会计实务练习题2

第一篇：会计实务练习题2

1． 从银行提取现金50000元，准备发工资。

2． 盘盈设备一台50000元

3． 经批准后，作为营业外收入

4． 盘亏原材料2000元

5． 经查明，有1500元自然损耗，作为管理费用，500元是因为仓库管理人负责。

6． 某企业发现账外设置机器一台，价值10000元，七成新。

7． 经批准后，作为营业外收入

8． 开支票支付本年租金120000元

9． 开支票支付本月租金10000元 10．某企业销售产品一批，售价100000元，增值税17000元，货以发出，票也开出，收到购货方开出的带息商业和汇票一批，利率为9%，付款期为150天。

11．票据到期，收回货币121387.5元，存入银行。

12．按第10题，企业收到票据30天后向银行贴现，贴现率12%，求贴现息。

13．票据到期，对方无法支付。

14．假如，企业已贴现给银行，贴现收入就为面值，而到期后对方无法支付。如果账上有钱，怎么做？如果账上没有钱，应该怎样做分录？

15．企业给外单位加工一些部件，应收取加工费10000元。

16．收到前欠货款117000元，存入银行。17．收到外单位开出的商业承兑汇票117000元，用于支付前欠货款。

18．直接法，（坏账准备）经确认，该货款已无法收回。

19．直接法，（坏账准备）经确认，上述坏账准又收回，存入银行。

20．备抵法：某企业1999年末，应收账款的余额1000万元，坏账准备提取比例5‰，要求列式子计算每一个年度末的坏账准备余额，并且作相应的会计分录：

(1)．提取1999年末的坏账准备

(2)．2000年5月份发生的坏账5000元

(3)．2000年8月份又发生坏账6000元

(4)．2000年末，应收账款的余额1200万元

(5)．2001年3月上述2的坏账收回存入银行。(6)．2001年末应收账款的余额800万。

(7)．2002年8月份发生坏账9000元。

(8)．2002年末应收账款余额是1500万元。

例1：企业开出支票，预付给供应商10万元。

例2：供应商发给本企业材料一批，收票注明价款100000元，增值税17000元，材料已验入库。

例3：开出支票补货款

例4：假如，接例1供应商提一台不需安装的设备，总价80000元。

例5：供应商退回多付的款项。

例6：企业在9月份初的原材料数量50公斤，单价20元 1． 9月5日购进材料80公斤，单价19元。2． 9月9日领用材料60公斤。

3． 9月10日购买材料100公斤，单价21元 4． 9月21日购买材料200公斤，单价20元 5． 9月28日，领用材料140公斤。6． 计算本月发材料的成本和库存成本。（先进先出法，后进先出法、加权平均法分别计算）

例7：某企业6月初库存材料的计划成本5000元，实际成本4950元，本月购进材料的实际成本10030元，计划成本为10000元，发出5000元。求：本月材料成本差异率、发出材料应负担的成本差异、发出材料的实际成本、结存存货成本？

例8：企业购买材料一批，价值100000元，增值税17000元，运杂费500元，保险费200元，已验入库，货款开出支票支付。

例9：企业采购A材料，计划成本100000元，实际成本买价95000元，运费1000元，保险费500元，增值税16150元，收到增值税发票，货已验入库（采用计划成本核算）货款未付。1． 生产领用包装物100元。

2． 采用多次摊销法，销售部门领用包装物500元。

3． 如果五五摊销法：

4． 销售部门出租包装物给A公司，收到租金500元。

5． 销售部门出借包装物给A公司，收到支票押金1000元

6． 销售部门摊销出租的包装物250元。

7． 销售部门摊销出借的包装物250元。

8． 收回出借的包装物退回押金，如果是银行存款。9． 出售单独计价的包装物5000元，款已通过银行收到，包装物的成本4000元。

10．出售不单独计价的包装物，收到现金5000元。

11．生产领用低值易耗品100元。

12．将材料委托给甲公司加工。（原材料）

13．支付加工费，运输费、增值税（如果是银行支付）

14．如果：直接出售：

15．收回委托加工物资。

例10：产品完工验收入库。例11：结转已售商品成本

例12：如果在建工程领用库存商品。

1． 企业用临时资金购入某股票，买价100000元，有关手续费按5‰支付。

2． 按1题，该企业含有未发方的股利1000元

3． 月末企业持有的股票，市价为90000元。

4． 企业因需要资金，将转有股票出售，卖价90000元，另支付手续票400元，款存银行。

5． 企业购买一辆轿车，买价200000元，增值税34000元，消费税20000元，附加税14000元，运费5000元，保险费500元，用于支票支付。6． 本企业接受甲单位投入的固定资产（设备）原价100000元，累计折旧30000元，由事物所评估价60000元，本单位怎样做账？甲单位又怎样做账？请做分录：

7． 本单位接受甲单位捐赠设备一台，根据同类设备市场价50000元，七成新，支付运费1000元，用银行支付。本单位做账？甲单位做账？

8． 本单位自己建宿舍，购买工程物资100000元，增值税17000元，运费5000元，用支票支付。

1、领用工程物资122000元。

2、发生人工费用50000元。

3、因购建宿舍发生的设备租金10000元。

4、完工验收，交付使用。

9． 企业接受无偿调入的设备，价100000元。10．企业接受甲公司投入的固定资产，原价100000元，折旧40000元，双方协议评价70000元。

11．按10题，把双方协议评价改为50000元，那么作分录？

12．企业报废设备一台，原价100000元，累计折旧95000元，发生费用2000元，用现金支付，设备变卖3000元，存入银行。另一些作为原材料入库价值300元。

13．企业捐赠一台全新设备给福利院，价100000元。

14．企业出售设备一台，原价200000元，折旧30000元，售价250000元，存入银行，按5%交营业税，发生的销售费用10000元。

15．某企业固定资产100000元，净残值为0，使用年限5年。分别用平均法、双倍余额法、年限总和法，计算出各年的折旧率和折旧额。例：向银行借款1000000元。

例：支付银行借款利息5000元。

例：提取银行借款利息，半年后支付。

例：摊销银行借款利息，半年后支付。

例：支付下半年短期借款利息。

例1：甲购乙的材料，价“A”税“AX17%”，开票据1.17A。甲公司和乙公司分别做账？

例2：甲购乙的材料，价10000元，税1700元，款未付。甲公司和乙公司分别做账？

到期收到款：甲公司和乙公司分别做账？ 例3：甲单位预付货款给乙单位购货，用银行支付。甲公司和乙公司分别做账？

例4：乙单位发出货物，价a,税0.17a,给甲单位。甲公司和乙公司分别做账？

例5：（一般纳税人）企业销售产品给甲公司，价税合计585000元，开出增值税发票，款未付。企业作账？结转已售产品成本：30万。

例：企业销售产品给甲公司，价税合计585000元，开出发票款未付。税率6%，（小规模纳税人）企业和甲公司，分别做账？

1． 计算向所有者分配的利润。2． 用现金支付应付股利。

3． 本年利润有盈利，作分录：

4． 本年利润有亏损，作分录：

5． 计提社会保险：

6． 交社保：

1． 企业购买A材料4吨，单价5000元，增值税3400元，收到增值税发票，材料已入库，款未付。

2． 开出承兑期为3个月的汇票支付上述款项。

3． 领用材料，生产部门领用A材料2吨，单价5000元，B材料4吨，单价3000元，车间领用A材料1吨，单位5000元，管理部门，领用B材料，1吨，单价3000元，销售部门A材料0.5吨，单价5000元，B材料领用0.2吨，单价3000元。

4． 计提折旧20000元，其中车间为15000元，厂部为3000元，销信部为2000元。5． 计算工资：生产工人50000元，车间工人10000元，管理人员5000元，销售人员4000元，医疗人员10000元。

6． 月末结转完工产品，成本并入库，甲产品50000元，乙产品40000元。

7． 企业销售甲产品，价80000元，增值税13600元，开出发票，货已提走，款已收存入银行。

8． 结转已售甲产品的成本50000元。

9． 提取本月应负担的借款利息3000元。

10．按工资总额的14%提取福利费。

11．用现金发放工资。12．开出支票上交（上月）的所得税6000元。

13．开出支票交的职工社保费10000元。

14．开出支票支付产品的广告费用5000元。

15．开出支票支付下季度的厂房租金12000元。

16．收到保险公司的赔款10000元，存银行。

17．盘亏设备一台，账面价100000元，折旧80000元。

18．借差旅费500元，小张。

19．报差旅费400元，余额退回现金。

20．出售废品，得现金500元。21．垫付职工水电费5000元，开支票支付。

22．扣回垫付款，在工资扣回。

1． 企业采用托收承付结算方式向甲企业销信产品一批，货款20000元，增值税3400元，以银行存款代垫运费400元，已办理托收手续。

2．（采用预付货款的方式）企业开出支票补付货款20000元。

3． 企业租出包装物，向甲企业收取包装物押金5000元，存入银行。

4． 企业收回甲企业归还的包装物，退回押金，同时收取租金200元。（现金）

5． 企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，其原值50000元，已提折旧40000元，报废时的残值收入2000元，清理费用350元，有关收入支出均通过银行办理结算。6．企业于1月1日向银行借入100000元，借期6个月，年利率4.8%，每月的利息采用预提的方法，该未于7月1日连本带息归还（银行存款）

第二篇：会计电算化实务练习题

《会计电算化实务》课程习题案例

一、判断题

1． 如果在角色管理或用户管理中已将“用户”归属于“账套主管”角色，则该操作员即已

定义为系统内所有账套的账套主管。()2． 企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()3． 用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()4． 没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()5． 在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()6．总账系统用户可以按照本单位的需要对记账凭证进行分类，不同的凭证分类方式将产生不同的记账结果。()7．在总账系统中，期初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()8．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()9．工资分摊的结果可以自动生成转账凭证传递到总账系统。()10．通过“资产增加”功能录入新增固定资产卡片时，卡片中“开始使用日期”栏的年份和月份不能修改。()11.企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()12.用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()13．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()14．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()15．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()16．设置会计科目正确的做法是：要兼顾日常和期末，既可以满足软件的自动转账的要求，又不至于过分增加日常核算的工作量。()17．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()18．UFO报表的可变区只能设置为行可变区或列可变区。()19．若进行数据替换的工资项目已设置了计算公式，则在重新计算时以计算公式为准。()20．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()21．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()22．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()23．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()24．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()25．凭证上的制单人员由系统根据当前操作员自动填写。()26．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()27．UFO增加表在页的工作只能通过“编辑”菜单下的“追加”功能完成。()28．工资分摊的结果可以自动生成转账凭证传递到总账系统。()29．通过“资产增加”功能录入新增固定资产卡片时，卡片中“开始使用日期”栏的年份和月份不能修改。()30．在应收款系统中，系统默认的代垫费用类型为“其他应收单”。()31．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。()32．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()33．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()34．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()35．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()36．UFO中关键字偏移量为负数，则表示关键字的位置向左偏移的距离。()37．在工资管理系统中，不同部门的人员编码可以重复。()38．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()39．在应收款系统中，所有账龄区间都可以根据需要修改和删除()。40．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()41．企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()42．在总账系统中填制凭证时，凭证一旦保存，其凭证编号和凭证类别不能再进行修改。()43．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()44．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()44．在已使用过的会计科目下增设明细科目时，系统自动将该科目的数据自动结转到新增加的第一个明细科目上。()46．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()47．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()48．在数据状态下可以修改UFO报表的审核公式。()49．可以选择建立多个工资类别而实际使用只使用其中一个工资类别。()50．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()51．没有会计科目设置权的用户可以对科目进行修改，但不能增加或删除科目。()52．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()53．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()54．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()55．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()56．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()57．UFO报表的可变区只能设置为行可变区或列可变区。()58．在UFO中单元中的数据类型只有表样型、数值型和字符型三种。()59．若进行数据替换的工资项目已设置了计算公式，则在重新计算时以计算公式为准。()60．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()61．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。()62．对于固定资产系统传递到总账中的凭证，若发现该凭证制作错误，在总账中可通过凭证修改功能进行更改。()63.企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()64．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()65．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()66．总账系统是财务管理系统的一个基本子系统，并在财务管理系统中处于中枢地位。()67．在总账系统中，期初初试算不平衡时，可以填制凭证，但不能执行记账功能。()68．UFO增加表页的工作只能通过“编辑”菜单下的“追加”功能完成。()69．可以选择建立多个工资类别而实际使用只使用其中一个工资类别。()70．固定资产原始卡片的录入任何时候都可以进行。()71．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。()72．在用友ERP管理系统中，引入账套时只能按系统默认路径引入，不能自由选择。()73．每个月末，均需要先进行转账定义，再进行转账生成。()74．总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和资产负债表等报表。()75．在UFO中只能从总账中提取财务数据。()76．在UFO中生成一张新表时，所有的单元都被默认为是字符单元。()77．用友ERP-U7工资管理系统只提供计时工资的核算，不提供计件工资核算功能。()78．对于固定资产系统传递到总账中的凭证，若发现该凭证制作错误，在总账中可通过凭证修改功能进行更改。()79．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。()80．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()81．在用友ERP管理系统中，引入账套时只能按系统默认路径引入，不能自由选择。()82．每个月末，均需要先进行转账定义，再进行转账生成。()83．在UFO中生成一张新表时，所有的单元都被默认为是字符单元。()84．用友ERP-U8工资管理系统只提供计时工资的核算，不提供计件工资核算功能。()85．系统提供的固定工资项目不能进行修改、删除。()86．如果在角色管理或用户管理中已将“用户”归属于“账套主管”角色，则该操作员即已定义为系统内所有账套的账套主管。()87．企业安装用友ERP管理系统后，应及时设置系统管理员的密码，以保证系统的安全性。()88．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。()89．总账系统用户可以按照本单位的需要对记账凭证进行分类，不同的凭证分类方式将产生不同的记账结果。()90．在总账系统中，取消出纳凭证的签字既可由出纳员自己进行，也可由会计主管进行。()91．用友ERP管理系统中的各项基础档案既可以在企业门户中设置，也可以在进入各个子系统后进行设置，其结果都是由各个模块共享。（）

92．总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和资产负债表等报表。（）93．在数据状态下可以修改UFO报表的审核公式。（）94．工资总额是企业在一定时间内直接支付给本单位职工的劳动报酬，也是企业进行各种费用计提的基础。（）

95．为避免重复累计，固定资产子系统一个期间只能计提一次折旧。（）

96．在用友ERP固定资产管理系统中，如果在业务发生时立即制单，凭证的摘要会根据业务情况自动填入。（）

97．在UFO报表系统中，可以自定义报表模板。（）

98．用友ERP管理系统中各子系统的启用时间必须大于等于账套的启用期间。（）

99．在总账系统中，已作废的凭证不能审核，也不参与记账；在账簿查询时，查不到作废凭证的数据。（）

100．在总账系统中，上月未记账，本月可以先记账，但若上月未结账，则本月不能记账。（）

二、单选题

1．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 2．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 3．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

4．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 5．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 6．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

7．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 8．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

9．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 10．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 11．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

12．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

13．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

14．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 15．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 16．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 17．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 18．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

19．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

20．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表？（）

A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表 21．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的（）功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

22．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？（）A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C 12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理

23．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？（）A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 24．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？（）

A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 25．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？（）A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 26．在应收款系统中，期初数据的准备不包括（）

A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 27．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是（）。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 28．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括（）。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 29．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与（）进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统 30．在应付款系统中，业务账表应不包括（）。

A业务总账 B业务余额表 C凭证汇总表 D业务明细账

31．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 32．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 33．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

34．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 35．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 36．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

37．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？().A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 38．在总账系统中，用户通过B功能彻底删除已作废记账凭证。()A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证 39．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 40．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

41．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

42．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 43．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 44．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 45．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

46．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果？()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

47．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表？()A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表

48．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

49．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 50．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 51．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 52．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 53．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 54．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 55．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 56．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统 57．在应付款系统中，业务账表应不包括()。

A业务总账 B业务余额表 C凭证汇总表 D业务明细账

58.明光公司财务部主管决定赋予会计王景“长期股权投资”科目的查账与制单权限，则其应通过总账系统的“设置”菜单下的（）功能实现该项授权。

A自定义项 B数据权限分配 C编码档案 D金额权限分配 59.关于总账系统记账凭证录入功能，下列说法中不正确的是()A凭证日期应随凭证号递增而递增，并且大于等于业务日期

B凭证金额合计栏由计算机自动计算借方科目和贷方科目的金额合计数并显示 C当前新增分录完成后，按回车键，系统可以将摘要自动复制到下一分录行。D对于定义了辅助核算的科目，应在输入每笔分录时，同时输入辅助核算的内容。

60.在总账系统中设置记账类别时，往往对制单所用科目有一定限制，如转账凭证，通常可以限定为()A凭证必无现金科目或银行科目 B凭证必有现金或银行科目 C贷方必有现金科目或银行科目 D借方必有现金科目或银行科目 61．以账套主管的身份注册进入系统管理，可以进行以下哪项操作？()A设置账套主管 B设置备份计划 C建立账套 D查看上机日志 62．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 63．在用友ERP管理系统中，系统管理员不能进行以下何种操作。()A账套建立 B账套修改 C设置自动备份计划 D清除异常任务

64．在总账系统中查询未记账凭证科目汇总表时，屏幕上背景为蓝色的数据具有辅助核算，这时单击工具栏()按钮，可以查看其明细信息。A详细 B转换 C查询 D专项 65．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 66．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

67．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 68．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

69．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 70．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 71．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

72．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

73．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

74．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为付款凭证“贷方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 75．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线

76．下列自动转账分录中，属于独立自动转账分录的是()。

A固定资产计提折旧自动转账记录 B期间损益结转自动转账分录 C销售成本结转自动转账分录 D制造费用结转自动转账分录 77．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 78．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型

79．在进行UFO舍位计算时，系统要提示“是否确定全表重算？”如果选择“是”会出现何种结果？()A复制一张报表 B生成正确的舍位报表 C不能生成舍位报表 D生成未舍位的舍位报表

80．明光公司财务部主管决定赋予会计王景“长期股权投资”科目的查账与制单权限，则其应通过总账系统的“设置”菜单下的（）功能实现该项授权。

A自定义项 B数据权限分配 C编码档案 D金额权限分配

81．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A 页编辑 B 替换 C 过滤器 D 筛选

82．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B月末处理只有主管人员才能执行 C12月不需要进行月末处理

D若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 83．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 84．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 85．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 86．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 87．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 88．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 89．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A 采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统

90．在总账系统中录入有数量核算要求的记账凭证时，系统根据“数量*单价”自动计算出金额，并将金额先放在借方，如果方向不符，用户可以使用()调整金额方向。A shift键 B F2键 C 回车键 D 空格键 91．企业运行ERP-U8管理系统，必须要有()台服务器。A必须有一台或者有两台 B可以没有服务器 C必须有两台 D必须有且只能有一台 92．关于用户与角色，以下哪种说法是错误的？()A为了保证系统安全，必须为用户和角色设置密码 B一个角色可以拥有多个用户 C用户和角色的设置可以不分先后顺序 D一个用户也可以分属于多个不同的角色 93．关于总账系统记账凭证录入功能，下列说法中不正确的是A()A凭证日期应随凭证号递增而递增，并且大于等于业务日期

B凭证金额合计栏由计算机自动计算借方科目和贷方科目的金额合计数并显示 C当前新增分录完成后，按回车键，系统可以将摘要自动复制到下一分录行。D对于定义了辅助核算的科目，应在输入每笔分录时，同时输入辅助核算的内容。在用友ERP 94．在用友ERP管理系统中，以下哪个模块与总账系统之间不存在凭证传递关系？()A应收管理 B工资管理 C固定资产管理 D UFO报表 95．总账系统初始设置不包括以下哪项内容？()A单据权限分配 B单据设置 C会计科目 D结算方式 96．对于总账系统凭证记账功能，下列说法中不正确的是()。A未审核凭证和作废凭证不能记账

B第一次记账时，如果期初余额试算不平衡，不能记账 C记完账后不能整理凭证断号 D如果有不平衡凭证时不能记账

97．对于使用了用友ERP总账系统的老用户来说，建立新账后，可以对账套中相关信息进行调整，以下哪项信息不能修改？()A凭证类别 B期初余额 C会计科目 D账套启用日期 98．在总账系统中，用户通过()功能彻底删除已作废记账凭证。A删除分录 B整理凭证 C冲销凭证 D作废凭证

99．在总账系统“凭证审核”功能中，可以对记账凭证进行对照式审核，所谓对照式审核，是指()A通过将记账凭证与其他系统的记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 B通过对记账凭证的二次输入，达到系统自动审核凭证的目的

C通过将记账凭证与账簿记录进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 D通过将记账凭证与原始单据进行对比，达到系统自动审核凭证的目的 100．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号 101．对于总账系统“审核凭证”功能，下列说法错误的是()A对已审核凭证可以由审核人自己或会计主管取消审核签字 B审核人和制单人不同是同一人

C对于错误的记账凭证，可以通过计算机在凭证上标明“有错”字样 D作废凭证不能被审核，也不能被标错

102．用友ERP-U8总账系统中，以下关于结账的意义，说法不正确的是哪一项？()A结账就是计算本月各科目的借贷方累计发生额和期末余额 B结账工作每月进行一次

C结账就是计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额 D结账就是终止本月的账务处理工作

103．明光公司应收款项通过总账系统核算，并进行分客户管理，则其“应收账款”科目应选择()辅助核算方式。

A客户往来 B供应商往来 C部门核算 D个人往来

104．在总账系统中设置记账凭证类别时，下列会计科目中，可作为收款凭证“借方必有”科目的是()。

A短期投资 B银行存款 C资本公积 D短期借款 105．下列哪项不是单元属性的内容()A对齐方式 B行高 C字体颜色 D表线 106．关于UFO报表系统的操作规定，请选出正确的表述。()A对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于所有表页 B对于报表尺寸、颜色等的设定，将不影响表页

C对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于指定表页 D对于报表尺寸、颜色等的设定，将作用于第一表页 107．下列哪些操作不能在数据状态下进行()A调整列宽 B增加图形显示区 C审核操作 D汇总表页 108．在格式状态下录入了数据的单元，都是()单元。

A数据型 B表样型 C日期型 D字符型 109．如果在总账中设置了对“资金及往来科目”进行“赤字控制”，则可以控制的科目对象不包括以下哪一项？()A项目核算科目 B出纳科目 C个人往来科目 D客户往来科目 110．在UFO格式状态下执行“格式”菜单的“生成常用报表”功能，能直接生成何种报表()A指定行业的全套会计报表 B总账行业的全套会计报表 C可选行业的全套会计报表 D选定账套行业的全套会计报表

111．如果本月给所有企业管理人员多发100元奖金，最佳方法是利用系统提供的()功能。A页编辑 B替换 C过滤器 D筛选

112．关于工资系统月末处理，以下哪些说法是错误的？()A 本月工资数据未汇总不允许进行月末处理 B 月末处理只有主管人员才能执行 C 12月不需要进行月末处理

D 若存在多个工资类别，只需要对汇总工资类别进行月末处理 113．工资管理系统反结账功能在下列哪些情况下不能执行？()A总账系统已结账 B已做工资表 C应付系统已结账 D非主管人员 114．下列哪项参数不能在初始化过程中设置？()A固定资产编码方式 B主要折旧方法 C折旧汇总分配周期 D使用年限 115．下列哪个项目在调整当月影响折旧的计提？()A原值 B净残值 C累计折旧 D折旧方法 116．在应收款系统中，期初数据的准备不包括()A设置存货档案 B设置供应商档案 C设置客户方式 D设置结算方式 117．在应收款系统中不能随时修改的账套参数是()。

A坏账处理方式 B应收款核销方式 C代垫费用类型 D单据审核日期依据 118．在应收款系统中，收款单据的类型主要包括()。

A销售普通发票 B收款单 C其他应收单 D销售专用发票 119．在应付款系统中，当期初余额录入完成后应与()进行对账。A采购系统 B UFO报表 C总账系统 D销售系统

120．在总账系统中设置转账分录时无须定义以下哪一项？()A凭证类别 B摘要 C借贷方向 D凭证号

第三篇：2018会计实务练习题1502

2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

第十五章 递延所得税和所得税费用的确认与计量

一、单项选择题

1、甲公司2010年12月1日购入一项设备，原值为2 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。甲公司所得税税率为25%。2011年年末，甲公司因该项设备产生的“递延所得税负债”余额为（）万元。A、30 B、10 C、15 D、50

2、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。A、30 B、46.2 C、33 D、32.5

3、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。A、423.5 B、441.5 C、414.5 D、417.5

4、甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是（）万元。A、－25 B、25 C、75 D、－75

5、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（）万元。A、660

B、1 060

C、1 035

D、627

·

第1页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

6、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增可供出售金融资产

C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D、计提无形资产减值准备

7、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。A、0 B、75 C、69.38

D、150

二、多项选择题

1、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应减记递延所得税资产的账面价值，则应相应调整的科目可能有（）。A、所得税费用

B、其他综合收益

C、财务费用

D、管理费用

2、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

3、在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，可能影响当期所得税费用的有（）。

A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整

D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

4、有关所得税的列报，表述不正确的有（）。

A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示

B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示

C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示

D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示

5、下列有关所得税的论断中，正确的有（）。

·

第2页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用

B、因罚没支出形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异

C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异

D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追计50%，形成可抵扣暂时性差异

三、判断题

1、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（）对 错

2、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（）对 错

3、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，企业利润表的所得税费用等于当期应纳税所得额乘以所得税税率。（）对 错

4、企业递延所得税资产及递延所得税负债不得以抵销后的净额列示。（）对 错

5、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）对 错

6、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（）对 错

7、递延所得税资产与固定资产等资产不同，不应计提减值准备，从而也不涉及减值准备转回的问题。（）对

错

四、计算分析题

1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。2013年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：

（1）2013年10月2日，甲公司支付3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%，将其划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时计入了当期损益。

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第3页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

（2）甲公司于2011年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。2013年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2013年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。

（3）甲公司2013年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成。按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。（4）12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批商品。合同规定，商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；甲公司负责商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，甲公司发出商品，开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为350万元。至12月31日，甲公司的安装工作尚未完成，按税法规定，当年应确认应税收入。甲公司确认发出商品350万元，未进行所得税的处理。

（5）甲公司2013年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。甲公司已计入营业外支出100万元，同时确认了其他应付款100万元，至2013年末该罚款尚未支付。按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。根据甲公司目前财务状况和未来发展前景，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。甲公司确认了递延所得税负债25万元（100×25%）。

<1>、分析、判断甲公司上述事项（1）～（5）是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，请说明正确的会计处理。

五、综合题

1、大宇上市公司（简称“大宇公司”）于2013年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该公司2013年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2013年12月31日，大宇公司应收账款余额为6 000万元，对该应收账款计提了600万元坏账准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，大宇公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。大宇公司2013年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为500万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。大宇公司2013年没有发生售后服务支出。（3）大宇公司2013年以5 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，大宇公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入400万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2013年12月31日，大宇公司Y产品的账面余额为3 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备490万元，计入当期损益。税法规定，资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2013年4月，大宇公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 800万元，2013年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：

（1）假定预期未来期间大宇公司适用的所得税税率不发生变化。

（2）大宇公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

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中级会计实务（第十五章）

<1>、确定大宇公司上述交易或事项中资产、负债在2013年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

<2>、计算大宇公司2013年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。

<3>、编制大宇公司2013年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 D 【答案解析】 2011年年末该项设备的账面价值＝2 000－200＝1 800（万元），计税基础＝2 000－400＝1 600（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200（万元），2011年年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。

【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289903,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 D 【答案解析】 “递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】 【答疑编号12289855,点击提问】

3、【正确答案】 A 【答案解析】 税法规定国债利息收入免税，应纳税调减；当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增；违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除，应纳税调增；列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除36万元，纳税调减；所以S企业2012年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25%＝423.5（万元）。【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289767,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 A 【答案解析】 2012年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2012年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2012年“递延所得税负债”发生额＝75－50＝25（万元）；故为递延所得税收益－25万元。【该题针对“递延所得费用（或收益）的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289760,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 C 【答案解析】 税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用

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中级会计实务（第十五章）

其他综合收益

贷：应交税费——应交所得税

660

递延所得税负债

400 【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】 【答疑编号12289751,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 C 【答案解析】 非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289668,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 A 【答案解析】 自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289652,点击提问】 【查看视频讲解】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项B，对于原确认时计入其他综合收益的递延所得税资产，其减记的金额也应计入其他综合收益。

【该题针对“递延所得税资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号12493943,点击提问】

2、【正确答案】 AC 【答案解析】 不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289878,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 ABCD 【答案解析】 当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税资产的贷方金额＋递延所得税负债的贷方金额－递延所得税资产的借方金额－递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12289804,点击提问】 【查看视频讲解】

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中级会计实务（第十五章）

【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核所得税的列报。递延所得税资产和递延所得税负债都是在以后转回的，一般情况下转回期均大于一年，所以分别属于非流动资产、非流动负债，故本题答案是选项B、D。【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】 【答疑编号12289783,点击提问】

5、【正确答案】 CD 【答案解析】 选项A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；选项B，罚没支出属于永久性差异。

【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税”知识点进行考核】 【答疑编号12289759,点击提问】

三、判断题

1、【正确答案】 错 【答案解析】 企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。

【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289884,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 错

【答案解析】 因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。【该题针对“适用所得税税率变化对递延所得税的影响”知识点进行考核】 【答疑编号12289861,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 错 【答案解析】 应交所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率，所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产。

【该题针对“所得税费用的确认”知识点进行考核】 【答疑编号12289812,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错 【答案解析】 同时满足以下条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及负债或是同时取得资产、清偿债务。【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】 【答疑编号12289786,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 错

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中级会计实务（第十五章）

【答案解析】 不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。

【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289768,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 对 【答案解析】 如企业自行研发无形资产，初始确认时账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。【该题针对“不确认递延所得税资产的特殊情况”知识点进行考核】 【答疑编号12289654,点击提问】

7、【正确答案】 错 【答案解析】 资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值；递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。【该题针对“递延所得税资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号12289648,点击提问】 【查看视频讲解】

四、计算分析题

1、【正确答案】（1）事项1处理不正确。（0.5分）

正确处理：甲公司确认的递延所得税负债计入其他综合收益。（0.5分）

理由：资产的账面价值为3200万元，计税基础为3000万元，因资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益。（1分）（2）事项2处理正确。（1分）

理由：资产的账面价值为420万元（600－600÷10×2－60），资产的计税基础为480万元（600－600÷10×2），因资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。依据递延所得税的计量规定，甲公司应确认递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）。（1分）（3）事项3处理正确。（1分）

理由：对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。（1分）（4）事项4处理不正确。（0.5分）

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中级会计实务（第十五章）

正确的处理：应确认递延所得税资产125万元，递延所得税负债87.5万元。（0.5分）

理由：该事项会计处理上不符合收入确认条件，不确认收入、结转成本，不纳税。按照税法规定要纳税，会计处理和税法上处理不一致，形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税。

预收账款的账面价值为500万元，而计税基础为0万元，负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）。

发出商品的账面价值为350万元，而计税基础为0万元，资产的账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，所以应确认递延所得税负债＝350×25%＝87.5（万元）。（1分）（5）事项5处理不正确。（0.5分）

正确处理：不确认递延所得税负债。（0.5分）

理由：负债的账面价值为100万元；因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，与该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础＝账面价值100万元－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100万元。

因此，该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相等，不形成暂时性差异，所以甲公司不应确认递延所得税负债。（1分）

【答案解析】 事项4：该事项中的预收账款不符合会计规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额，因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0，预收账款账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异500万元。

根据题目条件“当日开出增值税专用发票”，说明税法是确认收入的，同时对于发出商品税法上结转主营业务成本了，在当期全部税前扣除，所以其在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，所以计税基础为0。发出商品账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异350万元。【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】 【答疑编号12289935,点击提问】 【查看视频讲解】

五、综合题

1、【正确答案】 ①应收账款账面价值＝6 000－600＝5 400（万元）应收账款计税基础＝6 000万元

应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝6 000－5 400＝600（万元）（2分）

②预计负债账面价值＝500万元 预计负债计税基础＝500－500＝0 预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝500万元（2分）

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中级会计实务（第十五章）

③持有至到期投资账面价值＝5 400万元 计税基础＝5 400万元

国债利息收入形成的暂时性差异＝0（2分）

注释：国债利息收入属于免税收入，说明计算当期应纳税所得额时是要税前扣除的，故持有至到期投资的计税基础是5 400万元，不是5 000万元。④存货账面价值＝3 600－490＝3 110（万元）存货计税基础＝3 600万元

存货形成的可抵扣暂时性差异＝490万元（1分）⑤交易性金融资产账面价值＝4 100万元 交易性金融资产计税基础＝2 800万元

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4 100－2 800＝1 300（万元）（1分）

【答案解析】 ②预计负债：实际发生保修费用时，税法允许扣除，故未来税法准予抵扣的金额为500万元，预计负债的账面价值＝500，计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝500－500＝0。

③持有至到期投资：免税收入，是说企业确认的投资收益不需要交税，它属于永久性差异。该债券是一次还本付息的，所以利息应该计入持有至到期投资——应计利息，这个做法税法是认可的，所以计税基础=账面价值=5400。

【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289573,点击提问】 【正确答案】 ①应纳税所得额 ＝6 000＋600＋500＋490－1 300－400 ＝5 890（万元）（1分）

②应交所得税＝5 890×25%＝1 472.5（万元）（1分）

③递延所得税资产＝（600＋500＋490）×25%＝397.5（万元）（1分）④递延所得税负债＝1 300×25%＝325（万元）（1分）⑤所得税费用＝1 472.5－72.5＝1 400（万元）（1分）

【答案解析】 有关应纳税所得额、所得税费用和递延所得税的计算：

从资产负债表的角度：应纳税所得额＝税前会计利润+（本期末累计可抵扣暂时性差异-上期末累计可抵扣暂时性差异）-（本期末累计应纳税暂时性差异-上期末累计应纳税暂时性差异）+/-其他纳税调整事项；

理解：可抵扣暂时性差异是指可以抵扣未来期间可以抵扣应交的所得税，所以本期发生时就应该调增本期的应纳税所得额；而应纳税暂时性差异是指未来期间应纳税的暂时性差异，也就是说未来需 ·

第10页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十五章）

要纳税的，所以本期确认的时候就应该调减本期的应纳税所得额。所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税（1）当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税率

递延所得税＝本期计提的递延所得税负债-本期计提的递延所得税资产（2）若（2）大于0，属于递延所得税费用 若（2）小于0，属于递延所得税收益

注意：公式（1）（2）中的递延所得税不包括计入其他综合收益和商誉的暂时性差异。【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289574,点击提问】 【正确答案】 分录： 借：所得税费用 1 400

递延所得税资产 397.5

贷：应交税费——应交所得税 1 472.5

递延所得税负债 325（2分）

【该题针对“所得税的相关核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12289575,点击提问】 【查看视频讲解】

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第四篇：2018会计实务练习题1201

2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十二章）

第十二章 或有事项

一、单项选择题

1、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%，A公司逾期无力偿还借款，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息97.5万元，会计期末尚未被乙银行起诉。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A、900 B、0 C、803.25 D、1 032.75

2、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。A、如果法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债

B、如果法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50%，则应确认相应的预计负债

C、如果法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债

D、如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债

3、甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免的上升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素，20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

4、A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是（）。

A、不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露

B、确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息

C、确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息

D、不能确认负债，也不需要在报表附注中披露

5、下列各项中，不属于或有事项的是（）。A、对售出商品提供质量保证

B、代为偿付担保债务

C、未决仲裁

D、公开承诺的环境恢复义务

6、下列有关或有事项的表述中，不正确的是（）。

A、或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实

B、或有负债不包括或有事项产生的潜在义务

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中级会计实务（第十二章）

C、待执行合同变为亏损合同时，不一定就确认预计负债

D、或有负债在一定条件下可以转化为预计负债

7、下列关于或有负债的说法中，正确的是（）。A、或有负债有可能是潜在义务，也有可能是现时义务

B、或有负债作为一项潜在义务，其结果只能由未来事项的发生来证实

C、或有负债作为现时义务，其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D、或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，也不能在附注中披露

8、下列各项中，属于重组义务有关的直接支出的是（）。A、遣散支出

B、留用职工岗前培训支出

C、处置厂房发生的损失

D、新营销网络的投入

9、甲公司2010年销售收入为1 500万元，产品质量保证条款规定，产品售出后，如果一年内发生正常质量问题，甲公司将负责免费维修。根据以往经验，如果发生较小质量问题，修理费用为销售收入的1%，发生较大问题的修理费用为销售收入的3%～5%之间，发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%～10%之间。公司考虑各种因素，预测2010年所售商品中，有10%将发生较小质量问题，5%将发生较大质量问题，2%将发生特大质量问题。2010年年末，甲公司应确认的负债金额为（）万元。A、1.5 B、2.7 C、3 D、7.2

10、甲公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，甲公司在该起诉讼案中胜诉的可能性为45%，败诉的可能性为55%。如果败诉，将要赔偿900万元，另需承担诉讼费20万元。在这种情况下，甲公司应确认的负债金额应为（）万元。A、900

B、20

C、920

D、0

二、多项选择题

1、下列关于最佳估计数的说法中，正确的有（）。

A、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

B、所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，则最佳估计数为该范围上限

C、所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及多个项目的，最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定

D、所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按照最可能发生金额确定

2、预计负债的计量应考虑的因素有（）。

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中级会计实务（第十二章）

A、资产负债表日对预计负债账面价值的复核

B、风险和不确定性

C、货币时间价值

D、未来事项

3、甲公司因或有事项很可能赔偿A公司120万元，同时，因该或有事项甲公司基本确定可以从B公司获得80万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有（）。A、确认营业外支出40万元和预计负债120万元

B、确认营业外支出和预计负债40万元

C、确认其他应收款80万元

D、不确认其他应收款

4、下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。

A、企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债

B、企业应当按照与重组有关的直接支出，满足预计负债确认条件时，应确认预计负债

C、与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出

D、企业在重组业务过程中承担重组义务的，应当确认预计负债

5、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（）。A、补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

B、补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认

C、确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值

D、补偿金额只有在收到时才能计入当期损益

6、以下“可能性”划分的标准中正确的有（）。

A、“基本确定”是指发生概率大于或等于95%，但小于100% B、“很可能” 是指发生的概率大于50%，但小于或等于95% C、“很可能” 是指发生的概率大于或等于50%，但小于95% D、“可能”是指发生的概率大于5%，但小于或等于50%

7、下列说法中不正确的有（）。

A、尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B、待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C、待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D、企业可以将未来的经营亏损确认为负债

8、下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。A、或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产

B、或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

C、或有资产应在报表中予以确认

D、或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露

三、判断题

1、企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当进行追溯调整。（）

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对 错

中级会计实务（第十二章）

2、或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能予以确认。（）对 错

3、在计量与重组义务相关的预计负债时，需考虑预期处置相关资产的利得或损失。（）对 错

4、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（）对 错

5、企业因担保事项发生的损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。（）对 错

6、企业在一定条件下可以确认或有资产和或有负债。（）对 错

7、或有事项确认负债只有初始计量，没有后续计量。（）对

错

四、计算分析题

1、宏达公司为农机生产和销售企业，20×9年12月31日“预计负债——产品质量保证——农机”科目年末余额为20万元。2×10年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%之间。假定宏达公司2×10年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50%，另50%为耗用的材料，不考虑增值税因素）。<1>、分别编制每个季度与产品质量保证相关的会计分录并计算每个季度末“预计负债——产品质量保证”科目的余额。

2、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税生产率为17%。有关资料如下：

资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为170万元，付款期为3个月。

资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16

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日以银行存款支付上述所有款项。

中级会计实务（第十二章）

资料四：甲公司2014财务报告已于2015年4月20日报出；不考虑其他因素。<1>、编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

<2>、判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

<3>、编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】 C 【答案解析】 甲公司确认的预计负债＝（1 050＋97.5）×70%＝803.25（万元）【该题针对“债务担保的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288373,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 C 【答案解析】 如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债。【该题针对“债务担保的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288369,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 A 【答案解析】 因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此确认的预计负债＝320－300＝20（万元）。因为企业拟继续履约，所以等到生产出产品后，再将此预计负债冲减产品成本即可。

【拓展1】如果违约金为总价款的1%呢？则甲公司不会生产机床，而是负担违约金，应作如下处理： 借：营业外支出 3

贷：预计负债 3 【拓展2】如果产品已经造了一部分，已经发生成本100万元，预计总成本为320万元，则作减值提取处理：

借：资产减值损失 20

贷：存货跌价准备【该题针对“亏损合同的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288295,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 B 【答案解析】 甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：①现时义务；②很可能发生经济利益的流出；③金额能可靠计量。预计负债额＝（90＋120）/2＋5＝110（万元）。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附注披露。

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288153,点击提问】 【查看视频讲解】

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中级会计实务（第十二章）

5、【正确答案】 B 【答案解析】 为其他企业提供债务担保属于或有事项，一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时，就需要代为偿付担保债务。从“代为偿付担保债务”事项的性质来看，已不再具有不确定性，所以选项B不属于或有事项。

【该题针对“或有事项的概念及其特征”知识点进行考核】 【答疑编号12288111,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 B 【答案解析】 或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。因此，选项B不正确。【该题针对“或有事项的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288324,点击提问】

7、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核或有负债的概念。选项B，其结果应由未来事项的发生或不发生来证实；选项C，其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业，或者该现时义务的金额不能可靠地计量；选项D，应按相关规定在附注中披露。【该题针对“或有负债”知识点进行考核】 【答疑编号12288243,点击提问】

8、【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核重组义务的计量。选项BCD均不属于与重组有关的直接支出，确认相关预计负债时不需考虑。

【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288225,点击提问】

9、【正确答案】 D 【答案解析】 2010年末甲公司应确认的负债金额为1 500×1%×10% ＋1 500×（3%＋5%）÷2×5%＋1 500×（8%＋10%）÷2×2%＝7.2（万元）。

【该题针对“产品质量保证的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288082,点击提问】

10、【正确答案】 C 【答案解析】 败诉的可能性是55%，说明是很可能败诉，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定，即900＋20＝920（万元）。【该题针对“最佳估计数的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12288375,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 ACD 【答案解析】 按准则规定，所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定，即：上下限金额的平均数确定。

所需支出不存在连续范围，或者虽然存在连续范围，但该范围内各种结果发生的可能性不相同，这种情况下，最佳估计数应当分别下列情况处理：

①或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定；

②或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

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中级会计实务（第十二章）

【该题针对“最佳估计数的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12288378,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 ABCD 【该题针对“预计负债的计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288341,点击提问】

3、【正确答案】 AC 【答案解析】 企业由于或有事项而确认的负债所需的支出全部或部分预期由第三方补偿或其他方补偿，对于这些补偿金额，只有在基本确定能收到时才可能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认预计负债的金额。本题符合确认预计负债和资产的条件，所以选择AC。【该题针对“或有事项的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12288274,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训、市场的推广、新系统和营销网络投入的支出；选项D，承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债。

【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288235,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 AC 【答案解析】 本题考核预期可获得第三方补偿的会计处理。企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。所以选项A、C正确。【该题针对“预期可获得补偿的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288188,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 BD 【该题针对“预计负债的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288177,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 CD 【答案解析】 待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债，选项C说法不正确；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D说法不正确。【该题针对“亏损合同的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288303,点击提问】 【查看视频讲解】

8、【正确答案】 ABD

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中级会计实务（第十二章）

【答案解析】 或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。【该题针对“或有资产”知识点进行考核】 【答疑编号12288130,点击提问】

三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 这种情况，一般不需要进行追溯调整，只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额，同时计入当期损益即可。

【该题针对“预计负债账面价值的复核”知识点进行考核】 【答疑编号12288366,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 对

【答案解析】 或有负债无论是潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不能予以确认。

【该题针对“或有负债”知识点进行考核】 【答疑编号12288241,点击提问】 【查看视频讲解】

3、【正确答案】 错

【答案解析】 在计量与重组义务相关的预计负债时，不需考虑预期处置相关资产的利得或损失。【该题针对“重组义务的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288210,点击提问】 【查看视频讲解】

4、【正确答案】 错

【答案解析】 此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。

【该题针对“预期可获得补偿的处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288194,点击提问】 【查看视频讲解】

5、【正确答案】 错

【答案解析】 如果败诉的可能性大于50%，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债；如果败诉的可能性小于50%，就不需要确认预计负债了。【该题针对“预计负债的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12288169,点击提问】 【查看视频讲解】

6、【正确答案】 错 【答案解析】 因为或有负债和或有资产都是不符合确认为负债和资产的定义的，所以企业不能确认或有负债和或有资产。

【该题针对“或有资产”知识点进行考核】 【答疑编号12288131,点击提问】 【查看视频讲解】

7、【正确答案】 错

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中级会计实务（第十二章）

【答案解析】 资产负债表日要对或有事项确认预计负债的数额进行检查，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【该题针对“或有事项的概念及其特征”知识点进行考核】 【答疑编号12288115,点击提问】 【查看视频讲解】

四、计算分析题

1、【正确答案】（1）第一季度 发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 16

贷：银行存款 8

原材料 8（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1%＋2%）÷2]＝30（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机 30

贷：预计负债——产品质量保证——农机 30（1分）

第一季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝20＋30－16＝34（万元）（1分）（2）第二季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机 44

贷：银行存款 22

原材料 22（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1%＋2%）÷2]＝60（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机 60

贷：预计负债——产品质量保证——农机60（1分）

第二季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝34＋60－44 ＝50（万元）（1分）（3）第三季度

发生产品质量保证费用：

借：预计负债——产品质量保证——农机64

贷：银行存款 32

原材料 32（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝220×20×[（1%＋2%）÷2]＝66（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机66

贷：预计负债——产品质量保证——农机66（1分）

第三季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝50＋66－64＝52（万元）（1分）（4）第四季度

第9页 2018年中级会计职称考试辅导

发生产品质量保证费用：

中级会计实务（第十二章）

借：预计负债——产品质量保证——农机56

贷：银行存款 28

原材料 28（1分）

应确认的产品质量保证负债金额＝300×20×[（1%＋2%）÷2]＝90（万元）借：销售费用——产品质量保证——农机90

贷：预计负债——产品质量保证——农机90（1分）

第四季度末，“预计负债——产品质量保证——农机”科目余额＝52＋90－56＝86（万元）（1分）。【该题针对“产品质量保证的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288273,点击提问】 【查看视频讲解】

2、【正确答案】 甲公司购进固定资产的分录： 借：固定资产 1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：应付账款 1170（2分）

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288266,点击提问】

【正确答案】 该未决诉讼案件应当确认为预计负债（2分）。

理由：①至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；②预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；③该义务同时是企业承担的现时义务（2分）。预计负债的金额：5＋（20＋30）/2＝30（万元）借：营业外支出25

管理费用 5

贷：预计负债 30（2分）

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288267,点击提问】 【正确答案】 2015年5月8日： 借：预计负债 30

营业外支出 25

贷：其他应付款 55（2分）

第10页 2018年中级会计职称考试辅导

2015年5月16日： 借：其他应付款 55

贷：银行存款 55（1分）借：应付账款 1170

贷：银行存款 1170（1分）

中级会计实务（第十二章）

【该题针对“未决诉讼或未决仲裁的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12288268,点击提问】 【查看视频讲解】

第11页

第五篇：2018会计实务练习题1401

2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十四章）

第十四章 政府补助

一、单项选择题

1、企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×17年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。A、确认为其他收益

B、冲减资产成本

C、确认为其他业务收入

D、确认为递延收益

2、为了减少汽车尾气污染，2×13年6月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2×13年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2×13年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司2×13年因该事项对损益的影响金额为（）万元。A、195 B、－2.5 C、－5 D、200

3、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（）。A、国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴

B、财政贴息

C、无偿划拨天然起源的天然森林

D、抵免的部分税款

4、甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出，2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×14已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（）。A、其他收益70万元

B、资本公积70万元

C、递延收益100万元

D、应交税费70万元

5、如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（）。A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出

B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积

D、应作为前期差错更正进行追溯重述

二、多项选择题

1、下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有（）。A、与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益

第1页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十四章）

B、与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理、系统的方法分摊，并转入当期损益

C、企业取得的政府补助为非货币性资产的（不包括以名义金额计量的情况），应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益

D、以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益

2、下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有（）。

A、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本

B、用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款

C、实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本

D、用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，则企业不能进行任何会计处理

3、下列关于政府补助的说法，正确的有（）。

A、与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应先判断是否满足政府补助所附条件

B、与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本

C、企业取得与资产相关的政府补助，初始确认为递延收益的，递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时孰早”

D、企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

4、下列各项中，属于政府补助的特征的有（）。A、政府补助是来源于政府的经济资源

B、政府补助属于政府对企业的资本性投入

C、政府补助具有无偿性

D、政府补助具有固定性 5、2018年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5 000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。2018年9月末，该科研项目完成。2018年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有（）。

A、2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入递延收益

B、2018年2月5日，A公司应将收到的5 000万元计入当期损益

C、2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入当期损益

D、2018年12月20日，A公司应将退还的5 000万元计入递延收益

三、判断题

1、企业取得与综合性项目相关的政府补助，且难以区分为与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应整体归类为与资产相关的政府补助。（）

第2页 2018年中级会计职称考试辅导

对 错

中级会计实务（第十四章）

2、因不满足政府补助所附条件，甲公司需退回一笔与无形资产相关的补助款，当初甲公司采用净额法核算，则应冲减无形资产的账面价值。（）对 错

3、对于企业收到的来源于其他方的补助，即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，该项补助也不属于来源于政府的经济资源。（）对

错

四、计算分析题 1、2×12年某地区为了发展其纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。2×12年2月20日，A公司购入该设备共支付800万元，并于同日收到政府给予的补贴款。2×12年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元（假定全部为安装工人工资）。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。2×15年由于技术进一步更新，A公司于12月31日以600万元的价格出售了该设备。假定不考虑其他因素。A公司对与资产相关的政府补助采用总额法核算，且按照直线法摊销。<1>、根据上述资料，分别作出2×12年购买设备、计提折旧、分摊递延收益以及2×15年计提折旧、分摊递延收益、出售设备的相关会计处理。

五、计算分析题

1、甲公司为增值税一般纳税人，20×5年自财政部门取得以下款项：

（1）20×5年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司20×5年7月开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。项目自20×5年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元（均为薪酬）；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。

（2）12月30日，收到战略性新兴产业研究补贴4 000万元，该项目至取得补贴款时已发生研究支出1 600万元，其中费用化支出1 000万元，资本化支出600万元，均为职工薪酬，预计项目结束前仍将发生研发支出2 400万元；假定该补贴全部符合政府补助所附条件。甲公司按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊政府补助。

（3）2月20日收到拨来的以前已完成重点科研项目的经费补贴2 600万元；

（4）6月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金1 510万元，用于购置固定资产（设备），取得增值税专用发票，价款3 000万元，增值税进项税额510万元，相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态，预计使用20年，采用年限平均法计提折旧。

甲公司对其与收益相关的政府补助采用总额法核算并按照已发生支出占预计发生支出总额的比例分摊；对其与资产相关的政府补助采用净额法核算。不考虑其他因素。

<1>、根据资料（1），说明企业对该政府补助的核算方法；并编制相关会计分录。

<2>、根据资料（2），判断该交易应按与收益相关的政府补助处理还是按与资产相关的政府补助处理。编制相关会计分录。

<3>、根据资料（3），编制相关会计分录。<4>、根据资料（4），编制相关会计分录。

答案部分

一、单项选择题

1、第3页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十四章）

【正确答案】 D 【答案解析】 企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算时，应在取得时计入递延收益。【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520110,点击提问】

2、【正确答案】 B 【答案解析】 采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值＝400－200＝200（万元），公交公司需要对该公交车计提折旧＝200/20/12×3＝2.5（万元），因此，对损益的影响＝－2.5（万元）。

【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520100,点击提问】

3、【正确答案】 D 【答案解析】 选项D，企业直接抵免部分税款并不涉及资产的直接转移，因此不属于政府补助准则规范的政府补助。

【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12520097,点击提问】

4、【正确答案】 A 【答案解析】 企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理，且只能采用总额法核算，实际取得时，记入“其他收益”科目，金额＝100×70%＝70（万元）。【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520083,点击提问】

5、【正确答案】 B 【答案解析】 选项A，应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C，应当将退回的资金直接计入当期损益；选项D，已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520014,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】 AD 【答案解析】 选项A，收到时应计入递延收益，然后根据政府补助不同的核算方法进行不同的会计处理：如果是总额法核算，自资产达到预定可使用状态时起按照合理、系统的方法分摊；如果是净额法核算，在资产达到预定可使用状态时冲减资产成本。选项D，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。

【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520191,点击提问】

2、【正确答案】 ABC 【答案解析】 选项D，用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，但企业在符合了相关政策规定后就相应获得了收款权，且与之相关的经济利益很可能流入企业，企业应当确认为应收款项，计入当期损益或冲减相关成本。【该题针对“与收益相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520173,点击提问】

3、【正确答案】 ACD

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中级会计实务（第十四章）

【答案解析】 选项B，①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，在收到时应当先判断企业能否满足政府补助所附条件。如收到时暂时无法确定，则应当先作为预收款项计入“其他应付款”科目，待客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件后，再确认递延收益；如收到补助时，客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12520161,点击提问】

4、【正确答案】 AC 【答案解析】 按照政府补助准则的规定，政府补助具有如下特征：（1）来源于政府的经济资源；（2）无偿性。

【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12520045,点击提问】

5、【正确答案】 BD 【答案解析】 A公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分，应该作为与收益相关的政府补助处理，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，因此，应该计入递延收益。选项A正确，选项B不正确。

【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520020,点击提问】

三、判断题

1、【正确答案】 错

【答案解析】 此时，应整体归类为与收益相关的政府补助进行处理。【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520755,点击提问】

2、【正确答案】 对

【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520753,点击提问】

3、【正确答案】 错 【答案解析】 对于企业收到的来源于其他方的补助，如果有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付的作用，则该项补助也属于来源于政府的经济资源。【该题针对“政府补助的概述”知识点进行考核】 【答疑编号12520047,点击提问】

四、计算分析题

1、【正确答案】 2×12年购入该设备时： 借：在建工程800

贷：银行存款800（0.5分）收到补贴款时： 借：银行存款500

贷：递延收益500（0.5分）

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2×12年12月31日计提折旧：

中级会计实务（第十四章）

应计提的折旧＝1 000×2/10×6/12＝100（万元）（0.5分）借：制造费用100

贷：累计折旧100（0.5分）

应分摊的递延收益＝500/10×6/12＝25（万元）（0.5分）借：递延收益25

贷：其他收益25（1分）

【提示】与资产相关的政府补助，应该在资产的使用寿命内平均分摊，即采用直线法分摊，与折旧的计提方法无关。

2×13年应计提的折旧＝（1000－100）×2/10＝180（万元）（0.5分）2×14年应计提的折旧＝（1000－100－180）×2/10＝144（万元）（0.5分）2×15年应计提的折旧＝（1000－100－180－144）×2/10＝115.2（万元）（0.5分）2×15年计提折旧的分录为： 借：制造费用115.2

贷：累计折旧115.2（0.5分）

本期应分摊的递延收益＝500/10＝50（万元）（0.5分）借：递延收益50

贷：其他收益50（1分）出售时：

借：固定资产清理460.8

累计折旧539.2

贷：固定资产1000（0.5分）借：银行存款600

贷：固定资产清理460.8

资产处置损益139.2（0.5分）同时，将未分摊的递延收益转入资产处置损益：

未分摊的递延收益＝500－500/10×3.5＝325（万元）（1分）借：递延收益325

贷：资产处置损益325（1分）

【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】 【答疑编号12520632,点击提问】

五、计算分析题

1、第6页 2018年中级会计职称考试辅导

中级会计实务（第十四章）

【正确答案】 企业应当将其作为与收益相关的政府补助，并在成本支出发生的期间内分配，相关金额冲减发生的支出金额。（1分）借：银行存款 1 860

贷：递延收益 1 860（1分）借：研发支出——费用化支出 1 500

贷：应付职工薪酬 1 500（0.5分）借：管理费用 1 500

贷：研发支出——费用化支出 1 500（0.5分）借：递延收益930

贷：其他收益（1 860/3 000×1 500）930（1分）【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12520197,点击提问】

【正确答案】 该政府补助资助的是企业的研究项目，属于针对综合性项目的政府补助，但是没有规定明确的用途，因此难以进行区分，应作为与收益相关的政府补助处理。（1分）借：银行存款 4 000

贷：其他收益 [4 000×1 600/（1 600＋2 400）]1 600

递延收益 2 400（1分）借：研发支出——费用化支出 1 000

——资本化支出 600

贷：应付职工薪酬 1 600（1分）借：管理费用 1 000

贷：研发支出——费用化支出 1 000（1分）

【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12520198,点击提问】 【正确答案】 借：银行存款 2 600

贷：其他收益 2 600（1分）

【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12520199,点击提问】 【正确答案】 借：银行存款 1 510

贷：递延收益 1 510（1分）借：固定资产 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：银行存款 3 510（1分）

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借：递延收益1510

贷：固定资产1510（1分）

中级会计实务（第十四章）

【该题针对“政府补助的会计处理（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12520200,点击提问】

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