2011年企业所得税培训材料

第一篇：2011年企业所得税培训材料

2011年企业所得税培训材料

小关所2011年企业所得税汇算培训材料

办公电话84950149 房间315 关于2011年度企业所得税汇算清缴明确的内容.一，2011年度企业所得税汇算清缴时间为：从2012年1月1日开始到2012年5月31日结束。

二，如何进行企业所得税汇算申报：首先是下载，查账征收企业仍然使用离线申报系统，以前年度已安装此软件的纳税人仍然可以继续用。没有申报过的企业可通过北京市地方税务局官方网页或核心系统提供的下载连接，客户端程序的最新版本为V1.2.1版。

①登陆北京地方税务综合服务管理信息系统（http://service.tax861.gov.cn），进入企业综合申报界面。②在申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（2009版）”。进入基本信息填报界面。填写基本信息后点保存。填写时应注意注册资金和资产总额金额单位为万元。③点击“离线申报客户端软件下载地址”的链接，注意要仔细阅读页面相关内容后，下载企业所得税离线申报客户端软件程序。我们提供了两个下载地址，一个为bjca下载，一个为搜狐下载，纳税人可任选其一进行下载。进入下载界面后点击“click here”保存即可。

D：北京地税企业所得税离线申报软件安装说明

D：BJDS-企业所得税离线客户端-操作手册（纳税人）D：2009版企业所得税查账征收年度申报表模板

D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_patch3 安装程序 D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3)安装程序

D：北京市地方税务局企业所得税离线申报系统补丁程序_证书库更新补丁 安装程序

④点击“北京地税企业所得税离线申报系统JRE版V1.2.1.exe”文件安装，安装后点击“北京地税企业所得税离线申报系统”进入系统，点击系统--登陆（老用户可直接登录）—新用户需注册新用户（自己填写记住）--用新注册的用户登陆--点击系统--初始化--用纳税申报的用户名及密码或CA证书登陆。这里要特别注意，登录时输入的用户名和密码是由纳税人注册时自己录入的用户名和密码，而初始化时输入的用户名和密码是登录网上申报的用户名和密码，不要混淆。如果初始化失败，请检查是否在网上申报环节填写并保存了《查账征收企业基本信息表》，否则请检查网络设置，如果您是通过局域网方式访问Internet的，请点击“工具”菜单内的“代理设置”，在弹出的界面输入代理服务器地址和端口。

注意：A.纳税人必须先在综合申报系统中在线填写基础信息表并保存，然后才能在离线申报系统中进行初始化信息。B.纳税人信息初始化和申报表上传时，应先关闭防火墙。

1、申报表共有主表一张及附表十一张，企业肯定要填写的有六张表：①主表企业所得税年度纳税申报表（A类），②附表一收入明细表，③附表二成本费用明细表，④附表三纳税调整明细表，⑤附表五税收优惠明细表，⑥附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表。其中附表三纳税调整明细表中对没有调整的事项也要据实填写，如职工工资、职工福利费、工会经费支出等项，即使没有纳税调整，账载金额和税收金额也必须如实填写。

2、每填写一张表都要进行单表校验，全部填写完后要进行全表校验，只有校验合格上传报表才能接收，否则无法成功上传。

3、注意附表四《弥补亏损明细表》，如果企业汇算清缴年度纳税调整后所得为负数时可不填此表。

4、小型微利企业填报口径：对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在年度申报时，对其所得减按50%计入应纳税所得额计算的金额填报在企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第32行“其他”；按20%税率缴纳企业所得税，5%的税率差计算的减免税额，填报在表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。

三，小型微利企业条件：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

四，减免税备案

根据北京市地方税务局关于印发《企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）》的通知（京地税企[2010]39号）文件规定，对于事先备案的减免税项目纳税人应在网上（综合申报模块）减免税备案系统提交备案申请，报告相关情况和数据，并按规定在汇算清缴期内到所辖主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和相关备案资料。减免税事前备案申请，只要求有减免税事前备案事项的纳税人在申报时使用(没有减免税事前备案事项的纳税人不填)，如纳税人未完成减免税事前备案工作，纳税申报表附表五《税收优惠明细表》的相关行次将无法填列，也不能享受税收减免。（注意：凡是提供的复印件必须写上经确认与原件一致的字样并加盖单位公章。）《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》的下载地址是：市局网站(www.xiexiebang.com)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。再次强调：纳税人申请备案务必要在5月31前完成，逾期税务机关将不再给予受理，按照现行规定，未进行备案的企业不得享受相关减免税政策，所以提醒广大纳税人务必按照要求进行减免税备案工作。

事后附报资料的减免税事项自2011年度企业所得税汇算清缴开始除了按照京地税企[2010]39号文件规定附报的资料外，还应向主管税务机关递交书面《减免税备案表》（一式两份）、《减免税备案资料清单》（一式两份）。

纳税人申请减免税备案的方式有两种，一种是纳税人网上备案，一种是纳税人上门备案。建议纳税人采用网上备案方式，以便提高备案效率；当纳税人不具备网上备案条件时，也可以到税务所上门备案。

网上备案步骤：纳税申报--网上纳税服务--网上备案申请--企业所得税--录入纳税单位减、免企业所得税备案申请--选择减免税类别--新增--录入资料内容--保存--生成备案表--确定--填写内容(包括:减免税额或减免比例<只能二选一>、减免税政策执行情况等内容)--保存--确定--提交--确定----打印--返回--退出

修改或删除备案步骤: 查询纳税人企业所得税减免税备案申请--填写备案年度、申请状态、减免税类别--查询--以下分两种情况处理:

1、（申请状态）已提交未审核：只可以查看或撤回 查看：点击操作栏的“查看”--查看备案表 撤回:点击操作栏的“撤回”--确定(此时此备案申请被撤回,成已保存未提交状态)

2、（申请状态）已保存未提交：只可以修改、提交或删除 修改：点击操作栏的“修改”--保存--生成备案表--确定--进行修改--保存--提交--确定--确定--打印--返回--返回(或退出)删除:点击操作栏的“删除”--确定（此时此备案申请被删除，不能恢复）

有减免税备案事项的纳税人应先备案,再进行汇算清缴申报，避免出现重复录入申报数据的问题。

下列减免税项目为事先备案减免税项目：

（一）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额

（二）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（需经市科委认定，2012年度企业研究开发项目鉴定采取集中办理方式，2012年02月27日至2012年03月16日进行第一批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作；2012年03月19日至2012年04月13日进行第二批北京市企业研究开发项目鉴定申报受理工作。请按照上述时间安排，就上一年度研究开发项目提交鉴定申请材料，逾期不予受理。电话：66516408，84195607）

（三）安置残疾人员所支付的工资；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

（四）从事农、林、牧、渔业项目的所得；可以免征、减征企业所得税。（就此减免要单独列出）

（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（七）符合条件的技术转让所得；一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税（填实际发生的技术性收入明细表单位元）

（八）经认定的高新技术企业；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。[三个年度研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（3％（销售收入小于5000万元）、4％（销售收入5000万元-20000万元）、6％销售收入20000万元以上），高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于60％；（研发人员、科技人员）占企业职工总数的比例不低于规定比例（10％、30％）]

（九）新办软件生产企业、集成电路设计企业；新办软件生产企业、集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（十）国家规划布局内的重点软件生产企业；减按10%的税率征收企业所得税

（十一）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

（十三）创业投资企业抵扣应纳税所得额；

（十四）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；企业自2008年1月1日起购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（十五）固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

（十六）外购软件缩短折旧或摊销年限；

（十七）清洁发展机制项目；

（十八）经认定的技术先进型服务企业；

（十九）经营性文化事业单位转制企业；

（二十）经认定的动漫企业；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

（二十一）节能服务公司实施合同能源管理项目的所得第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（二十二）生产和装配伤残人员专门用品企业

在2015年底以前免征企业所得税：

（二十三）其他须报税务机关备案的减免税项目。

注意：对于高新技术企业、新办软件企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等减免所得税额的减免税项目，在经过有关部门认定、首次取得证书后，可持相关证书或有关部门下发符合条件企业名单的文件及复印件，向主管税务机关办理季度预缴减免税备案手续，按规定填写《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》。完成减免税备案工作后，企业可按税收优惠政策进行企业所得税预缴申报。有关年度备案事项仍按京地税企〔2010〕39号相关规定办理 事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务所审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

减免税项目为事后报送相关资料的减免税项目：

小型微利企业，国债利息收入，符合条件的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入；证券投资基金分配收入；证券投资基金及管理人收益；其他需事后报送相关资料的减免税优惠。跨年度享受长期享受减免税政策的，需一年一备案。对于事先事后报送相关资料的减免税项目，应向主管税务所递交书面《减免税备案表》、《减免税备案资料清单》和该减免税项目备案资料。下载地址为市局网站(www.xiexiebang.com)―税务网站―（各处室）企业所得税管理处―下载专区―企业所得税备案类―备案项目所需相关表格。

非营利组织的下列收入为免税收入：

1、接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2、除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

3、按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5、财政部、国家税务总局规定的其他收入。

申请2011年度的认定应于申请免税资格年度的次年（2012年）4月15日前，提出该年度免税资格认定申请。所报送的申请资料所属年度应与申请免税资格的年度相对应。

五，成本费用税前扣除问题

企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国有企业在不超过政府有关部门给予的限额，超过部分不能扣除。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过工资总额5%以内准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：

（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

强调问题：

1，金融企业同期同类贷款利率确定问题

 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

2，企业员工服饰费用支出扣除问题

 企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

（1）、两个条件：统一制作、统一着装。

（2）、作为企业合理的支出给予税前扣除。3，房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的：  ①如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；

 ②如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 4，投资企业撤回或减少投资的税务处理  企业长期股权投资的减少的三种情况：

（1）、转让股权。根据国税函[2010]79号文件与国税函[2009]698号文件规定，转让价款不得减去其对应的被投资企业累积未分配利润和累积盈余公积份额。

（2）、被投资企业清算。根据《条例》第11条及财税[2009]60号文件规定，被投资企业清算时，允许在剩余资产中扣减其对应的未分配利润和盈余公积。

（3）、减资分配。34号公告出台以前税法没有明确规定是否可以扣减未分配利润和盈余公积，而34号公告明确比照企业清算。

投资企业撤回或减少投资的税务处理

 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：（分为三步）

①相当于初始出资的部分，应确认为投资收回； ②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；

③其余部分确认为投资资产转让所得。

 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

 【注意】撤资或减少投资必须符合《公司法》及相关法律法规的规定。5，企业提供有效凭证时间问题

 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

有两种情况：一是应当取得且能够取得发票的情形，必须以发票作为扣除凭证；二是无法取得发票的，只要符合税前扣除的基本原则，34号公告，法第8条，发票、合同、协议、法院判决书、结算单据等汇算清缴期内取得可以扣除。2012年5月31日以前取得的、所属期间是2011年的合法凭证，可以在2011年汇算时扣除

2012年5月31日以前应取得、但未取得合法凭证的，不得在2011年汇算时扣除，应调增。

6，国债利息收入免税问题

根据企业所得税法第二十六条的规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：

（1）.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

（2）.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税

国债转让收入税务处理问题

国债转让收入时间确认

（1）.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

（2）.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

国债转让收入税务处理问题

国债转让收益（损失）计算

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照本公告第一条计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

【公式】

企业转让国债收益（损失）=企业转让或到期兑付国债取得的价款-购买国债成本-持有期间按照公式计算的国债利息收入-交易过程中相关税费

国债转让收益（损失）征税问题

根据企业所得税法实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

新法明确的不征税收入和免税收入

第一、财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第二、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。比如养路费、港口建设费、电力建设基金、民航机场管理建设费等。

第三、国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。比如软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

免税收入：是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。

免税收入（申报表17行）的分类：

第一：国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第二：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第三：符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，六，不予税前扣除的项目

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税税款。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款、和被没收财务的损失。（5）非公益性捐赠支出。（6）赞助支出。（7）未经核实的准备金支出。（8）与取得收入无关的其他支出。（9）企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。（10）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（11）税务机关对企业作出特别纳税调整，补征税款加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

六：总分机构

根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》（国税发〔2008〕28号）及我市有关规定，总分机构均在我市范围内，无论其原有还是新设的分支机构，都应由总机构统一计算申报其应预缴、汇缴的企业所得税，各分支机构不再申报。属于跨地区的总分机构，由于其设立的分支机构，成立当年不参与分摊，因此成立当年不用申报。总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税企业在进行企业所得税预缴和年度汇算清缴时，二级分支机构应向其所在地主管税务机关报送其本级及以下分支机构的生产经营情况，主管税务机关应对报送资料加强审核，并作为对二级分支机构计算分摊税款比例的三项指标和应分摊入库所得税税款进行查验核对的依据。

七，需要出具中介审计报告

实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。（指税务师事务所，还必须是通过年检网上公告的，不要用没有资质的）

1,企业财产损失。纳税人向税务机关提出企业财产损失或金

融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业财产

损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳

税人，主管税务机关不予受理。

2,房地产开发企业年度纳税申报。房地产开发企业在开发产

品完工后，应在进行年度纳税申报时，附送中介机构对该项开发

产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证

报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人

民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项

检查。）3,当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴

证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送； 4,本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税

人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，发生下列报备事项的，也须附送中介机构出具的涉税鉴证报告。

（1）、技术开发费加计扣除。（需经科委认定）

（2）、固定资产加速折旧。

（3）、债务重组所得、非货币性捐赠收入所得、非货币性资产转让所得分年摊转。（企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。）

4、税务机关认为需要附送中介机构出具涉税鉴证报告的报备事项。

八，资产损失问题

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业申报扣除的资产损失按照申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

（一）清单申报的资产损失

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

2、企业各项存货发生的正常损耗；

3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

企业发生属于《公告》规定适用清单申报的资产损失，应填写《企业资产损失清单申报扣除情况申报表》（附件1），作为企业所得税年度纳税申报表的附件，于企业所得税年度汇算清缴纳税申报时一并向主管税务机关报送，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。2，专项申报

专项申报资产损失包括：

（一）货币资产损失 现金损失

银行存款损失

应收及预付款项坏账损失

因债务人破产清算形成的坏账损失

因诉讼案件形成的坏账损失

因债务人停止营业（包括被注销和吊销）形成的坏账损失

因债务人死亡、失踪形成的坏账损失

因债务重组形成的坏账损失

因自然灾害、战争等不可抗力造成的坏账损失

逾期三年以上应收款项形成的坏账损失

逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的坏账损失

担保损失

（二）非货币资产损失

1、存货损失

（1）存货盘亏损失

（2）存货毁损、报废或变质损失

（3）存货被盗损失

（4）出版、发行企业存货发生永久和实质性损害损失

2、工程物资损失

3、固定资产损失

（1）固定资产盘亏、丢失损失

（2）固定资产毁损、报废损失

（3）固定资产被盗损失

4、无形资产损失

5、在建工程损失

6、生产性生物资产损失

7、抵押资产损失

（三）投资损失

1、债权性投资损失

2、股权投资损失

（1）因被投资方破产清算形成的股权投资损失

（2）因被投资方关闭、解散、被撤销形成的股权投资损失

（3）被投资方被吊销营业执照形成的股权投资损失（4）被投资方停止生产经营活动形成的股权投资损失

（5）被投资方失踪形成的股权投资损失

（6）股权转让损失

3、委托贷款损失和委托理财损失

4、担保损失

5、关联交易损失

（四）其他资产损失

1、出售捆绑（打包）资产损失

2、因内部控制制度不健全或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的损失

3、因刑事案件或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回原因而发生的损失

企业发生属于专项申报的资产损失，应填写

（1）《企业资产损失专项申报扣除情况表》

（2）《申请报告》

（3）《提交资料清单》

（4）《25号公告》规定的损失证据资料

应填写《企业资产损失税前扣除专项申报情况表》（附件2）、《提交资料清单》（附件3）和《公告》规定的企业资产损失相关证据材料，于企业所得税年度汇算清缴纳税申报时向主管税务机关报送。企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。资料下栽地址：tax861-税务网站-朝阳-涉税热点问题-汇算清缴政策资料-非营利组织认定资料，企业所得税核定征收资料，资产损失税前扣除申请的相关政策文件及申报表，企业研究开发项目鉴定意见书

2012年3月1日

第二篇：企业所得税培训练习题

企业所得税培训练习题

一、单项选择题(2.5*10分=25分)

1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（d）。A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业

B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业

2、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（B）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

【正确答案】：B 【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确

3、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（B）。A.企业所得税基本税率20％

B.企业所得税法实行地区差别比例税率

C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率

D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税

4、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（A）。

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余 额的10%计算限额

B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收 入金额的10%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

5、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是（C）

A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除 B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除

C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使 用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除

6、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（B）A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除 B.无形资产的摊销年限不得低于10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

二、多项选择题(4”*10=40分)

1、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ABCE）。A.提供劳务的场所 B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场

2、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（b,cde）。A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产 B.补贴收入

C.汇兑收益

D.确实无法偿付的应付款项

E.接受捐赠的固定资产

3、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（a d.e）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险

4、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（bdc）。A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则

(权责发生制原则 确定性原则)

5、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（bd）A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入使用的房屋

E.以经营租赁方式租入的固定资产

6、下列属于企业所得税税收优惠方式的有（abce）A.加计扣除 B.减计收入 C.税额抵免 D.费用返还 E.加速折旧

三、计算题

1、某软件生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（2.5）万元答案

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）

2、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

三、综合题(1”*17=17分)

1、我国某机械制造有限公司于2009年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，2010生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；

（2）产品销售成本3300万元；（3）销售税金及附加200万元；

（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。

（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费140万元，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。

（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中

未包含工资和三项经费。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、1.该企业所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。（不含加计扣除）<2>、企业准予扣除的营业外支出为（）万元。

1、<1>、【正确答案】：D 【答案解析】：2010年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元，准予据实扣除。

业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。

可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）

<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：2010年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）

公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）

实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。

准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）

<3>、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）

<4>、【正确答案】：A 【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）

应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）

第三篇：新企业所得税培训考试卷

新企业所得税培训考试卷

单位＿＿＿＿＿ 姓名＿＿＿＿＿ 成绩＿＿＿＿＿

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）

1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。A、10 B、15 C、7 D、5

2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规

3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税时间为（）。A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日

C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择

5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地

6、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、3％ B、10％

C、12％ D、20％

7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起（）年内，进行纳税调整。A、三 B、五

C、二 D、十

8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。

A、分别 B、汇总

C、独立 D、就地缴纳

9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。A、国债利息收入

B、财政拨款

C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

D、300万元的技术转让所得

10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。A、居民企业适用税率为25％

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％

11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（）进行分摊。A、独立交易原则 B、公平交易原则 C、方便管理原则 D、节约成本原则

12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（）扣除。A、全额 B、减半 C、加倍 D、加计

13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（）。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（）。A、3年 B、4年 C、5年 D、10年

15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（）。A、牲畜、家禽的饲养 B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（）。A、在江苏省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业

2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（）。A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除 B、企业纳税发生亏损，准予向后结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税 D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（）。

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额 D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（）。A、从事国家非限制和禁止行业 B、应纳税所得额不超过30万元 C、从业人数不超过100人 D、资产总额不超过3000万元

5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（）。

A、土地增值税税款 B、企业所得税税款

C、税收滞纳金 D、向环保部门缴纳的罚款

6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，享受定期减免税优惠的有（）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D、符合条件的技术转让所得

7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上 B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上 C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D、固定资产必须是房屋、建筑物

8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（）。A、资产溢余收入 B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入 D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（）。A、企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后余额，为应纳税所得额 B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A、成本 B、费用 C、损失 D、税金

三、判断题（本类题共15分，每小题1分）

（）

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（）

2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（）

3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（）

4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（）

5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

（）

6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（）

8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（）

9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。

（）

10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年

（）

11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

（）

12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）

13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税结转扣除。

（）

14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。（）

15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题（本类题共35分）

新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008生产经营情况如下：

1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。2、2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； ②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配 要求：计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。全省稽查业务培训考试卷答案

一、单项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 B D A C A C D B C B 11 12 13 14 15 A D A B D

二、多项选择题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ABD AD AB ABCD BCD BC AC ABCD ABD ABCD

三、判断题 2 3 4 5 6 7 8 9 10 √ × √ √ × √ √ × √ √ 11 12 13 14 15 √ × √ √ ×

四、实务题 1、2008年利润总额

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600 2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010 其中：免税收入＝10 一般项目 环保项目 3、2008年各项扣除

（1）成本 4500 500 合计5000（2）销售税金及附加 200 50 合计250（3）期间费用 3028.5 336.5 合计3365 其中：销售费用 2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）财务费用 200 管理费用 1200－35＝1165 业务招待费限额＝10000×5‰＝50 85×60％＝51 期间费用分配率

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％（4）营业外支出 800－（100－72）－50＝722 公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72（5）工资三项经费调整 9 1 合计10 其中： 教育经费调整＝25－15＝10 4、2008年应纳税所得额

＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）

＝10000－9285－15－50＝608 5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％ ＝152－28.625 ＝123.375万元

来源：http://www.chinesetax.net/bbs/dispbbs.asp?boardID=13&ID=108215

第四篇：企业所得税培训心得

企业所得税培训心得

徐志坚

在潍坊为期十天时间的企业所得税培训给我最大的感触就是学无止境，其次是我们在日常的学习中还存在着一些盲区。企业所得税法和相关的税收政策时时在变化，作为一名税务工作者，必须要与时俱进，时刻更新自己的知识和理念，牢固地树立起终身学习的理念，才能够胜任自己的工作。

一是我们必须树立起终身学习的理念。世界和社会每时每刻都在发生变化，我们税务人员面临的征管形势也在不断地发生变化，如何始终跟上时代的步伐，保持与时俱进的品质，如何应对层出不穷的新情况新问题，是摆在我们全体税务人员面前的一个非常尖锐的问题，这无疑促使我们必须树立起终身学习的理念。地税作为一个业务性很强的部门，不断加强业务学习，提升业务素质，我们责无旁贷。

其次我们不仅要学习理论，更要思考这些变化的法律条文在实际中怎样去运用。作为一名最基层的税务人员，对于我而言，这次的学习完全是一个提高自身业务

水平的良好机会，对企业所得税学习我已经不是第一次，从2008年新企业所得税法实施以后，企业所得税的学习已经进行过多次，和以前的学习相比，内容更加精细更加偏重于考试，有些政策虽然我们在实际工作中用的很少，但做为一名称职的税务工作者也是必须掌握的。通过此次的学习，还是有所收获的，我了解了企业所得税法及其条例的主要内容、征收范围、相关政策、报表填报和征收管理等一系列基本知识，使我对企业所得税有了一个更加深刻的感性认识。通过此次培训不仅我的业务知识得到了进一步丰富和充实，提高了我的理论水平，也让我找到了自身差距，明确了以后的努力方向，更教会我如何深入思考。我会在今后的工作中，更加用心学习、细心思考，扎实工作。

2012-5-18

第五篇：企业所得税

企业所得税

【发布日期】： 2011年09月26日

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（一）纳税人

企业所得税的纳税人分为下列2类：

1.企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业和外国企业等类企业，但是不包括依照中国法律成立的个人独资企业、合伙企业；

2.其他取得收入的组织，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会和农民专业合作社等。

（二）计税依据和税率

企业所得税以应纳税所得额为计税依据。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，税法另有规定的除外。

1.企业本纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除和允许弥补的以前亏损以后的余额，为应纳税所得额；适用税率为25%（符合规定条件的企业，可以减按20%或者15%的税率缴纳企业所得税）。

2.非居民企业在中国境内从事船舶、航空等国际运输业务的，以其在中国境内起运客货收入总额的5%为应纳税所得额。

3.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照下列方法计算应纳税所得额，适用税率为20%（符合规定条件的项目，可以减按10%的税率缴纳企业所得税；中国政府同外国政府签订的有关税收的协定比上述规定更优惠规定的，可以按照有关税收协定的规定办理）：

（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值以后的余额为应纳税所得额。

应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额 = 收入全额不征税收入各项扣除减免税额-抵免税额

2.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，应当按照以下方法计算缴纳企业所得税：

应纳税额计算公式：

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率-减免的税额

3.企业在中国境外已经缴纳所得税的抵免方法如下：

（1）居民企业来源于中国境外的所得；非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但是与该机构、场所有实际联系的所得，已经在中国境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所得税税额中抵免，抵免限额为上述所得按照中国企业所得税法的规定计算的应纳企业所得税税额；超过抵免限额的部分，可以在超过抵免限额的纳税次年起连续5个纳税以内，用每个纳税抵免限额抵免当年应抵税额以后的余额抵补。除了财政部、国家税务总局另有规定以外，上述抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：

抵免限额 = 中国境内、境外所得按照中国税法计算的应纳税总额 × 来源于某国（地区）的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得总额

= 来源于某国（地区）的应纳税所得额 × 25%

（2）居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在中国境外实际缴纳的所得税税额中属于上述所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在中国企业所得税法规定的抵免限额以内抵免。

（3）居民企业从与中国签订税收协定的国家取得的所得，按照该国税法享受了免税、减税待遇，且该免税、减税的数额按照税收协定应当视同已缴纳税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税、减税数额可以用于办理税收抵免。

（四）税收优惠

1.企业的下列收入为免税收入：

（1）国债利息收入；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与上述机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入。

2.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税：

（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果和坚果的种植；

（2）农作物新品种的选育；

（3）中药材的种植；

（4）林木的培育和种植；

（5）牲畜、家禽的饲养；

（6）林产品的采集；

（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。

3.企业从事下列项目的所得，可以减半征收企业所得税：

（1）花卉、茶、其他饮料作物和香料作物的种植；

（2）海水养殖、内陆养殖。

4.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营（不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用项目）的所得，可以从项目建成并投入运营以后取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

5.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以从项目取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

6.居民企业取得技术转让所得，一个纳税以内所得不超过500万元的部分，可以免征企业所得税；超过500万元的部分，可以减半征收企业所得税。

7.非居民企业没有在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得；或者虽然在中国境内设立机构、场所，但是取得来源于中国境内的所得与其在中国境内所设机构、场所没有实际联系，可以减按10%的税率征收企业所得税。

8.从事非国家限制和禁止的行业，并符合下列条件的小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税：

（1）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；

（2）其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

9.拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税：

（1）产品（服务）属于经国务院批准，科学技术部、财政部和国家税务总局公布的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定的比例；

（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定的比例；

（4）科研人员占企业职工总数的比例不低于规定的比例；

（5）高新技术企业认定管理方法规定的其他条件。

10.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应当缴纳的企业所得税中地方分享的部分，可以决定减征、免征。

11.企业的下列支出可以在计算应纳税所得额的时候加计扣除：

（1）企业为开发新技术、新产品和新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可以在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用发生额的50%加计扣除；形成无形资产的，可以按照无形资产成本的150%摊销。

（2）企业安置残疾人员就业的，可以在按照规定将支付给残疾人职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

12.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年该创业投资企业的应纳税所得额不足抵扣的，可以在以后结转抵扣。

13.企业以经国务院批准，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会公布的《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的共生、伴生矿产资源，废水（废液）、废气和废渣，再生资源等资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以减按90%计入收入总额。

14.企业购置并使用经国务院批准，财政部、国家税务总局和国家有关部门公布的《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以抵免企业本纳税的应纳企业所得税；本纳税的应纳企业所得税不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

15.企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不能享受企业所得税优惠。

16.设立在国家规定的西部地区和其他地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，经过企业申请，税务机关审核确认，在2001-2010年期间可以减按15%的税率征收企业所得税。

17.商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业

实体，在新增加的岗位中当年新招用持《就业失业登记证》人员的；持《就业失业登记证》人员从事个体经营的，3年以内可以按照规定免征、减征企业所得税，审批期限为2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区登记的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区取得的所得，可以从取得第一笔生产、经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

19.软件产业和集成电路产业在计税收入、税前扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、税率、免税、减税和再投资退税等方面可以享受一定的优惠待遇。

20.企业所得税法公布以前批准设立的企业所得税优惠过渡办法如下：

（1）自2008年起，原来执行企业所得税低税率的企业，可以在企业所得税法施行以后5年以内，逐步过渡到该法规定的税率。

（2）自2008年起，原来享受2年免征企业所得税、3年减半征收企业所得税和5年免征企业所得税、5年减半征收企业所得税等定期减免税优惠的企业，在企业所得税法施行以后，可以继续按照原来的税法规定的优惠办法和年限享受至期满为止。

21.证券投资基金从证券市场取得的收入，投资者从证券投资基金分配中取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券取得的差价收入，均暂不征收企业所得税。

22.自2009-2013年，金额机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%计入收入总额；保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额的时候可以按照90%减计收入。

23.自2010年7月-2013年，在规定的中国服务外包示范城市，经认定的技术先进型服务企业，可以减按15%的税率征收企业所得税，职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分可以在计算应纳税所得额的时候扣除。

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