清算总结

第一篇：清算总结

一、股东会(股东大会)决议

《公司法》第四十四条、第一百零四条规定，有限责任公司股东会作出解散公司的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。股份有限公司股东大会作出解散公司的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。

二、成立清算组

按照《公司法》的规定，除了因公司合并或分立需要解散的之外，公司应当在15日内成立清算组，开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。清算组的工作程序

1、清理公司财产

清算组成立后，即应着手清理公司财产，编制资产负债表和财产清单，必要时对公司财务进行审计，对公司财产进行评估。

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，发现公司财产不足清偿债务的，应当依法向人民法院申请宣告破产。

2、通知和公告

清算组应当自成立之日起十日内将公司解散清算事宜书面通知全体已知债权人，同时根据公司规模和营业地域范围，于六十日内在全国或者公司注册登记地省级有影响的报纸上至少公告三次。

3、债权申报

债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

公司清算时，债权人对清算组核定的债权有异议的，可以要求清算组重新核定。清算组不予重新核定，或者债权人对重新核定的债权仍有异议，债权人可以以公司为被告向人民法院提起诉讼。

债权人在规定的期限内未申报债权，在公司清算程序终结前补充申报的，清算组应予登记。

4、制定清算方案

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，并报股东会确认。

清算方案具体包括资产处置方案、土地处置方案、职工安置方案、债权债务处理方案等等。

5、实施清算方案

公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务后的剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配。其中，在实施清算方案过程中，涉及土地处置的，按照土地管理法和土地部门的有关规定办理。清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。

公司财产在未按前款规定清偿前，不得分配给股东。

6、清算终结，注销公司

公司清算结束后，清算组应当制作清算报告，报股东会确认，并报送公司登记机关，申请注销公司登记，公告公司终止。

自清算报告被确认之日起十日内，清算组应当将清算报告及表册报工商行政管理局备案并申请注销登记。工商行政管理局核准注销登记后，清算组应当公告企业终止。

第二篇：关于土地增值税清算的归纳总结

关于土地增值税清算的归纳总结

土地增值税是房地产开发企业的主要税种。土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。主管税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款计算等情况进行审核，依法征收土地增值税。

由于土地增值税所涉及的周期较长，覆盖范围较广，清算时提供资料较多，清算审核内容比较复杂。所以，我多次登门请教税务局政策法规处专家，又与房地产企业界资深人士反复探讨论证，结合企业的实际问题，对土地增值税清算进行了比较全面地学习和研究。现归纳总结如下：

一、土地增值税的征收方式

征收方式分为查账征收和核定征收。

根据国税发„2009‟91号文件：第三十四条在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设臵但未设臵账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书后，税务人员对房地产项目开展土地增值税核定征收核查，经主管税务机关审核合议，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。

二、税务机关对土地增值税的前期管理

根据国税发„2009‟91号文件：第六条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设臵台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。

第七条 主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关收入、成本、费用。

第八条 对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关可结合发票管理规定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

三、土地增值税清算的条件

清算条件分为应清算和可清算两种类型。根据国税发„2009‟91号文件第九条 纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（三）直接转让土地使用权的。

可进行土地增值税的清算。

第十条 对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

四、土地增值税清算的主体

根据《清算规程》第四条的规定，土地增值税清算管理工作主体应为房地产开发企业（以下简称纳税人）。各单位应强化纳税人的申报责任，明确要求纳税人依照税收法律、法规以及土地增值税有关政策的规定，正确计算应缴纳的土地增值税税额，如实填写土地增值税清算申报表及其附表，完整报送相关资料，并对土地增值税清算申报的真实性、税款计算的准确性和申报资料的完整性承担相应的法律责任。

五、土地增值税清算的单位

房地产开发项目包括成片受让土地使用权后分期分批开发的项目，以发改委及有权立项备案部门备案的项目为清算单位，也可以规划局颁发的《建设工程规划许可证》注明的分期项目为清算单位。

六、关于土地增值税清算时收入确认的问题

土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

七、土地增值税清算时提交的资料

根据国税发„2009‟91号文件：第十二条纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料：

（一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。

（二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。

（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。第十三条 主管税务机关收到纳税人清算资料后，对符合清算条件的项目，且报送的清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在规定限期内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。上述具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定。主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤消。

八、主管税务机关清算审核的方式

根据国税发„2009‟91号文件：第十六条清算审核包括案头审核、实地审核。

案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。

实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。

第十七条 清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。

九、主管税务机关清算审核的内容 审核内容分两部分，一对收入的审核，二是对扣除项目的审核。

根据国税发„2009‟91号文件：第十八条审核收入情况时，应结合销售发票、销售合同（含房管部门网上备案登记资料）、商品房销售（预售）许。可证、房产销售分户明细表及其他有关资料，重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性，以核实计税收入；对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，而发生补、退房款的收入调整情况进行审核；对销售价格进行评估，审核有无价格明显偏低情况。

必要时，主管税务机关可通过实地查验，确认有无少计、漏计事项，确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。

根据国税发„2009‟91号文件第十九条 非直接销售和自用房地产的收入确定

（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认：

1、按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定；

2、由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

对扣除项目的审核：

根据国税发„2009‟91号文件：第二十条 土地增值税扣除项目审核的内容包括：

（一）取得土地使用权所支付的金额。

（二）房地产开发成本，包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

（三）房地产开发费用。

（四）与转让房地产有关的税金。

（五）国家规定的其他扣除项目。

第二十一条 审核扣除项目是否符合下列要求：

（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。

（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。

（三）扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆。

（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。

（五）纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，或者同一项目中建造不同类型房地产的，应按照受益对象，采用合理的分配方法，分摊共同的成本费用。

（六）对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的，以税务处理规定为准。

第二十二条 审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：

（一）同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金额的计算是否正确。

（二）是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。

（三）拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。

第二十三条 审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注：

（一）前期工程费、基础设施费是否真实发生，是否存在虚列情形。

（二）是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。

（三）多个（或分期）项目共同发生的前期工程费、基础设施费，是否按项目合理分摊。

第二十四条 审核公共配套设施费时应当重点关注：

（一）公共配套设施的界定是否准确，公共配套设施费是否真实发生，有无预提的公共配套设施费情况。

（二）是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。

（三）多个（或分期）项目共同发生的公共配套设施费，是否按项目合理分摊。

第二十五条 审核建筑安装工程费时应当重点关注：

（一）发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。

（二）房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。

（三）参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本，验证建筑安装工程费支出是否存在异常。

（四）房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的，还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。

（五）建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。

第二十六条 审核开发间接费用时应当重点关注：

（一）是否存在将企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。

（二）开发间接费用是否真实发生，有无预提开发间接费用的情况，取得的凭证是否合法有效。

第二十七条 审核利息支出时应当重点关注：

（一）是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。

（二）分期开发项目或者同时开发多个项目的，其取得的一般性贷款的利息支出，是否按照项目合理分摊。

（三）利用闲臵专项借款对外投资取得收益，其收益是否冲减利息支出。

第二十八条 代收费用的审核。

对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。

第二十九条 关联方交易行为的审核。

在审核收入和扣除项目时，应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。

应当关注企业大额应付款余额，审核交易行为是否真实。

十、关于分期分批开发项目扣除项目金额的确定及分摊问题的通常方法

（一）在同一清算单位中，只有一种开发产品的，按转让土地使用权的面积占总面积的比例进行分摊。

（二）在同一清算单位中，凡有两种或两种以上开发产品的，按建筑面积计算分摊。

（三）不在同一清算单位的，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例进行分摊，或按建筑面积计算分摊，也可以按主管地方税务机关确认的其他方式计算分摊。

十一、关于土地增值税扣除项目的几个特殊问题

（一）房地产开发企业未支付的质量保证金，其扣除项目金额的确定问题 房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。

（二）房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题

房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

（三）房地产企业逾期开发缴纳的土地闲臵费的扣除问题

房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲臵费不得扣除。

（四）关于转让旧房准予扣除项目的加计问题

《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计5%计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。

以上只是我学习、研究的一次总结，只是将有关的文件内容，与实际中已经发生或可能遇到的问题，相对全面、比较系统地进行了归纳，希望起到抛砖引玉的作用。不当之处，诚恳希望批评指正。

第三篇：汇缴清算-学习总结

2016金税三期及营改增下企业所得税汇算清缴年终结算风险防范与化解策略

学习总结

一、学习会计文件及法律法规

1.了解挖掘国家会计文件（国家税法总局），采集有关税法的各种新变化，未来是讲证据，不讲真相的时代。

2.未来的时代是大数据时代，一切都是透明的，更要求我们会计人员时时不断充电，具体问题具体分析，因地制宜的，根据本公司的经营财务状况作出调整和改善。未来的会计由从业型到管理型的转变，凭借法文获得职业判断，判断账目的合理性。

3.就合理性，列举案例：前提是私车公用-零租用

a.考虑有没有租车合同，租金应当确定为以市场价为基础上下浮动20% b.假设合同条款显示：一切报销 c.有无租车管理办法（归队单位）

d.若开回家，应做合理的解释，此时税务局在调查时让本单位自己调整，费用不可全报销。

二、汇算清缴—发票的使用

1.汇算清缴：合法凭证不一定是发票。合法凭据可以是：经济合同，出库单，入库单，公证书，法院判决或裁定书，汇款单据，收款收据，缴款书，捐赠票据等。没合同的赔款不开具发票（主合同作废）;有合同的赔款开发票（构成价外税）2.虚开增值税专票，没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具专票；有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的专票。虚开的税款数额在1万以上或致使国家税款被骗数额5000以上的，应予追诉。

2016金税三期及营改增下企业所得税汇算清缴年终结算风险防范与化解策略

3.从未知到已知，学习到金融机构比如银行同样可以开具发票：专票、普票、电子发票。

4.当存在混合销售情况的时候，谁主业，谁是主合同，谁就开具发票。举例说明：a.卖房子送空调—卖房子（主合同）计100万，附件有：房子95万需征收5%的增值税，空调5万需征收17%的税。这说明“买一赠一”组合销售本企业商品不属于捐赠，分摊确认各项的销售收入

b.赠送的礼品（额外送）若自产，按市场的销售价格来确定个人的应税所得；外购的，按外置价格确定个人的应税所得

5.销售额不一定是收入。废品、边角料收入不记账。收入多为现金收入，是个体经营者收购，将这些收入存入“小金库”

6.三流一致：只有货物流、资金流、发票流一致的情况下，开具的发票是真实有效的。

a.签合同与开票一方，分公司采购收票，总公司付款，不属于虚开 b.分公司送货，总公司收款开票，此时分公司属于仓库性质，调货 c.分公司属于机构的，需要分公司开具发票

7.公司的实际发生的业务中，油价补贴需要交个税，向购卡人，充值人应开具增值税普通发票，不得开具专票（企业所得税不得税前扣除）；但因公据实报销，附加预存卡明细方可抵扣。

三、学习营改增实施办法

增值税除公益外一切都缴纳。单位或个人无偿提供服务，无偿转让无形资产或不动产的视同为销售服务、无形资产或不动产上缴增值税。

四、往来款项的比对与分析

2016金税三期及营改增下企业所得税汇算清缴年终结算风险防范与化解策略

在大数据的背景下，通过填制资产负债表规避风险：应付账款挂账超3年需要做合理的解释，其他应付款必须向税务举证。

学如积薪，后来者居上。要想实现财务自由，必须百炼成精，基层学起，脚踏实地的学以致用，为自己的职业升值，为企业更好地添砖加瓦。通过此次学习，知识浩如烟海，我如沧海一粟，巨大的差距，更激起我学习的动力，不去抱怨更多，只怪自己不优秀，欠缺会计实操和技能。成功的背后，是流血的代价。今后，多请教前辈，勤学多问，做到理论与实践结合，结合公司运营情况，举一反三，为企业提供更优质的财务支持。

第四篇：清算申请书

清 算 申 请 书

申请人张华，男，1976年9月6日生，汉族，连云港新安保技术工程有限公司股东，现住连云港市新浦区解放东路253-8-1号。

申请人熊申伟，男，1969年3月28日生，汉族，连云港新安保技术工程有限公司股东，现住连云港市新浦区矿山院宿舍楼22-3-1号。

申 请 请 求

请求法院裁定公司成立清算组清算公司财产。

事实与理由

2000年9月27日申请人张华出资30万元占30%股份、申请人熊申伟出资40万元占40%股份，张俊文出资30万元占30%股份，合计100万元，注册成立了连云港新安保技术工程有限公司，张俊文任董事长兼经理，然而张俊文却于2001年10月17日以购固定资产为由，抽逃注册资金30万元；于2001年11月29日冒用公司股东熊申伟之名以购材料为由，抽逃注册资金40万元；于2001年12月3日冒用股东张华之名以购材料为由，抽逃注册资金30万元。更为严重的是股东张俊文扰乱公司正常经营秩序，于今年9月又将公司租用的办公用房锁起来不给公司人员进入办公。股东张俊文的上述行为侵占了公司和股东张华、熊申伟的权益，致使公司内部无法正常运转，对外无法正常开展经营业务。因此申请人张华、熊申伟申请人民法院依法裁定公司成立清算组，对公司财产进行清算。—1—

（此页无正文）

此致

连云港市中级人民法院

申请人：

二○○五年十二月二十一日

—2—

第五篇：清算报告

资产清算报告

（一）、清算工作基本情况：

1、注销企业概况。（企业名称、性质、注册时间、注册资本、是否设有分支机构及对外投资、股东构成及各股东投资比例、其他要说明的情况）

余庆县万兴果园场于2013年注册登记，企业性质为私营独资企业，注册资本为十万元整。本企业未下设分支机构。

2、企业注销的原因。

因为本企业未从事经营生产，加上资金困难，特申请注销税务登记。

二、清算企业财产状况（清算开始日的财产构成包括：货币资产、实物资产、其他资产）。

清算开始时间为2014年2月16日，清算时流动资金为十万元。无实物及其他资产。

三、清算企业债权、债务的审定情况：

1、债权的追收情况及对未收债权的处理；

本企业目前尚无任何债务需要追收。

2、债务的申报、审定情况。；

四、清算其它情况：

1、投资人保证企业债务已清偿完毕，所报清算备案材料真实、完整，并承担由此产生的一切责任。

投资人（盖章）确认：余庆县万兴果园场

二○一四年二月十七日

自己修改。另外还要写个注销申请，主要内容是企业的基本情况及税务登记识别码，以及申请注销的原因。没有现在的，是那里的办事人员帮我写的，没有给我。