交通基本建设项目竣工决算报告编制办法

第一篇：交通基本建设项目竣工决算报告编制办法

交通基本建设项目竣工决算报告编制办法

交财发〔2000〕207号

第一条 为严格执行基本建设项目竣工验收制度，正确核定新增资产价值，全面反映投资者的权益，根据国家有关规定，结合交通部门的实际情况，制定本办法。

第二条 交通基本建设项目是指列入国家和地方交通基本建设投资计划的公路、水运及其他基本建设项目。

第三条 竣工决算报告是考核交通基本建设项目投资效益、反映建设成果的文件，是确定交付使用财产价值、办理交付使用手续的依据。

建设单位要有专人负责有关资料的收集、整理、分析、保管工作。项目完建后，要组织工程技术、计划、财务、物资、统计等有关部门的人员共同编制项目竣工决算报告。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工决算报告的编制工作。

第四条 交通基本建设项目竣工后，应按照国家有关规定及本办法编制竣工决算报告。

没有编制竣工决算报告的项目不得进行竣工验收。第五条〖HT4”SS〗竣工决算报告应当依据以下文件、资料编制：

(一)经批准的可行性研究报告、初步设计、概算或调整概算、变更设计以及开工报告等文件；

(二)历年的年度基本建设投资计划；

(三)经审核批复的历年年度基本建设财务决算；(四)编制的施工图预算、承包合同、工程结算等有关资料；

(五)历年有关财产物资、统计、财务会计核算、劳动工资、审计及环境保护等有关资料；

(六)工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理有关资料；

(七)施工企业交工报告等有关技术经济资料；(八)有关建设项目附产品、简易投产、试运营(生产)、重载负荷试车等产生基本建设收入的财务资料；

(九)有关征地拆迁资料(协议)和土地使用权确权证明；(十)其它有关的重要文件。

第六条 竣工决算报告由以下四部分组成：(一)竣工决算报告的封面、目录；(二)竣工工程平面示意图；(三)竣工决算报告说明书；(四)竣工决算表格。

第七条 竣工决算报告说明书是竣工决算报告的重要组成部分，主要内容包括：工程项目概况及组织管理情况；工程建设过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训；工程投资支出和财务管理工作的基本情况(包括主要会计事项处理原则，财产物资清理及债权债务清偿情况；基建结余资金、基建收入等的上交分配情况；主要技术经济指标的分析、计算情况等)；工程遗留问题等。

第八条 竣工决算报告表式分为决算审批表、工程概况专用表和财务通用表。

(一)竣工决算审批表(交建竣l表)(二)工程概况专用表

1.公路建设项目工程概况表(交建竣2—l表)； 2.桥梁隧道建设项目工程概况表(交建竣2—2表)； 3.内河航运建设项目工程概况表(交建竣2—3表)； 4.港口(码头)建设项目工程概况表(交建竣2—4表)； 5.其它建设项目工程概况表(交建竣2—5表)。(三)财务通用表

l.建设项目竣工财务决算总表(交建竣3—１表)； 2.资金来源情况表(交建竣3—2表)；

3.待核销基建支出及转出投资明细表(交建竣3—３表)；

4.工程造价和概算执行情况表(交建竣4表)； 5.外资使用情况表(交建竣5表)；

6.基本建设项目交付使用资产总表(交建竣6—２表)。7.基本建设项目交付使用资产明细表(交建竣6—2 第九条 竣工决算报告按照建设项目类型分公路建设项目、桥梁隧道建设项目、内河航运建设项目、港口(码头)建设项目和不能归入上述四类的其它建设项目等分别编报。编制竣工决算报告时，必须填制本类项目工程概况专用表和全套财务通用表。

第十条 建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。

第十一条 对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应 处理。

第十二条 建设项目完建时，建设单位要认真做好各项帐务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，帐实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。

第十三条 建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。

第十四条 中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通主管部门或部属一级单位签署意见后报部备案(一式四份)。

竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。

第十五条 竣工验收合格的基本建设项目其正式交付使用时间由竣工验收委员会确定。

第十六条 对编报竣工决算报告工作认真负责，上报及时的，上级交通主管部门可以给予表彰。对不按本办法编制和报送竣工决算报告的，上级交通主管部门可以通报批评；情节严重的，可暂停拨付建设资金、停批新建项目，并按有关规定对单位负责人及直接责任人给予行政处分和行政处罚。

第十七条 本办法由交通部负责解释。第十八条 本办法自发布之日起施行。

第二篇：基本建设项目竣工验收及决算编制(精)

基本建设项目竣工验收及决算编制

l、竣工验收 ≯概念 》程序 》条件 >依据 >标准

1、竣工验收

竣工决算编制 ≯概念

竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成果转入生产或使用的标志。

按照国家规定：所有建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷运转和试生产考核，能够生产合格产品；非工业项目符合设计要求，能够正常使用，都要及时组织验收。

竣工验收 》程序

规模较大、较复杂的建设项目

先初步验收，然后进行全项目的竣工验收

．。j》规模较小、较简单的项目采用一次性竣工验收竣工验收

在建设项目竣工验收之前，由建设单位组织施工、设计和使用等有关单位进行初验。初验前应由施工单位按照国家有关规定，整理好文件、技术资料，向建设单位提出交工报告。建设单位接到报告后，应及时组织初验。

在建设项目全部建成完工，经过各单项工程的验收，符合设计要求并具备竣工图表、竣工决算、工程总结等必要文件资料，由项目主管部门或建设单位（业主）向负责验收的单位提出竣工申请报告，然后及时组织验收竣工验收及

≯条件

国务院2 0 0 0年1月发布的第2 7 9号令《建设工程质量霭理条例》规定，建设工程竣工验收应当具备以下条件：

≥，一完成建设工程设计和合同约定的各项内容。j》有完整的技术档案和施工管理资料；

．。j，有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；

。：≯有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；

。》有施工单位签署的工程保修书 按项目规模分 大中型项目 000万元以上：（经营性项目）-3000万元以上。（非经营性项目）小型项目： 000万元以下；（经营性项目）3000万元以下．（非经营性项目 大、中型验收的条件有哪些： 预验收的基本条件：

1、各建设子项已经按设计要求建成，能够满足生产和作业要求。完成施工结算，工程验收资料齐备，各单项工程评定等级在合格以上。

2、码头、铁路专用线等专业工程已经具备开通条件，并取得开通使用许可。

3、设备安装完毕，经联动试车（空运转）合格，并有试运转过程中测定的技术指标数据和记录。

4、供电、供水、环保、安全、消防等设施得到有关部门的认可。

5、建设资金已按发改委、财政下达的项目投资计划和基本建设支出预算足额到位，编制完成竣工财务决算。

6、经批准的子项目可在预验收阶段暂缓验收。正式验收的基本条件：

1、暂缓验收的子项全部完成，质量经检验合格。

2、设备经负荷试车能够达到设计规模和生产质量要求；

3、已按要求对工程预验收提出的问题进行整改。

4、完成竣工图。

5、竣工决算已编制完毕，并经审计部门的审计等、》依据

批准的可行性研究报告 初步设计或扩大初步设计 施工图 设备技术说明书

现行施工技术验收规范以及主管部门审批、修改、调整的文件等 项目验收报告内容：

工程竣工报告，建筑安装质量评定； 技术总结，设计文件规定的各项技术、工艺、设备、经济指标的验证考核结论；

推广示范作用； 产品应用报告； 财务决算报告；

经济效益、社会效益预测分析报告及所需的环境影响评价报告； 项目审计报告； 全部工程竣工图纸； 需要说明的其他事项

竣工验收时项目单位应整理归档的资料主要有：

1、有关项目申报和批复文件

2、地质勘察报告

3、初步设计文件及批复

4、征地拆迁有关文件

5、工程招投标文件

6、工程报建及批复手续

7、工程初步验收资料及会议纪要

8、各子项工程的施工结算资料

9、竣工决算报告 1 0、审计意见书 1

2、工程业务联系单

13、试生产情况报告 1

4、竣工验收资料 1

5、其他资料

2、竣工决算 》概念

建设项目竣工决算是指所有建设项目竣工后，建设单位按照国家有关规定在建设项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。

竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分，竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。

》内容

1、竣工财务决算说明书

2、竣工财务决算报表

3、工程竣工图

4、工程造价对比分析

竣工财务决算说明书

主要包括建设项目概况；会计账务的处理、财产物资情况及债权债务的清偿情况；资金节余、基建结余资金等上交分配情况；主要经济技术指标的分析计算情况；工程建设经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题；决算与概算的差异和原因分析；需要说明的其他事项。

竣工图

竣工图是建设项目的实际反映，是工程的重要档案资料，施工单位在施工中要做好施工记录、检验记录，整理好变更文件，并及时做出

工图，保证

工图质量。

凡按图施工没有变动的，可由建设单位（包括总包和分包）在原施工图上加盖“竣工图”标志，即作为竣工图

凡在施工过程中，虽有一般性设计变更但能将原施工图加以修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由施工单位负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖“竣工图”标志后，作为竣工图。

凡结构形式、施工工艺、平面布置等重大改变的要重新绘制。在资料清单中要逐张加盖竣工图章。

工程造价对比分析

对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化进行认真的比较对比，总结经验教训。批准概算是考核建设工程造价的依据。

财务制度（第36-44条）-编制范围、要求、时间、依据-决算前的各项清理工作-竣工财务决算内容

-竣工财务决算的报批及审批权限

基本建设项目竣工交付使用验收合格后，应在三个月内编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未批复之前原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

基本建设项目竣工财务决算的依据：

可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他资料。

竣工财务决算前的清理工作：

编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

收尾工程

审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

但是根据财政部《关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》财建2 0 0 3年7 2 4号）规定，建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5%掌握，尾工工程超过项目投资总概算5%，不能编制项目竣工财务决算。

》其他相关事项 预留工程质量保证金

建设单位与施工单位签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必须按工程结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

》内容

按照北京市财政局京财经二(2003)3 0 5号《北京市基本建设财务管理规定》规定有封面及四个表，即基本建设项目概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表

》注意事项

1、财务决算总表中资金来源填列要准确；

2、交付使用资产明细表必须按照单项工程名称逐一填列，设备必须按照“名称、规格型号、单位、数量、价值、设备安装费分别填列”；

3、编制交付使用资产明细表前，建议先编制待摊投资分摊表（附件）

待摊投资分配方法：

1．按实际分配率分配：适用于建设工期较短、整个项目的所有单项工程一次竣工的建设项目。

实际分配率=待摊基建支出明细科目余额÷

（建筑工程明细科目余额+安装工程明细

科目余额+在安装设备明细科目余额）

×100%（实际使用较多）

2．按概算分配率分配：适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。

概算分配率=（概算中各待摊基建支出项目的合计数一其中可直接分配部分）÷（概

算中建筑工程、安装工程和需要安装设备

投资合计）

×100% 3．某项固定资产应分配的待摊基建支出茎该项固定资产的建筑工程成本、安装工程成

本和需要安装设备的成本合计×分配 评审中发现的问题

1、决算报表数据不完整：由于会计核算不规范，有些项目未按财务制度规定

2、项目资金来源与实际情况不符：在编制竣工决算报表时，是只考虑基本建设投资计划安排的市财政资金，其余来源的资金在决算中未如实反映；二是对自筹资金以外的资金不区分市财筹、区筹、国债、国债补助等不同的来源渠道，全部视为财政资金，列入“预算拨款’’。资金来源不清。

3、会计核算不规范，编制竣工决算报表前又未进行资产清理盘点，造成交付使用资产明细表不能按照单项工程和设备名称规格逐一列出，资产明细不清。

4、已竣工项目，未在规定时间内及时编制竣工决算，项目一直挂在在建工程，项目结余资金长期滞留项目单位

5、决算报表数据与账面不符；未作结算就编制竣工决算报表。> 竣工财务决算报表要求

_ 决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；

-决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；

-竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容是否完整 竣工验收时项目单位应整理归档的资料主要有：

1、有关项目申报和批复文件；

2、地质勘察报；

3、初步设计文件及批复；

4、征地拆迁有关文件；

5、工程招投标文件；

6、工程报建及批复手续；

7、工程初步验收资料及会议纪要；

8、各子项工程的施工结算资料；

9、竣工决算报告；

第三篇：基本建设项目竣工决算编制与审计

基本建设项目竣工决算编制与审计

摘要

本文结合财政部、审计署关于竣工决算编制审计的有关规定论述了基本建设项目竣工决算编制与审计的内容、要求、程序等，其中第一部分简要叙述了竣工决算的概念、编制要求、编制依据、编制内容、编制步骤，第二部分简要叙述了竣工决算审计目的、审计原则、审计依据、审计程序、审计重点。

一、竣工决算编制

（一）概念

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。通过竣丁决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，总结经验教训，积累技术经济方面的基础资料，提高未来建设工程的投资效益。

（二）编制要求

为严格执行基本建设项目竣工验收制度，正确核定新增资产价值，全面反映投资者的权益，基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

1、时限要求

项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部（经济建设司）审批。

以前已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应督促项目建设单位抓紧编报。

2、组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。

（三）编制依据

1、国家有关法律法规及制度；

2、经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及调整文件；

3、历年下达的投资计划、项目支出预算；

4、会计核算及财务管理资料；

5、招投标文件，项目合同（协议）、工程结算等有关资料；

6、其他有关资料等。

（四）编制内容

竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生的所有实际支出，包括设备工器具购置费、建筑安装下程费和其他费用等。竣工决算由竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析4部分组成。其中竣工财务决算报表和竣下财务决算说明书属于竣工财务决算的内容。竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是正确核定新增资产价值、反映竣千项日建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。

基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下部分：

1.基本建设项目竣工财务决算报表 主要有以下报表：（1）封面；

（2）基本建设项目概况表；（3）基本建设项目竣工财务决算表；（4）基本建设项目交付使用资产总表；（5）基本建设项目交付使用资产明细表。2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：（1）基本建设项目概况；

（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况；（4）基建结余资金形成等情况；

（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因；（6）尾工及预留费用情况；

（7）历次审计、核查、稽察及整改情况；（8）主要技术经济指标的分析、计算情况；（9）基本建设项目管理经验、问题和建议；（10）预备费动用情况；

（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）；（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；（13）需说明的其他事项；（14）编表说明。

3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）； 4.项目历年投资计划及中

（五）编制步骤

1、收集、整理、分析原始资料。从建设丁程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设下程档案资料，如：设计文件、施千记录、上级批文、概(预)算文件、下程结算的归集整理，财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对各种设备、材料、—L具、器具等要逐项盘点核实并填列清单，妥善保管，或按照国家有关规定处理，不准任意侵占和挪用。

2、对照、核实工程变动情况，重新核实各单位丁程、单项丁程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣十结算等原始资料，按照有关规定对原概(预)算进行增减调整，重新核定工程造价。

3、将审定后的待摊投资、设备工器具投资、建筑安装工程投资、工程建设其他投资严格划分和核定后，分别计入相应的建设成本栏日内。

4、编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。

5、填报竣工财务决算报表。

6、做好丁程造价对比分析。

7、清理、装订好竣千图。

8、按国家规定上报、审批、存档。

二、竣工决算审计

（一）审计目的

一是，对项目竣工财务决算的真实性、合法性、完整性进行审计，核定总投资、总资产及待核销资产等；二是，总结经验教训，促进项目建设相关部门和单位加强财务管理和财务监督，提高资金使用效益；三是，提供竣工验收的条件和批复财务决算的依据。

（二）审计原则

坚持独立、科学、客观、公正、实事求是的原则，确保工作的独立性、科学性和客观性。

审核项目决算报表的完整、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾项目管理方面的审核。

（三）审计程序

为做好项目竣工决算审计工作，便于工程、财务之间的工作联络，及时协商解决审计过程中遇到的问题，应成立决算审计工作小组。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成。对项目决算审计工作计划分三个阶段完成，各阶段工作内容、方法如下： 第一阶段：前期准备阶段

（1）了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算情况；工程项目预算、结算已审核情况及审核结果的处理等。对于结算审计中已收集相关资料的项目，该程序可简化。（2）向被审计单位提出决算审计所需的资料清单。

（3）制定项目的审计计划，安排项目小组及人员构成并根据审核过程中情况的变化，对审核计划予以必要的修改或补充。第二阶段：现场审计工作阶段

（1）审计人员进驻现场后，首先应对被审计单位按照资产清单提供的各项资料进行审核，并与前期了解情况相结合关注是否有异常情况；

（2）审计人员应通过委托人会同建设单位、施工单位，对交付使用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查勘；

（3）对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应向对方单位发函询证；（4）现场审计结束前，将审计发现的问题和相关调整事项与被审计单位交换意见并达成一致意见，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审计单位协商。若与被审计单位就审计调整事项不能达成一致意见，将审计意见提交主管部门统一协调。

（5）编制经过审计的决算报表。第三阶段：审计报告阶段

经审计单位三级复核后在规定时间内向被审计单位出具审计报告，对于审计过程中发现的工程管理和工程财务核算问题提出管理建议，出具管理建议书。

（四）审计依据

1、国家项目建设和管理的相关法律、法规；

2、国家有关项目建设和管理的文件规定；

3、地方项目建设和管理的有关规定；

4、项目立项、可研、初设、调整、投资计划等相关批复文件；

5、项目建设单位及主管部门（单位）的相关规定；

6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。

（五）审计重点

竣工决算应重点关注以下事项

1、审查工程项目的可行性研究报告和项目批复情况，关注提供审计的工程项目是否为立项工程；

2、关注项目概算执行情况，审核概算及调整情况，尤其要关注是否存在工程超概算以及是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；此外需关注建设资金是否按照计划及时、足额到位；

3、关注工程项目建设情况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核；审查甲供材料、设备的合同，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗情况；

4、审计待摊投资的列支内容和分摊是否合理、准确，其他投资的列支是否真实、合规，关注有无混淆生产成本和建设成本的情况；

5、检查工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；检查被审计单位是否按照合同约定支付货款；

6、交付使用资产情况：检查交付固定资产是否在初验后及时交付验收，交付手续是否齐全，交付的资产是否与入账资产一致，并与审计人员现场盘点的资产一致。关注有无虚报完成及虚列应付债务或转移建设资金等情况；

6、审查资金、工程物资的结余情况，关注有无隐瞒、转移、挪用工程建设资金、物资等情况；

7、有无报废工程，报废工程是否经主管部门审批；

8、竣工投产时间是否符合计划规定；

9、尾工工程的预留工程款及建设情况。参考文献：

1、财政部《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》（财办建[2008]91号）

2、财政部《关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）

3、财政部《关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》（财建[2002]394号）

4、审计署《审计机关国家建设项目审计准则》（审计署令第3号）

5、审计署《基本建设项目竣工决算审计试行办法》(审基发[1991]430号)

第四篇：《基本建设项目竣工决算审计试行办法》

各省、自治区、直辖市审计局和计划单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计（经）委，计划单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，国务院各部委、各直属机构：

为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。

审计署国家计委 中国人民建设银行

一九九一年十二月二十三日

基本建设项目竣工决算审计试行办法

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

１１、其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以２０％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。

第五篇：基本建设项目竣工决算审计试行办法

基本建设项目竣工决算审计试行办法

【发布文号】审基发[1991]430号【生效日期】1991-12-23

各省、自治区、直辖市审计局和计划单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计（经）委，计划单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行，国务院各部委、各直属机构：

为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，特制订《基本建设项目竣工决算审计试行办法》。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该办法。

审计署 国家计委

中国人民建设银行

一九九一年十二月二十三日

基本建设项目竣工决算审计试行办法

竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行办法。

一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收办法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。

二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收计划，制订竣工决算审计计划。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计计划。在建设项目初验结束后，建设单位应及时通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，采取就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计意见，发送被审计单位和组织竣工验收的计划、主管部门及有关地方政府。

建设单位应向审计组提供必要的文件、资料，如：可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资计划、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。

三、审计主要内容：

１、竣工决算编制依据，审查决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

２、项目建设及概算执行情况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。

３、交付使用财产和在建工程。审查交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，及时交付使用的原因。

４、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。

５、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。

６、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能及时清理的原因，揭示建设管理中存在的问题。

７、基建收入。基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金”及分配和使用。

８、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配；审查包干结余分配是否合规。

９、竣工决算报表。审查报表的真实性、完整性、合规性。

１０、投资效益评价。从物资使用，工期，工程质量，新增生产能力，预测投资回收期等方面全面评价投资效益。

１１、其他专项审计，可视项目特点确定。

四、审计处理：

审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计意见。对审计发现的违纪违规问题做出审计处理决定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以２０％以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中发现的其他问题，按国家有关规定处理。

五、本审计办法由审计署负责解释。