基本建设项目竣工决算审计试行办法（写写帮整理）

第一篇：基本建设项目竣工决算审计试行办法（写写帮整理）

基本建设项目竣工决算审计试行办法

作者：中华人民共和国审计署

点击次数：413

【颁布单位】中华人民共和国审计署 【法规文号】审基字[1991]430号 【颁布日期】1991年12月23日 【实施日期】1991年12月23日

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目 的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订年度竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制 订年度竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就 地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资 料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算 及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

1.竣工决算编制依据。审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

3.交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原则。

4.转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

5.尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

6.结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

7.基建收入。基建收入的核算是否真实、完整、有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。

8.投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

9.竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。

10.投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

11.其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书 面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产 后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处 理，并就其情节，按其违纪金额处以20％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。

第二篇：《基本建设项目竣工决算审计试行办法》

各省、自治区、直辖市审计局和计划单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计（经）委，计划单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，国务院各部委、各直属机构：

为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。

审计署国家计委 中国人民建设银行

一九九一年十二月二十三日

基本建设项目竣工决算审计试行办法

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

１１、其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以２０％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。

第三篇：基本建设项目竣工决算审计试行办法

基本建设项目竣工决算审计试行办法

【发布文号】审基发[1991]430号【生效日期】1991-12-23

各省、自治区、直辖市审计局和计划单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计（经）委，计划单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，国务院各部委、各直属机构：

为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。

审计署 国家计委

中国人民建设银行

一九九一年十二月二十三日

基本建设项目竣工决算审计试行办法

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。

８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。

１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

１１、其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以２０％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。

第四篇：基本建设项目竣工决算审计心得

基本建设项目财务决算审计心得体会

基本建设项目财务决算审计是我国国家审计的重要组成部分，且知识面广，跨学科、跨行业，涉及多个行业和领域。本人在多年的工作实践中，深入审计第一线，在学中干、干中学，工作之余将我在审计中的点滴体会梳理在了一起，以资审计同仁共勉。

基建项目竣工决算审计主要应包含基本建设程序、工程管理、工程造价、财务管理四个方面的内容。其中基本建设程序与工程管理方面是针对建设项目外围的审计，而工程造价与财务管理方面是针对建设项目总造价的审计，基建项目竣工财务决算报表是核定项目总造价的主要依据。

一、审计实践中发现的主要问题

1、项目可研及报批阶段缺乏监督，导致某些项目不能发挥应有的作用，故而形成损失浪费。在审计某个灾后恢复重建项目过程中发现，发改委批复项目总投资两千多万元，资金来源全部为中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但实际使用率只有5%左右，闲臵90%以上。通过调查，该项目使用率无法达到预定目标。这样，对财政资金是一个极大的损失浪费，致使有限的财政资金无法发挥其应有的社会效益。

2、个别单位存在虚构、虚列待摊投资。在灾后重建项

目的竣工决算审核中，由于审计机关普遍面临的是审计项目多、要求审结时间短，而审计人员有限，知识结构单一的现状，故而只能外聘具有造价审核资质的中介机构和政府审计人员相结合的办法将灾后恢复重建项目的竣工决算审计分步进行，即建安工程结算审核与工程竣工财务决算审计。实行分步审核后，由于建安工程结算审核与竣工财务决算报表审计在送审时间上不同步，给建设单位虚构、虚列待摊投资留下空间与时间。在空间上一些建设单位将建安工程结算审减节约资金变相补齐，致使投资千万至亿的建设项目财务决算报表出现项目下达资金与项目建设成本完全吻合、决算无结余资金的财务状况；在时间上建设单位利用建安工程结算已审而财务决算报表未审的空闲时间虚构票据增加投资成本。由于时间紧迫的缘故虚构、虚列的待摊投资给审计查证带来了很大的困难，往往难以准确定性。

3、建设单位没有有效控制概算，部分项目出现超概算、超工程量的现象。当前，西部不发达的市县（区）政府审计机构，在工程造价审核方面主要借助于社会中介机构，由于灾后恢复重建项目审计要求时间紧，中介机构造价审核不能与财务审计统一编组进点，造成审计衔接上的不畅，中介机构只注重送审结算价的核实，而不关心其工程量是否控制在招标范围或概算之内，财务人员也只是简单的引用报告数

据。常见的问题是中标价（合同价）低而送审结算价很高，大量的签证都在项目概算之外，有的甚至出现签证的工程量与招标工程量相仿的现象，出现了大额超概算的现象，加之财务人员对结算审核报告内容缺乏了解而无法进一步分析项目的超概算原因或投资节约资金。

4、项目自筹资金不能到位，项目形成资金缺口或无法完成设计内容。财务管理方面常发现一些项目建设单位自筹资金不到位，而且落实自筹资金意识差，认为落实项目自筹资金对行政、事业单位来说是空话，形成资金缺口是政府的事情。从这一点也可以反映出建设单位在项目前期工作中项目建议书及可行性研究编制上态度不够严肃，缺乏责任心，以致形成资金缺口而无法支付部分项目款,继而引发一些社会矛盾。

5、建设单位管理费控制不严，存在套取现金的现象。在管理费用开支上，项目建设单位容易出现虚假列支，套取项目资金的现象。一些项目建设单位为了获取资金在项目概算管理费总额控制数以内虚列支出，套取现金。虽说财务制度规定建设单位管理费实行总额控制，但必须据实列支，绝不允许总额范围内出现与项目无关的其他支出。但是，部分建设单位缺乏项目建设的绩效意识，不能本着节约的原则搞建设，列支项目以外的支出，而是将建设单位管理费花光花尽。

6、项目支出中存在与该项目无关的费用。在项目财务决算的各项支出中，按照基本建设财务管理规定，财务决算中各项支出的归类核算要以项目概算为依据，不能有概算以外的其他支出。而实践中有的建设单位将项目建设概算外的“三通一平”、旧建筑拆迁费都列入了建设成本，这种做法貌似正确，实则不然，项目实施前的“三通一平”、旧建筑拆迁费往往都不在新项目概算中列支，审核时一定要紧扣概算，并以此为依据展开财务审计。

7、在项目竣工决算的编制上，财务人员把关不严。在当前各单位财务集中核算实行报账制的财务管理体制下，编制竣工决算的财务人员应该按照基建项目报账须知及基建财务管理制度严格把关，而在实践中有的财务人员对一些有明显逻辑错误的票据附件计入账中，有时对概算中项目单列而建设单位又未实施的情况视而不见，仍然按正常程序出具项目竣工决算报表，对此财务集中核算管理单位应予以重视。

8、监理不到位，存在虚假监理资料等等。在审计时发现，我区大多数项目监理制度不健全，按规定，一个项目总监最多只能监理2个项目，但事实是往往承担多个项目监理，甚至是数十个项目，故而出现了审计时才补救监理资料，更有甚者，监理资料与施工资料驴唇不对马嘴，监理日志抄袭施工日志等严重问题。

9、项目管理不规范，招投标流于形式。目前建设市场普遍存在施工企业出借资质，让不具备施工能力的个人施工，导致项目建设进度缓慢，工程工期、工程质量无法保证。甚至存在非法转包等问题。

10、施工企业肆意多报工程造价，无形中增加项目投资。我区工程造价审核只能依靠中介机构来完成，审计核减金额势必要收费，核减金额越高收费越高，某些施工企业肆意高报工程造价，这样一来，给本来就有资金缺口的项目增加了成本。

总的来说在基建项目审计中，财务管理主要是服务于工程管理的，审核的重点应该是基本建设程序、工程造价、工程管理方面的内容。只有严格执行基本建设程序，紧扣设计及项目概算核实工程造价，加强招标、监理等方面的工程管理才能使有限的财政资金发挥应有的社会效益及经济效益。

二、改进工作的措施及建议

1、在实践中我们要充分利用有限的审计资源，扩大审计成果，使社会中介的工程造价审核与财务审计有效地结合，尽可能的使工程造价审核人员与财务审计人员同时进点，有效衔接，预防分开审计可能形成的盲点，而且财务审计人员应在基建审计中起主导衔接的作用。

2、政府要积极协调审计与其他职能部门的联系，抓好审计意见的整改落实，落实问责制度。审计整改的成果是审计

作用的集中体现，我们的目的不仅是揭示问题，更重要的是完善和改进被审计单位内控制度，提高被审计单位管理水平，规范项目的日常管理工作，通过抓好审计意见的整改落实要逐步实现被审计单位屡审屡犯等共性问题的消失。

3、基建审计需要更为宽广的知识结构，而且所涉领域知识跨度大，审计机关要加强审计队伍建设，从实际需求出发，采取研讨、交流学习、考察、影像培训、材料培训等多种形式培养审计人员，拓展审计人员的知识结构和层次，提升对基建投资项目的分析能力，提高其发现问题、分析问题及对相应问题提出合理化建议的能力。

4、为了准确核定项目总造价，建安工程结算审核务必要在财务决算报表编制完成后进行，而不能财务决算报表编制完成前先期进行。为了协调审计机关人员有限、造价审核需外聘中介的现状，进行建安工程结算审核时必须要求建设单位先行完成财务决算报表的编制，将建安工程的送审价纳入财务决算报表。这样可以避免建设单位在空间与时间上虚构债务增加建设成本。另外审计人员要严格审核支出票据的真实性、完整性，认真核实相关票据材料的附件证明，剔除与项目无关的其他支出。

5、为了有效遏制恶意虚报工程送审金额，应出台相应的处理处罚制度。施工企业为了追求企业利益最大化，个别施工企业恶意虚报工程结算价款，对于施工企业送审金额较审

定金额过高的企业，给予适当的处罚，让其承担相关的审计费用，并在以后的几年内不得参与项目招投标的规定。

6、为了避免投资损失和盲目投资，所有政府投资项目应从其可研论证阶段开始审计。建设项目的固定不可转移性特点要求审计工作超前发挥作用，要从决策、勘探选址、设计、招投标到施工过程开始之前即开展审计。虽然大部分项目具有合理性、科学性，审计的余地不大，但还是存在项目可研做的不够认真细致，出现了投资项目闲臵，形成投资损失。

第五篇：水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法

一､总则

第一条 为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据 《中华人民共和国审计法》､《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律､法规和规章,结合水利建设实际,制定本暂行办法｡

第二条 本办法适用于以使用中央投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及水利部直属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目｡

第三条 本办法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指水利基本建设项目正式竣工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性､合法性和效益性进行的内部审计监督｡

二､审计内容

第四条 水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计､水利基本建设项目投资及概算执行情况审计､水利基本建设项目建设支出审计､水利基本建设项目交付使用资产情况审计､水利基本建设项目未完工程及所需资金审计､水利基本建设项目建设收入审计､水利基本建设项目结余资金审计､水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计｡

第五条 水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容:

(一)“水利基本建设竣工项目概况表”､“水利基本建设项目财务决算表”､“水利基本建设项目财务决算表”､“水利基本建设竣工项目投资分析表”､“水利基本建设竣工项目成本表”､“水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表”､“水利基本建设项目待核销基建支出表”､“水利基本建设竣工项目转出投资表”､“水利基本建设竣工项目交付使用资产表”的编制的真实性､完整性和合法性;

(二)竣工财务决算说明书的真实性､准确性及完整性｡

第六条 水利基本建设项目投资及概算执行情况审计的主要内容:

(一)各种资金渠道投入的实际金额,资金不到位的数额及原因;

(二)实际投资完成额;

(三)概算审批､执行的真实性和合法性;

(四)概算调整的真实性和合法性｡包括概算调整的原则､各种调整系数､设计变更和估算增加的费用等;

(五)核实建设项目超概算的金额,分析原因,并审查扩大规模､提高标准和计划外投资的情况;审查弥补资金缺口的来源,有无挤占､挪用其他基建资金和专项资金的情况｡

第七条 水利基本建设项目建设支出审计的主要内容:

建筑安装工程支出､设备投资支出､待摊投资支出､其他投资支出､待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性､合法性和效益性｡

第八条 水利基本建设项目交付使用资产情况审计的主要内容:

(一)交付使用的固定资产､流动资产是否真实,手续是否完备;

(二)交付使用的无形资产的计价依据;

(三)交付使用的递延资产的情况｡

第九条 水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容:

审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资情况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等情况｡

第十条 水利基本建设项目建设收入审计的主要内容:

水利基本建设项目建设收入的来源､分配､上缴和留成使用情况的真实性和合法性｡

第十一条 水利基本建设项目结余资金审计的主要内容:

(一)银行存款､现金和其他货币资金的情况;

(二)尚未使用的财政直接支付和授权支付额度情况;

(三)库存物资实存量的真实性､有无积压､隐瞒､转移､挪用等问题

(四)各项债权债务的真实性,有无转移､挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题,呆帐坏帐的处理情况等｡

(五)按照有关规定,计提的投资包干节余数额是否准确,是否合理合法｡

第十二条 水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况审计的主要内容:

(一)工程勘测､设计､施工及物资采购是否按照规定进行了招标;

(二)所订合同或协议的相关条款是否完备,是否全面履行;

(三)合同变更､解除是否按规定履行了必要的手续;

(四)对违约者是否依照有关条款追究责任等｡

三､审计管理

第十三条 由水利部及相关部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计,除有专门要求外,一般由水利部审计室负责组织审计｡其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的水行政主管部门的同级水利审计部门负责审计｡

第十四条 水利基本建设项目的竣工决算审计可以由水利审计部门组织水利基本建设的专业审计力量组成审计组进行审计;也可以由水利审计部门委托具有专业审计资质的社会审计机构承担｡

水利审计部门应当依照本办法及内部审计工作的有关规定,对被委托的社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计加强指导和监督｡

第十五条 参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素质和业务工作能力,应当具备会计､经济､工程专业技术职务或具备必要的专业技术知识｡

社会审计机构受委托承担水利基本建设项目竣工决算审计,应将参加审计人员的名单及执业经历等资料书面报委托的水利审计部门审查和备案｡

第十六条 水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款,待竣工决算审计结论下达后再予清算｡

第十七条 水利基本建设项目中从事建设､勘察､设计､施工､监理､采购､供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利审计部门的审计调查,并提供有关证明材料｡

第十八条 水利基本建设项目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得办理水利基本建设项目竣工验收｡

第十九条 水利基本建设项目竣工决算审计意见和审计决定,可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要依据和参考｡

第二十条 列入国家审计机关审计计划的水利基本建设项目竣工决算审计,水利审计部门可以根据需要,在国家审计机关审计前进行预审｡国家审计机关审计后,水利基本建设项目法人应当将国家审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的情况书面报上级水利审计部门｡

四､审计程序

第二十一条 水利基本建设项目竣工决算审计,由水利审计部门负责组织实施｡水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务决算编制完成后十日内向其主管水利审计部门提出水利基本建设项目竣工决算审计书面申请｡水利审计部门应在接到水利基本建设项目法人竣工决算申请后十日内提出安排意见｡

第二十二条 水利审计部门或受委托的社会审计机构对水利建设项目进行竣工决算审计,应当事先拟定审计实施方案,组织审计组,并向被审计单位下达审计通知书, 审计通知书应当于审计组进驻被审计单位三日前送达｡

第二十三条 水利基本建设项目法人应当积极配合审计部门或被其委托的社会审计机构的审计工作,并按照审计需要提供下列资料:

(一)水利基本建设项目建议书､可行性研究报告;

(二)水利基本建设项目初步设计的批准文件;

(三)水利基本建设项目的预算(概算)批复资料;

(四)水利基本建设项目的投资计划或资金筹措文件;

(五)水利基本建设项目的合同文本和招标､投标有关文件和资料;

(六)水利基本建设项目的施工图纸和设计变更的资料;

(七)水利基本建设项目的内控制度;

(八)水利基本建设项目有关的财务账簿､凭证､报表及工程结算资料;

(九)水利基本建设项目的竣工初步验收报告;

(十)水利基本建设项目工程竣工财务决算报表;

(十一)审计需要提供的其他资料｡

水利基本建设项目法人应对提供资料的真实性､完整性､及时性负责｡

第二十四条 审计组或受委托的社会审计机构对水利基本建设项目竣工决算审计终结后,应当及时提出审计报告,并征求被审计的水利建设项目法人的意见｡

第二十五条 水利审计部门根据水利建设项目竣工决算审计报告､被审计单位的书面反馈意见,提出水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定｡

第二十六条 水利审计部门应及时下达水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定｡水利基本建设项目法人必须执行审计意见书和审计决定,按照审计的要求进行整改,并在60日内以书面形式将整改情况报告水利审计部门｡

水利建设项目竣工决算审计意见书和审计决定作为主持组织竣工验收的主管部门的审计依据｡

五､罚则

第二十七条 水利建设项目法人违反基本建设规定和财经法规的,水利审计部门应当建议有关主管部门按照法律､法规和有关规章的规定予以处理､处罚｡

第二十八条 水利建设项目法人单位有关责任人员违反财经法规､财经纪律和本办法规定,应当追究责任的,水利审计部门应当向有关部门､单位提出追究责任的建议｡

第二十九条 水利基本建设项目法人单位有关责任人员干扰､阻止､破坏水利基本建设项目竣工决算审计,水利审计部门应当给予警告和制止,必要时向有关部门提出处理､处罚的建议｡对水利基本建设项目竣工决算审计的人员进行打击报复的有关责任人,由所在单位或者上级主管部门追究责任｡

第三十条 审计人员办理水利基本建设项目竣工决算审计,应当客观公正､实事求是､廉洁奉公｡对滥用职权､徇私舞弊､玩忽职守的审计人员,由所在单位或者上级主管部门追究主要负责人和直接责任人的责任｡

六､附则

第三十一条 给予少量中央资金补助的项目和全部由地方资金进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,各省､自治区､直辖市水行政主管部门可结合当地实际,制定相应的审计办法｡

第三十二条 本办法由水利部负责解释｡

第三十三条 本办法自发布之日起实行｡

二○○二年八月三十日