增值税会计习题(有答案)

第一篇：增值税会计习题(有答案)

增值税会计习题

一、进项税额的会计处理：

1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。2010年4月30日，“应交税费——应交增值税”账户借方余额2000元。2010年5月企业发生的主要经济业务如下

（1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。

借：原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 袋：应付账款 117000（2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。

借：库存商品 100000 应交税费———应交增值税（进项税额）17000 贷：实收资本 90000 资本公积 27000（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。

借：原材料 264500（3000000×87%+50000×93%）

应交税费———应交增值税（进项税额）42500（300000×13%+50000×7%）

贷：银行存款 350000（4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。

借：制造费用、管理费用 2500 应交税费———应交增值税（进项税额）425 贷：银行存款 2925（5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。

借：固定资产 400000 应交税费———应交增值税（进项税额）68000 贷：银行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。（5）借：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 贷：银行存款35100（7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.6万元，货物已验收入库。

二、进项税额转出的会计处理

（1）当月将库存的2月份购入的一批原材料用于企业的在建工程，该批材料的实际成本3万元，市价已变为3.2万元，税率为17％。

（2）当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价已变为6万元，税率为17％。

三、销项税额的会计处理

1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售）

（2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。

（3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（4）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品不含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。

（5）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。

（6）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.8万元。

（7）将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。（10分）

（8）天华厂新建车间，发出水泥若干吨，价值40000元，委托加工预制板，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于该新建工程。设成本利润率为10%。

（9）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。换入乙材料的入账价值：

10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000 应交税费——应交增值税（进项税额）1870 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700 银行存款1170 借：其他业务成本8000 贷：原材料——甲材料8000（10）B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。2006年10月15日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。贷：主营业务收入160000 应交税费——应交增值税（销项税额）27200 营业外收入——债务重组收益46800 借：主营业务成本140000 贷：库存商品140000 款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。

要求：计算该企业2006年5月应缴纳的增值税税额，并作出相应的会计处理

委托代销业务的会计处理

1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，B企业以200元价格对外销售，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。

要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。

2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单(营业税税率5%)。

要求：分别作出A企业和B企业委托代销业务的相关会计处理。

四、增值税缴纳的会计处理：

甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。2009年5月发生以下业务（不考虑除增值税外的其他税金）：

（1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。原材料已经入库。

借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000

（2）甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。

借：银行存款 2340000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额）340000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000

（3）甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。

借：应交税费—应交增值税（减免税款）10000 贷：营业外收入 10000

（4）甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

20000

贷：银行存款

20000（5）甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元。则：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）140000

贷：应交税费——未交增值税 140000

（6）4月初交税时

借：应交税费——未交增值税 140000

贷：银行存款 140000

（7）假如甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元则：

借：应交税费——未交增值税 140000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）140000

五、出口退税的会计处理：

1.某自营出口的生产企业4月份进项税额80万元，销项税额40万元，进项税额转出5万元，5月15日办理退税35万元，免抵税额25万元。编制相关会计分录。

2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：

（1）1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。

『正确答案』

借：应收票据

702000

贷：主营业务收入

600000

应交税费——应交增值税（销项税额）102000

（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。

『正确答案』

借：原材料

200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款

226000

（3）1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。

『正确答案』

允许抵扣的进项税额=5000*7%=350元

借：原材料

5150

应交税费——应交增值税（进项税额）350

贷：银行存款

5500

（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）

『正确答案』

从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。

借：库存现金

46800

贷：主营业务收入

40000(46800/(1+17%))

应交税费——应交增值税（销项税额）

6800

（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。

『正确答案』

借：委托代销商品（或发出商品）300000

贷：库存商品

300000

（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。

『正确答案』

借：其他应收款

11700

应交税费——应交增值税（进项税额）-1700

贷：原材料

10000

（7）1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。

『正确答案』

借：其他货币资金——信用证存款

400000

贷：主营业务收入——般贸易出口

400000

借：主营业务成本

32000

贷：库存商品

32000

借：主营业务成本

16000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）16000

[400000×（17%－13%）]

（8）1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。

『正确答案』

借：在建工程

59350

贷：生产成本

50000

应交税费——应交增值税（销项税额）9350

[50000×（1＋10%）×17%]

（9）1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。

『正确答案』

借：原材料

20000

应交税费——应交增值税（进项税额）600

应收账款

50000

贷：主营业务收入

60341.88

[70600÷（1+17%）]

应交税费——应交增值税（销项税额）10258.12

（10）1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。

『正确答案』

借：固定资产

4800

应交税费——应交增值税（进项税额）816

贷：银行存款

5616

六、商业折扣和销售退回的会计处理：

W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。

商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：

（1）2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。

当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

（2）2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。

七、运费的会计处理

（1）5月9日购入甲材料4000千克，6元/千克，供货方代垫运杂费2800元(其中运输发票上列明的运费为2000元)，已开出银行承兑汇票，材料验收入库，发票已通过认证。

借：原材料——甲材料 4000×6+800+2000×93% 应交税费——应交增值税（进项税额）4000×6×17%+2000×7% 袋：应付票据 4000×6×（1+17%）

应付账款 2800

（2）5月10日收到银行转来的购买光明厂乙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000千克，11元/千克，另支付运杂费为650元，其中运费发票金额为500元。

借：原材料——乙材料 55615（5000×11+650-500+500×93%）

应交税费——应交增值税（进项税额）9385（5000×11×17%+500×7%）

袋：应付账款 65000（3）销售甲产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，款项已存入银行，另向运输部门支付该批货物运费5000元，并取得运费发票。

借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 借：销售费用 4650 应交税费——应交增值税（进项税额）350 贷：银行存款 5000

八、购入固定资产的会计处理：

1． 某企业2010年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2013年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款出售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。

2．某企业2008年12月31日购入一项设备，价款100000元，增值税17000元，款项在购入时一次支付。企业对该设备采取直线法计提折旧，折旧年限5年，预计净残值0。2011年12月企业由于生产经营需要以50000元的价款出售该设备，并支付了清理费用2000元。要求：计算固定资产出售应交的增值税，并做出固定资产从购进到出售时的会计分录。

九、兼营行为的会计处理

1、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000万元，款现已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：

（1）请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税和营业税（该厂汽车适用的消费税税率为8％）。

（2）编制取得汽车销售收入、交纳增值税、计算和交纳营业税、消费税的会计分录。答案：

（1）应纳增值税=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（万元）（2）应纳消费税=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（万元）（3）汽车租赁业务应纳营业税=20×5％=l（万元）（4）运输业务应纳营业税=50×3％＝1.5（万元）会计分录

销售汽车取得收入时： 借：银行存款80000000 贷：主营业务收入68376100 应交税费——应缴增值税（销项税额）11623900 计算应交消费税时：

借：营业税金及附加5470100 贷：应交税费——应缴消费税5470100 交纳消费税时：

借：应交税费——应缴消费税5470100 贷：银行存款5470100 兼营汽车租赁、运输业务应缴的营业税 借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费——应交营业税 10000 上缴营业税时

借：应交税费——应交营业税10000 贷：银行存款10000

教材中未包括的内容： 分期收款方式销售

采用分期收款方式销售大型设备，合同不含税价格为4000万元，平均分4年于每年年末支付。假定该大型设备采用现销的销售价格为3546万元，该设备的成本3000万元。年金1000万元，期数4年，现值3546万元的折现率为5％。（1）2006年1月1日 借：长期应收款40000000 贷：主营业务收入35460000 未实现融资收益4540000 借：主营业务成本30000000 贷：库存商品30000000 2006年12月31日，收到设备款 借：银行存款11700000 贷：长期应收款10000000 应交税费——应交增值税（销项税额）1700000 2007－2009年末收款分录同上

2006年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益1773000 贷：财务费用1773000 2007年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益1361650 贷：财务费用1361650 2008年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益929732.5 贷：财务费用929732.5 2009年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益475617.5 贷：财务费用475617.5

第二篇：增值税考试习题及答案

一、增值税习题

一、单选题

1、某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500 000元，当月购进货物400 000元，增值税专用发票上注明的进项税额为34 000元，增值税税率为17%。其当月应纳税额为（A）元。

A.51000 B.85000 C.34000 D.17000

2、某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、保险费100元、装卸费100元。可抵扣的进项税额为（A）元。

A.56 B.70 C.77 D.88

3、小规模纳税人生产企业，某月销售应税货物取得含增值税的销售额30 900元，增值税征收率3%。其当月应纳税额为（A）元。

A.900 B.30 000 C.9 000 D.927

4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（D）。A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业 B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业 C.年不含税应税销售额为1 000万元的商业企业 D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业

5、采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（C）。

A.收到货款的当天 B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天 D.取得索取销售款凭据的当天

6、下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（B）。

A.视同销售货物的行为为货物移送的当天 B.采用预收货款方式的为预收货款的当天

C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天 【判断题】

1、非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以由税务机关认定为增值税一般纳税人。（错）

2、小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（错）

【多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（AC）。

A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税

B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税

D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税

【案例分析题—不定项选择题】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：

（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；

（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；

（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。

上述专用发票都通过了相关认证。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（C）元。

A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620

（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（B）元。

A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760

（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（A）元。

A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ABD）。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.服务型增值税

D.消费型增值税

（5）增值税的纳税期限为（ABC）。

A.1日

B.1个月

C.1个季度

D.1年

二、消费税习题

【多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（BC）。

A.甲是增值税的纳税义务人 B.甲是消费税的纳税义务人

C.乙是增值税的纳税义务人

D.乙是消费税的纳税义务人

【判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（错）【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（C）。

A.汽车轮胎

B.游艇

C.高档手机

D.高尔夫球及球具 【多选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（BD）。

A.汽车销售公司销售小轿车

B.木材公司销售自产的实木地板

C.百货公司销售的化妆品

D.烟草公司销售自产的烟丝

【判断题】消费税法规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时还都要缴纳消费税。（错）【例题·单选题】某轮胎厂家对外销售汽车轮胎，该批轮胎的成本为60万，卖出的含增值税的价格是77.22万，增值税税率是17%，消费税税率是3%，应纳消费税（A）万元。

A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32 【单选题】某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入12 000（不含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（D）元。

A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400 【单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（A）。

A.粮食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托车

【判断题】在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。（对）

【单选题】某工厂4月份委托加工收回烟丝10万元，其中的80%进一步加工成卷烟出售，其余直接出售，烟丝的消费税为30%，请问4月允许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税额（C）。

A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000 【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 【判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（错）

【判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（对）

三、营业税

【多选题】营业税按行业实行有差别的比例税率，其中适用5%营业税税率的有（CD）。

A.文化体育业

B.交通运输业

C.销售不动产

D.金融保险业 【单选题】营业税按（B）设计税目税率。

A.货物 B.行业

C.地区

D.企业 【多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ABC）。

A.广告业 B.旅游业

C.租赁业

D.修理修配业

【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（C）。

A.销售货物

B.进口货物

C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务

【多选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ABD）。

A.提供通信服务

B.提供金融服务

C.提供加工劳务

D.提供旅游服务

【单选题】2011年6月，某舞厅台位费、点歌费、酒水收入100万元，服务员工资10万元，酒水进货成本5万元、场地租赁费8万元。已知当地娱乐业适用营业税税率为20%。该舞厅6月份应缴纳的营业税税额为（C）万元。

A.17.4 B.15.4 C.20

D.19

【单选题】甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装饰业务分包给乙装饰公司。甲公司应纳营业税为（A）。

A.48万元 B.60万元

C.80万元

D.12万元

【单选题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。甲公司3月销售不动产应缴纳的营业税税额为（B）万元。

A.150

B.80 C.70 D.0 【判断题】纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税。（错）

【单选题】某个体工商户所在地区营业税起征点是月营业额20000元，该个体户本月营业额为30000元，属于服务业，请问应交营业税额（A）。

A.1500 B.500 C.1000 D.900 【案例分析题】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：

（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。

要求：根据以上述材料，回答下列问题。

1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（BC）。

A.招待所歌厅舞厅收入

B.招待所客房收入

C.转让闲置办公用房

D.承包建筑工程项目

2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（A）。

A.30万元 B.65万元

C.18万元 D.39万元

3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（AC）。

A.应缴纳营业税税额84万元

B.应缴纳营业税税额90万元

C.应代扣代缴营业税税额6万元

D.应代扣代缴营业税税额10万元

4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（A）。

A.7万元

B.1.5万元

C.4.25万元

D.5.5万元

5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（AD）。

A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税

B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税

四、企业所得税

【例题·不定项选择题】某汽车轮胎生产企业，2008年实现净利润为-500万元，2009年实现净利润100万元，2010年实现净利润280万元，2011年实现净利润-50万元，2012年实现净利润100万元。2013该企业有关经营情况如下：

全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，其他业务收入30万元，国债利息收入20万元；应结转产品销售成本3000万元；应缴纳增值税90万元，消费税110万元，城市维护建设税14万元，教育费附加6万元；发生产品销售费用250万元；发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元）；发生营业外支出70万元（其中因排污不当被环保部门罚款15万元）。（提示：研究开发费除按照规定可在税前据实列支外，还可按照研究开发费用的50%加计扣除；固定资产盘盈作为前期差错处理，调整以前利润）

要求：根据以上材料，回答下列问题。

1.该企业2010年取得的各项收入在计算企业所得税时属于免税收入的是（C）。

A.固定资产盘盈收入

B.产品销售收入

C.国债利息收入

D.其他业务收入

2.该企业2010年发生的各项支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（BD）。

A.环保部门罚款15万元

B.销售费用250万元

C.增值税90万元

D.消费税110万元

3.根据《企业所得税法》的有关规定，该企业2005年发生的亏损可以用下一的所得弥补，下一的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过（C）。

A.10年

B.6年

C.5年

D.3年

4.该企业2010年准予在计算应纳税所得额时扣除的项目金额合计为（A）。

A.4294万元

B.4249万元

C.4309万元

D.4364万元

5.该企业2010年应缴纳的企业所得税为（D）。

A.189万元

B.200.25万元

C.194万元

D.171.5万元

第三篇：税法增值税习题答案

增值税

[练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：

（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。

（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。

（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。

（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。

（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。

根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：

该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：

（1）进项税额=87720元（2）进项税额=83300元

（3）购进固定资产，进项税额7140元。（4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）

本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月销项税额=987500×17%=167875（元）

本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）

[练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。计算业务（1）中应缴纳的增值税：

计算业务（1）中应缴纳的增值税：

销项税额=260000×17%=44200（元）

应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。计算业务（3）中应缴纳的增值税：

销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

应抵扣的进项税额=27200-8060=19140（元）

应纳增值税税额=31977-19140=12837（元）

（4）当月发生逾期押金收入l2870元。计算业务（5）中应缴纳的增值税： 押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）该企业1月份应纳增值税税额。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：课后案例分析 2.（1）销项税额=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）进项未认证，不得抵扣。销项=120000*17%=20400（3）视同销售，销项=80000*（1+10%）*17%=14960（4）进项未认证，不得抵扣。（5）进项=15600+500*7%=15635（6）进项=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）进项=160000*（1+30%）*17%=35360（8）进项转出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）进项转出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)当期应纳增值税额

=当期销项税额-（当期进项税额-进项税额转出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)

第四篇：土地增值税习题及答案

土地增值税 练习题

1、某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，2008年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。（说明：计算增值税开发费的扣除比例为10%）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额；（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；（4）2008年应缴纳的土地增值税。

2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2008年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金4100万元，缴纳相关费用100万元；（2）写字楼开发成本3200万元，其中装修费用400万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为320万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6800万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入20万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；（5）企业应缴纳的土地增值税；（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；（7）企业应缴纳的房产税。

1.答案： 解析：（1）征收土地增值税时应扣除的土地使用权的支付金额＝

［（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）＝700（万元）

（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额

＝（7200×50000÷60000）＋（400×1200÷40000）×（50000÷60000）＝6100（万元）

（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（万元）

（4）2008年应缴纳的土地增值税增值额＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（元）

增值率＝6360÷9640×100%＝65.98%应缴纳土地增值税＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（万元）

2、答案： 解析：（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4100＋100）×50%＝2100（万元）

（2）应扣除的开发成本金额＝3200×50%＝1600（万元）

（3）应扣除的开发费用金额＝（2100＋1600）×10%＝370（万元）

（4）应扣除的有关税金＝6800×5%×（1＋7%＋3%）＋6800×0.05%＝377.4（万元）

（5）扣除项目合计＝2100＋1600＋370＋377.4＝4447.4（万元）

增值率＝（6800－4447.4）÷4447.4×100%＝52.9%

应缴纳的土地增值税＝（6800－4447.4）×40%－4447.4×5%＝718.67（万元）

（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6800＋20）×5%×（1＋7%＋3%）＝375.1（万元）

（7）应缴纳的房产税＝20×12%＝2.4（万元）

第五篇：增值税习题

一、判断题

1．增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务关分别核定销售额征税。答案：×

2．增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额√

3．增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。√

4．纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分别根据开具发票情况征收增值税和营业税。答案：×

5．《中华人民共和国增值税暂行条例》所说的货物是指有形资产。不包括固定资产和流动资产。答案：×

6．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税纳税人兼营非应税劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。答案：×

7．在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在境内。答案：×

8．在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。答案：×

9．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售不同税率货物或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税率征收增值税。答案：×

10．纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。答案：√

11．修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，增值税暂行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。答案：×

12．通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。答案：√

13．按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，个体经营者年应税销售额超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案：√

14．增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。答案：×

15．增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案：√

16．非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案：√

17．对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案：√

18．生产企业收取的仓储费均应作为价外费用，征收增值税。答案：×

19．一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案：×

20．一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税人。答案：×

二、单项选择题：

1．企业出租包装物所收取的租金，（）。

A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税C．视情况确定征收增值税还是营业税

D．不征税 答案：C

2．固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（），向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

A．外出经营活动税收管理证明B．营业执照C．进货退出或索取折让证明单D．发票换票证 答案：A

3．下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（）。

A.个体工商户B.其他个人C.不经常发生应税行为的企业D.非企业性单位 答案：B

4．纳税人放弃免税后，（）个月内不得再申请免税。A.6B.12C.24D.36答案：D

5．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C

6．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除率

为（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A

7．下列有关增值税的表述，错误的是（）。

A．企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人

B．代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人

C．境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构，也没有代理人的，以购买者为扣缴

义务人

D．进口货物，也应按规定纳税答案：A

8．依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起（）

日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。A．90B．60C．30D． 15答案：A

9．一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。

A．按合同约定的收款日期的当天B．发出货物并办妥托收手续的当天

C．发出货物的当天D．收到销售额并将提货单交给买方的当天答案：B

10．某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A．外购的低值易耗品B．外购的货物发生非正常损失

C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物分给职工答案：A

11．增值税起征点的适用范围是（）。

A．个体经营者和其他个人B．私营企业

C．个人和私营企业D．个体经营者之外的其他个人答案：A

12．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期

满之日起（）日内申报纳税。A．3B．5C．10D．15 答案：D

14．某机械厂为增值税一般纳税人，2009年2月将10台自产产品分配给投资者，单位成本60000元，没

有同类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为70000元，该产品增值税税率17%。此项

业务（）。

A．不纳增值税B．计销项税额102000元

C．计销项税额119000元．计销项税额112200元答案：C

15．某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税

额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人

应转出进项税额的数额为（）。

A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C

16．某一般纳税人2006年6月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得的普通发票上注明价款20000元,该项业务准予抵扣的进项税额为()元。A．0B．2000C．2600

D．2300.88答案：C

三、多项选择题：

1．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（）。

A.农产品收购发票B.销售发票C.运输费用结算单据D.废旧物资销售发票答案：ABC

2．农产品增值税抵扣凭证包括（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购

发票D.农产品销售发票答案：ABCD

3．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（）。A.运输费用B.建设基金

C.装卸费D.保险费答案：AB

4．纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（）。

A.管理部门使用的属于消费税征税范围的汽车

B.生产增值税免税货物所使用的固定资产

C.既生产增值税应税货物又生产增值税免税货物所使用的固定资产

D.既生产增值税应税货物又用于个人消费的固定资产答案：AB

5．纳税人发生的下列运输费用，虽取得运输费用结算单据，但不允许抵扣进项税额的是（）。

A.购进用于生产应税货物的货物所发生的B.购进用于生产免税货物的货物所发生的C.销售免税货物所发生的D.生产经营过程中所发生的答案：BC

6．下列情况中应该由主管税务机关核定纳税人的销售额的是（）。

A.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的B.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务而未分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额

C.纳税人兼营非增值税应税项目而未分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额的D.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的答案：ABC

7．纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（）。

A.设备修理用备件 B.厂房改建用建筑材料 C.招待用的烟酒D.管理部门车辆用油答案：BC

8．下列说法，正确的是（）。

A.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

B.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

D.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。答案：ABCD

9．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（）。

A.自然灾害损失B.因管理不善造成被盗的损失 C.因管理不善造成丢失损失D.因管理不善造成霉烂变质的损失答案：BCD

10．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。

A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

C．所收款项全额上缴财政D．所收款项与货物销售额无直接联系答案：A B C

11．下列不属于我国增值税征税范围的是（）。A．境外单位和个人在中国境内提供应税劳务

B．单位或个人在中国境外提供应税劳务 C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务 D．中国单位或个人销往境外的货物答案：B C

12．一般纳税人所发生的下列运输费用，允许计算抵扣进项税额的是（）。

A．销售应税货物的运费B．购进用于生产免税货物的货物的运费

C．购进机器设备D．购进用于非应税项目的货物的运费答案：AC

13．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（）。

A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户

B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人

C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位

D．年应税销售额超过100万元的工业企业答案：ACD

14．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（）。

A．货物已经发出并已取得了货款

B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据

C．委托代销货物发出已超过180天 D．发票已开具答案：ABCD

15．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A．外购的低值易耗品B．外购的货物无偿赠送他人

C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物用于机器设备修理答案：ABD

16．增值税一般纳税人取得的下列票证，允许抵扣进项税额的是（）。

A．购进农业生产者销售的免税农业产品开具经税务机关批准使用的收购凭证

B．向小规模纳税人购买农产品取得普通发票

C．从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票

D．从一般纳税人处购买农产品取得增值税专用发票答案：ABCD

17．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（）。

A．将委托加工的货物无偿赠送给他人 B．将自产的货物作为投资提供给其他单位

C．将购买的货物分配给股东 D．将购买的货物用于个人消费 答案：ABC

四、计算题：

1．某机械厂属增值税小规模纳税人。2009年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元，受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。答案：销售货物应纳税额：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供应税劳务应纳税额：1000×3%=30（元）应纳税额合计：60+30=90（元）

2．某增值税一般纳税人2009年1月发生如下业务：

（1）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于不动产在建工程。成本10000元。

（2）将外购已抵扣进项税额的货物一批用于对外捐赠。成本5000元。

（3）当月外购货物取得增值税专用发票并得到认证。注明增值税2000元。

（4）当月销售货物取得含税收入58500元。

计算该纳税人本期应纳增值税。（购进和销售的货物的税率均为17%）

答案：（1）将外购已抵扣进项税额的货物用于不动产在建工程应转出进项税额，无法准确确定该部分进项税额的，按其实际成本计算。10000×17%=1700（元）

（2）将外购货物用于对外捐赠应视同销售货物计算销项税额。无同类货物销售价格的，按组成计税价格计算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外购货物取得增值税专用发票并得到认证，可以抵扣增值税进项税额2000元。

（4）销售货物应计算销项税额。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）当月应纳增值税：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值税一般纳税人既生产自行车又生产供残疾人使用的轮椅。2009年1月发生如下业务。

（1）本月全部进项税额50000元。其中21000元属于自行车使用货物，19000元属于轮椅使用货物。其余10000元属于自行车和轮椅共同耗用货物。

（2）本月销售自行车开具增值税专用发票注明销售额100000元，本月销售轮椅开具普通发票的金额50000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。

答案：当期准予抵扣的进项税额50000－19000－ =27666.67（元）当期销项税额：100000×17%=17000（元）当期应纳税额：17000－27666.67＝－10666.67（元）将未得到抵扣的税额10666.67元留待下期继续抵扣。

4．某增值税一般纳税人2009年1月全部进项税额30000元。企业销售货物（适用税率17%）并由非独立核算的车队负责送货，分别开具了增值税专用发票和货物运输业发票，增值税专用发票上注明销售额204000元，开具的运输业发票金额30000元。计算该纳税人本月应纳的增值税。

答案：纳税人既销售货物又负责运输所售货物的行为属于混合销售行为。该企业的此混合销售行为应当征收增值税。当期销项税额：（元）当期进项税额：30000元

当期应纳税额：39038.97－30000=9038.97（元）

案例及答案

滨海市某电器专卖店（一般纳税人）2009年6月发生下列购销业务：

（1）销售空调机300台，每台零售价格5 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；

（3）收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台3 000元（含增值税），按 60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；

（4）将本专卖店自用2年的固定资产（账面原价130 000元，已提折旧30 000元），以140 000元的价格售出；

（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金 1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元；

（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2 340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

要求：计算该商场2009年6月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。答案（1）销售300台空调销项税额＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元

（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额＝

（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元

（3）销售20台空调机销项税额＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元

（4）销售旧固定资产应纳增值税＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元

（5）购进空调进项税额＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元

（6）购进冰箱进项税额＝300 000×17%＝51 000元

退货应该扣减增值税进项税额＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元

（7）当期销项税额合计＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元

当期实际抵扣进项税额合计＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元

该商场本月应纳增值税＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元