浅谈ERP环境下的会计内部控制

第一篇：浅谈ERP环境下的会计内部控制

第十二届“挑战杯”课外科技学术作品竞赛

参赛题目：浅谈ERP环境下的会计内部控制 作品类别：管理学 作者：于海畅

专业：经济管理学院会计学专业 年级：经0805-2班

指导教师：邢如其 王雪芳、日期：2010年12月9日

浅谈ERP环境下的会计内部控制

经济管理学院 经0805-2班 学号：20081127

于海畅

【摘要】随着计算机的广泛应用和现代信息技术的迅速发展，企业管理进入了信息化管理时代，ERP系统在企业中也随之得到了广泛的应用。会计学作为企业管理和经济类的重要科目，会计信息已经融合到ERP系统，ERP的应用从根本上改变了人们获取会计信息的方式，增加了会计信息在企业管理应用中的广度和深度，从而带来了企业内部控制的新变革。

【关键词】ERP；内部控制；会计信息系统一、我国ERP环境下的会计内部控制的现状

随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。近年来在政府和相关部门重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得较大成绩，但ERP在我国企业会计应用中仍然存在一些亟待解决的问题。

（一）、没有实现加强管理、改善经营、降低成本、增大竞争力和提高企业效益的目标。

任何一种先进作业方式或生产方式的采用，都应该有政策上的扶持或制度上的保障，但中国很多企业却没有做到这一点。众所周知，ERP软件中不同岗位操作员权限的划分是会计信息化后会计内部控制 的主要手段。然而，现实工作中常见的问题有：（1）、会计、出纳、审核人员权限划分不明确。如有的企业存在让出纳审核凭证的现象。（2）、各岗位人员的密码财务部门人员人人皆知，存在着大量的安全隐患。（3）、财务部门人员编制不够时，有在软件中虚拟操作员的现象。（4）、没有制订数据录入和数据更新的原则；（5）、对不遵守规则者没有相应的惩罚措施。

（二）、ERP会计信息系统使用不规范、不系统，预定目的未达到。

企业中的一些会计部门为了避免对ERP系统自己的限制，或者不使用ERP会计信息系统，或者ERP会计信息系统的部分功能。根据调查，中国企业存在的问题有以下几个方面：（1）、现实中多数企业仅是将过去的手工账在ERP软件中按原设科目建立账套。明细依然很多，根本没用到辅助核算功能。没有使用ERP软件中部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、项目核算的辅助核算功能。（2）、只使用总账、报表两个模块，没能结合企业实际情况将其他模块一起使用。如已购买固定资产、薪资管理等模块，但没能启用，继续使用手工方式等。（3）、会计工作人员能力有限没有进行深入的学习，或者单位没有重视对员工的继续教育等方面的投入，致使很多企业不会使用期末结转功能，仍然有不少企业的财务人员在使用ERP软件时，期末结转业务在使用手工计算或从电脑上查出余额后再填制新凭证的方法。（4）、不使用出纳管理的功能用银行对账。让出纳手工完成现金日记账、银行日记账、支票登记、银行对账的现象很普遍，给出纳

工作带来诸多不便。（5）、我国很多企业没能实现财务业务一体化。在不少企业中ERP软件在财务会计中的应用与购、销、存业务中有很多数据是分别进行处理的，最常见的问题是财务上往来账与业务部门的有差异。究其原因，大多是因为未对客户与供应商进行分类管理造成的。

（三）、缺乏必要的ERP实施技术队伍和高层次的ERP软件使用人员

第一，很多企业缺乏计算机专业人才，在企业ERP系统开发完成后，没能很好地把系统消化并接收过来，造成维护和完善困难。例如，当系统有一点小问题时，企业不能自己及时解决，而只能完全依赖于开发方，但开发方有时不能及时赶到，导致系统不能及时得到修复。甚至更简单的事，例如，由于企业缺乏专门的数据录入人员，数据库中的数据不能及时更新。所以造成企业ERP会计信息系统中一些网上公用信息，过期和失去使用价值。这些都影响了业务人员对整个系统的使用。

第二，ERP系统的实施不只是计算机专业人员的事情，它涉及企业的各个管理部门和管理层次，需要能把业务知识和计算机知识有效结合的人才。但目前我国大多数企业会计人员虽然会计专业知识过硬，但接受教育程度低、基础薄弱、缺乏进取和创新精神，计算机知识欠缺。ERP软件在企业会计中的应用效果取决于企业会计人员使用ERP软件的能力。多数企业的财务人员只是在企业购买软件时接受过短期的培训，而且重点在总账和报表两个模块上，在企业日常处理中

由于岗位分工不同、害怕软件使用中出问题等原因，大多数企业的会计人员只使用培训过的简单操作流程，没有深入学习和综合运用ERP软件中的各个模块。

二、加快ERP在我国企业会计中内部控制进程的相关对策(一)、制订有关的规章制度并贯彻执行

企业的主管部门应充分领会国务院有关“国民经济信息化”的指示精神，认真抓好企业的信息化建设，并促使企业一把手转变观念、解放思想，使其从企业生存与发展的高度来认识企业信息化。购买ERP软件并由软件公司安装后，制定明确的ERP应用目标是ERP在我国企业会计中应用之关键。在我国多数企业都采用以会计信息化带动整个企业信息化的战略，ERP在企业会计中的应用就成为企业ERP实施的重要环节。整个过程不仅需要企业厂长(或经理)、各级管理人员及会计人员的高度重视，而且应该明确本企业通过应用ERP促使企业在会计核算方面需要改进、提高和创新之处及应达到的具体目标。

要制订有关计算机软件和硬件方面的培训制度、采购制度、使用制度和维护制度，并制订相应的处罚措施以保证上述制度的贯彻执行。同时，要ERP与企业ISO 9000系列国际标准的认证结合起来.重新规划和设计财务部门的工作岗位，在ERP环境下要对会计信息系统组织结构作出调整，按照不相容岗位相分离原则，对各类岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，建立权、责、利相结合的岗位责任制，坚持岗位轮换制度，达到岗位之间相互制约、预防风险的作用。

（二）、加快企业使用ERP系统的系统性、高效性进程 企业高级管理人员应当监督企业中的一些会计部门应该系统化使用ERP会计信息系统的各个模块：（1）、整理出建立账套及基础设臵的相关资料，特别是往来账中的个人、客户、供应商的相关资料，能使用辅助核算功能的尽量减少明细科目的设臵。（2）、期末结转是各ERP软件中财务会计部分的一个亮点，也是用户使用时的难点。事先整理出本企业可自定义结转的凭证(如每月需摊销的报刊费、期间损益结转业务等)，既可减少期末会计的工作量，也可保证期末结转业务处理的正确性。（3）、充分发挥出纳作用，使用出纳管理功能。出纳不必登记现金日记账、银行日记账，可方便地查询资金日报单、使用支票登记簿、使用银行对账功能等。（4）、启用已买的除总账、报表模块外的其他各模块，实现多个模块向总账传递数据，为企业服务，真正体现出ERP管理思想的优越性。鼓励只买过总账、报表模块的企业在积蓄了一定经济实力后尽早购买企业所需的其他模块。因为其他各模块可与已有的模块进行无缝连接。

(三)、引进或重点培养高层次的ERP软件使用人员以及强化ERP实施队伍

企业需要一支知识结构合理、技术水平较高的专业人才队伍，以保证ERP系统的实施、正常运行和维护管理。ERP在我国企业会计中应用，要求企业领导者要具备应用ERP的素质，会计人员不仅要具备会计专业知识，还要具备有关计算机、网络、ERP软件的相关知识，能够熟练地操作计算机。因此，通过在职培训培养企业高素质的ERP

应用人才已成为强化ERP在企业会计中的应用效果的当务之急。企业在必要时可高薪聘请或引进高水平的ERP软件使用人才，由于ERP实施工作是一项比较特殊的工作，ERP软件人才付出的劳动需要智力上的深度参与，所以应该有适应这种工作的特殊的激励政策。它包括：（1）、物资上的奖励；（2）、精神上的鼓励；（3）、舒适的工作环境；（4）、健康上的特殊保护；（5）、专业上的再教育和培训；（6）、较多的升迁机会，以实现结合企业实情、充分利用ERP软件功能、提高ERP在企业会计中的应用水平的目标。

使用ERP软件目的是为了提高企业的经济效益和竞争力，而不是为了信息化而信息化，为了技术而技术。因此，有必要对ERP建设过程加强控制和监督，并定期对ERP的效果进行评估，评估可从这几个方面来进行：（1）、企业使用ERP系统是否提高了企业供应链的管理水平；（2）、是否有助于企业的制度创新、管理创新和组织创新；（3）、是否有助于提高员工的素质和学习能力、增进员工之间的理解和沟通；（4）、应用程序系统有多少在使用，技术支持方面的服务如何。

ERP成功上线的企业都是在与企业的管理需求、管理特色和管理文化经过相互磨合、碰撞后，才最终达到协调运行的结果，至于如何在ERP系统环境中进一步加强内部控制，则需要企业管理人员在管理实践中继续创新。

第二篇：网络环境下会计信息系统内部控制研究

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某公司现金流量管理存在问题及对策研究

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关于银行存款保险制度的探索 财务舞弊的防范与治理 某公司股权融资问题研究

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光明集团跨国并购的风险及其防范研究

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财务共享服务模式在企业集团中的应用研究

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作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究

制造业存货管理水平提升途径的研究——以某集团为例 企业财务危机预警分析与应用的研究 会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者ID 有提示）

财务软件的发展与未来

会计师事务所开展非审计服务有关问题探讨 论规范公司治理的独立会计措施 xx建设股份有限公司财务分析 新会计准则实施与会计职业判断 某公司应收账款管理

零售企业的税务筹划研究－－以某超市为例 新会计准则下的盈余管理与资产减值 某公司价值链成本管理分析

固定资产内部审计存在的问题及对策

中小企业成本核算方法的选择与管理——以某公司为例 增值税纳税筹划研究

某公司财务控制存在的问题及对策研究 民营企业成长期危机管理研究 某公司成本管理存在问题及其对策 浅析我国增值税转型问题

“在建工程”会计核算中的问题和对策

基于顾客满意角度下某公司质量成本控制研究 对我国投资性房地产准则的认识与思考 基于公司内部治理结构的盈余管理研究 中小企业融资瓶颈及对策 假账的识别方法与治理对策

国外环境会计信息披露对我国的启示 担保企业风险控制与经营模式创新探析

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 论企业战略成本管理

基于不同发展周期的企业财务战略选择研究——以某公司为例 浅议企业税收筹划

某证券公司财务风险管理研究 某科技公司应收账款管理研究 某装饰公司存货管理研究 我国企业所得税的税务筹划

通货膨胀对中小企业融资决策的影响研究

公允价值计量对公司财务状况的影响研究——以某公司为例 上市公司股利政策研究 房地产开发成本控制初探

采购成本控制——以xx纤维有限公司为例 会计政策变更与会计估计变更辨析 我国企业应收账款管理改进研究

基于风险管理的内部控制研究——以某公司为例 上市公司利润操纵行为分析及其防范

我国上市公司股利政策宣告的市场反应研究

平衡计分卡在我国商业银行业绩评价体系中的运用 TCL公司内部控制应用研究 会计专业原创毕业论文，公布的题目可以用于直接使用和参考（贡献者ID 有提示）

会计工作法治化的研究——以xx公司为例 88 我国个人所得税的税务筹划 89 某公司应收账款管理的研究

企业无形资产研究与开发支出相关问题研究

浅析上市公司会计信息失真和股东权益结构的关系 92 两岸高校财务控制与管理比较——以资金管理为重点 93 资产减值准备盈余管理的方法与识别研究

企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 95 TCL购并汤姆逊彩电业务的财务风险研究

物流企业成本费用内部控制研究——以xx物流公司为例 97 大型会计师事务所发展路径研究

公司财务分析——士兰微电子财务分析 99 谨慎性本质及应用状况研究

新资产减值准则对公司盈余管理的影响分析 101 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 102 资产减值会计的应用研究 103 浅谈应收账款的风险管理 104 某化工公司负债经营研究

某公司中存在的问题及对策研究

[毕业论文][动物医学]一例犬瘟热的诊断和治疗 107 关于会计师事务所全面预算管理的思考 108 我国小企业会计准则存在的问题及对策研究 109 浅析股票期权在我国上市公司激励中的应用 110 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨

我国中小企业应收账款管理问题及对策研究——以xx公司为例 112 某公司实现财务效益的敏感因素研究

上市公司财务会计报告舞弊手段及成因分析 114 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 115 社会保障基金绩效审计问题研究

商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 117 上市公司筹资结构研究

医院内部控制若干问题的探讨 119 某公司税务筹划方案设计

在企业发展中的作用——来自实践的分析 121 金融衍生工具在企业风险管理中的应用 122 股票回购对上市公司财务状况的影响分析 123 关于我国上市公司关联方交易管制方法的思考 124 对中小型制造企业如何应用作业成本管理的研究 125 某水泥公司筹资风险分析及对策

股票期权激励机制及其在我国上市公司的应用

物流企业成本费用内部控制研究——以xx公司为例 128 上市公司会计信息披露问题研究

关于企业应收账款管理的症结与对策问题的探讨 130 某自动化公司应收账款内部控制问题研究

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我国衍生金融工具信息披露中存在的问题及对策－－-以金融业为例 132 高新企业无形资产会计的探讨

财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 134 增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例 135 中小企业税收筹划的风险及防范

服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 137 某集团体制研究

某煤矿公司固定资产管理研究

某食品公司资产结构现状及优化分析

xx电力科技公司工程建设投资项目财务可行性研究 141 衍生金融工具会计处理问题研究 142 某公司财务战略优化研究

小企业会计准则中关于税收计量的变化 144 反倾销会计若干问题研究

非盈利组织的和控制研究——以某福利院为例 146 中国农业银行财务预警研究

从“召回门”看丰田的内部控制缺陷

新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 149 论建筑企业的成本控制

股利分配理论在我国的适用性分析 151 某科技公司应收账款风险管理研究 152 我国加工制造企业成本控制方法研究

153 公允价值与历史成本的适用性思考－－以某气动弹簧公司为例 154 某公司内部会计控制存在的问题及对策研究 155 非营利组织财务风险管理

156 某房地产开发企业的成本控制研究 157 论注册会计师审计风险及其防范 158 会计信息失真的原因及对策

159 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 160 浅谈我国商业银行中间业务风险控制 161 会计信息失真的问题与对策探讨 162 企业环境会计信息披露分析 163 xx家具公司物流成本控制研究 164 某科技公司资本结构现状及优化

165 借款费用新会计准则对企业的影响－－基于中国船舶的案例研究 166 会计信息失真的原因及治理方案

167 中国企业海外并购的风险与防范——以吉利收购沃尔沃为例 168 基于财务战略的中小企业纳税筹划研究 169 以战略为导向的企业全面预算管理 170 三全食品公司的财务分析 171 中国工商银行的投资价值分析 172 企业表外筹资问题的研究

173 某企业全面预算管理问题的探究 174 某公司采购管理问题及对策研究

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175 公司社会责任信息披露的影响因素分析 176 我国企业跨国并购的风险及防范 177 中国上市公司融资战略问题研究 178 我国企业应对反倾销会计问题的探讨 179 基于EVA的财务危机预警的实证分析 180 中小企业应收账款管理研究 181 企业环境会计信息披露问题探析 182 某地红十字会问题研究

183 某彩塑公司存货管理问题研究

184 民营企业会计诚信的治理——以xx建设公司为例 185 基于碳会计观的低碳经济视角下会计信息研究 186 某纺织公司负债经营策略分析

187 基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例 188 我国上市公司分部信息披露中存在的问题及对策 189 资产减值与利润操纵

190 大型民营快递公司财务风险管理研究－－以中山圆通分公司为例 191 我国医药类上市公司债务融资问题探究 192 加强恒源国贸的固定资产管理

193 网络环境下会计信息系统内部控制研究 194 关于某公司所得税的纳税筹划 195 企业创新研究－－以某公司为例 196 xx公司融资困境及其应对措施 197 兵团上市公司资本结构特征分析 198 会计职业道德的理性思考

199 某超市的物流采购质量成本控制研究 200 某集团财务风险及其应对策略

第三篇：会计电算化环境下的内部控制研究

会计电算化环境下的内部控制研究

摘 要：会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中，用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。研究会计电算化环境对内部控制的影响，建立良好的会计电算化环境下内部控制制度，既能保证会计信息真实、可靠，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，又能确保会计电算化环境下系统正常、安全、有效地运行，还可以起到预防利用计算机舞弊犯罪，保护国有资产完整，提高企业经济效益的作用。

关键词：会计电算化内部控制健全完善科学管理

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范-基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入WTO后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

一、会计电算化特征：

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ADPS）为操作层服务；会计管理信息系统结构（AMIS）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ADSS）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。

二、会计电算化内部控制的重要性

内部控制是指在企事业单位会计工作中,为了维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各种规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施的总称。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。企业内部控制制度的完善与否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败。而严格的内控制度又是会计电算化信息真实可靠的的保证，但从目前我国会计电算化应用现状来看，人们对于内控的重要性认识还不足，强化会计电算化的内控制度，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。事实证明：凡是经济效益好、竞争能力强、有发展后劲的企业，大都建立有一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行。在会计工作实现电算化以后,内部控制按其实施方式的不同,分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。内部控制按其实施环境的不同,分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。内部控制按其本身的性质和实施的目的又可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成,提高经济效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。

三、会计电算化信息系统对传统内部控制的影响

１．控制形式的变化。由于计算机具有高速稳定及很强计算与逻辑判断和推理能力，因此手工条件下的一些内控措施就失去了它的意义。例如：审查、复核功能被削弱，在会计电算化过程中，会计数据一旦输入计算机，便可按照预先编好的程序，自动进行各种处理，审查、复核等控制也就失去意义。再比如：凭证汇总表试算平衡的检查、总账和明细账的核对、报表数据之间的勾稽关系的检查等，这些内控措施在实行会计电算化后就转移到计算机系统内部而无需人为干预，内部控制的形势已经发生了很大的变化。

2.控制范围发生改变。在手工会计环境下,内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则,在这一原则的基础上,人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节,设立了相应的稽核制度和审查制度,如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符,以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施,其主要针对的是会计业务处理过程。

3．控制对象发生了变化。传统内部会计控制对象是处理会计业务的财务人员，只要制定了相应的岗位责任制和内部牵制制度，就可以保证会计信息的正确性和企业资产的安全完整。而实行会计电算后，内部控制的对象不仅仅是负责数据输入的财务人员，而且还要涉及到整个系统的开发、维护以及网络的安全等等。

4．内部控制制度内容发生了变化。计算机技术的应用，给会

计工作带来了新的内容，同时也增加了内控的难度。比如：软件的开发、维护与操作人员的内部牵制制度，计算机系统操作管理员、维护人员的岗位责任制等。

5．加大了审计的难度。

内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。传统的会计环境下，审计人员对会计业务的审计有一套严格的程序，实行会计电算化后，传统的审计线索不存在了而且过程也不直观了。比如：电算化会计的手工明细账、日记账不存在了，记账凭证数据存储在磁性介质上，财务处理过程在计算机内自动完成，可见的审计线索减少了，过去对证账、账核对的办法现在也不适用了，而且数据的输入、存储和修改都不留痕迹，因此，手工会计使用的内部控制方法失去了作 用，电算化环境下的审计更具风险。

由此可见,从传统的手工环境下的会计系统到会计电算化环境下的会计系统,系统内部控制的基本要求和目标并没有变,会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变,发生了大变化的是系统控制的范围与对象,其系统风险问题也主要由此产生。

四、当前会计电算化内部控制存在的问题

１．原始数据输入错误：在电算化会计系统中，电子计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。原始数据输入一旦发生错误，计算机就会将错就错地进行各种计算工作。

２．软件系统的安全性和保密性差。目前我国会计电算化软件 通常是以数据库管理系统为基础，一些重要的会计数据资料均以数据库文件形式存放。虽然也运用了一些会计控制措施，但对系统内的各类数据并未完全实行控制。

３．电算化会计信息系统中授权及执行问题。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每一个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，而在会计电算化中，由于业务是以电算化系统处理为主，而电算化功能和知识的高度集中到致了职责的集中，某些人员即可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。４．对计算机系统的依赖性。实行会计电算化后，有形记录较传统会计系统大为减少，凭证、经济业务事项的说明和账薄等大多要依赖计算机方可录入、阅读和查询，一旦系统由于某种原因而无法进行，就会使会计工作陷于瘫痪。因此，计算机硬件和软件的安全性也起着至关重要的作用。

总之,会计电算化的特点决定了原来手工会计环境下的内部控制制度大部分将失去作用,这就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。

六、建立会计电算化环境下内部控制的策略

１．系统开发与维护控制。软件的正确性是电算化会计系统正常运行的前提，因此，通过加强软件开发过程的控制，来确保软件质量和会计内部控制力度.所以软件开发不仅要符合相应的标准和规范，还要在设计上符合会计内控的要求。如下：

（１）具有必要的防范会计数据输入 差错的功能；账务平衡提示功能；账证、账账、账表之间的核对相符功能；记账或结账后会计凭证的更正，只能提供红字或 蓝字更正的功能；计算机生成的账表不可修改的功能；密码、口令保护的功能；逐级授权的功能等。

（２）要禁止系统开发人员使用系统，因他们对系统采用的控制技术、保密措施和系统结构非常了解，可以不留痕迹地修改系统中的数据。

（３）对使用商品化会计软件的单位，软件的修改、版本升级等维护应由软 件开发商负责的，单位的软件维护人员应与软件开发商进行联系，及时得到新版会计软件。在软件修改、升级和硬件更换过

程中，要保证会计数据的连续性和安全性，并由有关人员进行监督。

（４）增强软件系统的现场保护和自动跟踪能力，对一切非正常的操作可以记录。

２．会计电算化信息系统的数据安全控制。指使用各种方法保护数据和计算机程序、以防止数据泄密、更坏或破坏。为了保证信息处理质量，减少产生的差错和事故的概率，应制定操作规程，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理方法等。具体内容方法可从以下几点来实施：

（１）防止无关人员随意进入系统，防止病毒侵入，防止程序被随意篡改等等。

（２）电算化会计系统中的各层处理应层层设防严加防范，既要防止操作失误造成的数据破坏，又要防止有意的数据破坏。

（３）进入系统时要设置一个基本的口令，防止无关人员的非法进入；系统中的各个子系统各个模块也要设置相应的口令，防止无权人员的非法操作。

（４）在系统中建立“操 作日志”，记录所有人员对系统的操作，包括操作时间、方式、查询和修改的数据等，系统一旦出现问题可据此找相关人员进行核查。

（５）要经常进行备份，以免意外和人为错误造成数据的丢失，所以要将会计资料在硬盘中进行备份。

（６）所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。３．会计电算化信息系统的操作控制。会计电算化系统的操作控制是会计电算化的主要日常工作：它包括：（１）数据输入的控制。输入的数据是否正确直接关系到会计数据资料的真实和完整。输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，而且输入的凭证要事先经过复核。可以说数据处理是否准确，其结果是可靠，在很大程度上依赖于输入数据的正确性和可靠性以及应用程序的合理性，因此要不断提高操作人员的技术水平和责任心，保证输入数据的正确性。

（２）数据传输过程的控制。会计电算化系统应采取各种措施防治数据在传输过程中发生错误、丢失或泄密等事故。

（３）数据输出控制。输出控制的目的是保证输出信息的准确、可靠。由于审计人员不能观察到有关数据的处理过程，所以，对输出控制应特别关注。

４．由于会计电算化知识与功能的相对集中，我们必须制定相应的组织和管理控制制度，明确分工，加强组织控制，一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以便该部门或人员的工作接受另一个部门的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以便使下级受上级监督，上级受下级牵制。授权、执行、记录、保管、核对是需要分离的职责，如果不能很好的解决操作人员的身份类别以及分工授权控制等问题，有可能为不法分子提供犯罪的机会。但是，在保证职责分开的同时，各部门或人员相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的联系性和有效性。所以加强对会计电算化系统使用人员进行素质教育，使用人员特别是系统操作人员树立安全意识，要加强计算机、通讯和网络理论知识的学习，提高业务素质，还要树立良好的职业道德，自觉遵守各种操作规章制度和操作规程，防止工作中出现不必要的失误。

５．加强内部审计。内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。包括以下方面：（１）审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合有关内控制度。（２）审查电子数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，账表是否相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；（３）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；（４）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。为了减少会计电算化的风险，尤其是打击计算机舞弊犯罪，不仅要研究电算化会计信息系统内部控制，还要重视研究电算化审计的工作，使二者相互配合相互促进。使系统软件既能满足会计的要求，又能满足审计的要求，从而减少系统的风险，确保内部会计控制的有效实施，从而提高会计电子信息的质量。也使得电算化会计环境下的内部控制不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。

五．认真贯彻实施《会计法》，规范会计基础工作

《会计法》>为建立规范的会计工作秩序，提高会计信息质量，为促进社会主义市场经济健康发展提供了保证。《会计法》同时也明确了单位负责人在内部控制中的职责。《会计法》突出强调了负责人对财务报告的真实性，完整性负责，并规定：单位负责人应当通过加强内部管理，指导监督有关部门建立健全内部控制制度，督促有关人员做好工作，以减少违规，违法行为的发生，同时要求单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

贯彻实施《会计法》是一项长期性的任务，加强和完善内部控制制度，是《会计法》赋予单位领导人和会计工作者的一项职责，只有会计工作规范了，会计信息才不会失真，企业的内部控制制度政策的制订就有了坚实可靠的基础。

总之，随着电子技术的飞速发展和电算化信息系统的普及运行。会计制度中的新问题和新课题还会不断出现，我们应按“内部控制”的原则，建立健全内部控制制度，防患于未然。然而，在完善内部控制制度的同时，它的实施也与其他的会计制度环节有很大的联系，我们应该正确处理好其中的各种关系，发挥内部控制制度的最大效应。

【参考文献】 [1]亨德里克森．会计理论．立信出版社，1987．

[2]阎达五等．内部控制框架的构建[J]．会计研究，2001，（2）．

[3]朱荣恩．内部控制评价[M]．北京：中国时代经济出版社，2002．

[4]吴水澎，陈汉文，邵贤第企业内部控制理论的发展与启示．会计研究，2000，（5）

[5]赵伟．加入WTO对我国会计信息产业的影响与对策．中国会计电算化，2002七．

[6]王治安，向显湖．试论我国的会计改革目标．四川会计，1997，（12）．

[7]任多魁．企业内部的会计管理模式．山西财税，1997，（11）．

第四篇：网络环境下会计信息系统的内部控制策略

网络环境下会计信息系统的内部控制策略

网络技术的飞速发展，使原来封闭的局域网会计信息系统被推上开放的互联网世界，一方面给企业带来了前所未有的会计与业务一体化处理和实时监控的优越性，同时也给会计信息系统的安全提出了严重的挑战。因此，我们必须根据网络环境下会计信息系统的特点，在分析有关系统风险的基础上，考虑和设计会计信息系统的控制体系。

一、传统会计信息系统的内部控制存在的缺陷

与传统的手工方式相比，在会计信息系统中靠账簿之间的互相核对实现的查错、纠错控制基本上不复存在，控制范围不仅仅限于财务部门，而是转到了财务处理与计算机处理等部门，控制方式也从单纯的手工控制转化为组织控制、手工控制和程序控制相结合的全面控制。但即使是这样，还是有一些漏洞。

(一)人员的操作权限

在会计信息系统中，进行内部控制有一条是对人的权限的控制。对人的操作权限的控制主要通过权限分工来实现，而权限分工又集中体现在口令的授权上。口令的安全系数并不高，一旦被人窃取或破译，就可能给会计信息系统带来不安全的因素，甚至于会使会计信息失窃或被他人篡改，给企业带来巨大的损失。

(二)会计信息载体

在会计信息系统中，会计证、账、表信息的存储介质采用看不见、摸不着的光、电、磁介质。这种介质存储的信息量大，查询速度也很快，但是这种无纸数据极易被篡改或伪造而不留任何痕迹，它弱化了纸质数据所具有的较强的控制功能，同时，磁（光）性介质容易损坏，一旦受损则很难修复，这更使数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大。

(三)数据处理方式

在会计信息系统中，数据要求标准化和规范化，这样数据处理才可能集中化与自动化，可是，由于人工干预的减少，过于依赖程序控制，一旦部分处理错误将可能造成全体会计信息的失真。

二、网络化会计信息系统出现的新问题

(一)网络化会计信息系统自身开放性的特点难免遭受非法入侵

网络的开放性特点，在便于数据使用的同时，也难免非法使用者的入侵。这将会给单位造成巨大的损失。同时，内部控制的程序化，在很大程度上取决于会计信息系统中运行的应用程序的质量。如果这些应用程序被入侵，便会严重危害系统安全。

(二)电子商务快速发展，给内部控制带来新的挑战

随着互联网的迅猛发展，网上交易愈加普遍，电子商务发展的速度和广度也越来越大。电子商务一方面极大地提高了商务活动的效率，给企业带来了无限的生机；另一方面给计算机会计信息系统的内部控制也带来了新的挑战。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。基于电子商务的单据电子化、货币电子化、网上银行和网上结算等，虽然可加快资金周转速度，但给计算机会计信息系统带来的风险将是空前的，这将给网络会计信息系统的内部控制带来极大的困难和前所未有的挑战。

(三)核算形式和方法的改变，加大了稽核与审计的难度

网络是一个由计算机硬件、软件、操作人员和各种规程构成的复杂系统，该系统将许多不相容职责相对集中，加大了舞弊的风险；系统信息以电子数据的形式存储，易被修改、删除、隐匿或伪造且不留痕迹；系统对错误的处理具有重复性和连续性；系统设计主要强调会计核算的要求，很少考虑审计工作的需要，这些往往导致系统留下的审计线索很少，稽核与审计必须运用更复杂的查核技术，且要花费更多的时间和更高的 代价。

(四)网络环境下，内部控制范围的扩大

由于互联网系统开放性、共享性、分散性的特点，使得会计数据的处理方式突破了原有封闭的系统环境，加大了系统建立与运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，延伸到整个网络系统。如何加强对网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒的防治、系统开发过程的控制、程序的控制，以及对调用和修改程序的控制等，成了必须切实加以解决的实际问题。

三、加强网络会计系统的安全控制

网络技术在会计信息系统中的应用，极大地丰富了会计信息系统的功能，促进了会计工作效率的提高。但网络安全问题若不能有效地得到解决，则网络会计系统的发展与应用将受到巨大影响。网络会计系统安全控制的途径主要包括：

（一）系统软件安全控制

系统软件应设置有关操作人员的姓名、操作权限、相应人员的密码和电子签名。要按操作权限严格控制系统软件的安装和修改，为了防止非法修改软件，必须对软件的修改建立审批制度，按操作规程定期对系统软件进行安全性检查。当系统被毁坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复等功能。

（二）数据资源安全控制

数据库系统是整个网络会计系统安全控制的核心，数据库的安全威胁主要来自两个方面：一是系统外人员对数据库的非法访问；二是系统故障、误操作或人为破坏造成数据库的物理毁损。为此，可采用以下措施：一是合理定义、应用数据库模式，即根据不同类别的用户或应用项目分别定义不同的数据，针对特定类型的用户开放，以限制合法用户或非法访问者轻易获取全部会计数据资源。二是建立数据备份和恢复制度。数据备份是数据恢复与重建的基础，是一种常见的数据控制手段，网络中利用两个服务器进行双机备份是数据备份的先进形式。

（三）系统入侵防范控制

为了防止非法用户对网络会计系统的入侵，可采用以下措施：一是设置外部访问区域。访问区域是系统接待外界网上访问，与外界进行会计数据交换的区域。二是在本部门局域网与互联网之间建立“防火墙”，包括软件、硬件设备，加强网络的安全设施，防止黑客或计算机病毒的袭击，这样可以有效防范非法用户对网络会计系统的入侵，保护好部门网络的所有数据。另外各个职能部门要严防自己职责部门的密码泄露，防止非法用

（四）系统加密管理

在会计信息系统中，对一些需严格控制操作的环节，设上“双口令”，只有“双口令”同时到位才能进行该操作。“双口令”由分管该权限的两个人各自按照规定设置，不得告知他人。对“双口令”进行“并钥”处理后，方可执行相应的操作。这样不仅加强了控制管理，保证了数据安全，而且也保护了相关的人员，便于分清各自的责任。

（五）形成网上公证由第三方牵制的安全机制

网络环境下原始凭证用数字方式进行存储，应利用网络所特有的实时传输功能和日益丰富的互联网服务项目，实现原始交易凭证的第三方监控（即网上公证）。

（六）强化内部控制

完善的内部控制可有效地减轻由于内部人员道德风险、系统资源风险和计算机病毒所造成的危害。但就目前的电算化会计信息系统实施内部控制的情况来看，许多企业对内部控制认识不足，控制措施不力，致使应用系统中安全隐患较多。在网络环境下，由于其开放性，它的系统风险比目前的电算化会计系统更大，因此尤其需要加强内部控制。

（七）完善和积极实施法律法规

国家应尽快建立和完善电子商务法规，以规范网上交易的购销、支付及核算行为；借鉴国外有关研究成果和实践经验，制定符合我国国情的网络会计信息管理、财务报告披露的法规、准则，具体规定企业网上披露的义务与责任、网络会计信息质量标准要求、监管机构及其权责等，为网络会计信息系统提供一个良好的 社会环境。

四、会计信息系统安全风险的防范策略

（一）在软件功能上施加必要的控制措施来保护会计数据的安全

1、增加必要的提示功能如软件执行备份时，存储介质上无存储空间、备份介质未正确插人和安装；执行打印时未连接打印机或未打开打印机电源；用户输入数据时输入了与系统当前数据项不符的数据或未按要求输人等等，此时系统应给予必要的提示，并自动中断程序的执行。

2、增加必要的保护功能在突然断电、程序运行中用户的突然干扰等偶发事故，如软件执行结帐时用户干预等发生时，能自动保护好原有的数据文件，防止数据破坏或丢失、同时对重要数据系统可增加退出系统时的强行备份功能，用户再次进人系统时自动把备份数据与机内数据比较对照，及时发现数据文件的改变。

（二）建立必要的管理制度

l、实行用户权限分级授权管理，建立起网络化环境下会计信息系统的岗位责任制按照网络化会计系统业务的需求设定各会计上机操作岗位，明确岗位职责和权限，并通过为每个用户进行系统功能的授权落实其责任和权限。结合密码管理措施，使各个用户进人系统时必须输人自己的用户号和口令，进人系统之后也只能执行自己权限范围内的功能，防止非法操作。同时做到不相容职务的分离；比如：系统的维护人员和系统管理员不得上机处理日常会计业务；会计业务处理人员不能进行系统维护，会计软件保管人员不能由上述人员兼任等等。

2、建立严格的内部牵制制度对系统的所有岗位要职责范围清楚、同时做到不相容职务的分离，各岗位之间要有一定的内部牵，制作保障。如：软件维护后，必须经过维护人员、内审人员和用户的共同测试和签章才能正式投人使用系统数据输人人员不能兼做审核；系统的维护人员和系统管理员不得上机处理日常会计业务，系统进行备份数据恢复时必须由具体操作员和主管共同批准等。

3、建立对黑客的防护措施

（1）设置防火墙，使用入侵检测软件。入侵检测软件可以检测非法入侵的黑客，并将它拒之内部网络之外。

（2）抓好网内主机的管理。用户名和密码管理永远是系统安全管理中最重要的环节之一，对网络的任何攻击，都不可能没有合法的用户名和密码（后台网络应用程序开后门例外）。但目前绝大部分系统管理员只注重对特权用户的管理，而忽视对普通用户的管理。主要表现在设置用户时图省事方便，胡乱设置用户的权限、组别和文件权限，为非法用户窃取信息和破坏系统留下了空隙。

（3）设置好的网络环境。网上访问的常用工具有网络操作命令，对它们的使用必须加以限制。但这样做会使网外的一切访问都被拒绝，即使是合法访问也不例外。这种闭关自守的做法不值得提倡，因为这样会使本网和网外隔绝开，也会给自己带来不便。应该尽量做到有条件的限制允许网上访问。

（4）加强对重要资料的保密。重要资料主要包括路由器、连接调制解调器的电脑号码及所用的通信软件的种类、网内的用户名等，这些资料都应采取一些保密措施，防止随意扩散。如可向电信部门申请通信专用的电话号码不刊登、不供查询等。由于公共的或普通邮电交换设备的介入，信息通过它们后可能被篡改或泄露。

（5）加强对重要网络设备的管理。路由器在网络安全计划中是很重要的一环、现在大多数路由器已具备防火墙的一些功能，如禁止telnet的访问、禁止非法的网段访问等。通过网络路由器进行正确的存取过滤是限制外部访问简单而有效的手段。有条件的地方还可设置网关机，将本网和其他网隔离，网关机上不存放任何业务数据，删除除系统正常运行所必须的用户外所有的用户，也能增强网络的安全性。

五、结束语

网络会计信息系统的安全是指系统保持正常稳定运行状态的能力。即在网络环境下对各种交易和事项进行确认、计量和批漏的活动，以及财务数据处理的各个环节，也就是说既包括操作这个系统的人和作为系统处理对象的那些数据，也包括系统所处的那个环境。所以，网络会计信息系统的安全建设是全方位的系统工程。会计信息系统如同金库中的资金，信息安全是会计信息系统安全的核心，确保信息的生存性、完整性、可用性和保密性是会计信息系统的中心任务。信息系统是为承载、传输、处理、保存、输入、输出、查询信 息提供服务的基础，信息系统的安全是信息安全的基本保障。

参考文献：

①张英明，IT环境下会计信息系统内部控制的研究[J].四川会计，2002.②罗勇，内部控制基本理论研究.财务与会计导刊.2004.（4）.③李秋伟，谈会计电算化信息系统的内部控制.吉林会计.2003.（9）.④李志宏，网络环境下的会计电算化更需要内部控制[J].经营管理者,2009;23

第五篇：网络环境下会计信息系统的内部控制研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 探讨加强中小企业现金流量管理的必要性及措施 2 基于公司治理的内部控制浅析 3 企业合并会计方法的比较与选择 4 对我国增值税转型若干问题的探讨 国有商业银行风险管理的现状及对策研究 6 中小企业融资问题研究 7 企业并购中的审计风险研究 营改增改革试点效应分析——以某汽车运输公司为例 9 基于公司治理的内部控制浅析 10 低碳经济下企业绿色研究 11 吉利集团融资案例的分析 我国房地产业上市公司负债经营有关问题的研究 13 企业并购风险的管理策略分析 敏捷型组织成本管理困境及解决方法——以xx公司为研究对象 15 某公司财务控制存在的问题及对策研究 16 基于公司治理的内部控制浅析 17平衡计分卡在某电网公司中的应用 18 基于EVA的财务预警理论与实证研究 基于企业生命周期的高新技术企业融资战略选择 20 中国移动与中国联通的财务状况分析及比较 21 企业并购财务整合的研究 某纺织公司应收账款现状及管理研究 23 企业集团内部控制研究 基于公司治理的内部控制浅析 股权分置改革对上市公司盈利能力影响研究——以三一重工为例 26 基于公司治理的内部控制浅析 27 民营中小企业成本管理研究 28 某公司全面预算管理问题研究 企业内部控制与公司治理的关系研究 30 试论个人所得税征管制度的完善 31 企业内部控自我评价探讨

公路施工企业成本控制的应用研究

企业增值税纳税筹划研究——以某家纺公司为例 34 探讨在中小型企业的运用与完善 35 债务重组准则若干问题的思考

“工资薪金所得税”的纳税筹划

房地产上市公司的价值评估——以金融街控股股份有限公司为例 我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考 民间金融对中小企业融资支持的研究 上市公司会计舞弊前因、后果及治理 我国中小企业财务风险成因及其防范 可持续发展下企业环境会计信息披露 基于公司治理的内部控制浅析 个人所得税的改革与完善 民营企业融资困境与对策分析 企业资本结构问题探讨 某公司存货管理研究

作业成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 关于如何控制房地产企业开发成本的研究 基于内部审计的上市公司内控研究 探讨企业会计报表失真的原因

我国中小企业存在的问题及对策研究 以顾客为中心的某公司成本控制研究 科技型中小企业融资问题研究

现行财务分析指标体系存在问题及改进对策 战略管理会计目标探讨

我国财务软件发展问题与对策研究 浅谈我国商业银行中间业务风险控制 企业存货风险应对策略的研究

上市公司会计信息质量对资本市场的影响研究 现行税制下的个税筹划 企业人力资本投资财务研究 中小企业财务风险预警系统探讨 新旧债务重组准则的比较研究

外贸企业应收账款的管理研究——以xx公司为例 某公司负债经营对公司价值的影响问题研究

中小企业绩效评价体系的构建－－以某热电公司为例 作业成本管理在流程工业企业的应用研究 S公司业务流程再造与应收账款管理 企业集团资金集中管理研究

我国上市公司关联交易盈余管理研究 某建设公司投资结构问题研究

我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策 审计职业判断及其重要性的研究 中小企业应收账款管理的探讨

中小企业成本管理现状及对策研究——xx家具采购成本控制 上市公司内部控制评价体系研究 论企业筹资风险管理

民营企业营运资金管理存在的问题及对策

论注册会计师法律责任的成因及其对策 81 注册会计师审计合谋研究

基于EVA的企业价值评估研究

房地产投资项目可行性研究中主要问题的理论分析与应用研究 84 内资啤酒行业并购财务风险研究——以燕京啤酒为例 85 金融危机背景下的企业存货管理

目标成本法在服装制造行业的应用研究 87 基于公司治理的内部控制浅析

某纺织公司绩效评价方法的对比研究 89 作业成本管理在企业中运用的探讨 90 基于公司治理的内部控制浅析 91 一汽轿车财务分析

企业集团财务风险预警研究——以xx集团为例

中小企业纳税筹划方案设计——以酒业制造公司为例 94 边际分析法在某纺织公司中的运用研究 95 某建筑装饰公司财务分析与对策研究

基于EVA的系统研究——以青岛啤酒为例 97 某国际贸易公司增值税纳税筹划问题研究 98 中小企业应收账款管理的问题及对策研究 99 作业成本法在我国制造业企业中的应用研究 100 某制药公司会计政策选择问题研究

国外绿色税收理论与实践及其对我国绿色税收体系的启示

上市公司股利政策影响因素研究—基于房地产上市公司的实例研究 103 某公司应收账款存在的问题及对策 104 企业应收账款管理的问题及对策研究

上市公司财务治理结构研究——以苏宁电器为例

我国企业环境会计信息披露研究——来自钢铁行业年报的数据 107 某公司应收账款内部控制制度设计 108 会计信息失真的原因分析及对策研究 109 会计信息失真的研究

基于公司治理的内部控制浅析

我国企业应诉反倾销中的会计支持及对策——基于中美轮胎特保案的分析 112 我国固定资产初始计量问题探讨 113 基于公司治理的内部控制浅析

华为公司激励机制在内部控制中的运用研究 115 我国环境会计信息披露研究 116 中小企业税务外包问题探究 117 会计信息质量控制问题探讨

某银行分行中小企业信贷业务风险管理的研究 119 某纺织品公司存货管理现状的调查与分析 120 中小企业信用担保业务定价研究

EVA理论在某公司绩效管理中应用的研究 122 中国会计准则国际趋同的机遇与挑战

谈我国房地产开发企业成本控制体系的构建

xx进出口有限公司海外应收账款的管理研究 125 某公司所得税税务筹划方案设计 126 次贷危机引发的公允价值问题探讨 127 某公司现金流管理问题及对策研究

基于顾客满意角度下某公司质量成本控制研究 129 财务报表保险制度的研究

浅谈金融危机下我国公允价值的运用问题 131 女性消费群体的家用轿车消费行为分析 132 估时作业成本法在中小企业中的实例研究 133 某房地产公司财务风险控制研究

新准则引入公允价值对上市公司的影响 135 目标成本管理在xx公司的应用研究

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径 137 浅析煤炭企业集团资金集中管理 138 我国政府会计改革问题研究

股票回购对上市公司财务状况的影响分析 140 试论我国环保税制存在的问题及改革 141 中国上市公司融资战略问题研究

中国上市公司股权资本运作中的换股合并问题研究——基于上港集团的换股操作实例 143 商誉会计研究

某集团财务风险及其应对策略 145 某公司采购管理问题及对策研究

上市公司资本结构与业绩关系的实证分析

我国证券公司内部控制问题研究——基于中美两国的比较 148 公司治理结构对会计信息质量的影响：问题研究 149 小微企业财务风险研究

作业成本法在第三方物流企业成本管理中应用的合理性分析 151 中国金融所得征税制度研究 152 行政事业单位内部控制体系构建 153 基于公司治理的内部控制浅析 154 基于公司治理的内部控制浅析

155 会计职业道德面临的问题和如何建设 156 企业应收账款管理与信用评价 157 论提高会计信息质量的途径 158 浅谈如何提高餐饮企业营业收入

159 家族式企业的模式研究——以某公司为例 160 公允价值在衍生金融工具计量中的运用研究 161 房地产企业的资金成本研究——以某公司为例 162 政府会计权责发生制改革的思考 163 商业银行引入民间资本问题的研究 164 基于公司治理的内部控制浅析 165 中小民营企业内部控制问题研究 166 某房地产公司筹资管理策略研究 167 计算机会计舞弊现状及其对策

168 企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 169 基于价值链分析的企业战略成本管理研究 170 企业产品成本控制的研究—以某公司为例 171 实质重于形式原则在实务中的运用 172 企业战略并购中的财务协同效应研究 173 审计风险及其防范研究

174 影响会计信息披露因素的研究 175 基于公司治理的内部控制浅析 176 中小企业的内部会计控制问题研究 177 论我国会计信息失真的原因及对策 178 生产企业物流成本管理研究

179 企业可持续发展观下的目标——以某公司为例 180 基于时间价值对固定资产折旧方法的比较分析 181 论注册会计师审计风险及其防范 182 缺陷产品召回及其会计处理探析 183 某纺织公司负债经营策略分析

184 浅议审计委员会在上市公司治理中存在的问题及其完善对策 185 高管持股与企业业绩

186 基于碳排放权的融资方式探讨 187 信息技术对会计发展的影响

188 我国企业内部控制存在的问题及对策

189 中小物流企业成本管理策略研究—以某物流公司为例 190 对我国环境会计信息披露的研究

191 论现金预算在现代企业中的作用－－以某水泥公司为例 192 企业财务风险与内部控制研究 193 作业成本法在某酒厂的应用设计 194 新增值税政策下的纳税筹划

195 中小会计师事务所绩效管理与薪酬激励的相关性探讨——以xx为例 196 中小民营企业适度负债经营研究

197 中小企业信用担保风险控制与对策研究 198 中小企业应收账款的信用管理及风险防范

199 会计法治的困境与对策—以中国人寿xx支公司为例 200 资产减值会计问题研究