营改增对地质勘探单位的影响及对策

第一篇：营改增对地质勘探单位的影响及对策

摘要：随着时代的发展，社会的进步，过去地质勘探单位营业税的缴纳方式已经不适合产业结构的要求，也严重地阻碍了社会生产力的发展。为了优化产业结构，促进第三产业的迅速发展，国家颁布了《营业税改增值税试点方案》，其中就有地质勘探行业。这样做的好处是国家从整体上对发票进行了统一监管，并且也为地质勘探企业的下游带来了税票抵扣益处，同时也推动了社会经济的发展，但是相对于地质勘探单位来说，这是个新生事物，它给该行业带来了许多困惑，所以找出弊端并加以分析改正以促进该单位的生产经营更好地适应市场的需求在现实生活中具有十分重要的意义。

关键词：地质勘探 营改增 问题及对策

一、当前我国营改增对地质勘探单位的影响

（一）对相关财务人员业务的影响

地质勘探企业大多由事业单位改制而来，财务人员接触增值税业务较少，营改增后对财务人员的意识形态是一种转换，对其业务水平也是全新的考验。营业税是价内税，而增值税是流转税，两种税制无论是在账簿的设置上，还是日常发票的审核上，亦或是在特殊业务的处理过程中，财务人员都会有陌生感。所以更无法可谈税收的优惠原理等理论知识以及应用这些原理去为单位进行纳税筹划的实际工作，也不习惯与自己单位内部如原材料采购部门的沟通与协调，使公司全员适应营改增对所带来的观念改变，这样长期下去的结果是不利于地质勘探单位的持续良性发展的，更是阻碍了地质勘探单位适应市场的能力。

（二）对单位纳税筹划的影响

正因为以上所述企业财务人员及相关业务人员对增值税业务方面知识的欠缺，使企业对许多税收优惠政策了解不够，如区域优惠政策、特殊群体优惠政策、零税率政策、高额返税政策等等以及本省也考虑到地质勘探单位的特殊性也给了单位许多相关税收优惠政策。这些可以合理避税的政策没被地勘企业运用，从而无法为企业带来收益。

（三）对单位税负的影响

改制前地勘单位营业税的税率是3%（其中提供勘探报告的服务单位是5%）；改制后一般纳税人税率为6%，可以进行进项抵扣；（小规模纳税人为3%，但不能抵扣）。但是由于地质勘探单位业务的特殊性，地勘企业一般均可达到增值税一般纳税人的要求，而其施工作业一般都是在偏远的山区，为降低成本，减少支出，所需原材料往往就地取材，而工地所需的水电不要说没有增值税发票，有时甚至没有发票，单位为了避免税务风险，都是让对方去税务代开3%的发票，同时作为地勘单位成本重要组成的人员工资等也在逐步增加，这样一来，进项税很少，总体上是应交税金增加，进而随征税费相应增加，这样势必加大企业的资金占用，同时也增加了税负。

（四）对单位效益产生的影响

上述一系列问题导致企业原材料进项税抵扣少，原材料的成本加大。另外地质勘探单位一般都是野外施工作业，所以与农民打交道的时候比较多，很多成本费用的支出都不能取得发票，为使企业账务合规，避免税务风险，企业往往是自已在当地税务部门代开发票，增加了成本。再加上国家的税收优惠政策不能很好地利用，没有合理避税，使企业多纳税，进而影响企业利润。销售方面企业如果不能与市场接轨，没有很好的议价能力，那么很可能就会产生下降的趋势。这些综合因素阻碍了地质勘探单位的良性循环，企业得不到提升和发展。

二、征对营改增对地质勘探单位的影响应采取的措施

（一）强化相关财务人员业务水平的培训工作

可以用走出去请进来的方法，如：让财务人员走出去，到营改增工作开展好的企业去学习参观，学习他们的先进经验与工作方式；或是参加税务机关组织的业务培训工作，掌握最新税务政策动态，学习增值税业务专业知识。也可以请专家和其他人员来企业讲课，宣传营改增的税收政策及增值税业务的专业知识，使企业财务人员尽快进入角色，使自己快速转换意识，从而提升财务人员自身业务水平，为企业顺利完成税制改制打好基础。

（二）吃透税收优惠政策

从前所述可以知道，营改增对企业的影响不仅涉及企业的财务人员，还渗透在企业的全面业务流程中，甚至影响企业的发展战略的选择及业务取舍决策，所以吃透税收改制政策，不仅是财务人员的任务，也是财务负责人、企业领导的重要任务。让上述人员在完成自己的本职工作的同时，阅读税收相关法律法规知识，特别是本省的有关营改增相关知识，抓住适合本企业的税收优惠的闪亮点做文章，也可以单位聘请税务专家作为本单位的税务顾问，为单位的税收筹划出谋划策，从管理工作的源头上配合财务部门，转换管理观念，不要总认为发票、做账是财务部门的事，这些与企业的利润无关等等，总之应该上下齐努力，使这一弱项转化为企业的生产力，为企业的生产发展起到保驾护航的作用。抓住这次营改增税制改革的契机，充分利用各项优惠政策，真正做到降低企业税负，提高企业的实力，促进企业的全面发展。

（三）加强单位的议价能力和税源的管控能力

企业应该加强营销方面的能力，因为地质勘探的下游多是矿业企业和建筑施工单位，其中矿产企业是增值税业务，建筑施工企业纳入增值税也已提到日程，营改增以后价税分离，其进项税可以抵扣，地质勘探单位如能充分利用这一优势，在保证业务水平及售后服务的基础上，可以与其进行议价，提高销售收入。另一方面企业也应该加强本单位的材料采购部门增值税方面的教育与宣传工作，以达到全员重视、全员关注，在企业工作流程中减少不能抵扣的材料采购，减少不必要成本支出，从而提高企业利润率。

（四）充分挖掘财源，促进效益的提高

通过上述讲解，企业应该挖掘具有议价能力的专业人员，让他们充分发挥人的主观能动性去开拓市场、发展市场。另一方面单位可以从影响利润的各个方面去分析，找出解决事态根源的办法来扭转企业的困窘。从而增加企业的收入，减少企业的成本，以促进企业的发展。

三、结束语

总之，营改增对地质勘探单位来说，即时对企业带来新的机遇也是对企业带来挑战，我们要面对现实，抓住机遇迎合市场，使地质勘探行业越扎越实、越走越稳。

第二篇：营改增对中小企业的影响和对策

营改增对中小企业的影响和对策探讨

摘要：随着营改增政策的逐步深入落实，各大企业也在不断谋求新的对策来努力适应这一新的政策环境。在这一过程中，各类型中小企业首当其冲，它们在获得一定税率优惠的同时，也面临着巨大的资金、产业结构调整等诸多难题。本文就营业税改增值税对广大中小企业造成的影响和应采取的应对措施展开探讨，希望有助于加深对这一问题的认识。

关键词：营改增，中小企业，产业结构调整，对策

1引言

鉴于近年来逐渐攀升的人民币汇率和国内劳动力、原材料、土地和资源环境成本，以及发达国家“再工业化”的迅猛浪潮，对于处于产业链底层并严重依赖“成本驱动”的中小企业来说，受到的影响和冲击不言而喻。与此同时，国务院于2011年正式批准下发了营业税改增值税试点方案，并陆续在多个省市展开试点工作，于2013将营改增范围扩大到全国，近期又接连出台多项新规来巩固和加强这一政策。所谓的“营改增”即是指将以往应征收营业税的项目改为征收增值税，并相应调低各项目增值税税率。由于增值税是针对产品或服务的增值部分而言的，所以政策的推行有效减轻了企业和商家重复纳税的重负。但是事物总有两面性，机遇与挑战是并存的，营改增在给企业带来诸多优惠和利益的同时，也暗藏着许多不可忽视的不利影响。

2营改增给中小企业带来的影响 2.1对企业专用发票使用管理影响

减轻企业生存压力、避免营业税的重复征收是企业发展的福音，这也是“营改增”政策出台的目的所在。而实际情况却让人大跌眼镜：有些企业的纳税额呈现出持续增长态势。这主要是由于这些企业没有或者无法按照增值税法的相关规定来管理企业专用发票，即增值税法规定：我国增值税以抵扣方式实施，增值税数额的大小由专用发票的获取以及进项税扣除额的大小共同决定。但是由于很多很多中小企业的材料获取渠道更加灵活多变，有时为了有效降低原材料采购费用，便不向卖方开具增值税发票甚至企业根本就没有或者供应链上级无法提供增值税专用发票，从而致使一些劳动密集型企业的部分原材料采购成本和人工成本无法抵扣。如此一来，势必会加重企业实际税负。2.2对企业员工培训的影响

营改增新政策的实行，要求企业必须适当的调整原有的会计审核机制，而新机制的顺利高效运行必须依靠合格的企业会计人员。这是由于增值税的推广尚未完全落实到所有地区和领域。不同的税收制度：跨试点和非试点的企业内部两种税收制度并存，给企业正常税收工作的运行和过渡带来了不便，给会计核算增加了难度和复杂度。与之相对应的是，试点内企业的增值税计税方式以抵扣模式为主，这种计税模式要求会计人员要详细统计企业各销售项目营业额和购进项目额并以一定税率乘以两者之间差额计算得出的结果来作为当期所交增值税。企业作为纳税人，自然要重视并精确计算相应的销项税额和进项税额，但一部分从业会计人员缺乏相关计算经验，计算过程也会随着计算量及复杂度的提升增加失误。鉴于此，必须要对企业员工，特别是企业会计人员进行再培训，增进全体员工对营改增政策重要性的了解，强化会计人员核算能力，尽早适应新的核算机制。2.3对企业利润表的影响

新税收政策出台之前，企业营业税是包含在主营业务销售收入内的，并能够在企业所得税税前全额扣除。之后，企业应缴纳的增值税便不再包含在主营业务销售收入内，致使主营业务收入人账数额减少，不再在此科目核算原有营业税金及附加营业税。为企业降低了应缴纳税金和相关的成本费用，提高了企业利润。

3中小企业应采取的对策

面对新的市场环境和政策指引，广大中小企业不能仅仅依靠国家政策扶持和财政补贴勉强维持运行，而要从自身出发，找问题，寻办法，焕发新的生机。3.1强化发票管理，合理选择合作商

增值税专用发票是企业用来抵扣应缴增值税的关键凭证和依据，规范的发票管理制度是其基础和保证。相反，混乱的发票管理制度会给税务的核对、征收工作增加难度和风险。所以，企业要从财务办公管理系统的软硬件和相关业务人员的能力培训方面入手，提升会计核算的效益与水平，强化管理增值税专用发票的各个环节，杜绝违规违法使用和管理增值税专用发票现象的发生，建立健全高效的企业发票管理体制。同时，合作商的选择也极为重要，应率先选择可以提供增值税专用发票的具有增值税一般纳税人资格的合作商，以充分利用现有政策，取得效益的最大化。

3.2强化宣传培训，提高员工素质

鉴于政策的推行和实施具有阶段性，上至领导下至一般员工，对政策的理解和认识也是逐步深入的。因而，企业必须紧跟政策走向，结合自身发展方向和市场需求，积极学习研究最新相关政策，做好对员工的宣传和培训工作，增加重视程度，提高认识水平。例如，企业可以通过各种渠道（会议、报纸和网站等）了解最新政策动向，并加强相关人员培训，增强企业会记人员对相关增值税法的了解和会计核算工作的能力与技巧，强化各部门之间的联系和沟通，减少工作上的失误和分歧。

3.3合理纳税筹划，适时更新固定资产

增值税新规使企业获得了更多纳税筹划的自主性和空间，在此基础上，以企业自身实际为出发点，依据真实、有效的筹划资料，制提供科学参考。另外，增值税法规定进项税额能用来抵扣且降低新购入定科学合理的税收筹划（合作商身份筹划，材料购进筹划等）方案，为企业减负固定资产增值税税率，这在一定程度上可以降低企业设备投入成本，故企业也可通过出售老旧设备，适时购进新设备的方式，减少人工费用支出，为降低企业税负做出贡献。3.4转变企业身份，降低税受

针对小微企业实施的优惠税率，使中小企业在税收和管理成本方面的负担有所增加。销售额不大于500万的企业可以申请做一般纳税人来对购买固定资产、货物和服务的相关进项进行抵扣，也可选择作为小规模纳税人享受3%的增值税简易征收税率，但是由于小规模纳税人不具备自行使用增值税发票的权力，必须依赖具有一般纳税人资格的合作商获取增值税发票，因而削弱了其在竞争中的优势，故而具体怎样选择应视实际情况而定。

4结论

随着改革开放的持续推进和产业结构的进一步调整，为了适应不断转变的经济增长方式和国家出台的新经济政策，各大中小企业应积极以营改增政策的推行为发展契机，迎难而上，努力摒除自身产业结构弊端和落后的经营管理模式，快速灵活适应新规则，为企业尽快适应增值税法的要求并减少税负、分享改革成果、谋求长期健康可持续发展提供有力保障。

参考文献

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第三篇：浅谈营改增对企业的影响及企业的对策

浅谈营改增对企业的影响及企业的对策

营改增政策介绍自1994 年以来，我国实行营业税和增值税并存的税制结构，随着市场经济的发展，这种税制结构显现出其内在的不合理性。从抵扣完善性来看，两税并行破坏了增值税的抵扣链条；从税收征管能力来看，两套税制并行，税种分类和识别变得难以区分，给征管部门带来了困难；从经济结构和产业发展来看，这种税制结构不利于第三产业尤其是现代服务业的发展。营业税改征增值税是深化税制改革的必然选择。2012 年1 月1 日，上海市率先进行了“营改增”试点，拉开了“营改增”试点的帷幕，到2012 年年底，“营改增”试点范围扩大至北京、天津、广东、江苏、湖北等12 个省、直辖市及计划单列市。2013 年8 月1 日开始，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内进行，并适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。2014 年，铁路运输和邮电通信等行业也纳入“营改增”试点。营改增给企业经营发展带来很大影响，对企业提出新的挑战。

营改增主要目的调整我国的税制结构，降低企业的整体税负，激发企业经营活力，促进我国的经济结构转型。然而，部分企业在实行营改增后，由于自身经营管理水平的限制，其整体税负不降反升。所以，企业一定要加强对营改增政策的研究，不断提升自己的管理水平，更好地享受营改增带来的红利。

营改增对企业产生的有利影响

2.1 营改增降低了大多数企业的税负成本营改增消除了营业税存在的重复征税弊端，从整体上降低企业的税收负担。“营改增”后对于一般纳税人的服务企业，其购买的原材料、固定资产等进项税额可以进行抵免。制造企业购买的原材料、固定资产等进项税额也可以进行抵免。“营改增”后大部分行业企业税负都得到明显的下降。广东营改增试点后，有效地消除了重复征税，二、三产业的抵扣链条得以打通，极大地激发了企业采购现代服务的积极性；营改增后，企业间区域合作不断加强，与外省产业联系更加紧密，促进了现代服务业又好又快发展。据初步统计，广东省试点以来新增现代服务业2.5 万户，主要集中在文化创意、鉴证咨询等产业，占到新增试点户数的90%以上。

而对于交通运输和部分现代服务业企业销售额未达到500 万的小规模纳税人企业实行简易征收，营业税税率由5%降低为增值税率3%，赋税负担直接下降。除此之外，小规模纳税企业还能向税务机关申请代开3%增值税专用发票，提高了小规模纳税企业作为卖方的议价能力，间接减少了赋税。因此，营业税改征增值税使小规模纳税企业的赋税负担显著地减轻。

2.2 营改增有利于促进企业经营管理水平的提高营改增实施后，有利于促进企业创新完善经营管理模式，尤其是企业的财务管理、会计核算、以及税务管理等。

我国很多中小企业经营管理水平低下，尤其税务管理水平低下。如发票管理不规范，纳税筹划工作不完善。营改增后，企业为了享受税制改革红利，必须完善自身的经营管理模式。由于增值税的计算比营业税复杂很多，企业需要在发票管理和纳税申报等环节加强管理，在以票抵扣背景下，企业必须对组织架构、业务模式等进行改革，需要对供应商和客户作出选择。

2.3 营改增有利于促进企业转型升级，有利于推动产业结构调整营改增在推动企业转型升级和产业结构调整上发挥了重要作用：一是推动服务外包，形成主辅分离。

不少企业主要将生产性服 务业务外包，加速了服务业从制造业的分离。二是推动资源重构，提升总部经济。三是推动设备更新，形成带动效应。由于设备采购可以形成抵扣，试点带动试点企业进行设备更新改造，据了解，交流运输、物流辅助业设备采购额明显上升，为装备制造等产业提供了新的市场空间。

2.4 营改增有利于加快企业走出去步伐，融入国际高端供应链营改增前，我国对出口劳务征收营业税，出口时无法享受出口退税的优惠政策。致使国内出口劳务在国际市场竞争力中明显处于劣势，不利于中小企业加快实施“走出去”发展战略。

营改增实施后，出口退税的税收优惠政策使部分现代服务业企业获得明显的效益，有利于这些企业产品和服务的出口。企业出口的产品和服务可以以不含税的价格进入国际市场，大大提高了产品和服务的价格优势，提升了出口货物的国际竞争力。所以，未来中小企业应从低成本战略向差异化、专业化战略转变，从低层次参与国际分工提升到高层次实施国际运营战略，逐步加强对外投资，通过嵌入全球价值链实现产品升级和链条升级，以提升企业整体价值。营改增将促进中小企业拓展国际市场，融入国际中高端产业供应链。营改增对企业产生的不利影响3.1 部分企业的税负增加随着营改增在建筑业行业的实施，使得建筑业企业在某些环节获得增值税税票的难度加大。建筑施工项目由于施工地点不确定，原材料种类繁多，材料采购来源多，很多材料在采购过程很难取得增值税进项发票。这会导致某些建筑业企业的进项税无法抵扣，从而导致企业缴纳过多的增值税，在一定程度上降低建筑业企业的利润总额。

3.2 对企业经济效益带来一些负面影响营改增政策对企业的经济效益也带来一些负面影响。

首先，对企业的销售收入确认产生影响。营业税是价内税，而增值税是价外税，企业在确认收入时原营业税是含税价确认，而改革后则按不含增值税价确认销售收入，除非企业的销售价格随之发生调整，否则在销售价格不变的情况下，“营改增”后会直接减少企业的销售收入额，从而降低企业的会计利润。

其次，对企业的销售税金产生影响。企业营业税一般通过“营业税金及附加”核算，它会直接减少企业的营业利润及利润总额，而增值税会计核算不列入成本费用，对企业的利润总额没有直接影响。营改增会在一定程度上虚增企业会计利润。企业应对营改增政策的对策建议4.1 加强培训，认真学习营改增政策由于营业税与增值税在实际工作中有很大区别，企业应积极加强对所有涉及人员进行相关知识培训，邀请税务师事务所的专家讲课，提高相关人员的政策法规水平，事前知道业务开展应经历的流程，事中能够索取相关票据，事后能够准确纳税抵扣、申报和缴税。如：企业的供应商，包括物业服务、快递物流辅助、广告与设计、中介审计、项目外包商和固定资产与软件采购商等提供的服务开具的发票可进行进项抵扣，这就要求企业在选择供应商和服务商时，应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商，这样公司才可以通过进项税抵扣来降低增值税负。

4.2 规范管理、准确使用增值税发票营改增后，企业能否进行进项税额抵扣取决于企业对增值税发票的规范管理。企业要严格按照《增值税专用发票使用规定》规范发票管理。发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递、和作废都要有严格的管理制度，防止出现伪造和虚开发票事件给企业带来损失。

4.3 完善企业会计核算、税务管理系统营改增虽然只是税种变化，但它牵扯整个会计核算体系改变，涉及科目增多，核算要求也提高，对于企业的全面经营状况缺乏了解，在税改新政下非常容易导致会计核算系统不健全，容易导致偷漏税的风险。企业应该结合自身的实际情况，对会计核算体系进行调整和完善，要根据税种和税率的不同设置不同的会计科目进行核算，保证准确地纳税。另外，营改增后企业要构建新的税务流程，适应营改增要求，从而有效地规避涉税风险，降低企业的税负。

4.4 估算营改增给企业利润和服务价格的影响，提出相应的定价和营销策略随着营改增的实施，市场的价格必然会发生相应的波动，因此营改增后，企业要重新进行合理的定价，重新做好收入的预算工作。需要通过大量的市场调查了解消费者可以接受的价格增幅区间，要对竞争对手进行详细的分析，研究竞争对手在税改后的价格变动及服务状况等，要对企业的成本及收益重新进行核算和预测。在不改变现行定价的情况下，营改增对企业的经营利润产生将双刃剑的影响，因此，企业要关注竞争对手的情况，适度调整价格或营销策略，保持或扩大竞争优势。

4.5 加强成本费用控制，提高企业利润适应税制改革营改增对企业来说既是一次机遇更是一次挑战。营改增在一定程度上将会减轻企业的税负，增加企业的收益。另一方面，如何在收益增加的基础上改变企业传统的生产管理模式，加强企业的成本费用控制，完成企业的产业转型，也是对企业自身的一次挑战。要结合本行业和企业自身的经营特点，分析增加税负的关键点和流程，采取相应的措施合法地减轻企业的税负，使企业获得最大的收益。营改增后，中小企业的外购服务能够得到更加充分的抵扣，企业可以选择将生产性服务外包或者从主业中分离出去，有力提升企业核心竞争力。企业要利用营改增契机，加快推动服务外包和主辅分离，着力促进主营业务的专业化发展。

大力推进科技创新，转变组织经营模式和完善内部管理制度，加快产业专业化发展，增强企业核心竞争优势。

参考文献院[1]姜明耀.增值税“扩围”改革对行业税负的影响———基于投入产出表的分析[J].中央财经大学学报，2011（02）.[2]韩春梅，卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2011（06）.[3]黄翠玲.浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业，2012（7）.[4]张晖.浅谈“营改增”对企业的影响[J].会计师，2013（10）

第四篇：“营改增”对电信业的影响及对策分析

“营改增”对电信业的影响及对策分析

摘要：随着我国税制改革的不断深化，“营改增”已成为税制改革的大趋势。这种趋势的发展对于转变经济结构，稳定市场经济，具有及其长远且重要的意义。电信业作为国家服务业中的基础产业，将要迎接“营改增”带来的巨大挑战。本文以海南省试点企业为例，对“营改增”给电信业经营成果带来的影响做出简要分析，并提出相关的对策建议。

关键词：“营改增”;影响与对策;电信业

一、“营改增”的简述及必要性

(1)“营改增”概述

为进一步完善税制，释放改革红利，经国务院批准，财政部和国家税务总局于4月30日印发《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，明确从2014年6月1日起，将电信业纳入“营改增”试点范围，实行差异化税率，基础电信服务和增值电信服务分别适用11%和6%的税率，为境外单位提供电信业服务免征增值税。改革实施后，营业税制中的邮电通信业税目将相应停止执行。通知要求，各地要加强对试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，确保改革的平稳顺利进行。我国经济目前正在多元化的形势下快速的发展着，“营改增”的迅猛发展很好的避免了重复征税的问题，可以取得鲜明的减税效果。对企业来说具有极大的吸引力。

(2)电信行业实施“营改增”的必要性

1、有利于减少营业税的重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响。

电信行业业务主要分为基础电信业务和增值电信业务两种。“营改增”变营业税这一价内税为增值税这一价外税，有效的产生了增值税销项和进项的抵扣关系，两项服务的适用税率改为11%和6%。不同类型的业务的物质消耗不尽相同，可以确保公平性及赋税合理性。如果从企业投资周期的角度进行考虑，企业在改造升级的过程中会取得较多的进项税抵扣额，减税效果便比较明显。目前为4G网络所建立的基站投资数额巨大。设备在此时可以作为进项税额进行抵扣。从而减轻税负。

2、可以提高企业的运转效率。“营改增”之前因为重复征税的缘故，纳税人必然会增加其流转环节，所以便在销售环节之前重复缴纳多次。企业经营便会扭曲，对于市场交易的促进和社会专业化分工提高阻碍性极大。此次政策调整过后增值税只在发生过后征收，流转环节的税额产生不了什么影响。所以，经营管理者可以游刃有余的对流程设计进行优化，从而有助于运转效率的提高。

3、解决了因电信业特殊销售状况造成的征管困境

电信业中的商品与劳务种类众多，互相包含。“营改增”之前，劳务应当缴纳营业税，货物应当缴纳增值税。不过，在实际操作过程中，对于业务的分类不太清楚，应当应当缴纳何种税依旧区分不清，因此给征管也带来了许多难题。“营改增”实施之后所有课税对象都缴纳增值税，便从根本上改变了混合销售，坚硬给税收征管带来的问题。从而体现出了“营改增”的必要性。

二、“营改增”对海南电信业的影响分析

1、电信业试点纳税人减税效果显著。营改增消除了重复征税，将第二、三产业的抵扣链条打通，加大了电信企业对外采购的积极性，企业因取得较多进项抵扣。2014年6月至2015年6月，电信业一般纳税人共申报抵扣进项税额67，832万元，其中，因营改增应税服务取得的进项税额56，675万元。但站在电信企业角度看，政策的实施也会对其收入带来一定的负面影响。因为税金变为了价外税，电信企业可以将不含营业税的营业收入作为计税依据，由于增值税具有转嫁性，对产品征税值周，在周转缓解产生的税负会转嫁到消费者身上承担，国家管理部门和电信企业针对客户数量巨大的电信市场调整电信企业收费标准的可能性比较小，所以电信企业的营业收入就会有部分数额变为销项税额，使电信企业营业收入有所降低。

2、电信业试点纳税人固定资产更新意愿加强。营改增后，电信业纳税人购进固定资产税额可以抵扣，投资成本降低，有效引导电信企业追加投资扩大再生产。2014年6月至2015年6月，试点纳税人共申报抵扣固定资产进项18，690万元，占全部申报抵扣进项税额的27.55%，表明消除重复征税后，纳税人固定资产更新的意愿明显加强。固定资产的投资成本降低带动了产业发展，但固定资产更新所带来的废旧基站处理仍是企业成本所不得不包括的一部分问题，并且在目前国内环境友好型社会发展的大趋势下，企业受到政策影响，其换代速度将大大减缓。

3、其他一般增值税纳税人充分享受电信业营改增改革红利。营改增打通了电信业和其他行业之间的抵扣链条，其他行业增值税一般纳税人得以分享电信业营改增的改革红利，税负减轻，增强了企业活力。2014年6月至2015年6月，其他一般纳税人共取得该省电信企业试点纳税人开具的增值税专用发票涉及进项税额12，666万元。

三、“营改增”影响的再思考

1、调整市场经营管理模式。在通信行业的业务融合过程中，曾使用了不同税率的项目(11%与6%)，因此，应当将所有的融合业务充分区分，账单与发票应该分别填列不同税率项目的销售金额，税费金额等。与此同时，认真的选择代理商，尽可能的与提供增值税专用发票的代理商合作。如若不能满足条件，也要尽量减少佣金支出，针对不同类型的代理商采取不同的合作策略。针对运营商之间的网间结算合同，要对是由哪一级做结算工作进行明确规定。并规范好结算发票，寻找最佳的定价方案。

2、合理安排固定资产投资“营改增”过后，企业投入了许多资产，进而产生很多的进项税额抵扣，减轻了企业的税费负担，大大的增加了增强了企业的购买热情。当前4G网络建设热火朝天，资本开支动辄数十亿，企业需要综合评估自身发展及相关税负影响，合理安排固定资产投资节奏。利用好“营改增”政策的机会，发展领先的技术，加大对成本费用的管控，促进电信业利润的持续增长。同时梳理好现有的采购代理业务模式，避免由此可能引发的相关税务风险。在利润相等的前提下前提下，要对产品劳务供应商进行评估，计算出不同情况下不同供应商的价格平衡点。

3、强化财务人员培训，提高业务水平。“营改增”试点长期缴纳营业税，会计人员习惯了营业税缴纳的会计处理。新政策下，电信企业应当加强会计人员增值税核算业务的技能培训，提高其对于增值税的概念，税制特点，核算方法的认识。了解并深化对于增值税发票，税率，纳税时间及环节的一系列规定。避免因为人为因素导致的无法抵扣进项税额现象的发生。同时对总机构和分支机构汇总申报的流程应当进行再造，从而保障增值税缴纳衔接畅通无阻。

4、加快“营改增”扩围步伐，避免长时间停滞在某些行业与地区。“营改增”范围的局限性将对增值税抵扣链条的完整性造成巨大影响。企业会因为进项税额抵扣不足而背上更多的税务。目前，譬如金融，保险，房地产，建筑等行业仍未纳入到“营改增”范围之内。因此，国家应当加快“营改增”发展步伐，为电信业增加更多可抵扣的进项税额提供政策支持。电信行业的整体税负将不断下降。

四、结束语

电信业作为国家重要的服务行业，海南省的一系列改革，目的都是为了让电信业更加开放，管理水平不断提高，从而促进其营销模式，流程优化和整个产业链的升级。运营商需要应时而变，主动适应变化，加快转型步伐，在多元化的竞争中占据主导地位。

>参考文献：

[1] 魏文静.“营改增”对电信业财务方面的影响[D].首都经济贸易大学，2014.[2] 李文新.电信业营改增问题研究[D].河北经贸大学，2014.[3] 刘泽坤.营改增对电信业的影响[D].西南财经大学，2014.其中在国际贸易中的依存度主要包括三种：贸易依存度、出口依存度和进口依存度。其中贸易依存度是最常用的经济指标，它能很直观的描述一国经济对于国际贸易的依赖程度。贸易依存度是由对外贸易总额和一国GDP的商来进行表示。其中出口依存度则是一国在国际贸易中的出口总额和一国国民生产总值的商来进行表示;进口依存度则是一国在国与国之间的贸易中，所进口总额和国民生产总值得到的商来进行表示。

在下表中包含了从2000年至2012年的国内生产总值、货物进出口总额，从而计算出贸易依存度。在经济学理论上，计算一个国家对国际贸易的依赖程度，主要是用国际贸易的进出口总额和国内生产总值(GDP)相除，得到的商即为贸易依存度。通过对于经济数据的分析，除了在第二部分定性的分析了国际贸易对于中国经济增长的巨大拉动作用之外，本节要通过搜集计算经济数据来定性的分析中国在国际贸易中的贸易依存度。由于2008年的全球性经济的影响，我们国家也逐渐看到了过高的外贸依存度在应对国际经济环境变化时的缺点，因此在国与国之间的贸易中保持适度的贸易依存度才是健康的经济结构所应该具有和包含的。

由上图中我们可以看到中国历年贸易依存度的具体数值，在2006年甚至高达65.29%，贸易依存度对于一国健康的经济结构而言并非越高越好，下图通过对于上述数据进行时间序列分析，得到历年贸易依存度的变化趋势。

表3-4 中国历年贸易依存度的变化趋势

在上图中我们可以很直观清楚看到，中国历年贸易依存度的变化趋势。在2005年、2006年和2007年连续三年我国国民经济中贸易依存度都达到了60%以上。最高在2006年甚至达到了65.29%。在2000-2007年中，我国的贸易依存度始终处于稳步上升的阶段，在2008年后，贸易依存度开始大幅度下降，在2009年达到了历史最低点44.25%。这主要是由于2008年的全球性经济危机使得我国的贸易依存度过高的问题彻底的暴露出来。

(4)关于经济数据结果分析

在第二节和第三节中，我们计算了投资、消费和净出口对整体国民经济的贡献率和拉动率。正如上节所说，我国现在已经成为贸易大国，单单从净出口分析对我国国民经济的拉动作用是不够的，因此我们在第三节中分析了国际贸易进出口总额对于我国国民经济的影响。首先我们在图3-3和图3-4中可以看出，我们现阶段在对外贸易方面存在外贸依存度的现象。由历年外贸依存度变化趋势图，我们可以清晰的看到近些年来，我国的外贸依存度的确是在不断提高。尽管由于2008年的全球性的经济危机，使得国外市场对于我国商品的需求下降，使得中国外贸依存度有了暂时的下降，然而在09年之后中国的贸易依存度依然保持在50%以上，这是在对外经济中属于较高的贸易依存度。

其次，之前拉动中国经济增长的三驾马车：投资、消费和净出口。中国现在属于贸易大国的地位，应该从出口总额、进口总额和进出口总额多个方面进行全面的分析。这样才能使得分析结果客观有效。同时，我国在对外贸易中的外贸依存度的提高，也同样可以表明我国在主动地参与国际经济，发挥着贸易大国在国际舞台上的作用，同时也为广大发展中国家和中国经济发展谋求更大的利益创造了条件，这也为中国经济的快速发展奠定了良好的经济和政治基础。

最后，中国在世界上的经济地位是一个贸易大国，合理的国内的经济结构对于中国国民经济的健康发展十分重要。现在中国正在处于一个较高的外贸依存度，而较高的贸易依存度则意味着中国经济较大的依赖于国际市场，如果再次发生了诸如2008年的全球性经济危机，中国必然将会受到对于整个国民经济的严重影响。

四、国际贸易拉动经济增长方面应采取的措施

为使得我国的国际贸易能持续健康的拉动国民经济的快速发展，我国应立足于现有的外贸政策，注重国际贸易整体的拉动作用，同时针对之前出现的问题给出合理的措施。

(1)保持适度的外贸依存度

我国的外贸依存度在对外贸易中处于一个较高的状态，近十年来贸易依存度的提高，不仅仅是由于中国加入了世界贸易组织(WTO)，拥有了更加宽广国际市场进一步导致了我国的商品对外出口的增加，更为重要的是这些高的外贸依存度表明了我国已经跻身成为了世界贸易大国，在国与国的国际贸易舞台上正在发挥了更加重要的作用，同时这也是和我们国家的国际地位与综合国力的上升相关的。

在拥有高的外贸依存度的背后，我们也要清楚的认识到它给中国国民经济结构带来的弊端。中国对外贸易的主要伙伴过于集中，如果这些国家的经济受到国际经济环境变化，使得国外市场对于我国国内产品的需求下降，我们将不能有效的分散经济风险，使得整体的国民经济受到损失。在这其中有些经济风险很可能威胁到国家的经济命脉，构成经济政治问题。因此我们国家应该采取合理措施，使得国民经济保持适度的贸易依存度。

(2)实现进出口贸易平衡发展

在改革开放初期，我国实行的出口导向战略，依托巨大的人口红利和数量多而且廉价的大量劳动力，使得我国的商品出口大量增加。这样带来的后果是国民经济迅速发展，国际贸易连续顺差。但是我们要看到两点，国际贸易分为货物贸易和服务贸易，我们仅仅只是在货物贸易这一块保持顺差的状态，在服务贸易我国连续十几年一直是处于逆差的状态。货物贸易有了国内廉价的拉动力自然顺差，而服务贸易主要是指在金融，媒体，咨询等资本行业，由此可见我国的服务贸易还是需要大力的进行发展。

其次，我国长期处于贸易顺差的地位也会对国民经济产生不利的影响。长期的贸易顺差使得我国拥有了大量的外汇储备，一方面使得我国在抵御外来资本风险的能力加强，另一方面大量的外汇储备过多，却对我国的国民经济产生的负面的影响，例如过多的外汇储备会使得我国的通货膨胀加剧，更加难以治理。另外长期的贸易顺差，不仅对我国的经济产生影响，也使得我国在国际贸易方面与贸易伙伴国之间的国际贸易摩擦增加，容易引起纠纷和对我国产品的反倾销调查。

(3)重视加强中国服务贸易的出口

改革开放30年以来，中国国际贸易中的服务贸易一直是处于逆差的状态，和货物贸易多年持续顺差的情况形成了鲜明的对比。中国在国际贸易中一直以低价格低附加值的低端产品出口来赢得贸易顺差，然而一国服务贸易的出口对于一国国际贸易而言也是十分重要的，因为一国服务贸易的出口不仅仅是能增加外汇储备，最主要的是能够促进国内服务业的快速发展，改善我国在国际贸易中的地位起到了非常重要的作用。服务贸易通常包括保险、金融、媒体等服务类行业

第五篇：营改增对企业财务管理的影响以及对策

摘要：营改增是我国经济转型的切入口。从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程中逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析。并提出了在营业税改征增值税过程中企业如何加强财务管理应采取的相关措施。

关键词：营改增财务管理影响措施

一、营改增的内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革，拉开营业税改增值税的改革大幕，同年8月营改增试点分批扩大。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”。增值税是对企业在生产、流通环节的增值额课征的一种流转税。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人所取得的价款和费用为课税对象征收的一种税。营改增是税制结构调整中的重要一步，意在解决重复征税，完善税制，推动经济结构调整营业税是对销售无形资产和不动产以及提供加工、修理修配劳务以外劳务的单位和个人征收的一种税。增值税是对从事销售货物或修理修配劳务、提供加工以及进口货物的单位和个人所取得的增值额为课税对象征收的一种税。营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）适用税率和计税基数的变化

咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按营业收入的5%计提缴纳营业税。在营改增实施后，按照试点方案，现代服务业6%的增值税率，提高了一个百分点（排除考虑增值税、进项抵扣的影响）当然具体到一个企业是否确实会增加税负还要看其可抵扣的进项税额。但是对于咨询业来说，人工劳务成本占到总成本的60%以上，这部分成本是无法取得增值税专用发票的刚性成本支出，营业税的计税基数是营业额，而应交增值税的计税基数=增值税销项税额-增值税进项税额之差。因此营改增后由于税率的增加，能取得增值税进项税的支出相对较少，整体看来营改增会造成行业整体税负增加。在实际行业测算得到的数据也是如此。如果某咨询公司收入100万元，人工成本60万元，营业税=100*5%=5万元，城建税和教育费附加=5*（3%+7%）=0.5万元，所得税=（400-60-5-0.5)*0.25=8.625万元，整体税负=5+0.5+8.625=14.125万元，如果营改增后增值税100/1.06*0.06=5.66万元，城建税教育费附加=5.66*0.1=0.566万元，所得税=（400-0.556-60）*0.25=9.859万元，整体税负=0.566+9.859+5.66=16.085万元，比营改增前税负增加了13.87%

（二）对服务业定价机制的影响

服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变

化有可能会影响到服务价格的制定。例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。

（三）对财务分析的影响

例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

（四）对税款计算的影响

核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项，按确认收入的总额作为提缴营业税基数。营改增实施后，企业对外提供咨询服务确认业务收入产生增值税销项税额的同时，会在日常采购环节上，如购买固定资产、物业服务、物流运输、设计制作服务等接受供应商提供的商品和服务时，从供应商方获得增值税发票上载明的税额一般可抵扣，应交增值税额是按照销项税额减去进项税额计算得 来，这不同于营业税的按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。目前尚不明确在营改增后，企业按照完工进度确认的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数，而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。这样就会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有回款的客户，如果在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。

（五）对发票使用和管理的影响

增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

三、企业应对营改增的举措

（一）及时了解掌握最新政策动态，与主管税务机关建立良好的沟通关系

企业要实时关注最新的政策动态及实施条例，及时了解掌握改革试点的相关政策，强化企业涉税事项管理。营改增政策刚刚推出不久，与之相关的政策、实施办法也陆续公布实施。因此，企业要与税务部门建立良好的沟通关系，及时获得相关信息，充分利用税务机关的各种资源与力量，以帮助企业解决涉税事项管理过程中的各种实际问题，为企业合法纳税提供良好的外部环境及基础。

（二）加强会计人员业务培训，提高其业务处理能力

增值税专用发票的管理、应纳税额的计算及会计核算的变化等给会计人员带来新的考验，因此企业要组织安排会计和涉税人员参加相关税务知识的辅导培训，认真及时研究新政策 的规定并熟悉相关业务处理，做好企业会计核算和纳税管理工作，尽量降低企业涉税风险，以保证企业经营活动的顺利进行，避免不必要的成本发生，提高企业竞争力。

（三）加强增值税发票管理，防范发票管理舞弊风险

由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订出适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理舞弊。

（四）运用正确的会计处理方法，防范会计核算变化带来的风险

营改增后，建筑企业的会计处理相应发生了变化。建筑企业要严格按照企业会计准则、会计制度及税法的要求进行业务处理，结合自身特点合理选择各种会计政策，按照增值税相关要求设置会计科目，并根据实际情况设置相关账户以及必要的辅助表，做好纳税工作和会计核算工作的衔接。同时还要修改调整相应的企业会计核算制度及有关制度，做好税收改制后的会计核算工作，以防范新税制对企业会计核算带来的风险。

四、结语

总之，将营业税改成增值税是我国社会主义市场经济快速发展的产物，也是我国实施减税政策的一项非常重要的内容，对我国各个行业和企业的发展都带来了较大影响，值得有关部门和机构对这一改革提高重视并进行深入的研究。此项改革将减少企业的税负，同时在改税将对企业的经营管理提出更高要求，企业只有规范自身的运营以及进行科学化得管理，才能真正降低税负。随着我国此项改革的深入，不同的行业将会受到不同程度的影响，但从全局角度出发，税制改革在总体上是在朝着较好的方向发展，因此，我们应坚定前进，并不断完善改革措施。相关部门和企业需要严肃对待试点中存在的缺陷，不断进行实践探索，发现问题并及时找出解决的方案。结合企业的实际发展情况和需求，对现行的政策进行科学合理地调整与完善，不断健全我国的税收系统，逐渐完善税收制度，进而降低我国企业的经营管理成本并促进企业的可持续发展。