：
1、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。
2、取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。
3、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
需要做进项转出的事项
1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。
2、因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。
3、管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。
第二篇：“营改增”后,建筑业项目部增值税抵扣要点!!工作必备!!
“营改增”后，建筑业项目部增值税抵扣要点！工作必备！
营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
可抵扣增值税进项税的项目
发票要求
（1）各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。（2）业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
（3）收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反2面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
（4）增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。
材料类别（列举）
是否可抵扣
增值税扣税凭证
税率
钢材、水泥、混凝土 油品、火工品 原木和原竹
是 是 是
增值税专用发票 增值税专用发票 农产品收购发票或者销售发票
17% 17% 13%
管理要点
（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。
（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输2张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率
（1）自购周转材料：17%。（2）外租周转材料：17%。
（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点
（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施
一、临时设施
（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等。（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线。（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路。（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
二、进项抵扣税率
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%。
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%。管理要点
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
人工费
成本费用项目明细
1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司）
2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）
3、劳务派遣费用
取得发票类型 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
抵扣率 11% 11% 6%
备注
作为价外费用开
票抵扣
4、对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或6%
管理要点
（1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
（2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。
机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息。（2）推行机械租赁电商平台集中采购。
专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率 建筑服务业为11%。管理要点
（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除。（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。
差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率（1）住宿费用：6%。
（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等，不得抵扣。（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等，不得抵扣。管理要点
（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。
（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。
办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。
管理要点：由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等。如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。
（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%；物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。
车辆维修费
（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰、车辆保养维护及大修理等。进项抵扣税率：17%。
管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。
（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%。
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。（3）过路、过桥、停车费。进项抵扣税率：11%。
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC），定期进行结算。
（4）车辆保险费。进项税税率：6%。
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率
(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%。(2)汽车租赁费：17%。
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理要点
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%。
管理要点：应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。
物业费
包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%。
管理要点：经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。
水电气暖燃煤费
进项税率(1)电费：17%（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）。
(2)水费：13%（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售，自来水采用简易征收，税率为3%）。(3)燃料、煤气等：17%。
管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。
会议费
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率
（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）。
（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点
（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式。（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。
修理费
包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率
（1）房屋及附属设施维修：11%。（2）办公设备维修：17%。
（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。
广告宣传费
进项税率
（1）印刷费：17%。（2）广告宣传费：6%。（3）广告制作代理及其他：6%。（4）展览活动：6%。
（5）条幅、展示牌等材料费：17%。
管理要点：应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。
中介服务费
中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高薪认证审计等发生的费用。
咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。
绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%。
管理要点：注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出。
劳动保护费 因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%。管理要点
（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生。（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
检验试验费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率：6%。
管理要点：应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。
研究与开发费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率
（1）研发劳务：11%、3%。（2）研发设备、材料：17%。（3）委托研发服务：6%。
管理要点：应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。
培训费
企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。
安保费
（1）如聘请安全保卫人员费用：6%。
（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用、监控室日常维护开支费用：17%。
取暖费
进项抵扣税率：13%。
财产保险费
指为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。
物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。进项抵扣税率：17%。
安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。
财务费用
服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。
管理要点：各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
不可抵扣事项
（1）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
（2）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
（3）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
注：非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
（4）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目。1）项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费。
2）项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等。
3）为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。4）自购的周转材料摊销。
5）机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费。6）征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费。
7）职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。
8）用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣。
9）会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办取得的发票为餐饮或娱乐业发票的不得抵扣。
10）差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等。
11）通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴。12）车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等。13）业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等。14）折旧、摊销、排污费、诉讼费。
15）保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣。
16）税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣。
17）行政事业性收费。
18）财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。（5）其他不可抵扣事项
1）不能取得合法的增值税扣税凭证的项目。2）取得合法凭证，未在规定180日内进行认证。3）财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
需要做进项转出的事项
（1）上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出。
（2）因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减。
（3）管理要点：在发生进项税转出事项时应按照规定逐级审批，做好台帐登记。
第三篇：“营改增”后,建筑业增值税抵扣要点重点汇总
“营改增”后，建筑业增值税抵扣要点重点汇总
2016-05-15 建筑管理 建筑管理
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来源：马楠讲造价，转自：中国税务杂志社，仅供参考，编辑整理：浙江度川网络教育培训部
营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目 发票要求
1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。原材料
材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。材料是否类别可抵（列扣
举）钢材、水泥、是
混凝土 油品、火工品 用发票 增值是 税专17%
用发证 增值税专
17% 税凭率 税扣税增值票 农产品收原木和原竹 购发是 票或13%
者销售发票
管理要点：
（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；
（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。周转材料
包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：
（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；
（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。管理要点：
（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。临时设施 临时设施包括：
（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；
（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：
（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；
（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要点：
临时设施应严格按照合同预算进行控制。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。人工费
取得抵成本费用
备发票扣项目明细
注 类型 率
1、劳务分增值包（分包税专方为有建11%
用发筑资质的票
公司）
2、劳务分增值包（分包税专11%
方为有建用发
筑劳务资质的公司）票
增值
3、劳务派税专6%
遣费用 用发票
作为价增值
4、对劳务税专队伍的考用发核奖励
票 6%
开票抵扣
管理要点：
原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。
包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。或
用11%
费外机械租赁
指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：
分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。管理要点：
（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；（2）推行机械租赁电商平台集中采购。专业分包
总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。管理要点：
（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。差旅费-住宿费
核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。进项抵扣税率：（1）住宿费用：6%；
（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：
（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；
（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。办公费
办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。管理要点： 由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。通讯费
公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。进项税率：
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。管理要点：
由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。车辆维修费
（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。
进项抵扣税率：17%； 管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。进项抵扣税率：17%；
管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。（3）过路、过桥、停车费： 进项抵扣税率：11%；
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费： 进项税税率：6%；
管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。租赁费
包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：11%；(2)汽车租赁费：17%；
(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理要点：
各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。书报费
包括购买的图书、报纸、杂志等费用。进项税税率：13%； 管理要点：
应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。物业费
包括机关办公楼保洁等费用。进项税税率：6%； 管理要点：
经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。水电气暖燃煤费 进项税率：
(1)电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）
(2)水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)燃料、煤气等：17%。管理要点：
与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。会议费
各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。进项税税率：
（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点：
（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。修理费
包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。进项税税率：
（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；
（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：
应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。广告宣传费 进项税率：（1）印刷费：17%；（2）广告宣传费：6%；（3）广告制作代理及其他：6%；（4）展览活动：6%；
（5）条幅、展示牌等材料费：17%。管理要点：
应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。中介服务费
中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。进项税率：6%。
技术咨询、服务、转让费
使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。进项抵扣税率：6%。绿化费
指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。进项税税率：13%； 管理要点：
注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出 劳动保护费
因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。进项抵扣税率：17%； 管理要点：
（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；
（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。检验试验费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：6%； 管理要点：
应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。研究与开发费
指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率：
（1）研发劳务：11%、3%；（2）研发设备、材料：17%；（3）委托研发服务：6%。管理要点：
应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。培训费
企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。进项抵扣税率：6%。安保费
（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；
（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。取暖费
进项抵扣税率：13%。财产保险费
为企业资产购买的财产保险。进项抵扣税率：6%。物料消耗
主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。
进项抵扣税率：17%。安全生产用品
包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。进项抵扣税率：17%。
管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。财务费用 服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。进项抵扣税率：6%。管理要点：
各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。
二、不可抵扣事项
（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。
（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。
（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。
（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目： 1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费； 2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；
3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费； 4.自购的周转材料摊销；
5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费； 6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；
7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；
8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣； 9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；
10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等； 11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴； 12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；
13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等； 14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；
15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；
16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣； 17.行政事业性收费；
18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。
（五）其他不可抵扣事项：
1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目； 2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证； 3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
三、需要做进项转出的事项 1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出；
2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减；
3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。
第四篇：营改增后材料税抵扣
营改增以后，材料费的抵扣需要注意什么？
导语
建筑企业如何抵扣增值税？先看下面的公式： 增值税=销项税-进项税
（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）
营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。那么，营改增以后，材料费的抵扣要注意些什么呢？
一、营改增后，工程成本不能随意改动
营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
（一）电话费：
可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。
（二）材料费： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
1、索取材料费增值税发票注意以下几点
索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：
（1）从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。（2）采用定点采购制度，定期结算，定期开票
劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。✦ 题外话：
建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：（1）在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；（2）工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。
2、选择一般纳税人的材料商更合算
营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。
但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。✦ 举例：有2个供应商A、B A（一般纳税人）：报价11万7000元 B（小规模纳税人）：报价11万。
从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）从B处买，采购成本是11万。
从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。
因此，从一般纳税人A处买更合算。
3、特定材料的开票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。当具备以下条件：
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。
因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：
（1）小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。（2）据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定：
✦ 适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；
✦ 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；
✦ 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。
第五篇：营改增建筑业纳税人
营改增建筑业纳税人《外经证》办理及预缴税款流程
一、《外出经营活动税收管理证明》开具
到外县（市）临时从事生产经营活动的纳税人，在外出生产经营前，向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。报送资料：
1.税务登记证副本或载有统一社会信用代码的营业执照复印件。2.发包方合同原件及复印件。3.经办人身份证复印件 4.外出经营活动情况说明。（自拟，附模板）每式一份，复印件均需加盖公章。
二、项目所在地预缴税款 所需资料： 1.《增值税预缴税款表》
2.与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 3.与分包方签订的分包合同原件及复印件； 4.从分包方取得的发票原件及复印件。5.《外经证》原件及复印件
6.付款证明（发票金额，发包方盖公章）7.经办人身份证复印件
8.营业执照复印件 复印件均需加盖公章
三、将发票、外经证复印件、完税凭证复印件交发包方。
四、本地税务机关申报。
五、《外出经营活动税收管理证明》缴销
业务描述：纳税人应在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回主管国税机关办理缴销手续。报送资料：
1、原开具的《外出经营活动税收管理证明》。
2、在经营地已缴纳税款的，还应提供相应完税证明。《外出经营活动税收管理证明》格式 情况说明
XX市XX区国税局：
我公司主要经营范围：建筑工程施工、维修安装等业务。我公司与XXXX有限公司签订了XX省XX市XX区工程项目（XX设备安装维修项目）。签订时间为：XX年XX月XX日。开工时间：XX年XX月XX日，竣工时间：XX年XX月XX日，合同金额壹佰万元整（¥1000000）。工程项目地址：XX省XX市XX区。根据当地税务部门要求，需要施工方税务局开具《外出经营活动税收管理证明》。本次申请开具维修费或安装费伍拾万元整（¥500000）。
XXXXX公司 2016年6月30日 营改增建筑业纳税人外出经营常见问题解答
一、外管证办理
1、营改增后，建筑业试点纳税人如何开具外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
2、营改增后，建筑业老项目是否要重新办理外管证？
答：5月1日前在地税部门开具的外管证继续使用至有效期止，到期后原出具外管证的地税部门办理核销手续，需要重新办理外管证的，可向机构所在地的主管国税机关申请开具外管证，超过180天的在新政策出来之前暂按原地税部门相应管理办法处理。
3、办理外管证需要提供哪些资料？ 答：应提供以下资料：
（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）外出经营活动情况说明。（3）外出经营合同原件及复印件。
二、报验登记
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，如何办理报验登记？ 答：建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，企业所得税属地税管征的，则应分别向服务发生地所在地国税、地税主管税务机关办理报验登记。
2、办理报验登记需要提供哪些资料？ 答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。（2）《外出经营活动税收管理证明》。（3）外出经营合同原件及复印件。
三、税款预缴
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候要预缴税款？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款
2、纳税人跨县（市）提供建筑服务，应预缴税款如何计算？
答：:（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（3）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
3、跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人，是否要预缴税款？ 答：跨区(指设区市的区)提供建筑服务的纳税人不需要向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。
4、纳税人向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交哪些资料？ 答：向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（1）《增值税预缴税款表》；
（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；
（4）从分包方取得的发票原件及复印件。
四、发票开具
1、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，什么时候开具发票？ 答：应按照财税〔2016〕36号附件1第四十五条文件规定的纳税义务发生时间，确认经营收入开具发票。
2、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，在哪里开具发票？ 答：（1）增值税一般纳税人需要开具增值税发票的一律回机构所在地自行开具。
（2）小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票，需要开具普通发票的，回机构所在地开具。
3、开具发票时，票面有什么特别要求？ 答：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。4.建筑业试点纳税人，实行差额征税的，如何开具发票？ 答：全额开具发票。
五、申报纳税
1、纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税义务发生时间如何规定？ 答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条规定的来确定纳税义务发生时间。
2、纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间如何判断？ 答：纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
3、纳税人跨县（市）提供建筑服务，已向建筑服务发生地主管国税机关预缴的税款，回到机构所在地后，如何处理？
答：纳税人跨县（市）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预 缴的增值税税款，凭预缴税款的完税凭证，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
4、纳税人提供建筑服务，销售额如何确定？
答：(1)适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
（2）适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
5.纳税人跨县（市）提供建筑服务，纳税期限如何规定？
答：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
六、备案事项
1、建筑业纳税人，如何办理差额征税备案？ 答：建筑业纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，需要向机构所在地主管国税机关提交《营业税改征增值税差额征税备案登记表》，申请办理增值税差额征税备案登记。试点纳税人应税行为扣除项目的合法有效凭证、合同或交易记录清单属于纳税申报备查资
料，纳税人应按要求登记造册、留存备查。
2、建筑业纳税人，哪些项目可以选择简易计税？ 答：建筑业纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程或老项目提供的建筑服务的选择简易征收计税办法。
3、建筑业纳税人，选择简易计税，办理备案需要提供什么资料？ 答：需要提供以下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。（3）《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》2份
（4）一般纳税人从事建筑服务的资质证明（如营业执照）等原件。
4、纳税人什么时候办理简易计税方法或差额征收的备案？
答：适用简易计税方法或差额征收的建筑服务，纳税人应于业务发生时进行备案。
5、建筑业试点纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择简易计税的，在哪里办理备案？ 答：在机构所在地主管国税机关办理备案，备案后向服务发生地主管国税机关提交《建筑业一般纳税人简易征收项目清单》复印件。
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