会计学练习：借贷记账法在制造业的应用

第一篇：会计学练习：借贷记账法在制造业的应用

借贷记账法在制造业的应用练习

（一）单项选择题

1、企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，应计入（c）。

A、管理费用

B、制造费用

C、财务费用

D、销售费用

2、投资人实际缴付资本时，若其出资额超出其在注册资本中应占的份额，其超出部分应计入（b）。

A、实收资本

B、资本公积 C、盈余公积

D、营业外收入

3、“原材料”账户借方余额表示（a）。

A、库存材料的实际成本

B、外购材料的采购费用

C、外购材料的买价 D、尚未入库材料的实际成本

4、“生产成本”账户期末借方余额表示（d）。

A、入库产品的生产成本

B、生产费用合计 C、完工产品的生产成本

D、在产品的生产成本

5、“生产成本”帐户的贷方登记（a）。

A、入库产品的生产成本

B、生产费用合计 C、结转销售产品的生产成本

D、在产品的生产成本

6、下列账户中，期末结账后可能有余额的是（d）

A、营业税金及附加

B、管理费用 C、制造费用

D、生产成本

7、下列账户中，应按单位或个人设置明细帐核算的是（b）

A、库存商品

B、应收帐款 C、主营业务收入

D、应交税费

8、固定资产因磨损而减少的价值应计入（a）帐户的贷方。

A、累计折旧

B、固定资产 C、制造费用

D、管理费用

9、固定资产账户的借方余额，反映的是固定资产的（b）

A、净值

B、原始价值 C、帐面价值

D、买价

（二）多项选择题

1、企业筹集资金的渠道，包括（abd）

A、发行股票

B、发行债券

C、接受他人的赞助款

D、向银行借款

2、期末，企业计提的短期借款利息应使用的账户有（ad）。

A、财务费用

B、管理费用 C、制造费用

D、应付利息

3、期末如果不计提短期借款利息，会使得（ab）

A、利润虚增

B、负债少计 C、资产多计

D、利润减少

4、下列各项目中，计入产品生产成本的有（bcd）。

A、财务费用

B、直接材料费 C、制造费用

D、直接人工费

5、企业计提生产车间使用固定资产的折旧费时，应使用的账户有（ac）。

A、累计折旧

B、生产成本 C、制造费用

D、管理费用

6、下列各项费用中，属于直接费用的有（ab）。

A、生产某产品耗用的原材料

B、生产某产品生产工人的薪酬

C、生产车间耗用的水电费

D、生产各种产品使用的机器设备等固定资产折旧费

7、存货发出的计价方法有（acd）。

A、先进先出

B、后进先出法

C、加权平均法

D、个别计价法

8、下列项目中，应收帐款的入账价值包括（abc）。

A、买价

B、增值税销项税额 C、代垫运费

D、增值税进项税额

（三）判断题

1、企业所有者投入的资本金，一般情况下不得抽回。（√）

2、企业筹集资金的业务包括接受外单位或个人捐赠的资产。（X）

3、“短期借款”账户不核算发生的利息与支付的利息。（√）

4、期末，企业计提的短期借款利息应计入管理费用。（X）

5、当期发生的管理费用，会直接影响当期生产产品成本的高低和当期利润总额的大小。（X）

6、已经支付货款，但尚未验收入库的在途材料，也属于存货的范畴。（√）

7、在物价持续上涨情况下，采用先进先出法计价，将降低期末存货价值。（X）

8、管理费用、销售费用、财务费用和制造费用都属于损益类账户（X）

9、生产成本是每个会计期间按产品种类归集的生产费用。既包括本期发生的直接费用，也包括本期发生的间接费用。（√）

10、主营业务成本是指已经售出产品的生产成本。（√）

（四）业务核算题：根据下列经济业务作出会计分录

1、企业收到国家投资100 000元，已存入银行，同时收到某公司投资转入新设备一台，双方确认其价值为400 000元。

借：银行存款

贷：实收资本

100000 借：固定资产

400000 贷：实收资本

400000

2、购入原材料一批，买价30 000元，收到增值税专用发票，增值税率17%，该批材料运费500元，货款及运费均用银行存款支付。上述材料已运达企业，验收入库。

借：原材料

30500

应交税金-应交增值税（销项税）5100

贷：银行存款

35600

3、仓库发出材料一批，计62 450元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用25 000元，车间一般耗用7 000元，企业管理部门耗用450元。

借：生产成本-a

30000

生产成本-b

25000

制造费用

7000

管理费用

450

贷：原材料

62450

4、按下列用途和数额分配本月份职工工资如下：

生产A产品工人工资

600 000元 生产B产品工人工资

300 000元 车间技管人员工资

000元 企业管理人员工资

000元

借：生产成本-a

600000

生产成本-b

300000

制造费用

90000

管理费用

110000

贷：应付职工薪酬-工资

1100000

5、按上述各类人员工资总额的10%计提职工养老金。借：生产成本-a

60000

生产成本-b

30000

制造费用

9000

管理费用

11000

贷：应付职工薪酬-养老保险

110000

6、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧额3 800元，其中，车间计提折旧额2 600元，企业管理部门计提折旧额1 200元。

借：制造费用 2600

管理费用

1200

贷：累计折旧

3800

7、从银行提现金5000元。借：现金 5000

贷：银行存款

5000

8、向银行借入流动资金借款60 000元，存入银行。借，短期借款

60000

贷：银行存款

60000

9、以现金600元支付公司办公费用。

借：管理费用 600 贷：现金 600

10、将本月发生的制造费用4000元转入A产品的生产成本。

借：生产成本

4000

贷：制造费用

4000

11、本月生产的A产品已全部完工并验收入库，结转A产品的实际生产成本75 000元。

借：库存商品

75000

贷：生产成本

75000

12、出售A产品80件，每件售价120元，开出增值税专用发票，增值税率17%，款项收到并存入银行。

借：银行存款

11232

贷：主营业务收入

9600

应交税金-应交增值税（销项税）1632

13、结转已售A产品的实际生产成本6500元。

借：主营业务成本

6500

贷：库存商品

6500

第二篇：(北大)借贷记账法的应用练习及答案2013、10

借贷记账法在制造业的应用练习

（一）单项选择题

1、企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，应计入（）。

A、管理费用

B、制造费用

C、财务费用

D、销售费用

2、投资人实际缴付资本时，若其出资额超出其在注册资本中应占的份额，其超出部分应计入（）。

A、实收资本

B、资本公积 C、盈余公积

D、营业外收入

3、“原材料”账户借方余额表示（）。

A、库存材料的实际成本

B、外购材料的采购费用

C、外购材料的买价 D、尚未入库材料的实际成本

4、“生产成本”账户期末借方余额表示（）。

A、入库产品的生产成本

B、生产费用合计 C、完工产品的生产成本

D、在产品的生产成本

5、“生产成本”帐户的贷方登记（）。

A、入库产品的生产成本

B、生产费用合计 C、结转销售产品的生产成本

D、在产品的生产成本

6、下列账户中，期末结账后可能有余额的是（）

A、营业税金及附加

B、管理费用 C、制造费用

D、生产成本

7、下列账户中，应按单位或个人设置明细帐核算的是（）

A、库存商品

B、应收帐款 C、主营业务收入

D、应交税费

8、固定资产因磨损而减少的价值应计入（）帐户的贷方。

A、累计折旧

B、固定资产 C、制造费用

D、管理费用

9、固定资产账户的借方余额，反映的是固定资产的（）

A、净值

B、原始价值 C、帐面价值

D、买价

（二）多项选择题

1、企业筹集资金的渠道，包括（）

A、发行股票

B、发行债券

C、接受他人的赞助款

D、向银行借款

2、期末，企业计提的短期借款利息应使用的账户有（）。

A、财务费用

B、管理费用 C、制造费用

D、应付利息

3、期末如果不计提短期借款利息，会使得（）

A、利润虚增

B、负债少计 C、资产多计

D、利润减少

4、下列各项目中，计入产品生产成本的有（）。

A、财务费用

B、直接材料费 C、制造费用

D、直接人工费

5、企业计提生产车间使用固定资产的折旧费时，应使用的账户有（）。

A、累计折旧

B、生产成本 C、制造费用

D、管理费用

6、下列各项费用中，属于直接费用的有（）。

A、生产某产品耗用的原材料

B、生产某产品生产工人的薪酬

C、生产车间耗用的水电费

D、生产各种产品使用的机器设备等固定资产折旧费

7、存货发出的计价方法有（）。

A、先进先出

B、后进先出法

C、加权平均法

D、个别计价法

8、下列项目中，应收帐款的入账价值包括（）。

A、买价

B、增值税销项税额 C、代垫运费

D、增值税进项税额

（三）判断题

1、企业所有者投入的资本金，一般情况下不得抽回。（）

2、企业筹集资金的业务包括接受外单位或个人捐赠的资产。（）

3、“短期借款”账户不核算发生的利息与支付的利息。（）

4、期末，企业计提的短期借款利息应计入管理费用。（）

5、当期发生的管理费用，会直接影响当期生产产品成本的高低和当期利润总额的大小。（）

6、已经支付货款，但尚未验收入库的在途材料，也属于存货的范畴。（）

7、在物价持续上涨情况下，采用先进先出法计价，将降低期末存货价值。（）

8、管理费用、销售费用、财务费用和制造费用都属于损益类账户（）

9、生产成本是每个会计期间按产品种类归集的生产费用。既包括本期发生的直接费用，也包括本期发生的间接费用。（）

10、主营业务成本是指已经售出产品的生产成本。（）

（四）业务核算题：根据下列经济业务作出会计分录

1、企业收到国家投资100 000元，已存入银行，同时收到某公司投资转入新设备一台，双方确认其价值为400 000元。

2、购入原材料一批，买价30 000元，收到增值税专用发票，增值税率17%，该批材料运费500元，货款及运费均用银行存款支付。上述材料已运达企业，验收入库。

3、仓库发出材料一批，计62 450元，其中生产A产品耗用30 000元，生产B产品耗用25 000元，车间一般耗用7 000元，企业管理部门耗用450元。

4、按下列用途和数额分配本月份职工工资如下：

生产A产品工人工资

600 000元 生产B产品工人工资

300 000元 车间技管人员工资

000元 企业管理人员工资

000元

5、按上述各类人员工资总额的10%计提职工养老金。

6、按规定的折旧率计提本月固定资产折旧额3 800元，其中，车间计提折旧额2 600元，企业管理部门计提折旧额1 200元。

7、从银行提现金5000元。

8、向银行借入流动资金借款60 000元，存入银行。

9、以现金600元支付公司办公费用。

10、将本月发生的制造费用4000元转入A产品的生产成本。

11、本月生产的A产品已全部完工并验收入库，结转A产品的实际生产成本75 000元。

12、出售A产品80件，每件售价120元，开出增值税专用发票，增值税率17%，款项收到并存入银行。

13、结转已售A产品的实际生产成本6500元。

借贷记账法在制造业的应用练习参考答案

（一）单项选择题

题号 1 2 3 4 5 6 7 答案 C B A D A D B 题号 8 9 答案 A B

（二）多项选择题：

题号 1 2 3 4 5 6 答案 ABD AD AB BCD AC AB 题号 7 8 答案 ACD ABC

（三）判断题：

题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 答案 √ × √ × × √ × × √ 题号 10 答案 √

（四）业务核算题答案：

1、借：银行存款

000

固定资产

400 000

贷：实收资本

000

2、借：原材料

500 应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

600

3、借：生产成本——A产品000

B产品000

制造费用000

管理费用

450

贷：原材料

450

4、借：生产成本——A产品

600 000

——B产品

300 000

制造费用

000

管理费用

000

贷：应付职工薪酬——工资

1100 000

5、借：生产成本——A产品

000

——B产品000

制造费用

000

管理费用000

贷：应付职工薪酬——社会保障费

000

6、借：制造费用600

管理费用200

贷：累计折旧

800

7、借：库存现金000

贷：银行存款

000

8、借：银行存款

000

贷：短期借款

000

9、借：管理费用

600 贷：库存现金

600

10、借：生产成本—A产品 4000 贷： 制造费用 4000

11、借：库存商品—A 75 000 贷：生产成本—A 75 000

12、借：银行存款 11 232 贷：主营业务收入 9 600 应交税费—应交增值税（销项税额）1 632

13、借：主营业务成本

500

贷：库存商品

500

第三篇：借贷记账法下主要经济业务处理

借贷记账法下主要经济业务的账务处理

（一）资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

接受投资者投入的资本：借：银行存款、固定资产、无形资产、长期股权投资等

贷：实收资本（或股本）（按其在注册资本或股本中所占份额）

资本公积——资本溢价(或股本溢价)(差额)

二、负债筹资业务

1、短期借款的账务处理： 借入短期借款： 借：银行存款

贷：短期借款 归还短期借款： 借：短期借款

贷：银行存款

按计算确定的短期借款利息费用： 借：财务费用

贷：银行存款、应付利息等

2、长期借款的账务处理：

借入长期借款，按实际收到的金额： 借：银行存款

长期借款——利息调整（存在差额）

贷：长期借款——本金

按确定的长期借款利息费用：借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等

贷：应付利息（按确定的应付未付利息）

长期借款——利息调整（差额）

（二）固定资产业务的账务处理

1、固定资产的购入：借：固定资产（不需要安装）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、固定资产的折旧：借：制造费用、销售费用、管理费用、研发支出、其他业务成本等

贷：累计折旧

（三）材料采购业务的账务处理

一、实际成本法核算的账务处理

实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途物资”等科目进行核算。

1、材料已验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款、预付账款等（2）如果货款尚未支付，材料已验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：应付账款、应付票据等

（3）如果货款尚未支付，材料已验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证：（按照暂估价入账）

借：原材料

贷：应付账款等

下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。

2、材料尚未验收入库

如果货款已经支付，发票账单已到，但材料尚未验收入库：（按支付的金额）借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款等

待验收入库时再作后续分录。

材料收到，并验收入库：借：原材料

贷：在途物资

二、计划成本法核算的账务处理

计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。

1、材料已验收入库

（1）如果货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：（按支付的实际金额）借：材料采购

贷：银行存款

（按计划成本金额）借：原材料

贷：材料采购

（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）：材料采购

贷记（或借记）：材料成本差异

（2）如果货款尚未支付，材料已经验收入库：（按相关发票凭证上应付的金额）借：材料采购

贷：应付账款、应付票据等

（按计划成本金额）借：原材料

贷：材料采购

（按计划成本与实际成本之间的差额）借记（或贷记）：材料采购

贷记（或借记）：材料成本差异

（3）如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证：（按照计划成本暂估入账）借：原材料

贷：应付账款等

下月初作相反分录予以冲回，收到账单后再编制会计分录。

2、材料尚未验收入库

如果相关发票凭证已到，但材料尚未验收入库：（按支付或应付的实际金额）借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等 待验收入库时再作后续分录。

（四）生产业务的账务处理

一、材料费用的归集与分配

借：生产成本（直接用于产品生产）、制造费用（间接消耗）、管理费用（行政管理部门）等

贷：原材料等

二、职工薪酬的归集与分配

1、应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

借：生产成本（生产工人的短期职工薪酬）、制造费用（生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用）

贷：应付职工薪酬

2、应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。借：在建工程

开发支出

贷：应付职工薪酬 借：无形资产

固定资产

贷：在建工程

开发支出

3、除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。

借：管理费用、销售费用等（企业行政管理部门人员和专设销售机构销售人员的短期职工薪酬均属于期间费用）

贷：应付职工薪酬

三、制造费用的归集和分配

1、企业发生制造费用时：借：制造费用

贷：累计折旧、银行存款、应付职工薪酬等

2、结转或分摊时：借：生产成本

贷：制造费用

四、完工产品生产成本的计算与结转

当产品生产完成并验收入库时：借：库存商品

贷：生产成本（材料费用、职工薪酬和制造费用的归集和分配，企业各月生产产品所发生的生产费用）

（五）销售业务的账务处理

一、主营业务收入的账务处理 企业销售商品或提供劳务实现的收入： 借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等（按实际收到、应收或者预收）

贷：主营业务收入（按确认的营业收入）应交税费——应交增值税（销项税额）

二、主营业务成本的账务处理

期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本：借：主营业务成本

贷：库存商品、劳务成本等

三、其他业务收入与成本的账务处理

1、当企业发生其他业务收入时：借：银行存款、应收账款、应收票据等

贷：其他业务收入（按确定的收入金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2、在结转其他业务收入的同一会计期间，企业应根据本期应结转的其他业务成本金额： 借：其他业务成本

贷：原材料、累计折旧、应付职工薪酬等

（六）期间费用的账务处理

一、管理费用的账务处理

1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时： 借：管理费用

贷：应付利息、银行存款等

2、行政管理部门人员的职工薪酬：借：管理费用

贷：应付职工薪酬

3、行政管理部门计提的固定资产折旧：借：管理费用

贷：累计折旧

4、行政管理部门发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用：借：管理费用

贷：银行存款、研发支出等

二、销售费用的账务处理

1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用：借：销售费用

贷：库存现金、银行存款等

2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用： 借：销售费用

贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等

三、财务费用的账务处理

1、企业发生的各项财务费用：借：财务费用

贷：银行存款、应付利息等

2、企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣： 借：银行存款、应付账款等 贷：财务费用

（七）利润形成与分配的账务处理

一、利润形成的账务处理

1、会计期末（月末或年末）结转各项收入时： 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等

贷：本年利润

2、结转各项支出时：借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用等

二、利润分配的账务处理

1、净利润转入利润分配 净利润：借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

净亏损：借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

2、提取盈余公积

提取的法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

提取的任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

3、向投资者分配利润或股利

按应支付的现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利等

以股票股利转作股本的金额：借：利润分配——转作股本股利

贷：股本等

4、盈余公积补亏

企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

5、企业未分配利润的形成

终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目： 借：利润分配——未分配利润、利润分配--盈余公积补亏等

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本股利等

结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

（八）财产清查结果的账务处理

一、库存现金清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

审批后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款（需要支付或退还他人）

营业外收入（无法查明原因）

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的净损失）

营业外支出（自然灾害等原因造成净损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

二、存货清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：原材料、库存商品等

贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

审批后：借：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料、库存商品等

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

管理费用（管理不善造成的净损失）

营业外支出（自然灾害等原因造成的净损失）贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢

三、固定资产清查结果的账务处理

1、盘盈：审批前：借：固定资产

贷：以前损益调整

审批后：借：以前损益调整

贷：应交税费——应交所得税(调整所得税)

盈余公积——法定盈余公积(盈余公积)

利润分配——未分配利润(结转以前损益调整)“以前损益调整”科目核算不通过“待处理财产损溢”科目核算。所以无审批前和审批后账务处理。

2、盘亏：审批前：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢

累计折旧 贷：固定资产

审批后：借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）

营业外支出（盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额）

贷：待处理财产损溢

四、结算往来款项盘存的账务处理

1、无法支付的应付账款：借：应付账款

贷：营业外收入

2、无法收回的应收账款：

①计提坏账准备：借：资产减值损失

贷：坏账准备

②确认发生坏账：借：坏账准备

贷：应收账款

③转销的应收账款又收回：借：银行存款

贷：应收账款、坏账准备

第四篇：“记账法“在班级管理中的应用

“记账法”在班级管理中的应用

记账就是在经济活动中，把发生的每一笔业务都记录下来，以备统计或复查。笔者把“记账法”运用到班级管理中去，却收到了意想不到的效果。

一、探索新的管理办法

在职业技术学校，不少的学生是来自于中学的“三类苗”，甚至是集多种不良习惯于一身的“小混混”。笔者刚做班主任工作的时候，为矫正学生的不良言行，提升他们的素质，促其成材，曾经想过很多办法，诸如多表扬、少批评；发放奖品，激励上进；记“黑名单”，罚打扫卫生；与家长沟通，共同管理等等，能想的办法都用上了，但仍收效甚微。特别是个别调皮捣蛋的“尖子生”，他们每次犯错后，都装出一副被冤枉的样子，认为只要老师抓不住“真凭实据”，便可对所犯错误只字不提，或敷衍了事，或干脆不认账。后来经过反思，笔者产生了将会计的“记账法”运用到班级的管理中的想法，即对违纪犯错的学生，既往不咎，从再次犯错起，经批评教育，使其认识到错误的严重性和所会带来的后果，然后写一份检讨，保证以后不再犯错，以此给他记下一笔“黑账”，日积月累，到一定时间再“算总账”。这样，有些学生自己就会算一笔账，因怕“黄牌积累”被重罚，自觉地减少违纪行为。

二、“记账法”与警示教育

为引起学生的重视，增强管理效果，笔者用8k白纸装订成一个账册，给每个学生“建账立页”，页首写上学生的姓名和学号等基本情况，当学生每犯一次错误时，就在白纸上写清所犯错误的时间及内容，再由学生将检讨贴在自己的“账页”上，并在班会上公布，到学期末凡无违纪记录者，加适量操行分。

刚开始，多数同学并不在意。如班级“名角”李某，因旷课第一次交检讨时，用巴掌大的小半页作业簿纸，歪歪斜斜地写了有二十几个字，其中无标题、无落款、无日期，且有五六个错别字。笔者在办公室给他纠正了错别字，又讲解了写检讨的格式，之后，让其重新返工。第二遍，他将 “检讨”二字写成“捡草”，正文四五十个字没有一个标点符号。然后笔者再耐心地用红笔圈出错误的地方，告诉他该以什么样的态度和格式去写检讨，直到写合格才允许贴在账本上。通过这种方式，使学生认识到错误，同时又纠正了常见错别字，其写作的能力也有一定提高。

实行这种记账法的最初一段时间，几个胆大、刁蛮的学生根本没当回事，认为老师整理保存检讨，又能怎么我？两个月后，李某的检讨达到了五份，其中有无故旷课、强行拿别人的东西、上夜网等。在他又一次旷课后，笔者邀请了其家长来学校，与其交流了该生的学习和生活等情况，李某在其家长和账本面前，首次表现出哑口无言和内疚的神情。笔者借机告诉李某；“假若你能改过以前的错误，从今天起我就重新给你建立一页，以往的再也不计较了；假若你还不改正，再犯原则性的错误，面对你的将是校规校纪的处分，到那时你心灵的那张白纸将永远记录一个污点，再也抹不去了……。”

三、“记账法”的作用与效果

之后李某告诉其他的“哥们”：“今后咱们可得老实点啦，老师那里都保存着咱以往的检讨，若再犯错，他给咱算总账就麻烦了……。”果然一段时间班级很平静。这时笔者又抓住时机在班会上公布一条：“以后凡为班级做出贡献，达到一定积分时，可撤销一份检讨。”从此班级的纪律不再那么难管了，集体活动也都踊跃报名参加了。期末全班的学习成绩也有了大幅度上升。

随着教龄的增长，笔者的班主任工作经验也日益丰富。这种“记账”式管理方法也随之日臻完善。它不仅套住了一匹又一匹的“烈马”，也为不少青年学生保住了自己心灵的那张白纸，还发挥了校规校纪以外的作用。

勤劳的蜜蜂有糖吃

第五篇：【个人整理】第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第一节 企业的主要经济业务

不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也有所不同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。第二节 资金筹集业务的账务处理

一、所有者权益筹资业务

（一）所有者投入资本的构成 所有者投入资本主要包括

实收资本（股本）：

①企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金

②以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金等转增资本的基金

资本公积：

①企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的部分

②以及直接计入所有者权益的利得和损失等

资本公积主要用于转增资本。

（二）账户设置

1.实收资本（或股本）账户

账户性质：属于所有者权益类账户

核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。2.资本公积 账户

账户性质：属于所有者权益类账户

分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。3.银行存款 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

但银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等通过“其他货币资金”账户核算。

（三）账务处理

企业接受投资者投入的资本：

借：银行存款

其他应收款

固定资产

无形资产

长期股权投资

贷：实收资本（或股本）

资本公积——资本溢价（或股本溢价）[差额]

二、负债筹资业务

（一）账户设置 1.短期借款 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业向银行或其他金融机构等借入偿还期限在1年以下（含一年）的各种借款。2.长期借款 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款。【提示】该账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金 ”、“利息调整”等进行明细核算。3.应付利息 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。4.财务费用 账户

账户性质：属于损益类中的费用账户

核算内容：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用

①包括利息支出（减利息收入）

②汇总损益以及相关的手续费

③企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

【注意】为构建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过在建工程、制造费用、研发支出等账户核算。

（二）账务处理

1.短期借款的账务处理

（1）企业借入的各种短期借款 借：银行存款

贷：短期借款

（2）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用 借：财务费用

贷：银行存款 [直接支付]

应付利息 [月末计提] 借：应付利息

贷：银行存款(3)归还借款 借：短期借款

贷：银行存款

2.长期借款的账务处理

（1）取得长期借款

借：银行存款 [实际收到的金额]

长期借款——利息调整 [差额]

贷：长期借款——本金

（2）资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用 借：管理费用 [属于筹建期间]

财务费用 [属于生产经营期间的/达到预定可使用状态后发生/按规定不予资本化的]

在建工程 [购建固定资产符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前]

制造费用 [生产产品符合资本化条件的]

研发支出 [开发无形资产符合资本化条件的]

贷：应付利息 [分期付息]

长期借款——利息调整 [差额](3)归还长借款

借：长期借款——本金

——应计利息 [到期一次还本付息]

贷：银行存款 第三节 固定资产的账务处理

一、固定资产的概念

指具有以下特征的有形资产：

①为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（持有目地）

②使用寿命超过一个会计。（使用年限）

二、固定资产的成本

指企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。

企业取得固定资产的方式：外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等。不同的取得方式下，固定资产成本的具体构成内容极其确定方法也不尽相同。

外购固定资产的成本：购买价款、相关税费（不包含可以抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

三、固定资产的折旧

指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

影响固定资产折旧的因素：固定资产的原价、预计净残值、固定资产的使用寿命、固定资产的减值准备 预计净残值：假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。预计净残值一经确定，不得随意变更。

预计净产值率=固定资产预计净残值额÷原价

应计折旧额：应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额。应计折旧额=原价-预计净残值-固定资产减值准备 企业应当按月对所有的固定资产计提折旧。

【注意】不需计提折旧的内容：已提足折旧仍然继续使用的固定资产、单独计价入账的土地 持有待售的固定资产 计提折旧的相关规定：

1.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。2.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。3.提前报废的固定资产，不再补提折旧。（根据固定资产期初账面价值计提）

企业可选用折旧方法（1）平均年限法（2）工作量法（3）双倍余额递减法（4）年数总和法 年限平均法：又称直线法，将固定资产的应折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内。计算公式：

①年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% ②月折旧率=年折旧率÷12 ③月折旧额=固定资产原价×月折旧率

工作量法：根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。计算公式：

①单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量 ②某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 【注意】固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

企业至少应当于每年终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。

四、账户设置 1.在建工程 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。2.工程物资 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业为在建工程准备的各种物质的成本，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。3.固定资产 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业持有的固定资产的原价。4.累计折旧 账户

账户性质：属于资产类备抵账户

核算内容：固定资产计提的累计折旧。5.固定资产清理 账户 账户性质：资产类账户

核算内容：企业因出售、爆废、损毁、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

五、账务处理

（一）固定资产的购入

1.购入不需要安装的固定资产：

借：固定资产 [实际支付的买价、包装运杂费]

应交税费——应交增值税（进项税额）[不计入固定资产价值的] 贷：银行存款

其他应付款

应付票据...2.购入需要安装的固定资产（1）购入时

借：在建工程 [实际支付的买价、包装运杂费]

应交税费——应交增值税（进项税额）[不计入固定资产价值的]

贷：银行存款...（2）和支付安装费用时

借：在建工程

贷：银行存款...（3）安装完毕达到预定可使用状态时 借：固定资产

贷：在建工程

（二）固定资产的折旧

企业按期计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。借：制造费用 [基本生产车间所使用的] 销售费用 [销售部门所使用的] 管理费用 [未使用的固定资产和管理部门所使用的] 其他业务成本 [经营出租的]

贷：累计折旧

（三）固定资产处置（1）处置固定资产时

借：固定资产清理 [账面价值] 累计折旧 [计提折旧金额]

贷：固定资产 [原始价值]（2）处置过程中

借：固定资产清理 [清理费用]

贷：银行存款

借：银行存款 [收到的出售价款]

贷：固定资产清理

（3）清理完毕结转净损益

收益 借：固定资产清理

损失

借：营业外支出

贷：营业外收入

贷：固定资产清理

第四节 材料采购业务的账务处理

一、材料的采购成本

指企业从采购到入库前所发生的全部支出。

包括：购买价款、相关税费、装卸费、运输费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。

在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。【可先归集，再分摊】

二、账户设置 1.原材料 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业库存的各种材料。

包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

【注意】企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。2.材料采购 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。3.材料成本差异 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。4.在途物资 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。5.应付账款 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。6.应付票据 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括：银行承兑汇票和商业承兑汇票。7.预付账款 账户

账户性质：属于资产类账户 核算内容：企业因采购材料、物资和接受劳务，而按照购货合同规定预付给供应单位的货款。预付款项业务不多的，可以不设置该账户，通过“应付账款”的借方反应预付的款项。8.应交税费 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿税等，及企业代扣代交的个人所得税等。增值税

①销项税额=销售额×增值税税率

②进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 ③应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

三、账务处理

材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。

（一）实际成本法核算的账务处理 1.材料已验收入库

（1）货款已支付，材料同时验收入库 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款...（2）货款尚未支付，材料已验收入库 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款...（3）如果月末发票凭证未到，按照暂估价入账。

借：原材料

贷：应付账款...（下月初做相反分录予以冲回，收到账单再编制会计分录）2.材料尚未验收入库 借：在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款...（二）计划成本法核算的账务处理 1.材料已验收入库

（1）货款已付，材料验收入库 借：材料采购

贷：银行存款

借：原材料 [计划成本金额]

贷：材料采购 借：材料采购

贷：材料成本差异 [实际成本小于计划成本差异额] 借：材料成本差异 [实际成本大于计划成本差异额] 贷：材料采购（2）货款尚未支付，材料已验收入库 借：材料采购 [实际金额] 贷：应付账款

借：原材料 [计划成本金额] 贷：材料采购 借：材料采购

贷：材料成本差异 [实际成本小于计划成本差异额] 借：材料成本差异 [实际成本大于计划成本差异额] 贷：材料采购 2.材料尚未验收入库

借：材料采购 [实际金额]

贷：银行存款

应付账款...验收入库时

借：原材料[计划成本金额]

贷：材料采购 借：材料采购

贷：材料成本差异 [实际成本小于计划成本差异额] 借：材料成本差异 [实际成本大于计划成本差异额] 贷：材料采购

（三）企业以预付账款方式购入原材料 借：预付账款 [实际预付]

贷：银行存款

收到所购原材料时 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款 [实际应付] 借：预付账款 [补付]

贷：银行存款

借：银行存款 [多付退回]

贷：预付账款

第五节 生产业务的账务处理

一、生产费用的构成

直接材料、直接人工、制造费用

二、账户设置 1.生产成本 账户

账户性质：属于成本类账户

核算内容：企业生产中发生的各项生产成本。2.制造费用 账户

账户性质：属于成本类账户

核算内容：企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

3.库存商品 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。

包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存 在外的商品等。

4.应付职工薪酬 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括：工资、资金、津贴和福利等

三、账务处理

（一）材料费用的归集与分配

确定的材料费用时，应根据领料凭证区分车间、部门和不同用途后，计入相交科目。借：生产成本

管理费用

制造费用

贷：原材料

（二）职工薪酬的归集与分配

职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；

（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；

（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

借：生产成本 [直接进行产品生产、提供劳务的人员的职工薪酬，计入—X产品(直接人工)]

制造费用 [生产车间管理人员的月末再分配计入产品生产成本]

管理费用 [因解除与职工的劳动关系给予的补偿]

销售费用

在建工程

贷：应付职工薪酬

（三）制造费用的归集与分配

制造费用分配率=制造费用总额/各产品分配标准之和

某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率 分配方法一经确定，不应任意变更 月末结转 借：生产成本

贷：制造费用

新准则规定车间固定资产的维修费用不在资本化计入制造费用，计入管理费用；包括固定资产的大修理费用不在通过预提费用或者长期待摊费用，一律费用化计入当期损益。

（四）完工产品生产成本的计算与结转

完工产品生产成本＝期初在产品成本+本期发生的生产费用－期末在产品成本 当产品生产完工并验收入库： 借：库存商品 贷：生产生本 第六节 销售业务的账务处理

一、商品销售收入的确认与计量

企业销售商品收入的确认，必须同时符合以下条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 2.企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 3.收入的金额能够可靠的计量 4.相关的经济利益很可能流入企业

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量

二、账户设置

1.主营业务收入 账户

账户性质：属于损益（收入）类账户

核算内容：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。2.其他业务收入 账户

账户性质：属于损益（收入）类账户 核算内容：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等取得的收入。3.应收账款 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。4.应收票据 账户

账户性质：属于资产类账户

核算内容：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。5.预收账款 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业按照合同规定预收的款项。

预收账款情况不多的，也可以不设置本账户，将预收款项直接计入“应收账款”账户。6.主营业务成本 账户

账户性质：属于损益（费用）类账户

核算内容：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。7.其他业务成本 账户

账户性质：属于损益类账户

核算内容：企业确认除主营业务活动外的其他经营活动所发生的支出。

包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。8.营业税金及附加 账户

账户性质：属于损益（费用）类账户

核算内容：企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加 等相关税费。

【注意】①房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用 ”账户核算。

②与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在该账户核算。

三、账务处理

（一）主营业务收入的账务处理 借：银行存款

应收账款

应收票据

预收账款...贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）[一般纳税人]

应交税费——应交增值税 [小规模纳税人] 本期发生的销售退回或销售折让 借：主营业务收入

贷：银行存款...（二）主营业务成本的账务处理

借：主营业务成本

贷：库存商品 劳务成本

本期发生销售退回，如已结转销售成本 借：库存商品

贷：主营业务成本

（三）其他业务收入与成本的账务处理 1.其他业务收入的账务处理 借：银行存款

其他应收款

贷：其他业务收入

期末结转 借：其他业务收入

贷：本年利润 2.其他业务成本的账务处理 借：其他业务成本

贷：原材料

累计折旧

应付职工薪酬...（四）发生营业税金及附加的账务处理

借：营业税金及附加

贷：应交税费

期末结转入“本年利润”，结转后无余额。

第七节 期间费用的账务处理

一、期间费用的构成

期间费用指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。包括：

1.管理费用：企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。2.销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用 3.财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。

二、账户设置

管理费用 销售费用 财务费用 账户

账户性质：属于损益（费用）类账户

三、账务处理

（一）管理费用的账务处理

1.企业在筹办期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时。借：管理费用

贷：应付利息

银行存款...2.行政管理人员的职工薪酬 借：管理费用

贷：应付职工薪酬

3.行政管理部门计提的固定资产折旧 借：管理费用

贷：累计折旧

4.企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿税、印花税 借：管理费用

贷：应交税费

5.行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用 借：管理费用

贷：银行存款

研发支出...期末，“管理费用”余额转入“本年利润”等科目。

（二）销售费用的账务处理

1.企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用。

借：销售费用

贷：库存现金 银行存款...2.企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等。

借：销售费用

贷：应付职工薪酬

银行存款

累计折旧...期末，“销售费用”余额转入“本年利润”科目。

（三）财务费用的账务处理 1.企业发生的各项财务费用

借：财务费用

贷：银行存款...2.发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣。

借：银行存款

应付账款...贷：财务费用

期末，“财务费用”余额转入“本年利润”科目。第八节 利润形成与分配业务的账务处理

一、利润形成的账务处理

（一）利润的形成

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。1.营业利润

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 2.利润总额

利润总额，又称税前利润：

利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 3.净利润

净利润又称税后利润

净利润=利润总额— 所得税费用

（二）账户设置 1.本年利润 账户

账户性质：属于所有者权益类账户

核算内容：企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）2.投资收益 账户

账户性质：属于损益类账户

核算内容：企业确认的投资收益或投资损失。3.营业外收入 账户

账户性质：属于损益（收入）类账户

核算内容：企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产的处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。4.营业外支出 账户

账户性质：属于损益（费用）类账户

核算内容：非流动资产的处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。5.所得税费用 账户

账户性质：属于损益类账户

核算内容：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

（三）账务处理

1.利润形成的账务处理 ①借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入...贷：本年利润 ②借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

营业外支出

所得税费用...③结转收入： 借：收入类账户

贷：本年利润

结转费用： 借：本年利润 贷：费用类账户

结转后，“本年利润”如为贷方科目表示当年的净利润；如为借方科目则为净亏损。

二、利润分配的账务处理

利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。

（一）利润分配的顺序

按照我国《公司法》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行： 1.弥补以前亏损

注：如盈利方可继续分配 2.提取法定盈余公积

公司制企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本的50%以后，可以不再提取。3.提取任意盈余公积

公司制企业经股东大会决议后，还可以从净利润中提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润（或股利）

企业实现的净利润在提取的盈余公积后，再加上年末未分配利润和其他转入的金额，即： 可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前的亏损—提取的盈余公积+年末未分配利润+其他转入的金额 【提示】

企业可以采用现金股利、股票股利和财产股利等形式向投资者分配利润（或股利）。可供投资者分配的利润扣除向投资者分配利润的余额形成企业的未分配利润。

（二）账户设置 1.利润分配 账户

账户性质：属于所有者权益类

核算内容：企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

明细账户设置：提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

应付现金股利或利润

转作股本的股利 盈余公积补亏 未分配利润...期末将“利润分配”账户下的其他明细账的余额转入本账户的“未分配利润”明细账 2.盈余公积 账户

账户性质：属于所有者权益类账户

核算内容：企业从净利润中提取的盈余公积。3.应付股利 账户

账户性质：属于负债类账户

核算内容：企业分配的现金股利或利润。

（三）账务处理

1.净利润转入利润分配 借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润 如为亏损，则编制相反会计分录 2.弥补以前亏损

按照税法规定，企业可以用以后实现的利润或净利润弥补以前亏损。税法规定5年内弥补亏损的，可以用实现的税前利润弥补亏损；5年后的则用税后利润及净利润弥补亏损。在用未分配利润弥补亏损时，无需编制会计分录。

3.提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积

4.向投资者分配利润或股利

以现金分配

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

以股票股利转作股本

借：利润分配——转作股本股利

贷：股本...5.盈余公积补亏 借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏 6.企业未分配利润的形成

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付现金股利

——转作股本股利 如存在盈余公积补亏

借：利润分配——盈余公积补亏

贷：利润分配——未分配利润

结转后“利润分配 ”科目中除“未分配利润 ”明细科目外，所属明细科目无余额。“利润分配—未分配利润”如为贷方余额表示累积未分配利润；如为借方余额表示累积未弥补亏损。