几种重要的个人所得税税收筹划方法

第一篇：几种重要的个人所得税税收筹划方法

几种重要的个人所得税税收筹划方法

税负转嫁筹划法

税负转嫁是指在经济交易中，经济主体通过抬高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税收负担转嫁给商品购买者或商品供应者，自己少缴税款甚至不缴税款的行为。纳税人进行税负转嫁的目的在于消除或减轻自己的纳税义务。因为税负转嫁意味着税收负担的最终承担者不完全是纳税人自己，而且包括背后隐藏的第三者，纳税人在一定程度上充当了税务机关与直接负税人之间的中介者。

税负转嫁是纳税筹划的特殊形式，和其他纳税筹划方法相比目的基本相同，只是使用的条件和范围有所不同。一般来说，税负转嫁筹划法有如下几种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负混转、税收资本化。税负前转是指纳税人格所纳税款通过提高商品售价的办法转嫁给购买者或最终消费者的行为，它是税负转嫁的基本形式。

税负后转是指经济主体通过降低收购价格的方法将已纳税款转嫁给货物供应商的行为。

税负消转是指纳税人在缴纳税款以后，通过提高经济效益获得更多收益而将已纳税款抵销的转化法，从严格意义上讲，这种转嫁不属于转嫁的范畴，但对于纳税人提高经济效益有一定的指导意义。税收资本化是指在商品出售时，购买者将今后若干年的应纳税款，预先从所购商品中扣除的方法。虽然今后若干年应该按期缴税，但实质上是由买主支付。

一般而言，当供给弹性大于需求弹性时，即购买者对价格的反应比销售者的反应强，个体户应该考虑提高商品的售价，通过前转的方法将自己已纳税款转嫁出去；当供给弹性小于需求弹性时，个体户应当优先考虑后转筹划法。对此的具体解释就是：

当商品的供给为一定时，如果需求增加或保持不变，生产经营者可将其承担的税负加到商品价格上，转嫁给商品购买者或最终消费者；同样当商品需求为一定时，如供给不变或减少，税负也可以转嫁给购买者或消费者；但当供给量不变，而需求量减少时，如果提高价格，消费者可能就会敬而远之，因此这种筹划法具有一定的局限，这就是价格的变化幅度不能超过一定的限度，如果超一定的限度，购买者不再购买或者生产者不再提供商品将得不偿失。

利用优惠政策筹划法

税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

随着税收制度的发展与完善，税收优惠政策的范围和作用也越来越大，对于纳税人来说，机会也就越来越多。这种筹划要求纳税人非常熟悉国家税收政策，尤其是优惠政策，在这种前提下才可能进行该种筹划。这些优惠政策的获得可以通过税务机关、税务咨询机构等，也可以通过税务代理、税务筹划机构对生产经营活动所可能涉及的各种优惠政策进行分析，从而制定出比较合理的税务筹划方案。

在日常生活中，常常听到有人抱怨说拿到了一笔收入，但在扣税后，就感觉少了一大笔钱。因此，如何对个人所得税进行税收筹划，怎样合理避税、节税就成了不少人关心的话题之一。依法纳税是每个公民应尽的义务，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税，从而使个人税负降低呢？

本文主要从以下几个方面简谈一下个人所得税的筹划。1.工资、薪金与劳务报酬的转换筹划

相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，同时，工资、薪金所得和劳务报酬所得又都实行超额累进税率。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些时候将这两种收入合并就会节约个人所得税，因而对其进行合理的筹划就具有一定的可能性。

如：刘小姐 2000 年 7 月从公司获得工资、薪金收入共 40000 元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入 40000 元。根据个人所得税法的规定，不同类型的所得应分类计算应纳税额，因此计算如下：

工资、薪金收入应纳税额为：（40000－800）×25％－1375＝8425（元）；

劳务报酬所得应纳税额为：40000×（1－20％）×30％＝9600（元）。

刘小姐该月应纳税额为 18025 元。

如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（40000＋40000－800）×35％－6375＝21345（元）。

如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：（40000＋40000）×（1－20％）×40%－7000＝18600（元）。

可见，分开缴税比转化后缴税少。

因此，个人所得如果涉及这两项收入的话，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。但应注意，收入性质的转化必须是真实、合法的；同时，因为个人所得税一般是支付单位代扣代缴，只有在两个以上单位取得收入情况下才自行申报缴纳，因此要考虑是否有可自行选择的空间。

2.工资、薪金收入不均时的税收筹划

对一次性发放大额奖金的，由于其数额相对较大，将使用较高的税率，如果采取分摊筹划法，就可以节省不少税款。如下例：

2004年1月，某地高校每位职工一次性获得2003年度奖金12000元，假设职工A月工资收入1500元。计算1月该职工奖金收入应缴纳的个人所得税。由于月工资已达纳税标准，因此奖金收入不需扣除任何费用，直接计算纳税即可。

对取得的奖金收入纳税处理一般的方法是：12000×20％－375＝2025（元）

但是倘若我们将奖金分配政策做一下调整：奖金总额不变，发放方式由年终一次发放改为每月分别发放，则奖金收入缴纳的个人所得税就会发生显著的变化。

2003年，某地高校每位职工每月发放奖金1000元，假设职工A月工资收入1500元。计算2003年该职工奖金收入应缴纳的个人所得税.每月奖金所得应缴纳的个人所得税＝1000×10％－25＝75（元）

全年奖金所得应缴纳的个人所得税＝75×12＝900（元）

同样的所得，由于处理方法不同产生的差异为：2025－900＝1125（元），即采取每月份发奖金，纳税人可节约税金1125元。

该例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

3.涉及附加减除费用的筹划

税法规定：外籍个人在申报工资薪金个人所得税时，在减除800元费用的基础上，附加减除3200元，仅就超过部分作为应纳税所得额纳税。作为具备享有附加减除费用待遇的个人，可以考虑有效地利用该项政策，最大限度地使自己少缴或不缴税款。

例：李先生为具有中国国籍的居民纳税义务人，2004年六月份，从中国境内获得5000元的工资收入，同时又从英国获得一定收入，折合人民币12000元。

如果李先生能提供证明文件，证明其在境内和境外任职或受雇及工资、薪金标准，那么其来源与国内和国外的收入可以分别减除费用并计税。

境内应纳税所得额＝5000-800=4200（元）

境内应纳税额＝4200*20%-375=465（元）

境外应纳税所得额＝12000-4000=8000（元）

境外应纳所得额＝8000*20%-375=1225（元）

境内、境外合并纳税额＝465=1225=1690（元）

但如果不能提供有效证明文件，则其来源于境内境外的工资类所得应合并征税，计算如下：

合并应纳税所得额＝5000=12000-800=16200（元）

合并应纳税额＝16200*20%-375=2865（元）

因此，利用附加减除费用的筹划可以节省税额1175元。

4.劳务报酬所得的筹划

常见的做法主要有以下几种方式：可以采取推延或提前的方式，将各月的工资收入大致拉平；纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。

陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一种付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两种付款方案利弊会有新变化。

若对方一次支付，则陈某应纳个人所得税为 24000×（１－20％）×20％＝3840（元）

若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税（2000－800）×20％＝240（元）

12个月共计缴税2400元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款1440元。该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除20％的费用。经过多次分摊，多次扣除来实现降低税负。

5.通过福利手段减少名义工资的筹划

一般的做法是和企业领导人进行商议，改变自己的工资支付方法，即由企业提供一些必要的福利，相应的减少自己的工资、并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。但税负降低，达到筹划的目的。

例：刘先生每月工资4000元，后由公司代其租房，房租1000元，现在实发工资3000元，则筹划前后所纳税分别为：

若自己租房，应纳所得税=（4000-800）*15%-125=355（元）

若公司代其租房，名义工资3000元：

此时所纳税=（3000-8000）*15%-125=205（元）

可见通过增加福利使得名义工资降低，从而税负降低，达到节税的目的。

6.个体工商户的纳税筹划

个体工商户和合伙企业以及个人独资企业，其缴纳个人所得税的应纳税所得额为收入减去发生的成本、费用，因此，合理扩大成本费用开支，降低应纳税所得额是个体工商户进行税务筹划的主要方法。个体工商业户利用扩大费用列支节税的方法主要有：

(一)尽可能地把一些收入转换成费用开支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支项目同时又是经营支出项目，如水电费、电话费等，所以应尽量分开经营用的费用，在税前列支。

(二)如果使用自己的房产进行经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出。虽然收取租金会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用可以冲减个人的应纳税经营所得额，减少个人经营所得的纳税额；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，这样既扩大了经营费用支出，又保证了自己房产的完整、甚至还可以增值。

(三)通过给家庭人员支付工资办法，扩大工资等费用支出。如果您的家人在合伙企业工作，你应该向其支付合理的工资报酬，这既是对其劳动的承认，又增加了税前列支费用。按税法规定，企业工作人员的工资及规定的津贴可以计入产品成本，这样，个人有所得，企业少缴税，就可以做到肥水不流外人田。

7.捐赠的纳税筹划

据相关规定，个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，其赠额不超过应纳税所得额30％的部分，计征时准予扣除。金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。只要纳税人，按上述规定捐赠，既可贡献出自己的一份爱心，又能免缴个人所得税。

例如，张先生获得10000元的劳务报酬，将3000元通过民政部门捐赠给洪水受灾地区，那么，此人应交纳多少个人所得税呢？

分析：此人捐赠的方式、额度都符合法规规定，则这3000元，可在应税所得额中扣除。应税所得额＝10000－3000＝7000（元）

应纳税额＝7000×（1－20％）×20％＝1120（元）

若没有进行相关捐赠，则应纳税额＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）

可见进行捐赠后使纳税额减少４８０元。

8.稿酬所得的筹划

税法规定： 个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。

例如，某专家准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿酬所得12000元。可以进行如下筹划：

如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则应纳税额＝12000元×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1344元。

如果在可能的情况下，该纳税人以4本出版一套系列从书，则该纳税人的纳税情况如下：

每本稿酬＝12000元÷4＝3000元，每本应纳税额＝（3000－800）元×20％×（1－30％）＝308元，总共应纳税额＝308元×4＝1232元。

由此可见，在这种情况下，该专家采用系列丛书法可以节省税款112元。

9.利用扣除境外所得的避税筹划

税法规定：纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得走过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。如何准确、有效地计算准予扣除的税额？

例：某中国纳税人，在B国取得应税收入。其中：在B国某公司任职取得工资收入60000元，另又提供一项专有技术使用权，一次取得工资收入30000元，上述两项收入，在B国缴纳个人所得税5200元。

按照我国税法规定的费用减除标准和税率该纳税义务人应缴纳的税额(该应纳税额即为抵减限额)如下：

1．工资所得：每月应纳税额＝(5000－4000)×10％－25＝75(元)

全年应纳税额＝75×12＝900(元)

2．特许权使用费所得：应纳税额＝30000×(1－20％)×20％＝4800(元)

抵减限额＝900＋4800＝5700(元)

根据计算结果，该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。由于该人已在B国缴纳个人所得税5200元，低于抵减限额，可以全部抵扣，在中国只需缴纳差额部分500元(5700－5200)即可。如果该人在B国已缴纳5900元个人所得税，超出抵减限额200元，则在中国不需再缴纳个人所得税，超出的200元可以在以后五个纳税年度的B国减除限额的余额中补减。

10． 利息、股利和红利、所得的筹划

我们知道，股息所得适用20%的税率，而工资薪金所得适用5%~45%的九级超额累进税率，同样的金额，不同的项目其税负是不同的。当股息转化为工资薪金能减轻税负时，我们就可以采取这种方法。

例如，某有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资组建，投资比例各占1/3。甲、乙、丙三人各月的工资均为1000元，投资当年每人应得股利24000元。如果在年初将预计分配的股利通过增加工资、奖金的形式领取，则税负就会大大降低。假设将各人应得的股利24000元平均增加到各月的工资当中，这样每人每月增加2000元工资，其应纳的个人所得税应改按“工资、薪金所得”项目计算。现对比如下：

筹划前（1）各月工资薪金应纳所得税额=[(1000-800)×512=120（2）股息所得应纳税额=24000×20%=4800（元）（3）三人应纳税额合计=（4800+120）×3=14760（元）

筹划后

（1）股息所得不纳税。

（2）工资薪金所得应纳税额=[（2000+1000-800）×15%-125]×12=205×12=2460（元）（3）三人应纳税额合计=2460×3=7380（元）

比较计算结果，筹划后减轻税负：14760-7380=7380（元）从以上案例可以看出，通过对个人收入进行纳税筹划可以在很大程度上将低个人税负，除了这些常用的税收筹划方法，在我国现行的税法中还有不少优惠政策，若是平时注意到这些小窍门，可为自己节省一笔不小的开销。

上市公司高管人员合理避税型投资规划

随着中国经济的发展，国有企业的改制，上市公司的队伍越来越壮大，为了对股东负责，留住企业人才，上市公司对高管人员采取了高收入的激励方式，以求企业稳定发展。目前，就中国国内上市公司高管人员的收入而言，最高年收入可达120万，最低一般也有12万一年。因此，对这些高收入者的收入进行合理的避税及对投资进行合理的规划很有必要。

通过调整年薪和董事费比例避税

目前，有相当一部分上市公司对公司的高管人员采用年薪制，其收入包括工资，奖金、福利费等。上市公司一般高级管理人员在担任行政职务的同时往往兼任集团或下属子公司的董事，相应也会获得一笔董事费收入，董事从本质上说具有一种劳动服务性质，因此个人的董事费收入应作为劳务报酬所得缴纳所得税，运用20%-40%的比例税率，个人的年薪收入则应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，运用5%-45%的超额累进税率，利用这两种税目之间的税率差异，可以通过工资奖金收入和董事费收入的合理分配与转化，降低高管人员的整体税负水平，从而增加实际税后收益。

高管人员的年薪收入和董事费收入应分别按照工资薪金和劳务报酬所得缴纳个人所得税，按照个人所得税政策的规定，实行年薪制的企业，个人取得的年度工资薪金所得应实行按年计算、分月预算、年度终了再按全年的基本收入和效益收入分12个月平均计算实际应纳的税款。

［例］方小华为某大型企业集团常务副总裁、主管集团的营销业务,集团董事会允诺，扣完社保费、住房公积金后年薪为45万，同时，他还担任集团下属子公司董事会的董事，每年可获得董事费收入5万元，这样方小华税前年收入达到50万，当地个人所得税扣除额若为1600元，则方小华的年薪收入应缴纳个人所得税为：12×［（450.000÷12-1600）×25%-1375］=91200（元）

方小华获得董事会收入应纳个人所得税：50.000×（1-20%）×3%-2000=10.000（元）

每年应纳的个人所得税总额：91200+10.000=101200（元）

方小华全年实际取得的税后收入为：450.000+50.000-101200=398800（元）

如果企业集团在保证方小华年度税前总收入不变的情况下，合理调整年薪收入和董事费收入之间的构成比例，则完全可以提高方小华的税后收入，提升激励效果。

假定企业董事会决定将每年给予方小华的董事费增加到24万元，并在每月发放2万元，相应地每年的年薪收入变为26万元，方小华的年度总收入应缴纳个人所得税总 ：12×［（260.000÷12-1600）×25%-1375］+［240.000÷12×（1-20%）×20%×12］=82070元方小华实际取得的税后收入为：260.000+240.000-82070=417930（元）

通过筹划，比原来的薪酬方案减少税后支出19.130元，从而相对提高了方小华的收入水平。

通过计算，可以找到一个年薪收入和董事费收入的最佳配比，从而使得个人的所得税负最轻税后收益最大。

进行合理避税型投资

上市公司高管人员一般平均年龄35岁以上，文化素资及综合能力都比较强，他们熟悉资本市场的运行规律且有较强的抗风险能力，因而他们对于自己的高收入必然要进行合理的投资来获取最大的收益。

那么，上市公司高管人员应该如何进行合理的避税型投资呢？对于投资理财，根据个性的不同，有稳定型和激进型，高管们可以根据自己的收入按不同比例分别投资于证券、基金以及房产和商业保险等。

1.投资债券

根据规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得税。适当的投资证券市场且合理运作，能获得较高的收入。目前，我国现有证券的种类有国库券，国库券安全且流动性好，利率固定，收益稳定。凭证式国债是金边债券，利息高且不需缴纳所得税，是各种理财品种中最安全、稳妥的投资类，值得保守型的收入者进行大份额投资。但一旦银行加息，尽管国债有不纳税的好处，其收益仍可能会低于同期定期存款利率，且凭证式国债持有不满相应期限，利率会比同期银行存款还要低，因此凭证式国债具有“只可进不可退”的投资特点，其实加息前最好的债券投资种类是浮动利率国债，浮动利率国债是指在发行国债时规定利息，可以随着金融市场上利率的变化而定期浮动的国债。因此，它能锁定差价收益，规避投资风险，是存在加息预期的最好的国债投资品种。

2.投资基金

投资开放式基金不但会给自己带来较高收益，还能收到合理避税的效果，由于基金获得的股息、红利及企业债的利息收入，由上市公司向基金派发代扣代缴20%的个人所得税。因此，基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。目前，可以投资的主要有股票基金、债券基金和货币型基金等，它们所呈现的收益性、安全性和流动性各不相同，投资者在选择基金时建议综合考虑投资风险、行业比重、市值平均数、持股数量、换手率等因素来构建适合自己的基金组合。

3.投资股票

投资股票，风险与收益并存。因而在投资某股票之前需要做深入的调查和研究分析。同时根据股票市场的特征及股票的优劣可做些长线投资和短线的波段操作，从中获取差价收入。但是，为规避风险，减少损失，在进行股票投资时建议投资者采用证券投资组合的方法。即选择足够数量的证券进行组合，把风险按大、中、小的证券放在一起进行组合，把投资收益趁呈负相关的证券放在一起进行组合的方法来投资。

4.购买人民币理财产品

目前，各家银行推出了不少人民币理财产品，收益率略低于货币市场基金。同时，由于目前人民币理财产品收益免缴个人所得税，所以投资人民币理财产品可获得高于银行存款的收益，且几乎没有什么风险。

5.保险所得赔偿免税

参加保险所获得的各类赔偿是免税的。目前，为了配合建设社会保障制度，促进教育事业的发展，国家对封闭式运作的个人储蓄型教育保险金，个人储蓄型养老保险金，个人储蓄型失业保险金，个人储蓄型医疗保险金等利息所得免征所得税。另外，近年来各家保险公司不断推出分红类保险，目前也暂不纳税，故建立上市公司的高管人员将收入的一部份投入社会的各类商业保险，确保资产的增值。

6.教育储蓄免利息税

教育储蓄最大的特点之一是国家规定免征利息税，它运用于需要接受非义务教育孩子的家庭，可以享受两大优惠政策：一是利息所得免除个人所得税；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。

上市公司的高管人员在努力拼博，抓住今天的快乐的同时，可以运用现有的私人资本进行获利投资，以追求私人资本效益的最大化，从而赢得更加快乐和幸福的未来。

@@@近年来，随着老百姓的收入逐年增加，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一。个人所得的税收筹划就成为生活中一个比较热门的话题。我国于1994年1月1日开始实施适用于中外籍个人的《个人所得税法》，仔细研究分析《个人所得税法》的有关原则和具体规定，个人所得税的税收筹划总体思路是注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入，降低名义收入，保持实得收入不变，进而降低税率档次。具体的税收筹划根据情况有不同的做法。

常见的做法主要有以下几种方式：将工资发放量尽量安排在允许税前扣除额以下；提高职工的福利水平，降低名义收入；可以采取推延或提前的方式，将各月的工资收入大致拉平；纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。

实例一，某企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。期间，职工平均工资为2000元／月，若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为（当地准予扣除费用标准为800元／月）（2000－800）×10％－25＝95（元），四个月每人应纳个人所得税共380元。若企业将每名职工年工资8000元（2000元×4）平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。

实例二，刘某为某县国有企业的负责人，月工资收入1500元（包括各类津贴和月奖金），年终企业发给其年终奖金2000元，同时县政府因其企业经营得好，又发给其3000元奖励金。此处可以三个月时间做一下比较。若刘某在12月份一次性领取5000元奖金，那么刘某12月、1月、2月应纳个人所得税分别为（当地准予扣除费用标准为800元／月）：12月应纳所得税为（1500＋5000－800）×20％－375＝765（元）；1月应纳所得税为（1500－800）×10％－25＝45（元）；2月应纳所得税为同上45元。

这样，刘某三个月共缴纳个人所得税855元。如果刘某在12月和1月分两次领取政府奖3000元，在1月和2月分两次领取本单位奖金2000元，那么应纳个人所得税为：12月应纳所得税为（1500＋1500－800）×15％－125＝205（元）；1月应纳所得税为（1500＋1500＋1000－800）×15％－125＝355（元）；2月应纳所得税为（1500＋1000－800）×10％－25＝145（元）。三个月共纳税款705元，这样，通过筹划后共少缴个人所得税税款150元。该例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

实例三，陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一种付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两种付款方案利弊会有新变化。若对方一次支付，则陈某应纳个人所得税为24000×（1－20％）×20％＝3840（元）若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税（2000－800）×20％＝240（元）12个月共计缴税2400元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款1440元。该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除20％的费用。经过多次分摊，多次扣除来实现降低税负。

税务筹划是个人理财一个重要的不可或缺的组成部分。因为这涉及收入中一个较大的数字，对企业人士而言尤为如此。

正确的规划个人赋税义务是一个现实的问题。这里涉及的节税，也有人喜欢称之为合法避税（这样就又有了非违法避税这样的慨念，它位于合法避税和非法避税之间。非违法避税即表面合法，实质是违法的。）。合法避税是指：纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，减轻税务负担。

节税和避税的区别在于，节税是用法律并不企图包括的方法来使纳税义务降低，而避税则是对法律企图包括但由于种种原因没有包括进去的范围加以利用。在这一连串法律专家的绕口令以后，依然是一个模糊的慨念。

企业人士有利之处是他拥有或控制企业，最低限度也能对企业的行为作一个协同或调整。而在另一方面，企业又是其收入的主要来源。换句话说企业人士同时是利益双方。这样他就能够对这一行为过程重新定义，使其对自身最为有利。对聪明的纳税人而言，公司不但是对风险边界的法律限定，还可以作为税负的屏蔽。换句话说就是增加个人真实财富的工具。相反不那么做的企业人士最终发现公司反倒是一个税负上更大的压力。

薪金及劳务报酬

个人所得税是累进的。可以通过对每个月薪金收入的均衡给付，最大限度地使适用税率的档次降低。如果你的公司还雇佣你的家人，实际上也可以均摊收入从而使适用税率的档次降低。部份收入获取可以以劳务报酬的名义支取。劳务报酬是按20％的税率征收，对每次收入不超过4000元的，还可以扣除800无。4000元以上的减去20％的费用，余额才是纳税所得额。对劳务报酬而言也可以套用上面的举例以规避税赋。

可以降低名义工资但是增加企业提供的福利。比如说公司提供免费的午餐、上下班的交通工具，提供医疗费用甚至职工子女的教育费用。将所需资金从工资总额中扣除，减小工资基数。这里引申的内涵是我们寻求实际效用最大化而不是名义工资最大化。

股利、红利所得

企业人士因为股利、红利所得，往往面临涉及双重税务的压力。可以多注册一些公司——当然仅仅是法律意义上的公司。一部份以有限责任公司的形式来屏蔽风险，而另一些公司则接受低风险的业务，它可以是一个个体公司或是合伙人公司。

重新定义你的收入形式。是不是一定要以红利的形式来抽取公司的利润呢？当然不是。

前面我们已经提到薪金及劳务报酬也是一种收入。另外也可以变更公司营运资金的构成，减少资本金。不足部分可以向你自己借贷，这样你起码就有了一部份免息的利息收入。其实从本质上讲使用权和所有权是可以分离的，我们可以使用某些财产但是它的所有权可以是相关公司的。有时候个人拥有某项财产真的是很“贵”。

人员流动避税对一部份企业人士而言，经常性的跨国流动是其另一个行为特征。或者我们可以对其频繁穿越多个税务管辖区加以利用。在实例中，我国税法规定在我国境内无居所、在某一个纳税年度中在我国境内连续居住或累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内所得、由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构负担的部分，免予缴纳个人所得税。在另一方面，如果离境超过30日或多次累计超过叨日，就免于承担境外所得的义务。这个实例反过来说，如果不是合理地使用避税措施，结局是很可能面临多个税务管辖区多重征税。

一般而言，合理扩大成本费用开支是个体工商户进行税务筹划的有效方法。个体工商户主在决定增加成本开支时，应该合理测算成本增大减少的利润量与税收降低之间的关系，进而分析，私营企业利润下降对业主收入和税收的影响程度，否则，盲目扩大成本，会得不偿失。

个体工商业户利用扩大费用列支节税的方法主要有：

1.尽可能地把一些收入转换成费用开支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开，如水电、电话费等支出也应计入企业经营成本中，因为综合收入个人所得税是按定额标准扣除的。由于公私不分，必然会使你实际支付超过规定的扣除标准，应该得到补偿。这样在很多情况下个体工商业者就可以把本来应由其收入支付的家庭开支转换成其经营开支，从而既能满足家庭开支的正常需要，又可减少应纳税所得额。

2.如果使用自己的房产进行经营，可以采用收取租金的方法扩大经营费用支出。收取租金，虽然为此会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用可以冲减个人的应纳税经营所得额，减少个人经营所得的纳税额；同时自己的房产维修保养费用也可列入经营费用支出，既扩大了经营费用支出，又保证了自己房产的完整、甚至增值。租金的数量多少为好呢？一般来讲，年租金所带来的个人所得边际税率的变化应不以超过企业所得税的边际税率为准。如：由于私营企业所得税采用35％的比例税率，所以当租金收入和你的月收入的增加幅度不超过35％的税率档时，你的税收支出都是有利或可图的。

3.使用家庭成员或雇用临时工，扩大工资等费用支出。这些人员的开支具有较大的灵活性，既能增加个人家庭收入，又能扩大一些与之相关的人员费用支出，降低应纳税所得额。如果你的家人在合伙企业工作，你应该向其支付工资。按税法规定，企业工作人员的工资及规定的津贴可以计入产品成本，这样，个人有所得，企业少交税，肥水不流外人田。而且当你用住宅经营时，由于你工作、休息都在这里，你可以向企业申请一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，你都会有所得。

4.自己投资建厂和雇佣工人劳动，可以通过成本来减少企业所得税，进而减少个人所得税的支出，达到节税的目的。税法规定私营企业所得税中成本费用标准如下：

凡是从事生产加工的企业，产品成本由原材料，燃料动力和工资、职工福利费、废品损失、企业管理费、财务费用等组成。现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法。实际上这种作法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于个体工商户主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。对于防暑降温，职工洗理，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处，这些实物在计算所得额时，充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买值，而实际计算收入时会降低收入总额。

所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑，适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当地办理职工医疗健康保险费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，所以能够帮助私营企业主减少税负。

第二篇：几种重要的个人所得税税收筹划方法

几种重要的个人所得税税收筹划方法

税负转嫁是指在经济交易中，经济主体通过抬高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税收负担转嫁给商品购买者或商品供应者，自己少缴税款甚至不缴税款的行为。纳税人进行税负转嫁的目的在于消除或减轻自己的纳税义务。因为税负转嫁意味着税收负担的最终承担者不完全是纳税人自己，而且包括背后隐藏的第三者，纳税人在一定程度上充当了税务机关与直接负税人之间的中介者。

税负转嫁是纳税筹划的特殊形式，和其他纳税筹划方法相比目的基本相同，只是使用的条件和范围有所不同。一般来说，税负转嫁筹划法有如下几种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负混转、税收资本化。税负前转是指纳税人格所纳税款通过提高商品售价的办法转嫁给购买者或最终消费者的行为，它是税负转嫁的基本形式。

税负后转是指经济主体通过降低收购价格的方法将已纳税款转嫁给货物供应商的行为。税负消转是指纳税人在缴纳税款以后，通过提高经济效益获得更多收益而将已纳税款抵销的转化法，从严格意义上讲，这种转嫁不属于转嫁的范畴，但对于纳税人提高经济效益有一定的指导意义。税收资本化是指在商品出售时，购买者将今后若干年的应纳税款，预先从所购商品中扣除的方法。虽然今后若干年应该按期缴税，但实质上是由买主支付。

一般而言，当供给弹性大于需求弹性时，即购买者对价格的反应比销售者的反应强，个体户应该考虑提高商品的售价，通过前转的方法将自己已纳税款转嫁出去；当供给弹性小于需求弹性时，个体户应当优先考虑后转筹划法。对此的具体解释就是：

当商品的供给为一定时，如果需求增加或保持不变，生产经营者可将其承担的税负加到商品价格上，转嫁给商品购买者或最终消费者；同样当商品需求为一定时，如供给不变或减少，税负也可以转嫁给购买者或消费者；但当供给量不变，而需求量减少时，如果提高价格，消费者可能就会敬而远之，因此这种筹划法具有一定的局限，这就是价格的变化幅度不能超过一定的限度，如果超一定的限度，购买者不再购买或者生产者不再提供商品将得不偿失。利用优惠政策筹划法税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。比如免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等等。一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等。这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策。

随着税收制度的发展与完善，税收优惠政策的范围和作用也越来越大，对于纳税人来说，机会也就越来越多。这种筹划要求纳税人非常熟悉国家税收政策，尤其是优惠政策，在这种前提下才可能进行该种筹划。这些优惠政策的获得可以通过税务机关、税务咨询机构等，也可以通过税务代理、税务筹划机构对生产经营活动所可能涉及的各种优惠政策进行分析，从而制定出比较合理的税务筹划方案。（中国证券网）

第三篇：浅析个人所得税税收筹划解读

浅析个人所得税税收筹划

摘要：我国个人所得税税法规定对工资薪金所得实行个人所得税代扣代缴制度，由于各种原因企业仅仅履行了代扣代缴义务，而忽略了不同薪酬制度设计下员工应负担的个人所得税的差异,导致了许多员工名义工资高而税后实际工资低的现象，本文主要从居民纳税人的工资薪金的角度出发，以个人所得税的相关理论知识为基础，围绕纳税筹划的基本原理，结合相应的实例，阐述纳税人个人所得税税收筹划的思路和方法，以此加深人们对个人所得税纳税筹划的认识，更好地发挥个人所得税纳税筹划给个人、社会乃至国家所带来的积极作用。

关键词

个人所得税

工资薪金

税收筹划

Abstract Abstract: China's

personal

income

tax provisions

of the

tax law implementation ofwithholding system of individual income tax withholding for income from wages and salaries,becauseall sorts of reasons enterprises ignoring

only perform thewithholding obligation, while

salary system in personal

income

design staff tax, led

to the different should burden the differences many employees in nominal wages and the after tax real wages high low phenomenon in

this

paper,mainly

from

the resident taxpayers salaries angle, to the related theory knowledge of the individual income tax as the foundation, centering on the basicprinciple of tax planning, combined with the corresponding examples, expounds the ideas and methods of taxpayers personal income tax planning, tax planningin order to deepen the understanding of people to the personal income tax,better play to the individual income tax planning for the positive effect of personal, social and national brings.Keywords： personal income tax，wages and salaries，tax planning

近几年随着改革开放的深入进行，国民个人收入连年增长，越来越多的人成为个人所得税纳税人，个人涉税事项也逐步增加，从维护广大居民切身利益，减轻税收负担的角度出发，在不违法的前提下，进行个人所得税税收筹划，尽可能地减轻纳税人的税收负担越来越受到重视。

一、个人所得税概述

（一）个人所得税概念

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分，狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得；广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是偶然的还是临时的，是货币、有价证券还是实物。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得概念为基础。

（二）个人所得税特点

1、实行分类征收

世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型:分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、税率和计税方法。

2、超额累进税率与比例税率并用

分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用超额累进税率。比例税率计算简便，便于实行源泉扣税；超额累进税率可以合理调节收入分配，体现公平。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。

3、费用扣除额较宽

各国的个人所得税均有费用扣除规定，只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。

4、采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法

我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，个人在两处以上取得工资、薪金所得的，依据个人所得超过国务院规定数额（即年所得12万元以上）的，由纳税人自行申报纳税。

（三）个人所得税的职能 个人所得税的职能是指其所具有的满足国家需要的能力，它是以个人所得税的内在功能为基础，以国家行使其社会管理职能的需要为转移。

1、财政职能

财政职能是指税收承担的筹集财政收入的职能。个人所得税的征税对象是个人收入,只要有一定收入,就可以征收所得税，随着社会生产力的发展,人们的收入水平越来越高,个人所得税收入能够保持与国民经济同步增长。早期的个人所得税几乎都是为解决财政困难筹措战争经费而开征的，1799年，英国为筹措英法战争所需经费，开征了个人所得税，在此期间的个人所得税收入达财政收入的20%；一战期间,个税收入曾占到全部税收收入的83%；二战期间，个税收入占全部税收收入的比重超过了40%。美国在南北战争期间的1862年首次开征个人所得税，4年后个税收入占到了联邦全部税收收入的25%；一战期间，美国个税收入占税收收入的最高时达到了60%；二战期间，个税的调整使美国的税制结构发生了很大改变，1944年个税占联邦财政收入的比重己上升到45%。实践证明，个人所得税的首要功能就是为满足国家行使其职能需要而组织财政收入。

2、社会职能

社会职能是指个人所得税调节收入分配、缩小个人之间的收入差距实现收入分配公平的功能。在市场经济体制下,各个社会成员之间获取收入的能力和占有财产的情况各有不同，,会出现收入分配不公平的矛盾，如果任其发展。必将导致社会矛后的激化。对此，政府必须通过有效的方法调节个人收入分配，缩小个人之间的收入差距以稳定社会。个人所得税调节收入分配所采用的重要方法是采取累进税率。目前，世界各国个人所得税普遍奉行超额累讲税率，我国个人所得税中的工资薪金所得也采用了七级超额累进税率。

3、经济职能

经济职能是指个人所得税所具有的自动稳定经济的作用，其被西方经济学家比喻为经济的“自动稳定器”，其自动稳定经济的作用是指在实行累进税率的前提下，当经济发展迅速，个人的收入也会大幅度增长，其将适用更高的税率，从而抑制个人消费需求和投资需求，抑制经济过热、减轻通货膨胀的压力；当经济衰退时，个人收入势必下降，只能适用较低的个人所得税税率甚至免税，从而提高了个人可支配收入比重，有利于促进个人消费和投资，刺激经济复苏。

二、我国个人所得税发展现状

（一）我国个人所得税的发展历程

在改革开放前一个相当长的时期里，我国对个人的所得是不征税的。党的十一届三中全会以后，我国实行对外开放政策，随着对外经济交往的不断扩大，来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收权益，第五届全国人民代表大会根据国际惯例，于1980年9月公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开征个人所得税，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。1986年和1987年，国务院分别发布了《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。这样，我国对个人所得的征税制度就形成了个人所得税、城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税等并存的格局。

我国社会主义市场经济体制改革的目标确定后，为了统一、规范和完善对个人所得的课税制度，第八届全国人民代表大会常务委员会在对原三部个人所得课税的法律、法规进行修改、合并的基础上，于1993年10月31日公布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，自1994年1月1日起实施。国务院于1994年1月28日发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）。之后，根据我国国民经济和社会发展情况，全国人大常委会于1998年、2005年、2007年、2011年对《个人所得税法》进行了修订，国务院相应对《个人所得税法实施条例》进行了修订。

（二）个人所得税开征以来取得的成绩

我国个人所得税从1980年9月开征至今已有34个年头了。经过多年来的不懈努力，个人所得税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。1980年开征当年个人所得税仅征收16万元，之后个人所得税收入呈逐年增长的趋势，特别是1994年实施新税制以来，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年持续快速增长，从1994年的73亿元增加到2012年的5820亿，增长了79倍，是我国十几个税种中增长速度最快的一个税种。

（三）个人所得税税收占税收总收入的比重偏低

目前，个人所得税已经成为我国第四大税种。我国个人所得税占税收收入比重，1988年为0.15%，1993年以前不足1%，1994年以后有所增加，到2014年上半年的6.3%。事实上，在发达国家，个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%一50%，发展中国家也达到8%一12%。而2014年上半年，中国这一比重仍不过7%，大大低于世界中等收入国家的平均水平，甚至低于低收入国家的平均水平，这种状况与我国经济发展水平和市场化程度是不相符的，也与我国个人收入增长速度和结构变化不相符，由此可见,我国个人所得税与世界各国相比还有差距。

三、个人所得税税收筹划现状及存在问题

（一）个人所得税税收筹划现状

近几年来，针对其进行研究的专家学者开始逐渐上升，但是整体仍然处于较少的状态。在传统背景下，针对纳税行为进行筹划，被人们认为是一种能够产生负面影响的行为，通过这种方式针对纳税进行运作是一种变相逃避税收的行为。随着我国的市场的开放程度不断加深，各种外来思想进入我国，使人们的观念发生了巨大变化，开始逐渐改变这种观念，针对自身的实际利益进行考量。我国针对个人所得税的筹划仍然处于探索阶段，人们对税收方面的法规政策缺了解，对涉及税收方面的内容知之甚少。现实证明，在遵守税法的前提下，针对税收进行筹划可以减轻纳税压力。这个层面的内容在我国刚刚兴起，针对其进行探索的空间较大。

（二）个人所得税筹划中存在的问题

1、个人所得的税收税筹划普及程度较低

个人所得的税收税筹划尽在能够缴纳个人所得税的群体中较为常见，但是，从我国的整体范围来看，与其有关的常识和知识的普及程度相对较低。我国目前的发展形势虽然相对较好，但是我国的城市化进程较低，农村人口相对较多，能够接触到个人所得税的人数相对较少。不仅如此，城市中能够对税法知识有较为深入的了解的人也相对较少，对于个人所得的税收税筹划能够有较为深入了解的人口比例更是相对较少。如此的情况使得个人所得的税收税筹划在发展的过程中难以避免地遭遇普及推广方面的阻碍。

2、偷税和漏税现象依旧存在

传统背景下，纳税人进行逃税漏税的情况较为常见。同时，在个人所得的税收税筹划出之初，由于其能够在个人所得税进行交纳的过程中，可以通过筹划手段的运用使得交税的金额低于国家规定的标准，让当时的人们认定其是一种逃税漏税行为。如此的情况使得人们对个人所得的税收税筹划存在较为严重的认知偏差，对其发展起到了较为严重的阻碍作用。

3、缺乏高水准纳税筹划人才

在世界范围内，税收筹划的存在时间相对较长，但是我国针对其进行研究的时间却相对较短。针对税收筹划的社会部门和组织的发展仍然较为缓慢，不能够适应当今社会发展的潮流，在这种状况下，即使存在具备较强潜力的个人所得税税收筹划人才，也没有场所能够为其提供施展技能。为此，其理论知识无法在税收筹划中进行现实应用，便无法积累到较为牢固的个人所得税税收筹划经验，其本身的工作技能和业务水平仅能够停留在理论层次，而无法针对现实问题进行良好的解决。

4、个人所得税筹划法律缺失

个人所得税法规对不同性质的收入，征税有不同规定，相同性质的收入，根据收入的差异也有不同的征税标准。当前，我国正处于社会和经济的转型时期，国家经济体制的改革不断进行，致使税收制度的变动较为频繁。由于针对个人所得税进行税收筹划需要在不违反法律和政策的前提下进行，所以税收法律政策一旦变动，纳税人在按照原本的税务制度进行税收筹划的情况下，就会使得整个筹划过程发生意想不到的变化，甚至造成完全相反的效果。

四、个人所得税纳税筹划的基本思路及操作

（一）个人所得税筹划的意义

个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义：

1、有助于税法知识普及。几乎所有的居民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税产生关联，而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件。

2、有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化。纳税人在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税赋最轻的方案。

3、有助于纳税人回避税收风险。个人所得税的税收筹划是建立在满足税收法规的前提下的，他不同于偷逃个人所得税行为，前者是合法，后者是非法的，非法的行为会受到法律的制裁，而合法的不同意非违法的行为只会得到法律的保护。

4、有助于国家不断完善相关税收政策法规。个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。

（二）个人所得税的税收筹划思路

个人所得税税收筹划就是通过对现行税法的研究, 制定合理避税计划。对个人在近期内收入情况的预计作出的收入安排, 通过收入的时间和数量, 支付方式变化, 达到降低名义收入额的目的, 进而降低税率档次, 以降低税负或免除税负。同时, 要采取合理的避税策略。比如提高职工福利水平, 降低名义收入;均衡各月工资收入水平;抓住一切可以扣除费用的机会, 进行充分利用;利用税收优惠政策等方法。个人所得税的纳税筹划不能盲目进行, 必须遵循一定的思路。根据我国现行个人所得税的相关规定, 个人所得税纳税筹划的基本思路如下:

1、充分考虑影响应纳税额的因素

影响个人所得税的应纳税额的因素有两个, 即应纳税所得额和税率。因此, 要降低税负, 无非是运用合理又合法的方法减少应纳税所得额, 或者通过周密的设计和安排, 使应纳税所得额适用较低的税率。应纳税所得额是个人取得的收入扣除费用、成本后的余额。在实行超额累进税率的条件下, 费用扣除越多, 所适用的税率越低。在实行比例税率的情况, 将所得进行合理的归属, 使其适用较低的税率。

2.充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。

根据国际通行的住所标准和时间标准, 我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人的纳税义务是无限的, 就其境内外所得纳税, 而非居民纳税人的纳税义务是有限的, 只就其境内所得纳税。因此, 纳税人身份的不同界定, 也为居民提供了纳税筹划的空间。另外，可以通过转变纳税人身份的方式实现合理避税。我国的个体工商户、个人独资企业、合伙企业是以获得利润来缴纳个人所得税的，而私营企业则需要交纳企业所得税。依据这些政策规定，可以统筹考虑、权衡利弊，选择最优的纳税义务人身份，以达到减轻税负的目的。

3.充分利用个人所得税的税收优惠政策。

税收优惠是税收制度的基本要素之一, 国家为了实现税收调节功能, 在税种设计时, 一般都有税收优惠条款, 纳税人充分利用这些条款, 可以达到减轻税负的目的。如高等院校与科研机构个人技术转让与技术参股免征个人所得税的税收优惠等，这也成为纳税人进行纳税筹划的突破口。

4、合理归属收入期间

现行个人所得税在征税时间上根据收入的不同性质，分别实行按月课征、按次课征、按年课征。在进行税收筹划时，应根据纳税人收入和支出时间上的均衡性，合理归属收入期间，能按月课征的不按年（次）课征，以达到节税的目的。每次劳务报酬不足4000元的，减去800后为应纳税所得额；每次劳务报酬超过4000元的，总额减计20%后为应纳税所得额；一次收入畸高的加成征收。对于个人劳务报酬所得纳税筹划，要视取得收入的高低多少，合理调整报酬取得时间，多次利用扣除额来节税。收入畸高的，更应该分月纳税以避开高税率。

5、将个人现金收入纳入企业经营性费用进行税务筹划

由于我国适用的是七级超额累进税率，当收入累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金则会逐步减少。如果把个人现金收入转化为提供必须的福利，纳入企业经营性费用，充分利用可以扣除费用的机会，以降低名义收入技巧性的提高员工可支配费用的额度，提高职工福利水平，实报实销相关费用性支出，从而使员工总体的可支配收入增加，以达到减少名义收入所得的目的。把部分收入技术性处理为合法的抵减项目，可以合法的达到少缴个人所得税的目的。既可达到其消费需求，又可少交个人所得税。但是并非所有的福利都属于经营性费用，税法规定的部分福利支出必须缴纳个人所得税，具体包括：企业从福利费和工会经费中支付给单位职工的补贴、补助；企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费；以误餐补助名义发放的补贴、津贴。

6、对于全年一次性奖金的税收筹划

税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。根据国税发[2008]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现纳税筹划。

7、平衡收入，降低适用税率

在我国现行税制中由于税率分级存在临界点，因此每当临界点被突破，所适用的税率相应提高，会使应缴纳的税款增加。因此分拆应税所得总额，使其尽量靠近税前扣除额或税率分级临界点可以起到节税的目的。

五、结束语

依法纳税是每个公民义不容辞的义务，每一位公民都无法逃避纳税，但是可以充分利用国家的税收政策，采用合法手段，最大限度的享用优惠条款，制定切实可行的纳税方案，合理地进行个人所得税纳税筹划，以追求赋税最小化，实现个人利益最大化，有效降低纳税人的税收负担，以适应市场经济发展，也有助于国家的宏观调控和经济的健康运行。

参考文献： [1]宋靖.税收筹划[M].成都：西南财经大学出版社，2009 [2]蒋丽.关于个人所得税纳税筹划浅析[J].中国城市经济，2011 [3]谭玉林.所得税纳税筹划应关注五要点[J].财会月刊，2010 [4]张源，赖锦玲.论个人工资薪金所得的纳税筹划[J].会计之友.2012 [5]张星.浅谈个人所得税的纳税筹划[J].商业会计.2012 [6]凌栗.浅谈个人所得税的税收筹划[J].财会研究，2008 [7]梁文涛，彭新媛.新税制下工资个人所得税的变化及节税技巧[J].税务研究，2011 [8]周全林.从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革[J].当代财经，2010 [9]肖荣峰.浅析专利权人个人所得税的纳税筹划明[J].财经界学术版,2009 [10]肖连余，胡雯.偷逃个人所得税现象剖析及对策闭[J].涉外税务,2002 [11]罗小敏.浅谈个人所得税纳税筹划.中国外资（上半月），2012 [12]苏永玲,张舒.个人所得税税收筹划案例浅析[J].财政金融,2008 [13]宋芳．浅析工资收入个人所得税合理避税策略[J]．现代商业，2013 [14]曾芝红.高校个税税收筹划探讨.会计之友，2013 [15]陈昌龙.个人所得税纳税筹划的相关问题研究，科技和产业，2012 [16]么娆.浅析我国个人所得税纳税筹划，对外经贸，2012 [17]周璇.新税法下个人所得税的纳税筹划，公用事业财会，2012 [18]吴玉烁.我国个人所得税的纳税筹划略论[J].重庆科技学院学 报(社会科学版)，2012 [19]王秋云.浅析企业工资薪金个人所得税纳税筹划[J].河北能源 职业技术学院学报，2012 [20]陈沛然，汪娟娟，邢冰，贲瑶.工资、薪金个人所得税纳税筹划 的策略[J].学理论，2012 [21]杜建华，程笑，蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性 [J].企业经济，2012 [22]杨娇．对个人所得税税收筹划的思考[J]．东方企业文化，2010 [23]王婉．浅议个人所得税税收筹划[J]．今日南国(理论创新版)，2010 [24]杨玉亮． 浅谈个人所得税的税收筹划———费用扣除时间选择的纳税筹划[J]．会计之友(中旬刊)，2010 [25]刁洁．税制改革后个人所得税纳税筹划问题探析[J].中国外资，2012

读书的好处

1、行万里路，读万卷书。

2、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。

3、读书破万卷，下笔如有神。

4、我所学到的任何有价值的知识都是由自学中得来的。——达尔文

5、少壮不努力，老大徒悲伤。

6、黑发不知勤学早，白首方悔读书迟。——颜真卿

7、宝剑锋从磨砺出，梅花香自苦寒来。

8、读书要三到：心到、眼到、口到

9、玉不琢、不成器，人不学、不知义。

10、一日无书，百事荒废。——陈寿

11、书是人类进步的阶梯。

12、一日不读口生，一日不写手生。

13、我扑在书上，就像饥饿的人扑在面包上。——高尔基

14、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游

15、读一本好书，就如同和一个高尚的人在交谈——歌德

16、读一切好书，就是和许多高尚的人谈话。——笛卡儿

17、学习永远不晚。——高尔基

18、少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。——刘向

19、学而不思则惘，思而不学则殆。——孔子

20、读书给人以快乐、给人以光彩、给人以才干。——培根

第四篇：个人所得税税收筹划注意事项及筹划方案

个人所得税税收筹划注意事项及筹划方案

对于我们个人而言，个税是生活中常见的一个税种。在公司工作，我们要交工资薪金所得个税；兼职赚外快，我们要交劳动报酬所得个税；投资分红，我们要交利息、股息、红利所得个税；连中个百万大奖也需要交偶然所得个税。

而对于企业财务们来说，个税也是个不亚于企业所得税的重要工作。除了要日常申报、申报，还得和企业所得税一样进行汇算清缴。这么一个普通繁杂的税种，却很容易往往会因为财务人员们的疏忽，导致个人所得税税收筹划不当而给企业带来风险。

个人所得税的征税内容一共有11项，今天，就来和大家讲一讲关于个人所得税税收筹划中的“工资、薪金所得”。

按照现行的相关法律法规，我们对“工资、薪金”所得的征税起点是每个月的工资收入额减去3500元后的余额，余额按照上面的税率表进行征税。个人所得税税收筹划风险

金税三期实施以来，对于个税的偷漏税行为稽查是越来越严了，很多企业都因为以前不恰当的个税筹划被翻旧账，要求补缴并罚款。捷税宝提醒大家，下面这两种避个税的方法不可取： 1.通过买保险进行个人所得税税收筹划

一说起保险，很多人想到的就是可以用来避税。这种说法不太客观，因为我们买保险花费的钱实际上已经是税后所得的收入了。目前我国正在试点推行的“税优健康险”，购买这种保险可以获得一定的个税减免。但是按照规定，扣除的最高限额为2400元/年，这对于高收入人群来说，其实并没有起到什么避个税的效果。

2.通过虚开发票进行个人所得税税收筹划

我们发现，很多企业发工资是分两种渠道发放的，一部分是正常的工资发放渠道，另一部分是让员工通过发票来换取收入。

发票的好处很多，对企业来说可以增加企业的费用成本，从而减少企业所得税，如果是增值税专用发票，还可以直接减少企业的增值税。对员工来说，可以直接减少个税，增加到手收入。

但是，这种行为对税局来说就是虚开发票，是偷漏税，是必须严惩不贷的！

个人所得税税收筹划方法

这里给大家提供两种筹划思路： 1.合理调整工资和年终奖的比例

我们的年终奖是要单独作为一个月工资所得计算纳税的，也就是要把年终奖除以12个月，其商数去对照相应的税率档进行纳税。很多单位不注意，导致员工工资和年终奖比例失调，某一方过高，从而拉高了全年的综合个税税率。

需要特别注意的一点是税收临界点。对照税率表，我们发现假如年终奖是54000元，需要缴税5295元，假如年终奖多了1元，则需要缴税10245元。可谓差之毫厘，失之千里。2.转变收入方式

我们现在和服务的公司之间多是劳动合同下的雇佣关系。对于底层员工来说，每月税收小几百，可能看起来不是很多。但对于高管来说，往往年薪百万，近一半都用来交税了。那么这种情况下，转变收入方式就是比较推荐的方法了。

企业为高管注册一个工作室，将双方的雇佣关系转变为合作关系，高管的年薪变成工作室为企业提供服务的合理收入，从而将45%的高税率降低至综合税率6.54%。

当然，如果想要达到如此低的税率，对于工作室的注册地点、征税方式也是非常有讲究的。

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业避税方式有很多，(肖:135)然而合理报税才是企业节税、（OO38）避税的最佳选择。（9525）今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，只要将企业注册在有优惠政策的税收洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式：

a、有限公司(一般纳税人)：增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。

b、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)：这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至0.5%-3.5%，其增值税还有返还奖励，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

第五篇：股权转让个人所得税税收筹划方案

股权转让个人所得税税收筹划方案

现代社会商业活动频繁，股权转让活动很多，如果按照法律的规定如实的去缴纳股权转让个人所得税将是一笔非常大的开支。作为法制时代的公民，我们应该遵守法律，不能偷税漏税，但是我们可以在法律许可的范围内，利用相关的优惠条件来节税，进行税收筹划。这种结税，短期内，从微观来讲是暂时的减少了国家的税收，但是从宏观的层面来讲，有利于国家税法制度的完善，是社会进步的体现。

本文拟就两种股权转让个人所得税方案进行阐述：

(1)股权转让个人所得税税收筹划方案一

根据国税发[2003]45号文件规定：“企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时”;国税发[2000]118号文件规定，“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。”

据此，股权转让人可以先投资新办具有减免企业所得税资格的新公司，(如环境保护、节能节水企业，新办安置下岗失业人员的服务型企业、国家需要重点扶持的高新技术企业，等等)，再将其持有的原公司股权捐赠给新开办的公司，然后由新办公司将股权以合适的价格转让给第三人。

此方案的问题在于：首先，个人捐赠财产如何进行税务处理?根据国税发[2003]45号文件规定，企业以资产对外捐赠，应当分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。但是对个人以财产对外捐赠，个人所得税法只规定了非公益、救济性捐赠不得从应纳税所得额中扣除，并不要求视同销售缴纳个人所得税。

其次，由于新设的公司和股权转让人有关联关系，那么个人将财产捐赠给与其有关联关系的企业，是否应当比照关联交易进行纳税调整?根据《税收征管法》规定，“企业”与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《税收征管法》对于“个人”与有关联关系的企业之间的业务往来，税务机关是否应当对“个人”进行纳税调整未作明确规定。可见，个人将财产捐赠给有关联关系的企业，不适用《税收征管法》有关关联交易的纳税调整规定。