财务清算

第一篇：财务清算

1901 待处理财产损溢

一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

二、本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。

三、待处理财产损溢的主要账务处理。

（一）盘盈的各种材料、产成品、商品、生物资产等，借记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”等科目，贷记本科目。

盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品、生物资产等，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“消耗性生物资产”、“固定资产”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。

（二）盘亏、毁损的各项资产，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按本科目余额，贷记本科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记本科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。

四、企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额 6602 管理费用

一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

二、本科目可按费用项目进行明细核算。6301 营业外收入

一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

三、企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。确认的政府补助利得，借记“银行存款”、“递延收益”等科目，贷记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

（一）库存现金盘盈、盘亏的账务处理

1.现金盘盈时

报经批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

报经批准后：

1)属于支付给有关人员或单位的，借：待处理财产损溢

贷：其他应付款 2)属于无法查明原因的，借：待处理财产损溢

贷：营业外收入 2.现金盘亏时 报经批准前：

借记：待处理财产损溢

贷记：库存现金 报经批准后：

1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢 2)属于无法查明原因的借：管理费用

贷：待处理财产损溢

企业在进行现金清查时，查出现金短缺1 000元，无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元，应由保险公司赔偿为300元，相关的账务处理为：

清查时：

借：待处理财产损溢-待处理流动财产损益000

贷：库存现金

000

借：其他应收款

500（200+300）

管理费用

500（倒挤）

贷：待处理财产损溢-待处理流动财产损益0002、某中型企业在财产清查中，查明库存现金长款25元。

（1）报经审批前，应根据“库存现金盘点报告表”编制记账凭证，并据以登记入账，调整账面记录，使之账实相符。会计分录如下：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损益—现金 25

（2）假定上述现金长款属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经审批后，作为盘盈利得，列作营业外收入。应根据批复意见编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动财产损益—现金

贷：营业外收入-盘盈利得

（二）存货盘盈、盘亏的账务处理

1、对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记入“待处理财产损溢”账户。

借：库存商品（原材料）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益—库存商品（原材料）

经查明原因和有关部门批准后，再根据批复意见作冲减“管理费用”等处理。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益—库存商品（原材料）

贷：管理费用

2、企业发生存货盘亏或毁损时，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”、“库存商品”等账户。

在按管理权限报经批准后作如下会计处理：

对于入库的残料价值，记入“原材料”等账户；

对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”账户；

扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失属于一般经营损失的部分，记人“管理费用”账户，属于非正常损失的部分，如自然灾害、意外事故等，记入“营业外支出”账户。6711 营业外支出

一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

二、本科目可按支出项目进行明细核算。

三、企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相关规定进行处理。盘亏、毁损的资产发生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

（三）固定资产盘盈、盘亏的账务处理

1、盘盈的固定资产

应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，应通过“以前年度损益调整”账户核算。如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

6901 以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录

三、本科目结转后应无余额。

2、盘亏的固定资产

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产 报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2)按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

（四）往来款项清查结果的账务处理

1、发生的坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款等账户。

2、企业确实无法支付的应付款项，经批准应转入“营业外收入”账户。

借：应付账款等账户

贷：营业外收入

例题:某年终进行财产清查，在清查中发现下列事项：

1、盘亏水泵一部，原价5200元，账面已提折旧1400元。盘亏水泵系因自然灾害遭致毁损。

2、发现账外机器一台，估计重置价10000元，现有六成新。

3、甲材料账面余额455千克，价值19110元。盘点实际存量为450千克，经查明其中3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。

4、乙材料账面余额166千克，价值5312元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的散失。

5、经检查应收款账目，有某运输公司欠款250元，属于委托该公司运输材料，由于装卸工疏忽而造成的损失。已确定由该公司赔偿，但该运输公司已撤销，无法收回。1.借：待处理财产损益-待处理固定资产损益

3800

累计折旧

1400

贷：固定资产-水泵

5200

借：营业外支出

3800

贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益

3800 2.借：固定资产

10000

贷：累计折旧

4000

以前年度损益调整

6000 借：以前年度损益调整

1500

贷：应交税费—应交所得税

1500（6000*25%）

借：以前年度损益调整

450（6000-1500）*10%

贷：盈余公积—提取法定盈余公积

450 借：以前年度损益调整

4050

贷：利润分配—未分配利润

4050 3.借：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料

21019110/455*5

贷：原材料

210

借：管理费用

210

贷：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料

210 4.借:待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料（乙材料）

160（5312/166*5）

贷：原材料

160 借：其他应收款

160

贷：待处理财产损益-待处理流动财产损益-原材料（乙材料）

160

5.借：坏账准备

250

贷：应收账款

250

第二篇：大学生村官财务与与资产清算工作总结

XX村集体资产和财务清理工作总结

充实的九月一晃而过，记得夏日炎炎的六月初刚到XX村村委的时候，自己对工作，对环境的不太熟悉，但经过了这几个月的工作锻炼中，得到了很多。其中最令我深刻的是协助村委完成XX村集体资产和财务清理工作。

为进一步加强农村集体财务的监督管理，维护农村集体经济组织和农民的合法利益，推进农村基层党风廉政建设，按照区镇上级领导的要求，结合我村实际，在八月底和九月初，我村如火如茶地开展了集体资产和财务清理工作。特别是在领导的大力支持下，完满的完成了上级交待的任务，取得了较好的效果，自身在各方面也有所提升。我觉得我清晰地找到了我的工作位置。

此次清理主要目的为通过清理，全面摸清农村集体所有的资金和资产情况，健全各项规章制度，切实加强对农村财务的管理和监督。同时，此次清理工作我也严格按照清理、登记、核实、公示、处理、确认、公示、上报备案、账务调整、建章立制的程序进行。现将这段时间的学习、工作情况等作如下汇报：

1.在上级领导和村领导的大力支持下，在同事们的配合下，我村在8月22日成立了花东镇XX村资产和财务清理工作领导小组、资产和财务清理小组，我村党支部书记作为领导小组的组长、会计作为资产和财务清理小组的组长，在各组员的协助下，较好地完成了各项工作任务。而我的主要工作为将数据整理、输入电脑、与各队长和会计中心协调并核对好，最后将所有资料打印出来登记在册并公示。

2.由于村社数据较多，并经历换届、或历史遗留问题等的问题，这次工作比较繁重。这就要求我们，要用积极的态度全身心的投入工作，要全力以赴，尽职尽责地去完成此份工作。如我村社的合同中，大多租金都会根据年份而逐年递增，我并没有将第一年的租金金额单纯地写上去，而是认真地填写上递增的额度。

3.要以严谨细致的态度对待工作。我在工作中要严格做到一丝不苟。其中，在清理过程中，我发现一些村社的帐面数与实际并不相符，如村的集体债务清理情况明细中，显示我村欠债权人XXX（之前在我村租地的客户）XX元，欠我村第二经济社XX元和各农户XX元。但租赁人XXX与我村停止合同几年了，费用早已两清，另外两个为土地承包款，根据合同应归为村集体收入，并不存在欠款。说明以上资金共XX元其实早已核销。第二经济社的集体债务清理情况明细中也存在同样情况，应为租金的费用共XX元，却归成了我第二经济社欠他人款项。经过我和会计认真核查过相关合同、单据和询问户代表等相关人员，确认为实际数都为0元。于是我就与会计中心的工作人员协商处理，根据相关手续提请核销。

4.工作的高效率。从XX月XX日开会收取工作指示，要求在XX月XX日就要开会将所有财务和资产清理工作情况

做汇报，期间还要将村及各社的报表全部公示。这就要求我需要在短时间内解决问题，设定具体时间安排工作。于是我与会计两人加班加点都在规定的时间里完成了工作。工作虽然辛苦，但也值得。

但同时，也深刻地认识到基层工作的繁锁性、复杂和重要性，也需要看到我自己工作中的不足，如由于第一次接触此类工作，完全没有经验，导致在清理过程中，有些数据一改再改。也很感谢镇会计中心的工作人员的对我们工作的支持和帮助。

展望以后的工作，我将会更加地努力下去，在其位，谋其政，严格按照相关规章制度办事，为村民谋福利，为XX村的发展做出我最大的贡献。

XX村委会

二○一二年九月十三日

第三篇：实施村级财务清算制的工作方法

实施村级财务清算制的工作方法

坚持村级财务“月月审、年年清”清算制度，健全乡级清算监督机制和村级民主理财组织，加强日常内部清算和村级财务监督。

一是健全清算机构。加强乡级经营管理力量，配齐专门清算人员，并落实分管领导，建立健全工作制度，严格工作程序，形成村级财务清算网络新格局。

二是明确清算重点。清算的主要内容应包括资产、负债和所有者权益情况，财务收支状况，村级基本建设项目执行情况，村干部工资标准执行情况，土地补偿费使用情况以及其它根据实际必须清算的事项。

三是加大清算力度。实行村级财务每月一清算制度，并做好离任、经济责任、专项清算等一系列清算工作，做到常规和专项清算相结合，定期与不定期清算相结合，内部和社会清算相结合，委托和重点清算相结合。同时，全面推进村级民主管理制度，建立健全村干部述职评议制度、村民代表会议制度、村级重大事项听证决策制度等。

四是严格清算整改。清算结束后，出具清算意见书和清算报告，并向党委、政府进行专项汇报，针对各单位存在的问题，逐一提出整改意见，限期进行整改。对整改不到位的，依据有关法律法规对单位负责人和直接责任人进行处罚。

第四篇：清算申请书

清 算 申 请 书

申请人张华，男，1976年9月6日生，汉族，连云港新安保技术工程有限公司股东，现住连云港市新浦区解放东路253-8-1号。

申请人熊申伟，男，1969年3月28日生，汉族，连云港新安保技术工程有限公司股东，现住连云港市新浦区矿山院宿舍楼22-3-1号。

申 请 请 求

请求法院裁定公司成立清算组清算公司财产。

事实与理由

2000年9月27日申请人张华出资30万元占30%股份、申请人熊申伟出资40万元占40%股份，张俊文出资30万元占30%股份，合计100万元，注册成立了连云港新安保技术工程有限公司，张俊文任董事长兼经理，然而张俊文却于2001年10月17日以购固定资产为由，抽逃注册资金30万元；于2001年11月29日冒用公司股东熊申伟之名以购材料为由，抽逃注册资金40万元；于2001年12月3日冒用股东张华之名以购材料为由，抽逃注册资金30万元。更为严重的是股东张俊文扰乱公司正常经营秩序，于今年9月又将公司租用的办公用房锁起来不给公司人员进入办公。股东张俊文的上述行为侵占了公司和股东张华、熊申伟的权益，致使公司内部无法正常运转，对外无法正常开展经营业务。因此申请人张华、熊申伟申请人民法院依法裁定公司成立清算组，对公司财产进行清算。—1—

（此页无正文）

此致

连云港市中级人民法院

申请人：

二○○五年十二月二十一日

—2—

第五篇：清算报告

资产清算报告

（一）、清算工作基本情况：

1、注销企业概况。（企业名称、性质、注册时间、注册资本、是否设有分支机构及对外投资、股东构成及各股东投资比例、其他要说明的情况）

余庆县万兴果园场于2013年注册登记，企业性质为私营独资企业，注册资本为十万元整。本企业未下设分支机构。

2、企业注销的原因。

因为本企业未从事经营生产，加上资金困难，特申请注销税务登记。

二、清算企业财产状况（清算开始日的财产构成包括：货币资产、实物资产、其他资产）。

清算开始时间为2014年2月16日，清算时流动资金为十万元。无实物及其他资产。

三、清算企业债权、债务的审定情况：

1、债权的追收情况及对未收债权的处理；

本企业目前尚无任何债务需要追收。

2、债务的申报、审定情况。；

四、清算其它情况：

1、投资人保证企业债务已清偿完毕，所报清算备案材料真实、完整，并承担由此产生的一切责任。

投资人（盖章）确认：余庆县万兴果园场

二○一四年二月十七日

自己修改。另外还要写个注销申请，主要内容是企业的基本情况及税务登记识别码，以及申请注销的原因。没有现在的，是那里的办事人员帮我写的，没有给我。