建设项目资金实行财政国库集中支付的思考

第一篇：建设项目资金实行财政国库集中支付的思考

建设项目资金实行财政国库集中支付的思考

目前，我科管理的财政投资的建设项目资金包含基本建设资金和专项补助及贴息资金，主要有：预算内安排基本建设资金，国债资金，其中分为国债补助、国债转贷、中央预算内安排资金，省拨各项财政资金等。2009年，我科累计管理拔付建设资金达8亿元。随着我市基础设施建设力度逐渐加大，财政部门如何对日益庞大的建设资金进行严密和高效的管理？现从国库集中支付方式的角度探讨新形势下如何对我市的财政建设项目资金进行管理提出一些思考。

一、建设资金的支付现状

我市财政投资的建设项目资金主要由市财政局经济建设科管理，在日常工作中一直进行研究和探索。几年前，建设项目资金已实行国库集中支付，取得了一定的成效。具体做法：一般情况下，先由建设单位提出书面用款申请，财政部门根据基本建设资金管理程序规定和项目进展情况，审核同意拨款后，由经建科代建设单位在国库集中支付系统申报用款计划，用款计划批复后，代建设单位在国库集中支付系统提授权或直接支付用款申请，再由国库支付中心将建设资金拨付给建设单位的基建专户。

二、现行建设项目资金拨付的不足

目前建设项目资金虽已实行国库集中支付，但大部分建设资金均通过国库支付中心直接支付到项目单位专户，与以前直接拨款到项目单位专户基本差不多。

（一）账户分散设置。

虽然财政部门进行了多次账户清理工作，但有的单位采取多种理由在银行开设几个或多个账户，特别是非部门预算单位，财政部门无法掌握单位资金的全貌，财政资金体外循环的问题还在一定程度上存在，财政建设资金流经环节过多，对资金的支出使用缺乏全程有效监督。单位自行管理银行账户，且实际拥有资金支配的决定权，导致支出随意性较大，资金使用中被截留、挤占等问题时有发生，特别是一些专项资金，往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能在事后进行检查监督。

（二）资金难以实施有效的监控，加大政府的运行成本。

项目单位对财政建设资金的拨款申请只要符合要求，财政部门就会将资金拨到项目单位，然后项目单位再层层下拨到项目承建单位，使得财政资金在建设单位支付行为发生前就流出国库。这样资金一旦离开国库，到了各部门和单位的“口袋”里，即由部门和单位控制，如何分配使用，什么时间使用，有没有专款专用，财政部门难以实施有效的监控。

由于各建设单位收到财政建设资金，并不是一下子全部用完，而是逐渐支用，这样就造成一部份资金在短时期内被闲置，造成了建设资金在各个环节沉淀积压，而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金，甚至去贷款，政府的运行成本加大了。

三、加大财政建设资金实行国库集中支付的思考。

为加强财政建设资金的管理和监督，必须通过深入实行国库集中支付，实现对建设资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对建设单位或项目承建单位支出实时、全程监督。有利于政府加强财政建设资金的统一调度和管理，提高建设资金的使用率，充分发挥财政建设资金的最大效益，集中资金办大事。

1、取消各部门预算单位在各商业银行开设的专户。我市目前财政国库集中支付系统已比较完备，预算单位自设专户完全可由财政国库集中支付零余额账户替代。为进一步深化财政国库管理制度改革，加强财政性建设资金管理，减少资金周转环节，保证建设项目资金及时、准确、安全地支付到最终收款人，提高财政资金的使用效益，应该将建设项目资金统一纳入财政国库集中支付。财政建设项目资金支付全部采取财政直接支付，严格控制将建设资金直接支付到单位专户。确实需要的零星、小额项目费用支出，可根据情况按规定经批准后可采用财政授权支付。

2、建设项目集中支付的账户设置。

建设项目集中支付利用市本级现有预算内、预算外财政国库集中支付账户体系，不另设账套和基本建设结算账户。

在市财政国库集中支付中心现有预算内、预算外账套内增加“基本建设”支出类型，反映建设项目预算内、外资金支付情况；在预算外账套中增设“自筹资金”资金来源，反映单位自筹的项目配套资金，并分单位设置基建项目。并根据需要设置建设项目集中支付的账户。建设项目资金支付由市财政局国库科按项目和资金性质分别从财政国库、预算外专户和财政自筹基建专户中进行支付和清算。资金拨付程序按现行部门预算单位和非部门预算单位网上申报办理。

3、加强资金管理，取消财政业务部门在商业银行开设的专户。

现行建设项目资金管理，由于建设项目周期长，资金数额大，滞留时间长以及财政年底预算执行率的要求，财政业务科室将当年用不完的建设项目资金从国库转入专户。不利于充分发挥财政建设资金的最大效益。应该取消财政各业务部门在商业银行开设的专户，将业务科室所管辖的财政专项资金归集到一个账户，由国库科统一管理。保留业务科室资金使用权限，全部财政性资金都按照规范程序在国库单一账户体系内运作。

4、完善项目资金直接支付程序。

在不能取消预算单位专户的情况下，财政部门应加强管理，充分了解项目进展情况，根据项目进度拨付资金。逐渐实行建设项目实行真正的国库集中支付。在建设单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，即建设资金在实际支付行为发生前，建设单位应支未支的建设资金都保存在国库单一账户和建设资金专户，避免大量资金在各个环节沉淀积压。即：按照批准的建设内容和项目实施进度，由财政直接将资金支付给设计、施工、监理等单位、供应商及其他收款人。财政部门应制定行之有效的直接支付申请书和提款资料：包括单位需提供项目立项、概预算、工程价款（预）支付申请书、施工单位结算发票原件及复印件以及详细清单及附件、设备采购合同应提供购货合同和发票等资料。财政部门予以审核，实现有效监督，这样一方面可以保证建设单位工程顺利进行．另一方面便于支付中心操作。５、加强对建设项目的管理，保证建设项目顺利实施和完工。

财政部门应按照《基本建设财务管理规定》要求加强监督，保证建设资金专款专用，减少因资金的原因留下的半拉子工程和欠账工程，要求项目单位按规定做好竣工决算审计，财政部门根据审计结论及《施工合同》所规定的工程质量保证金比例，进行工程竣工验收清算。

6、关于结余资金处理。

建设项目工程量大、周期长，当年预算安排的建设项目资金因进度慢、未完工或未办理竣工决算而形成的项目资金结余，由业务科申请，国库科结转暂存，待以后年度继续使用。

第二篇：学校实行国库财政集中支付制度的思考

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学校实行国库财政集中支付制度的思考 作者：赵宝珺

来源：《现代教育科学(普教研究)》2010年第06期

国库集中支付是当前国家财政管理制度改革的一项重要内容，在学校中落实集中支付制度，对学校的预算管理和会计核算会产生深刻的影响。

一、对现行学校财务管理产生较大的影响

1.强化学校的预算管理。实行国库集中支付制度以后，财政资金不再直接下拨到学校，而是由学校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划，报经财政部门批复后，在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金，而用款计划编报和批复的依据就是学校的部门预算。

这就对学校的预算编制提出了更高的要求：学校要建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化预算，使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上，科学、合理、准确地安排本年的支出，并根据资金的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来，确定哪些项目是财政直接支付，哪些项目是财政授权支付。

预算单位还要根据预算编制用款计划，落实到类、款、项、目，做到每月用款计划都能心中有数，增强用款的计划性。

2.提高学校财务管理的规范性和科学性。国库集中支付制度的建立对规范财政资金管理起到了重要的作用。

我国原有的财政性资金的收缴和拨付方式，基本上是通过征收机关和学校层层设置账户，层层转拨资金，最后支付到最终用款单位或收款人，至于用款单位如何使用资金，何时使用资金，财政部门无法及时、准确掌握，只有待学校上报会计月报时才会知道，这是典型的事后监督。

实行财政集中支付制度以前，学校出现了多头开设账户、预算内转预算外、小金库、账外账的现象，造成资金管理混乱，效率低下，而且容易滋生腐败。在国库集中支付制度下，首先对学校的用款计划进行审核，对没有预算指标的用款计划不予审批。而且在学校的支出行为发生时，无论是财政直接支付还是授权支付，对不符合规定的支付以及没有计划的拨款申请，都能在发生前加以制止，从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金的流向和流动进程及时监督，也有利于加强各单位的财务和资金管理，避免多重设置账户，减少资金拨付环节和资金沉淀，提高资金使用效率，增加财政资金活动的透明度。实施国家财政集中支付制度，使学校的财务管理的规范性和科学性得到提高。

3.降低学校的财务风险。学校最常见的财务风险包括偿债能力风险和支付能力风险。

实行国库集中支付制度，建立国库单一账户体系后，学校只有一个零余额账户。财政部门将建立银行账户管理档案，并对单位银行账户实行动态管理，监督账户的开立、变更、撤销等情况，从根本上规范银行账户的使用和管理，制止乱开户现象的发生。因而学校得到商业银行贷款的机会也大大降低，减少了学校滥用贷款的可能性，也降低了学校的偿债能力风险。学校只拥有一个零余额账户，所有的资金都集中在国库单一账户中，学校当年的所有支出项目都要依据当期的预算提出用款计划，得到财政部门的批准，由财政部门直接支付给收款单位，中间不存在资金在学校账户滞留的情况，当然不会有资金被挪用、挤占的危险。项目资金和应付项目一一对应，支付能力风险也得到有效的降低。

在学校推行国库集中支付制度，对于规范财政性资金的管理与监督、强化学校内部财务管理等取得了一定成效。新的财务管理模式，从宏观上讲，这是国家对现有财政政策，特别是支出政策的重大改革；从微观上看，就学校财务工作而言，将给学校财务工作在管理理念、管理职能、管理范围、会计核算等方面带来根本性的变化。

二、对学校财务工作产生的影响

1.单位资金上的变化。过去财政预算安排后，资金都是直接划拨到学校账户，为学校调剂资金、灵活使用资金创造了条件。实行财政集中支付后，由于财政资金不再划拨到学校，单位的银行存款是零，财政仅仅下达一个用款额度。所以，学校无法调度该项资金。这就要求学校财务部门开支必须严格根据年初财政预算来执行，每一笔费用开支前，必须看看预算中有没有安排此项资金。如果预算没有列明，则不能开支。同时应积极组织各项收入，确保当年预算收入能足额及时完成，以增强学校统一调度资金的能力。

2.经费报销上的变化。过去费用报销都是通过各单位财务部门直接以现金或转账等方式支付。实行国库集中支付后，学校支付费用特别是转账支付必须经财政部门批准后，由财政直接划拨资金到供应商或收款单位。过去各部门支付款项只要手续完备便可在财务部门要求付款，随来随办。

执行国库集中支付后由于程序环节增多、手续复杂，并涉及预算用款额度等问题，所以有些款项不能随时办理支付。

对无预算、超预算、自行扩大预算支付范围申请使用资金，以及申请手续及提供文件不完备，财政部门拒付资金。因此，学校财务部门及其他各部门对想办和要办的事，必须事前考虑严密周到，在编制预算时就加以考虑。这样一来，如何在新制度下继续做好财务工作，使学校各项基础及发展工作得以顺利开展，是学校及其财务部门要探讨的新课题。

3.结余资金管理上的变化。过去财政部门对预算资金管理基本采取“事后监督检查、结余资金结转下继续使用”的管理方式。实行国库集中支付后，这种管理方式发生了根本的变化。一是事前监督：各单位必须严格按照本单位的实际编制部门预算，在财政审核批准的用款

额度内，开支每一笔费用。二是年终注销：《省级国库支付管理办法》第四十五条明确规定，每年12月31日工作日结束后，尚未使用的授权用款额度作自行注销。这就要求学校当年预算中确定的事情必须当年完成，当年财政安排的资金必须当年用完。

4.预算编制要求上的变化。国库集中支付“有预算才能有支出”的严格规定，对学校预算提出了更高的要求，预算编制不全，用款项目及数额的漏报、少报、迟报等就有可能造成单位必须开支的费用无法报销以及有钱花不出去。只有细化预算内容，进一步提高预算编制的准确性和可操作性，才能保证学校各项工作资金开支需要。

在学校推行国库集中支付制度，对学校财务工作带来的变化，要求学校加强新制度下的财务管理工作。

学校预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合本单位实际情况，根据定员定额标准编报基本支出预算，按照事业发展的需要编报项目支出预算，全面、清晰地反映学校经费需求情况和支出安排方向，切实发挥单位预算管理在单位财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。

学校的内部预算是对学校上报财政部门的部门预算的细化和具体实施。而学校的内部预算，在学校内部具有约束力。这就要求学校的内部预算要服从于部门预算，同时满足教学活动的要求。在编制校内预算时要区分人员支出、正常业务支出、项目支出，根据不同的支出性质，确定采用不同的资金支付方式，并且必须服从财政管理体系中的政府采购、国库集中支付制度的要求，这样对学校的预算才能顺利实施。

国库集中支付实行时间较短，积累的经验也较少，学校应该积极探索适应改革需要的财务管理模式，使学校在实行国库集中支付制度改革中，促使财务管理不断完善、更趋科学。

第三篇：财政国库集中支付资金管理办法讲解材料

财政国库集中支付资金管理办法讲解材料

［作者：国库股

来源：上饶市财政局方建卿 点击：1401 更新：2006-9-13］

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第一章 总则

一、几个新概念

1、国库单一账户体系 【字体：大 中 小】

概念：指国库单一账户、预算外资金财政专户等一系列账户的总称。

内容：包括6类账户，即国库单一账户、预算外财政专户、清算备用金账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设账户。

2、支付方式：直接支付和授权支付

直接支付——由财政局向银行开具支付令，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

授权支付——由预算单位按照财政局的授权，在本单位的用款额度内向银行开具支付凭证，通过预算单位零余额账户将资金支付到收款人或用款单位账户。

二、纳入试点的资金范围

财政性资金：包括预算内资金、纳入预算管理的政府性基金及行政事业性收费、预算外资金和其他财政性资金。

三、预算单位分类

主管部门为一级预算单位，其下属单位为二级预算单位，依此类推。只有本单位开支无下属单位的为基层预算单位。目前我市一般来讲二级预算单位即为基层预算单位。主管部门的局机关视为基层预算单位管理。

第二章 银行账户的设立、使用和管理

一、预算单位账户的设立、使用和管理

1、预算单位零余额账户（即基本账户）的设立

基层预算单位提出书面申请，由一级预算单位汇总，填写《授权支付银行开户申请表》，报财政局批准财政局审核同意后，通知代理银行

代理银行根据财政局的通知和银行账户管理规定，具体办理账户开设业务账户开设后由代理银行将有关情况书面报告财政局和人民银行，同时由财政局通知一级预算单位。

注：(1)预算单位零余额账户一般为单位基本账户，开通前账户余额为零。

(2)二级预算单位开户行必须和主管部门一致。

2、预算单位零余额账户的使用和管理

单位零余额账户由预算单位使用，用于核算预算单位授权支付方式的财政性资金活动，它可以办理转账、提取现金等业务，但提取和使用现金必须严格执行《现金管理暂行条例》。

二、财政局账户的使用和管理

1、国库单一账户的使用和管理

国库单一账户由财政局使用和管理，用于核算预算内资金。代理银行将支付的预算内资金与国库单一账户进行清算。

2、预算外资金财政专户的使用和管理

预算外资金财政专户由财政局使用和管理，用于核算预算外资金。代理银行将支付的预算外资

金与预算外资金财政专户进行清算。

注：预算内资金不得违规进入预算外资金财政专户

3、财政零余额账户的使用和管理

财政零余额账户由财政局国库支付中心使用，用于支付财政直接支付方式的财政性资金。

4、清算备用金账户的使用和管理

清算备用金账户用于垫付超过人民银行当天清算时限后实际发生的授权支付的资金。代理银行应当及时补平清算备用金账户存款。

5、特设专户的使用和管理

特设专户用于核算和反映经批准的特殊专项资金。

三、账册管理

1、市财政局依照《会计法》和《财政总预算会计制度》建立账册管理体系，该账册体系包括预算内资金账册和预算外资金账册两部分。

2、预算内资金账册和预算外资金账册分别按预算单位设置子账册。

3、预算内资金和预算外资金分别按预算科目记录预算内外资金的支出活动，其中基建支出、科技三项费、专项支出还要记录到具体项目。

第三章 用款计划

一、正常用款计划的编制、报送与批复

1、部门预算通过前

财政局预算科将指标的年初控制数及时录入系统后，预算单位一次性按均衡原则分月编制人大召开之前的全部月度用款计划，于上年12月25日前报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

2、部门预算通过后

(1)基本支出：及时一次性按均衡原则分月编制期初至12月的全部月度用款计划，于部门预算指标录入后3天内报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

(2)项目支出：预算单位期初一次性根据部门预算和项目实施进度编制用款计划，并及时报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

二、调整预算的用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将追加的预算指标及时录入系统后，预算单位根据追加的预算指标编制用款计划，通过网络和纸质报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科及时下达给预算单位。

三、第一批试点单位2006年用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将核对无误的剩余预算指标录入系统后，预算单位根据已录入的预算指标编制全年分月的用款计划，于规定时间前通过网络和纸质报送财政局业务科，业务科审核后于及时报送财政局国库科，国库科按月下达给预算单位。

四、编制用款计划时应注意的问题

1、以下资金须编制直接支付方式的用款计划：统发工资资金；政府集中采购资金；其他支出等。

2、增人增资经费的预算指标追加应及时办理。零星增人增资、调资经费原则上一个季度办理一次，单位上划、体制变更增人增资和统一调资须及时办理。统发工资不得留下硬缺口。

第四章 财政直接支付程序一、一般程序

1、实际支付时的操作程序

基层预算单位根据批复的直接支付用款计划通过网络报送直接支付申请书主管部门审核

汇总后报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心审核确认后，开具支付令送代理银行代理银行将资金支付给收款人。

2、会计记账凭证

代理银行根据支付令完成支付后，应开具《财政资金直接支付入账通知书》作为预算单位的会计记账凭证。基层预算单位的记账凭证由主管部门负责转交提供。

二、工资支出

1、实行直接支付工资的范围：纳入统发工资的在职人员。

2、代理银行根据财政局国库支付中心支付令将资金汇到工资专户，通过工资专户将工资资金分解到个人工资账户，并根据所列代扣款项将个人所得税、住房公积金、医疗保险金等划入财政部门认定的相关账户。同时代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》、工资发放明细单和个人工资清单。

三、购买支出

1、单位开展集中采购活动应当依据采购预算、采购计划和政府采购合同进行。在采购时，预算单位根据签订的政府采购合同标明的金额，减去单位自筹资金所剩余的金额向财政局国库支付中心提出支付申请。财政局国库支付中心审核确认后开具支付令将资金直接支付给收款人。

2、支付完成后，代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》，各单位据此作为会计记账凭证。

第五章 财政授权支付程序

一、财政授权支付适用范围

预算单位的零星支出和分散采购支出。

二、预算单位授权支付额度

1、日常操作

财政局国库科下达用款计划财政局国库支付中心根据用款计划下达《授权支付额度通知书》给人民银行和代理银行代理银行收到《授权支付额度书》后向各基层预算单位发出《授权支付额度到账通知书》

各基层预算单位根据银行的《授权支付额度到账通知书》记账，同时在确定的额度范围内支用资金。

2、年终操作

《授权支付额度到账通知书》确定的额度在当年可以累加使用，终了未使用完的剩余额度在对账签证后可以结转下继续使用。

操作步骤：年底代理银行和基层预算单位对截止12月31日剩余额度数进行对账签证对账无误后，代理银行将剩余额度全部注销，同时预算单位将银行对账签证单作为年终余额注销的记账凭证下代理银行将注销的剩余额度明细情况及时报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心将确认无误的各预算单位剩余额度及时下达给代理银行，由预算单位继续使用。

三、预算单位实际发生授权支付时的操作

1、预算单位支用资金时，向代理银行开具由财政局统一印制的《财政资金支付凭证》代理银行根据单位开具的支付凭证的结算方式（转账或现金）在额度范围内办理资金支付。

注：纳入国库集中支付后只能使用打印的财政局统一印制的《财政资金支付凭证》，不得使用其他支票和手写的《财政资金支付凭证》。

2、在单位零余额账户上办理托收业务时，代理银行在接到收费通知单后，通知预算单位开具支付凭证并办理相关支付业务。

第六章 会计报表与对账

一、报表的报送

1、代理银行按规定向财政局国库支付中心编制与报送《财政支出日(月)报表》。支出日(月)报表须分基层预算单位分预算科目（基建支出、科技三项费和专项支出须分项目）编制。

2、财政局国库支付中心会计向总预算会计报送旬、月报表。报表须分一级预算单位分预算科目编制。

二、对账

1、代理银行在每月开始后3个工作日向基层预算单位发出对账单，按月与

基层预算单位对账（核对单位支出数、授权支付已下达额度数和授权支付剩余额度数）。

2、每月10日前，各预算单位汇总上月收支情况报财政局国库支付中心，并

相互核对账务。

第七章 管理与监督

一、市财政局的主要职责

制定规章、开设账户、办理用款、调查监督等。

二、人行上饶市中心支行的主要职责

办理预算内资金清算业务、监督代理银行资金支付业务、配合市财政局选择代理银行等。

三、一级预算单位的主要职责

1、汇总审核部门本级及所属下级单位的用款计划、直接支付申请。

2、配合财政局对本部门及所属单位的资金使用、账户管理等情况进行监督管理。

四、基层预算单位的主要职责

1、负责编制本单位的用款计划，具体使用本单位资金，并做好相关的财务管理和会计核算工作。

2、保证本单位使用凭证的真实性、合法性，负责编制本单位的决算报表，并保证本单位决算报表真实准确性。

五、代理银行的主要职责

1、及时、准确办理资金支付与清算等业务。

2、及时报送有关报表。

3、按时与基层预算单位对账。

第四篇：国库集中支付薄弱环节思考

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国库集中支付薄弱环节思考

作者：杨淑君

来源：《财会通讯》2009年第03期

第一，国库改革管理中非财政性资金的集中管理未引起足够重视。全国各地实施国库集中支付改革后，行政事业单位的财政资金纳入国库集中支付执行机构(以下简称支付中心)统一管理，由该机构对单位使用财政资金的过程进行监控。目前，行政事业单位资金的重点在财政性资金，而对非财政性资金的集中管理未引起足够重视。作为非财政性资金，往来款项是由单位从事非政府职责的事务而产生的，单位往来款项中，混杂着很多隐性收入，逃避了预算外资金管理。往来款账户是用于反映、核算及监督某单位与其他单位、个人待结算的暂付应收或暂收应付款项的待结账户，其核算范围包括行政事业单位(社会团体)之间和系统内上下级之间的往来款、行政事业单位内部往来款、行政事业单位与企业间的往来款项等。目前，行政事业单位往来账的核算应收应付款金额大、笔数多、时间长、回收难度大。其主要原因在于行政事业单位在往来款账户上的“违规”操作，主要表现为以下五个方面：一是单位或个人借款长期不还。有的单位“暂付款”中的个人借款在借款人调离多年后仍挂在账上，没有收回。二是支出挂往来，一些单位或个人出差借款后不予结算，长期挂在“暂付款中”，少数单位工程建设早已完工，但未对预付工程款进行结算，一直挂在“暂付款。三是专项资金挂往来。有的单位将上级有关部门拨入的专项资金长期挂在“暂存款”中，而实际中资金已被挤占或挪用，造成专项资金“名存实亡”。四是上级补助收入、附属单位缴款、行政事业性收费、捐赠收入等都列入往来款项。五是部分单位将应缴预算款或应缴财政专户款挂在“暂存款”中列收列支，隐瞒应缴财政收入；还有的将违规收取的费用挂在“暂存款”中，逃避有关部门监督。

第二，往来款账户在操作上的诸多违规做法未得到及时纠正。主要原因是：一方面，支付中心监管不力，由于支付中心独立于预算单位，未能直接参与预算单位的业务过程，预算单位经济业务发生的真实性从“报销单据”上很难直接评价，预算单位如果以“合法合规”的方式套取资金，支付中心难以及时发现；账务的会计责任由单位领导承担，如单位领导以“不能影响本单位行政活动运行，由本单位承担会计责任”为由，执意要支取或介入某项经费，支付中心会处于两难境地；实施国库集中支付改革后，支付中心监控资金的重点在于财政安排的预算资金，对于非预算安排的“往来款项”，支付中心没有依据监控。另一方面，核算单位对往来款管理不够重视。一些单位领导的财务管理意识淡薄，对会计工作不够重视，对会计交接工作不认真负责，导致以前的会计业务领导不管、会计不问，债权债务无法查清，从而造成单位与单位之间或单位与个人之间往来账不符；往来账务处理不规范，收入挂往来，往来款转支出，形成人为调节个人收支的状况。

第五篇：瑞安市财政国库集中支付管理办法

瑞安市财政国库集中支付管理办法

瑞 安 市 财 政 局 中国人民银行瑞安市支行 瑞财库字〔2009〕117号

瑞安市财政局 中国人民银行瑞安市支行关于印发《瑞安市财政国库集中支付管理办法》的通知 市直各有关单位，市内各有关商业银行：

为了加强财政资金管理和监督，提高资金运行效率和使用效益，根据《瑞安市财政国库管理制度改革方案》及有关法律法规规定，结合我市实际，特制定《瑞安市财政国库集中支付管理办法》，现印发给你们，请认真遵照执行。执行中如遇问题，请及时向瑞安市财政局、中国人民银行瑞安支行反馈。

瑞安市财政局 中国人民银行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主题词：国库 集中支付 办法 通知

瑞安市财政局办公室 2009年12月29日印发 打字：邵如如 校对：杨子江 瑞安市财政国库集中支付管理办法

（六）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；

（七）选择代理银行，会同中国人民银行瑞安市支行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作；

（八）负责市财政国库集中支付系统应用开发和维护管理工作；

（九）为预算单位提供信息查询服务，受理预算单位、用款单位对问题的投诉。

（八）出现其他需要拒付的情形。

２、直接支付单位审核：